modul 7 penganggaran pptx

7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx

1/52

Modul Penganggaran 7Penyusunan Anggaran Variabel dan Anggaran

Tetap

1

Resume BMP EKMA4570 Modul 1-9

Padlah Riyadi. SE, AK, CA.


2/52

Tinjauan Umum Modul 7

Secara umum, Modul 7 akan membahas tentang penyusunan anggaran variabel dan anggaran tetap perusahaan industri, perusahaan dagang, dan perusahaan jasa.

Modul 7 terdiri dari dua kegiatan belajar:

Kegiatan elajar ! " #enyusunan $nggaran #erusahaan %ndustri&

Kegiatan elajar ' " #enyusunan $nggaran #erusahaan (agang&

Kegiatan elajar ) " #enyusunan $nggaran #erusahaan *asa.

Setelah mempelajari Modul 7, diharapkan mampu:

Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan industri&

Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan dagang&

Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan jasa&

Menjelaskan analisis selisih anggaran bank.

2


3/52

Manu+acturing ompany

Penyusunan Anggaran Tetap(ata ilustrasi:

1. -encana *ualan

arga *ual per produk #roduk / 0 -p 1.1& 2 0 -p !3.4.

2. $nggaran Sediaan #roduk *adi

arga #okok #roduk / 0 -p 55!.766& 2 0 -p 4'7.666.

3

Produk X 208000 unit

Produk Y 111600 unit

319600 unit

Produk X 320000 unitProduk Y 168400 unit

488400 unit

Rencana Jualan 808000 unit

Daerah A

Daerah B


4/52



. $nggaran Sediaan #roduk dalam #roses

arga pokok sediaan produk dalam proses:

4


5/52



4. $nggaran Sediaan ahan aku

arga pokok sediaan bahan baku:

Standar bahan baku dipakai:

arga bahan baku per unit $ 0 -p 6.3& 0 -p !.7& 0 -p !.

5


6/52


Penyusunan Anggaran Tetap(ata ilustrasi:5. Standar Upah

Upah per jam pada (epartemen % 0 -p !6& %% 0 -p

*am Kerja:

!. Standar iaya 8verhead #abrik

#roduk / memerlukan 8# -p !.1& 2 0 -p ).'5

7. eban Usaha:

eban *ualan 0 -p !.!16.666

eban $dministrasi dan Umum 0 -p 314.666

". (apatan unga Setahun 0 -p 1.666eban unga Setahun 0 -p 16.666

9. Saldo Kas $9al 0 -p 366.666

Modal Saham 0 -p !.'66.666

aba (itahan $9al 0 -p 375.715

10. Seluruh produk yang dijual dan dibeli dilakukan secara tunai pada periode yang bersangkutan.

6


7/52


Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional

1. $nggaran *ualan:

2. $nggaran #roduk:

7


8/52



#erhitungan Unit ;kuivalen Metode


9/52



. $nggaran iaya ahan aku dan elian ahan aku:

4. $nggaran iaya Tenaga Kerja angsung

9


10/52



#erhitungan arga #okok #roduk per Unit:

10


11/52



#erhitungan Sediaan #roduk *adi $khir:

#erhitungan Sediaan #roduk dalam #roses $khir:

#erhitungan iaya 8verhead #abrik

11


12/52



5. $nggaran arga #okok *ualan:

12


13/52



!. $nggaran -ugi=aba:

13


14/52


Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran Keuangan

1. $nggaran Kas:

14


15/52


Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran Keuangan

2. $nggaran >eraca:

15


16/52

Manu+acturing ompanyPenyusunan Anggaran Variabel

#erbedaan metode penentuan penuh dengan metode penentuan harga pokok variabel

Kelemahan metode penentuan harga pokok variabel:

iaya variabel dan biaya tetap dalam kenyataannya sulit dipisahkan secara tepat, karena masih terdapat biaya semi=varibel&

(alam kenyataannya biaya variabel per unit dalamsuatu periode mudah berubah, sedangkan syaratberlakunya analisis penentuan harga pokok variabel antara lain biaya variabel per unit tidak berubahselama periode analisis&

#enentuan harga pokok variabel tidak dapat diguna=kan untuk laporan pihak eksternal.

iaya tetap adalah biaya yang jumlahnya tetap dalam kisaran volume kegiatan tertentu, tetapi biaya per unitberubah bila volume kegiatan berubah.

iaya variabel adalah biaya yang jumlahnya berubah sebanding dengan perubahan volume kegiatan, tetapibiaya per unit tidak berubah 9alaupun volume kegiatan berubah.

16


17/52


Metode pemisahan biaya semi=variabel.

iaya semi=variabel adalah biaya yang jumlahnya berubah tidak sebanding dengan perubahanvolume kegiatan. iaya semi=variabel mempunyai unsur biaya variabel dan unsur biaya tetapsehingga sering disebut biaya campuran ?mi@ed costA.

