logopu

SISTEM PENGENDALIAN

INTERN PEMERINTAH

LANDASAN HUKUM

2

Presiden memegang kekuasaanpengelolaan KN sebagai bagian darikekuasaan pemerintahan untuk mencapaitujuan bernegara

UUD 1945

1

Presiden sebagai Pemegang KekuasaanPemerintahan menurut UUD

UU No. 17/2003

2

UU No. 1/2004

• Menteri/pimpinan lembaga selaku PA/PB memberikan

pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah

diselenggarakan berdasarkan Sisdal yg memadai dan

akuntansi keu. telah diselenggarakan sesuai dengan

SAP.

• Dalam rangka meningkatkan kinerja, transparansi, dan

akuntabilitas pengelolaan keuangan negara, Presiden

selaku Kepala Pemerintahan mengatur dan

menyelenggarakanSPI di lingkungan pemerintahan

secara menyeluruh.

UU No. 15/2004

Dalam rangka pemeriksaan keuangan

dan/atau kinerja, pemeriksa

melakukan pengujian dan penilaian

atas pelaksanaan SPIP

UU No. 60/2008

PP No. 8/2006

• Pernyataan tanggung jawab memuat pernyataan bahwa

pengelolaan APBN telah diselenggarakan berdasarkan SPI yg

memadai dan akuntansi keu. telah diselenggarakan sesuai dgn

SAP;

• Untuk meningkatkan keandalan LK dan Kinerja sebagaimana

diatur dalam Peraturan Pemerintah ini, setiap Entitas Pelaporan

dan Akuntansi wajib menyelenggarakan SPI sesuai dengan

ketentuan Per –UU-an;

LANDASAN HUKUM (2)

• Untuk mencapai pengelolaan keuangan negara yang efektif,

efisien, transparan, dan akuntabel, menteri/pimpinan lembaga,

gubernur, dan bupati/walikota wajib melakukan pengendalian

atas penyelenggaraan kegiatan pemerintahan

• Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota

bertanggung jawab atas efektivitas penyelenggaraan SPI di

lingkungan masing-masing.

PENGENDALIAN INTERN ????PROSES YANG INTEGRAL PADA TINDAKAN DAN

KEGIATAN YANG DILAKUKAN SECARA TERUS MENERUS

OLEH PIMPINAN DAN SELURUH PEGAWAI UNTUK

MEMBERIKAN KEYAKINAN MEMADAI ATAS TERCAPAINYA

TUJUAN ORGANISASI MELALUI KEGIATAN YANG

EFEKTIF DAN EFISIEN, KEANDALAN PELAPORAN

KEUANGAN, PENGAMANAN ASET NEGARA DAN

KETAATAN TERHADAP PERATURAN PER-UU-AN

Tri Prijana - Ir 5

SPIP

SPI YANG DISELENGGARAKAN

SECARA MENYELURUH DI

LINGKUNGAN PEMERINTAH PUSAT

DAN PEMERINTAH DAERAH

KONSEP COSO

Nilai etika dan Integritas merupakan elemenpenting untuk terciptanya lingkunganpengendalian yg baik : komitmen thdkejujuran dan keterbukaan (iron of integrity), adanya contoh kepemimpinan, respek thd organisasi, komitmen thdkeunggulan (excellent), respek thd otoritas, hak-hak karyawan, dan kepatuhan thdstandar profesi.

COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway

Commission).

9/5/2019 6

KECURANGAN CEO PERUSAHAAN DI AS

Trip – Ir5

Peregrine Systems

Tyco International

Worldcom

Adelphia

menyatakan terlalu tinggi (overstating) assets

tidak memasukkan miliaran dollars kewajiban(liabilities) dalam laporan keuangan

telah mengambil dana $170 juta dari Tyco tanpa adanyapersetujuan (approval) yang tepat dari komite kompensasidan pemegang saham.

memalsukan penjualan dan meningkatkan penjualan,

Enron menyatakan terlalu rendah/ understating liability atau expense

Enron Tyco International

InternationalAdelphia

Kebangkrutan – Perusahaan

Besar AS

PRESPEKTIF SPIP.

9/5/2019 9

COSO

1992

1. LINGKUNGAN PENGENDALIAN

a. Penegakan Integritas dan Nilai Etika;

b. Komitmen Terhadap Kompetensi ;

c. Kepemimpinan Yang Kondusif;

d. Pembentukan Struktur Organisasi Yang Sesuai Dengan

Kebutuhan;

e. Pendelegasian Wewenang dan Tanggung Jawab Yang Tepat;

f. Penyusunan Dan Penerapan Kebijakan Yang Sehat Tentang

Pembinaan SDM;

Perwujudan Peran APIP Yang Efektif; dan

g. Hubungan Kerja Yang Baik Dengan IP Terkait.

