AKUNTANSI PERPAJAKAN

KAS DAN SETARA KAS

OLEH:AVI INSANIYAH

HARI SETIYANTOKIKI PERMADI

YULIANTI

KAS SETARA KAS

Uang tunai yang paling likuid Investasi yang paling likuid

Yang tidak termasuk pengertian kas, baik menurut akuntansi dan perpajakan :

Deposito yang jatuh temponya lebih dari 3 bulan

Prangko dan materai

Kas bon atau uang muka

Cek mundur dan cek kosong

Untuk tujuan pengendalian kas dan bank, perusahaan pada umumnya

melakukan pemisahan dana

KAS KECIL (PETTY CASH) KAS BESAR (CASH

ON HAND)

SISTEM KAS KECIL

• Imprest fund system (sistem dana tetap dengan pencatatan transaksi dan mutasi dana kas kecil dilakukan pada saat penggantian dana). • Fluctuating fund system (sistem dana berfluktuasi dengan pencatatan

transaksi dan mutasi dana setiap saat). • Wajib pajak dapat memilik salah satu dari kedua sistem diatas dan

semua itu diserahkan sepenuhnya pada praktik pembukuan WP.

Imprest fund system

PT. Mujur pada tanggal 1 September 2010 membentuk dana kas kecil sebesar Rp 1.000.000. Pengeluaran kas kecil sampai dengan 16 September 2010 sebesar Rp 800.000 dengan rincian sbb : o Beban BBM motor operasional Rp 450.000 o Beban alat tulis kantor Rp 100.000 o Beban angkut Rp 200.000 o Beban administrasi kantor Rp 50.000 o Total Rp 800.000 o Pada tanggal 16 September 2010 dilakukan pengisian kembali.

AYAT JURNALTanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)

1/9/2010 Saat pengisian kas kecil

Kas Kecil Bank

1.000.000-----

-----1.000.000

1 s.d 16/9/2010 Saat pengeluaran kas No Entry -----

-----16/9/2010 Saat pengisian kembali

Beban BBM motor Beban alat tulis ktr Beban angkut Beban adm kantor Bank

450.000 100.000 200.000 50.000

--------------------

800.000

Fluctuating fund system

PT. Andalan membentuk dana kas kecil sebesar Rp 500.000 pada tanggal 1 Desember 2010. transaksi yang terjadi selanjutnya sbb :

3 des : membayar langganan surat kabar Rp 60.000 8 des : membeli buku dan alat tulis Rp120.000 12 des : membayar rekening listrik Rp220.000 15 des : mengisi kembali dana kas kecil Rp200.000

AYAT JURNALTanggal Akun Debit (Rp) Kredit (Rp)

1 Des 2010 Pengisian awal

Kas Kecil Bank

500.000-----

-----500.000

3 Des 2010 Beban Langganan Surat Kabar Kas Kecil

60.000-----

-----60.000

3 Des 2010 Beban Alat Tulis Kantor Kas Kecil

120.000-----

-----120.000

12 Des 2010 Beban Listrik Kas Kecil

220.000-----

-----220.000

15 Des 2010 Pengisian kembali

Kas Kecil Bank

200.000-----

-----200.000

REKONSILIASI SALDO KAS

Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untuk mencari kesesuaiannya. Jika rekening koran bank tersebut dibandingkan dengan catatan perusahaan, kemungkinan ada perbedaan yang dapat disebabkan oleh hal-hal berikut:1. Transaksi sudah dicatat oleh perusahaan, tetapi belum dilaporkan

oleh bank.2. Transaksi sudah dilaporkan di rekening koran bank, tetapi belum

dicatat oleh perusahaan.3. Kesalahan, baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun oleh bank.

