Kertas Kerja Audit dan Program Audit

KERTAS KERJA AUDIT

Kertas Kerja Audit (KKA) merupakan catatan-catatan yang diuat dan data-data yang

dikumpulkan auditor secara sistematis pada saat melaksanakan tugas audit. Untuk

memberikan gambaran yang lengkap terhadap proses audit, KKA harus mencerminkan

langkah-langkah kerja audit yang ditempuh, pengujian-pengujian yang dilakukan, informasi

yang diperoleh, dan kesimpulan hasil audit.

Manfaat Kertas Kerja Audit

Setiap auditor harus mempunyai KKa pada saat melaksanakan tugas audit. Manfaat

utama dari KKA antara lain :

1. Merupakan dasar penyusunan laporan hasil audit.

2. Merupakan alat bagi atasan untuk mereview dan mengawasi pekerjaan para

peaksana audit.

3. Merupakan alat pembuktian dari laporan hasil audit.

4. Menyajikan data untuk keperluan referensi.

5. Merupakan salah satu pedoman untuk tugas audit berikutnya.

Begitu pentingnya KKA bagu suatu penugasan audit, maka penyusunan KKA oleh

auditor harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut :

1. Lengkap

2. Bebas dari kesalahan

3. Didasarkan atas fakta dan argumentasi yang rasional

4. Sistematis, bersih, mudah dipahami, dan diatur dengan rapi.

5. Memuat hal-hal penting yang relevan dengan audit

6. Mempunyai tujuan yang jelas

7. Sedapat mungkin hindari pekerjaan menyalin ulang

8. Dalam setiap kertas kerja harus mencantumkan kesimpulan hasil audit dan

komentar atau catatan reviewer.

Bentuk dan Isi Kertas Kerja

Bentuk KKA pada audit manajamen menekankan kepada bagaimana menyiapkan

temuan-temuan audit untuk digunakan dalam penyusunan laporan audit untuk digunakan

dalam penyusunan laporan audit. Bentuk KKA pada audit manajemen adalah sebagai

berikut :

1. Pada sampul KKa ditulis “ Kertas Kerja Audit” kemudian mengikuti di bawahnya:

Nama objek audit : Tulis nama perusahaan atau unit yang diaudit.

Program / aktivitas yang diaudit : Tulis program / aktivitas yang diaudit

Periode audit : Tulis periode program / aktivitas yang diaudit

2. Halaman pertama KKA adalah daftar isi dari KKA tersebut.

3. Halaman berikutnya secara berurutan adalah:

a. Daftar symbol audit (tick mark) disertai penjelannya.

b. Tembusan surat tugas.

c. Program kerja audit

d. Kelompok-kelompok kertas kerja.

Isi dan pengelompokan kertas kerja disusun sebagai berikut :

Kelompok I – AUDIT PENDAHULUAN, meliputi :

Subkelompok 1 : Program kerja audit pendahuluan

Subkelompok 2 : Hasil audit pendahuluan, , meliputi :

i. Informasi yang umum tentang program/aktivitas yang diaudit.

ii. Penelaahan berbagai peraturan dan ewajiban yang berkaitan dengan

program/aktivitas yang diaudit.

iii. Ikhtisar hasil temuan audit pendahuluan.

Kelompok II – REVIEW DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN, meliputi :

Subkelompok 1 : Program kerja audit atas Review dan Pengujian Pengendalian

Manajemen termasuk Internal Control Questionnaire (ICQ) yang digunakan.

Subkelompok 2 : Hasil audit atas Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen,

meliputi:

i. Penelahaan terhadap berbagai peraturan dan kebijakan yang berlaku pada objek

audit.

ii. Ikhtisar hasil temuan audit atas Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen.

Kelompok III – AUDIT LANJUTAN, meliputi :

Subkelompok 1 : Program kerja audit lanjutan.

Subkelompok 2 : Hasil audit lanjutan, terdiri atas :

i. Pengembangan temuan.

ii. Daftar temuan dan rekomendasi.

Kelompok IV – LAPORAN HASIL AUDIT, meliputi :

Konsep laporan hasil audit dan tembusan laporan hasil audit.