$da beberapa metode pemisahan biaya semi=variabel, di antaranya: Metode perkiraan langsung, Metode biaya berjaga, Metode korelasi, dan Metode titik tertinggi dan terrendah.

Metode perkiraan langsung

Metode ini dipergunakan apabila perusahaan tidak mempunyai data historis ?baru berdiriA at

aumempunyai data historis namun tidak dapat digunakan, misalnya karena datanya kurang.(engan demikian, pemisahan biaya semi=variabel menjadi biaya variabel dan biaya tetap dilaku=kan oleh orang yang ahli ?berpengalamanA dengan metode perkiraan.

17


18/52


Metode pemisahan biaya semi=variabel:

Metode biaya berjaga

Misalkan biaya listrik pabrik selama satu tahun adalah -p ).466.666 dan digunakan untukpenerangan dan juga untuk menggerakkan mesin dan peralatan pabrik.

iaya listrik untuk penerangan pabrik merupakan biaya tetap sedangkan biaya listrik untuk

menggerakkan mesin dan peralatan pabrik merupakan biaya variabel.$nggaplah selama satu tahun mesin dan peralatan dipakai selama '.466 jam dan dihasilkan!.666 unit produk. $pabila mesin dan peralatan pabrik tidak dijalankan selama satu tahun,perusahaan akan membayar listrik -p '.666.666 ?merupakan biaya tetapA. Maka, biaya variabel adalah -p !.466.666.

iaya variabel per unit produk 0 -p !.466.666 B !6.666 produk 0 -p !46

iaya variabel per jam 0 -p !.466.666 B '.466 jam 0 -p 366

18


19/52



Metode korelasi

1. Secara gra+ik

iaya pemeliharaan mesin tiap bulan selama enam bulan adalah sebagai berikut:

Titik $ 0 iaya tetap 0 -p )66

iaya variabel pemeliharaan mesin selama !66 jam:

0 *am mesin " iaya tetap

0 -p !)66 " -p )66

0 -p !.666

19


20/52



Metode korelasi

2. Secara matematis

iaya pemeliharaan mesin tiap bulan selama enam bulan adalah sebagai berikut:

2 0 *umlah biaya semi=variabel a 0 *umlah biaya tetap per periode

/ 0 *am mesinb 0 *umlah biaya variabel per unit

ila jam mesin 0 !66, maka biaya semi variabel ?2A 0 -p )66 C -p !6 ?!66A 0 -p !.)66,66

20

bXaY +=

( )22

=

XXn

YXXYnb

n

XbYa

=


21/52



Metode titik tertinggi dan terrendah

Untuk memisahkan biaya semi=variabel menjadi biaya variabel dan biaya tetap menggunakanmetode ini, dilakukan dengan cara mencari selisih antara tingkat biaya dan satuan tertinggidengan tingkat tertinggi dan satuan terrendah.

Misalkan biaya semi=variabel pemeliharaan mesin pada tingkat kegiatan tertinggi sebulan !66

jam mesin langsung dengan biaya pemeliaraan mesin -p !.)66. #ada tingkat kegiatan terrendah sebulan )6 jam mesin langsung dengan biaya pemeliharaan -p 366.

iaya pemeliharaan mesin per jam 0 -p 766 : 76 jam 0 -p !6

iaya tetap pemeliharaan mesin 0 -p 366 " ?)6 D -p !6A 0 -p )66

21


22/52

Manu+acturing ompanyMan+aat penentuan harga pokok variabel dalam pengambilan keputusan:

1. Keputusan untuk melayani pesanan khusus atau tidak&

2. Keputusan meningkatkan produk tertentu&

22


23/52

Manu+acturing ompanyManfaat penentuan harga pokok variabel sebagai alat perencanaan laba

#erencanaan laba dalam anggaran variabel menggunakan metode penentuan harga pokokvariabel sangat berman+aat dalam pembuatan anggaran jangka pendek.

(ata %lustrasi:

;# 0 !.!74 unit artinya bila perusahaan menjual dalam satu tri9ulan sebanyak !.!74 unit,maka perusahaan tidak untung dan tidak rugi ?impasA atau dalam keadaan ;# ?break even

pointA.ila perusahaan menjual di ba9ah !.!74 unit, maka perusahaan akan rugi, dan bila perusahaanmenjual di atas !.!74 unit, maka perusahaan akan untung.

