materi kulia bpk yusuf,se
TRANSCRIPT
KEWAJIBAN DAN HAKWAJIB PAJAK DALAM
PEMERIKSAAN
Kewajiban WP Dalam Pemeriksaan Kantor
memenuhi panggilan untuk datangmenghadiri Pemeriksaan sesuai denganwaktu yang ditentukan;
memperlihatkan dan/atau meminjamkanbuku atau catatan, dokumen yang menjadidasar pembukuan atau pencatatan, dandokumen lain termasuk data yang dikelolasecara elektronik, yang berhubungan denganpenghasilan yang diperoleh, kegiatanusaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atauobjek yang terutang pajak;
memberi bantuan guna kelancaranPemeriksaan;
menyampaikan tanggapan secara tertulisatas Surat Pemberitahuan HasilPemeriksaan;
meminjamkan kertas kerja pemeriksaanyang dibuat oleh Akuntan Publik; dan
memberikan keterangan lisan dan/atautertulis yang diperlukan.
Kewajiban WP Dalam Pemeriksaan Lapangan
memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku ataucatatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan ataupencatatan, dan dokumen lain yang berhubungan denganpenghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaanbebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak;
memberikan kesempatan untuk mengakses dan/ataumengunduh data yang dikelola secara elektronik;
memberikan kesempatan untuk memasuki danmemeriksa tempat atau ruang, barang bergerakdan/atau tidak bergerak yang diduga atau patut didugadigunakan untuk menyimpan buku ataucatatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan ataupencatatan, dokumen lain, uang, dan/atau barang yangdapat memberi petunjuk tentang penghasilan yangdiperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas WajibPajak, atau objek yang terutang pajak sertameminjamkannya kepada Pemeriksa Pajak
memberi bantuan guna kelancaranPemeriksaan, antara lain berupa:o menyediakan tenaga dan/atau peralatan atas
biaya Wajib Pajak apabila dalam mengaksesdata yang dikelola secara elektronikmemerlukan peralatan dan/atau keahliankhusus;
o memberi kesempatan kepada Pemeriksa Pajakuntuk membuka barang bergerak dan/atautidak bergerak; dan/atau
o menyediakan ruangan khusus tempatdilakukannya Pemeriksaan Lapangan dalamhal jumlah buku, catatan, dan dokumensangat banyak sehingga sulit untuk dibawa kekantor Direktorat Jenderal Pajak,
menyampaikan tanggapan secara tertulis atasSurat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan; dan
memberikan keterangan lisan dan/atau tertulisyang diperlukan.
menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dalam jangka waktu yang telah ditentukan;
mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh Tim Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pendapat antara Wajib Pajak dengan Pemeriksa Pajak dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan; dan
memberikan pendapat atau penilaian atas pelaksanaan Pemeriksaan oleh Pemeriksa Pajak melalui pengisian formulir Kuesioner Pemeriksaan.
Hak WP Dalam Pemeriksaan Lapangan
meminta kepada Pemeriksa Pajak untukmemperlihatkan Tanda Pengenal PemeriksaPajak dan Surat Perintah Pemeriksaan;
meminta kepada Pemeriksa Pajak untukmemberikan pemberitahuan secara tertulissehubungan dengan pelaksanaan PemeriksaanLapangan;
meminta kepada Pemeriksa Pajak untukmemberikan penjelasan tentang alasan dantujuan Pemeriksaan;
meminta kepada Pemeriksa Pajak untukmemperlihatkan Surat Tugas apabila susunanTim Pemeriksa Pajak mengalami perubahan;
menerima Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan;
menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dalam jangka waktu yang telah ditentukan;
mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan oleh Tim Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pendapat antara Wajib Pajak dengan Pemeriksa Pajak dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan; dan
memberikan pendapat atau penilaian atas pelaksanaan Pemeriksaan oleh Pemeriksa Pajak melalui pengisian formulir Kuesioner Pemeriksaan.
KEWAJIBAN DAN WEWENANG PEMERIKSA
KewenanganDirektur Jenderal Pajak berwenangmelakukan pemeriksaan untukmenguji kepatuhan pemenuhankewajiban perpajakan Wajib Pajak danuntuk tujuan lain dalam rangkamelaksanakan ketentuan peraturanperundang-undangan perpajakan.
