jdih.pemalangkab.go.id · 2017. 11. 14. · 37. ekuitas adalah kekayaan bersih pemerintah yang...

BUPATI PEMALANG PROVINSI JAWA TENGAH

PERATURAN BUPATI PEMALANG NOMOR 3 TAHUN 2016

TENTANG

SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG

DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

BUPATI PEMALANG,

M enim bang : a. bahw a u n tu k m enyem purnakan Sistem A kuntansiPem erintah D aerah K abupaten Pem alang sesuai dengan P era tu ran M enteri Dalam Negeri Nomor 64 T ahun 2013 ten tang Penerapan S tan d ar A kuntansi Pem erin tahan B erbasis A krual pad a Pem erintah D aerah dan P era tu ran Pem erin tah Nomor 71 T ahun 2010 ten tang S tan d ar A kuntansi Pem erin tah m aka P e ra tu ran B upati Pem alang Nomor 18 T ahun 2014 ten tang Sistem A kuntansi Pem erin tah D aerah K abupaten Pem alang perlu d itin jau kem bali;

b. bahw a b e rd asa rk an pertim bangan sebagaim ana d im aksud dalam h u ru f a, m aka perlu m enetapkan P e ra tu ran B upati ten tan g Sistem A kuntansi Pem erin tah D aerah K abupaten Pem alang;

M engingat : 1. U ndang-U ndang Nomor 13 T ahun 1950 ten tangP em bentukan D aerah -daerah K abupaten Dalam Lingkungan Propinsi Jaw a Tengah;

2. U ndang-U ndang Nomor 28 T ahun 1999 ten tang Penyelenggaraan Negara yang B ersih dan Bebas Korupsi, Kolusi dan Nepotisme (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 199 Nomor 57, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia

- N dm or3851);3. U ndang-U ndang Nomor 17 T ahun 2003 ten tang

K euangan Negara (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2003 Nomor 47, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 4286);

4. U ndang-U ndang Nomor 1 T ahun 2004 ten tang P erbendaharaan Negara (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 5, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 4355);

K

http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/

2

5. U ndang-U ndang Nomor 15 T ahun 2004 ten tang Pem eriksaan Pengelolaan dan Tanggungjaw ab K euangan Negara (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 66, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4400);

6. U ndang-U ndang Nomor 25 T ahun 2004 ten tang Sistem Perencanaan P em bangunan Nasional (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2003 Nomor 47, T am bahan Berita Negara Republik Indonesia Nomor 4287);U ndang-U ndang Nomor 33 T ahun 2004 ten tang Perim bangan K euangan A ntara Pem erin tah P usat dan P em erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 126, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4438);

7. U ndang-U ndang Nomor 33 T ahun 2004 ten tang Perim bangan K euangan A ntara Pem erin tah P usat dan P em erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 126, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4438);

8. U ndang-U ndang Nomor 23 T ahun 2014 ten tang Pem erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2014 Nomor 244, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 5587) sebagaim ana telah d iubah beberapa kali te rakh ir dengan U ndang-U ndang Nomor 9 T ahun 2015 ten tang P erubahan K edua Atas U ndang-U ndang Nomor 23 T ahun 2014 T entang Pem erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2015 Nomor 58, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 5679);

9. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 32 T ahun 1950ten tan g P enetapan Mulai B erlaku U ndang-U ndang Nomor 13 T ahun 1950;

10. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 23 T ahun 2005ten tang Pengelolaan K euangan B adan Layanan Um um (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 48, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4502);

11. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 55 T ahun 2005ten tang D ana Perim bangan (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 137, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4575);

12. P era tu ran Pem erintah Nomor 56 T ahun 2005ten tang Sistem Inform asi K euangan D aerah sebagaim ana telah d iu b ah dengan P era tu ran Pem erin tah Nomor 65 T ahun 2010 ten tang p e ru b ah an a ta s P era tu ran Pem erin tah Nomor 56 T ahun 2005 ten tan g Sistem Inform asi K euangan D aerah ten tang Sistem Inform asi K euangan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2010 Nomor 110, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 5155);

K


13. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 58 T ahun 2005ten tan g Pengelolaan K euangan D aerah (Lembaran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 140, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 4578);

14. P era tu ran Pem erintah Nomor 79 T ahun 2005ten tang Pem binaan dan Pengaw asan a ta s Penyelenggaraan Pem erin tahan D aerah (Lembaran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 165, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4593);

15. P e ra tu ran Pem erin tah Nomor 8 T ahun 2006ten tang Pelaporan K euangan dan Kinerja In stansi Pem erintah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2006 Nomor 25, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4614);

16. P era tu ran Pem erintah Nomor 71 T ahun 2010ten tang S tan d ar A kuntansi Pem erin tahan (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2010 Nomor 123, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2010 Nomor 5165);

17. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 30 T ahun 2011ten tang Pinjam an D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2011 Nomor 59, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 5219);

MEMUTUSKAN:

M enetapkan : PERATURAN BUPATI TENTANG SISTEM AKUNTANSIPEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG.

BAB IKETENTUAN UMUM

Pasal 1

D alam P era tu ran B upati ini yang d im aksud dengan:1. Pem erin tah D aerah adalah penyelenggaraan u ru sa n

pem erin tah oleh pem erin tah daerah dan dew an perw akilan rakyat d aerah m en u ru t a sa s otonom i dan tugas p em b an tu an dengan prinsip otonomi se luas-luasnya dalam sistem dan prinsip Negara K esatuan Republik Indonesia sebagaim ana d im aksud dalam U ndang-U ndang D asar Negara Republik Indonesia T ahun 1945.

2. B upati adalah B upati Pem alang.3. A kun tansi adalah proses identifikasi, penca ta tan ,

p enguku ran , pengklasifikasian, peng ikh tisaran tran sak si dan kejadian keuangan , penyajian laporan , serta pengm terp re tasian a ta s hasilnya.

4. S tan d ar A kuntansi P em erin tahan , yang se lan ju tnya d ism gkat SAP, adalah prinsip -p rinsip a k u n ta n s i yang d ite rapkan dalam m enyusun dan m enyajikan laporan keuangan pem erin tah .


4

5. Pedom an Um um Sistem A kuntansi Pem erin tahan , yang se lan ju tnya d isingkat PUSAP, adalah P e ra tu ran M enteri K euangan yang b ertu ju an u n tu k m em berikan pedom an bagi Pem erin tah dalam rangka p en y u su n an Sistem A kuntansi P em erin tahan yang m engacu pada SAP berbasis Akrual dan penerapan sta tis tik keuangan pem erin tah daerah u n tu k p e n y u su n an konsolidasi fiskal dan s ta tis tik keuangan secara nasional.

6. S istem A kuntansi Pem erin tahan D aerah, yang se lan ju tnya d isingkat SAPD, adalah rangkaian sistem atik dari prosedur, penyelenggara, pera la tan , dan elem en lain u n tu k m ew ujudkan fungsi a k u n ta n s i sejak analisis tran sak si sam pai dengan pelaporan k euangan di lingkungan organ isasi pem erin tah K abupaten Pem alang.

7. K ebijakan A kuntansi Pem erintah D aerah terdiri a ta s p rinsip -p rinsip , d asa r-d asa r, konvensi-konvensi, a tu ran - a tu ra n , dan p rak tik -p rak tik spesifik yang dipilih oleh Pem erin tah K abupaten Pem alang dalam p en y u su n an dan penyajian laporan keuangan.

8. B agan A kun S tandar, yang se lan ju tnya d isingkat BAS, ad a lah kode perk iraan b u k u besar a k u n ta n s i yang terdiri dari kum p u lan ak u n nom inal dan vakun riil secara lengkap yang d igunakan di dalam pem buatan ju rn a l, buku besar, n eraca lajur, neraca percobaan, dan laporan keuangan.

9. A nggaran P endapatan dan Belanja D aerah yang se lan ju tnya d isingkat APBD adalah ren can a keuangan tah u n a n p em erin tahan daerah yang d ibahas dan d ise tu ju i bersam a oleh pem erin tah daerah dan DPRD dan d ite tapkan dengan p e ra tu ran daerah .

10. B asis Akrual adalah basis a k u n ta n s i yang m engakui p engaruh tran sak si dan peristiw a lainnya pada saa t tran sak s i dan peristiw a itu terjadi, tan p a m em perhatikan sa a t kas a ta u se ta ra kas diterim a a ta u dibayar.

11. B asis Kas adalah basis a k u n ta n s i yang m engakui pengaruh tran sak s i dan peristiw a lainnya pada sa a t kas a ta u se tara kas d iterim a a ta u dibayar.

12. B asis Kas M enuju Akrual adalah basis a k u n ta n s i yang m engakui pendapa tan , belanja dan pem biayaan berbasis kas se rta m engakui aset, u tan g dan ek u ita s d an a berbasis ak rual.

13. Pengakuan adalah proses penetapan terpenuh inya kriteria p en ca ta tan su a tu kejadian a ta u peristiw a dalam ca ta tan a k u n ta n s i sehingga akan m enjadi bagian yang m elengkapi u n s u r aset, kew ajiban, eku itas, pendapatan-LRA , belanja, pem biayaan, pendapatan-L O dan beban, sebagaim ana akan te rm u a t pada laporan keuangan en titas pelaporan yang bersangku tan .

14. P engukuran adalah proses penetapan nilai u ang u n tu k m engakui dan m em asukkan setiap pos dalam laporan keuangan .

15. Pengungkapan adalah berupa laporan keuangan yang m enyajikan secara lengkap inform asi yang d ib u tu h k an oleh pengguna.


5

16. Laporan Realisasi Anggaran yang se lan ju tnya d is in g toad a lah laporan yang m enyajikan in fo rm a l ^ dan oendapatan-LRA , belanja, transfer, surplus/defisit-L R A dan pem biayaan, sis ; leb ih /k u ran g pem biayaan anggaran yang m asing-m asing d iperband ingkan dengan anggarannya

17 Laporan9 P ^ m b ah an Saldo A nggaran Lebih yang se lan ju tnya7 ’ d is in g k a t LPSAL a d a la h la p o r a n y a n g m e n y a j ik a n m fo r m a

k enaikan dan p e n u ru n a n SAL ta h u n Pelaporai? ^ ang er 1 dari SAL awal, SiLPA/SiKPA, koreksi dan SAL akhir.

18 N eraca adalah laporan yang m enyajikan inform asi posisi k euangan su a tu en titas pelaporan m engenai aset, kew ajibandan ek u ita s pada tanggal terten tu .

19. L aporan O perasional yang se lan ju tnya d isingkat LO adalah lapo ran yang m enyajikan inform asi m engenai se lu ruh keg iatan operasional keuangan en titas pelaporan yang tercerm inkan dalam pendapatan-L O , beban dan su rp lu s /d e fis it operasional dari su a tu en titas pelaporan yang penyajiannya d isand ingkan dengan periode sebelum nya.

20. Laporan Arus Kas yang se lan ju tnya d isingkat LAK adalah laporan yang m enyajikan inform asi m engenai sum ber, penggunaan , p e ru b ah an kas dan se ta ra kas selam a sa tu periode a k u n tan si, d an saldo kas dan se ta ra kas padatanggal pelaporan.

21. L aporan P erubahan E ku itas yang se lan ju tnya d isingkat LPE ad a lah laporan yang m enyajikan inform asi m engenai p e ru b ah an eku itas yang terdiri dari eku itas awal, su rp lus/defisit-L O , koreksi dan eku itas akhir.

22. C a ta tan a ta s Laporan K euangan yang se lan ju tnya disingkat CaLK adalah laporan yang m enyajikan inform asi ten tang pen je lasan a ta u daftar terinci a ta u analisis a ta s nilai su a tu pos yang d isajikan dalam LRA, LPSAL, LO, LPE, N eraca dan LAK dalam rangka pengungkapan yang m em adai.

23. S a tu an Kerja Perangkat D aerah yang se lan ju tnya d isingkat SKPD adalah perangkat daerah pada pem erin tah daerah se laku pengguna an g g aran /p en g g u n a barang

24. Pejabat Pengelola K euangan D aerah yang selan ju tnya d isingkat PPKD adalah Kepala S a tu an Kerja Pengelola K euangan D aerah yang m em punyai tugas m elaksanakan pengelolaan APBD dan bertindak sebagai b en d ah a ra um um daerah .

25. E n titas A kuntansi adalah u n it pem erin tahan pengguna an g g aran /p en g g u n a barang dan oleh karenanya waiib m enyelenggarakan a k u n ta n s i dan m enyusun laporan keu an g an u n tu k d igabungkan pada en titas pelaporan

26. E n titas Pelaporan adalah u n it p em erin tahan yang terdirid a n sa tu a ta u lebih en titas a k u n ta n s i a ta u en titas pe laporan yang m en u ru t k e ten tu an p e ra tu ran perundang- u n d an g an wajib m enyam paikan laporanpertanggungjaw aban berupa laporan keuangan

27. Rekening Kas Um um D aerah adalah rekening tem pat

d a e r T u n T k ^ yang d ite n tu k a " oleh kepala. tu k m enam pung se lu ru h penerim aan daerah dan

igunakan u n tu k m em bayar se lu ru h pengeluaran daerah p ad a bank yang d ite tapkan .


6

28. Pendapatan-LRA adalah sem ua penerim aan Rekening Kas U m um D aerah yang m enam bah Saldo Anggaran Lebih dalam periode ta h u n anggaran yang b e rsan g k u tan yang m enjadi h ak pem erin tah dan tidak perlu dibayar kem bali oleh pem erin tah .

29. B elanja adalah sem ua pengeluaran dari Rekening Kas U m um D aerah yang m engurangi Saldo A nggaran Lebih dalam periode ta h u n anggaran b ersan g k u tan yang tidak akan diperoleh pem bayarannya kem bali oleh pem erin tah .

30. Pem biayaan D aerah adalah sem ua penerim aan yang perlu d ibayar kem bali d a n /a ta u pengeluaran yang ak an d itenm a kem bali, baik pada ta h u n anggaran yang b ersan g k u tan m au p u n pada ta h u n - ta h u n anggaran beriku tnya.

31. Pendapatan-L O adalah hak pem erin tah p u sa t/d a e ra h yang d iaku i sebagai penam bah eku itas dalam periode tah u n anggaran yang b ersan g k u tan dan tidak perlu dibayar

kem bali.32. B eban adalah p en u ru n an m anfaat ekonom i a ta u potensi

ja s a dalam periode pelaporan yang m en u ru n k a n ekuitas, yang d ap a t b e ru p a pengeluaran a ta u konsum si a se t a ta utim bulnya kewajiban.

33. Pos lu a r b iasa adalah p en d ap a tan lu a r b iasa a ta u beban lu ar b iasa yang terjadi k a rena kejadian a ta u tran sak si yang b u k an m erupakan operasi b iasa, tidak d ih arap k an sering a ta u ru tin terjadi, dan berada di lu a r kendali a ta u pengaruh en titas bersangku tan .

34. Aset adalah sum ber daya ekonom i yang d ikuasai d a n /a ta u dimiliki oleh pem erin tah sebagai ak iba t dari peristiw a m asa lalu dan dari m ana m anfaat ekonom i d a n /a ta u sosial di m asa depan d iharapkan d ap a t diperoleh, baik oleh pem erin tah m au p u n m asyaraka t se rta d ap a t d iu k u r dalam sa tu a n uang , te rm asu k sum ber daya nonkeuangan yang d iperlukan u n tu k penyediaan ja s a bagi m asy arak a t um um dan sum ber-sum ber daya yang d ipelihara karena a lasan se jarah dan budaya.

35. Investasi adalah penggunaan ase t u n tu k m em perolehiiicuiicUAi eKonomis sepertisosial d a n /a ta u m anfaat lainnya sehingga dapat m en ingkatkan kem am puan pem erin tah dalam rangka pelayanan kepada m asyarakat. E ku itas ada lah kekayaan bersih pem erin tah yang m erupakan selisih a n ta ra ase t dan kew ajiban pem erintah.

36. Kewajiban adalah u tan g yang tim bul dari peristiw a m asa lalu yang penyelesaiannya m engak ibatkan a liran keluar sum ber daya ekonom i pem erintah.

37. E ku itas adalah kekayaan bersih pem erin tah yang m eru p ak an selisih a n ta ra ase t dan kew ajiban pem erintah.

38. horeksi adalah tindakan pem betu lan secara a k u n ta n s i agar a k u n /p o s yang tersaji dalam laporan keuangan en titas m enjadi sesuai dengan yang seharusnya.

' periodeUau n tu k dalah ‘T Saksi P '^ e s u a i a n pada akh .r t n tu k m engakui pos-pos seperti persediaan

n e r h T ’ “ ' ‘" 7 dan yang Iain van£! berkaitan dengan adanva perbedaan w ak tu p en ca ta tan dan yang belum dfcatat nadatransaks, berjalan atau pada periode yang berTalan ?


7

BAB IISISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH

KABUPATEN PEMALANG

Pasal 2

Sistem a k u n ta n s i Pem erintah D aerah K abupaten Pem alang terdiri dari:a. Sistem A kuntansi SKPD;b. Sistem A kuntansi PPKD; danc. BAS.

Pasal 3

(1) Sistem a k u n ta n s i SKPD sebagaim ana d im aksud dalam Pasal 2 h u ru f a m encakup teknik pen ca ta tan , pengakuan dan pengungkapan a ta s pendapatan-L O , beban , pendapatan - LRA, belanja, aset, kew ajiban, eku itas, penyesuaian dan koreksi se rta p en y u su n an laporan keuangan SKPD.

(2) Sistem a k u n ta n s i PPKD sebagaim ana d im aksud dalam Pasal 2 h u ru f b m encakup teknik p en ca ta tan , pengakuan dan pengungkapan a ta s pendapatan-L O , beban , pendapatan - LRA, belanja, transfer, pem biayaan, aset, kewajiban, eku itas, penyesuaian dan koreksi, p en y u su n an laporan keuangan PPKD serta p en y u su n an laporan keuangan konsolidasian.

(3) Sistem a k u n ta n s i SKPD sebagaim ana d im aksud pada ayat(1) te rcan tu m dalam Lam piran I yang m eru p ak an bagian tidak te rp isah k an dari P era tu ran B upati ini.

(4) Sistem a k u n ta n s i PPKD sebagaim ana d im aksud pada ayat(2) te rcan tu m dalam Lam piran II yang m eru p ak an bagian tidak te rp isah k an dari P era tu ran B upati ini.

Pasal 4

(1) BAS sebagaim ana d im aksud dalam Pasal 2 h u ru f c sebagai pedom an bagi Pem erintah D aerah K abupaten Pem alang dalam m elakukan kodefikasi m encakup a k u n -a k u n yang m enggam barkan s tru k tu r laporan keuangan secara lengkap.

(2) BAS sebagaim ana d im aksud pada ayat (1) terdiri a ta s level 1 sam pai dengan level 5, meliputi:a. level 1 (satu) m enun jukkan kode akun ;b. level 2 (dua) m enun jukkan kode kelompok;c. level 3 (tiga) m enun jukkan kode jenis;d. level 4 (empat) m enun jukkan kode obyek; dane. level 5 (lima) m enun jukkan kode rincian obyek.

(3) BAS sebagaim ana d im aksud pada ayat (1) d igunakan di dalam p en ca ta tan tran sak si pada b u k u ju rn a l, pengklasifikasian pada b u k u besar dan peng ikh tisaran pada n eraca saldo, dan penyajian pada laporan keuangan .


8

(4) BAS sebagaim ana d im aksud pada ayat (1) te rcan tu m dalam L am piran III yang m erupakan bagian tidak te rp isah k an dari P e ra tu ran B upati ini.

Pada saa t P era tu ran B upati ini m ulai berlaku, m aka P era tu ran B upati Pem alang Nomor 18 T ahun 2014 ten tang Sistem A kuntansi Pem erintah D aerah K abupaten Pem alang (Berita D aerah K abupaten Pem alang T ahun 2014 Nomor 18) d icabut dan d inyatakan tidak berlaku.

P era tu ran B upati ini m ulai berlaku pada saa t d iundangkan .

Agar setiap orang m engetahuinya, m em erin tahkan pengundangan P e ra tu ran B upati ini dengan penem patannya dalam Berita D aerah K abupaten Pem alang.

BAB IIIKETENTUAN PENUTUP

Pasal 5

Pasal 6

D itetapkan di Pem alang .pada tanggal ir /vv^rcej t-o I-g

ALANG,

JUNAEDI

D iundangkan di Pem alang pada tanggal

BUDHIRAHARDJO

SEKRETARIS DAERAH KABUPATEN PEMALANG

BERITA DAERAH KABUPATEN PEMALANG TAHUN 2016 NOMOR


L A M P I R A N I

PERATURAN BUPATI PEMALANG

NOMOR 3 TAHUN 2016

TENTANG SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG

SISTEM AKUNTANSI SKPD


D A F T A R I S I

A. A kuntansi P endapatan - 1,0 dan P endapatan - LRA SKPD

1. Pihak T e rk a it .................................................................................

2. P roscdur A k u n ta n s i.......... ........ ................................................

3. D okum en S u rn b er...................................................... ........ .......

4. P encata tan T ra n s a k s i .............. ........ ............ ............................

13. A kuntansi B eban dan B elanja SK PD ................ .

1. Pi hak T e rk a it ...... .........................................................................

2. P rosedur A k u n ta n s i................................ ............... ............. .

3. D okum en S u rn b er.......... ................................................ ............

4. P encatatan T ra n s a k s i ................................................................

C. A kuntansi P iu tang SK PD ..............................................................

1. P ihak-P ihak T e rk a it .............. ............. .................................. .

2. P roscdur A kuntansi....................................................................

3. Dokum en S u rn b er........................................................................

4. P encata tan T ra n s a k s i ................................................................

D. A kuntansi Persed iaan SK PD ............................ .....................

1. Pihak- P ihak T e rk a it .................................................. ............. ...

2. P roscdur A k u n ta n s i.............................. ......... .....................

3. D okum en S u rn b er..... ...................... ....................... ...............

4. P encata tan T ra n s a k s i ......... ................................................ .

E. A kuntansi Aset Tetap SKPD.............. ...........................................

1. P ihak-P ihak T e rk a it ............................................ ...........

2. P rosedur A k u n ta n s i ............. ................. ................. ................ .

3. Dokum en S u rn b er........... ..........................................................

4. P enca ta tan T ra n s a k s i ...............................................................

P. A kuntansi Aset Lainnya SK PD...................................................

1. Pihak p ihak Terkait.....................................................................

2. P rosedur A kuntansi............................. ......... ..................... ■

3. Dokum en S u rn b er......................................................................

4. P en ca ta tan T ra n s a k s i ...............................................................

G. A kuntansi Kewajiban SK PD.................................... ................

1. P ihak-Pihak T e rk a it ........................ .........................................

2. P rosedur A k u n ta n s i..... ................ ...................................

3. D okum en S u rn b er...................................... ................. .

4. P encata tan T ransaksi ........................................ ............. .

H. A kun tansi H kuitas SK PD .................. .......................... .

1. Pihak Pihak T e rk a it ................... .................................. ............

2. P rosedur A k u n ta n s i............................................................ —

... 1

...3

...3

...4

...9

...9

.11

.12

.12

. 19

. 19

.19

.20

.20

.21

,21

.21

.22

.22

.23

.23

.24

,.25

.. 25

..31

..31

..31

..32

..32

..35

..35

..35

..36

,.36

..37

,.37

..38


3. Dokum en S u m b c r..................................... ................ ............................... .......38

4. P encata tan T ra n s a k s i ............................. .................................... . 38

l. Ju rn a l, B uku B esar, dan N eraca S a id o ........... ............................................. 39

1. Ju rn a l ....................................... ..39

2. Buku B e s a r ..................................... 40

3. Neraca S a ido .......................... .....41

J. P enyusunan Laporan K euangan SKPD.......................................................... 41

1. K etentuan U rn u rn .................................................................................. 41

2. P ihak-Pihak T e rk a it ................................................... 42

3. P rosedur p en y u su n an Laporan K euangan ............................ 42

ii


S I S T E M A K U N T A N S I S K P D

Sistcrn a k u n ta n s i SKPD m encakup teknik p en ca ta lan , pengakuan dan

pengungkapan a ta s pcndapatan-L O , beban, pendapatan-LRA , belanja, aset,

kewajibari, eku itas , penyesuaian dan korcksi se rta p e n y u su n an laporan

kcuangan SKPD scsuai dcngan S tan d ar A kuntansi P em erin tahan (SAP). Sistem

ak u n tan si SKPD Lerdiri dari sistem a k u n ta n s i pokok sebagai berikut:

A. A kuntansi P cndapatan - 1.0 dan Pendapatan - LRA SKPD;

B. A kuntansi Beban dan Belanja SKPD;

A kuntansi P iutang SKPD;

D A kuntansi Pcrsediaan SKPD;

It. A kun tansi Aset SKPD;

i* A kuntansi Kc w ajiban SKPD;

G. A kuntansi E ku itas SKPD;

II. Ju rn a l, B uku B esar, dan Neraca. Saldo

1. P enyusunan Laporan K euangan SKPD.

Sistem a k u n ta n s i SKPD tidak m enyelenggarakan p en ca ta tan anggaran secara

berpasangan (double entry) dengan pertim bangan kcp rak tisan dan

pertim bangan biaya m anfaat dengan la ta r belakang bahwa:

1. Nilai anggaran pada Laporan Realisasi A nggaran (LRA) SKPD dapat

diperoleh dari dokum en anggaran DPA SKPD a ta u DPPA SKPD;

2. Pengendaliar. pe laksanaan anggaran yang m erupakan sa lah sa tu tu ju an

d iselenggarakan a k u n ta n s i anggaran telah di akom odasi pada sistem

p e n a ta u sah a a n pe 1 ak san aan a n g g aran .

Sehingga, p en ca ta tan a ta s tran sak s i realisasi anggaran baik penerim aan kas

\an g m erupakan P en dap atan LRA m au p u n pengeluaran k as yang m erupakan

tScianja dan P em b iayaan d ibukukan secara berpasangan (double entry) pada

akun realisasi anggaran yaitu ak u n “Perubahan SAL.”

A. A k u n tan si P en d ap atan - LO dan P en dap atan - LRA SKPD

1. P ihak T erkait

a. K epala SKPD se ia k u P engguna A nggaran

Dalam kegiatan ini m em punyai tugas m ene tapkan SKP-Daerah

(Surat K ctetapan Pajak-D aerah) dan SKR (Surat K etetapan

Retribusi) a ta u dokum en lainnya yang d ipersam akan dan

m enyerahkan kepada wajib p a ja k /re tr ib u s i, dan d item buskan

kepada B endahara Penerim aan dan PPK SKPD.

Halaman 1 dari 48


b. B endahara P en erim aan

Dalam kcgiatan ini m em punyai tugas:

1) M enerim a pem bayaran sejurnlah uan g yang te rte ra pada

SKP/SKR -D aerah dari Wajib P a jak /R etribusi;

2) M enerim a pem bayaran sejurnlah uang dari pendapatan

daerah tan p a penetapan;

3) M em buat S u ra t T anda B ukti P en erim aan /B u k ti lain yang sah

dan S u ra t Tanda Setoran (STSJ;

4) M enyerahkan Tanda Bukti P e n e rim a a n /ta n d a bukti lain yang

sah kepada Wajib Pajak /R etribusi;

5) M enyetorkan uang yang d iterim anya dengan S u ra t T anda

Setoran (STS) ke kas daerah;

6) M enerim a STS yang telah d io torisasi dari B ank dan

m enyam paikan ke BUD;

7) M enyerahkan tem busan dokum en T anda Bukti

P e n e rim aa n /ta n d a bukti lain yang sah serta STS yang sudah

d io torisasi oleh B ank kepada PPK SKPD.

8) M enerim a Slip S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib

P a jak /R e tribusi jika p en d ap a tan d ise to rkan langsung ke

Rekening Kas di Kas D aerah.

c. Pejabat P enatau sah aari K euangan-SK PD (PPK-SKPD)

Dalam kcgiatan ini m em punyai tugas:

1) M enerim a tem busan dokum en SKP-Daerah (Surat K etetapan

Pajak-D aerah), SKR (Surat K etetapan Retribusi) d a n /a ta u

dokum en lain yang d ipersam akan .

2) M enerim a tem b u san dokum en T anda Bukti

P e n e rim a a n /ta n d a bukti lain yang sah se rta STS yang su d ah

d io torisasi oleh B ank dari E lendahara Penerim aan serta Slip

S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib Pajak /R etribusi;

3) M em buat dokum en ak u n tan si/M em o J u rn a l b e rd asa rk an

tem b u san dokum en yang d iterim anya dan dokum en

pengakuan yang d iterb itkannya;

4) M elakukan penca ta tan ke dalam b u k u ju rn a l a ta s setiap

tran sak si

5) M elakukan posting a ta s tran sak si sesua i dengan ak u n yang

b e rsan g k u tan ke B uku Besar;

Haiaman 2 dari 48


d. Wajib Pajak/W ajib R etr ib u si/P ih a k T erk ait L ainnya

Dalam kcgiatan ini berkew ajiban m elakukan pem bayaran a ta s

kew ajibannya dan m enerim a tan d a buk ti p en en m aan .

e. PPKD se la k u BUD

D alam Kegiatan ini m em punyai tugas m enerim a STS yang telah

d io torisasi oleh B ank dari B endahara P enerim aan dan Nota Kredit

dari Bank.