23

unit1.1752.000Rp/2.350.000RpBEP

2.350.000Rp2.000Rp

03.530Rp2.350.000Rp5.530Rp

LabavariabelBiayatetapBiayaJualan

==

=

++=

++=


24/52

Manu+acturing ompanyManfaat penentuan harga pokok variabel sebagai alat perencanaan laba

24


25/52

Trading ompanyPenyusunan Anggaran Tetap(ata %lustrasi:

Syarat pembayaran: 46E dibayar pada bulan jualan&

56E dibayar satu bulan setelah bulan jualan&

1E dibayar dua bulan setelah bulan jualan&

!E ditaksir tidak tertagih

arga pokok jualan yang diinginkan 34E dari anggaran jualan.

Sediaan barang dagangan akhir pada bulan bersangkutan direncanakan 34E dan jualan bulan akan datangsetelah ditambah 46E dari jualan dua bulan berikutnya.

elian dibayar lunas bulan berikutnya.eban jualan dan administrasi variabel !6E dari dapatan jualan bulan bersangkutan, kecuali beban piutang tak tertagih. eban penjualan dan administrasi tetap -p '4.666 per bulan dan biaya depresiasi -p 3.666 per bulandan dibayarkan tunai pada bulan bersangkutan.

Manajemen menghendaki kas mininum -p 36.666 yang dimulai dari bulan *anuari. Untuk menambah kas a9al tahun sebesar -p 46.666 menjadi -p 36.666, perusahaan bermaksud meminjam uang di bank sebesar-p !6.666 pada a9al tahun dan akan dilunasi pada akhir bulan ketiga. unga pinjaman bank !'E setahun dari pokok pinjaman yang dibayar pada akhir tri9ulan.

25


26/52

Trading ompanyPenyusunan Anggaran Tetap

$nggaran 8perasional

1. $nggaran *ualan

2. $nggaran elian

26


27/52



. $nggaran eban #enjualan dan $dministrasi

4. $nggaran -ugi=aba

27


28/52


$nggaran Keuangan

1. $nggaran Kas

28


29/52


$nggaran Keuangan

2. $nggaran >eraca

29


30/52

Trading ompany

Penyusunan Anggaran Variabel(ata %lustrasi:

30


31/52

Trading ompany

Penyusunan Anggaran Variabel$nggaran Fariabel -ugi=aba

31


32/52

Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap

#erusahaan *asa #erbankan

(ata %lustrasi:

unga simpanan giro 5EBtahun& unga simpanan tabungan !5EBtahun& unga simpanan deposito !'EBtahun& unga ke9ajiban segera lainnya !6EBtahun.

unga kredit modal '5EBtahun& unga kredit konsumsi !EBtahun& unga kredit investasi '6EBtahun&

Simpanan masyarakat di bank berupa simpanan giro, tabungan, dan deposito ditaksir meningkat!6E dari tahun lalu. #eningkatan ini digunakan untuk peningkatan pemberian kredit denganalokasi: ?iA #eningkatan simpanan giro untuk kredit modal kerja& ?iiA #eningkatan simpanan tabung=an untukkredit konsumsi& ?iiiA #eningkatan simpanan deposito untuk kredit investasi.

#ajak hasilan !6E dan bunga dibayar periode bersangkutan&

$ktiva tetap disusut !6E dan bunga dari nilai bersih ?nilai bukuA&

eban usaha lainnya ditaksir -p ).476 dibayar tunai setahun.

32


33/52



$nggaran -ugi=aba

33


34/52



$nggaran >eraca

34


35/52


#erusahaan *asa Taksi

(ata %lustrasi:

(apatan taksi dianggarkan !66E tunai bulan *anuari -p !6.666&


36/52



$nggaran -ugi=aba

36


37/52



$nggaran Keuangan

1. $nggaran Kas

2. $nggaran >eraca

37


38/52


#erusahaan *asa ioskop

(ata %lustrasi:

$lat disusut sebulan -p !.666& Sehari tiga kali pertunjukan, harga tiket per orang -p !6. Sekali pertunjukan ditaksir 46

penonton untuk bulan *anuari, 36 penonton untuk bulan


39/52




1. $nggaran (apatan

2. $nggaran beban Usaha

39


40/52




. $nggaran -ugi=aba

40


41/52



$nggaran Keuangan

1. $nggaran Kas

2. $nggaran >eraca

41


42/52

Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel


(ata %lustrasi:

ank menetapkan bunga kredit '6E setahun, bunga simpanan !6E setahun, dan biaya tetapsetahun sebesar -p !6.666.

;# 0 -p !66.666 artinya bila bank dalam setahun memberikan kredit sebanyak -p !66.666,

maka perusahaan tidak untung dan tidak rugi ?impasA atau dalam keadaan ;# ?break evenpointA.

