Vero Deswanto SE., MSi

MANAJEMEN PERPAJAKANMANAJEMEN PERPAJAKAN

D E F I N I S I P A J A K……….D E F I N I S I P A J A K……….

PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTAPENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTAKE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUANDILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUANYANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPAYANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPAMENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARAMENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARAPROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKANPROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKANTUGAS PEMERINTAHANTUGAS PEMERINTAHAN ( Sommerfeld, 1993) ( Sommerfeld, 1993)

SISTIM PERPAJAKAN

• GLOBAL INCOME TAXATION

• TERITORIAL INCOME TAXES

KEHIDUPAN SOSIAL, EKONOMI DAN KEBIJAKAN PUBLIK

SISTIMPERPAJAKAN

EQUITYCERTAINTY

CONVENIENCEECONOMY

HORIZONTAL DAN

VERTICAL

INCOME TAXATION

UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS SELURUH PENGHASILAN DARI SETIAP NEGARA DI SELURUH DUNIA (WORLD-WIDE INCOME)--ZAIN (2003)

GLOBAL INCOME TAXATION

TERITORIAL INCOME TAXATION

UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG DIPEROLEH DALAM DAERAHYURISDIKSINYA (REGIONAL INCOME)--ZAIN (2003)

JENIS PUNGUTAN…….JENIS PUNGUTAN…….

ENTITASBISNIS

PAJAKPENGHASILAN

PBBPPN & PPnBM BEA MATERAI

CUKAI BEA MASUK

PAJAK DAERAH

RETRIBUSI

PAJAK DAERAH……. Pemerintah Propinsi

Pajak K endaraan Bermotor dan K endaraan di Atas Air

Bea Balik Nama K endaraan Bermotor dan K endaraan diAtas Air

Pajak Bahan Bakar K endaraan Bermotor dan

Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanahdan Air Permukaan

Pemerintah Kotamadya / Kabupaten

Pajak Hotel dan Restoran

Pajak Hiburan dan Reklame

Pajak Penerangan J alan

Pajak Penggalian Bahan Galian Golongan C

Pajak Parkir

RETRIBUSI DAERAH…..

J asa Umum Penggantian Biaya Cetak K TP dan Akte Catatan Sipil Pelayanan Pemakaman & Pengabuan Mayat Pelayanan Parkir di Tepi J alan Umum Pelayanan Pasar Pengujian K endaraan Bermotor Pemisahan Alat Pemadam K ebakaran Penggantian Biaya Cetak Peta Pengujian kapal Perikanan

RETRIBUSI DAERAH…..

J asa Usaha Pemakaian K ekayaan Daerah Pasar Grosir dan atau Pertokoan Tempat Pelelangan Terminal Tempat K husus Parkir Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa Penyedotan K akus Rumah Potong Hewan Pelayanan Pelabuhan K apal Tempat Rekreasi dan Olah Raga Penyebaran di Atas Air Pengolahan Limbah Air Penjualan Produksi Usaha Daerah

RETRIBUSI DAERAH…..

Perijinan Tertentu Izin Mendirikan Bangunan Izin Tempat Penjualan Minuman Berakohol I jin Gangguan I jin Trayek

EMOTIONAL PERPAJAKAN

WAJIB PAJAK BERUSAHA MEMBAYAR PAJAK SEKECIL MUNGKIN TAX DISCIMINATION

PRAKTIK TAX EVASION

TAX COMPLIENCE TIDAK TEGAS

MANAJEMEN PAJAK

SARANA MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKANDENGAN BENAR, TETAPI JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNGKIN UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS YANG DIHARAPKAN (Lumbantoruan,1994)

TUJUAN : PENERAPAN KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BENAR EFISIENSI LABA DARI SEKTOR PAJAK

SELF-ASSESMENT SYSTEM

WP

Menghitung

Memperhitungkan

Membayar

Melaporkan

SPT

Tarip x DPP Pajak Terutang

Pelunasan Pajak Kredit Pajak

PT - KP

PT < KPPT = KPPT > KP

SKPKB SKPN SKPLB

SKPKBT

TAX AVOIDANCE

MANI PULASI PENGHASI LAN SECARA LEGALYANG MASI H SESUAI DENGAN KETENTUANPERUNDANG – UNDANGAN PERPAJ AKANUNTUK MEMPERKECI L J UMLAH PAJ AKTERUTANG (Barr NA, 1977)

PENGATURAN SUATU PERI STI WA UNTUKMEMI NI MUMKAN PAJ AK SESUAI DENGANKETENTUAN PERPAJ AKAN

TAX SAVING

USAHA MEMINIMALISASI JUMLAH UTANG PAJAK YANG TIDAK TERMASUK DALAM LINGKUP PERPAJAKAN (Zain, 2003)