P rosedur A k u n tan si

a. PPK SKPD m en eata t pen d ap a tan yang su d a h m enjadi hak

pem erin tah daerah sesuai dengan tem b u san S u ra t K etetapan

Pajak-D acrah (SKP-Daerah), S u ra t K etetapan Ftetribusi (SKR)

dan a ta u dokum en lain yang d ipersam akan yang diterim a;

b. PPK SKPD m em buat dokum en ak u n tan si/M em o Ju rn a l

b e rd a sa rk an tem b u san dokum en yang d iterim anya dari

B endahara Penerim aan, dokum en pengakuan lainnya seiain

S u ra t K etetapan Pajak-D aerah (SKP-Daerah), S u ra t K etetapan

R etribusi (SKR) dan Slip S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib

Paja k /R etribusi;

c. PPK SKPD m elakukan p en ca ta tan tran sak si b e rd asark an

dokum en ak u n tan si/M em o Ju rn a l;

d. PPK SKPD m elakukan posting a ta s tran sak s i sesua i dengan akun

yang b e rsan g k u tan ke B uku Besar.

D ok u m en Sum ber

D okum en S um ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan

tran sak si k eu an g an pem erin tah daerah yang d igunakan sebagai

sum ber a tau bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. Dokum en

sum ber yang d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kuntansi

P en d ap atan - LO dan P endapatan - LRA SKPD m eliputi:

a. S u ra t K etetapan Pajak-D aerah (SKP-Daerah);

b. S u ra t K etetapan R etribusi-D aerah ( SKR-Daerah);

c. D okum en P cnetapan P endapatan lainnya, m isalnya perjanjian

sewa;

d. T anda B ukti Penerim aan (TBP);

e. S u ra t T anda Setoran (STS);

1. B ukti se to ran lainnya.

Halaman 3 dari 48


4. P en ca ta ta n T ransaksi

P e n c a t a t a n tran sak si a t a s Pendapatan -- LO d ilakukan dcngan

im rnpcr l a t i k a n kapan saa t p en d ap a tan te rseb u t m enjadi hak

pem crin tab daerah sesua i kebijakan a k u n ta n s i yang d ite tapkan .

P engakuan p en d ap a tan - LO ini d id asark an pada dokum cn

ak u n tan si/M em o Ju rn a i yang d ib u a t oleh PPK SKPD sesuai dokum en

su m b er yang diterim a.

Bila d ikaitkan dengan penerim aan kas p en ca ta tan tran sak s i a ta s

Pendapatan - LO di SKPD sesuai kondisi tra n sa k s i dan p rosedur

a k u n ta n s i d a p a t d ilakukan dengan tiga kondisi be riku t ini:

a. P en d ap atan - LO d iaku i dan d ica ta t seb e lu m p en erim aan kas

P encatatan mi d ilakukan apabila dalam hal proses tran sak si

p en d ap a tan daerah terjadi perbedaan w aktu a n ta ra penetapan

hak p en d ap a tan dan penerim aan kas, d im ana penetapan hak

p en d ap a tan d ilakukan lebih du lu , m aka p en d ap a tan - LO diakui

pada sa a t terb it a tau diterim anya dokum en penetapan w alaupun

kas belum diterim a. Pencatatan tran sak si ini d ap a t d ilakukan

dengan ju rn a i berikut ini:

1) Pada sa a t p en eta p a n hak

Saat te rb it a ta u d iterim anya SKP/SKR D aerah a ta u dokum en

penetapan lainnya d ica tat dengan ju rnai:

2) Pada sa a t p en erim aan kas

Saat wajib pajak a ta u rc tribusi m elakukan pem bayaran

m elalui b en d ah ara penerim aan dan d iterb itkannya Tanda

Bukti Penerim aan d ica ta t dengan ju rnai:

1.1.03.01 P iutang P endapatan

8.1.01 .XX Pendapatan - LO

Xxx

xxx

1,1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan Xxx

1.1.03.01 P iutang P endapatan xxx

Atau apabila pem bayaran langsung ke kas daerah dan

d ite rb itkannya S u ra t T anda Setoran d ica ta t dengan ju rnai;

2 .1.07.01 R /K PPK D Xxx

1.1.03.01 P iutang P endapatan xxx

Halaman 4 dari 4 8


Akun Kas di B endahara Penerim aan d igunakan sa a t Wajib

P a jak /R e tribusi m elakukan penyetoran m elalui B endahara

Penerim aan, sedangkan ak u n R /K PPKD d igunakan jika

Wajib P a jak /R e trib u si langsung m enyetorkan m elalui

Rekening Kas di Kas D aerah yang dikelola oleh PPKD selaku

BUD.

Pada sa a t penerim aan kas, b e rd asark an bukti pem bayaran

a tau su ra t tanda se to ran , PPK SKPD ju g a sekaligus

m engakui dan m en cata t penerim aan te rseb u t sebagai

p en d ap a tan - LRA yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l

b e rik u t ini:

7.3.04.01 P eru b ah an SAL X xx

4.1.01 .XX P endapatan - LRA xxx

P en d ap atan - LO d iak u i dan d ica ta t pada sa a t p en erim aan kas

P encatatan ini d ilakukan apab ila tidak te rd ap a t dokum en

p cn etap an (SKPD/SKRD), m aka p en d ap a tan - LO diakui pada

sa a t kas diterim a.

Kebijakan a k u n ta n s i terkait. pengakuan p en d ap a tan LO

b ersam aan dengan penerim aan kas ini d ap a t ju g a d ilakukan a ta s

trarisaksi dengan pertim bangan:

1) K etid a k p a stia n jurnlah p en erim aan yan g cu k u p tin g g i

Beberapa. jen is penerim aan m em punyai tingkat

k e tidakpastian ak an ju m lah p en d ap a tan n y a cukup tinggi,

Oleh sebab itu sesuai dengan p rinsip k eh a ti-h a tian serta

prinsip pengakuan p en d ap a tan yang seringkali d ilakukan

secara konservatif, m aka a ta s tran sak si yang m em punyai

perbedaan w aktu a n ta ra pengakuan p en d ap a tan dan

penerim aan kas te rseb u t d ap a t d ilakukan perlakuan

a k u n ta n s i pengakuan p en d ap a tan secara bersam aan saa t

d iterim anya kas.

2j T idak ada d o k u m en p en eta p a n

B eberapa p en d ap a tan tidak m em erlukan dokum en penetapan

seperti pajak dan re tribusi d aerah dengan sistem se lf

a ssesm en t a ta u dokum en p enetapan tidak diterim a oleh

Halaman 5 dari 48


fungsi a k u n ta n s i sam pai kas d iterim a, m aka a ta s tran sak si

t.ersebut d ap a i d ilakukan perlakuan a k u n ta n s i pengakuan

p en d ap a tan LO secara b ersam aan sa a t d iterim anya kas.

Selain pertim bangan di a ta s , pengakuan p en d ap a tan yang

d ilakukan bersam aan dengan penerim aan kas d id asark an

a ta s pertim bangan k ep rak tisan dan pertim bangan biaya dan

rnanfaat.

P en ca ta ta n o leh PPK SKPD jik a P en erim aan kas m ela lu i

B endahara P en erim aan

Pada sa a t te rd ap a t penyetoran p en d ap a tan m elalui B endahara

Penerim aan dengan d asa r p en ca ta tan B ukti Penerim aan m aka

hak a ta s pen d ap a tan - LO ju g a d iakui dengan m elakukan

jurnal:

1.1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan xxx

8.1 .01. XX P endapatan - LO xxx

Pada sa a t B endahara Penerim aan m enyetorkan kas ke Kas

Umun D aerah yang dikelola B endahara Urnurn D aerah (BUD)

dengan dokum en berupa S u ra t T anda Setoran (STS) m aka

d ilakukan ju rn a l sebagai beriku t :

2 .1.07.01 R/K PPKD.................. xxx


Pada sa a t penerim aan kas di E3endahara Penerim aan sebagai

bagian dari u n it yang m em punyai fungsi p e rb en d ah araan ,

PPK SKPD ju g a sekaligus m engakui dan m en ca ta t penerim aan

te rseb u t sebagai p en d ap a tan - LRA yang d ilakukan dengan

m em buat ju rn a l sebagai beriku t :

7 .3 .04.01 P erubahan SAL xxx

4.1.01 .XX Pendapatan -- LRA xxx

Apabila d ilakukan p e rlakuan p en ca ta tan pengakuan

pen d ap a tan LO bersam aan dengan penerim aan kas m aka

pada ak h ir tah u n h a ru s d ilakukan korcksi at.au pcnyesuaian

te rh ad ap p en erim aan kas yan g te la h d iaku i sebagai

p en d ap atan p eriod e seb e lu m n y a , p en erim a a n kas yang

belum m erupakan hak atau p en d ap atan LO dan

Halaman 6 dari 48


p en d ap atan yang sudah m enjad i hak narnun kas belum

diterirna pcm crin tah daerah pada periode pclaporan.

1) P en erim aan kas yan g te la h d iak u i seb aga i pen d ap atan

LO periode seb e lu m n y a

J ik a pada periode a k u n ta n s i te rd ap a t penerim aan kas

yang d ica ta t sebagai p en d ap a tan LO k a ren a d iakui pada

saa t penerim aan kas, padahal telah diakui sebagai

P endapatan LO dan m engakui p iu tang pendapa tan pada

periode sebelum nya, m aka a ta s tran sak s i te rseb u t h a ru s

d ilakukan koreksi:

8 .1 .01 .XX P en d ap a tan -L O xxx

1.1.03.01 Piutang P endapatan

2) K oreksi P en dap atan yan g b elu m m eru p akan hak

J ik a pada akh ir ta h u n te rd ap a t p en d ap a tan LO yang

seh a ru sn y a belum m eru p ak an hak pada periode

pelaporan yang b e rsan g k u tan m aka h a ru s d ilakukan

koreksi. Pengakuan P endapatan - LO yang belum

m erupakan hak pada periode pelaporan yang

b ersan g k u tan te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:

8.1.01 .XX P endapatan - LO xxx

2.1.04.01 Pendapatan Diterirna

Dirnuka

3) P en y esu a ia n P en dap atan yan g su d ah m en jad i hak

J ik a pada akh ir tah u n te rd ap a t pendapa tan yang

seh aru sn y a su d ah m eru p ak an hak pada periode

a k u n ta n s i yang b e rsan g k u tan m aka h a ru s d ilakukan

penyesuaian . Pengakuan P endapatan - LO yang sudah

m enjadi hak pada periode a k u n ta n s i yang b ersangku tan

te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:

1.1.03.0 1 Pi u tang P endapatan

8.1.01 .XX Pendapatan -LO

xxx

xxx


P en d ap atan - LO d iak u i dan d ica ta t s e te la h p en erim aan kas

P encatatan ini d ilakukan apabila dalam hal proses tran sak si

p en d ap a tan daerah Lerjadi perbcdaan w aktu a n ta ra penetapan

hak pendapa tan daerah dan penerim aan kas daerah . Kas telah

d iterim a terlebih d ah u lu , n am u n belum dapat d iakui sebagai

p en d ap a tan k arena belum m enjadi hak pem erin tah daerah . Oleh

sebab itu Pendapatan-LO ak an diakui pada sa a t pendapa tan

telah m enjadi hak pem erin tah daerah .

P encata tan ini d ilakukan oleh PPK SKPD dengan ca ra m elakukan

ju rn a l seperti di baw ah ini:


2.1 .04 .04 P endapatan Diterima D im uka xxx

Atai dengan ju rn a l beriku t ini apabila penerim aan ini langsung

d iseior oleh wajib p a ja k /re tr ib u s i a ta u p ihak ketiga ke kas

daerah :

3 .1 .03.01 R /K PPK D xxx

2.1 .04 .04 P endapatan Diterim a D im uka xxx

Pada sa a t penerim aan kas, PPK SKPD juga sekaligus m engakui

dan m encata t penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan - LRA

yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l beriku t ini:

7 .3.04.01 P erubahan SAL xxx

4.1.01.01 Pendapatan ... - LRA xxx

K em udian ketika p en d ap a tan te rseb u t su d a h m enjadi hak, m aka

PPK SKPD m enerb itkan dokum en a k u n ta n s i/m e m o ju rn a l unt.uk

m enjadi d a sa r p en ca ta tan ata.s pengakuan hak te rseb u t sesuai

dengan dokum en sum ber yang diterim anya. P encata tan

pengakuan hak a ta s pendapa tan te rseb u t d ilakukan dengan

m em b u a t ju rn a l be riku t ini:

2 .1 .04 .04 P endapatan D iterim a D im uka xxx

8.1.01.01 Pendapatan - LO xxx

Halaman 8 dari 48


Setelah d ilakukan p en ca ta tan dalarn buku J u rn a l m aka PPK

SKI’D m clakukan posting u n tu k m engklasifikasikan ak u n sesuai

dengan jcn isn y a ke dalarn B uku B esar

A k u n ta n si B eban dan B elanja SKPD

1. P ihak T erk ait

a. K epala SKPD se la k u P en ggun a A nggaran dan K epala

K antor/U P T D se la k u K uasa P en ggun a A nggaran

Dalarn kegiatan ini m em punyai tugas m em berikan pengesahan

a ta s pengeluaran anggaran dan kew ajiban yang su d a h tim bul

d a n setiap tran sak s i yang ada di iingkungan SKPD yang

d ip im pinnya rnelalui dokum en SPM dan P engesahan SPJ.

b. B endahara P en g e lu a ra n /B en d a h a ra P en gelu aran P em bantu

Dalam kegiatan ini m em punyai tugas:

1) M enerim a bukti tag ihan dari p ihak k e tig a /d o k u m en bukti

p em b ay aran /d o k u m en sum ber lainnya.

2) M enerim a bukti tagihan dari PPT K /dokum en pem bayaran

d a n /a ta u dokum en sum ber lainnya.

3) M em buat S u ra t Perm in taan Pem bayaran (SPP U P/G U /TU /LS)

d an m enyerahkannya kepada PPK SKPD u n tu k d ilakukan

verifikasi.

4) M em buatkan dokum en su ra t pertanggung jaw aban beserta

tem busan bukti ta g ih a n /d o k u m e n bukti

p em b ay aran /d o k u m en sum ber lainnya dan m enyerahkannya

kepada PPK SKPD u n tu k d ilakukan verifikasi.

5) M elakukan pem bayaran te rh ad ap tag ihan yang diterim a

dengan uang persed iaan berdasarkan NPD yang tclah

d ise iu ju i dan d itan d a tan g an i oleh PA d a n /a ta u KPA.

6) M elakukan proses p e n a tau sah a an sesuai dengan sistem dan

p ro sedu r yang berlaku u n tu k m elakukan pem bayaran a ta s

tag ihan yang ditcrim anya;

7) M enyerahkan tem b u san dokum en tag ihan dan dokum en

pem bayaran seperti SP2D yang d ite rim an y a /d o k u m en sum ber

lainnya kepada PPK SKPD.

Haiaman 9 dari 48


c. P P T K

D alam kegiatan ini m em punyai tugas :

1) M elaksanakan program dan kegiatan.

2) M engcndalikan p e lak san aan kegiatan.

3) M elaporkan pcrkem bangan p e lak san aan kegiatan.

4) D alam m elaksanakan kegiatan d ap a t m engajukan

perm ohonan uang m uka (panjar) kegiatan dengan

m enggunakan Nota Peneairan Dana (NPD) dan S ura t

Penyediaan Dana (SPD) sebagai lam piran kepada PA d a n /a ta u

KPA.

5) M enyiapkan buk ti-bukti pengeluaran a ta s belanja u n tu k

keg iatan yang d ilak san ak an se rta bertanggungjaw ab a ta s

k eb en aran formil dan m aterial se lu ru h buk ti-bukti

pengeluaran m elalui ganti uang (GU), tam b a h an Uang (TU),

d an langsung (LS) u n tu k d ia jukan kepada F3endahara

P en g e lu a ran /B en d ah ara P engeluaran Pem bantu .

6) ) M enyctorkan sisa u ang p an ja r yang tidak d igunakan kepada

b e n d ah a ra p e n g e lu a ra n /b en d a h a ra pengeluaran pem ban tu

7) iVlembuat laporan realisasi anggaran setiap kegiatan yang

d ikendalikan nva.

u. PPK SKPD

D alam kegiatan ini m em punyai tugas:

1) Meneliti kelengkapan dan m em verifikasi SPP yang d iajukan

oleh b en d ah ara pengeluaran d a n /a ta u b en d ah ara

pengeluaran pem ban tu .

2) M enyiapkan SPM.

3) M enerim a dokum en pertanggungjaw aban dari b en d ah ara

p e n g e lu a ra n /b e n d a h a ra pengeluaran pem ban tu dan

m elakukan verifikasi bukti.

4) Mernbuat. dokum en su ra t p engesahan SPJ u n tu k

d itan d a tan g an i oleh PA/KPA.

5) M enerim a tem busan bukti tag ihan dari bendahara

pengeluaran dan m ernbuat Memo Ju rn a l.

6) M elakukan p en ca ta tan ke dalam b u k u ju rn a l a ta s setiap

tran sak si sesuai dengan dokum en ak u n tan si/M em o Ju rn a l

yang telah dibuat;

Halaman 10 dari 48


7) M elakukan posting a la s tran sak si sesua i dengan ak u n yang

b e rsan g k u tan ke B uku Besar;

8) M em buat ju rn a i koreksi, penyesua ian , dan p en u tu p dan

m en y u su n Laporan K euangan.

c. P ih ak K etig a /P ih a k T erkait Lainnya

Dalam kcgiatan ini P ihak Ketiga akan m enyerahkan b a ra n g /ja sa

b e rd asa rk an BAST, m elakukan penag ihan , m enerim a

pem bayaran dari Bendahara. P en g e lu a ran /B en d ah ara

P engeluaran P em ban tu at.au BUD m enggunakan dokum en bukii

pem bayaran SP2D .

f. PPKD se la k u BUD

Dalam Kegiatan ini m em punyai tugas m enerb itkan SP2D un tu k

m elakukan pem bayaran .

P rosedur A k u n ta n si

Prosedur a k u n ta n s i u n tu k pengakuan dan p en ca ta tan beban

d ilakukan sesu a i dengan fungsi yang m elakukan pengeluaran kas.

D ua fungsi te rseb u t adalah B endahara P en g e lu a ran /B en d ah a ra

Pengeluaran P em ban tu dan B endahara Um um D aerah. Oleh sebab

itu p ro sedu r a k u n ta n s i u n tu k pengeluaran yang d ilakukan oleh

B endahara P en g e lu a ran /B en d ah a ra Pengeluaran Pem ban tu dapat

d ije laskan sebagai berikut:

a. B en d ah ara P en g e lu a ran /B en d ah a ra P engeluaran Pem bantu

m enerim a dokum en tagihan dari p ihak ketiga a ta u dokum en

su m b er lainnya dan m enyerahkan tem b u san n y a kepada PPK

SKPD.

b. PPK SKPD m em buat dokum en a k u n ta n s i b e rd asa rk an tem busan

tag ihan dari p ihak ketiga a ta u dokum en su m b er lainnya dari

B endahara P engeluaran /B endahara . P engeluaran Pem bantu.

c. B erd asa rk an dokum en te rseb u t B endahara

P en g e lu a ran /B en d ah a ra Pengeluaran P em ban tu m elakukan

proses pem bayaran dan p e n a ta u sa h a a n sesua i dengan sistem

dan p ro sedu r p e n a tau sah a an keuangan , kem ud ian m enyerahkan

tem b u san dokum en pem bayaran te rseb u t kepada PPK SKPD.

d. PPK SKPD m em buat dokum en a k u n ta n s i b e rd asa rk an tem busan

dokum en pem bayaran dari B endahara P en g e lu a ran /B en d ah ara

1 nge 1 u a ra n Pem ban tu .

Halaman 11 dari 48


c. PPK SKPD m elakukan p enca ta tan a k u n ta n s i dalam buku ju rn a l

b e rd asa rk an dokurnen ak u n tan si.

L PPK SKPD m elakukan posting ju rn a l ke buku besar.

g. B erdasarkan saldo B uku B esar PPK SKPD m en y u su n Laporan

Keuarigan SKPD.

Sedangkan p rosedur a k u n ta n s i u n tu k pengeluaran yang d ilakukan

oleh B endahara Um um D aerah (BUD) ada lab sebagai berikut:

a. PPK SKPD m enerim a tem b u san dokum en sum ber a ta s

pem bayaran dari BUD yang m enggunakan m ekanism e SP2D LS.

kem udian m ernbuat dokum en ak u n tan si b e rd asa rk an tem busan

dokum en sum ber tersebu t.

b. PPK SKPD m elakukan p en ca ta tan a k u n ta n s i dalam buku ju rn a l

be rdasarkan dokurnen ak u n tan si.

c. PPK SKPD m elakukan posting ju rn a l ke buku besar.

d. B erdasarkan saldo B uku B esar PPK SKPD m en y u su n Laporan

Keuarigan SKPD.

3. D ok u m en Sum ber

Dokum en Sum ber ad a lah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan

tran sak s i keuangan pem erin tah daerah yang d igunakan sebagai

sum ber a ta u bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en


Beban dan B elanja SKPD m eliputi:

a. Berita Acara Serah Terim a (BAST) a ta u Berita Acara K em ajuan

Pekerjaan

b. S u ra t T ag ihan /D okum en lain yang d ipersam akan dari pihak

ketiga dan dokum en pendukung tagihan

c. S u ra t Bukti P engeluaran /B elan ja

d. S u ra t Pertanggungjaw aban (SPJ) B endahara Pengeluaran

e. S u ra t Pengesahan Pertanggungjaw aban (SPPJ)

f. SP2D LS/G U /N ihil

g. D okum en K ontrak /P erjan jian

h. D okum en lainnya

4. P en ca ta ta n T ransaksi

D alam m elakukan p en ca ta tan a ta s setiap tran sak s i yang terjadi, PPK

SKPD m elak u k an p en ca ta tan a ta u pengakuan beban. Bila d ikaitkan

Halaman 12 dari 48


dengan pcngeluaran kas p en ca ta tan tran sak s i a ta s beban di SKPD

scsua i dengan p ro sedu r a k u n ta n s i d ap a t d ilakukan dengan 3 kondisi

bcrikut. ini:

a . B e b a n d ia k u i s e b e lu m p e n g e lu a r a n k a s

1) P e n c a t a t a n p e m b a y a r a n d i la k u k a n d e n g a n m e k a n i s m e

U a n g P e r s e d ia a n

U ntuk p en ca ta tan pem bayaran dengan m ekanism e Uang

Persed iaan tidak ada pengakuan beban sebeium pengeluaran

kas.

2) P en ca ta ta n pem bayaran d ilak u k an d en gan m ek a n ism e

P em bayaran L angsung

D alam hal telah tim bul kew ajiban daerah , m aka kebijakan

a k u n ta n s i u n tu k pengakuan beban d ilakukan pad a sa a t terb it

dokum en tran sak s i p e n e ta p a n /p e n g a k u a n kewajiban

w alaupun kas belurn d ikeluarkan . Contoh dari tran sak si mi

m isalnya d itan d a tan g an in y a Berita. Acara P enyerahan Barang

/d ite rim an y a tag ihan dari p ihak ketiga dan dokum en

tran sak s i lairmya. Hal ini se laras dengan kriteria telah

tim bulnya kew ajiban dan sesua i dengan p rinsip a k u n ta n s i

yang konservatif bahw a jika beban su d a h m enjadi kew ajiban

h a ru s segera d ilakukan pengakuan m esk ipun belurn

d ilak u k an pengeluaran kas.

T erkait dengan pengakuan beban sebelum pengeluaran kas

d ilakukan pen ca ta tan sesua i dengan pero lehan dokum en

sum bernya. T em busan dokum en sum ber yang d ijad ikan d asa r

p e n ca ta tan d ap a t berasa l dari B endahara Pengeluaran dan

B en d ah ara Um um D aerah (BUD).

P engakuan beban berd asark an dokum en sum ber berupa

Berita A cara Serah Terim a (B A ST )/tagihan/dokum en lain

yang d ipersam akan yang d ise rah k an oleh B endahara

Pengeluaran , d ilakukan dengan m elakukan ju rn a l sebagai

bcrikut.:

9 .1 .01 .XX Beban ... XXX

2 .1 .05 .XX Utang B eban XXX

Halaman 13 dari 48


l>CnCalatan P engeluaran kas u n tu k m em bayar u tan g beban

yang d ilakukan oleh PPK SKPD b erd asark an dokum en sum ber

>ang berasai dari BUD ya ilu SP2D LS d ilakukan dengan cara

m elakukan ju rn a l sebagai berikut:

2 .1 .0 5. XX

2. 1.07.01 '

Utang Beban

R / K P P K D

XXX

XXX

1 iersam aan dengan pcm bayaran u tang beban dengan

n iekanism e pcm bayaran langsung dengan dokum en SP2D LS,

n a k a ju g a h a ru s diakui belanja yang d ilak u k an dengan ju rn a l

sebagai berikut:

5 .1 .01 .XX Belanja

7.3.04.01 P erubahan SAL

xxx

xxx

Pada saa t BUD telah m elakukan pem bayaran dan tem busan

dokum en telah d iterim a oleh PPK SKPD, m aka PPK SKPD

tidak m elakukan ju rn a l pcm b u k u an kas u n tu k pem bayaran

tersebu t. Mai ini d isebabkan tran sak s i pem bayaran oleh BUD

ruerupakan tran sak si kas di en titas a k u n ta n s i PPKD schingga

tidak perlu d ilakukan penca ta tan kas pada en titas ak u n tan si

SKPD.

S elu ruh tran sak si pada periode pelaporan h a ru s d ica ta t dan

d ib u k u k an oleh PPK SKPD dalam b u k u Ju rn a l. Dari ca ta tan

dalarn B uku J u rn a l te rseb u t PPK SKPD kem udian

m engklasifikasikannya dalam B uku B esar sesuai dengan

aku n n y a . Pada akh ir tah u n a tau pad a sa a t PPK SKPD akan

m elakukan p en y u su n an Laporan K euangan, m aka ak u n -a k u n

nom inal a tau a k u n -a k u n yang tidak terka it dengan neraca

akan d ilakukan p en u tu p an dengan m enggunakan Ju rn a l

Pen u tup .

Beban d iak u i pada saa t p en gelu aran kas

Beban d iaku i pada saa t pengeluaran kas. yaitu pada saat

B endahara P en geluaran in en g in p u tk a n b u k ti pengeluaran .

Halaman 14 dari 48


M isalnya terb itnya tag ihan listrik dengan pem bayaran tag ihan

listrik tc rseb u t yang b iasanya dengan jan g k a w ak tu tidak terlalu.

lam a. Oleh sebab itu d itin jau dari m an faa t dan biaya, tran sak si

ini akan lebih efisien apab ila d iaku i pada sa a t terjadi pengeluaran

kas.

Kebijakun a k u n tan si te rka it pcngakuan beban bersam aan dengan

pengeluaran kas ini d ap a t juga d ilakukan a ta s tran sak si yang

d ilakukan oleh B endahara Pengeluaran d im ana B endahara

P engeluaran d ilarang m elakukan kom itm en yang tidak ada

anggarannya a ta u tidak boleh punya. utang.

T erkait dengan pengakuan beban pada saa t pengeluaran kas

d ap a t d ilakukan p en ca ta tan sesua i dengan dokum en sum bernya.

T em busan dokum en sum ber yang d ijad ikan d a sa r p en ca ta tan

d ap at bcrasa l dari B endahara Pengeluaran dan B endahara Um um

D aerah (BUD).

1) P en ca ta ta n pem bayaran d ilak u kan o leh Bendahara

P en geluaran

a. M ekanism e Pem bayaran m elalui pan ja r kegiatan kepada

PPTK

Pada sa a t B endahara Pengeluaran rnem berikan pan jar

kegiatan kepada PPTK m aka perlu d ilakukan penca ta tan

sebagai berikut:

1 .1.04.06 Pan jar Kegiatan xxx

1.1.01.03 Kas di B endahara xxx

Pengeluaran

Pada sa a t PFFK m em pertanggungjaw abkan uang pan jar

m aka dicatat:

9 .1 .0 1 .XX B e b a n ... xxx

1.. 1.04.06 Panjar kegiatan xxx

Dan pada sa a t m enyetorkan sisa uang pan jar m aka

d ica ta t sebagai berikut:

Halaman 15 dari 48


XXX1.1.01.03 Kas di B endahara P engeluaran

1. 1.04.06 Pan jar kegiaian xxx

M ekanisrne pem bayaran oleh B en d ah ara Pengeluaran

tan p a m elalui pan jar kegiatan.

Pada sa a t B endahara m elakukan pem bayaran tag ihan dari

Uang Persediaan dan b e rd asa rk an buk ti pem bayaran

te rseb u t d ica ta t sebagai berikut:

9 .1 .01 . XX lie ban ~~ '................... ~........ x x x '

1.1.01.03 Kas di B endahara Pengeluaran xxx

Pada saa i B endahara Pengeluaran m em buat Surat.

Pertanggungjaw aban (SPJ) a la s pem bayaran yang

d ilakukan m elalui Uang Persediaan dan m ekanisrne pan jar

serta telah d iterim a dan diverifikasi oleh PPK SKPD dan

d isah k an oleh pengguna anggaran . m aka tidak ada ju rn a l

lagi yang d ilakukan oleh PPK SKPD.

