HUKUM PAJAKPENETAPAN PAJAK OLEH DIREKTUR DIRJEN PAJAK

SKPKB •Surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus di bayar

SKPKBT •Surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan

SKPN •Surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak

SKPLB •Surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembyaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang

Jenis-jenis Penetapan Pajak

Apabila diperoleh data dan/atau informasi yang menunjukkan adanya kewajiban perpajakanyang belum dipenuhi WP

Diterbitkan dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak, atau berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak,

atau Tahun Pajak

Kapan Diterbitkan SKP dan/atau STP?

Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau verifikasi keterangan lain pajak yang terutang tidak atau kurang bayar

• Apabila SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditetapkan dan setelah ditegur secara tertulis tetap tidak disampaikan

Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai PPn dan PPn.BM ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau tidak seharusnya dikenakan tarif 0%

• Apabila kewajiban pembukuan atau pencatatan dan pemenuhan data dan informasi tidak dipenuhi

Apabila kepada WP diterbitkan NPWP dan/atau dikukuhkan sebagai PKP secara jabatan

Sebab SKPKB Diterbitkan

Sanksi Administrasi pada SKPKB

WP diterbitkan NPWP dan atau dikukuhkan PKP, atau berdasarkan hasil

pemeriksaan atau keterangan lain

SPT tidak disampaikan, hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai PPn dan PPn.BM, kewajiban pembukuan dan pencatatan tidak

dipenuhi

Ditambah dengan sanksi administrasi 2% perbulan

atas dari jumlah pajak yang tidak

atau kurang bayar dibayar paling lama 24

bulan

50% dari PPh yang tidak atau kurang

dibayar dalam satu Tahun Pajak

100% dari PPh yang tidak menjalankan fungsinya sebagai

pemungut atau pemotong pajak

100% dari PPn dan PPn.BM

• Ditemukan data baru yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang terutang

• Hasil verifikasi atas Putusan Pengadilan terhadap WP yang terpidana karena tindak pidana perpajakan atau tindak pidana lainnya

• Hasil verifikasi terhadap keterangan tertulis dari WP atas kehendak WP itu sendiri

• Hasil klarifikasi konfirmasi faktur pajak

Sebab SKPKBT Diterbitkan

• SKPKBT akan diterbitkan apabila sudah pernah diterbitkan surat ketetapan pajak

Prosedur Penerbitan dan Sanksi Administrasi pada SKPKBT

Setelah melaku

kan pemeriksaan

•Jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar sama degan jumlah pajak yang terutang•Pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau tidak ada pembayaran pajak

Prosedur penerbitan SKPN

Hasil Pemeriksaan terhadap SPT terdapat jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang

Hasil verifikasi terhadap kebenaran pembayaran pajak atas permohonan WP

Hasil pemeriksaan terhadap permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak

Sebab SKPLB Diterbitkan

WP akan diberikan imbalan bunga sebesar 2% per bulan dihitung dari jumlah kelebihan pembayaran pajak

Imbalan untuk WP terkait penerbitan SKPLB

PPh dalam tahun berjalan tidak atau kurang

bayar

Kekurangan pembayaran pajak

sebagai akibat salah tulis dan/atau salah

hitung

WP dikenai sanksi administrasi

berupa denda dan/atau bunga

Pengusaha yang telah dikukuhkan

sebagai PKP, tetapi tidak membuat faktur

pajak

Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai

PKP yang tidak mengisi faktur pajak

secara lengkap

PKP melaporkan faktur pajak tidak

sesuai dengan masa penerbitan faktur

pajak

PKP yang gagal berproduksi dan telah diberikan

pengembalian Pajak Masukan

Pengusaha yang dikenakan PPN tetapi

tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP

Pengusaha yang tidak dikukuhkan

sebagai PKP tetapi membuat Faktur

Pajak

Sebab STP Diterbitkan