internal audit 3

5/17/2018 Internal Audit 3 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/internal-audit-3 1/14

KELOMPOK 2

0932500713 ELISYA MAUREEN PATTY

0932501133 SHIFA FAUZIAH

0932501208 IKA ANA LESTARI

0932501869 RIKKA LEONITA

0932502255 FRISKA DIAN DESSYANI

0932502297 SITI HERLINA



FILOSOFI COSO

Penentuan risiko merupakan hal penting bagimanajemen dan auditor internal.

Auditor internal harus memasukan hasilpenentuan risiko kedalam audit program untuk

memastikan bahwa kontrol yang dibutuhkanmemang diterapkan untuk mengurangi risiko.

Penentuan risiko merupakan tanggung jawabintegral dan terus menerus dari manajemen

Tujuan risiko manajemen adalah membuatkaryawan sadar akan beragam risiko yang adaserta prioritas dan keterbatasan dari daftar risikotersebut.



SIAPA YANG MEMANFAATKAN

PENENTUAN RISIKO

MANAJEMEN AUDITOR EKSTERNAL AUDITOR INTERNAL

Sebagai bagian dariproses untuk

memastikankesuksesan suatuentitasSebagai alat yangpenting dalammerancang sistem-sistem baru baikmanual maupunterkomputerisasi yangdi buat untuk memenuhitujuan yang ditetapkan.

SAS No.5 (AICPA) :

Tanggung jawab akuntan

untuk mendapatkanpemahaman atas sistemkontrol.Akuntan publik jugamelakukan penentuan risikodalam merencanakan audit.

Practice Advisory 2010-2 “menghubungkan

rencana audit denganrisiko dan eksposur” Pratice Advisory berisitentang metode-metoderinci aktivitas audit sepertidaftar isi jadwal pekerjaanaudit, pendekatan audit,pelaksanaan audit,pelaporan isi, danevaluasi “kontrol internal

untuk mengurangi risiko”



RISIKO AUDIT DAN KOMPONEN-KOMPONENPADA AUDIT LAPORAN KEUANGAN

Untuk auditor eksternal telah diatur didalam :

1. SAS No.47

2. SAS No.533. SAS No.55

Audit Risk (AR) : Risiko bahwa auditor mungkin

secara tidak sengaja gagal memodifikasi denganlayak pendapatnya atas laporan keuangan yang

salah saji secara material



MACAM-MACAM RISIKO

Risiko bawaan / Inherent Risk (IR)1

2 Risiko Kontrol / Control Risk (CR)

3 Risiko Deteksi / Detection Risk (DR)



PERSEDIAAN RISIKO

RISIKO EKSTERNAL RISIKO INTERNAL

Lingkungan

Bencana

Pasar Keuangan

Peringkat

Sumber Daya Manusia

Integritas

Informasi dan Teknologi

Akuntansi dan Pelaporan

Keuangan



STRATEGI PENENTUAN RISIKO

BELL CANADA

Setiap operasi yang diaudit dibagi ke dalamsubproses, fungsi, atau aktivitas kunci. Bagian-bagian inimembentuk satu sumbu pada matriks risiko. Padasumbu yang lain auditor membuat daftar 10 risiko usaha

umum perusahaan.

Risiko usaha Dampak

1. Catatan Keuangan yang salah Laporan keuangan dan catatan manajemen

keuangan, pencatatan, nilai klasifikasi, atau

waktu

2. Prinsip-prinsip akuntansi yang Tidak Dapat

Diterima

Prosedur-prosedur yang tidak konsisten

dengan GAAP atau tidak sesuai dengan

kondisi.

3. Interupsi Bisnis Penurunan nilai yang signifikan terhadap

kemampuan menyediakan jasa atau terhadap

fungsi.