KEWENANGAN PEMERIKSAAN
a. Melihat dan/atau meminjam buku ataucatatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuanatau pencatatan dan dokumen lain yang berhubungandengan penghasilan yang diperoleh, kegiatanusaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak;
b. Mengakses dan/atau mengunduh data yang dikelolasecara elektronik;
c. Memasuki dan memeriksa tempat atau ruang, barangbergerak dan/atau tidak bergerak yang diduga ataupatut diduga digunakan untuk menyimpan buku ataucatatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuanatau pencatatan, dokumen lain, uang, dan/ataubarang yang dapat memberi petunjuk tentangpenghasilan yang diperoleh, kegiatanusaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak;
Dalam Pemeriksaan Lapangan untuk mengujikepatuhan, pemeriksa berwenang :
d. Meminta kepada Wajib Pajak untuk memberi bantuan guna
kelancaran Pemeriksaan, antara lain berupa:
1) menyediakan tenaga dan/atau peralatan atas biaya Wajib
Pajak apabila dalam mengakses data yang dikelola secara
elektronik memerlukan peralatan dan/atau keahlian
khusus;
2) Memberi kesempatan kepada Pemeriksa Pajak untuk
membuka barang bergerak dan/atau tidak bergerak;
dan/atau
3) Menyediakan ruangan khusus tempat dilakukannya
Pemeriksaan Lapangan dalam hal jumlah
buku, catatan, dan dokumen sangat banyak sehingga
sulit untuk dibawa ke kantor Direktorat Jenderal Pajak;
e. Melakukan penyegelan tempat atau ruang tertentu serta
barang bergerak dan/atau tidak bergerak;
f. Meminta keterangan lisan dan/atau tertulis dari Wajib Pajak;
dan
g. Meminta keterangan dan/atau buku yang diperlukan dari
pihak ketiga yang mempunyai hubungan dengan Wajib Pajak
yang diperiksa melalui kepala unit pelaksana Pemeriksaan.
KEWENANGAN PEMERIKSAAN
a. Memanggil WP untuk datang ke kantor Direktorat Jenderal Pajakdengan menggunakan surat panggilan;
b. Melihat dan/atau meminjam buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, termasuk data yang dikelola secara elektronik, yang berhubungan denganpenghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebasWajib Pajak, atau objek yang terutang pajak;
c. Meminta kepada WP untuk memberi bantuan guna kelancaranPemeriksaan;
d. Meminta keterangan lisan dan/atau tertulis dari Wajib Pajak;
e. Meminjam kertas kerja pemeriksaan yang dibuat oleh AkuntanPublik melalui WP; dan
f. Meminta keterangan dan/atau bukti yang diperlukan dari pihakketiga yang mempunyai hubungan dengan WP yang diperiksamelalui kepala unit pelaksana Pemeriksaan
Dalam PEMERIKSAAN KANTOR untuk mengujikepatuhan, pemeriksa berwenang :
Kewajiban Pemeriksa Pajak Dalam Pemeriksaan Kantor Untuk Menguji Kepatuhan
memperlihatkan tanda pengenal pemeriksa pajak dan SP2 kepada WP pada waktu melakukan pemeriksaan.
menjelaskan alasan dan tujuan pemeriksaan kepada WP.
memperlihatkan surat tugas kepada WP apabila susunan tim pemeriksa pajak mengalami perubahan.
menyampaikan surat pemberitahuan hasil pemeriksaan kepada WP.
melakukan pembahasan akhir hasil pemeriksaan apabila WP hadir dalam batas waktu yang telah ditentukan.
memberi petunjuk kepada WP dalam memenuhi kewajiban perpajakannya agar pemenuhan kewajiban perpajakan dalam tahun-tahun selanjutnya dilaksanakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
mengembalikan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lainnnya yang dipinjam dari WP paling lama 7 (tujuh) hari sejak tanggal LHP.
merahasiakan kepada pihak lain yang tidak berhak segala sesuatu yang diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh WP dalam rangka pemeriksaan.
memanggil WP untuk datang ke kantor DJP menggunakan surat panggilan
melihat dan/atau meminjam buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain termasuk data yang dikelola secara elektronik, yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas WP, atau objek yang terutang pajak.
meminta kepada WP untuk memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan.
meminta keterangan lisan dan/atau tertulis dari WP.
meminjam kertas kerja pemeriksaan yang dibuat oleh akuntan publik melalui WP.
meminta keterangan dan/atau bukti yang diperlukan dari pihak ketiga yang mempunyai hubungan dengan WP.
PEDOMAN PEMERIKSAAN
PAJAK
Pedoman Umum Pemeriksaan
Pemeriksaan harus dilakukan olehpemeriksa pajak dengan menggunakankeahlian secara cermat dan seksama sertamemberikan gambaran yang sesuaidengan keadaan sebenarnya tentangwajib pajak
Temuan hasil pemeriksaan dituangkandalam kertas kerja pemeriksaan sebagaibahan untuk menyusun laporanpemeriksaan pajak
Pedoman Pelaksaan Pemeriksaan
Pelaksanaan pemeriksaan harus didahuluidengan persiapan yang baik, sesuai dengantujuan pemeriksaan dan dengan pengawasanyang seksama
Luas pemeriksaan ditentukan berdasarkanpetunjuk yang diperoleh, yang harusdikembangkan dengan bukti yang kuat danberkaitan melalui pencocokandata, pengamatan, tanya jawab dan tindakanlain berkenaan dengan pemeriksaan
Pendapat dan kesimpulan pemeriksa pajakharus didasarkan pada bukti yang kuat danberlandaskan Undang-undang perpajakan yangberlaku
Laporan Pemeriksaan
Laporan pemeriksaan pajak disusunsecara rinci, ringkas, jelas, memuat ruanglingkup sesuai dengan tujuanpemeriksaan, memuat kesimpulan yangdidukung bukti yang kuat dan memuatpula pengungkapan informasi lain yangdiperlukan.