MENGHINDARI UTANG PAJAK DENGAN TIDAK MEMBELI ATAU MENJUAL YANG ADA PPN ATAU MENGURANGI JAM KERJA

TAX HEAVENS

FASILITAS PAJAK YANG DAPAT DINIKMATI DENGAN ADANYA KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU

JUSTIFIKASI : DOMISILI TIDAK ADA PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT PAJAK HANYA DIPUNGUT UNTUK INTERNATIONAL TAXABLE EVENT PERLAKUAN KHUSUS, MIS TAX HOLIDAYS

EKSPANSI PASAR MELALUI PENDIRIAN KANTOR

TAX EVASION

MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYAMANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYAUNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANGUNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG(Barr NA, 1997)(Barr NA, 1997)

PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGARPENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGARUNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)UNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)

Termasuk……………..Termasuk……………..

KATEGORI TAX EVASION...

IGNORANCE IGNORANCE ( KETIDAKTAHUAN )( KETIDAKTAHUAN ) ERROR ( KESALAHAN )ERROR ( KESALAHAN )

MISSUNDERSTANDING MISSUNDERSTANDING ( KESALAHPAHAMAN )( KESALAHPAHAMAN )

NEGLIGENCE ( KEALPAAN )NEGLIGENCE ( KEALPAAN )

TAX PLANNING

TINDAKAN LEGAL PENGENDALIAN TRANSAKSI TERKAIT DENGAN KONSEKUENSI POTENSI PAJAK PAJAK YANG DAPAT MENGEFISIENSIKAN JUMLAH PAJAK YANG DITRANSFER KE PEMERINTAH.

TRANSAKSI TERKENA PAJAK DIUPAYAKAN DIKURANGI JUMLAH PAJAK ATAU DITUNDA SECARA LEGAL

ASPEK FORMAL DAN ADMININISTRATIF HUKUM PAJAK FORMIL NPWP DAN NPKP, PEMBUKUAN, MEMBAYAR PAJAK SELF ASSESMENT SYSTEM PAYMENT SYSTEM

ASPEK MATERIIL : OPTIMALISASI ALOKASI SUMBER DANA MANAJEMEN AGAR PEMBAYARAN PAJAK EFEKTIF

HAL YANG PENTING :

DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND WORK SMART

TIDAK MELANGGAR KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BISNIS MASUK AKAL BUKTI PENDUKUNG MEMADAI

(MIS. PERJANJIAN; FAKTUR; KEBIJAKAN AKUNTANSI)

PENGENDALIAN PAJAK (TAX CONTROL) PERSYARATAN FORMAL DAN MARIIL PENGENDALIAN PEMBAYARAN PAJAK

ENTITASENTITASBISNISBISNIS

PERATURAN PEMERINTAHPERATURAN PEMERINTAHUU PERPAJAKANUU PERPAJAKAN

KEP. MENKEUKEP. MENKEUKEP. / SE DIRJEN PAJAKKEP. / SE DIRJEN PAJAK

HUKUM PAJAK

TAX PLANNING

TAXPOLICY

TAXLAW

TAXADMNST

ENTITAS BISNISENTITAS BISNIS

STRUKTUR TAX PLANNING

TAX POLICY

PAJAK YANG DIPUNGUT PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN PAJAK CAPITAL GAINS WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst) PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK PAJAK UNDIAN / HADIAH CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES

SIAPA SUBJEK PAJAK BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM

OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK SELF ASSESMENT SYSTEM & PAYMENT SYSTEM

TAX LAW

UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK

KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU

PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK

TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS

ANALISIS CELAH (LOOPHOLES) PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)

KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK

PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK (TAX BASE)

TAX ADMINISTRATION

PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGAWASAN IMPLEMENTASI TAX PLANNING

PELAKSANAAN TAX PLANNING

PRINSIP DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE

PEMECAHAN USAHA

BIAYA DAPAT DIKURANGKAN PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK

PEMBENTUKAN ENTITAS BARU--HOLDING COMPANY

PENYEBARAN PENGHASILAN DAN BIAYA ALTERNATIF KEBIJAKAN MANAJEMEN & AKUNTANSI

FAKTOR PAJAK PENINGKATAN BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN PERUBAHAN PENGERTIAN PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK

PRINSIP FORMULA PAJAK PENGHASILAN UNSUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN

FORMULA PAJAK PENGHASILAN

NO KOMPONEN PERHITUNGAN KETENTUAN1 Jumlah seluruh penghasilan Pasal 4 ayat 12 Penghasilan tidak objek pajak penghasilan ( - ) Pasal 4 ayat 33 Penghasilan bruto ( = ) ( 1 - 2 )4 Biaya fiskal boleh dikurangkan ( - ) Pasal 6 ayat 1