CEECONTROL ENVIRONMENT EVALUATION

EVALUASI LINGKUNGAN PENGENDALIAN• PENILAIAN LINGKUNGAN PENGENDALIAN PADA SUATU UNIT

ORGANISASI.

• MENGGUNAKAN PENDEKATAN CSA (CONTROL SELF

ASSESSMENT)MENGIKUTSERTAKAN MANAJEMEN DAN STAF

DALAM MENILAI/MEMBANGUN SPIP DALAM UNIT MASING-MASING.

11

CONTROL SELF ASSESSMENT

Suatu proses untuk menguji dan menilai efektivitas pengendalian intern yang bertujuan untuk memberi keyakinan bahwa tujuan organisasi akan tercapai.

Proses menguji dan menilai efektivitas pengendalian intern dilakukan secara mandiri atau disebut juga “penilaian sendiri”.

12

LINGKUNGAN PENGENDALIAN(PS.4 PP60/2008)

Penegakan Integritas Dan

Nilai Etika

Komitmen Terhadap

Kompetensi

Kepemimpinan Yang Kondusif

Struktur Organisasi yg

Sesuai Kebutuhan

Pendelegasian Wewenang &

Tanggung Jawab Yang Tepat

Kebijakan Yang Sehat Tentang

Pembinaan SDM

Peran APIP Yang Efektif

Hubungan Kerja yg Baik dengan

Instansi Pemerintah

ALASAN MENGGUNAKAN CSA UNTUK LINGKUNGAN PENGENDALIAN

• CARA TERBAIK UNTUK MEMAHAMI KONDISI LINGKUNGAN PENGENDALIAN,

TERUTAMA SOFT CONTROL, ADALAH DENGAN BERADA DI DALAM ORGANISASI

TERSEBUT DALAM JANGKA WAKTU TERTENTU.

• INTI DARI METODE CSA ADALAH MELIBATKAN PERAN AKTIF ORANG-ORANG

YANG BERADA DI DALAM LINGKUNGAN TERSEBUT.

14

TUJUAN CEE

• TUJUAN CEE ADALAH UNTUK MENGEVALUASI KONDISI LINGKUNGAN

PENGENDALIAN YANG ADA PADA SUATU ORGANISASI DIBANDINGKAN DENGAN

“KONDISI IDEAL” (FRAMEWORK) DARI MASING-MASING SUB UNSUR DALAM

LINGKUNGAN PENGENDALIAN DAN SEBAGAI BAHAN BAGI MANAJEMEN DALAM

PERBAIKAN LINGKUNGAN PENGENDALIAN.

15

PRINSIP CEE

• PEGAWAI HARUS TIDAK KHAWATIR UNTUK JUJUR ATAS KELEMAHAN SOFT

CONTROL

• INFORMASI YG DIPEROLEH ADALAH PERSEPSI

• HASIL PERSEPSI DIVALIDASI

• PERSEPSI NEGATIF PEGAWAI ADALAH FAKTA DAN DAPAT MENJADI MASALAH

SERIUS DI UNIT KERJANYA.

OUTPUT CEE

Peta kelemahan lingkungan pengendalian

Menunjukkan identifikasi sub unsur lingkungan pengendalian yang lemah

Rencana tindak perbaikan lingkungan pengendalian

Perbaikan dilakukan dengan memperbaiki akar kelemahan lingkungan pengendalian 17

LANGKAH KERJA CEE

18

Kelemahan Lingkungan

Pengendalian

Penilaian Risiko

3. Menyusun Rencana Tindak Perbaikan

Lingkungan Pengendalian

Mengkaitkan Hasil CEE dan

Hasil CSA

Rencana Perbaikan Lingkungan

Pengendalian

2. Menilai Kondisi Lingkungan Pengendalian (delapan Sub Unsur)

1. Identifikasi Permasalahan Lingkungan

Pengendalian

Rancangan Kegiatan

Pengendalian

Finalisasi Kegiatan Pengendalian

Peta Risiko

Draft Kegiatan

Pengendalian

Kegiatan

Pengendalian

TAHAPAN IMPLEMENTASI

Mengisi

kuesioner CEE

Mentabulasikan

hasil kuesioner CEE

Menyimpulkan hasil penilaian CEE

Menyusun Rencana tindak perbaikan

lingkungan pengendalian

Mengkaitkan hasil CEE dengan unsur

lain

RTP

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

No Sub Unsur Jumlah

pertanyaan

1 Integritas dan nilai etika 17

2 Komitmen pada Kompetensi 12

3 Kepemimpinan 7

4 Struktur organisasi 7

5 Pendelegasian wewenang dan tanggung

jawab

9

6 Kebijakan SDM 19

7 Peran Aparat Pengawasan Internal 8

8 Hubungan kerja dengan instansi lain 2

Jumlah 81

CONTOHNO. PERTANYAAN /KUESIONER PILIHAN JAWABAN

A. PENEGAKAN INTEGRITAS DAN NILAI ETIKA

1 Apakah Para pegawai mendapatkan pesan integritas & nilai etika secara rutin dari pimpinan instansi? (Misalnya keteladanan, pesan moral dan lain-lain)