Laporan pemeriksaan pajak harusdidukung oleh daftar yang lengkap danrinci sesuai dengan tujuan pemeriksaan
Laporan Pemeriksaan
Laporan pemeriksaan pajak yangberkaitan dengan pengungkapanpenyimpangan SPT harus memperlihatkan:
Berbagai faktor perbandingan
Nilai absolut dari penyimpangan
Bukti atau petunjuk adanyapenyimpangan
Pengaruh penyimpangan
Hubungan dengan permasalahan lainnya
Langkah-langkah Pemeriksaan Pajak
Ø Menelusuri
Ø Mencari
Ø Mengumpulkan
Ø Mengolah
PROGRAM
PEMERIKSAAN
TEKNIK
PEMERIKSAAN
PROSEDUR
PEMERIKSAAN
METODE
PEMERIKSAAN
HASIL
PEMERIKSAAN
DATA
Ø Mengevaluasi
Ø Menganalisis
angka-angka
Ø Mentafsir
Ø Menguji keterkaitan
Ø Memanfaatkan
berbagai data dan
informasi dari pihak
ketiga (pihak-pihak
terkait)
Ø Menguji kebenaran
fisik
Ø Menjumlahkan
kembali angka-
angka ke bawah
dan ke samping
Ø Mengadakan
inspeksi
Ø Melakukan verifikasi
Ø Menguji kebenaran
serta keabsahan
dan keaslian
dokumen
Ø Mengadakan
konfirmasi dengan
pihak-pihak terkait
Ø Melakukan
wawancara dengan
pihak berwajib
Langsung:
Menguji kebenaran
angka-angka SPT
melalui penelusuran
Laporan Keuangan,
Neraca, Buku Besar/
Pembantu, Buku
Harian, Dokumen
Pendukung.
Tidak Langsung:
Ø Laporan keuangan
tahuan berjalan dan
tahun sebelumnya
Ø Transaksi tunai
Ø Transaksi bank
Ø Sumber-sumber
serta penggunaan
dana
Ø Kekayaan bersih
Ø Satuan volume
penjualan
Ø Arus produksi pada
tahun yang
diperiksa
Ø Laba kotor tahun
yang diperiksa
Ø Penyusutan aktiva
Ø Biaya hidup wajib
pajak
Ø DLL yang dianggap
perlu oleh
pemeriksa
Laporan hasil
pemeriksaan:
Ø Tingkat kepatuhan
administratif
Ø Tingkat kepatuahn
materil maupun
yuridis formal
Ø Selisih koreksi
UTANG PAJAK
Pengertian
Utang dalam arti sempit
adalah perikatan sebagai
akibat perjanjian khusus
yang disebut utang
piutang, yang mewajibkan
debitur untuk membayar
(kembali) jumlah uang yang
telah dipinjamnya dari
kreditur
Utang dalam arti luas ialah
segala sesuatu yang harus
dilakukan oleh yang
berkewajiban sebagai
konsekwensi
perikatan, seperti
penyerahan
barang, membuat
lukisan, melakukan
perbuatan
tertentu, membayar harga
barang dan seterusnya.
Hutang Perdata
Adalah perikatan, yang mengandung kewajiban bagi
salah satu pihak, baik perorangan maupun badan
sebagai subyek hukum untuk melakukan sesuatu atau
untuk tidak melakukan sesuatu, yang mengurangi atau
melanggar hak pihak lainnya.
Utang Pajak
Adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk
sanksi administrasi berupa bunga, denda, atau
kenaikan yang tercantum dalam surat ketetapan pajak
atau surat sejenisnya berdasarkan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
Pajak yang terutang
Adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat
dalam masa pajak, dalam tahun pajak atau dalam
bagian tahun pajak sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
HUKUM PAJAK MATERIAL
Hukum pajak material mengatur tentang norma-norma yangmengatur keadaan-keadaan, perbuatan-perbuatan danperistiwa-peristiwa hukum yang harus dikenakan pajak, siapayang harus dikenakan pajak, besarnya pajak. Denganperkataan lain dapat dikatakan bahwa hukum ini memuatsegala sesuatu tentang timbulnya, besarnya dan hapusnyahutang pajak hubungan hukum antara pemerintah dan wajibpajak, peraturan-peraturan yang memuat kenaikan-kenaikan, denda-denda, dan hukuman-hukuman serta tatacara pembebasan dan pengembalian pajak serta hak tagihanyang dimiliki fiskus.