Kem udian pada saa t PPK SKPD m enerim a tem busan SP2D

a la s pengisian kem bali Kas di B en d ah ara Pengeluaran

m aka PPK SKPD akan m elakukan p en ca ta tan sebagai

berikut:


2.1.07.01 R /K PPK D xxx

B ersam aan dengan pengisian kem bali Kas di B endahara

Pengeluaran m aka PPK SKPD m elakukan pengakuan

te rh ad ap belanja (basis kas) yang d ilakukan dengan ju rn a l

sebagai berikut:

5 .1 .01. XX B elanja

7.3 .04.01 P erubahan SAL

xxx

xxx

Halaman 16 dari 48


P cncata tan ini olch PPK SKPD d ilakukan dalam B uku Ju rn a l

dan sem ua pcn ca ta tan dalam buku ju rn a l pada setiap periodc

tc rten tu a ta u p u n sa a t tran sak si terjadi (real time) d iklasifikasikan

scsuai dengan ak u n n y a dengan m elakukan posting dalam B uku

B esar.

B eban d iak u i se te la h p en gelu aran kas

Apabila dalam hal proses tran sak s i pengeluaran terjadi

perbedaan w aktu a n ta ra penetapan kew ajiban dan pengeluaran

kas, d im ana p en etap an kew ajiban (pengakuan beban) d ilakukan

setelah pengeluaran kas, m aka kebijakan a k u n ta n s i pengakuan

beban d a p a t d ilakukan pada sa a t barang a tau ja s a d im anfaatkan

w alaupun kas su d ah d ikeluarkan . Pada sa a t pengeluaran kas

m endahu lu i dari sa a t barang a ta u ja s a d im anfaatkan ,

pengeluaran te rseb u t belum dapat: d iakui sebagai Beban.

Pengeluaran kas te rseb u t d ap a t d iklasifikasikan sebagai Beban

D ibayar D irnuka (akun neraca).

T erkait dengan pengakuan beban setelah pengeluaran kas dapat

d ilakukan p cn ca ta tan sesuai dengan pero lehan dokum en

sum bernya. T em busan dokum en su m b er yang d ijad ikan d asar

p c n ca ta tan d ap a t berasal dari B en d ah ara Pengeluaran dan

B endahara Um um D aerah (BUD).

a) P cn ca ta ta n berdasarkan d o k u m en su m b er dari Bendahara

P en geluaran

P cncatatan yang d ilakukan PPK SKPD sa a t pem bayaran

d ilakukan b e rd asa rk an dokum en sum ber yang berasa l dari

B endahara Pengeluaran d ilakukan dengan eara m elakukan

ju rn a l sebagai berikut:

9 .1 .0 1 .XX B eban xxx

1.1.01.03 Ka s di B en d ah ara P engeluaran xxx

B ersam aan dengan pengeluaran kas yang d ilakukan oleh

B en d ah ara Pengeluaran , m aka PPK SKPD ju g a h a ru s

m engakui belanja berd asark an SP2D yang d ilakukan dengan

ju rn a l sebagai berikut:

Halaman 17 dan 48


5.1.01. XX Belanja

7.3,04.01 P erubahan SAL

Pads sa a t pengakuan beban b e rd a sa rk an dokum en

a k u n ta n s i yang d iterb itkan oleh PPK SKPD, m aka PPK SKPD

akan m clakukan p cn ca ta tan d e n g a n ju rn a l sebagai berikut:

1.1.06.01 B eban D ibayar D im uka

9 .1 .0 1 . XX Beban

b) P cn ca ta ta n pem bayaran d ilak u k an d en gan m ek a n ism e

P em bayaran L angsung

Pada sa a t adanya ta g ih a n /d o k u m e n lain yang

d ipersam akan , m aka akan d ilakukan ju rn a l :

9 .1 .0 1 .XX Beban ...

2 .1 ,0 5 .XX Utang Beban

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

P cncata tan pada saa t PPK SKPD m enerim a tem busan

dokum en pem bayaran dari BUD (SP2D-LS) m aka PPK SKPD

b erd asa rk an dokum en sum ber yang berasa l dari BUD

d ilakukan dengan ca ra m elakukan ju rn a l sebagai berikut:

2 .1 .05 .XX U tang Beban xxx

2.1.07.01 R /K PPKD xxx


BUD, m aka PPK SKPD ju g a h a ru s m engakui belanja yang

d ilakukan d e n g a n ju rn a l sebagai berikut:

5 .1 .01 .XX Belanja xxx

7.3.04.01 P erubahan SAL xxx

Pada sa a t terjad i pengakuan beban b e rd asa rk an dokum en

a k u n ta n s i yang d ite rb itkan oleh PPK SKPD, m aka PPK SKPD

m elakukan ju rn a l sebagai berikut:

Halaman 18 dari 48


1. 1.06.01 Beban D ibayar D im uka!

XXX

9. .01.XX Beban ... XXX

A k u n tan si P iu tan g SKPD

1. P ihak-P ihak T erkait

Pihak-pihak yang terkait dalam p rosedur a k u n ta n s i p iu tang SKPD

adalah:

a. Pcjabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)

PPK SKPD dalam ha! ini m em punyai tugas m cm buat d a ta p iu tang

sebagai d a sa r p en ca ta tan dan rnclakukan pen ca ta tan .

b. B endahara P en tr im a a n

B endahara Penerirnaan m em punyai tugas m elakukan penerim aan,

m enyetorkan , m encata t dan m elaporkan a ta s pem bayaran p iu tang

yang d ilak u k an m elalui B endahara Penerim aan.

c. BUD

BUD m em punyai tugas m elakukan penerim aan a ta s pem bayaran

p iu tang yang d ilakukan m elalui Kas di Kas D aerah.

d. U nit yang M enerb itkan Surat K etetap an PAD

Unit mi bertugas u n tu k m cm buat S u ra t K etetapan PAD yang akan

d ijad ikan d a sa r dalam m elakukan pengakuan a ta s pendapatan ,

ju m lah p en d ap a tan yang akan diterim a m au p u n yang m asih

tcru tang .

e. Wajib P a ja k /R etr ib u si dan p ih ak k etig a la in n ya

Wajib P a jak /R e trib u si dan p ihak ketiga la innya berkew ajiban

u n tu k m elakukan pem bayaran .

2. P rosedur A k u n tan si

Prosedur a k u n ta n s i p iu tang akan d ilakukan oleh SKPD apab ila terjadi

tran sak si pen d ap a tan daerah dengan penangguhan penerim aan kas

w alaupun pendapa tan d aerah su d ah terjadi dan diakui. P iutang

d ica ta t a ta u d iaku i pada saa t p en d ap a tan d aerah a ta u hak daerah

tel ah terjadi sesuai k e ten tu an a ta u perjanjian akan tetapi belum ada

pem bayaran kas dari pihak ketiga sehingga p iu tang bertam bah .

Sebaliknya p iu tang akan berku rang apab ila d ilakukan pem bayaran

a ta s p iu tang terscbu t. Pem bayaran d ap a t d ilakukan m elalui

B endahara Penerim aan a ta u langsung ke kas daerah .

Halaman 19 dari 48


B erdasarkan buk ti a ta s tran sak si yang m em pengaruh i p iu tang

te rseb u t rnaka PPK SKPD akan m clakukan p en ca ta tan ju rn a l pada

buku ju rn a l kcm udian d ilakukan posting u n tu k ke m asing-m asing

buku b esar dan buku besar pem ban tu p iu tang sesuai akun .

3. D ok u m cn Sum ber


tran sak si keuangan pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai

sum ber a ta u buk ti u n tu k m enghasilkan data a k u n tan si. Dokum en

sum ber yang d igunakan pada A kuntansi P iu tang SKPD m eliputi:

a. S u ra t K etetapan Pajak-D aerah (SKP-Daerah)

b. S u ra t K etetapan R etribusi (SKR)

c. Dokum en P cnetapan P endapatan lainnya

d. Bukti Pem bayaran

e. S u ra t 'Panda Setoran (STS)

f. Bukti se to ran lainnya

•4. P en ca ta ta n T ransak si

Ketika SKPD m enerim a dokum en p enetapan p en d ap a tan dan

pelunasari belum d ilakukan oleh wajib p a ja k /re tr ib u s i a tau p ihak

ketiga lainnya, rnaka PPK-SKPD akan m engakui ad an y a p iu tang

ak iba t tra n sa k s i te rseb u t dengan m encata t “p iu tan g ” pada sisi debet

dan “pen d ap a tan ...(se su a i rincian objek)” pada sisi kredit.

1 .1 .03 .XX Piutang...

8.1.01 .XX P endapatan ...- LO

xxx

xxx

Pada sa a t wajib p a ja k /re tr ib u s i a ta u p ihak ketiga lainnya m clakukan

pem bayaran , rnaka PPK-SKPD akan m engurangi p iu tang tersebu t

dengan ncn jum al “P iu tang” di kredit dan “Kas di B endahara

IV nenm aan” (un tuk k a su s penerim aan kas di b en d ah ara penerim aan)

a tau “R/K PPKD” (un tuk k a su s penerim aan kas di BUD) di debet.

Ju rn a l u n tu k pem bayaran m elalui B endahara Penerim aan:

1. 1. 02.01

1. 1.03. XX

Kas di B endahara Penerim aan xxx

Piutang... xxx

Halaman 20 dari 48


Ju rn a l u n tu k pernbayaran m elalui BUD:

2.1 .07.01 R/K PPKD xxx

1.1.03. XX Piutang...

A k u n ta n si P ersed iaan SKPD

1. P ihuk-P ihak T erkaitPihak-pihak yang terkait dalam prosedur a k u n ta n s i Persediaan SKPD

adalah:

a. Pejabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)

PPK-SKPD m em punyai tugas m elakukan proses a k u n ta n s i

pe rsed iaan b e rd asa rk an d a ta p e n a ta u sa h a a n persed iaan dari

Penyim pan Baxang.

b. P en y im p a n B aran g /P en gu ru s Barang

Penyim pan B aran g /P en g u ru s B arang bertugas

m cngadm in istrasikan keluar m asuknya persed iaan dan m em buat

dokurncn sum ber dan d a ta a k u n ta n s i lainnya ten tan g persed iaan

yang d item b u sk an kepada PPK-SKPD.

c. BUD

BUD m em punyai tugas m elakukan pernbayaran a ta s pengadaan

persed iaan yang d ibayar m elalui Kas di Kas D aerah.

d. B endahara P engeluaran

B endahara Pengeluaran m elakukan pernbayaran a ta s pengadaan

persed iaan yang langsung dibayar oleh B en d ah ara Pengeluaran.

2. P rosedur A k u n ta n si

Persediaan d iakui pada saa t potensi m an faat ekonom i m asa depan

diperoleh pem erin tah daerah dan m em punyai nilai a ta u biaya yang

d ap a t d iu k u r dengan andal, se rta pada sa a t d iterim a a ta u hak

kepem ilikannya d a n /a ta u k ep enguasaannya berp indah . Saldo norm al

ak u n buku besar persed iaan adalah saldo debet. Artinya ak u n ini

akan bertarnbah dengan adanya tran sak s i yang m endebetnya,

sebaliknya ak an berku rang dengan adanya tran sak si yang m engkredit.

Metode p en ea ta tan persed iaan yang d igunakan adalah:

a. P ersed iaan ___d ic a ta t se ca ra p eriod ik___b erd asark an h asil

in v e n ta n s a s i fis ik , m elip u ti p ersed ia a n y ang n ila i sa tu a n n y a

ren d ah , perp u tarann ya cep a t, dan p ersed iaan terseb u t

Pe n ilk b n aann y a s u l i t d n d e n tif lk a s i a n ta ra lain be ru p a barang

Halaman 21 dari 48


konsurnsi, Alar Tulis Kantor (ATK) a ta u barang pakai habis, barang

ce takan , dan yang sejenis.

3 . D o k u m e r i S u m b e r

Dokurncn Sum ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan

t.ransaksi keu an g an pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai

su m b er a ta u bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n ta n s i. D okum en

sum ber yang d igunakan pada A kuntansi Persediaan SKPD m eliputi:

a. Berita Acara. Penerim aan B arang

b. Bukti Pcngeluaran B arang

c. Berita Acara Pem eriksaan B arang

d . B e r i t a A c a r a Inventarisasi Persediaan

e. Laporan Persediaan

4 . P e n c a ta ta n T r a n s a k s i

1) Awal T ahun

Pada awal ta h u n , b e rd asa r B ukti Memorial, PPK-SKPD m encata t

pengakuan Beban Persediaan dan pengu rangan Persediaan a ta s

persed iaan awal pada neraca.

9 .1 ,0 2 .XX B eban Persed iaan xxx

1.1.07.XX Persediaan xxx

2) Pcngadaan

B crdasarkan tem b u san SP2D dari BUD / Invoice a ta u Bukti

Peng( luaran dari B endahara Pcngeluaran setelah diveritikasi dan

d iperianggung jaw abkan , PPK-SKPD akan m en ca ta t pengakuan

Beban Persediaan dan R/K PPKD.

a. P engadaan dengan m ekanism e Uang Persed iaan

J u rn a l pengadaan Persediaan dengan P em bayaran m elalui

B en d ah ara Pengeluaran:

9 .1 .02 .XX B eban Persediaan xxx

1.1.01.03 Kas di B endahara xxx

Pengeluaran

b. P engadaan dengan m ekanism e LS

Ju rn a l pengadaan Persediaan dengan Pem bayaran dengan

m ekanism e LS m elalui BUD:

Halaman 22 dari 48


9 .1 .0 2 .XX Beban Persediaan xxx

2 .1 .0 5 .XX Utang Beban xxx

2 .1 .0 5 .XX Utang Beban xxx

2. 1.07.01 R/K PPK D xxx

3) PemaXaian persed iaan pada pcriodc berjalan tidak ada penca ta tan

a k u m a n s i a tari pcngakuan persed iaan .

4) Pada ak h ir tah u n , be rdasarkan tem busan berita acara hasil

opnam e fisik persed iaan , PPK-SKPD ak an m elakukan p en ca ta tan

Persediaan (akhir) dan pengurangan B eban Persediaan.

1.1.07.XX Persediaan xxx

9 .1 .0 2 .XX B eban Persediaan xxx

A k u n tan si A set T etap SKPD

1. P ihak-P ihak T erk ait

Pihak-p ihak yang terka it dalam p rosedu r a k u n ta n s i a se t SKPD adalah

sebagai berikut:

a. P engguna A nggaran

Pengguna A nggaran bertugas m em berikan o to risas i/m en an d a tan g an i

dok union a Las pengadaan Aset Tetap, pen g u su lan penghapusan ,

penggunaan , m au p u n pelepasan Aset Tetap.

b. P en gurus Barang

P engurus B arang bertugas m engadm in istrasikan Aset Tetap hasil

pengadaan b e rd asa rk an Berita Acara Penerim aan B arang /A se t Tetap.

c. PPTK

Tugas PPTK adalah m cnyelenggarakan proses pengadaan Aset Tetap

sesuai dengan p ro sedu r yang berlaku.

d. Pejabat P en a ta u sa h a a n K euangan SKPD (PPK-SKPD)

PPK SKPD ak an m elakukan p en ca ta tan a ta s pengadaan Aset Tetap,

pengusu lan p en g h ap u san , penggunaan, m au p u n pelepasan Aset Tetap

berd asark an dokum en yang diterim a.

e. BUD

Tugas BUD dalam hal ini adalah m elakukan pem bayaran a ta s

pengadaan Aset Tetap dan m enerb itkan dokum en pem bayaran yaitu

S u ra t Perin tah P encairan D ana (SP2D).

Halaman 23 dari 48


-2. Prosedur A k u n ta n si

i,l,M dU r " k u n tan s i u n tu k ascl le laP d ap a l d ibedakan m cnjadi dua

lraUSakSi Ulama ya itu tra n s a k si u n tu k pcro lehan a se t te tap dan tian sak s i unr.uk pelepasan ase t tctap.

I'roporsi te rb csa r u n tu k tran sak si pcro lehan ase t tc tap di pem erin tah

daerab bcrusal dart pem belian. P rosedur yang d ap a l d ilakukan adalah

sebagai beriku t :

a. P em b elian A set T etap

aj B crd asark an SPM Belanja Modal yang telah d itan d a tan g an i oleh

Pcnggim a A nggaran, K uasa BUD akan m elakukan pem bayaran a ta s

pem belian a se t te tap dengan m enerb itkan SP2D B elanja Modal,

b) Bei dasai kan SP2D Belanja Modal te rsebu t, PPK-SKPD tncm buat

dokum en a k u n ta n s i yang akan dijadikan d a sa r dalam m enghapus

u tang a lau pengakuan ase t te tap yang tim bul a ta s pem belian aset

tetap.

b. P elep a sa n A set T etap

Pclepasan Aset Tetap d ap a t d ilakukan dengan dua cara yaitu dengan

cara m elakukan proses p em u sn ah an a se t te tap dan dengan cara

m elakukan pen jua lan a se t tetap . P rosedur u n tu k pelepasan ase t tetap

m ela lu i p ro ses p en g h a p u sa n d ilakukan dengan cara sebagai berikut:

a. Pcngelola B arang ak an m em buat R ancangan S u ra t K eputusan

Kepala D aerah ten tan g Penghapusan B arang Milik D aerah yang

akan d io torisasi oleh Kepala D aerah.

b. B crdasarkan S u ra t K epu tusan Kepala D aerah yang telah diotorisasi,

se lan ju tn y a akan d ilakukan penilaian a p ak ah B arang Milik D aerah

te rseb u t akan dijual a ta u tidak.

c. J ik a barang milik d aerah te rseb u t tidak layak u n tu k dijual, m aka

PPK-SKPD akan m elakukan p en g h ap u san a se t te tap dengan

m em buat p en ea la tan p en g h ap u san ase t tetap.

J ik a barang m ilik daerah terseb u t akan d ijual m aka p rosedur yang

d ap a t d ilak u k an adalah sebagai berikut:

a. B crd asark an hasil penilaian B arang Milik D aerah sesua i Su.rat

Kepala D aerah yang telah diotorisasi u n tu k dijual, m aka proses

pen jua lan d ilakukan dan d ib u a tk an Berita A cara Penjualan.

b. Bukti tra n sa k s i be ru p a B erita Acara P en ju alan yang diterirna oleh

PPK-SKPD dari Pengelola barang ak an m cnjadi d a sa r bagi PPK-

SKPD u n tu k m engakui pe lepasan ase t tetap.

Halaman 24 dari 48


c. J ik a pen ju a lan a se t te tap m engalam i kerug ian (harga ju a l iebih

rendah d iband ingkan nilai buku) m aka P.PK-SKPD

D in a s /B a d a n /K a n tor ak an m elakukan p e n ca ta tan sesua i dengan

kerugian yang diderita a la s kegiatan pelepasan a se t te tap tersebut.

3. D olcum en S am b er

D okum en S um ber ada lah dokum en yang berh u b u n g an dengan tran saksi

keuangan pernerintah d aerah yang d igunakan sebagai sum ber a tau

buku u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en sum ber yang

d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kun tansi Aset Tetap SKPD

meliputi:

a. SP2D LS

b. Berita Acara Serah Terim a (BAST)/ T agihan P ihak ill

c. Berita A cara Pelepasan Aset Tetap

d. Berita Acara P e ru b ah an Kondisi Aset Tetap

e. baporan

4 . P en ca ta ta n T r a n s a k s i

Pencatatan ixansaksi a se t d ap a t d ibedakan sesua i dengan sifat dan hal-

hal yang scring d iperlakukan te rh ad ap a se t yang dimiliki oleh

pernerintah daerah . P enca ta tan tran sak si a se t d ap a t d iu ra ik an sebagai

berikut:

a.. P ero leh an A s e t T e t a p

Perolehan Aset Tetap d ap a t m elalui pem belian, pem bangunan ,

p e rtu k a ran aset, h ib ah /d o n a s i, a ta u lainnya.

1) P ero leh an m ela lu i P em b elian dan P em b an gu n an

Perolehan m elalui pem belian dan p em b an g u n an d ap a t d ilakukan

dengan pem belian tuna i dan an g su ran a tau pem bayaran term in

sesuai kem ajuan pekerjaan. Perolehan m elalui pem belian dan

pem b an g u n an d ilakukan m elalui m ekanism e p e lak san aan APBD

yaitu pengeluaran belanja m odal. Pengakuan a se t te tap d ilakukan

pada sa a t adanya B A S T /T agihan /dokum en lain yang

d ip ersa rn ak an .P en ca ta tan kedalam a k u n Aset Tetap d ilakukan

apabila pernbayarannya langsung 100% a ta u ta n p a proses term in

sedangkan p en ca ta tan ke ak u n K onstruksi D alam Pengerjaan

(KDP) d ilakukan apab ila pernbayarannya m elalui proses term in.

Halaman 25 dari 48


a) P cncata tan ke ak u n Aset Tetap (Tanpa Termin) berdasarkan

B A S T /T agihan /dokum en lain yang d ipersam akan adalah

sebagai beriku l :

1.3.02.XX Aset Tetap... xxx

2 1.06.05 U tang Pengadaan Aset xxx

Tetap

Pada sa a t terbit. SP2D m aka PPK-SKPD ak an m elakukan

pem bayaran U tang Pengadaan Aset Tetap dengan jurna.1

sebagai berikut:

2 .1 .06 .05 U tang P engadaan Aset Tetap xxx

2 1.07.01 ............... R/K PPKD..................................................xxx

D isam ping itu pada saa t b e rsam aan PPK-SKPD ju g a perlu

rnenca ta t tran sak si pem bayaran secara basis kas u n tu k

m em enuhi k e b u tu h a n p e n y u su n an LRA dan Laporan

P e ru b ah an SAL dengan m enju rnal “Belanja Modal (sesuai

jeriisnya)” di debet dan “P erubahan SAL” di kredit.

5 .2 .02 .XX Belanja Modal xxx

7.3 .04.01 P eru b ah an SAL xxx

b) B elanja Modal Term in

Je n is tag ihan B elanja Modal Term in dipilih u n tu k Rekening

B elanja Modal d im ana pem bayaran pengadaan ase t te tap

te rse b u t tidak langsung 100% a ta u pem bayarannya m elalui

p roses term in. Sebagai contoh ad a lah pem bangunan

k o n stru k si G edung, B angunan , Ja lan dan Je m b a tan . B erkaitan

dengan pengisian kontrak , apab ila mernilih jen is tagihan

belanja m odal term in, m aka pengisian ko n trak te rseb u t wajib

d ilakukan . Apabila kon trak tidak diisi m aka SPP-LS tidak bisa

d isim pan. D ata kon trak d igunakan u n tu k m em uncu lkan

secara o tom atis ju rn a l Aset Tetap.

B erd asa rk an PSAP Nomor 8 Paragraf 14 te rseb u t d ia tas, m aka

ju rn a l pad a sa a t m eng inpu t Tagihan B elanja Modal Term in

sebagai beriku t :

Halaman 26 dari 48


Xxx1.3.06.XX K onstruksi Dalarn Pengerjaan..

2 .1 .06 .05 U tang Pengadaan Aset Tetap xxx

Pada sa a t terb it SP2D m aka PPK-SKPD ak an m elakukan

pem bayaran U tang Pengadaan Aset Tetap dengan ju rn a l

sebagai berikut:

2 ,1 .06 .05 U tang Pengadaan Aset Tetap Xxx

2.1 .07 .01 R / K PPKD ..................... xxx

D isarnping itu pada saat be rsam aan PPK-SKPD juga perlu

rru n ca ta t tran sak s i pem bayaran secara basis kas un tu k

m em enuhi k eb u tu h an p e n y u su n an LRA dan Laporan

P cru b ah an SAL dengan m en ju rnal “B elanja Modal (sesuai

jen isnya)” di debet dan “P erubahan SAL” di kredit.

5 .2 .02 .XX B elanja Modal xxx

7.3 .04 .01 ...................P erubahan SAL ............. ........... xxx

Berdasarkarx SPM LS Belanja Modal yang telah d itanda tangan i

oleh Pengguna Anggaran dan dokurnen pendukungnya, K uasa

BUD akan m elakukan pem bayaran a ta s pem belian ase t te tap

dengan rnenerbitkan SP2D LS B elanja Modal.

) Belanja Modal Terrain T erakhir

J e m s tag ihan Belanja. Modal Termin te rak h ir dipilih u n tu k

Rekening Belanja Modal d im ana pem bayaran pengadaan aset

te tap te rseb u t pem bayarannya m elalui p roses term in dan

su d ah m encapai 100%, m aka ju rn a l pada saa t m enginput

T agihan B elanja Modal Term in T erakhir sebagai beriku t :

.3 .06 .XX K onstruksi Dalam Pengerjaan .. xxx

!. 1.06.05 U tang Pengadaan Aset Tetap xxx

Selain ju rn a l te rseb u t u n tu k m engakui a se t tetapnya,

d ilak u k an dengan ju rn a l sebagai beriku t :

1.3.02.XX Aset T e t a p . . . ............................................. xxx

1.3 .06.XX K onstruksi Dalam Pengerjaan xxx

Halaman 27 dari 48


Pada sa a t terb it SP2D m aka PPK-SKPD ak an m elakukan

pcm bayaran U tang Pengadaan Aset Tetap dengan ju rn a l

sebagai berikut:

2 .1 .06 .05 U tang Pengadaan Aset Tetap xxx

2 .1 .07 .0 ! R /K PPK D ............................... xxx

D isam ping itu pada saa t b e rsam aan PPK-SKPD ju g a perlu

rnenca ta t tra n sa k s i pem bayaran secara basis kas u n tu k

m cm enuhi k e b u tu h a n p e n y u su n an LRA dan Laporan

P e ru b ah an SAL dengan m en ju rnal “B elanja Modal (sesuai

jen isnya)” di debet dan “P erubahan SAL” di kredit.

5 .2 .0 2 .XX Belanja Modal xxx

7.3 .04 .01 P erubahan SAL xxx

2) P ero leh an m ela lu i P ertukaran A set T etap

Apabila aset. te tap yang diperoleh nilainya lebih besar dari nilai

b u k u ase t te tap yang dilcpas d ijurnal

1.3.02.XX Aset Tetap (yang rnasuk)... xxx

1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan (yang keluar)... xxx

1.3.02.XX Aset Tetap (yang keluar),.. xxx

8.4.01.01 S urp lus P en jualan Aset Non Lancar-

LO

xxx

Apabila a se t tetap yang diperoleh n ilainya lebih

buku a se t te tap yang dilepas d ijurnal :

kecil dari nilai

1 .3 .02 .XX Aset Tetap (yang m asuk)... xxx

1 .3 .07 .XX A kum ulasi P enyusu tan (yang keluar)... xxx

0.3 .0 ! .01 Defisit. Penjualan Aset Non L ancar - LO xxx

O*-'

ix X Aset Tetap (yang keluar)... xxx

P ero leh an m ela lu i H ib a h /D o n a si

Perolehan Aset Tetap m elalui h ibah a ta u donasi d ilkukan ju rn a l,

1.3.02. XX Aset Tetap... xxx

8.3.01 .XX P endapatan H ibah.. - LO xxx

Halaman 28 dari 48


Pa da ukh ir La.hu n anggaran a ta u pada sa a t PPK SKPD akan m enyusun

Laporan K euangan, a ta s tran sak si ini tidak d ilakukan ju rn a l p cn u tu p

karcna tran sak si ini m eru p ak an tran sak s i riil a tau tran sak si a ta s

ak u n n eraca yang akan langsung m em pengaruhi saldo a ta s akun-

ak u n terscbu t.

b. P elep a sa n A set T etap

Pelepasan a sc t te tap d ap a t terjadi ka rena p roses p en g h ap u san ase t

te tap m au p u n ak ib a t proses pen jualan a se t tetap.

Ketika Pernerintah D aerah akan m elakukan proses p en g h ap u san aset

tetap, Pengelola B arang akan m em buat R ancangan S u ra t K epu tusan

Kepala D aerah ten tang P enghapusan barang Milik D aerah yang akan

d iotorisasi oleh Kepala D aerah. B erdasarkan S u ra t K epu tusan Kepala

D aerah yang tclah diotorisasi, se lan ju tnya ak an d ilakukan penilaian

apakuh B arang Milik D aerah te rseb u t akan dijual a ta u tidak. J ik a

barang milik daerah te rseb u t tidak layak u n tu k dijual, m aka PPK-

SKPD a k an m elakukan p en g h ap u san ase t te tap dengan m enju rnal

’’A kum ulasi P en y u su tan ” dan ’’Defisit Pen jualan Aset Non Lancar" di

debet dan ”Aset sesua i jen isn y a” di kredit.

1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan ... xxx

9.3.01.01 Defisit Pen jualan Aset Non lancar - LO xxx

1.3.02.XX Aset T e tap .... xxx

Sebaliknya, J ik a barang milik daerah te rseb u t ak an dijual, m aka bukti

tran sak si berupa Berita A cara Penjualan yang d iterim a oleh PPK-SKPD

dari Pengelola barang akan m enjadi d a sa r bagi PPK-SKPD u n tuk

m engakui pelepasan a se t tetap.

J ika pen jua lan a se t te tap m engalam i kerug ian (h a rg a ju a l lebih rendah

d iband ingkan nilai buku) m aka PPK-SKPD D in a s /B a d a n /K a n to r akan

m enju rnal ”Kas di B endahara P enerim aan”, “A kum ulasi P enyusu tan

Aset re ta p ”, serta ’’Defisit Penjualan Aset N onlancar” di debet dan

’’Aset sesua i jen isn y a” di kredit pada b u k u ju rn a l.