1. Tidak Pernah 2. Jarang 3. Sering 4. Rutin

2 Apakah Kode etik telah disusun? 1. Tidak 4. Ya

3 Apakah Kode etik secara rutin dimutakhirkan? 1. Tidak Pernah 2. Jarang 3. Sering 4. Rutin

4 Apakah Pendapatan pegawai disesuaikan dengan kinerjanya? 1. Tidak Pernah 2. Jarang 3. Sering 4. Rutin

CONTOH HASIL PENGUJIAN

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

NO SUB UNSUR LINGKUNGAN PENGENDALIAN KONDISI RTP

1 Penegakan integritas dan nilai etika Tidak Memadai v

2 Komitmen terhadap kompetensi Kurang Memadai v

3 Kepemimpinan yang kondusif Cukup Memadai

4 Pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan

kebutuhanCukup Memadai

5 Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang

tepatCukup Memadai

6 Penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat

tentang pembinaan sumber daya manusiaKurang Memadai v

7 Perwujudan peran aparat pengawasan intern

pemerintah yang efektif

Memadai

8 Hubungan kerja yang baik dengan instansi

pemerintah terkait

Cukup Memadai

Risiko adalah :

“kemungkinan

kejadian yang

merugikan.”Kemungkinan kejadian yang

mengancam pencapaian tujuan

dan sasaran instansi pemerintah

(PP 60/2008).

2. PENILAIAN RISIKO

9/5/2019 23

UNSUR PENILAIAN RISIKO

IDENTIFIKASI RISIKO : MENETAPKAN

RISIKO;

ANALISIS RISIKO : MENENTUKAN

DAMPAK.

9/5/2019 24

MITIGASI RISIKO Identifikasi opsi menangani, menaksir opsi, menyiapkan rencana

penanganan, dan implementasi rencana penanganan risiko.

Opsi penanganan risiko.

KEGIATAN

PENGENDALIAN

3. BENTUK-BENTUK KEGIATAN PENGENDALIAN

a.PembinaanSDM

b. PengendalianSistem Informasi

c. PengendalianFisik atas Aset

d. Penetapandan Reviu

Kinerja

e. PemisahanFungsi

f.Pencatatan

h. PembatasanAkses

i.Akuntabilitas j. Dokumentasi9/5/2019 25

4. INFORMASI & KOMUNIKASI

• INFORMASI ADALAH DATA YANG TELAH DIOLAH

YANG DAPAT DIGUNAKAN UNTUK

PENGAMBILAN KEPUTUSAN DALAM RANGKA

PENYELENGGARAAN TUGAS DAN FUNGSI

INSTANSI PEMERINTAH;

• KOMUNIKASI ADALAH PROSES PENYAMPAIAN

PESAN ATAU INFORMASI DENGAN

MENGGUNAKAN SIMBOL ATAU LAMBANG

TERTENTU BAIK SECARA LANGSUNG MAUPUN

TIDAK LANGSUNG UNTUK MENDAPATKAN

UMPAN BALIK

9/5/2019 26

5. PEMANTAUAN PENGENDALIAN

• Proses Penilaian Atas Mutu Kinerja SPI dan

Proses Yang Memberikan Keyakinan Bahwa

Temuan Audit Dan Evaluasi Lainnya Segera

Ditindaklanjuti.

• Dilaksanakan Melalui Pemantauan

Berkelanjutan, Evaluasi Terpisah, dan Tindak

Lanjut Rekomendasi Hasil Audit serta Reviu

Lainnya.

9/5/2019 27

KONSEP COSO 2013

Yang direncanakan

Yang diperjanjikan

Yang dilaksanakan

Yang dilaporkan

Yang dievaluasi

Yang direncanakan kemudian

(Ad hoc)

03

Manajemen Risiko;

01

Penilaian maturitas

SPIP;

Internalisasi SPIP,

02

Inventarisasi :

kebijakan tertulis,

SOP,

Strategi Pengembangan SPIP-Satker

AoI;

Capacity Building

Eksistensi;

Reviu

Peta Risiko;

Penetapankegiatan

pengendalian

DESAIN PENYELENGGARAAN SPIP

Disesuaikan Dengan :

• Karakteristik,

• Fungsi,

• Sifat,

• Tujuan,

• Kompleksitas Unit Kerja ,Dan

• Perencanaan Penganggarannya.

KETERBATASAN SPIP

• KESALAHAN DALAM PERTIMBANGAN;

• GANGGUAN;

• KOLUSI;

• PENGABAIAN OLEH MANAJEMEN;

• BIAYA LAWAN MANFAAT.