Kementerian Keuangan Republik IndonesiaDirektorat Jenderal Pajak

Pemeriksaan

Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

Wajib Pajak dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(Pasal 29 UU KUP)

Tata cara pemeriksaan diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

(Pasal 31 UU KUP)

1 2

menguji kepatuhanpemenuhan kewajiban

perpajakan

tujuan lain dalam rangkamelaksanakan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan.

dan/atau

Pemeriksaanadalah serangkaian kegiatan:menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau buktiyang dilaksanakan secara objektif dan profesionalberdasarkan suatu standar pemeriksaanuntuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuktujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Pemeriksaan untukmenguji kepatuhanpemenuhan kewajibanperpajakan

Jenis Pajak : satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak

Masa/Tahun Pajak :satu atau beberapa Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak dalamtahun-tahun lalu maupun tahun berjalan

Kriteria Pemeriksaan

PemeriksaanMenguji

kepatuhan

Harus dilakukan

Dapat dilakukan

WP mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak (Pasal 17B UU KUP)

SPT LB selain Pasal 17B UU KUP

SPT Rugi;

Tidak menyampaikan atau menyampaikan SPT melampaui jangka waktu dalam Surat Teguran yang terpilih untuk dilakukan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko

penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;

Wajib Pajak melakukan perubahan tahun buku atau metode pembukuan atau karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap

Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan yang terpilih untuk dilakukan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko

WP telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak

a

b

c

d

e

f

g

Jenis Pemeriksaan

PemeriksaanRestitusi Pasal 17B UU KUP

PemeriksaanSelain Pasal 17B UU KUP

PemeriksaanLapangan

PemeriksaanKantor

PemeriksaanLapangan

PemeriksaanKantor

PemeriksaanRutin

PemeriksaanKhusus

PemeriksaanRutin

PemeriksaanLapangan

PENENTUAN JENIS PEMERIKSAANNYA DIATUR OLEH

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

f ga b c d e

Dilakukan dengan pemeriksaan kantor dalam hal:

Laporan Keuangan Wajib Pajak untuk Tahun Pajak yang diperiksa diaudit oleh akuntan publik atau laporan keuangan salah satu Tahun Pajak dari 2 (dua) Tahun Pajak sebelum Tahun Pajak yang diperiksa telah diaudit oleh akuntan publik, dengan pendapat wajar tanpa pengecualian

Wajib Pajak tidak sedang dilakukan Pemeriksaan Bukti Permulaan, penyidikan atau penuntutan tindak pidana perpajakan, dan/atau Wajib Pajak dalam 5 (lima) tahun terakhir tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan

Pemeriksaan Restitusi Pasal 17B UU KUP

1

2

PENYIMPANAN DOKUMEN

dasar pembukuan/ pencatatan

10 tahun

di Indonesia

Buku, catatan, & dokumen

dokumen lain termasukhasil pengolahan data daripembukuan yg dikelolasecara elektronik atausecara program aplikasi on-line

Dokumen dan/atauinformasi tambahan untukmendukung bahwatransaksi yg dilakukan dgnpihak yg mempunyaihubungan istimewa telahsesuai dgn prinsipkewajaran dan kelazimanusaha

Pasal 10 PP 74 2011

OP dan Badan

peredaran usaha atau penghasilan bruto

Memperlihatkan/meminjamkan buku ataucatatan, dokumen

WajibPajak

memberikan kesempatan untuk memasukitempat atau ruangan

memberikan keterangan lain yg diperlukanTIDAK

penghasilan kena pajaknya dapat dihitung

secara jabatan

menyampaikan SPHP

memberikan hak hadir dalam Clossing

Dokumen dari WP yg dipertimbangkan saat clossing terbatas pada

dokumen kredit pajak

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA

DirjenPajak

Ps. 14 (5) UU PPh

paling lama 1 bulan sejakpermintaan disampaikan

Pasal 11

…pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak diberikan pada saat pemeriksaan, selain data dan informasi

yang pada saat pemeriksaan belum diperoleh Wajib Pajak dari pihak ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dimaksud tidak

dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatannya. (Pasal 26A ayat 4 UU KUP)