1.3.07.01 A kum ulasi P enyusu tan Aset Tetap xxx

9 .3 .01 .0 i Delisit Pen jualan Aset N onlancar - LO xxx

1.3.02.XX Aset Tetap... XXX

Halaman 29 dan 48


Sebaliknya, jika te rd ap a t k eu n tu n g an dari pen jua lan a se t tetap

te rseb u t raaka PPK-SKPD D in a s /B a d a n /K a n to r ak an m en ju rnal ”Kas

di B endahara Penerim aan” dan “A kum ulasi P en y u su tan Aset. Tetap” di

debet se rta ’’S u rp lu s Penjualan Aset n o n lan car” dan ’’Aset sesuai

jen isn y a” di kredit pada buku ju rna l.


1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan Aset Tetap xxx

8.4.01.01 S urp lu s Penjualan Aset N onlancar - xxx

LO

1.3.02.XX Aset Tetap... xxx

Dari p e n ca ta tan ju rn a l tersebu t, m ak a PPK SKPD akan

m cm b u k u k an n y a dalam B uku Ju rn a l dan secara periodik PPK SKPD

kem udian m engklasifikasikannya dengan m elakukan posting dalam

Buku B esar sesua i dengan akunnya..

Selain itu , pada. sa a t yang bersam aan , PPK-SKPD perlu m encata t

tran sak si pen jualan a se t te tap te rseb u t secara basis kas u n tu k

keperluan p en y u su n an LRA dan Laporan P erubahan SAL dengan

m enju rnal ’’P e ru b ah an SAL” pada sisi debet, dan ’’P endapatan dari

Aset yang Tidak D ip isahkan” pada sisi kredit.

7.3.04.01 P eru b ah an SAL xxx

4.1.04.01 P endapatan dari Pen jualan Aset xxxyang Tidak D ipisahkan

. A k u m u lasi P en y u su ta n A set T etap

P enyusu tan m eru p ak an penyesuaian nilai yang te ru s m enerus

se h u b u n g an dengan p c n u ru n a n k ap asita s su a tu aset, baik p e n u ru n an

kualitas, k u a n tita s , m au p u n nilai. P e n u ru n an k a p as ita s terjadi karena

a se t d igunakan dalam operasional su a tu en titas . P enyusu tan

d ilakukan dengan m engalokasikan biaya pero lehan su a tu aset

m enjadi be ban p en y u su tan secara periodik sepan jang m asa m anfaat

aset. T anpa p en y u su tan , nilai a se t te tap dalam neraca. akan lebih saji

( o v e r s ta te d ) .

A kum ulasi p e n y u su tan m eru p ak an total dari p e n y u su tan su a tu ase t

te tap yang telah d ibebankan . A kum ulasi p en y u su tan m enjadi

pengurang ase t te tap dalam neraca d im ana harga pero lehan ase t te tap

Halaman 30 dari 48


yang te lah d ikurangi dengan akum ulasi p en y u su tan n y a m enjadi nilai

b u k u (book value) a se t te tap tersebu t.

A kum ulasi p cn y u su tan dan beban p en y u su tan d ica ta t setiap akh ir

periode p e la p o ra n /ta h u n a n m elalui ju rn a l penyesua ian sebagai

bcrikut:

9 .1 .07 . XX B eban P enyusu tan Aset.Tetap xxx

1.3.07. XX A kum ulasi P en y u su tan Aset Tetap xxx

A k u n tan si A set L ainnya SKPD

1. P ih ak -p ih ak T erk ait

Pihak pihak yang terkait dalam p rosedu r a k u n ta n s i iainnya SKPD

ad a lab:


D alam si stem a k u n ta n s i a se t Iainnya, PPK-SKPD m elaksanakan

fungsi a k u n ta n s i SKPD, memiliki tugas m en ca ta t tran sa k s i/k e ja d ia n

a se t Iainnya b e rd asa rk an bukti- buk ti tran sak s i yang sah ke Buku

Ju rn a l Urnum.

b. B endahara P en geluaran

Dalam sistem a k u n ta n s i ase t Iainnya, B endahara Pengeluaran

SKPD mem iliki tugas m enyiapkan dan m enyam paikan dokurnen-

dokum en a ta s tran sak si pengeluaran kas yang terka it dengan

perolchan a se t Iainnya seperti lisensi, hak cipta, dan paten

d item b u sk an ke PPK-SKPD.

c. P en gurus Barang

Dalam sistem a k u n ta n s i a se t Iainnya, P engurus B arang SKPD

memiliki tu g as m enyiapkan dan m enyam paikan dokum en-dokum en

a ta s tran sak s i inven tarisasi ba rang barang milik d aerah yang ru sa k

dan belurn d ih ap u sk an dan d isam paikan ke PPK-SKPD.


Prosedur a k u n ta n s i a se t Iainnya ak an d ilakukan oleh SKPD apabila

terjadi tran sak si pem belian a ta u pero lchan a se t Iainnya seperti lisensi,

hak cipta, dan paten . P rosedur a k u n ta n s i juga akan d ilakukan apabila

terjadi proses p en g h ap u san barang milik d aerah b erd asark an berita

aca ra p e ru b a h a n kondisi ba rang dan u su la n p en g h ap u san barang milik

daerah yang ru sak berat. Aset Lainnya d ica ta t d iaku i pada saa t barang

Halaman 31 dari 48


diterirna a ta u d iterim anya tag ihan dari p ihak ke tiga a ta u d ilakukan

pem bayaran yang d ilakukan oleh b en d ah a ra pengeluaran dengan

m anggunakan u an g persed ian a ta u d ilakukan oleh BUD m elalui SP2D

LS.

B erdasarkan bukti a ta s tran sak si yang m em pengaruh i a se t lainnya

m aka PPK SKPD akan m elakukan p en ca ta tan ju rn a l pada buku ju rn a l

kerriudian d ilakukan posting u n tu k ke m asing rnasing b u k u besar dan

buku besar p em ban tu sesuai akun .


Dokum cn S um ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan tran sak si

keuangan pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai sum ber a tau

bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en sum ber yang

d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kun tansi Aset lainnya SKPD

meliputi:

a. S e rtif ik a t/su ra t h ak c ip ta /l is e n s i/p a te n

b. S u ra t U sulan P cn g h ap u san /D o k u m en yang D ipersam akan ,

c. Bukti P rengeluaran Perolehan Aset Lainnya (SP2D, Bukti

Pengeluaran).

4. P en ca ta ta n T ransak si

a. A set T idak Berw ujud

Kctika a se t tidak berw ujud telah diterirna dan siap d igunakan oleh

SKPD, m aka PPK-SKPD akan m encata t pero lehan ase t tidak

berw ujud te rseb u t b e rd asark an dokum en terkait, m isal berita acara

serah terim a, dengan m enjurnal:

1) J ik a d ianggarkan pada B elanja Barang dan J a sa

J u rn a l Pengakuan Aset Tidak Berw ujud pada SKPD

9 .5 .0 3 .XX B eban B arang dan J a s a xxx

2 .1 .05 .XX U tang B eban xxx

Ketika d ilakukan pem bayaran a ta s pero lehan ase t tidak berw ujud

te rsebu t, PPK-SKPD m elakukan p en ju rn a lan b e rd asa rk an

dokum en terkait, m isal 'Panda Bukti P engeluaran (TBP) a tau

SP2D-LS, dengan m encata t “U tang B eban” di debet dan “Kas di

B endahara P engeluaran” di k redit jika d ibayar m enggunakan uang

U P/G U /TU a ta u “U tang B eban” di debet dan “RK PPKD” di kredit

jika pem bayaran d ilakukan dengan m ekanism e LS.

Halaman 32 dari 48


Ju rn .il pengeluaran kas m elalui kas di B en d ah ara Pengeluaran:

2. i .05 ,XX Utang Beban XXX


J u rn a l pengeluaran kas m elalui kas di Kas D aerah:

2 .1 .Go,XX U tang Beban

2.1.07.01 R /K PPK D

xxx

xxx

Sebagai tran sak si realisasi anggaran te rh ad ap perolehan aset

tidak berw ujud tersebu t. PPK-SKPD m encata t '‘B elanja B arang

dan Ja sa di debet dan “P eru b ah an SAL” di kredit dengan

o. 1.0 LXX Belanja Barang dan Ja sa

7 .3 .0-.01 Perubahan SAL

xxx

xxx

Pada .ikhir tahun d ilakukan ju rn a l koreksi u n tu k m engakui Aset

Tetap Tak Berwujud tersebut, ya itu :

1 ,3 .07 .XX Aset Tetap Tak B erw ujud_________________

9.1. .01. Q3~ Beban Barang dan Jasa _________

2) Jika d ianggarkan pada Belanja M odal

. Tidak Berwujud pad a SK d e n ia l P engakuan A setT id a^________________ —

' 02 .XX Aset T etap-- ^ ....... ..... ' ...........

Utang Pengadaan A

Tetap

x x x

x x x

xxx

006.0

Tetap _________^ wkan m elakukan

, ppK-SKPh) - ebagai, . T Sp7D m aka aengarr ju rn a l se 8

0, verbit bi - Tetap d tn g ^n. - i sa a t w 1 , n Aset

m an ftK r.g ad a^ ' ..__,bayaran VJ**®

------- rrntaf) ______-— T e t a p

Der,kut. • "n. per.gadaan - _ _

2 - o 6 '° ° _ — ...- - ...

"xxx

2V .W .O I

p?VdJ ___ ' .. ' . pa per\u

. n PPVC-SKPD ^a a t b e rs a tn a a b a S is

oada saA an seeaTa

^ _

tnepaata l ' -----

48VVa 0'3


rncrnenuhi k e b u tu h a n p e n y u su n an LRA dan Laporan P erubahan

SAL dcngan m enju rnal “B elanja Modal (scsuai jen isnya)” di debet

dan “P erubahan SAL” di kredit.

5 .2 .0 2 .XX Belanja Modal xxx


Pada ak h ir ta h u n d ilakukan ju rn a l koreksi u n tu k m engakui Aset

Tetap Tak B erw ujud tersebu t, ya itu :

1 .3 .07 .XX Aset Tetap Tak Berw ujud xxx

................ Aset te tap xxx

b. A set Lain-Lairx

B crdasarkan Catalan p en g u ru s barang te rka it a se t te tap yang sudah

d ihen tikan p enggunaannya a ta u ru sak , PPK- SKPD m em buat bukti

m em orial yang diotorisasi Pengguna A nggaran dan kem udian

rnenca ta t pengakuan ase t lain-lain dcngan m enjurnal “Aset Lain-Lain”

di d e b c sebesar nilai buku a se t te tap yang sudah d ihen tikan

penggunaannya te rseb u t dan “A kum ulasi P enyusu tan - ...” di debet

serin “A setT etap-...” d ik red it u n tu k m ereklasifikasi a se t te tap ke ase t

lain-lain.

1.5.04. XX Aset Lain-lain xxx

1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan a se t te tap xxx

1.3.XX.XX A setT etap xxx

1.5.04. XX A kum ulasi p en y u su tan a se t lain- xxx

lain

c. A k u m u lasi A m o rtisa si

Am ortisasi adalah alokasi yang sistem alis a ta s nilai su a tu a se t tetap

udak berw ujud yang d ap at d isu su tk a n selam a m asa m anfaat aset

yang b e rsan g k u tan . Nilai am ortisasi u n tu k m asing-rnasing periode

diakui sebagai pengurang nilai te rca ta t a se t te tap tidak berw ujud

dalarn neraca dan beban am ortisasi dalam laporan operasional.

A kum ulasi Am ortisasi m eru p ak an total dari A m ortisasi su a tu ase t

tidak berw ujud yang telah d ibebankan . A kum ulasi Am ortisasi

m enjadi pengurang ase t tidak berw ujud dalam n e raca dim an a harga

Halaman 34 dan 48


perolohan ase t tidak berw ujud yang telah d ikurangi dengan

akurnulasi a rnortisasinya m enjadi nilai buku (book value) a se t tidak

berw ujud terse but.

A kurnulasi am ortisasi dan beban am ortisasi d ica ta t setiap akh ir

periode pelaporan (sem esteran) m elalui ju rn a l penyesua ian sebagai

berikut:

9 .1 .07 .05 Beban A m ortisasi Aset Tidak XXX

B erw ujud

1.5.05. XX A kurnulasi A m ortisasi Aset Tidak Berwujud

XXX

A k u n tan si K ew ajiban SKPD

i. P ihak-P ihuk T erkait

Pihak-pihak yang terkait. dalam prosedur a k u n ta n s i kew ajiban SKPD

adalah:

a. P ejabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)

PPK SKPD b ertugas m elakukan p en ca ta tan a ta s k ew ajib an /u tan g

yang tirnbul, pem bayaran yang telah d ilakukan , se rta m enerb itkan

bukti m em orial yang d iperlukan sebagai d a sa r pen ca ta tan .

b. P ejabat P elak san a T ek n is K egiatan (PPTK)

P1TK b ertu g as m elakukan pengadaan Aset Tetap sesuai p rosedur

dan m em berikan dokum en pengadaan kepada PPK SKPD sebagai

tem b u san u n tu k d ijad ikan d a sa r penca ta tan .

c. B cndahara P en geluaran

B endahara Pengeluaran bertugas m elakukan pem bayaran

k e w ajib an /u tan g SKPD yang tirnbul b e rd asa rk an tanggal ja tu h

tem po a ta u p u n tag ihan y a n g diterirna yang d ibayar melalui

B endahara P enge luaran .

d. BUD

B en d ah ara Pengeluaran bertugas m elakukan pem bayaran

k ew ajib an /u tan g SKPD yang tirnbul b e rd a sa rk an tanggal ja tu h

tem po a ta u p u n tag ihan yang diterirna yang d ibayar m elalui Kas di

Kas D aerah yang ada di BUD.


Prosedur a k u n ta n s i kew ajiban ak an d ilakukan oleh SKPD apabila

terjadi tra n sa k s i pem belian a ta u pengadaan barang, ja sa dan ase t tetap

Halaman 35 dari 48


dengan m cnangguhkan pem bayaranya w alaupun barang a ta u ase t

Lctap su d ah diterim a dan ja sa su d a h diperoleh. Kewajiban d ica tat

d iakui pada sa a t barang d iterim a a ta u d iterim anya tag ihan dari pihak

kc tiga sehingga kew ajiban bertam bah . Sebaliknya kew ajiban akan

b e rk u ran apaila d ilakukan pem bayaran a ta s tag ihan tersebu t.

Pem bayaran d ap a t d ilakukan oleh b en d ah a ra pengeluaran dengan

m anggunakan uang persedaan a tau d ilakukan oleh BUD m elalui SP2D

LS.

B erdusarkan bukti a ta s tran sak si yang m em pengaruh i kew ajiban a tau

u tang m aka PPK SKPD ak an m elakukan p e n ca ta tan ju rn a l pada buku

ju rn a l kem udian d ilakukan posting u n tu k ke m asing m asing buku

besar dan buku besar p em b an tu sesua i akun .


Dokum en Sum ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan

tran sak s i kcuangan pem erin tah daerah yang d ig u n ak an sebagai

sum ber a ta u buk ti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n ta n s i. Dokum en


Kewajiban SKPD meliputi:

a. Berita Acara Penerim aan B arang

b. T agihan dari Pihak 111

c. SP2D LS

d. Surat Bukti Pengeluaran Belanja

4. P en ca ta ta n T ran sak si

Ketika SKPD m elakukan su a tu tran sak s i pem belian dengan

m enangguhkan pem bayarannya, m aka PPK-SKPD akan m engakui

adanya h u tan g /k e w ajib an ak iba t tran sak s i te rseb u t dengan m encata t

“B cban ...(sesuai rincian objek)” pada sisi debet dan “U tang” pada sisi

kredit.

9 .1 .0 i .XX Bcban

2 .1 .05 .XX U tang Beban

Dalam tran sak si pem belian vang d ilakukan ad a lah pem belian aset

to tap, m aka ju rn a l pengakuan kew ajiban yang d ica ta t oleh PPK SKPD

adalah “Aset T ctap” di debet dan “Utang Pengadaan Aset Tetap” di

kredit..

xxx

xxx

Halaman 36 dari 48


1 .3 .0 2 .XX A se t T e ta p x x x

2 .1 .06 .XX Utang Pengadaan Aset Tetap Xxx

Pa da saa t SKPD m elakukan pcm bayaran , m aka PPK-SKPD akan

m enghapus u tan g te rseb u t dengan m enju rnal “U tang Pengadaan Aset

Tetap” di debet “R /K PPKD”) di kredit u n tu k belanja dengan m ekanism e

LS.

Ju rn a l pem bayaran u tan g m elalui BUD:

2 .1 .05 .XX U tang Pengadaan Aset Tetap xxx

2.1.07.01 R /K PPKD xxx

H. A k u n ta n si E k a ita s SKPD

1. P ih ak -P ih ak T erkait

P rosedur a k u n ta n s i ek u ita s ini m eru p ak an p ro sedu r a k u n ta n s i iku tan

dari p ro sedu r a k u n ta n s i lainnya yang seperti p rosedur tran sak si

kevvajiban, p ro sedu r tran sak s i Belanja, p rosedur tran sak s i Aset dan

sebagainya.

Pihak p ihak yang terkait dalam p rosedu r a k u n ta n s i ek u ita s SKPD

ad a lab:


T ugas PPK SKPD adalah m elakukan p e n ca ta tan a ta s se tiap tran sak si

ek u ita s yang terjadi be rd asa rk an dokum en su m b er serta. bukti

m em orial.

b. B endahara P en geluaran

B endahara Pengeluaran bertugas m elakukan pem bayaran a ta s setiap

beban dan u tang yang terjadi yang ak an m em pengaruh i tran sak si

eku itas.

c. B endahara P en crim aan

B endahara Penerirnaan bertugas m enerim a p en d ap a tan dan p iu tang

yang d ibayar oleh pihak ketiga yang akan m em pengaruhi tran sak si

eku itas.

d. Pejabat P elak san a T ek n is K egiatan (PPTK)

PlyfK bertugas m elakukan pengadaan Aset Tetap sesua i dengan

p ro sedu r yang akan m em pengaruhi tran sak s i ek u itas dan m em berikan

dokum en tem b u san n y a kepada PPK SKPD u n tu k d ilakukan

pen ca ta tan .

Halaman 37 dari 48


2. Prosedur Akuntansi

P encata tan a k u n ta n s i a ta s eku itas yang d ap a t terjadi pad a tran sak si di

SKPD d ilakukan seperti beriku t ini:

a. Pada sa a t p e n y u su n an laporan keuangan dan m elakukan

p e n u tu p a n ak u n nom inal ya ilu ak u n p en d ap a tan LO dan akun

be ban.

b. K orek si k e sa la han yan g t id a k b eru lang y ang terja d i_pada

p e r i o dg-p e rio de sebelum xiya dan m em pengaruh i a se t dan

kew ajiban, apabila laporan k eu an gan p eriod e terseb u t sudah

d iterb itk a n , d ib u k u k an sebagai penarnbah a ta u pengurang eku itas

pada periode d item ukannya koreksi tersebu t. Koreksi te rsebu t

a n ta ra lain:

1) Koreksi nilai persed iaan

2) Selisih Revaluasi Aset Tetap


Dokum en S um ber adalah dokum en yang b erh u b u n g an dengan

tran sak si k eu an g an pem erin tah daerah yang d ig u n ak an sebagai

sum ber ai.au bukti u n tu k m enghasilkan data a k u n tan si. Dokum en


R kuitas SKPD meliputi:

a. Berita Acara Inven tarisasi Persediaan

b. Berita A cara Revaluasi Aset Tetap

4. P en ca ta ta n T ran sak si

a. Pada sa a t p en y u su n an laporan keuangan

Dalam tah ap an p en y u su n an Laporan K euangan SKPD, setelah

m en y u su n Laporan O perasional perlu d ilakukan p e n u tu p a n akun-

ak u n nom inal dengan tu juan :

1) M enghitung jum lah su rp lu s /d e fis it dari ak u n p en d ap a tan LO

dan be ban.

2) M em indahkan (m cnolkan) saldo ak u n sem en tara ke akun

ek u ita s u n tu k p en ca ta tan periode berikutnya.

3) M enghitung eku itas akh ir periode.

Halaman 38 dari 48


e rik u i contoh ju rn a l p en u tu p LO.

8.1.01 .XX Pendapatan-LO xxx

9. 1.01 .XX Be ban xxx

3.1.0.1.02 Surplus/D efisit-L O xxx

A kun tansi SKPD m em buat ju rn a l p en u tu p ak h ir u n tu k m en u tu p

a k u n S u rp lu s (Defisit) - LO ke ak u n E ku itas. B erikut contoh ju rn a l

p en u tu p ak h ir periode.

3 .1 .01 .02 Surplus/D efisit-L O xxx

3.1 .01.01 E ku itas xxx

b. Korcksi k esa lah an yang tidak beru lang yang terjadi pada periode-

periodc sebelum nya

1) Koreksi nilai persed iaan

3.1 .01.01 Eku i tas xxx

1.1.07.XX Persed iaan xxx

2) Selisih Revaluasi Aset Tetap

1.3 .02.XX Aset Tetap xxx

3.1 .01.01 E ku itas xxx

I. Ju rn al, B uku B esar, dan N eraca Saldo

1. Ju rn al

Sebagai en titas a k u n ta n s i, SKPD m elakukan proses a k u n ta n s i yang

dim ulai dari p cn ca ta tan tran sak si hingga p e n y u su n an dan penyajian

Laporan K euangan. T ran sak si-tran sak s i te rseb u t d ica ta t oleh Fungsi

A kuntansi SKPD sesua i dengan dokum cn tran sak sin y a m enggunakan

Memo J u rn a l ke dalam buku ju rn a l. Form at Memo Ju rn a l dan B uku

Ju rn a l yang d igunakan ad a lah sebagai berikut:

Halaman 39 dari 48


PEMERINTAH KABUPATEN PEMALANG BUKU JURNAL

Periode ; 1 Januan s.d. 31 Desember 200X

Urusan Pemerintahan : 1 llrusan Wajib

tSidarvg Pem erintahan : 1 . 20 Otonomi Daerah, Pemerintahan Umum, Administrasi Keuangan Daerah,

Umt Organisasi : 1 . 20. 05 DPPKAD

Sub Umt Organisasi : 1 . 20 . 05 . 01 DPPKAD (SKPD))

No TANGGAL NO.BUKTI REKENING U R A I A N REF DEBET KREDIT

JUMLAH

i

Fungsi Akuntansi PPKD(tanda tangari)

(nama lengkap)NIP

2. B aku B esar

T ahapan se lan ju tn y a sctelah p en ca ta tan tran sak s i m elalui ju rn a l

ada.lah posting ke buku besar. Dalam tah ap ini, PPK SKPD rncm-

posting at.au rnem indahkan setiap akun beserta ju m lah n y a dari buku

ju rn a l ke buku besar m asing-m asing akun . Form at b u k u besar yang

d igunakan adalah scbagai berikut:

PEMERINTAH KABUPATEN .......

BUKU BESARPeriode : 1 Januari s.d. 31 Desember 20X1

Urusan Pemerintahan 1 Urusan WajibBidang Pemerintahan 1 . 20 Otonomi Daerah, Pemerintahan Umum, Administrasi Keuangan

Unit Organisasi 1 . 20 . 05 DPPKAD

Sub Unit Organisasi 1 . 20 . 05 . 01 DPPKAD (SKPD)

Kode Rekening Buku Besar 1.1.3

Nama Rekening Buku Besar Piutang

No TaNGGAl U R A I A N DEBET : KREDIT SALDO

JUMLAH

Halaman 40 dari 48


3. N eraca SaidoPada sctiap ak h ir periode a k u n ta n s i a tau sesaat. sebelum p en y u su n an

laporan k eu angan , PPK SKPD m en y u su n N eraca Saido a ta u Daftar

Saido B uku B esar.N eraca Saido ada lah su a tu dafta r yang berisi se lu ruh

kodc rckening beserta saldonya. pad a tanggal te rten tu . Form at Neraca

Saido a tau D aftar Saido B uku B esar yang d igunakan ada lah sebagai

berikut:

PEMERINTAH KABUPATEN.....

SALDO BUKU BESARper 31 Descmber 2011

J. P en y u su n a n Laporan K euangan SKPD,

1. K eten tu a n U m um

Laporan K euangan yang d ihasilkan pada tingkat SKPD dihasilkan

rnelalui proses a k u n ta n s i lan ju tan yang d ilakukan oleh PPK-SKPD.

Ju rn a l dan posting yang telah d ilakukan te rh ad ap tra n sa k s i keuangan

m enjadi d a sa r dalam p en y u su n an laporan keuangan ,

Dari 7 L aporan K euangan wajib yang te rd ap a t dalam PP 7 1 /2 0 1 0 ,

te rd ap a t 5 Laporan K euangan yang d ib u a t oleh SKPD, yaitu:

a. Laporan Realisasi A nggaran (LRA);

b. Neraca;

c. Laporan O perasional (LO);

d. L aporan P e ru b ah an E ku itas (LPE); dan

e. C a ta tan a ta s Laporan K euangan (CaLK).

Halaman 41 dari 48


2. Pihak-Pihuk Terkait

Pihak-p ihak yang terkait dalam p rosedu r p en y u su n an laporan

keuangan ad a lah :


PPK SKPD m clakukan p en y u su n an a ta s Laporan Keuangan.

b. P cn ggu n a A nggaran

Pengguna A nggaran akan m elakukan o torisasi d an m elaporkan

Laporan K euangan a ta s SKPD-nya sebagai en titas ak u n tan si

u n iu k d a p a t d ikonso lidasikan di en tita s pelaporan .

3. P rosedur p en y u su n a n Laporan K euangan

a. M em buat N eraca Saldo

PPK-SKPD m elakukan rekap itu lasi saldo-saldo b u k u besar m enjadi

neraca saldo a ta u dafta r saldo b u k u besar.

b. M em buat Ju rn a l K oreksi dan P en y esu a ia n SKPD

PPK SKPD m em buat ju rn a l p en y esu a ian .Ju rn a l ini d ib u a t dengan

tu ju a n m elakukan penyesua ian a ta s saldo pada a k u n -a k u n te rten tu

dan pengakuan a ta s tran sak s i-tran sak s i yang bersifa t a k ru a l.Ju rn a l

penyesuaian te rseb u t d ile takkan dalam kolom “P enyesuaian” yang

tc rd ap a t pada K ertas Kerja.

Ju rn a l koreksi d anpenyesua ian yang d iperlukan a n ta ra lain

d ig u n ak an u n tu k :

1) Koreksi k e sa la h an /P e m in d a h b u k u a n

2) P en ca ta tan ju rn a l yang belum d ilakukan

3) P en ca ta tan p iu tang , persed iaan dan a ta u a se t la innya pada akh ir

ta h u n

Pcnjclasan a ta s ju rn a l koreksi te rseb u t d ap a t d iu ra ik an sebagai

berikut:

1) K orek si k esa la h a n p en ca ta ta n

U ntuk m elakukan koreksi a ta s terjad inya k esa lah an penca ta tan ,

PPK SKPD akan m em buat bukti m em orial yang akan diotorisasi

oleh Pengguna Anggaran. B erdasarkan bukti m em orial yang telah

d iotorisasi, PPK-SKPD langsung m em buat pem betu lan a ta s ju rn a l

yang sa lah ca ta t te rsebu t. M isalnya, tra n sa k s i b e b an /b e la n ja

telcpon d ica ta t p ad a b e b an /b e la n ja listrik, U ntuk m elakukan

koreksi a ta s k esa lah an te rseb u t, PPK-SKPD m en ju rnal “Beban

telepon” di debet dan “B eban listrik” di kredit.

Halaman 42 dari 48


9. 1.02.03.01 Bcban telepon

9 .1 .02 .03 .03 Beban listrik

K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , PPK-SKPD juga

m en ca ta t koreksi belanja dan m elakukan penyesua ian P erubahan

SAL dengan m en ju rna l “B elanja telepon” di debet dan “Belanja

listrik” di kredit.

5 .1 .02 .03 ,01 B elanja telepon

5 .1 .02 .03 .03 B elanja listrik

2j P en gaku an P ersed iaan

Apabila SKPD m elakukan tran sak si persed iaan dengan pendekatan

beban dan m etode periodik, m aka pada ak h ir periode sebelum

m enyusun laporan keuangan , secara ru tin ak an d ilakukan stock

opnarne se tiap akh ir periode u n tu k m engetahu i sisa persed iaan

yang dimiliki. B erdasarkan B erita Acara S to c k O pnam e, PPK-

SKPD m engakui persed iaan dengan m en ju rnal “Persed iaan sesuai

jen isn y a” di debet dan “Beban P ersed iaan” di k red it sebesar

pe rsed iaan yang ada di ak h ir periode.

1.1.07. XX Persediaan

9 .1 .0 2 .XX Beban Persediaan

3) Ju rn a i d ep res ia si

B erdasarkan Daftar Barang dan kebijakan a k u n ta n s i yang dimiliki

oleh Pernerin tah D aerah, PPK-SKPD pada ak h ir ta h u n akan

m em buat bukti m em orial yang kem udian. akan diotorisasi oleh

Pengguna A nggaran u n tu k m engakui depresiasi a ta u p en y u su tan

a ta s a se t te tap yang dimiliki. PPK-SKPD ak an m encata t

p e n y u su tan a se t te tap dengan m en ju rnal “B eban P en y u su tan ” di

debet dan “A kum ulasi p e n y u su tan ” di k red it di ju rn a i um um .