Kewajiban Subyek Pajak Subjektif
Adalah kewajiban yang melekat pada subjeknya, pada
umumnya setiap orang yang bertempat tinggal di
Indonesia memenuhi kewajiban subjektif. Sedangkan
untuk orang diluar Indonesia kewajiban subjektif ada
kalau mempunyai hubungan ekonomis dengan
Indonesia.
Kewajiban Pajak Objektif
Adalah kewajiban yang melekat pada objeknya, yaitu
seseorang dikenakan kewajiban pajak objektif jika ia
mendapatkan penghasilan atau mempunyai kekayaan
yang memenuhi syarat menurut Undang-undang.
HUKUM PAJAK FORMAL
Hukum pajak formal mengatur tentang cara-caramengimplementasikan hukum material menjadi suatu kenyataan.Termasuk di dalamnya cara-cara penyelenggaraan mengenaipenetapan suatu hutang pajak, pengawasan oleh pemerintahterhadap penyelenggaraannya, kewajiban para wajib pajak baiksebelum maupun sesudah diterimanya surat ketetapanpajak, kewajiban pihak ketiga dan prosedur dalam pemungutannya.Sedangkan tujuan pengaturan hukum pajak formal ini adalah untukmelindungi fiskus dan wajib pajak dan memberi jaminan hukummaterial dapat diselenggarakan dengan tepat.
Fungsi SKP
Ajaran Materiil
1. Sebagai instrumen
penagihan pajak; dan
2. Sebagai instrumen
untuk menentukan
jumlah utang pajak
Ajaran Formal
1. Sebagai instrumen
yang menimbulkan
utang pajak;
2. Sebagai instrumen
penagihan pajak; dan
3. Sebagai instrumen
untuk menentukan
jumlah utang pajak.
Berakhirnya Utang Pajak Pelunasan merupakan perbuatan hukum yang
wajib dilakukan oleh wajib pajak untuk mengakhiriutang pajak.
Kompensasi adalah suatu cara menghapus utangpajak yang dilakukan melalui cara pemindahankelebihan pajak pada suatu jenis pajak ( padatahun yang sama atau tahun yang berbeda)dengan menutup kekurangan utang pajak atasjenis pajak yang sama atau jenis pajak lainnya (juga pada tahun yang sama atau tahun yangberbeda).
Daluarsa adalah hapusnya suatu hak ataukewajiban karena lampaunya waktu tertentusesuai dengan yang ditetapkan dalam undang-undang.
Penghapusan diberikan apabila wajib pajak tidakmemiliki lagi kemampuan dalam membayar pajak.
Hak Mendahului
Berdasarkan Pasal 21 Ayat 1 UU No. 28 Tahun 2007menerangkan bahwa Negara mempunyai hak mendahuluiuntuk tagihan pajak atas barang-barang milik PenanggungPajak. Hak mendahulu untuk tagihan pajak melebihi segala hakmendahulu lainnya kecuali terhadap:
1. Biaya perkara yang semata-mata disebabkan suatupenghukuman untuk melelang suatu barang bergerak danatau barang tidak bergerak.
2. Biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barangdimaksud.
3. Biaya perkara yang semata-mata disebabkan pelelangan danpenyelesaian suatu warisan.
JURU SITA
Pengertian Juru Sita
Adalah Pelaksana tindakan Penagihan Pajakyang meliputi Penagihan Seketika danSekaligus, pemberitahuan SuratPaksa, melaksanakan Penyitaan danpenyanderaan.
Penanggung Pajak
adalah orang pribadi atau badan yangbertanggung jawab atas pembayaranpajak, termasuk wakil yang menjalankanhak dan memenuhi kewajiban Wajib Pajakmenurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Persyaratan Juru Sita
Berijazah serendah-rendahnya SekolahMenengah Umum atau yang setingkat ;
Berpangkat serendah-rendahnya PengaturMuda (Gol. II/a);
Berbadan sehat; Lulus pendidikan dan latihan Jurusita
Pajak; Jujur, bertanggung jawab, dan penuh
pengabdian
Perihal Juru Sita Diberhentikan
Meninggal dunia; Pensiun; Alih tugas atau kepentingan dinas lainnya; Lalai atau tidak cakap dalam menjalankan tugas; Melakukan perbuatan tercela; Melanggar sumpah atau janji Jurusita Pajak;
atau Sakit jasmani atau rohani terus menerus.
Tugas Juru Sita
Melaksanakan Surat Perintah PenagihanSeketika dan Sekaligus;
Memberitahukan Surat Paksa;
Melaksanakan penyitaan berdasarkanSurat Perintah Melaksanakan Penyitaan;dan
Melaksanakan penyanderaan berdasarkanSurat Perintah Penyanderaan
Wewenang Juru Sita
Jurusita Pajak berwenang memasuki danmemeriksa semua ruangan termasukmembuka lemari, laci, dan tempat lainuntuk menemukan objek sita.