Peminjaman Dokumen

PEMERIKSAAN LAPANGAN:Dokumen yang diperlukan danditemukan pada saat pelaksanaanpemeriksaan dipinjam saat itu juga. Bukti Peminjaman dan Pengembalian

Buku, Catatan dan Dokumen

Surat Permintaan Peminjaman Buku, Catatan, & Dokumen

(Dilampiri daftar dokumen yg wajibdipinjamkan)

Data WP dikelola secara elektronikMinta Bantuan WP

Minta Bantuan Tenaga Ahli Surat Permintaan Bantuan Tenaga Ahli

Dokumen WP berupaFotokopi/Elektronik

Surat Pernyataan bahwaFotokopi/Elektronik sesuai aslinya

Harus dipenuhi WP dlmjangka waktu 1 bulan

PEMERIKSAAN KANTOR:Dokumen yang dibawa saat wajib pajak datang memenuhi panggilan

Atas Biaya WP

Dokumen Belum dipinjamkan

Jangka Waktu Pemeriksaan

JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN

Jangka waktu sejak Surat Pemberitahuan

Pemeriksaandisampaikan/Sejak WP

datang memenuhi panggilan s.d. tanggal

SPHP disampaikan

Jangka waktu sejak tanggal SPHP disampaikan

sampai dengan tanggal LHP

JANGKA WAKTU PENGUJIAN

JANGKA WAKTU PEMBAHASAN AKHIR DAN PELAPORAN

KANTOR4 Bulan +

2 Bulan

LAPANGAN6 Bulan +

2 Bulan

SPHP

Tanggapan Tertulis

Undangan Pembahasan Akhir

Pembahasan Akhir

Penandatanganan BA

7 Hari

3 HariPerpanjangan Penyampaian

Tanggapan Tertulis

3 Hari

Permohonan Pembahasan dgn Tim QAPembahasan

Tim QA

3 hari

3 Hari

LHP

2 BulanRisalah Pembahasan

Panggilan Penandatanganan BA

WP K3S MIGAS WP GRUP

INDIKASI TRANSFER PRICING/ TRANSAKSI KHUSUS LAIN (2 BULAN)

2 BULAN

KANTOR4 Bulan

LAPANGAN6 Bulan + 3x6 Bulan

dibatalkan Dirjen Pajak dgn Ps. 36 (1) d UU KUP

penyampaian SPHP atau SPHV

PAHP atau PAHV

skp yg berdasarkan Pemeriksaan/ Verifikasi yg dilaksanakan tanpa prosedur

dilanjutkan dgn melaksanakan prosedur yg belum dilaksanakan

Catatan:Untuk pemeriksaan dlm rangka restitusi Ps. 17B (1) UU KUP dilanjutkandgn penerbitan:1. skp sesuai PAHP apabila jangka waktu 12 bulan belum terlewati.2. SKPLB sesuai SPT apabila jangka waktu 12 bulan terlewati.

PEMBATALAN SKP

Pasal 13

Dapat lebih dari 5 tahun

Pemeriksaan Bukti Permulaan

Verifikasi

keterangan lain merupakan data konkret, berupa:

1. Hasil klarifikasi/konfirmasifaktur pajak;

2. bukti pemotongan PPh;3. data perpajakan terkait WP: tidak menyampaikan SPT

dalam jangka waktu sesuaiPs. 3 (3) UU KUP; dan

setelah ditegur secaratertulis SPT tidakdisampaikan dalam jangkawaktu sesuai Surat Teguran;

4. bukti transaksi atau dataperpajakan yg dapatdigunakan menghitungkewajiban perpajakan WP.