9 .1 .0 7 . XX Beban p en y u su tan xxx

1.3.07.XX A kum ulasi P en y u su tan xxx

xxx

xxx

Halaman 43 dari 48


4) Penyesuaiarx Sew a D ibayar D im uka

K-.Tnerint.ah D aerah perlu rnem buat ju rn a l penyesua ian pada akh ir

periode u n tu k tran sak s i pem bayaran biaya sewa yang m asa

rnanfaatnya lebih dari sa tu tah u n anggaran yang d ica ta t dengan

pendekatan beban oleh pem erin tah daerah . Pada akh ir tah u n ,

b e rd asa rk an Surat Perjanjian Sew a. PPK-SKPD akan rnem buat

bukti m em orial yang kem udian ak an d io tonsasi oleh Pengguna

A nggaran u n tu k penyesua ian beban sewa. PPK-SKPD akan

m en ca ta t penyesua ian beban sewa dengan ju rn a l “Sewa d ibayar di

m u k a / B eban Ja sa D ibayar D im uka” di debet dan “Beban sew a” di

kredit pada b u k u ju rn a l.

1.1.06.02 Beban J a s a D ibayar D im uka

9 .1 .02 .07 Beban sewa

e. M em buut N eraca Saldo S e te ia h P en y esu a ia n

B erdasarkan ju rn a l penyesuaian yang telah d ib u a t PPK-SKPD

m elakukan penyesua ian a ta s n eraca saldo sebelum nya m enjadi

n e raca saldo a ta u daftar saldo b u k u b esar se te iah penyesuaian .

d. M em buut LRA dan jurnal p en u tu p LRA

B erdasarkan N eraca Saldo a ta u dafta r saldo b u k u besar seteiah

penyesuaian . A kun tansi SKPD m engidentifikasi ak u n -a k u n yang

te rm asu k dalam kom ponen Laporan Realisasi A nggaran (kode ak u n

yang beraw alan 4, 5, dan 6) dan kem ud ian rnem buat “Laporan

Realisasi A nggaran”.

B ersam aan dengan p em buatan LRA. A kun tansi SKPD juga

m elakukan ju rn a l p en u tu p u n tuk m en u tu p a k u n -a k u n LRA.Prinsip

p e n u tu p a n ini adalah rnem buat nilai a k u n -a k u n LRA m enjadi 0 (nol).

B erikut contoh ju rn a l p en u tu p LRA:

4 .0 1 .0 1 . XX Pendapatan-LRA xxx

5.01.01. XX Belanj a xxx

7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA xxx

7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA xxx

7 .3 .03 .0 1 SiLPA SiKPA xxx

xxx

xxx

Halaman 44 dari 48


3.03.01 SiLPA/SiKPA xxx

3.04.01 P eru b ah an SAL xxx

kem udian , se te lah m em buat ju rn a l p c n u tu p a n , A kun tansi SKPD

rncnyusun Neraca Saldo setelah P cnu tupan LRA.

M em buat LO dan jurnal p en u tu p LO

B crdasarkan N eraca Saldo setelah P cn u tu p an LRA, A kun tansi SKPD

m engidentifikasi a k u n -a k u n yang te rm asu k dalarn kom ponen

Laporan O perasional (kode a k u n yang beraw alan 8 dan 9) u n tu k

kem ud ian m em buat L aporan O perasional.

B ersam aan dengan pernbuatan LO, A kun tansi SKPD ju g a m em buat

ju rn a l p en u tu p u n tu k m en u tu p a k u n -a k u n LO.Prinsip p cn u tu p an ini

adalah m em buat nilai ak u n -a k u n LO m enjadi 0.

K em udian, se te lah m em buat ju rn a l p en u tu p a n , A kun tansi SKPD

m eny u su n N eraca Saldo setelah P en u tu p an LO .Berikut contoh ju rn a l

p en u tu p LO.

8.01.01 .XX Pendapatan-L O

9 .0 1 .0 ; .XX Beban

7.3.01.01 S u rp lu s/D efis it LO

xxx

xxx

xxx

M em buat Laporan Perubahan E k u itas dan ju rn a l p en u tu p akhir

Selan ju tnya, A kun tansi SKPD m em buat Laporan P e ru b ah an E ku itas

(LPE) m enggunakan d a ta E ku itas Awal dan d a ta p e ru b a h a n eku itas

periodc bcrjalan. yang salah sa tu n y a diperoleh dari Laporan

O perasional (l.O) yang telah d ib u a t sebelum nya. Laporan P erubahan

E ku itas ini akan m enggam barkan pergerakan ek u ita s SKPD.

B erikut m erupakan contoh form at Laporan P eru b ah an E ku itas

SKPD.

Halaman 45 dari 48


PEMERINTAH KABUPATEN PEMALANG.

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 20X1 DAN 20X0

Urusan Pemerintahan : 1.20 : Urusan Wajib Otonomi Daerab, Administrasi Keuangan

Unit Organisasi : 1.20.05 : DPPKAD

Sub Unit Organisasi : 1.20.05.01 : DPPKAD (SKPD)

NO URAIAN 20X1 20X0

■J Ek UITAS AWAL XXX XXX

2 Sl RPLUS/DEFISU-LO

D/.MPAK KUMULA1TF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR;

XXX XXX

KOREKSI NILAI PERSEDIAAN XXX XXXh SELISIH REVALUASI ASET TETAP XXX XXX

6 LAIN-LAIN XXX XXX

EKUITAS AKHIR XXX XXX

____ _________A kun tansi PPKD m em buat ju rn a l p e n u tu p ak h ir u n tu k m enu tup

ak u n S u rp lu s (Defisit) - LO ke ak u n E ku itas. B criku t contoh ju rn a l

p e n u tu p akh ir

3 .1 .OL.02 Surplus/D efisit-L O xxx

3.1.01.01 E kuitas xxx

g. M em buat N eraca dan N eraca Saldo Akhir

B erd asark an Neraca Saldo setelah P en u tu p an LO, A kuntansi PPKD

m em buat' Neraca. B crsam aan dengan p em b u a tan Neraca, A kuntansi

PPKD m en y u su n N eraca Saldo Akhir. N eraca Saldo Akhir ini akan

m enjadi Neraca Awal u n tu k periode a k u n ta n s i yang selan ju tnya.

h. M em buat C atatan a ta s Laporan K euangan

C ata tan a ta s Laporan K euangan m eliputi pen je lasan n a ra tif a ta u

rincian dari angka yang te rte ra dalam L aporan Realisasi Anggaran,

Laporan P c ru b ah an SAL, Laporan O perasional, L aporan P erubahan

E kuitas, Neraca, dan Laporan Arus Kas. H al-hal yang d iungkapkan di

dalam C a ta tan a ta s Laporan K euangan a n ta ra lain:

1) Inform asi um um ten tang E n titas Pelaporan dan E n titas

A kuntansi;

2) Inform asi ten tan g kebijakan fisk a l/k eu an g an dan ekonomi

mak ro;

3) l k h t s a r pcncapaian target keuangan selarna ta h u n pelaporan

beriku t kendala dan h am b a tan yang d ihadap i dalam pencapaian

target;

Halaman 46 dari 48


4) Inform asi icn tang d a sa r p e n y u su n an laporan keuangan dan

keb ijakan-keb ijakan a k u n ta n s i yang dipilih u n tu k d iterapkan

avas iran sak s i- tran sak s i dan kcjad ian-kejad ian periling lainnva,

Rincian d an pen je lasan m asing-m asing pos yang disajikan pada

lem bar m uka laporan keuangan;

5) Inform asi yang d ih a ru sk an oleh P ernyataan S ta n d ar A kuntansi

P em erin tahan yang belum disajikan dalam lem bar m uka laporan

keuangan ; dan

6) Inform asi lainnya. yang d iperlukan u n tu k penyajian yang wajar,

yang tidak d isajikan dalam lem bar m uka lapo ran keuangan .

SKPDCATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Bab P en d ah u lu anj 1.1 M aksud dan lu ju an

keuangan SKPDp e n y u su n an laporan

* 1.2 L andasan h u k u m keuangan SKPD

p en y u su n an laporan

1.3 S istem atika penu lisan Catalan a ta s laporankeuangan SKPD

Bab 11 Ik h tisar pencapaian kinerja k euangan SKPD2.1 Ikh tisar realisasi pencapaian target k inerja

keuangan SKPD2.2 H am batan dan kendala yang ad a dalam

pencapaian target yang telah d ite tapkanBab III Penjelasan pos-pos laporan k euangan SKPD

3.1 Rincian dari pen je lasan m asing-m asing pos-pos pe aporan keuangan Pem da

- ----- 3.1.1 Pendapatan3.1.2 Beban3.1.3 Belanja3.1.4 Aset3.1.5 Kewajiban

. .3.1 .5 K kuilas

Bab

Bab

IV

V~

r

rengungK apan a la s pos-pos a sc t dan kew ajiban yang tirnbul se h u b u n g an dengan p en erap an basis ak ru a l a la s p cn d ap a tan dan belanja dan rekonsiliasinya dengan penerapan basis kas, u n tu k e n tita s a k u n ta n s i/e n ti ta s pelaporan yang m enggunakan basis ak rua l

____ 1 pad a P em da. _______P enjelasan a ta s inform asi-inform asi nonkeuangan P e m d a ________ _Penutup

Halaman 47 dari 48


i. M embuat Pernyataan Tanggung Jawab

Sebagai en titas a k u n tan si, SKPD wajib

m enyelenggarakan sistem a k u n ta n s i u n tu k m enyusun

laporan keu an g an SKPD sebagai a la t ak u n tab ilitas

penggunaan anggaran dan penggunaan barang

milik daerah . Laporan K euangan SKPD m eru p ak an tanggung

jaw ab pengguna anggaran sehingga pada saa t

m enyam paikan kaporan keuangan SKPD kepada PPKD u n tu k

dikonsolidasi h a ru s dilengkapi dengan S u ra t P ernyataan Tanggung

Jaw ab . S u ra t P ernyataan Tanggung Jaw ab berisi p e rnya taan bahw a

L aporan K euangan telah d isu su n b e rd asa rk an sistem

pengendalian in ternal yang m em adai,

dan isinya telah m enyajikan inform asi p e lak san aan anggaran dan

posisi keu an g an secara layak sesuai dengan S ta n d ar A kuntansi

Pem erin tahan . Form at S u ra t Pernyataan Tanggung Jaw ab adalah

sebagai berikut:

SURAT PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB

KEPALA SKPDDINAS/ BAD AN / KANTOR............

Pernyataan Tanggung Jawab

Laporan K euangan D in a s /B a d a n /K a n to r ............... T ahun A nggaran .................sebagaim ana terlam pir adalah m erupakan tanggung jaw ab kami.

Laporan K euangan te rseb u t telah d isu su n b e rd asa rk an sistem pengendalian in te rnal yang m em adai, dan isinya telah m enyajikan inform asi p e lak san aan anggaran dan posisi keuangan secara layak sesuai dengan S ta n d ar A kun tansi Pem erin tahan.

Xxxx, ............................

Kepala D in a s /B ad a n /K an to r

(................................. )NIP.

Halaman 48 dari 48


LAMPIRAN II

PERATURAN BUPATI PEMALANG

NOMOR 3 TAHUN 2016

TENTANG SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG

SISTEM AKUNTANSI PPKD


D A F T A R I S I

A, Akuntansi Pendapatan - LO dan Pendapatan - LRA PPKD................... 1

1. Pihak T erka it ......................................... ...................... ................ .......... . 2

2. Prosedur A kuntansi............ ......................... ................................... .........3

3. Dokumen Sum ber................ ............................................ ............... .............3

4. Pencatatan T ran sak si ......................................... ...................... ...................5

B Akuntansi Beban dan Belanja PPKD...................... .................... . 10

1. Pihak T erkait................................................................................................10

2. Prosedur A kuntansi......................................................... ..........................11

3. Dokumen Sum ber...................... ........... ................. ...................... . 12

4. Pencatatan T ran sak si........................ 12

C. Akuntansi Transfer PPKD..................... 19

1. Pihak T erka it .................................................................................................. 19

2. Prosedur A kuntansi.......................................... .......................... ...............20

3. Dokumen Sum ber........................................... ................. ...................21

4. Pencatatan T ran sak s i....................... 21

D. Akuntansi Pembiayaan PPKD........................................................................22

1, Pihak T erkait............................. 22

2. Prosedur A kuntansi........ .............. 22

3, Dokumen Sum ber........................... ............23

4. Pencatatan Transaksi . ...................... — .......... .23

E. Akuntansi Aset dan Investasi PPKD....................................... ....................25

1. Pihak T erkait........................... 25

2. Prosedur A kuntansi................ 25

3. Dokumen Sum ber.................. ................................26

4. Pencatatan T ran sak si ........................................... 26

F. Akuntansi Kewajiban PPKD............................ ............... ......... ....................31

1. Pihak T erkait..................................... 31

2. Prosedur A kuntansi...................... 32

3. Dokumen Sum ber............... 32

4. Pencatatan T ran sak si ......................... ......33

G. Ju rna l Koreksi dan Penvesuaian PPKD ................ .......... .......... ................ 34

1. Pihak T erkait ....... .............................................. ....................... 3 4

2. Prosedur Akuntansi .......................................................................35


3.. Dokumen Sum ber.... ................................... ....................................,..,.....35

4 Pencatatan Transaksi......................................... ......... ...............................35

H .Ju rn a l Buka Besar, dan Neraca Saldo ..................................................... 36

1. Ju rn a i .............................................................................................................36

2. Baku Besar ........................................................... ...................................... 37

3 Neraca Saldo.................... ................ ..................................................... ....37

L Penyu.sunan Laporan Keuangan PPKD........ .............. ........... ................... 37

1 Pihak-Pihak T erka it....... .............. .............................................................37

2. Prosedur penvusunan Laporan K euangan...................... .................. 38

J. Penvusunan Laporan Keuangan Konsolidasian Pemerintah D aerah...43

1. Ketentuan U m um ...................... ................................................................ 43

2. Pihak-Pihak Terkait ............................................................. ...................... 44

3. Prosedur Penvusunan Laporan Keuangan...... .......................... ........... 44


SISTEM AKUNTANSI PPKD

Sistem a k u n ta n s i PPKD m encakup teknik p en ca ta tan , pengakuan dan

pengungkapan a ta s pendapatan-L O , beban, pendapatan-LR A , belanja,

transfer, pem biayaan , aset, kew ajiban, eku itas, penyesua ian dan koreksi,

p en v u su n an laporan keuangan PPKD serta p e n y u su n an laporan keuangan

konso iidasian pem erin tah daerah . Sistem a k u n ta n s i PPKD terdiri dari

sistem a k u n ta n s i pokok sebagai berikut:

a. A kun tansi P en d ap atan - LO dan P endapatan - LRA PPKD;

b. A kuntansi Belanja d an B eban PPKD;

c. A kuntansi T ransfer PPKD;

d. A kuntansi Pem biayaan PPKD;

e. A kun tansi Aset dan Investasi PPKD:

f. A kuntansi Kewajiban PPKD;

g. Ju rn a l Koreksi dan Penyesuaian PPKD;

h Ju rn a l, B uku B esar, dan N eraca Saldo;

i. P enyusunan L aporan K euangan PPKD;

j. P enyusunan L aporan K euangan K onsoiidasian P em erin tah D aerah.

Sistem a k u n ta n s i PPKD tidak m enyelenggarakan p en ca ta tan anggaran

secara b e rp asan g an (double entry) dengan pertim bangan k ep rak tisan dan

pertim bangan biaya dan m anfaat dengan la ta r belakang bahw a:

1. Nilai anggaran yang te rcan tu m pada Laporan Realisasi A nggaran (LRA)

diperoleh dari dokum en anggaran DPA PPKD a ta u DPPA PPKD;

2. Pengendaiian anggaran yang m erupakan salah sa tu tu ju an

d iselenggarakan a k u n ta n s i anggaran telah akom odasi pada sistem

p e n a ta u sa h a a n p e lak san aan anggaran .

Sehm gga, p en ca ta tan a ta s tran sak s i realisasi anggaran baik penerim aan kas

m au p u n pengeiuaran k as d ib u k u k an pada a k u n realisasi anggaran yaitu

ak u n “P eru b ah an SAL.”

A, A k u n tan si P en d ap atan - LO dan P en dap atan - LRA PPKD

Pejabat Pengelola K euangan D aerah (PPKD) m engelola pendapa tan

te rten tu yang tidak b isa dikelola oleh SKPD m en u ru t p e ra tu ran

p e ru n d a n g -u n d a n g an .

Haiaman 1 dari 51


1. P ihak T erk ait

a. Pejabat P en g e lo ia K euangan D aerah (PPKD)

PPKD b ertu g as u n tu k m enerb itkan S u ra t K etetapan Pajak D aerah,

m em berikan o torisasi a ta s penerim aan yang m enjadi hak

P em erin tah D aerah yang m eliputi:

1) M en an d a tan g an i/m en sah k an dokum en su ra t ke te tapan p a ja k /re tr ib u s i daerah ,

2) M enandatangan i laporan keuangan yang te lah d isu su n oleh Fungsi A kun tansi PPKD,

b F u n g si A k u n ta n si PPKD

Fungsi a k u n ta n s i PPKD m elakukan tugas u n tu k

m engadm in istrasikan se lu ruh dokum en su m b er b e rd asa rk an

tra n sa k s i yang terjad i d an m elaksanakan sistem a k u n ta n s i di PPKD,

D alam sistem a k u n ta n s i P endapatan , fungsi a k u n ta n s i PPKD,

memiliki tu g as sebagai berikut:

1) M encatat tra n sa k s i/k e ja d ia n p en d ap a tan LO d an P endapatan

LRA b e rd asa rk an buk ti buk ti tra n sa k s i yang sah dan valid ke

B uku J u rn a l LRA d an B uku Ju rn a l LO dan Neraca;

2) M elakukan posting ju rn a l ju rn a l tra n sa k s i/k e ja d ia n p en d ap a tan

LO d an p en d ap a tan LRA kedalam B uku B esar m asing m asing

reken ing (rincian objek);

3) M enyusun Laporan K euangan, yang terdiri dari Laporan

R ealisasi A nggaran (LRA), Laporan P e ru b ah an SAL (LP.SAL),

Laporan O perasional (LO), Laporan P e ru b ah an E ku itas (LPE),

Neraca, L aporan A rus Kas dan C a ta tan a ta s L aporan keuangan .

c, B endahara U m um D aerah (BUD!

BUD bertu g as m enerim a sem ua penerim aan kas m elalui Kas di Kas

D aerah d an m elakukan p e n a ta u sa h a a n yang d iperlukan m en u ru t

p e ra tu ra n p e ru n d an g -u n d an g an . D ian taranya adalah:

1) M encatat d an m em bukukan sem ua penerim aan p en d ap a tan

kedalam b u k u kas penerim aan,

2) M em buat Rekap Penerim aan H arian yang b ersu m b er dari

P endapatan .

Halaman 2 dari 51


2. Prosedur A kuntansi

a- Fungsi a k u n ta n s i PPKD m encata t p en d ap a tan yang su d ah m enjadi

hak pem erintab. d aerah sesua i dengan SK P-D aerah (Surat K etetapan

Pajak-D aerah), SKR (Surat K etetapan Retribusi), S u ra t K etetapan

Perizm an, D okum en p enetapan T ransfer dari Pem erin tah P usat, dan

D okum en Penetapan lainnya yang d ise rah k an oleh Pengguna

A nggaran / PPKD;

b. Fungsi a k u n ta n s i PPKD m em buat m em o jurnal/'M em o Ju rn a l

b e rd a sa rk an tem b u san dokum en yang d iterim anya dari B endahara

Um um D aerah , dokum en pengakuan la innya selain SKP-Daerah

(Surat K etetapan Pajak-D aerah), SKR (S ura t K etetapan Retribusi),

D okum en p en e tap an T ransfer dari Pem erin tah P usat, d an Dokum en

P enetapan la innya dan Slip S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib

P a jak /R e trib u si a tu p u n Nota Kredit dari Bank;

c. Fungsi a k u n ta n s i PPKD m elakukan p e n ca ta tan tran sak si

b e rd asa rk an m em o ju rn a l/M em o Ju rn a l;

d- Fungsi a k u n ta n s i PPKD m elakukan posting a ta s tran sak s i sesuai

dengan a k u n yang b ersan g k u tan ke B uku Besar.

3, D okum en Sum ber


tran sak s i keu an g an pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai sum ber

a ta u buk ti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en sum ber yang

d igunakan pada A kuntansi P endapatan - LO dan P endapatan - LRA

PPKD m eliputi:

P endapatan Asli D aerah

Pajak D aerah S u ra t K etetapan Pajak (SKP) D aerah

R etribusi Daerah SKR (Surat K etetapan Retribusi)

Hasil Pengelolaan K ekavaan D aerah yang D ipisahkan

Hasil R U PS/D okum en yang d ipersam akan

j__

Lain-lain PAD yang Sah :

Pen jualan Aset yang d ip isahkan

D okum en K ontrak P en jualan /P erjan jian P en ju a lan /D o k u m en yang d ip ersam ak an / bukti m em orial

Halaman 3 dari 51


J a s a g iro /b u n g a deposito

Nota K red it/se rtifikat deposito / dokum en yang d ip e rsam ak a n / bukti m em orial

T u n tu ta n G anti Rugi SK P em b eb an an / SKP2K / SKTJM / D okum en yang d ip ersam ak an

P endapatanT ransfer

P endapatan T ransfer Pem erin tah P u sa t :

Bagi Hasil Pajak PM K /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial

Bagi hasil b u k an Pajak

PM K /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial

DAU P erp res /D o k u m en yang d ip ersam ak an dan Nota Kredit dari B a n k /b u k ti m em orial

DAK PM K /D okum en yang d ip ersam ak an &Nota Kredit dari B a n k /b u k ti m em orial

P endapatan T ransfer Pem erin tah L ainnya :D ana Penyesuaian PM K /D okum en yang

d ip ersam ak an dan Nota Kredit dari B a n k /b u k ti m em orial

P endapatan T ransfer Pem erin tah D aerah Lainnya:

1|

P endapatan bagi hasil Pajak

K epu tusan Kepala D aerah /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial

B an tu an K euangan K epu tusan Kepala D aerah /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial

| Lain-lain 1 P endapatan

D aerah yang i Sabi

P endapatan H ibah K epu tusan Kepala D aerah /D o k u m en yang d ip ersam ak an se rta Nota Perjanjian H ibah D a e ra h /b u k ti m em orial

i

L ~ _ _ —.—_______

D ana D aru ra t K epu tusan Kepala D aerah /PM K / D okum en yang d ipersam akan

1P endapatan Lainnya D okum en yang

d ip ersam ak an /b u k ti m em orial

Halaman 4 dari 51


4. P encatatan Transaksi

P en cata tan tra n sa k s i a ta s P endapatan - LO di PPKD d ilakukan dengan

m em perha tikan k ap an sa a t p en d ap a tan te rseb u t m enjadi hak

pem erin tah d aerah sesua i kebijakan a k u n ta n s i yang d ite tapkan .

Pengakuan p en d ap a tan - LO di PPKD ini d id asa rk an pada memo

ju rn a l/M em o J u rn a l yang d ib u a t oleh Fungsi a k u n ta n s i PPKD sesuai

dokum en su m b er yang diterim a.

Bila d ikaitkan dengan penerim aan kas p e n ca ta tan tra n sa k s i a ta s

P endapatan - LO di PPKD sesuai kondisi tra n sa k s i dan p rosedur

a k u n ta n s i d a p a t d ilakukan dengan 3 kondisi b e rik u t ini:

a, Pendapatan - LO diakui dan d icatat sebelum penerim aan kas

P en cata tan ini d ilakukan apab ila dalam hal p roses tran sak si

p en d ap a tan d aerah terjad i perbedaan w ak tu a n ta ra p ene tapan hak

p en d ap a tan d an penerim aan kas, d im ana p en e tap an h a k p en d ap a tan

d ilakukan lebih du lu , m aka p en d ap a tan - LO diakui pad a sa a t terb it

a ta u d iterim anva dokum en p enetapan w alau p u n k as belum diterim a.

P en ca ta tan tra n sa k s i ini d ap a t d ilakukan dengan ju rn a l beriku t ini:

1) Pada saa t penetapan hak

1.1,03. XX P iutang XXX

8.1.01 .XX P endapatan - LO XXX

2) Pada saa t penerim aan kas

1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX

1,1.03,XX Piutang ... XXX

Pada sa a t penerim aan kas, b e rd asa rk an bukti pem bayaran a tau

su ra t ta n d a se to ran , juga sekaligus m engakui dan m encata t

penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan - LRA vang d ilakukan

dengan m em b u a t ju rn a l be riku t ini:

7 .3 .04,01 P eru b ah an SAL XXX

4 .1 .01 .XX P endapatan - LRA XXX

Halaman 5 dari 51


b. Pendapatan - LO diakui dan d icatat saat terjadi penerim aan kas

P encata tan ini d ilakukan apabila dalam hal p roses tran sak si

p en d ap a tan daerah tidak terjadi perbedaan w aktu yang signifikan

an ta ra p en e tap an h ak p en d ap a tan d aerah dan penerim aan kas

d aerah d an m asih dalam periode pelaporan , m aka p en d ap a tan LO

diakui pada sa a t kas diterim a.

Pengakuan d an p en ca ta tan pendapatan-L O b ersam aan dengan

penerim aan kas ini d ap a t d ilakukan dengan pertim bangan:

1) K etidakpastian jum lah penerim aan yang cukup tinggi

B eberapa jen is penerim aan m em punyai tingkat ke tidakpastian

ak an ju m la h p en d ap a tan n y a cu k u p tinggi. Oleh sebab itu sesuai

dengan p rinsip k eh a ti-h a tian se rta p rinsip pengakuan

p e n d ap a ta n yang seringkali d ilakukan secara konservatif, m aka

a ta s tra n sa k s i yang m em punyai perbedaan w ak tu a n ta ra

pen g ak u an p en d ap a tan dan penerim aan kas te rseb u t d apa t

d ilakukan kebijakan a k u n ta n s i pengakuan p en d ap a tan secara

b e rsam aan sa a t d iterim anva kas.

2) Tidak ada dokum en penetapan

B eberapa PAD tidak m em erlukan dokum en p en etap an seperti

pa jak d an re tribusi daerah dengan sistem s e l f a ssesm en t a tau

dokum en p en etap an tidak diterim a oleh fungsi a k u n ta n s i sam pai

kas d iterim a, m aka a ta s tran sak s i te rseb u t d ap a t d ilakukan

p erlak u an a k u n ta n s i pengakuan p en d ap a tan LO secara

b e rsam aan sa a t d iterim anya kas.

Selain pertim bangan di a ta s , pengakuan p en d ap a tan yang

d ilakukan b e rsam aan dengan penerim aan kas d ilakukan dengan

pertim bangan k ep rak tisan dan pertim bangan b iaya d an m anfaat.

Pencatatan dilakukan o leh Fungsi A kuntansi PPKD

Pada sa a t te rd ap a t penyetoran ke kas daerah dengan dokum en

b e ru p a S u ra t T anda Setoran (STS), m aka d a p a t d iaku i p en d ap a tan -

LO dan d ilakukan ju rn a l beriku t ini:

1. 1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX

8 .1 .01 .XX P endapatan - LO XXX

Halaman 6 dari 51


Pada sa a t penerim aan kas di BUD sebagai u n it yang m em punyai

fungsi p e rb en d ah araan , Pungsi A kun tansi PPKD ju g a sekaligus

m engakui d an m en ca ta t penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan -

LRA yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l b e rik u t ini:

7 .3 .04.01 P eru b ah an SAL XXX

4 .1 .01 .XX P endapatan - LRA XXX

Apabila d ilak u k an p e rlakuan p en ca ta tan pen g ak u an pen d ap a tan

b e rsam aan dengan penerim aan kas m aka pad a ak h ir ta h u n h a ru s

d ilakukan koreksi a ta u penyesua ian te rh ad ap penerim aan kas yang

te lah diakui sebagai pendapatan periode sebelum nya,

penerim aan kas yang belum m erupakan hak d an pendapatan

yang sudah m enjadi hak pem erin tah daerah pad a periode

pelaporan.