Pengorganisasian Kertas Kerja Audit

Pengorganisasian KKA harus selalu dikaitkan dengan tujuan audit utama (primary

audit objective) atau sub-sub tujuan audit yang ditetapkan auditor. KKA pada audit

manajemen mengelompokkan bukti-bukti yang diperoleh sesuai dengan elemen tujuan audit.

Jadi dengan demikian setiap KKA akan menyajikan temuan kelompok kriteria, penyebab,

dan akibat, baik dalam bentuk temuan yang bersifat rinci maupun kesimpulan untuk masing-

masing elemen tujuan audit tersebut

Susunan Kertas Kerja Audit

Temuan-Temuan Kriteria

Temuan-Temuan Penyebab Temuan-Temuan AkibatKesimpulan Audit

PROGRAM KERJA AUDIT

Program kerja audit merupakan rencana dan langkah kerja yang harus dilakukan selama

audit, yang didasarkan atas tujuan dan sasaran yang ditetapkan serta informasi yang ada

tentang program/aktivitas yang diaudit. Ada beberapa manfaat dari penyusunan program

kerja audit, antara lain :

1. Merupakan suatu rencana yang sistematis tentang setiap tahap kegiatan yang bisa

dikomunikasikan kepada semua tim audit.

2. Merupakan landasan yang sistematis dalam memberikan tugas kepada para auditor

dan supervisorya.

3. Sebagai dasar untuk membandingkan pelaksanaan kegiatan dengan rencana yang

telah disetujui dan dengan standar serta persyaratan yang telah ditetapkan.

4. Dapat membantu para auditor yang belum berpengalaman dan membiasakan

mereka dengan ruang lingkup, tujuan, serta langkah-langkah kegiatan audit.

5. Dapat membantu auditor untuk mengenali sifat pekerjaan yang telah dikerjakan

sebelumnya.

6. Dapat mengurangi kegiatan pengawasan langsung oleh supervisor.

Program kerja audit disusun untuk setiap tahapan audit yang dilakukan. Tahap-tahap

tersebut meliputi Audit Pendahuluan, Pengujian dan Review atas Pengendalian Manajemen,

dan Audit Lanjutan

Seiap program kerja audit biasanya mengandung empat hal pokok, yaitu :

1. Informasi pendahuluan, yang memuat :

Informasi latar belakang mengenai program/aktivitas yang diaudit.

Komentar berbagai pihak yang berkompeten berkaitan dengan tujuan audit.

2. Pernyataan tujuan audit, menyajikan tentang :

Tujuan yang ingin dicapai berkaitan dengan permasalahan yang dihadapi dan

perbaikan yang diharapkan dapat dicapai.

Cara pendekatan audit yang dipilih.

Pola pelaporan yang dikehendaki.

3. Instruksi-instruksi khusus.

4. Langkah-langkah kerja.

Langkah-langkah kerja memuat tentng pengarahan-pengarahan khsuus pelaksanaan

tugas audit, sesuai dengan tahapan auditnya, yaitu :

1. Audit pendahuluan, meliputi ;

a. Pembicaraan pendahuluan dengan objek yang diaudit.

b. Pengumpulan informasi umum, penelaahan peraturan, evaluasi prosedur kerja,

dan sistem operasional.

c. Tes pendahuluan atas informasi yang dipeorleh guna mengidentifikasikan tujuan

audit sementara.

d. Pembuatah ikhtisar hasil audit pendahuluan.

2. Review dan pengujian pengendalian manajemen, meliputi :

a. Pengujian pengendalian manajemen.

b. Pembuatan ikhtisar hasil temuan pengujian pengendalian manajemen.

3. Audit lanjutan, meliputi :

a. Pengemangan temuan hasil pengujian pengendalian manajemen.

b. Penyajian hasil audit (hasil temuan).

c. Pembahasan temuan dengan penanggungjawab audit.

d. Pembahasan hasil audit lanjutan dengan objek audit.

e. Penyusunan rekomendasi.

Berikut ini disajikan beberapa ketentuan yang harus diperhatikan dalam menyusun

program kerja audit ;

1. Tujuan audit harus dinyatakan secara jelas dan harus dapat dicapai atas dasar

pekerjaan yang direncanakan dalam program kerja audit.

2. Program kerja audit harus disusun sesuai dengan penugasan yang bersangkutan.

3. Setiap langkah kerja harus berbentuk instruksi-instruksi mengenai pekerjaan yang

harus dilakukan.