Kewajiban Jurusita Pajak Sebelum Melakukan Tugas
Memperlihatkan kartu tanda pengenalJurusita Pajak;
Memperlihatkan Surat Perintah PenagihanSeketika dan Sekaligus/SuratPaksa/SPMP/Surat Perintah penyanderaan
Memberitahukan maksud dan tujuanmenyampaikan Surat Perintah PenagihanSeketika dan Sekaligus/SuratPaksa/SPMP/Surat Perintah penyanderaan
JURU SITA
Pengertian Juru Sita
Adalah Pelaksana tindakan Penagihan Pajakyang meliputi Penagihan Seketika danSekaligus, pemberitahuan SuratPaksa, melaksanakan Penyitaan danpenyanderaan.
Penanggung Pajak
adalah orang pribadi atau badan yangbertanggung jawab atas pembayaranpajak, termasuk wakil yang menjalankanhak dan memenuhi kewajiban Wajib Pajakmenurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Persyaratan Juru Sita Berijazah serendah-rendahnya Sekolah
Menengah Umum atau yang setingkat ; Berpangkat serendah-rendahnya Pengatur
Muda (Gol. II/a); Berbadan sehat; Lulus pendidikan dan latihan Jurusita Pajak; Jujur, bertanggung jawab, dan penuh
pengabdian
Perihal Juru Sita Diberhentikan
Meninggal dunia; Pensiun; Alih tugas atau kepentingan dinas lainnya; Lalai atau tidak cakap dalam menjalankan tugas; Melakukan perbuatan tercela; Melanggar sumpah atau janji Jurusita Pajak;
atau Sakit jasmani atau rohani terus menerus.
Tugas Juru Sita
Melaksanakan Surat Perintah PenagihanSeketika dan Sekaligus;
Memberitahukan Surat Paksa; Melaksanakan penyitaan berdasarkan
Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan;dan
Melaksanakan penyanderaan berdasarkanSurat Perintah Penyanderaan
Wewenang Juru Sita
Jurusita Pajak berwenang memasuki danmemeriksa semua ruangan termasukmembuka lemari, laci, dan tempat lainuntuk menemukan objek sita.
Kewajiban Jurusita Pajak Sebelum Melakukan Tugas
Memperlihatkan kartu tanda pengenalJurusita Pajak;
Memperlihatkan Surat Perintah PenagihanSeketika dan Sekaligus/SuratPaksa/SPMP/Surat Perintah penyanderaan
Memberitahukan maksud dan tujuanmenyampaikan Surat Perintah PenagihanSeketika dan Sekaligus/SuratPaksa/SPMP/Surat Perintah penyanderaan
Penagihan Seketika dan Sekaligus
Latar Belakang
Bahwa masih dijumpai adanya tunggakanpajak sebagai akibat tidak dilunasinyahutang pajak sehingga memerlukan tindakanpenagihan yang mempunyai kekuatanhukum yang memaksa.
Bahwa UU No. 19 tahun 1959 tentangPenagihan Pajak Negara tidak dapatsepenuhnya mendukung pelaksanaan UUperpajakan yang berlaku.
Perlu adanya peraturan perundangan yangdapat mengatasi permasalahan mengenaitunggakan pajak dan memberi motivasipeningkatan kesadaran dan kepatuhanmasyarakat akan kewajiban membayarpajak.
Penagihan seketika dan sekaligus
Penagihan Seketika adalah penagihanyang dilaksanakan sebelum tanggaljatuh tempo pembayaran dan tidakmengikuti jadwal penagihan.
Penagihan Sekaligus adalah penagihanyang dilakukan untuk seluruh jenispajak.
sekaligus dapat dilakukandalam hal
• Penanggung pajak akan meninggalkan Indonesiauntuk selama-lamanya atau berniat untuk itu.
• Penanggung pajak memindahtangankan barangyang dimiliki atau yang dikuasai dalam rangkamenghentikan atau mengecilkan kegiatanperusahaannya atau pekerjaan yangdilakukannya di Indonesia.
• Terdapat tanda-tanda bahwa penanggung pajakakan membubarkan badan usahanya ataumenggabungkan usahanya ataumemindahtangankan perusahaan yang dikuasaiatau melakukan perubahan dalam bentuklainnya.
• Badan usaha akan dibubarkan oleh Negara• Terjadi penyitaan atas barang Penanggung Pajak
oleh pihak ketiga atau terdapat tanda-tandakepailitan.