1) Penerim aan kas yang telah diakui sebagai pendapatan LO

periode sebelum nya

J ik a p ad a periode a k u n ta n s i te rd a p a t penerim aan kas yang

m eru p ak an penerim aan p en d ap a tan yang te lah d iakui sebagai

P en d ap a tan LO d an m engakui p iu tang p en d ap a tan , se rta

penerim aan kas te rseb u t te lah d ica ta t sebagai p en d ap a tan LO

k aren a d iaku i p ad a sa a t penerim aan kas. A tas tran sak si

te rse b u t h a ru s d ilakukan koreksi:

8 .1 .0L X X P en d ap a tan -L O XXX

1.1,03,01 P iu tang P endapatan XXX

2) K oreksi Pendapatan yang belum m erupakan hak

J ik a p ad a akh ir ta h u n te rd ap a t p en d ap a tan LO yang seh aru sn v a

belum m eru p ak an h ak pad a periode pelaporan yang

b e rsan g k u ta n n a m u n su d ah d iakui p ad a sa a t penerim aan kas

m aka h a ru s d ilakukan koreksi. P engakuan P endapatan - LO

yang belum m eru p ak an h ak pada periode pelaporan yang

b e rsan g k u ta n te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:

8 .1 .01 .XX P endapatan - LO XXX

2.1 ,04 .01 P endapatan D iterim a D im uka XXX

Nariman 7 dari 51


3) P en yesuaian Pendapatan yang sudah m enjadi hak

J ik a pada ak h ir ta h u n te rd ap a t p en d ap a tan yang seh aru sn y a

su d a h m eru p ak an h ak pada ta h u n anggaran yang b e rsan g k u tan

m aka h a ru s d ilakukan penyesuaian . P engakuan P endapatan -

LO yang su d a h m enjadi h ak p ad a ta h u n anggaran yang

b e rsan g k u ta n te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:

1.1.03.01 P iu tang P endapatan XXX

8.1.01 .XX P endapatan -LO XXX

c, Pendapatan - LO diakui dan d icatat se te la h penerim aan kas

P en ca ta tan ini d ilakukan apab iia dalam hal proses tran sak si

p e n d ap a ta n d aerah terjad i perbedaan w ak tu a n ta ra p en e tap an hak

p en d ap a tan d aerah dan penerim aan kas daerah . Kas telah diterim a

terlebih d ah u lu , n am u n belum d ap a t d iaku i sebagai p en d ap a tan

k a ren a belum m enjadi h ak pem erin tah daerah . Oleh sebab itu

Pendapatan-L O ak an d iakui pada sa a t p en d ap a tan te lah m enjadi hak

pem erin tah daerah .

P en ca ta tan ini d ilakukan oleh Fungsi A kun tansi PPKD dengan cara

m elakukan ju rn a l seperti di baw ah ini:

1.1.01.01 Kas di Kas D aerah Xxx

2.1 .04 .04 P endapatan D iterim a XXX

D im uka

Pada sa a t penerim aan kas, Fungsi A kuntansi PPKD ju g a sekaligus

m engakui d an m en ca ta t penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan -

LRA yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l b e rik u t ini:

7.3.04.01 P eru b ah an SAL Xxx

4 .1 .01 .XX P endapatan - LRA xxx

K em udian ketika p en d ap a tan te rseb u t su d a h m enjadi hak , m aka

m enerb itkan m em o ju rn a l /b u k ti m em orial u n tu k m enjadi d a sa r

p e n ca ta tan a ta s pengakuan h ak te rseb u t sesuai dengan dokum en

sum ber yang diterim anya. P enca ta tan pengakuan h ak a ta s

p en d ap a tan te rseb u t d ilakukan dengan m em buat ju rn a l beriku t ini:

Halaman 8 dari 51


2 1.04.04 P endapatan D iterim a D im uka XXX

8,1,01.01 P endapatan - LO XXX

B erdasarkan kondisi dan perlakuan a k u n ta n s i seperti te rseb u t di a ta s

m aka beberapa p ro sed u r pengakuan d an p en ca ta tan a ta s p en d ap a tan

d ap a t d iu ra ik an sebagai berikut:

a P endapatan T ransfer

Pem erin tah P u sa t ak an m engeluarkan ke te tap an m engenai ju m lah

d a n a tran sfe r yang ak an d iterim a oleh Pem erin tah D aerah.

N am un dem ikian ke te tapan pem erin tah belum d a p a t d ijadikan

d a sa r p en g ak u an p en d ap a tan LO. m engingat k ep astian pen d ap a tan

te rg an tu n g pada p e rsy ara tan -p e rsv ara tan sesu a i p e ra tu ran

perundangan penyalu ran alokasi te rsebu t. U n tuk itu pengakuan

p en d ap a tan tran sfe r d ilakukan b e rsam aan dengan d iterim anva kas

pada Rekening Kas Um um D aerah. W alaupun dem ikian, p en d ap a tan

transfer d a p a t d iakui pada sa a t terb itnya p e ra tu ran m engenai

p en e tap an alokasi, jik a itu terkait dengan kurang salur.

Ketika Pem erin tah D aerah m enerim a d an a tran sfe r dari pem erin tah

p u sa t, m aka b an k kas daerah ak an m engeluarkan Nota Kredit.

B erdasarkan D okum en

ak an m en ca ta t ju rn a l:

te rsebu t, Fungsi A kun tansi PPKD kem udian

1.1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx

8,2.01 XX Pendapatan T ransfer - LO xxx

Ketika Pem erintah D aerah m enerim a su ra t p em b eritah u an dari

P em erin tah P u sa t te rka it penetapan alokasi d a n a tran sfe r kurang

salur yang ak an d iterim a oleh Pem erintah D aerah, m aka berd asark an

ke te tapan te rseb u t, Fungsi A kuntansi PPKD kem udian ak an m encata t

ju rn a l:

L 1.03.05 P iu tang P endapatan T ransfer xxx

8 .2 .01 .XX P endapatan T ransfer - LO xxx

Halaman 9 dari 51


Ketika pem erin tah daerah telah m enerim a d an a tran sfe r dari

pem erin tah p u sa t, m aka ban k kas daerah a k an m engeluarkan Nota

Kredit. B erd asa rk an D okum en te rsebu t, Fungsi A kun tansi PPKD

kem udian a k an m en ca ta t ju rn a l:

1.1.01,01 Kas di Kas Daerah. xxx

1.1.03.XX Pfutang P endapatan xxx

D an p ad a sa a t d iterim anva kas m aka Fungsi A kun tansi PPKD ju g a

m elakukan p e n ca ta tan a ta s p en d ap a tan - LRA dengan ju rnal:

7 .3.04.01 P eru b ah an SAL xxx

4 ,2 ,01 ,XX P endapatan T ransfer - xxx

LRA

b. Lain-lain P en d ap a tan yang Sah - P endapatan H ibah

B erd asark an N askah Perjanjian H ibah D aerah yang d itandatangan i,

Fungsi A kun tansi PPKD kem udian ak an m en ca ta t ju rn a l:

1,1.03.09 P iutang P endapatan H ibah xxx

8 .3 .01 .XX P endapatan T ransfer - LO xxx

S elan ju tnya, ke tika h ibah diterim a oleh Pem erin tah

A kuntansi PPKD kem udian ak an m en cata t ju rn a l:

D aerah, Fungsi

1.1.01,01 Kas di Kas D aerah xxx

1.1,03,09 P iutang P endapatan

H ibah

xxx

Dan pad a sa a t d iterim anva kas m aka Fungsi A kun tansi PPKD juga

m elakukan p en ca ta tan a ta s p en d ap a tan - LRA dengan ju rn a l:

7 ,3 .04,01 P erubahan SAL xxx

4 .3 ,01 .XX P endapatan H ibah - LRA xxx

B. A kuntansi Beban dan Belanja PPKD

1. Pihak Terkait

a. F ungsi A kuntansi PPKD

Halaman 10 dari 51


Fungsi A kun tansi PPKD bertugas untuk. m elakukan adm in istrasi

te rm asu k m enerb itkan bukti m em orial dan p en ca ta tan ak u n tan si

a ta s se tiap tran sak s i yang terjadi.

b. PPKD

PPKD m em punyai tugas m em berikan o torisasi a ta s tran sak i beban

yang terjadi se rta m enyetuiui penerb itan dokum en penca iran dana

u n tu k m em bayar beban yang terjadi.

c. BUD/K uasa BUD

B U D /K uasa BUD ak an m em punyai tugas m elakukan pem bayaran

a ta s beban dari Kas di Kas D aerah yang dikelolanya yang meliputi:

1) m en ca ta t d an m em bukukan sem ua pengeluaran beban dan

belan ja kedalam b u k u kas u m u m PPKD.

2) m em b u a t SPJ a ta s beban dan belanja.

2, Prosedur A kuntansi

P rosedur a k u n ta n s i u n tu k pengakuan dan p e n ca ta tan beban a ta s

pengeluaran yang d ilakukan oleh B endahara U m um D aerah d apat

d ije laskan sebagai berikut:

a. B endahara U m um D aerah m enerim a dokum en tag ihan dari p ihak

ketiga a ta u dokum en sum ber lainnya d an m enyerahkan

tem b u san n y a kepada Fungsi A kuntansi PPKD.

b. Fungsi A kuntansi PPKD m em buat m em o ju rn a l /b u k ti m em orial

b e rd asa rk an tem b u san tag ihan dari p ihak ketiga a ta u dokum en

sum ber ia innvadari B U D /K uasa BUD.

c. B erdasarkan dokum en te rseb u t B U D /K uasa BUD m elakukan

proses p e n a ta u sa n a a n sesua i dengan sistem d an p rosedur

p e n a ta u sa h a a n keuangan , kem udian m enyerahkan tem b u san

dokum en pem bayaran ya itu SP2D te rseb u t kepada fungsi ak u n ta s i

PPKD.

d Fungsi A kun tansi PPKD m em buat memo ju rn a l/b u k ti m em orial

b e rd asa rk an tem busan dokum en pem bayaran SP2D dari

B U D /K uasa BUD

e. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p en ca ta tan a k u n ta n s i dalam

b u k u ju rn a l b e rd asa rk an memo ju rn a l.

f. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan posting ju rn a l ke b u k u besar.

Halaman 11 dari 51


g. B erdasarkan saldo B uku Besar Fungsi A kun tansi PPKD m envusun

L aporan K euangan PPKD


a. S u ra t T agihan Pihak Ketiga

b. B ukti Pengeluaran Kas

c. K u itan s i/B u k ti Pem bayaran

d. S u ra t Pertanggungjaw aban (SP.J)

e. S u ra t P erin tah M em baya L angsung (SPM-LS)

f S u ra t Perin tah Pencairan D ana (SP2D)

g. D okum en Perjanjian U tang

h. S u ra t Tagihan dari Penerim a Subsidi

i. N askah Perjanjian H ibah D aerah (NPHD)

j. S u ra t K epu tu san Kepala D aerah

k. B ukti M emorial

l. Nota Debit

m. B ukti a k u n ta n s i Lainnya


Dalam m elakukan p en ca ta tan a ta s setiap tra n sa k s i yang terjadi,

Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p en ca ta tan a ta u pengakuan

beban dalam b u k u Bila d ikaitkan dengan pengeluaran kas penca ta tan

tran sak s i a ta s beban di PPKD sesua i dengan p ro sedu r a k u n ta n s i

d a p a t d ilak u k an dengan 3 kondisi be riku t ini:

a. Beban diakui sebelum pengeluaran kas

Dalam ha! terjadi perbedaan w ak tu yang signifikan a ta u melewati

tanggal pe laporan a n ta ra p ene tapan kew ajiban a ta u pengakuan

beban d an pengeluaran kas, d im ana tim bulnya kew ajiban daerah

terjadi lebib du lu , m aka p en ca ta tan a k u n ta n s i u n tu k pengakuan

beban d a p a t d ilakukan pada saa t te rb it dokum en tran sak si

p e n e ta p a n /p e n g a k u a n kew ajiban w alaupun kas belum d ikeluarkan .

C ontoh dari tran sak s i ini m isalnya d itan d a tan g an in y a Berita Acara

Penyerahan B arang, B erita A cara K em ajuan Pekerjaan , d iterim anva

tag ihan dari p ihak ketiga dan dokum en tran sak s i lainnya. Hal ini

se laras dengan kriteria telah tim bulnya kew ajiban dan sesuai

Halaman 12 dari 51


dengan prinsip a k u n ta n s i yang konservatif bahw a jik a beban su d ab

m enjadi kew ajiban h a ru s segera d ilakukan pengakuan m eskipun

belum d ilakukan pengeluaran kas.

T erkait dengan pengakuan beban sebelum pengeluaran k as dapat

d ilakukan p en ca ta tan sesua i dengan pero lehan dokum en


p e n ca ta tan d a p a t berasa l dari B endahara U m um D aerah (BUD).

P en ca ta tan pengakuan beban yang d ilakukan oleh Fungsi

A kun tansi PPKD b erd asa rk an dokum en sum ber yang berasa l dari

B U D /K uasa BUD d ilakukan dengan cara m elakukan ju rn a l seperti

di baw ab ini:

9 1 01 XX Beban XXX

2.1 05.XX U tang Beban XXX

Pada sa a t B U D /K uasa BUD telah m elakukan pem bayaran dan

tem busan dokum en SP2D telah diterim a d an diverifikasi oleh serta

d isah k an oleh pengguna anggaran/PPK D , m aka ak an m elakukan

p en ca ta tan a ta s pem bayaran te rseb u t dengan ju rn a l seperti

di baw ah ini:

2 .1 .05 .XX U tang B eban XXX


B ersam aan dengan pengeluaran kas u n tu k pem bayaran u tang

beban m ak a m elakukan pengakuan te rh ad ap beianja (basis kas)

yang d ilakukan dengan ju rnal:

5 .1 .01. XX Beianja XXX

7.3.04.01 P erubahan SAL XXX

S elu ruh tra n sa k s i pada periode pelaporan h a ru s d ica ta t dan

d ib u k u k an oleh dalam buku Ju rn a l. Dari c a ta ta n dalam B uku

Ju rn a l te rse b u t kem udian m engklasifikasikannya dalam B uku

B esar sesua i dengan akunnya. Pada akh ir ta h u n a ta u pada saa t

akan m elakukan p en y u su n an Laporan K euangan, m aka ak u n -ak u n

Halaman 13 dan 51


nom inal a ta u a k u n -a k u n yang tidak terka it dengan n eraca akan

d ilakukan p e n u tu p a n dengan m enggunakan J u rn a l P enu tup .

Terkait dengan pengakuan beban yang d ilakukan dengan kondisi

b e rsam aan dengan pengeluaran kas (basis Kas) m aka pad a saa t

ak an d ilakukan p e n y u su n an L apoaran K euangan h a ru s d ilakukan

penvesua ian dan koreksi te rh ad ap Pengeluaran kas yang telah

diakui sebagai beban periode sebelum nya, pengeluaran kas yang

te lah diakui sebagai beban belum m erupakan kewajiban, dan

beban yang sudah m enjadi kewajiban nam un belum ada

pengeluaran kas pada periode pelaporan. sehingga ak u n beban

a p a t d isa jikan dengan w ajar a ta u tidak tersaji lebih (overstated)

m au p u n tersaji k u ran g (understated).

1) Pengeluaran kas yang telah diakui sebagai beban periode

sebelum nya

J ik a pad a periode a k u n ta n s i te rd ap a t pengeluaran kas yang

m eru p ak an belan ja yang telah d iaku i sebagai beban dan

m engakui u tan g pada periode a k u n ta n s i sebalum nya,

sedangkan pengeluaran kas te rseb u t te lah d ica ta t sebagai beban

k a ren a pengakuan bersam aan . Atas tran sak s i te rseb u t h a ru s

d ilakukan koreksi:

2 .1 .05 .XX U tang Beban XXX

9 .1 .01 .XX Beban XXX

2) K oreksi pengeluaran kas yang te lah diakui sebagai beban

belum m erupakan kewajiban

J ik a pada ak h ir ta h u n te rd ap a t beban yang se h a ru sn v a belum

m eru p ak an kew ajiban pada periode pelaporan yang

b e rsan g k u ta n n am u n su d ah diakui. pada sa a t pengeluaran kas

k a ren a pengakuan berasm aan m aka h a ru s d ilakukan koreksi.

Koreksi beban yang belum m erupakan kew ajiban pada periode

pelaporan yang b e rsan g k u tan te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:

11.06.X X B eban Dibayar D im uka XXX

9 .1 .0 1 .XX Beban XXX

Halaman 14 dari 51


3) P enyesuaian Behan yang sudah m enjadi kewajiban

J ik a pada ak h ir ta h u n te rd ap a t beban yang se h a ru sn y a su d ah

m eru p ak an h ak pada ta h u n anggaran yang b e rsan g k u tan m eski

pengeluaran kas belum terjadi m ak a h a ru s d ilakukan

penyesuaian . Pengakuan beban yang su d a h m enjadi kew ajiban

p ad a periode a k u n ta n s i te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:

9 .1 .0 1 .XX B eban XXX

2 ,1 .05 .XX U tang B eban XXX

b, B eban d iak u i se te la h p en gelu aran kas

Apabila dalam hal p roses tran sak s i pengeluaran d aerah terjadi

pe rbedaan w ak tu a n ta ra p ene tapan kew ajiban daerah dan

pengeluaran k as daerah , d im ana p enetapan kew ajiban daerah

(pengakuan beban) d ilakukan setelah pengeluaran kas, m aka

keb ijakan a k u n ta n s i pengakuan beban d a p a t d ilakukan pad a sa a t

b a ran g a ta u ja s a d im anfaa tkan w alaupun k as su d a h d ikeluarkan .

Pada sa a t pengeluaran k as m endahu lu i dari sa a t ba ran g a tau ja sa

d im anfaa tkan , pengeluaran te rseb u t belum d a p a t d iaku i sebagai

Beban. Pengeluaran kas te rseb u t d ap a t d ik lasifikasikan sebagai

B eban D ibayar D im uka (akun neraca).

Terkait dengan pengakuan beban setelah pengeluaran k as d ap a t

d ilakukan p e n ca ta tan sesua i dengan pero lehan dokum en


p e n ca ta tan d ap a t berasa l dari B en d ah ara U m um D aerah

(BU D )/K uasa BUD.

P en ca ta tan pengakuan beban yang d ilakukan oleh Fungsi

A kun tansi PPKD b erd asa rk an dokum en su m b er yang berasa l dari

B U D /K uasa BUD d ilakukan dengan ca ra m elakukan ju rn a l seperti

di baw ah ini:

9 .1 .01 .XX B eban XXX

2 .1 .05 .XX U tang Beban XXX

Haiaman 15 dari 51


Pada sa a t B U D /K uasa BUD telah m elakukan pem bayaran dan

tem b u san dokum en SP2D telah diterim a dan diverifikasi oleh serta

d isah k an oleh pengguna anggaran/PPK D , m aka akan m elakukan

p e n ca ta tan a ta s pem bayaran te rseb u t dengan ju rn a l seperti

di baw ah ini:

2 . i 05 ,XX U tang Beban xxx

1.1.01.01 Kas di Kas Daerah. xxx


B U D /K uasa BUD, m aka juga h a ru s m engakui belanja yang

d ilakukan dengan ju rnal:

5 ,1 .01 .XX Belanja xxx

7.3 .04.01 P erubahan SAL xxx

Pada sa a t pen g ak u an B eban D ibayar D im uka b e rd asa rk an memo

ju rn a l yang d ite rb itkan oleh BUD, m aka ak an d ik u k an p enca ta tan

dengan ju rn a l seperti di baw ah ini:

1 1.06.01 B eban D ibayar D im uka xxx

9.1 ,01 . XX B eban xxx

Terkait dengan p ro sed u r pengakuan beban b e rd asa rk an ketiga kondisi

te rseb u t, m ak a beberapa p rosedur pen g ak u an beban yang d iu raikan

sesua i dengan beban yang k h u su s dikelola oleh PPKD d ap a t d iu raikan

sebagai berikut:

a B eban B unga

B erd asark an D okum en Perjaniian Utang, Fungsi A kun tansi PPKD

m em buat b uk ti m em orial te rka it pengakuan beban bunga u n tu k

d io torisasi oleh PPKD B erdasarkan B ukti m em orial te rseb u t Fungsi

A kun tansi PPKD m elakukan p enca ta tan pen g ak u an beban dengan

ju rn a l “B eban B unga” di debit dan “U tang B unga” di kredit.

9 .1 ,03 .XX Beban B unga xxx

2 .1 .02 .XX U tang B unga xxx

Halaman 16 dari 51


S elan ju tnya d ilak san ak an p roses p e n a ta u sa h a a n u n tu k

pem bayaran beban bunga te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,

p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D

te rseb u t Fungsi A kun tansi PPKD akan m en ca ta t pengeluaran kas

yang ju g a m eru p ak an p en g h ap u san u tan g bunga, dengan ju rn a l

“U tang B unga” di debit d an “Kas di Kas D aerah” di kredit.

2 .1 .02 .XX U tang B unga XXX

1,1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX

Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran , ju g a m en ca ta t belan ja dan

m elakukan penyesua ian P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “Belanja

B unga” di deb it dan “P erubahan SAL” di kredit.

5 .1 .03 .XX B elanja B unga XXX

7.3 .04.01 P eru b ah an SAL XXX

b B eban Subsidi

B erd asa rk an tag ihan dari penerim a subsid i yang telah

m elak san ak an p res tasi sesua i p e rsy ara tan pem berian subsidi,

m eny iapkan b uk ti m em orial te rka it pengakuan beban subsidi.

Setelah d io torisasi oleh PPKD, bukti m em orial te rseb u t m enjadi

d a sa r bagi u n tu k m elakukan pengakuan beban dengan ju rn a l

“B eban S ubsid i” di debit dan “U tang B eban Subsid i” di kredit.

9 ,1 ,04 .XX Beban Subsidi XXX

2 .1 .05 .04 U tang B eban Subsidi XXX

S elan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k

pem bayaran beban subsid i te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,


te rseb u t ak an m encata t pengeluaran k as yang ju g a m erupakan

p en g h ap u san u ta n g subsid i, dengan ju rn a l “U tang Beban Subsid i”

di deb it d an “Kas di Kas D aerah” di kredit.

2 .1 .05 ,04 U tang B eban Subsidi XXX

1.1.01,01 Kas di Kas D aerah XXX

Halaman 17 dari 51



m eJakukan penvesua ian P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “Belanja

Subsid i” di debit dan “P erubahan SAL” di kredit.

5 .1 .04 .XX B elanja Subsidi XXX

7.3.04.01 P erubahan SAL XXX

c, Beban H ibah

PPKD d an Pem erintah D aerah L a in /P D /M asy a rak a t/O rm as

b e rsam a-sam a m elakukan p e n an d a tan g an an N askah Perjanjian

H ibah D aerah (NPHD). P engakuan beban h ibah sesua i NPHD

d ilakukan sa a t p en an d a tan g an perjanjian , m esk ipun h a ru s

d ilakukan verifikasi a ta s p e rsyara tan p enyalu ran h ibah . N am un

dem ikian tim bulnya k ew ajib an /b eb an a ta s tran sak s i te rseb u t d ap a t

d iten tu k an b e rd a sa rk an NPHD. S aa t NPHD te rseb u t d itandatangan i

m aka terjad i pengakuan beban h ibah dengan ju rn a l sebagai berikut:

9 .1 .05 .XX B eban H ibah XXX

2 .1 .05 .XX U tang B eban Hibah XXX

Selan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k



te rseb u t ak an m encata t pengeluaran kas yang ju g a m erupakan

penghapu.san u tan g subsid i, dengan ju rn a l “U tang B eban H ibah” di

debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.

2 .1 .05 .XX U tang B eban Hibah XXX

1,1,01.01 Kas di Kas D aerah XXX

Sebagai tran sak s i realisasi anggaran , ju g a m encata t belan ja dan

m elakukan penvesua ian P erubahan SAL m elalui ju rn a l “Belanja

H ibah” di deb it dan “P erubahan SAL” di kredit.

5 .1 ,05 .XX B elanja Hibah XXX

7.3 .04.01 P erubahan SAL XXX

Haiaman 18 dari 51


d. Beban B a n tu a n Sosial

R ealisasi B eban B an tuan Sosial d ilakukan m elalui proses

p e n a ta u sa h a a n yang dim ulai dari pengajuan SPP, p em b u a tan SPM

hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D te rseb u t, akan

m en ca ta t pen g ak u an beban terka it dengan ju rn a l “B eban B an tuan

Sosial” di debit dan “U tang B eban B an tu an Sosial” di kredit.

9 .1 .06 .XX Beban B an tuan Sosial Xxx

2 .1 .05 .06 U tang Beban B an tu an

Sosial

XXX





p en g h ap u san u tan g subsidi, dengan ju rn a l “U tang B eban B an tuan

Sosial” di debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.

2 ,1 .05 .06 U tang Beban B an tuan Sosial Xxx

1.1.01,01 Kas di Kas D aerah xxx


m elakukan penyesua ian P erubahan SAL m elalui ju rn a l “Belanja

B an tu an Sosial” (sesuai rincian obyek terkait) di debit dan

“P eru b ah an SAL” di kredit.

5 .1 .06 .XX Belanja B an tu an Sosial Xxx


C. A kim tansi Transfer PPKD

l Pihak Terkait

a. PPKD selaku Pengguna Anggaran

D alam Kegiatan ini Pengguna A nggaran b ertugas m em berikan

p e rse tu ju an a ta s pengeluaran tran sfe r yang h a ru s d ilakukan setelah

m en d ap a tk an verifikasi .

b. BUD/K uasa BUD

D alam keg iatan ini, BUD memiliki tugas:

Halaman 19 dari 51


1) m eny iapkan SP2D a ta s tran sak s i yang terkait dengan proses

p e lak san aan transfer;

2) m em berikan SP2D tem b u san kepada sebagai d a sa r p en ca ta tan

tran sak s i keuangan ;

3) m em b u k u k an dalam pem b u k u an B U D /K uasa BUD terkait

dengan ta ta u sa h a keuangan .

c. Fungsi A kuntansi PPKD

Dalam keg ia tan ini, Fungsi A kun tansi PPKD m em iliki tugas sebagai

b erik u t :

1) M enerim a tem b u san SP2D tran sak s i dari B U D /K uasa BUD;

2) M em buat m em o ju rn a l a ta s tra n sa k s i tran sfe r b e rd asa rk an

tem b u san SP2D yang diberikan oleh B U D /K uasa BUD;

3) M elakukan verifikasi dokum en p e n a ta u sa h a n terkait

pengeluaran tran sfe r sebelum d ise tu ju i oleh PPKD;

4) M encatat tran sak s i- tran sak s i tran sfe r b e rd a sa rk an m em o ju rnal;

5) M em posting ju rn a l- ju rn a l ke dalam b u k u besarnya m asing-

m asing;

6) M enyusun Laporan K euangan dan C a ta tan Atas Laporan

K euangan.

2. Prose dur A kuntansi

Prosedur A kun tansi u n tu k tran sak s i tran sfe r d ap a t d iu ra ikan sebagai

berikut:

a. B U D m en d ap a tk an bukti p e rse tu ju an a ta u SPM a ta s pengeluaran

transfer;

bo B U D m enyiapkan dokum en terka it a ta u SP2D u n tu k m elakukan

pem bayaran a ta s tran sfe r dan m enyerahkan tem b u san bukti

p e rse tu ju an tran sfe r kepada ;

c, B U D m elakukan pem bayaran tran sfe r dan m enyerahkan SP2D

tem b u san a ta s buk ti pem bayaran tran sfe r kepada Fungsi A kuntansi

PPKD;

d. Fungsi A kun tansi PPKD m em buat m em o ju rn a l b e rd asa rk an

dokum en su m b er yang d isam paikan oleh BUD yang berupa

tem busan ;

Halaman 20 dari 51


e m eiakukan p e n ca taa tan dalam ju rn a l sesua i dengan m em o ju rn a l;

f, m eiakukan posting ke B uku Besar;

g. m en y u su n Laporan K euangan dan C ata tan a ta s Laporan Keuangan.

3. D okum en Sum ber

a P e ra tu ran M enteri K euangan

b. P e ra tu ran Presiden

c P e ra tu ran Kepala D aerab

d. S u ra t T agihan dari P ihak yang ak an m en d ap atk an tran sfe r

e Bukti M emorial

f. S u ra t P erin tah P encairan D ana (SP2D)

g, Nota Perjanjian T ransfer

h, Nota Debit B ank

i. D okum en T ransfer Lainnya

4, P encatatan T ransaksi

T ransfer yang d ilakukan oleh pem erin tah d aerah m eru p ak an transfer

p en d ap a tan bagi hasil p en d ap a tan dan tran sfe r b a n tu a n keuangan

kepada d aerah otonom di baw ahnva seperti k a b u p a te n /k o ta serta

pem erin tah desa di w ilavah provinsi

B erdasarkan su ra t ke te tap an ten tang transfer yang terkait, m em buat

buk ti m em orial te rk a it pengakuan beban tran sfe r u n tu k diotorisasi oleh

PPKD. B erd asa rk an bukti m em orial te rseb u t m eiakukan p en ca ta tan

pengakuan beban dengan ju rn a l “B eban tran sfe r” di deb it dan “U tang

Beban T ransfer” di kred.it.

9 ,2 .XX.XX B eban T ransfer Xxx

2,1 .05 .07 U tang B eban Transfer XXX

Selanjutnva. d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k pem bavaran

beban tran sfe r te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP, pem buat.an SPM

hingga p en erb itan SP2D B erdasarkan SP2D te rseb u t akan m encata t

pengeluaran k as vang ju g a m erupakan p en g h ap u san u tan g beban

transfer, dengan ju rn a l “U tang beban tran sfe r” di debit dan “Kas di Kas

D aerah” di kredit.

Halaman 21 dari 51

K


2.1 .05 .07 U tang B eban T ransfer Xxx


Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran . juga m en ca ta t T ransfer dan

m elakukan penvesua ian P erubahan SAL m elalui ju rn a l “T ransfer” di

debit d an “P eru b ah an SAL” di kredit.