Koreksi : Pasal 11 Biaya yang tidak boleh dikurangkan ( - ) Pasal 11A

Pasal 9 ayat 1 dan 25 Penghasilan neto ( = ) ( 3 - 4 )6 Kompensasi kerugian ( - ) Pasal 6 ayat 27 Penghasilan Tidak Kena Pajak ( Wajib Pajak ( - ) Pasal 7 ayat 1

Orang Pribadi )8 Penghasilan Kena Pajak ( = ) ( 5 - 6 - 7 )9 Tarip pajak ( x ) Pasal 1710 Pajak Penghasilan Terutang ( = ) ( 8 - 9 )11 Kredit pajak ( - ) Pasal 21; 22, 23, 24

dan pasal 2512 Pajak Penghasilan Kurang Bayar / Lebih Bayar / ( 10 - 11 )

Nihil Bayar Pasal 28, 28 A dan 29

BIAYA DAPAT DIKURANGKAN

BIAYA UNTUK MENDAPATKAN PENGHASILAN PENYUSUTAN DAN AMORTISASI IURAN DANA PENSIUN YANG DISAHKAN MENKEU KERUGIAN PENJUALAN HARTA KERUGIAN SELISIH KURS BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN BIAYA BEA SISWA, MAGANG DAN PELATIHAN PIUTANG YANG TIDAK TERTAGIH, syarat : a. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA b. DISERAHKAN BADAN URUSAN PIUTANG DAN LELANG NEGARA (BUPLN) c. DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN d. MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG TIDAK TERTAGIH KEPADA DIRJEN PAJAK

PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK

BANTUAN ATAU SUMBANGAN WARISAN SETORAN TUNAI PENYERTAAN SAHAM DITERIMA BADAN IMBALAN DALAM BENTUK NATURA PENERIMAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI DEVIDEN YANG DITERIMA BADAN, syarat : a. BERASAL DARI LABA DITAHAN b. BAGI PT, BUMN DAN BUMD PENERIMA DEVIDEN PALING RENDAH 25% DAN MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM IURAN PENSIUN PENGHASILAN MODAL YANG DITANAMKAN BAGIAN LABA YANG TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM BUNGA OBIGASI DITERIMA PERUSAHAAN REKSADANA PENGHASILAN YANG DITERIMA PERUSAHAAN VENTURA

PRINSIP TAXABLE & DEDUCTIBLE

MERUBAH DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE BEBAN YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN MENJADI DAPAT DIKURANGKAN PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK MENJADI BUKAN OBJEK PAJAK

ILUSTRASI !! PT. DHANA MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp10,000,000 RIBUDAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,500,000 RIBU, TERMASUKKEBIJAKAN MENYEDIAAN DOKTER DAN OBAT-OBATANSEJUMLAH RP180,000,000 RIBU

PERHI TUNGAN FI SKAL

KETERANGAN TANPA PERENCANAAN TAX PLANNI NG

Penghasilan 10,000,000,000.00 10,000,000,000.00 Beban komersial (7,500,000,000.00) (7,500,000,000.00) Laba sebelum pajak 2,500,000,000.00 2,500,000,000.00 Koreksi :

Biaya tidak bolehdikurangkan 180,000,000.00 Laba Fiskal 2,680,000,000.00 2,500,000,000.00

Pajak penghasilan (786,500,000.00) (732,500,000.00)

Laba setelah pajak 1,893,500,000.00 1,767,500,000.00

PENGHEMATAN PAJAK Rp54,000,000.00

Pemecahan usaha

PEMANFAATAN TARIF PAJAK PERGESERAN PENGHASILAN AGAR TIDAK TERMASUK TARIF PAJAK TERTINGI (TOP RATE BRACKETS) PENGHEMATAN TARIF PAJAK RATA-RATA

ILLUSTRASI !! LABA SEBELUM KENA PAJAK Rp450,000,000.00

10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00

15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00

30% X Rp 350,000,000.00 = 105,000,000.00

Pajak pajak terutang 117,500,000.00

ENTITAS DIPECAH MENJADI 2 BADAN HUKUM DENGANMASING-MASING Rp225,000,000.00

ENTITAS “ A “

10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00

15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00

30% X Rp 125,000,000.00 = 37,500,000.00

Pajak pajak terutang 50,000,000.00

10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00

15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00

30% X Rp 125,000,000.00 = 37,500,000.00

Pajak pajak terutang 50,000,000.00

ENTITAS “ B “

Penyebaran penghasilan & biaya

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENGENAAN PAJAK PENJUALAN SECARA ANGSURAN / KREDIT PERPENDEK JANGKA WAKTU BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN

PEMBELIAN TUNAI MENJADI LEASING BIAYA LEASING LEBIH BESAR PENYUSUTAN FISKAL

DIVERSIFIKASI USAHA PENUNJANG PEMBENTUKAN ENTITAS BISNIS BARU

MIS. PERUSAHAAN LEASING ATAU SEWA (RENTAL)