Penerbitan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus
Sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran
Tanpa didahului Surat Teguran
Sebelum jangka waktu 21 (dua puluh satu) hari sejak Surat Teguran diterbitkan
Sebelum penerbitan Surat Paksa
LINGKUP PENAGIHAN PAJAK
Penagihan Pajak
Serangkaian tindakan agar Penanggung Pajakmelunasi utang pajak dan biaya penagihanpajak dengan menegur ataumemperingatkan, melaksanakan penagihanseketika dan sekaligus, memberitahukan SuratPaksa, mengusulkanpencegahan, melaksanakanpenyitaan, melaksanakanpenyanderaan, menjual barang yang telahdisita.
Dasar Tindakan Penagihan
Pasal 18 UU No. 28 Tahun 2007 tentang KUPmengatur tentang dasar penagihan pajak.Yang menjadi dasar pajak menurut UUtersebut adalah STP, SKPKB, SKPKBT, SKPembetulan, SK Keberatan, Surat PutusanBanding, serta Putusan Peninjauan Kembaliyang menyebabkan jumlah pajak yang masihharus dibayar.
DASAR HUKUM UU Nomor 10 tahun 1995 tentang Kepabeanan UU Nomor 11 tahun 1995 tentang Cukai UU Nomor 19 tahun 1996 tentang Penagihan dengan Surat
Paksa KMK No. 21/KMK.01/1999 tanggal 15 Januari 1999 tentang
perubahan KMK No. 147/KMK.04/1998 tentang PenunjukanPejabat unutk Penagihan P)ajak Pusat, Tata Cara danJadwal Waktu Pelaksanaan Penagihan Pajak.
KMK No. 22/KMK.01/1999 tanggal 15 Januari 1999 tentangperubahan KMK No. 234/KMK.05/1996 tentang Tata CaraPenagihan Piutang Bea Masuk, Cukai, Denda Administrasidan Pajak Dalam Rangka Impor.
PP Nomor 3 tahun 1998 tentang Tata Cara Penyitaan DalamRangka Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa
PP Nomor 4 tahun 1998 tentang Tata Cara PenjualanBarang Sitaan Yang Dikecualikan dari Penjualan SecaraLelang Dalam rangka Penagihan Pajak dengan Surat Paksa.
PP Nomor 5 tahun 1998 tentang Penyanderaan DalamRangka Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa.
Tindakan Penagihan Pajak
1. Penagihan secara pasif
• Penyerahan SKPKB, SKPKBT, STP
• Apabila belum berhasil denganmenggunakan surat teguran
2. Penagihan secara aktif
• Penagihan dengan menggunakan suratpaksa dan dilanjutkan dengantindakan sita.
Jadwal Waktu Dan Tata Cara Tindakan Penagihan
• Tindakan pelaksanaan penagihan pajakdilakukan apabila Penanggung Pajak tidakmelunasi pajak yang terutang, sebagaimanayang tercantum dalamSTP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SKKeberatan, Surat Putusan Banding, sertaPutusan Peninjauan Kembali.
• Tindakan penagihannya dimulai denganmengeluarkan Surat Teguran oleh Kepala KPPsetelah 7 hari sejak jatuh tempopembayaran.
Daluwarsa Tindakan Penagihan
Diterbitkannya Surat Paksa
Adanya pengakuan utang pajak dari wajib pajak baik langsung maupun tidak langsung
Diterbitkannya SKPKB dan SKBKBT karena wajib pajak setelah jangka waktu 5 tahun tersebut dipidana, atau
Dilakukan tindak penyidikan pidana di bidang perpajakan.
Surat Teguran
Adalah surat yang diterbitkan oleh KepalaKantor Pelayanan Pajak (KPP) atau KepalaKantor Pelayanan Pajak Bumi danBangunan (KPPBB) untuk memberikanperingatan kepada Wajib Pajak untuksegera melunasi utang pajaknya.
Surat Paksa
Adalah surat perintah membayar utang pajakdan biaya penagihan pajak.Surat Paksa sekurang-kurangnya harus
memuat:a. Nama Wajib Pajak, atau nama Wajib Pajak
dan Penanggung Pajak;b. Besarnya utang pajak; danc. Perintah untuk membayar.
Dasar Penerbitan Surat Paksa
a. Penanggung Pajak tidak melunasi utangpajak sampai dengan tanggal jatuh tempopembayaran dan kepadanya telahditerbitkan Surat Teguran atau SuratPeringatan atau surat lain yang sejenis;
b. Terhadap Penanggung Pajak telahdilaksanakan penagihan seketika dansekaligus; atau
c. Penanggung Pajak tidak memenuhiketentuan sebagaimana tercantum dalamkeputusan persetujuan angsuran ataupenundaan pembayaran pajak.
Penyitaan
Adalah tindakan Jurusita Pajak untukmenguasai barang PenanggunganPajak, guna dijadikan jaminan untukmelunasi Utang Pajak menurut peraturanperundang-undangan.
Barang Sitaan
Barang bergerak
Barang tidak bergerak
Penjualan Secara Lelang
Dilakukan apabila utang pajak lunas danatau biaya penagihan pajak tidak dilunasisetelah dilaksanakan penyitaan, Pejabatberwenang melaksanakan penjualan secaralelang terhadap barang yang disita melaluiKantor Lelang.