6.XXXX.XX T ransfer xxx


D, A kuntansi Pem biayaan PPKD

1, Pihak Terkait

a, Fungsi A kuntansi PPKD

Fungsi A kun tansi PPKD bertugas m elakukan p en ca ta tan a ta s

tra n sa k s i pem biayaan yang terjad i baik penerim aan pem biayaan

m au p u n pengeluaran pem biayaan b e rd asa rk an dokum en sum ber

tra n sa k s i yang d iterim anya m au p u n bu k ti m em orial yang

d ite rb itkan se rta m enyusun Laporan K euangan PPKD.

b. PPKD

PPKD berw enang m em berikan p e rse tu ju an a ta s pengeluaran

pem biayaan d an otorisasi a ta s penerim aan pem biayaan sesuai

dengan p e ra tu ra n yang berlaku.

c BUD/Kuasa BUD

B U D /K uasa BUD bertugas m elakukan fungsi m engadm inistrasi

tra n sa k s i penerim aan pem biayaan dan pengeluaran pem biayaan,

sehingga BUD memiliki tugas m enyiapkan dokum en tran sak si

u n tu k p e n ca ta tan a k u n ta n s i oleh Fungsi A kun tansi PPKD yang

sebelum nya d isah k an oleh Kepala SKPKD.


a. PPKD m enyetu ju i pengeluaran pem biayaan se rta m elakukan

p e rse tu ju an a ta s penerim aan pem biayaan sesua i dengan

kelengkapan dokum en yang su d ah diverifikasi oleh ;

b B erdasarkan dokum en te rseb u t m aka B U D /K uasa BUD akan

m elakukan penerim aan pem biayaan sesua i dengan dokum en

Halaman 22 dari 51


penyeto rannya se rta m em berikan tem b u sa n n v a dokum ennya

kepada Fungsi A kun tansi PPKD;

c. Fungsi A kun tansi PPKD akan m encata t tra n sa k s i te rseb u t dalam

c a ta ta n a k u n ta n s i b e rd asa rk an dokum en tem b u san yang

diterim anya.

3- D okum en Sum ber

a. D okum en P enerim aan pem bayaran u tan g

b. D okum en p en ju a lan investasi

c. B ukti penerim aan p in jam an dari B ank

d. D okum en penerim aan kembali. d a n a bergulir

e. P e ra tu ran D aerah te rka it tran sak s i pem biayaan

f. N askah Perjanjian Kredit

g. Nota Kredit B ank

h. B ukti M emorial

i. D okum en Pem biayaan Lainnya

4, P encatatan T ransaksi

a. P enerim aan Pem biayaan

A kuntansi penerim aan pem biayaan PPKD pad a d asarn y a

m eru p ak an a k u n ta n s i yang tidak berdiri sendiri. A kuntansi

penerim aan pem biayaan ini m elekat pad a p e n ca ta tan tran sak si

lainnya k h u su sn y a penerim aan kas d a n tran sak s i ase t non lancar

dan kew ajiban jan g k a panjang. A kun tansi ini ak an m enjadi sebuah

ju rn a l kom plem enter yang m elengkapi ju rn a l tra n sa k s i pe lepasan

investasi, tra n sa k s i penerim aan u tan g d an tra n sa k s i lainnya yang

sejenis.

Fungsi A kun tansi PPKD m encata t penerim aan p in jam an dari bank

a ta u lem baga keuangan dengan ju rn a l “Kas di Kas D aerah” di debit

d an “Kewajiban Ja n g k a Panjang” di kredit.


2 .2 .XX.XX Kewajiban Ja n g k a Panjang XXX

Halaman 23 dari 51


B erdasarkan tra n sa k s i di a tas , Fungsi A kun tansi PPKD ju g a akan

m en cata t ju rn a i “P erubahan SAL” di debit d an “Penerim aan

Pem biayaan” di kredit.

7 ,3.04.01 P erubahan SAL XXX

7,1. XX.XX Penerim aan Pem biayaan XXX

b, P engeluaran Pem biayaan

Sam a h a lnya dengan a k u n ta n s i penerim aan pem biayaan PPKD,

a k u n ta n s i pengeluaran pem biayaan PPKD p ad a d asarn y a juga

m erupakan a k u n ta n s i yang tidak berdiri sendiri. A kuntansi

pengeluaran pem biayaan ini m elekat pada p en ca ta tan tran sak si

lainnya k h u su sn y a pengeluaran kas a ta s tra n sa k s i a se t non lancar

dan kew ajiban jan g k a panjang. A kun tansi ini ak an m enjadi sebuah

ju rn a i kom plem enter yang m elengkapi ju rn a i tran sak s i perolehan

investasi, tran sak s i pem bayaran u tan g dan tran sak s i lainnya yang

sejenis.

Fungsi A kuntansi PPKD m encata t pem bayaran pokok p in jam an dari

bank a ta u lem baga keuangan dengan ju rn a i “Kewajiban Jan g k a

Panjang” di debit dan “U tang Pem biayaan” di kredit.

2.2.XX.XX Kewajiban Ja n g k a Panjang XXX

2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan XXX

S elan ju tnva d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k

pengeluaran pem biayaan te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,

p em b u a tan SPM hm gga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D

tersebut. ak an m encata t pengeluaran kas yang juga m erupakan

p en g h ap u san u tan g pem biayaan, dengan ju rn a i “U tang

Pem biayaan” di debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit,

2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan XXX


Fungsi A kun tansi PPKD akan m en ca ta t b e rd a sa rk an Bukti

Memorial yang telah diotorisasi PPKD dengan ju rn a i “Pengeluaran

Pem biayaan” di deb it dan “P eru b ah an SAL” di kredit.

Halaman 24 dari 51


/\2.XX,XX P engeluaran Pem biayaan xxx

7.3 .04.01 P erubahan SAL

E, A kuntansi A set dan In vestasi PPKD

Aset yang dimiliki oleh PPKD adalah Aset be ru p a Kas di Kas D aerah,

P iutang dari P endapatan Transfer, Investasi J a n g k a Pendek, Investasi

Ja n g k a pan jang , dan beberapa jen is dari kategori Aset Lainnya.

1. Pihak Terkait

a. Fungsi A kun tansi PPKD


tra n sa k s i Aset yang dikelola oleh PPKD b e rd a sa rk an dokum en yang

diperoleh m au p u n buk ti m em orial yang d ite rb itkan se rta m enyusun

L aporan K euangan PPKD.

b„ PPKD

PPKD m em berikan p e n g esah an /o to risa s i a ta s se tiap tran sak s i Aset

di u n itn y a

c- BUD/K uasa BUD

B U D /K uasa BUD b ertugas m engeluarkan Kas dari Kas D aerah dan

d an m enerim a k a s /m e n a ta u sa h a k a n dari hasil penyertaan m odal

se rta m em berikan tem b u san dokum en kepada .


a PPKD m en an d a tan g an i SP2D a ta s pengeluaran pem biayaan

b e rd asa rk an k esepaka tan dan p e ren can aan m engenai penyertaan

m odal a ta u investasi yang akan d ilakukan oleh Pem erin tah D aerah

be rd asa rk an dokum en perjan jian yang a d a d an m em berikan

o to risas i/d isp o s is i m engenai p en am b ah an penyertaan m odal a tau

investasi lainnya.

b. B U D /K uasa BUD b erd asa rk an dokum en SP2D m engeluarkan Kas

dari Kas D aerah dan dan m enerim a k a s /m e n a ta u sa h a k a n dari hasil

penyertaan m odal serta m em berikan tem busan dokum en kepada

Fungsi A kuntansi PPKD.

c. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p e n ca ta tan be rd asa rk an

dokum en yang d iterim a dari B U D /K uasa BUD.

Haiaman 25 dari 51


d. Pada ak h ir periode a k u n ta n s i Fungsi A kuntansi PPKD m elakukan

penyesuaian a ta s investas; yang dimiliki b e rd asa rk an prinsip dan

keb ijakan a k u n ta n s i yang berlaku,

e - Fungsi A kun tansi PPKD m em buat se lu ru h p en ca ta tan a k u n ta n s i

d an m enyiapkan Laporan K euangan PPKD.

3. Dokum en Sum ber

a. Berita A c a ra /S u ra t Penyertaan Investasi

b. Berita Acara Penyertaan Modal dan sejenisnya

e Berita A c a ra /S u ra t Pem bagian Deviden a ta s penyertaan Modal

d, Perjanjian K em itraan dengan Pihak Ketiga

e, B ukti Kepem ilikan Aset Tidak Berw ujud

f. Sertifikat SBI

g. Sertifikat Deposito

h Sertifikat S aham /O bligasi

i. Sertifikat SUN

j. B ukti M emorial

4. P encatatan T ransaksi

a, Perolehan In vestasi

1) Perolehan Investasi (Investasi Ja n g k a Pendek)

Ketika Pem erin tah D aerah m elakukan p em b en tu k an Investasi

Ja n g k a Pendek, ak an m engakui ad an y a p en am b ah an aset

lancar b e ru p a investasi jan g k a pendek dengan m en cata t ju rn a l

“Investasi Ja n g k a Pendek” di debit dan “U tang Pem biavaan” di

kredit.

1 .1 .02.XX Investasi Jan g k a Pendek ..... XXX

2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan

S eian ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k

pem bavaran pengeluaran pem biayaan te rseb u t m ulai dari

pengajuan SPP, p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D.

B erdasarkan SP2D te rseb u t akan m en cata t pengeluaran kas

yang ju g a m eru p ak an pen g h ap u san u ta n g pem biayaan, dengan

Halaman 26 dari 51


ju rn a l “LJtang Pem biayaan” di debit d an “Kas di Kas D aerah” di

kredit.

2 ,1 .06 .06 U tang Pem biayaan xxx


2) Perolehan Investasi (Investasi Ja n g k a Panjang)

Perolehan investasi d ica ta t ketika penyertaan m odal dalam

p e ra tu ra n d aerah d ieksekusi, P encata tan d ilakukan oleh

b e rd a sa rk an SP2D LS yang m enjadi d a sa r pencairan

pengeluaran pem biayaan u n tu k investasi te rseb u t. m encata t

ju rn a l "Investasi Ja n g k a Panjang” di deb it dan “U tang

Pem biayaan” di kredit.

1.2.Q1.XX Investasi Ja n g k a Panjang ..... xxx

2 .1 .06 ,06 U tang Pem biayaan xxx

S e lan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k

pem bavaran pengeluaran pem biayaan te rseb u t m ulai dari

pengajuan SPP, p em buatan SPM hingga penerb itan SP2D.

B erd asark an SP2D te rseb u t akan m en ca ta t pengeluaran k as yang

ju g a m eru p ak an p en g h ap u san u tan g pem biayaan, dengan ju rn a l

"U tang Pem biayaan” di deb it dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.

2 ,1 .06 .06 U tang Pem biayaan xxx


Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran , juga m en ca ta t pengeluaran

pem biayaan d an m elakukan penyesuaian P eru b ah an SAL m elalui

ju rn a l “Pengeluaran Pem biayaan” di debit d an “P eru b ah an SAL” di

kredit.

7 .2 .XX.XX Pengeluaran Pem biayaan xxx


b, H asil In vestasi

1) Hasil Investasi Ja n g k a Pendek

Hasil investasi jan g k a pendek b e ru p a p en d ap a tan bunga.

P en d ap atan b u n g a ini b iasanya diperoleh b e rsam aan dengan

Halaman 27 dari 51


pe lepasan m vestasi jangka pendek te rseb u t, sehingga

p em b ah asan n y a akan d igabungkan ke bagian Pelepasan

Investasi.

2) Hasil Investasi Ja n g k a Panjang

aj Metode Biaya

Dalam m etode biaya, k eu n tu n g an p e ru sa h a a n tidak

m em pengaruh i investasi yang dimiliki pem erin tah daerah .

pem erin tah daerah hanya m enerim a dividen yang dibagikan

oleh p e ru sah aan . B erdasarkan p engum um an pem bagian

dividen yang d ilakukan oleh p e ru sa h a a n investee, PPKD

d a p a t m engetahui ju m lah dividen yang ak an d iterim a pada

periode berjalan, Selan ju tnya ak an m en ju rnal pengakuan

dividen yang ak an d iterim a dengan m en ca ta t “Piutang

L ainnya” di debit dan “Pendapatan Hasil Pengelolaan

K ekayaan D aerah yang D ipisahkan - LO” di kredit.

L I .04 .XX P iu tang Lainnya xxx

8 .1 .03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanK ekayaan D aerah yang D ip isahkan - xxx LO

Pada sa a t p e ru sah a a n investee m em bagikan dividen tuna i

kep ad a pem erin tah daerah , Fungsi A kun tansi PPKD

m en ca ta t

1. 1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx

1.1 .04.XX Piutang Lainnya xxx

K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , juga

m en ca ta t p en d ap a tan LRA dan m elakukan penyesuaian

P e ru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di debit dan

“P en d ap atan Hasil Pengelolaan K ekayaan D aerah yang

d ip isah k an - LRA” di kredit.


4 ,1 .03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanKekayaan D aerah yang D ip isahkan - LRA ________ xxx

Haiaman 28 dari 51


b) Metode E ku itas

B erd asark an Laporan K euangan P e ru sah aan , PPKD dapat

m engetahu i ju m lah k eu n tu n g an p e ru sah a a n pad a periode

berjalan . Dalam m etode eku itas, k e u n tu n g a n yang diperoleh

p e ru sa h a a n akan m em pengaruhi ju m la h investasi yang

dimiliki pem erin tah daerah . ak an m en ju rnal k eu n tu n g an

dengan m encatat. “Investasi” di debit dan “P endapatan Hasil

Pengelolaan K ekayaan D aerah yang d ip isah k a n - LO” di

kredit.

1.2,XX.XX In v e s ta s i..... xxx

8 ,1 ,03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanK ekayaan D aerah yang D ip isahkan - LO xxx

Pada sa a t p e ru sah a a n m em bagikan dividen, akan m encata t

penerim aan dividen te rseb u t dengan m en ju rnal “Kas di Kas

D aerah” di debit dan “Investasi” di kredit.

1,1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx

1,2.XX.XX In v e s ta s i xxx



P erubahan SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di debit dan

“ P endapatan Hasil Pengelolaan K ekayaan D aerah yang

d ip isah k an - LRA”


4 .1 .03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanK ekayaan D aerah yang D ipisahkan - LRA xxx

c) Metode Nilai Bersih yang D apat D irealisasikan

Ketika p en d ap a tan bunga dari investasi jan g k a pan jang

(rmsal p en d ap a tan bunga dari d an a bergulir) telah diterim a,

ak an m en ju rnal p en d ap a tan te rseb u t dengan m en cata t “Kas

di Kas D aerah” di debit dan “P endapatan B unga - LO” di

kredit.

Halaman 29 dari 51



8 .1 .04 .XX P endapatan B unga - LO XXX

K arena m eru p ak an tran sak si realisasi anggaran , juga.


P e ru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di debit dan

“P en d ap atan B unga - LRA” di kredit.

7 .3 .04 .01 P erubahan SAL XXX

4 .1 .04 .XX P endapatan B unga - LRA XXX

c, P elepasan In vestasi

1) Pelepasan Investasi Ja n g k a Pendek

D alam pelepasan investasi jan g k a pendek, be rd asa rk an

D okum en T ransaksi yang dimiliki PPKD, m en cata t pelepasan

d an hasil dari investasi jangka pendek dengan m en ju rnal “Kas di

Kas D aerah” di debit se rta “P endapatan B unga” dan “Investasi

Ja n g k a Pendek” di kredit.


8.1 .04 XX P endapatan bunga - LO XXX

1.1 02 .XX Investasi Ja n g k a Pendek XXX

K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , ju g a m encata t

p en d ap a tan LRA dan m elakukan penyesua ian P erubahan SAL

m elalui ju rn a l “P erubahan SAL” di debit d an “P endapatan

B unga” di kredit.

7 .3 .04.01 P erubahan SAL XXX

4 .1 .04 .XX P endapatan B unga - LRA XXX

2) Pelepasan Investasi Ja n g k a Panjang

D alam pelepasan investasi jan g k a pan jang m isalnya saham ,

b e rd a sa rk an D okum en T ransaksi yang dimiliki PPKD, m encata t

pe lepasan investasi. Apabila nilai kas yang d iterim a lebih besar

d a n nilai pero iehan investasi, m en ju rnal “Kas di Kas D aerah” di

Halaman 30 dari 51


deb it se rta “S u rp lu s Investasi Ja n g k a Pan jang” dan “Investasi

J a n g k a Pan jang” di kredit.


8.4 .01.01 S urp lus Investasi Ja n g k a Panjang

XXX

1.2.XX.XX Investasi Ja n g k a Panjang XXX

K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , <_>_ C GTQ P m encata t

penerim aan pem biayaan dan m elakukan penyesuaian

P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL:” di debit dan

“Penerim aan Pem biayaan” di k red it seb esar nilai k as yang

diterim a.

7.3 04,01 P eru b ah an SAL XXX

7 ,1 ,06 .XX Penerim aan Pem biayaan XXX

d, P en yisih an P iutang

Terd.apat kem ungkinan adanya p iu tang dari p en d ap a tan yang tidak

d ap a t d itagih k a ren a p e ra tu ran p e ru n d an g -u n d an g an m aupun

k a ren a su a tu kejadian yang terjadi pada p ihak ketiga sehingga tidak

m em ungk inkan u n tu k d ilakukan penag ihan (force m.ajeur) se rta

keiad ian lainnya. J ik a hal ini terjadi m aka Fungsi A kuntansi PPKD

b e rd asa rk an buk ti m em orial dan persen tase penyisihan p iu tang

yang d ite tap k an m aka ak an d ib u a t ju rn a l sebagai berikut:

1.1.05.XX Penyisihan P iu tang ... XXX

1,1,03.XX Piutang XXX

F A kuntansi Kewajiban PPKD

1. Pihak Terkait

a. Fungsi A kuntansi PPKD


tra n sa k s i kew ajiban yang terjadi se rta m e n a tau sa h a k an n y a sesuai

dengan p e ra tu ra n yang berlaku.

Halaman 31 dari 51


b, BUD/Kuasa BUD

B U D /K uasa BUD m elakukan tugas m enerim a dokum en dan

m elakukan pem bayaran a ta s tran sak s i kew ajiban yang te lah ja tu h

tem po dengan m enerb itkan S u ra t Perin tah P encairan D ana (SP2D)

dan d isa h k an oleh PPKD.

c. PPKD

PPKD m em punyai tu g as m em berikan otorisasi a ta s perjan jian u tan g

dan pem bayaran u tan g /k ew ajib an yang ak an d ilakukan oleh

B U D /K uasa BUD,

2, Prosedur A kuntansi

a. B U D /K uasa BUD m enerim a dokum en m engenai perjan jian u tan g

m a u p u n pem bayaran u tang , BUD m e n a ta u sa h a k a n a ta u p u n

m engeluarkan u an g u n tu k pem bayaran u tan g sete lah m endapat

p e rse tu ju an dari PPKD dan m em berikan tem b u san dokum ennya

kepada Fungsi A kun tansi PPKD.

b. PPKD m em berikan p e rse tu ju an u n tu k pen g ak u an u tan g m au p u n

pem bayaran u ta n g b e rd asa rk an dokum en yang diterim a.

c. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p e n ca ta tan a k u n ta n s i a ta s

tim bulnya u tan g m au p u n pem bayaran u ta n g b e rd asa rk an dokum en

sum ber yang diterim a.

d. Fungsi A kun tansi PPKD m en a ta u sa h a k a n dan m em buat

penyesua ian p ad a ak h ir periode a k u n ta n s i a ta s u ta n g yang dimiliki,

e. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p en ca ta tan se lu ru h tran sak si

dan m eny iapkan Laporan K euangan PPKD.


a, Nota Kredit dari B ank

b, D okum en Perjanjian U tang

c, B ukti Memorial

d, S u ra t P ernyataan U tang

e, S u ra t P em bayaran U tang

Halaman 32 dari 51


4, P encatatan Transaksi

a. Penerim aan U tang

B erdasarkan Nota Kredit yang m en u n ju k k an te lah m asuknya

penerim aan pem biayaan ke rekening kas daerah , Fungsi A kuntansi

PPKD m engakui adanya kew ajiban jan g k a pan jang dengan m encata t

ju rn a l “Kas di Kas D aerah” di debit dan “Kewajiban Ja n g k a Panjang

(sesuai rincian objek terkait)” di kredit.

i. 1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx

2.2.XX.XX Kewajiban Ja n g k a P a n ja n g ..... xxx

K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , Fungsi A kuntansi

PPKD ju g a m en cata t penerim aan pem biayaan dan m elakukan

penyesua ian P e ru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di

debit d an “Penerim aan Pem biayaan” di kredit.

7 .3 .04.01 P eru b ah an SAL xxx

7 .1 ,06 .XX Penerim aan Pem biayaan xxx

b, Pem bayaran Kewajiban

Realisasi pem bayaran kew ajiban d ilakukan m elalui proses

p e n a ta u sa h a a n yang dim ulai dari pengajuan SPP, p em b u a tan SPM

hm gga penerb itan SP2D, B erdasarkan SP2D te rsebu t, Fungsi

A kuntansi PPKD ak an m encata t p en g h ap u san kew ajiban terkait

dengan ju rn a l “Kewajiban Ja n g k a Panjang (sesuai rincian objek

terkait)” di debit dan “U tang Pem biayaan” di kredit.

2 .2 .XX.XX Kewajiban Jan g k a Panjang xxx

2 .1 ,06 .06 U tang Pem biayaan xxx


pem bayaran kew ajiban te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,



p en g h ap u san u tan g pem biayaan, dengan ju rn a l “U tang

Pem biayaan” di debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.

Halaman 33 dari 51


2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan xxx


K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran . Fungsi A kuntansi

PPKD ju g a

penyesua ian

Pem biayaan”

m en ca ta t pengeluaran pem biayaan d an m elakukan

P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “Pengeluaran

di debit dan “Perubahan SAL” di kredit.

7 .2 .XX,XX Pengeluaran Pem biayaan xxx


c, Reklasifikasi U tang

B erdasarkan D okum en Perjanjian Utang, Fungsi A kun tansi PPKD

m enyiapkan buk ti m em orial te rka it pengakuan bagian u tan g jangka

pan jang yang h a ru s d ibayar ta h u n ini. Setelah d iotorisasi oleh

PPKD. buk ti m em orial te rseb u t m enjadi d a sa r bagi Fungsi

A kun tansi PPKD u n tu k m elakukan pengakuan reklasifikasi dengan

ju rn a l “Kewajiban Ja n g k a Panjang” di debit d an “Bagian Lancar

U tang Ja n g k a Panjang” di kredit.

2 .2 .XX.XX Kewajiban Ja n g k a Panjang xxx

2.1 03 .XX Bagian L ancar U tang Ja n g k a xxx______________________ Panjang____ _______ ___________ __________

G. Jurnal K oreksi dan P enyesuaian PPKD

1 Plhak Terkait

a. Fungsi A kuntansi PPKD

Fungsi A kun tansi PPKD m em punyai tugas m elakukan p en ca ta tan

a ta s se tiap tra n sa k s i koreksi dan penyesua ian yang h a ru s

d ilakukan baik pada saa t kesa lahan d item ukan m au p u n pada akhir

periode a k u n ta n s i

b PPKD

PPKD m em berikan p erse tu ju an a ta s koreksi dan penyesua ian yang

d ilakukan .

Halaman 34 dari 51



a. Fungs! A kun tansi PPKD m enerim a dokum en sum ber dari p ihak lain

yang berak ibat terjad inya koreksi, a ta u p u n k a ren a sifat

tran sak s in y a m enerb itkan buk ti m em orial u n tu k m elakukan

k o rek s i

b. A tas p e rse tu ju an dari PPKD, m aka Fungsi A kun tansi PPKD

m elakukan koreksi a ta s tran sak s i yang terjadi, Koreksi d ap a t

d ilakukan pada saat. k esa lahan d item ukan m au p u n pad a akh ir

periode a k u n ta n s i sebelum p en v u su n an L aporan K euangan.

c. Fungsi A kun tansi PPKD pada ak h ir periode a k u n ta n s i m elakukan

penyesua ian a ta s tran sak s i yang terjad i b e rd a sa rk an bukti

m em orial yang d ite rb itkan agar L aporan K euangan d ap a t d isajikan

dengan w ajar (tidak lebih sa ji/overstated, m au p u n ku rang

s a j i /understa ted ).

3. D okum en Sum ber

a. B ukti Memorial

b. D okum en a ta u buk ti koreksi

c. S u ra t K epu tu san Kepala D aerah ten tang P en g h ap u san P iutang

d. D okum en lainnya


a. Koreksi k e sa lah an p en ca ta tan

U ntuk m elakukan koreksi a ta s terjad inya k esa lah an penca ta tan ,

b e rd a sa rk an dokum en a ta u bukti koreksi terkait, Fungsi A kuntansi

PPKD m em b u at buk ti m em orial te rk a it koreksi k esa lahan

p en ca ta tan . S e lan ju tnya bukti m em orial tersebut. d iotorisasi oleh

PPKD d an kem udian d igunakan sebagai d a sa r u n tu k m em buat

koreksi a ta s ju rn a l yang sa lah ca ta t te rsebu t. Misal, tran sak si

b e b a n /b e la n ja h ibah d ica ta t pad a b e b a n /b e la n ja subsid i. U ntuk

m elakukan koreksi a ta s k esa lah an te rseb u t, ak an m enju rnal

“B eban H ibah” di debit dan “B eban S ubsid i” di kredit.

9 .1 .05 .XX B eban H ibah XXX

9 .1 ,04 .XX B eban Subsidi XXX

Halaman 35 dari 51


Selain itu , p ad a sa a t be rsam aan Fungsi A kun tansi PPKD ju g a perlu

m en ca ta t koreksi be lan ja dengan m en ju rnai “B elanja H ibah” di debit

dan “B elanja Subsid i” di kredit.

5 .1 ,05 ,XX B elanja H ibah XXX

5 ,1 ,04 .XX Belanja Subsidi XXX

b. B eban Penvisihan P iutang

Dalam m etode penyisihan. (Allowance method), se tiap akh ir ta h u n

b e rd asa rk an Laporan N eraca a ta u Laporan golongan u m u r p iu tang

pem erin tah d aerah ak h ir periode, Fungsi A kun tansi PPKD akan

m em buat cadangan p iu tang tak tertag ih . Fungsi A kun tansi PPKD

ak an m encadat ju rn a l “B eban Penyisihan P iu tang” di debit dan

“Penyisihan P iu tang ...” di kredit.

9 .1 .08 ,XX B eban Penyisihan P iutang XXX

1.1.05.XX Penyisihan P iu tang ... XXX

Pada sa a t te rb it S u ra t K epu tusan Kepala D aerah ten tang

P enghapusan Piutang, m aka Fungsi A kun tansi PPKD akan

m enghapus p iu tang yang su d a h n y a ta -n y a ta tidak d a p a t tertag ih itu

dengan ju rn a l “Penyisihan P iu tang ...” di debit d an “P iu tang” di

kredit.

1 ,1 .05.XX Penyisihan P iutang .. XXX

1,1,03,XX Piutang XXX

H Jurnal, Buku Besar, dan Neraca Saldo

1. Jurnal

Sebagai en tita s a k u n ta n s i, PPKD m elakukan p roses a k u n ta n s i yang

d im ulai dari p en ca ta tan tran sak s i hingga p e n y u su n an dan penyajian

Laporan K euangan. T ran sak si-tran sak s i te rseb u t d ica ta t oleh Fungsi

A kun tansi PPKD sesua i dengan dokum en tran sak s in v a m enggunakan

Memo J u rn a l ke dalam b u k u ju rn a l.

Dari Memo J u rn a l kem udian d ib u k u k an dalam B uku Ju rn a l.

Halaman 36 dari 51


2. Buku Besar

T ahapan se lan ju tn y a setelah p en ca ta tan tran sak s i m elalui iu rnal

adalah posting ke b u k u besar. Dalam tah ap ini, Fungsi A kuntansi PPKD

mem - p o s t in g a.tau m em indahkan setiap ak u n b eserta ju m lah n v a dari

b u k u ju rn a l ke b u k u besar m asing-m asing akun .

3. Neraca Saldo

Pada se tiap ak b ir periode a k u n ta n s i a ta u se saa t sebelum. p en y u su n an

laporan k eu angan , Fungsi A kuntansi PPKD m enyusun N eraca Saldo

a tau D aftar Saldo B uku Besar. N eraca Saldo adalah su a tu dafta r yang

bensi se lu ru h kode rekening beserta saldonya pad a tanggal te rten tu .

L P enyusunan Laporan Keuangan PPKD

Laporan K euangan yang d ihasilkan pada tingkat PPKD d ihasilkan m elalui

proses a k u n ta n s i lan ju tan yang d ilakukan oleh Fungsi A kun tansi PPKD.

Ju rn a l dan posting yang telah d ilakukan te rh ad ap tra n sa k s i keuangan

m enjadi d a sa r dalam p en y u su n an laporan keuangan .

Dari 7 L aporan K euangan wajib yang te rd ap a t dalam PP 7 1 /2 0 1 0 ,

te rd ap a t 5 Laporan K euangan yang d ib u a t oleh PPKD, yaitu:

a. Laporan R ealisasi A nggaran (LRA);

b. Neraca;

c. L aporan O perasional fLO);

d Laporan P e ru b ah an E kuitas (LPE); dan

e. C a ta lan a ta s L aporan K euangan (CaLK).