4. Setiap langkah kerja harus merinci pekerjaan yang harus dilakukan disertai alasan-

alasannya.

5. Program kerja audit harus menggambarkan urutan prioritas langkah-langkah kerja

yang harus dilaksanakan.

6. Program kerja audit harus fleksibel dan setiap perubahan yang dilakukan harus

dengan persetujuan atasan auditor.

7. Program kerja audit hendaknya hanya berisi informasi yang perlu untuk

melaksanakan audit dan evaluasi secara tepat.

8. Program kerja audit tidak boleh memuat perintah untuk memperoleh informasi yang

telah ada dalam permanent file.

9. Program kerja audit harus menyertakan taksiran-taksiran waktu yang diperlukan

sesuai dengan rencana kerja audit untuk melaksanakan kegiatan.

10. Program kerja audit disiapkan oleh ketua tim audit dan harus dibahas bersama-

sama dengan pengawas dan seluruh anggota tim audit.

Contoh-contoh bentuk kertas kerja audit untuk setiap tahapan audit.

1. Program Kerja Audit Pendahuluan

Nama Perusahaan : PT GUNUNG MERAPIProgram yang Diaudit : Pelatihan Karyawan

Periode Audit:Juli 2008

No. KKA:

No. Langkah-langkah Audit Pendahuluan Dilaksanakan oleh Waktu yang Diperlukan

1234

Dst

1234

Dst

Tujuan:…………………………………………………..…………………………………………………..…………………………………………………..…………………………………………………..

Langkah-langkah Kerja:…………………………………………………..…………………………………………………..…………………………………………………..…………………………………………………..

Diaudit oleh :

( F. Idol )Tanggal: 25 Jan 2009

Jumlah Jawaban

Catatan :

Direview oleh :

( Savitri DM)Tanggal : 21 Mar 2009

Ya Tidak

2. Program Kerja Review dan Pengujian atas Sistem Pengendalian Manajemen

Nama Perusahaan : PT GUNUNG MERAPIProgram yang Diaudit : Pelatihan Karyawan

Periode Audit : No KKA :

Nomor Internal Control Questionnaire dan

Langkah-Langkah Kerja

Jawaban ICQ Pelaksanaan Langkah Kerja

ICQ Lk Ya Tidak Pelaksana Waktu

1.

2.

1.

2.

1.

2.

1.

2.

1.

2.

Tujuan review dan pengujian

pengendalian manajemen :

………………………………………….

………………………………………….

Internal Control Questionnaire :

………………………………………….

………………………………………….

Bila Ya :

Langkah Kerja :

………………………………………….

………………………………………….

Bila Tidak :

Langkah Kerja :

………………………………………….

………………………………………….

Internal Control Questionnaire :

………………………………………….

………………………………………….

Bila Ya :

Langkah Kerja :

………………………………………….

………………………………………….

Bila Tidak :

Langkah Kerja :

………………………………………….

………………………………………….

Diaudit Oleh :

(……………………….)

Tanggal : ……………

Jumlah Jawaban :

Catatan :

Direview oleh :

(…………………..)

Tanggal : …………

Ya Tidak

3. Program Kerja Audit

Nama Perusahaan : PT GUNUNG MERAPI

Program yag Diaudit : Peatihan Keryawan

Periode Audit : No KKA :

NomorTemuan yang Dikembangkan

Pelaksanaan Langkah-langkah kerja

Temuan LK Dilaksanakan Oleh : Waktu yang Diperlukan

1.

2.

3.

1.

2.

1.

2.

Tujuan Audit Lanjutan :

………………………………………

………………………………………

Judul Temuan :

………………………………………

………………………………………

Langkah Kerja :

………………………………………

………………………………………

Judul Temuan :

………………………………………

………………………………………

Langkah Kerja :

………………………………………

………………………………………

Diaudit Oleh :

(…………………………..)

Tanggal : …………………

Jumlah Jawaban : Catatan : Direview oleh :

(…………………..)

Tanggal : ……………

Ya Tidak

4. Daftar Temuan dan Rekomendasi

Nama Perusahaan : PT GUNUNG MERAPI

Program yag Diaudit : Peatihan Keryawan

Program Audit : No KKA :

No Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Komentar

Manajeme

n

Perusahaan

Tanggapan

Auditor

Rekomendasi

1.

2.

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

.