Berikut ikhtisar tindakan dalam proses rekonsiliasi:a. Transaksi sudah dicatat oleh salah satu pihak tetapi belum dicatat oleh pihak lain

NO ITEM KETERANGAN PERLAKUAN

1Setoran dalam perjalanan

Perusahaan sudah mencatat penambahan kas tetapi bank belum melaporkan dalam rekening koran Saldo Bank ditambah

2Cek yang sedang beredar

Perusahaan telah mencatat sebagai pengeluaran kas tetapi bank belum mencatat Saldo Bank dikurangi

3 Biaya Bank Bank telah mengurangi saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat

Saldo kas menurut perusahaan dikurangi

4 Bunga/ Jasa giro

Bank telah menambah saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat

Saldo kas menurut perusahaan ditambah

5

Debitur perusahaan menyetor ke rekening perusahaan di bank

Bank telah menambah saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat

Saldo kas menurut perusahaan ditambah

b. Adanya kesalahan oleh bank atau oleh perusahaan

NO ITEM KETERANGAN PERLAKUAN

1 Penerimaan kas terlalu besar dicatat oleh perusahaan Saldo kas menurut perusahaan terlalu besar

Saldo kas menurut perusahaan dikurangi

2 Penerimaan kas terlalu besar dicatat oleh bank Saldo kas menurut bank terlalu besar Saldo Bank dikurangi

3 Pengeluaran kas terlalu besar dicatat oleh perusahaan Saldo kas menurut perusahaan terlalu kecil Saldo kas menurut

perusahaan ditambah

4 Pengeluaran kas terlalu besar dicatat oleh perusahaan Saldo kas menurut rekening koran terlalu kecil Saldo kas menurut

Rekening Koran ditambah

5Debitur perusahaan menyetor ke rekening perusahaan di bank

Bank telah menambah saldo kas perusahaan, tetapi perusahaan belum mencatat

Saldo kas menurut perusahaan ditambah

PERATURAN PERPAJAKAN

PP No. 131 tahun 2000 dan KMK Nomor 51/KMK.04/2001. Penghasilan dalam bentuk bunga yang didapat dari deposito/ tabungan, diskonto setifikat Bank Indonesia (SBI) dan jasa giro dikenakan PPh Pasal 4 ayat (2) UU PPh. Pengenaannya bersifat final sebesar 20% dari jumlah bruto.

Pihak bank akan menyetor/ membayar PPh 4 ayat 2 tersebut ke kas negara dengan menggunakan SSP dan melaporkannya Ke KPP dengan menggunakan SPT masa PPh 4 ayat 2

PENGECUALIAN PEMOTONGAN PAJAK

Bunga dari deposito dan tabungan serta diskonto SBI sepanjang jumlah deposito dan tabungan SBI tidak melebihi Rp 7.500.000,- dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah.

Bunga data diskonto yang diterima atau diperoleh yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.

Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sepanjang dananya diperoleh dari sumber pendapatan sebagaimana dalam Pasal 29 UU No. 11 tahun 1992 tentang Dana Pensiun.

PENGECUALIAN PEMOTONGAN PAJAK

Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk Pemerintah dalam rangka pemilikan Rumah Sederhana dan Rumah Sangat Sederhana, kapling siap bangun, atau rumah susun sederhana sesuai dengan ketentuan yang berlaku, untuk dihuni sendiri.

Pencatatan atas bunga secara fiskal disajikan pada jumlah netto pendapatan bunga yang diterima, yaitu: Pendapatan bunga – Pph pasal 4 ayat (2) atas bunga.

Bersifat FINAL

CONTOH

Pada tanggal 1 Januari 2008 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 1.000.000,-

1. Metode bruto (Gross Method)

PPh Pasal 4 (2) diperlakukan sebagai beban dan masuk dalam beban operasional (beban umum adminsitrasi).

Keterangan D K

1-Jan-’08 Bank PPh Pasal 4 (2) Kas/Bank

800.000200.000

-----

----------

1.000.000

CONTOH2. Metode neto (Nett Method) :

Menurut transaksi tersebut, pada dasarnya pelaporan atas pendapatan bunga secara fiskal disajikan pada jumlah neto pendapatan bunga yang diterima, yaitu pendapatan bunga dikurangi PPh pasal 4 (2) atas bunga dengan jumlah Rp 800.000,-.. Untuk jasa giro dan bunga deposito, perlakukan akuntansi perpajakannya sama seperti perlakukan akuntansi perpajakan untuk bunga tabungan. Karena penghasilan ini terkena PPh Final, maka harus dikoreksi negatif dalam rekonsiliasi fiskal pada akhir tahun.

Keterangan D K

1-Jan-’08 Bank Pendapatan Bunga

800.000-----

-----800.000