Barang sita yang dikecualikan dari penjualan lelang
Uang tunai
Surat-surat berharga
Tata Cara PenggunaanHasil Penjualan Lelang
Uang tunai disetor ke Kas Negara atau Kas Daerah; Deposito berjangka, tabungan, saldo rekening koran, giro
atau bentuk lainnya yang dipersamakan denganitu, dipindah bukukan ke rekening Kas Negara atau KasDaerah atas permintaan Pejabat kepada Bank yangbersangkutan;
Obligasi,saham, atau surat berharga lainnya yangdiperdagangkan di bursa efek dijual di bursa efek ataspermintaan Pejabat;
Obligasi, saham, atau surat berharga lainnya yang tidakdiperdagangkan di bursa efek segera dijual oleh Pejabat;
Piutang dibuatkan berita acara persetujuan tentangpengalihan hak menagih dari Penanggung Pajak kepadaPejabat;
Penyertaan modal pada perusahaan lain dibuatkan aktepersetujuan pengalihan hak menjual dari PenanggungPajak kepada Pejabat
SURAT PAKSA
Pengertian Surat Paksa
Adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak.
Ciri – ciri Surat Paksa Surat Paksa berkepala "DEMI KEADILAN
BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA". Surat Paksa mempunyai kekuatan hukum yang
sama seperti grosse dari putusan hakim dalamperkara perdata yang tidak dapat diminta bandinglagi pada Hakim atasan.
Yang dapat ditagih dengan Surat Paksa, adalahsemua jenis pajak pusat dan pajak daerah yangterdiri dari: pajak pusat, pajak daerah, kenaikan, denda (bukan denda pidana), bunga, biaya
Penagihan pajak dengan Surat Paksa tersebutdilaksanakan oleh Jurusita Pajak pusat dan JurusitaPajak daerah.
Sifat Surat Paksa
Berkekuatan hukum yang sama denganGrosse putusan Hakim dalam perkaraperdata yang tidak dapat diminta bandinglagi pada Hakim atasan.
Berkekuatan hukum yang pasti. Mempunyai fungsi ganda yaitu menagih
pajak dan menagih bukan pajak (biaya-biaya penagihan).
Dapat dilanjutkan dengan tindakanpenyitaan ataupenyanderaan/pencegahan.
Saat Penerbitan Surat Paksa
Penanggung Pajak tidak melunasi utangpajak dan kepadanya telah diterbitkan SuratTeguran atau Surat Peringatan atau surat lainyang sejenis;
Terhadap Penanggung Pajak telahdilaksanakan penagihan seketika dansekaligus; atau
Penanggung Pajak tidak memenuhiketentuan sebagaimana tercantum dalamkeputusan persetujuan angsuran ataupenundaan pembayaran pajak.
Pemberitahuan Surat Paksa Oleh juru Sita
Surat Paksa diberitahukan oleh Jurusita Pajak denganpernyataan dan penyerahan Surat Paksa kepadaPenanggung Pajak.
Pemberitahuan Surat Paksa dalam Berita Acara yangsekurang-kurangnya memuat hari dan tanggalpemberitahuan Surat Paksa, nama Jurusita Pajak, namayang menerima, dan tempat pemberitahuan Surat Paksa.
Surat Paksa terhadap orang pribadi diberitahukan olehJurusita Pajak kepada:a) Penanggung Pajak di tempat tinggal, tempat usaha atau
di tempat lain yang memungkinkan,b) Orang dewasa yang bertempat tinggal bersama ataupun
yang bekerja di tempat usaha Penanggung Pajak, apabilaPenanggung Pajak yang bersangkutan tidak dapatdijumpai’
c) Salah seoarang ahli waris atau pelaksana wasiat atauyang mengurus harta peninggalannya, apabila WajibPajak telah meninggal dunia dan harta warisan belumdibagi; atau
d) Para ahli waris, apabila Wajib Pajak telah meninggaldunia dan harta warisan telah dibagi.
Surat Paksa terhadap badan diberitahukan oleh JurusitaPajak kepada:a) Pengurus, kepala perwakilan , kepala
cabang, penanggung jawab , pemilik modal baik ditempat kedudukan badan yang bersangkutan, ditempat tinggal mereka maupun di tempat lain yangmemungkinkan; atau
b) Pegawai tetap di tempat kedudukan atau tempatusaha badan yang bersangkutan apabila jurusitapajak tidak dapat menjumpai salah seorangsebagaimana dimaksud dalam huruf a
Dalam hal Wajib Pajak dinyatakan pailit, Surat Paksadiberitahukan kepada Hakim Komisaris atau Bali HartaPeninggalan, dan dalam hal Wajib Pajak dinyatakanbubar atau dalam likuidasi. Surat Paksa diberitahukankepada orang atau badan yang dibebani untukmelakukan pemberesan, atau likuidator.