Risiko usaha Dampak

4. Kritik pemerintah atau tindakan hukum Sanksi berkenaan dengan hukum, peraturan, atau

otoritas pemerintah

5. Biaya yang berlebihan Setiap pengeluaran, baik pengeluaran modalmaupun beban, yang seharusnya bisa dihindari

atau dikurangi

6. Pendapatan yang kurang Kehilangan pendapatan atau kompensasi ke pihak

yang berhak. Pangsa pasar.

7. Kerusakan atau kehilangan aktiva Pengurangan nilai atau kehilangan fasilitas,

peralatan, bahan baku, kas, atau klaim terhadapuang atau data.

8. Kerugian kompetitif dan ketidakpuasan

publik/pelanggan

Ketidakmampuan memenuhi permintaan pasar

atau merespon secara efektif terhadap tantangan

persaingan.

9. Kecurangan dan konflik kepentinganPenyalahgunaan kebijakan, aturan atau etika,

atau penurunan kepercayaan. Aspek moneteratau informasi yang menyesatkan.

10. Kebijakan atau keputusan manajemen yang

salahIntegritas informasi untuk pengambilan keputusan

manajemen yang mengakibatkan ketidakpastian

perencanaan, pengorganisasian, pengarahan, dan

lain-lain.



RISIKO EDI (ELECTRONIC DATA

INTERCHANGE)

• EDI adalah sebuah sistem komunikasi informasi komputer-ke-komputer yang saling terhubung untuk dokumen-dokumenbisnis yang terstandardisasi di batas-batas organisasi.Komputer, database, dan pusat informasi terhubung oleh

jaringan komunikasi publik atau lainnya.• Terdapat 6 (enam) area faktor risiko :

1. Tercurinya akses informasi

2. Hilangnya integritas data

3. Kurang lengkapnya transaksi

4. Tidak tersedianya sistem EDI

5. Ketidakmampuan untuk mengirimkan transaksi

6. Kurangnya pedoman hukum



RISIKO KECURANGAN

MANAJEMEN

Prosedur analitis :

1. Membuat ekspektasi kuantitatif untuk saldo akun.

2. Membuat risiko investigatif dan saldo materialitas kuantitatif.

3. Membandingkan saldo akun aktual dengan ekspektasiauditor

Tiga elemen yang digunakan dalam proses evaluasi risiko :

1. Kondisi yang memungkinkan terjadinya kecurangan

manajemen.2. Motivasi yang dapat melandasi terjadinya kecurangan.

3. Tingkah laku manajemen yang dapat mendorongmanajemen untuk melakukan tindak kecurangan.

G



PENGENDALIAN INTERNAL,MEMILIKI 3 (TIGA) TUJUAN

UTAMA

• Efektivitas dan efisiensi operasi

• Keandalan pelaporan keuangan• Ketaatan terhadap hukum dan regulasi

yang berlaku



MANAJEMEN RISIKO

• Risiko yang muncul dari strategi dan aktivitas usaha diidentifikasidan diprioritaskan.

• Manajemen dan dewan komisaris telah menentukan tingkat risikoyang dapat diterima oleh organisasi, termasuk penerimaan risikoyang dirancang untuk mencapai rencana strategis organisasi.

• Aktivitas penghindaran risiko dirancang dan diimplimentasikan untukmengurangi, atau justru mengelola risiko pada tingkat yangditentukan dapat diterima oleh manajemen dan dewan komisaris.

• Aktivitas-aktivitas pengawasan yang berkelanjutan dilaksanakanuntuk secara periodik menilai ulang risiko dan efektivitas kontrol

untuk mengelola risiko.• Dewan komisaris dan manajemen menerima laporan periodik

mengenai hasil proses manajemen risiko. Proses tata kelolaorganisasi harus memberikan komunikasi periodik tentang risiko,strategi risiko, dan kontrol untuk pihak-pihak yang berkepentingan.



METODE-METODE ANALITIS

• Pembuatan bagan alir

• Kuesioner kontrol internal

• Analisis matriks

• Metodologi ilustratif (COSO)

• Metode Courtney

internal audit 3

Documents