1. Pihak-Pihak Terkait

Pihak-p ihak yang terka it dalam p rosedu r p e n y u su n an laporan

keuangan adalah :

a F ungsi A kuntansi PPKD

Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p e n y u su n an a ta s Laporan

K euangan.

b, Pengguna Anggaran

Pengguna A nggaran ak an m elakukan o torisasi d an m elaporkan

L aporan K euangan-nva sebagai en titas a k u n ta n s i u n tu k d ap at

d ikonso lidasikan di en titas pelaporan.

h'

Halaman 37 dari 51


2, Prosedur penvusunan Laporan Keuangan

a. M embuat Neraca Saldo

Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan rekap itu lasi saldo-saldo buku

b esar m enjadi n eraca saldo a tau daftar saldo buku besar.

b. M embuat Jurnal K oreksi dan P enyesuaian PPKD

Fungsi A kun tansi PPKD m em buat ju rn a l penyesuaian . Ju rn a l ini

d ib u a t dengan tu ju a n m elakukan penyesuaian a ta s saldo pada

a k u n -a k u n te r ten tu dan pengakuan a ta s tra n sa k s i- tra n sa k s i yang

bersifa t ak rua l. Ju rn a l penyesuaian te rseb u t d ile takkan dalam

kolom '‘P enyesuaian” yang te rd ap at pada K ertas Kerja.

J u rn a l koreksi dan penyesua ian yang d iperlukan a n ta ra lain

d igunakan u n tu k

1) Koreksi k e sa la h an /P e m in d a h b u k u a n

2) P en ca ta tan ju rn a l yang belum d ilakukan

3) P enca ta tan p iu tang, persed iaan dan a ta u a se t lainnya pada

ak h ir ta h u n

Penjelasan a ta s ju rn a l koreksi te rseb u t d ap a t d iu ra ik an sebagai

berikut:

1) K oreksi kesalahan pencatatan

U ntuk m elakukan koreksi a ta s terjad inya kesa lahan

p en ca ta tan , Fungsi A kuntansi PPKD akan m em buat bukti

m em orial yang akan diotorisasi oleh Pengguna Anggaran.

B erd asark an bukti memorial yang telah diotorisasi, Fungsi

A kun tansi PPKD langsung m em buat pem betu lan a ta s ju rn a l

yang sa lah ca ta t tersebu t. M isalnya, tran sak s i b eb an /b e lan ja

h ib ah d ica ta t pada b e b an /b e la n ja subsid i. U n tuk m elakukan

koreksi a ta s k esa lahan te rsebu t, m en ju rnal “Beban H ibah” di

deb it d an “B eban Subsid i” di kredit.

9 .1 .05 .XX Beban H ibah XXX

9 .1 .04 .XX Beban Subsidi XXX


m en ca ta t koreksi belanja dan m elakukan penyesuaian

P e ru b ah an SAL dengan m en ju rnal “B elanja H ibah” di debit

d an “B elanja Subsid i” di kredit.

Halaman 38 dari 51


5 .1 ,05 .XX Belanja Hibab XXX

5 .1 .04 .XX B elanja Subsidi XXX

2? P enyesuaian Beban P enyisihan Piutang

P em erin tah D aerah perlu m em buat ju rn a l penyesua ian pada

ak h ir periode u n tu k tran sak s i yang d iperk irakan tidak d apat

tertag ih pada periode ak u n tan si. Sesuai dengan m etode

peny isihan p iu tang m aka p iu tang yang tidak tertag ih akan

m enjadi beban pada periode a k u n tan si. Fungsi A kuntansi

PPKD ak an m encata t penyesua ian te rseb u t dengan ju rn a l

‘B eban Penyisihan P iu tang” di debit dan “Penyisihan P iu tang”

di k red it pad a b u k u ju rn a l.

9 .1 .08 .XX Beban Penyisihan P iu tang XXX

1.1 ,05.XX Penyisihan P iu tang ... XXX

c, M em buat Neraca Saldo Setelah P enyesuaian

B erd asark an ju rn a l penyesua ian yang telah d ibuat Fungsi

A kun tansi PPKD m elakukan penyesua ian a ta s n eraca saldo

sebelum nya m enjadi neraca saldo a tau dafta r saldo buku besar

se telah penyesuaian .

d. M embuat LRA, M embuat jurnal penutup LRA

B erdasarkan Neraca Saldo a tau dafta r saldo b u k u besar setelah

penyesua ian . Fungsi A kuntansi PPKD m engidentifikasi ak u n -ak u n

yang te rm asu k dalam kom ponen Laporan Realisasi Anggaran (kode

reken ing yang beraw alan 4, 5, dan 6) dan kem udian m em buat

“L aporan Realisasi A nggaran”.

B ersam aan dengan p em buatan LRA., Fungsi A kun tansi PPKD juga

m em buat ju rn a l p e n u tu p u n tu k m en u tu p a k u n -a k u n LRA. Prinsip

p e n u tu p a n ini adalah m em buat nilai a k u n -a k u n LRA m enjadi 0

Snol), B eriku t contoh ju rn a l p en u tu p LRA:

4 .01 .01 .XX Pendapatan-LRA XXX

5 .01 .01 .XX Belanja XXX

7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA XXX

Halaman 39 dari 51


7 .01 .01 .XX Penerim aan Pem biayaan XXX

7 .0 2 .0 1 .XX Pengeluaran Pem biayaan XXX

7.3 .02.01 Pem biayaan Netto XXX

7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA XXX

7.3 .02.01 Pem biayaan Netto XXX

7.3 .03.01 SiLPA/SiKPA XXX

7.3 ,03.01 SiLPA/SiKPA XXX

7.3 .04.01 P eru b ah an SAL XXX

kem udian , se telah m em buat ju rn a l p e n u tu p a n , Fungsi A kuntansi

PPKD m en y u su n N eraca Saldo setelah P en u tu p an LRA,

e„ M em buat LO dan jurnal penutup LO

B erdasarkan Neraca Saldo setelah P en u tu p an LRA, Fungsi

A kun tansi PPKD m engidentifikasi a k u n -a k u n yang te rm asu k

dalam kom ponen Laporan O perasional (kode rekening yang

beraw alan 8 dan 9) u n tu k kem ud ian m em buat Laporan

O perasional.

B ersam aan dengan p em b u a tan LO, Fungsi A kun tansi PPKD juga

m em b u at ju rn a l p en u tu p u n tu k m en u tu p a k u n -a k u n LO. Prinsip

p e n u tu p a n ini adalah m em buat nilai a k u n -a k u n LO m enjadi 0.

K em udian, se telah m em buat ju rn a l p en u tu p an , Fungsi A kuntansi

PPKD m enyusun Neraca Saldo setelah P en u tu p an LO. B erikut

contoh ju rn a l p en u tu p ak u n LO.

8 .01 ,01 .XX Pendapatan-LO XXX

9.01 .01 . XX Be ban XXX

3.1 01.02 S u rp lu s/D efis it LO XXX

f. M embuat Laporan Perubahan E kuitas dan jurnal

penutup akhir

Selan ju tnva, Fungsi A kun tansi PPKD m em buat Laporan

P e ru b ah an E ku itas (LPE) m enggunakan d a ta E ku itas Awal dan

d a ta p e ru b a h a n ek u ita s periode berja lan yang sa lah sa tu n y a

Halaman 40 dari 51


diperoleh d a n Laporan O perasional (LO) yang telah d ibuat

sebelum nya. Laporan P eru b ah an E ku itas ini ak an m enggam barkan

pergerakan ek u itas SKPD.

Fungsi A kuntansi PPKD m em buat ju rn a l p e n u tu p akh ir u n tu k

m en u tu p a k u n S u rp lu s fDefisit) - LO ke ak u n E kuitas. B erikut

con toh ju rn a l p en u tu p ak h ir :

3 1 01.02 S u rp lu s/D efis it LO XXX

3,1 .01.01 E kuitas XXX

g. M embuat Neraca dan Neraca Saldo Akhir

B erdasarkan N eraca Saldo setelah P en u tu p an LO, Fungsi

A kun tansi PPKD m em buat Neraca. B ersam aan dengan pem buatan

Neraca, Fungsi A kun tansi PPKD m en y u su n N eraca Saldo Akhir.

Neraca Saldo Akhir ini akan m enjadi N eraca Awal u n tu k periode

a k u n ta n s i yang se lan ju tnya. Form at N eraca PPKD adalah sebagai

berikut:

h, M embuat Catatan atas Laporan K euangan

C ata tan a ta s Laporan K euangan m eliputi pen je lasan n a ra tif a tau

rincian dari angka yang te rte ra dalam Laporan Realisasi Anggaran,

Laporan P eru b ah an SAL, Laporan O perasional, Laporan P erubahan

E ku itas, Neraca, dan Laporan Arus Kas. H al-hal yang d iungkapkan

di dalam C a ta tan a ta s Laporan K euangan a n ta ra lain:

1) Inform asi um um ten tang E n titas Pelaporan dan E n titas

A kuntansi;

2) Inform asi ten tang kebijakan fisk a l/k eu an g an dan ekonomi

m akro;

3) Ik h tisa r pencapaian target keuangan se lam a ta h u n pelaporan

b erik u t kendala dan h am b atan yang d ihadapi dalam

pencapaian target:

4) Inform asi ten tang d a sa r p e n y u su n an laporan keuangan dan

keb ijakan-keb ijakan a k u n ta n s i yang dipilih u n tu k d ite rapkan

a ta s tra n sa k s i- tra n sa k s i dan kejad ian-kejad ian penting lainnya;

R incian d an pen je lasan m asing-m asing pos yang d isa jikan pada

lem bar m u k a laporan keuangan;

Halaman 41 dari 51


5) Inform asi yang d ih a ru sk an oleb. P ernyataan S ta n d ar A kuntansi

P em erin tahan yang belum d isa jikan dalam lem bar m uka

lapo ran keuangan ; dan

6 1 Inform asi lainnya yang d iperlukan u n tu k penyajian yang wajar,

yang tidak disajikan dalam lem bar m u k a laporan keuangan .

PPKDCATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Bab I Penda lu lu a nL I M aksud dan tu ju a n p e n y u su n an laporan

keuangan PPKD1.2 L andasan h u k u m p e n y u su n an laporan

keuangan PPKD1.3 S istem atika p enu lisan c a ta ta n a ta s laporan

keuangan PPKDBab II Ik h tisa r pencapaian k inerja k euangan PPKD

| 2 . 1 Ikh tisa r realisasi pencapaian target k inerja keuangan PPKD

2.2 H am batan dan kendala yang ada dalam pencapaian targe t yang te lah d ite tapkan

Bab ill Penjelasan pos-pos laporan k euangan PPKD3.1 Rm cian dari pen je lasan m asing-m asing pos-

pos pelaporan keuangan Pem da

i 3.1.1 P endapatan3.1.2 Beban

. 3.1.3 Belanja3.1.4 Aset

L 3.1.5 Kewajiban

1_____3.1.5 E ku itas

|_________

3.2

____

Pengungkapan a ta s pos-pos ase t dan kew ajiban yang tim bul se h u b u n g an dengan penerapan basis ak ru a l a ta s p en d ap a tan dan belan ja dan rekonsiliasinya dengan penerapan basis kas, u n tu k en titas a k u n ta n s i/e n ti ta s pelaporan yang m enggunakan basis ak rua l pada Pemda.

| Bab IV

1_________

Penjelasan a ta s m form asi-inform asi nonkeuangan Pem da

i Bab V P enu tup

L M embuat Pernyataan Tanggung Jawab

Sebagai en tita s a k u n tan si, PPKD juga wajib m enyelenggarakan

sistem a k u n ta n s i u n tu k m enyusun laporan keuangan

SKPDsebagai a la t ak u n tab ilita s penggunaan anggaran dan

Halaman 42 dari 51


penggunaan barang m ilik daerah .L aporan K euangan SKPD

m eru p ak an tanggung jaw ab pengguna anggaran sehingga pada

sa a t m enyam paikan kaporan keuangan PPKD u n tu k dikonsolidasi

h a ru s dilengkapi dengan S u ra t P ernyataan Tanggung Ja w a b .S u ra t

P ernyataan Tanggung Jaw ab berisi p e rn y a taan bahw a Laporan

K euangan te lah d isu su n b e rd asa rk an sistem pengendalian in ternal

yang m em adai, dan isinva telah m enyajikan inform asi pe laksanaan

anggaran d an posisi keuangan secara layak sesuai. dengan S tan d ar

A kun tansi Pem erin tahan , Form at S u ra t P ernyataan Tanggung

Jaw ab ad a lah sebagai berikut:


PPKDPernyataan Tanggung Jawab

L aporan K euangan B adan ........... . T ah u n A nggaran .................sebagaim ana. terlam pir adalah m eru p ak an tanggung jaw ab kami.

Laporan K euangan te rseb u t te lah d isu su n b e rd a sa rk an sistem pengendalian in te rnal yang m em adai, d an isinya. telah m enyajikan inform asi p e lak san aan anggaran dan posisi keu an g an secara layak sesua i dengan S ta n d ar A kuntansi P em erin tahan .

XXX, .................................PPKD

........ ...................... )NIP.

J . P enyusunan Laporan K euangan K onsolidasian P em erintah Daerah

1. K etentuan Umum

Laporan K euangan K onsolidasian ada lah su a tu laporan keuangan yang

m erupakan gabungan k ese lu ru h an laporan k eu an g an en titas

pelaporan , a ta u en tita s a k u n tan si, sehingga tersaii sebagai s a tu en titas

tunggal.

Halaman 43 dari 51


Laporan keu an g an pem erin tah daerah d isu su n dengan m elakukan

proses konsolidasi dari se lu ru h laporan k euangan en titas a k u n ta n s i

yang te rd a p a t p ad a pem erin tah daerah . N eraca saldo dari sem ua en titas

a k u n ta n s i SKPD d an en titas a k u n ta n s i PPKD m enjadi d a sa r dalam

p e n y u su n an laporan keuangan .

T erdapat 7 Laporan K euangan yang d ib u a t oleh PPKD, yaitu:

a„ L aporan R ealisasi A nggaran (LRA);

b Laporan Peru 'bahan Saldo A nggaran Lebih (SAL);

c. Neraca;

d L aporan O perasional (LO);

e. Laporan A rus Kas (LAK);

f. Laporan P e ru b ah an E ku itas (LPE); dan

g. C a ta lan a ta s Laporan K euangan (CaLK).

2. Pihak-Pihak Terkait

Pihak-p ihak yang m elaksanakan p en y u su n an lapo ran keuangan

pem erin tah daerah adalah sebagai beriku t :

a. Fungsi A kun tansi PPKD

b. PPKD

3. Prosedur P enyusunan Laporan K euangan

a. Penggabungan seluruh unsur tiap kom ponen laporan keuangan

Konsolidasi d ilak san ak an dengan ca ra m enggabungkan dan

m en jum lahkan ak u n yang d iselenggarakan oleh se lu ru h en titas

a k u n ta n s i y a itu yang d iselenggarakan oleh se lu ruh SKPD dan

PPKD, L aporan keuangan yang d isu su n en titas a k u n ta n s i h a ru s

su d a h m enggabungkan laporan k euangan se lu ru h en tita s a k u n ta n s i

yang secara o rgan isatoris berada di baw ahnya.L aporak keuangan

en titas a k u n ta n s i yang d igabungkan adalah:

a. L aporan Realisasi A nggaran (LRA);

b. Neraca;

c. L aporan O perasional (LO);

d< L aporan P e ru b ah an E ku itas (LPE).

Sehingga m enghasilkan laporan pem erin tah d aerah a ta s laporan

te rseb u t d ia ta s hasil penggabungan.

Halaman 44 dari 51


b M eiakukan E lim inasi

Setelah u n su r -u n s u r neraca e n tita s a k u n ta n s i d igabungkan dan

d ijum lahkan m aka m asib te rd ap a t ak u n ase t yang d ikonsolidasikan

(R/K SKPD) dan kewajiban yang d ikonso lidasikan (R/K PPKD),

K edua ak u n te rseb u t m em punyai nilai saldo yang sam a. Akun

te rseb u t m eru p ak an gabungan rekening tim bal balik (reciprocal

account) a ta s tra n sa k s i a n ta r en titas a k u n ta n s i SKPD dan en titas

a k u n ta n s i PPKD sehm gga secara e n tta s pe laporan saldo akun

tersebut. b u k a n m erupakan hasil ta ra n sa k s i keu an g an daengan

p ihak ek ste rn a l Akun ak u n te rseb u t h a ru s dielim inasi agar neraca

d aerah tidak m enyajikan hasil dari tra n sa k s i a n ta r en titas

a k u n tan si.

c. M envusun Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih

Setelah m en y u su n Laporan Realisasi A nggaran (LRA) Pem erintah

D aerah yang m eru p ak an gabungan dari se lu ru h en titas a k u n ta n s i

pem erin tah d aerah m aka tah ap an beriku tnya ad a lah p en y u su n an

Laporan P e ru b ah an SAL. Fom at Laporan P e ru b ah an Saldo Anggaran

Lebih ad a lah sebagai berikut:

Form at Laporan P eru b ah an Saldo Anggaran Lebih

PEMERINTAH KABUPATEN PEMALANG

LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIHPER 31 DESEMBER 20X1 DAN 20X0

( Dalam R upiah )

NO, URAIAN 20x1 20x0I 1 Saldo A nggaran Lebih. Awal XXX XXX

j 2 Penggunaan SAL sebagai Penerim aan Pem biayaan T ahun Berjalan

( XXX ) ( XXX )

3 S ub to ta l ( 1-2 ) XXX XXX

4 Sisa L eb ih /K urang Pem biayaan A nggaran ( SiLPA./SiKPA )

XXX XXX

D S ubto tal ( 3+4 ) XXX XXX

6

1

Koreksi K esalahan Pem bukuan T ahun Sebelum nya

XXX XXX

7 Lain - lain XXX XXX

8 Saldo A nggaran Lebih Akhir 1 5+6+7 ) XXX XXX

Halaman 45 dari 51


d, M enyusun Laporan Arus Kas

Laporan A rus Kas d isu su n oleh B endahara U m um D aerah, Inti

u n s u r dari Laporan A rus Kas ialah penerim aan kas dan

pengeluaran kas. Inform asi te rseb u t d ap a t diperoleh dari B uku

B esar Kas d an juga. ju rn a l yang telah d ib u a t sebelum nya. Sem ua

tra n sa k s i te rk a it Arus Kas te rseb u t kem udian d ik lasifikasikan ke

dalam ak tiv itas operas!, ak tiv itas investasi, ak tiv itas pendanaan ,

ak tiv itas tran sito ris . B erikut m erupakan contoh form at Laporan

Arus Kas.

Form at Laporan Arus Kas

PEMERINTAH KABUPATEN ...

LAPORAN ARUS KASU ntuk T ah u n Yang B erakhir Sam pai D engan 31 DESEMBER

20X1 DAN 20X0(Dalam Rupiah) Metode Langsung

NO. URAIAN 20X 1 20X 01 Arus Kas dari A ktivitas Operasi X X X Xxx2 Arus M asuk Kas X X X Xxx3 P enerim aan Pajak D aerah XXX Xxx4 Penerim aan R etribusi D aerah

P enerim aan Hasil PengelolaanXXX Xxx

5 K ekayaan D aerah yang D ipisahkan P enerim aan Lain-lain PAD yang

XXX Xxx

6 sahP enerim aan D ana Bagi Hasil

XXX Xxx

7 PajakPenerim aan D ana Bagi Hasil

XXX Xxx

8 S um ber Dava Alam XXX Xxx9 Penerim aan D ana Alokasi Um um XXX Xxx

10 P enerim aan D ana Alokasi K husus Penerim aan D ana Otonom i

XXX Xxx

! i i K husus XXX Xxx12 Penerim aan D ana Penyesuaian XXX Xxx13 P enerim aan Hibah XXX Xxx14 Penerim aan D ana D aru ra t XXX Xxx15 P enerim aan Lainnya

Penerim aan dan P endapatan LuarXXX Xxx

16 Biasa.Jum lah Arus M asuk Kas (3

XXX Xxx

17 s I d 161 X X X Xxx

18 Arus Keluar Kas X X X Xxx19 | Pem bayaran Pegawai XXX Xxx

1 20 | Pem bayaran B arang XXX Xxx21 i Pem bayaran B unga XXX Xxx

Halaman 46 dari 51


NO. URAIAN 20X 1 20X 0 ~ |

22 Pem bayaran Subsiai XXX Xxx23 Pem bayaran Beban H ibah

Pem bayaran Beban B an tuanXXX Xxx

24 | Sosial XXX Xxx25 i

1Pem bayaran Tak Terduga Pem bayaran Bagi Basil Pajak ke

XXX Xxx

126 I K abupaten / Kota

Pem bayaran Bagi Basil R etribusiXXX

!

Xxx

27 ke K abupaten /K o ta Pem bayaran Bagi Basil

P en d ap atan Lainnya ke

XXX Xxx

28 K abupaten /K o ta XXX Xxx

29 ; Pem bayaran Kejadian Luar B iasa Jum lah Arus Keluar Kas (19

XXX Xxx

30 s / d 29) .Arus Kas Bersih dari

X X X xxx

31 A k tiv itas O peras(17 - 30) X X X Xxx

32 Arus Kas dari A ktiv itas In vestasi Xxx Xxx33 Arus M asuk Kas Xxx Xxx34 Pencairan D ana C adangan Xxx

1Xxx

35 P enjualan a ta s T anah P en jualan a ta s P erala tan dan

Xxx Xxx

36 Me sinPenjualan a ta s G edung dan

Xxx Xxx

37 B angunanPenjualan a ta s Ja lan . Irigasdan

Xxx Xxx

38 Ja rin g a n Xxx Xxx

39 Penjualan Aset Tetap Lainnya Xxx Xxx

40 P enjualan Aset LainnyaBasil Pen jualan K ckayaan D aerah

Xxx Xxx

41 yang D ipisahkanPcnerim aan P enjualan Investasi

Xxx Xxx

42 Non PerrrianenJum lah Arus M asuk Kas (34

Xxx Xxx

43 s /d 42) Xxx Xxx

44 Arus Keluar Kas Xxx Xxx

45 P em bentukan D ana C adangan Xxx Xxx

46 Perolehan T anah Xxx Xxx

47 Perolehan P erala tan dan Mesin Xxx Xxx

48i

Perolehan G edung dan B angunan Perolehan Ja la n , Irigasi dan

Xxx Xxx

49 Ja rin g an Xxx Xxx

50 Perolehan Aset Tetap Lainnya Xxx Xxx

51 Perolehan Aset Lainnya Penyertaan Modal Pem erintah

Xxx Xxx

52 D aerahP engeluaran Pem beiian Investasi

Xxx Xxx

53 Non Perm anen Xxx Xxx

54 Jum lah Arus Keluar Kas (45 Xxx Xxx

Halaman 47 dari 51


NO. 1 URAIAN 2 0 X 1 2 0 X 0

55

s /d 53)Arus Kas Bersih dari

A ktiv itas In vestasi (42 - 52) Xxx Xxx

56 i Arus Kas darA ktivitas Pendanaan Xxx Xxx57 ! Arus M asuk Kas Xxx Xxx

58Pinjam an D alam Negeri -

Pem erintah P usat Xxx Xxx

59Pinjam an D alam Negeri -

Pem erin tah D aerah Lainnya

i

Xxx Xxx

60Pinjam an Dalam Negeri -

Lem baga K euangan B ank Xxx Xxx

61Pinjam an Dalam Negeri -

Lem baga K euangan B ukan B ank Xxx Xxx62 Pinjam an D alam Negeri - Obligasi Xxx Xxx63 Pinjam an Dalam Negeri - Lajnnya Xxx Xxx

64Penerim aan K em balPinjam an

kepada P e ru sah aan Negara Xxx Xxx


kepada P e ru sah aan D aerah Xxx Xxx


kepada. Pem erin tah D aerah Lainnya Xxx Xxx

67Jum lah Arus M asuk Kas (58

s / d 66) Xxx Xxx


69Pem bayaran Pokok Pinjam an

Dalam Negeri - Pem erin tah P u sa t Xxx Xxx

70

Pem bayaran Pokok P injam an Dalam Negeri - Pem erin tah D aerah Lainnya Xxx Xxx

71

Pem bayaran Pokok P injam an Dalam Negeri - Lem baga K euangan B ank Xxx Xxx

72

Pem bayaran Pokok Pinjam an Dalam Negeri - Lem baga K euangan B ukan B ank Xxx Xxx


Dalam Negeri - Obligasi Xxx Xxx


Dalam Negeri - Lainnya Xxx Xxx

75Pem berian Pinjam an kepada

P eru sah aan Negara Xxx Xxx


P e ru sah aan D aerah Xxx Xxx


Pem erin tah D aerah Lainnya Xxx Xxx

78Jum lah Arus Keluar Kas (69

s /d 77) X x x X xx

79Arus Kas Bersih dari

A ktiv itas Pendanaan (67 - 78)1

X x x X x x

Halaman 48 dari 51


NO. URAIAN 20X 1 20X 0

80Arus Kas dari A ktivitas T ransitoris Xxx Xxx

81 Arus M asuk Kas Xxx Xxx

82P enerim aan P erh itungan F ihak

Ketiga (PFK) Xxx Xxx83 Jum lah Arus M asuk Kas (82) Xxx Xxx


85P engeluaran P erh itungan F ihak

Ketiga (PFK) Xxx Xxx86 Jum lah Arus Keluar Kas (85) Xxx Xxx

87Arus Kas Bersih dari

A k tiv itas T ransitoris (83 • 86) Xxx Xxx

88 K enaikan/P enurunan Kas Xxx Xxx

89Saldo Awal Kas di BUD &

Kas di Bendahara Pengeluaran Xxx Xxx

90

Saldo Akhir Kas di BUD & Kas di Bendahara Pengeluaran (88+89) Xxx Xxx

91Saldo Akhir Kas di

Bendahara Penerim aan Xxx Xxx92 Saldo Akhir Kas (90+91) Xxx Xxx

e. M enyusun C atatan atas Laporan K euangan

Cat.atan a ta s Laporan K euangan m eliputi pen je lasan n a ra tif a tau

rincian dari angka yang tertera dalam Laporan R ealisasi Anggaran,

L aporan P e ru b ah an SAL, Laporan O perasional, Laporan P erubahan

E ku itas, Neraca, dan Laporan Arus Kas. H al-hal yang d iungkapkan

d i d a l a m C ata tan a ta s Laporan K euangan a n ta ra lain:

Bab 1--

P en d ah u lu an

1.1 M aksud dan tu ju a n p e n y u su n an laporan j

keuangan

1.2 L andasan h u k u m p en y u su n an laporan keuangan

1.3 S istem atika penu lisan c a ta ta n a ta s laporan

keuangan

Bab 11 Ik h tisar pencapaian k inerja keuangan

2.1 Ik h tisar rea lisasi pencapaian targe t k inerja

keuangan SKPD

2.2 H am batan dan kendala yang ad a dalam

pencapaian target yang telah d ite tapkan

Halaman 49 dan SI


Bab III Penjelasan pos-pos laporan k euangan

—..- ---

3.1 Rincian dari pen je lasan m asing-m asing pos-pos

pelaporan keuangan Pem da

3.1.1 P endapatan

3.1.2 Beban

3.1.3 Belanja

3.1.4 Aset. ______ . --

3.1.5 Kewajiban

3.1.5 E ku itas D ana. . . . _ .. .

|

3.2 Pengungkapan a ta s pos-pos a se t dan kew ajiban

yang tim bul se h u b u n g an dengan p en erap an basis

ak rua l a ta s p en d ap a tan d an belanja dan

rekonsiliasinya dengan p en erap an basis kas,

u n tu k en titas a k u n ta n s i/e n ti ta s pelaporan yang i

rn enggunakan basis ak ru a l pad a Pem da.

Bab IV Penjelasan a ta s inform asi-inform asi nonkeuangan

Pem da

Bab V Penu tup

f. M em buat Pernyataan Tanggung Jawab

Sebagai e n tita s pelaporan , pem erin tah d aerah wajib

m enyelenggarakan sistem a k u n ta n s i u n tu k m en y u su n laporan

kcu an g an pem erin tah daerah sebagai a la t ak u n ta b ilita s penggunaan

anggaran dan penggunaan barang m ilik daerah . Laporan K euangan

pem erin tah daerah pem erin tah d aerah m eru p ak an tanggung jaw ab

pengguna anggaran sehingga pada sa a t m enyajikan laporan

pem erin tah daerah h a ru s dilengkapi dengan S u ra t Pernyataan

Tanggung Jaw ab . S u ra t Pernyataan T anggung Jaw ab berisi

p e rn y a taan bahw a Laporan K euangan telah d isu su n berd asark an

sistem pengendalian in ternal yang m em adai, dan isinya telah

m enyajikan inform asi pe laksanaan anggaran dan posisi keuangan

secara layak sesua i dengan S tan d ar A kuntansi Pem erin tahan .

Halaman 50 dari 51



xxxxxxxxxxxx

Pernyataan Tanggung Jawab

Laporan K euangan Pem erin tah D aerah XXXXX T ahun A nggaran .........

sebagaim ana terlam pir adalah m erupakan tanggung jaw ab kami.

Laporan K euangan te rseb u t telah d isu su n b e rd asa rk an sistem

pengendalian in te rn yang m em adai dan isinya te lah m enyajikan

inform asi p e lak san aan anggaran dan posisi k euangan secara layak

sesua i dengan S ta n d a r A kuntansi Pem erin tahan .

XXXXX, ...............................

Kepala D aerah

(......................)

Halaman 51 dari 51


jdih.pemalangkab.go.id · 2017. 11. 14. · 37. ekuitas adalah kekayaan bersih pemerintah yang...

Documents