Pemeriksaan

1. SPT;2. kewajiban perpajakan WP

karena: tidak menyampaikan SPT

dalam jangka waktu sesuaiPs. 3 (3) UU KUP; dan

setelah ditegur secaratertulis SPT tidakdisampaikan dalam jangkawaktu sesuai SuratTeguran;

WP yg melakukanperbuatan dalam Ps. 13AUU KUP

Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKPKB berdasarkan PutusanPengadilan yg telah mempunyai kekuatan hukum tetap terhadap WPyg dipidana karena tindak pidana di bidang perpajakan atau tindakpidana lainnya yg dpt menimbulkan kerugian pada pendapatannegara

Dalam jangka waktu 5 tahun setelah saat terutangnya pajak

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR

Pasal 14 27

Dirjen Pajak dapat menerbitkanSKPKBT lebih dari 5 tahun dengansanksi bunga 48%

Pemeriksaan/ Pemeriksaan Ulang

Data baru selain Putusan pengadilan, hasilklarifikasi/ konfirmasi faktur pajak,keterangan tertulis dari WP atas kehendaksendiri

Verifikasi

Putusan Pengadilan yg dapatmenimbulkan kerugian padapendapatan negara

hasil klarifikasi/konfirmasi fakturpajak

Data Baru

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN

Verifikasi/ Pemeriksaan/

Pemeriksaan Ulang

Keterangan tertulisdari WP atas kehendaksendiri

Sanksi kenaikan 100% Sanksi 100% bila terbit dalam jangkawaktu 5 tahun

Sanksi kenaikan 100% Sanksi 0%

SKPKBT (5 tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak/bagian tahun pajak/tahun pajak)

Pasal 15

Verifikasi

dimiliki Dirjen Pajak Pengakuan WP

28

Verifikasi Pemeriksaan Pemeriksaan ulang Pemeriksaan Bukper

laporan hasilPemeriksaan

nota penghitungan

surat ketetapan pajak

laporan hasilVerifikasi

laporan hasil Pemeriksaan ulang

laporan hasilPemeriksaan Bukper

Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

kecuali1. SKPKBT Ps. 15 ayat

(3) UU KUP; dan2. SKPLB Ps. 17 ayat

(2) UU KUP

Pembahasan Akhir Hasil Verifikasi

PROSES PENERBITAN SKP

Pasal 19 & 20 31

a. Menguasai peraturan perpajakan

b. Memiliki surat kuasa khususc. Memiliki NPWPd. Menyampaikan SPT Tahunan

PPh Tahun Pajak terakhire. Tidak pernah dipidana di

bidang perpajakan

a. Nama, alamat, ttddi atas materai &NPWP PemberiKuasa

b. Nama, alamat, ttd& NPWP penerimakuasa

c. Hak dan/ataukewajibanperpajakan yang dikuasakan

Syarat:

memuat:bukan konsultan pajak

WajibPajak

Surat KuasaKhusus Kuasa

konsultan pajak

KUASA WAJIB PAJAK (1)

Pasal 49 65

tidak dapat melimpahkan kuasa kepada

orang lain

kepada pegawai DJP

KUASA

orang lain/ karyawannya

surat penunjukan

menyampaikan dokumen

perpajakan tertentu

dari pegawai DJP

menerima dokumen

perpajakan tertentu

menyerahkan surat penunjukan

Pasal 50

KUASA WAJIB PAJAK (2)

66

menghalang-halangi pelaksanaan ketentuan peraturan perundang-

undangan di bidang perpajakan

melanggar ketentuan peraturan perundang-

undangan di bidang perpajakan

dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang

perpajakan atau tindak pidana lainnya

tidak dapat melaksanakan hak dan/atau kewajiban yang dikuasakan, bila:

kuasa

hanya mempunyai hak dan/atau kewajiban perpajakan sesuai dengan surat kuasa khusus

wajib mematuhi ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan

Pasal 51

KUASA WAJIB PAJAK (2)

67

Dirjen Pajak

Menteri Keuangan kepada Gubernur Bank Indonesia sebagaimana diatur dalam Undang-Undang di bidang

perbankan

kewajiban merahasiakan ditiadakan berdasarkan permintaan secara tertulis dari

Dalam pelaksanaan: PEMERIKSAAN, PEMERIKSAAN BUKPER,PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DIBIDANG PERPAJAKAN,PENAGIHAN PAJAK, atauPROSES KEBERATAN

pihak ketiga

PERMINTAAN DATA KEPADA PIHAK KE-3

Pasal 54

Dirjen Pajak dapatmeminta keteranganatau bukti

69