42

100.000Rp10%/10.000RpBEP

10.000Rp10%010%10.000Rp20%

LabasimpananBungatetapBiayare!itBunga

==

=++=

++=


43/52



ila bank ingin memperoleh laba setahun -p !.666, maka bank harus memberikan kredit:

ila bank ingin tahun pada pemberian kredit berapakah bank akan menderita rugi -p !.666:

$nggaran Fariabel -ugi=aba

43

110.000Rp10%/11.000Rp"re!it

11.000Rp10%

1.000Rp10%10.000Rp20%

==

=

++=

#0.000Rp10%/#.000Rp"re!it

#.000Rp10%

1.000Rp10%10.000Rp20%

==

=

+=


44/52


#erusahaan *asa #arkir

(ata %lustrasi:

Tari+ parkir per mobil adalah -p 5.'66 dan sepeda motor adalah -p !66.

iaya tetap sebulan:

iaya variabel per buah mobil berupa biaya komisi -p !66&

iaya variabel per buah sepeda motor berupa biaya komisi -p 74&

Kapasitas untuk parkir mobil adalah ).666 buah dan sepeda motor '.666 buah.

#roporsi parkir:

Mobil 0 ).666B4.666 0 36E Sepeda motor 0 '.666B4.666 0 56E

Margin kontribusi:

Mobil 0 -p '66 " -p !66 0 -p !66

Sepeda motor 0 -p !66 " -p 74 0 -p '4

44


45/52



1. ;#

(engan demikian, yang harus diparkir adalah: Mobil : 36E @ 466 0 )66 buah&

Sepeda motor : 56E @ 466 0 '66 buah.

#erhitungan rugi=laba:

45

( ) ( )

( )m$t$rsepe!a!anm$bil500

0%25Rp&0%100Rp

35.000RpBEP

=

+

=


46/52



2. aba -p 7.666 sebulan

(engan demikian, yang harus diparkir adalah: Mobil : 36E @ 366 0 )36 buah&

Sepeda motor : 56E @ 366 0 '56 buah.

#erhitungan rugi=laba:

46

( ) ( )

( )m$t$rsepe!a!anm$bil&00

0%25Rp&0%100Rp

7.000Rp35.000Rp'nit

=

+

+=


47/52



. $nggaran variable laba=-ugi

47


48/52



4. Margin laba '6E

(engan demikian, dapatan parkir adalah:

Mobil : '66B)66 @ -p !3!.4)3 0 -p !67.31!&

Sepeda motor : !66B)66 @ -p !3!.4)3 0 -p 4).54.

48

1&1.53&Rp0.21&&7

35.000Rp(apatan

35.000Rp0.21&&7

35.000Rp0.2)0.1&&7

1&&7.0

0.235.000Rp

100Rp200Rp

75Rp100Rp1

20%35.000Rp

it(apatan/un

variabelBiaya1

laba*argintetapBiaya(apatan

==

=

=

+=

+

+

+

=

+=

Pa#$i#%Mo&il % R' 107.!91(R' 200 ) 5".45*Se'eda mo+o# % R' 5."45(R' 100 )5".45.

Pe#hi+ua la&a-#ui%


49/52

udget Fariance $nalysis$pabila dapatan aktual lebih besar daripada dapatan yang dianggarkan, maka terjadi selisih l

aba ?A, sebaliknya jika dapatan aktual kurang dari dapatan yang dianggarkan terjadi selisih rugi ?-A.

*ika biaya aktual lebih besar daripada biaya yang dianggarkan maka terjadi selisih rugi ?-A, seba=liknya jika biaya aktual kurang dari biaya yang dianggarkan terjadi selisih laba ?A.

-ealisasi $nggaran -ugi=aba

49


50/52

udget Fariance $nalysis1. $nalisis Selisih Kredit

Selisih volume kredit 0 Tingkat bunga margin kontribusi anggaran @ selisih volume kredit

0 !6E @ ?-p !!6.666 " -p !'6.666A

0 -p !.666 ?A

2. $nalisis Selisih Simpanan

Selisih volume simpanan 0 Tingkat bunga simpanan anggaran @ selisih volume simpanan

0 !6E @ ?-p !!6.666 " -p !'6.666A

0 -p !.666 ?-A

Selisih tingkat bunga simpanan 0 Folume simpanan aktual @ selisih tingkat bunga simpanan

0 -p !'6.666 @ ?!6E = !!EA

0 -p !.'66 ?-A

Selisih biaya bunga simpanan 0 ?Tingkat bunga simpanan anggaran @ Folume simpananangaranA " ?Tingkat bunga simpanan aktual @ Folume

simpanan aktualA0 ?!6E @ -p !!6.666A " ?!!E @ -p !'6.666A

0 -p !!.666 " -p !).'66

0 -p '.'66 ?-A

50


51/52

udget Fariance $nalysisaporan -ugi=aba Model $nalisis Selisih Standar

51


52/52

Terima Kasih

modul 7 penganggaran pptx

Documents