Dalam hal Wajib Pajak menunjuk seorang kuasa dengansurat kuasa khusus untuk menjalankan hak dankewajiban perpajakan. Surat Paksa dapat diberitahukankepada penerima kuasa dimaksud.
Apabila pemberitahuan Surat Paksa tidak dapatdilaksanakan, Surat Paksa disampaikan melaluiPemerintah Daerah setempat.
Pelaksanaan Pemberitahuan Surat Paksa
1. Jurusita Pajak mendatangi tempat tinggal tempatkedudukan Wajib Pajak/Penanggung Pajak denganmemperlihatkan tanda pengenal diri. Jurusita Pajakmengemukakan maksud kedatangannya yaitumemberitahukan Surat Paksa dengan Pernyataandan menyerahkan salinan Surat Paksa tesebut.
2. Jika Jurusita Pajak bertemu langsung dengan WajibPajak/Penanggung Pajak minta agar WP/PPmemperlihatkan surat-surat keterangan pajak yangada untuk diteliti: Apakah tunggakan pajak menurut surat
ketetapan pajak cocok dengan jumlah tunggakanyang tercantum dalam Surat Paksa.
Apakah ada Surat KeputusanPengurangan/Penghapusan.
Apakah ada kelebihan pembayaran daritahun/jenis pajak lainnya yang belumdiperhitungkan.
3. Kalau Jurusita Pajak tidak menjumpai WajibPajak/Penanggung Pajak maka salinan Surat Paksatersebut dapat diserahkan kepada: Keluarga Penanggung Pajak atau orang bertempat
tinggal bersama Wajib Pajak/Penanggung Pajakyang akil baliq (dewasa dan sehat mental).
Anggota Pengurus Komisaris atau para pesero dariBadan Usaha yang bersangkutan atau;
Pejabat Pemerintah setempat(Bupati/Walikota/Camat/Lurah) dalam hal merekatersebut pada butir a dan b diatas juga tidakdijumpai.
Pejabat-pejabat ini harus memberi tanda tanganpada Surat Paksa dan salinannya, sebagai tandadiketahuinya dan menyampaikan salinannyakepada Wajib Pajak/Penanggung Pajak yangbersangkutan.
Jurusita Pajak yang telah melaksanakan penagihanpajak dengan Surat Paksa, harus membuatlaporan pelaksanaan Surat Paksa (bentukKP.RIKPA 4.9-97)
4. Kalau Penanggung Pajak tidak diketemukan dikantor, maka Jurusita Pajak dapat menyerahkansalinan SP kepada: seseorang yang ada di kantornya (salah
seorang pegawai), seseorang yang ada di tempat tinggalnya
(misalnya: istri, anak atau pembanturumahnya).
5. Sebaliknya apabila Penanggung Pajak tidakdikenal/tidak mempunyai tempat tinggal yangdikenal perusahaan sudah dibubarkan/tidakmempunyai kantor lagi, Surat Paksa(salinannya) ditempelkan pada pintu utamakantor Pejabat di mana penanggungpajak/wajib pajak semula berdomisili. Dapatjuga Surat Paksa disampaikan melalui Pemdasetempat, mengumumkan melalui media masaatau cara lain yang ditetapkan oleh MenteriKeuangan.
Penolakan Terhadap Surat Paksa Adakalanya Penanggung Pajak menolak
menerima SP dengan berbagai alasan.Apabila alasan penolakan adalah karenakesalahan SP itu sendiri, makapenyelesaiannya adalah seperti yang telahdiuraikan pada butir 5 di atas.
Apabila Jurusita setelah memberikanketerangan seperlunya Penanggung Pajakatau wakilnya tetap menolak maka SalinanSP tersebut dapat ditinggalkan begitu sajapada tempat kediaman/tempat kedudukanPenanggung Pajak atau wakilnya, dengandemikian SP dianggap telahdiberitahukan/disampaikan.
Biaya Penyampaian Surat Paksa
Biaya Harian Jurusita = Rp. 10.000,-
Biaya Perjalanan = Rp. 15.000,-
Jumlah = Rp. 25.000,-
Penentangan Terhadap Surat Paksa
Surat Paksa tidak dapatdisampaikan/diberitahukan oleh seorangpetugas Jurusita Pajak yang telah disumpah.
Surat Paksa dikirim melalui pos, sekalipuntercatat
Surat Paksa tidak ditandatangani oleh yangberwenang, dalam hal ini oleh Kepala KantorPelayanan Pajak apabila wajibpajak/penanggung pajak menemukan salahsatu unsur formil sebagaimana tersebut diatas, maka ia berhak untuk menentang(menolak) Surat Paksa tersebut.
Jurusita Pajak belum disumpah di hadapanpejabat.