FRAUD DAN PENCEGAHANNYA BERDASARKAN PERSEPSI

MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM

(Studi Kasus Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang)

Disusun Oleh:

Archaitra Imantaka Dewangga

NIM. 135020300111044

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih

Derajat Sarjana Ekonomi

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS BRAWIJAYA

MALANG

2017

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Allah SWT atas rahmat, hidayah, dan karunia-Nya, serta

shalawat dan salam senantiasa penulis tujukan kepada Rasulullah Muhammad SAW.

sehingga peneliti dapat menyelesaikan penelitian dan tugas akhir skripsi ini.

Dalam penelitian dan penyusunan skripsi ini, penulis tidak luput dari kendala.

Kendala tersebut dapat diatasi penulis berkat adanya bantuan, bimbingan, dan

dukungan dari berbagai pihak, maka dari itu pada kesempatan ini penulis ingin

mengucapkan banyak terima kasih kepada:

1. Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat serta karunia-Nya kepada kita

semua.

2. Ibu Amanda, Bapak Dwidjo, Ibu Nadila, Bapak Pradnya, Ibu Soelasikin serta

seluruh penghuni rumah di kampung halaman yang telah menemani penulis

dalam suka dan duka.

3. Atika Rahmania yang selalu mendampingi serta memotivasi penulis dalam

menjalani hidup rantau dan pengerjaan skripsi saya hingga selesai.

4. Bapak Nurkholis, Ph.D., Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Brawijaya.

5. Bapak Abdul Ghofar, SE., M.Si., MSA., DBA., Ak. Selaku ketua jurusan

Akuntansi Universitas Brawijaya.

6. Ibu Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA. selaku dosen

pembimbing yang telah membimbing saya menyelesaikan penulisan dengan

kesabaran beliau.

7. Ibu Titik Reniarsih, Bapak Eko Okma Hermawan, Ibu Linda Retno Septiani

dan Ibu Fifi Tri Jayani beserta jajaran Koperasi Simpan Pinjam Nasari cabang

Malang yang telah memberikan saya pandangan serta dialog berdiskusi dalam

membantu melengkapi penulisan saya.

8. Para Penghuni rumah BBJ Kav. 9 baik nyata maupun semu kalian adalah

sekumpulan orang-orang hebat.

9. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya,

khususnya para Dosen Jurusan Akuntansi yang menjadi sumber inspirasi

dalam proses pembelajaran selama perkuliahan di Universitas Brawijaya.

10. Seluruh teman-teman mahasiswa seperjuangan selama perkuliahan di

Universitas Brawijaya.

11. Dan semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu persatu yang

telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna.

Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik demi perbaikan skripsi ini.

akhirnya penulisberharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi

semua pihak.

Penulis

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .................................................................................................. i

LEMBAR PERSETUJUAN ………………………………………………………..ii

LEMBAR PENGESAHAN…………………………………………………………iv

SURAT KETERANGAN PENELITIAN…………………….…………………….v

SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS…………………….………………….vi

DAFTAR ISI .............................................................................................................. vii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. xi

DAFTAR TABEL ..................................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................ xiii

ABSTRACT .............................................................................................................. xiv

BAB I ............................................................................................................................ 1

1.1 Latar Belakang .................................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... 11

1.3 Batasan Penelitian ........................................................................................... 11

1.4 Tujuan Penelitian ............................................................................................ 11

1.5 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 12

1.5.1 Manfaat Akademis ................................................................................... 12

1.5.2 Manfaat Praktisi ...................................................................................... 12

BAB II ........................................................................................................................ 13

2.1 Persepsi ............................................................................................................ 13

2.1.1 Definisi Persepsi ....................................................................................... 13

2.1.2 Faktor yang Mempengaruhi Terjadinya Persepsi ................................ 13

2.1.3 Proses Terjadinya Persepsi ..................................................................... 15

2.2 Fraud ................................................................................................................ 16

2.2.1 Definisi Fraud ........................................................................................... 16

2.2.2 Klasifikasi Fraud ...................................................................................... 17

2.2.3 Penyebab Terjadinya Fraud ................................................................... 20

2.2.4 Pencegahan Fraud .................................................................................... 23

2.3 Manajemen ...................................................................................................... 27

2.3.1 Definisi Manajemen ................................................................................. 27

2.3.2 Fungsi Manajemen ................................................................................... 28

BAB III ....................................................................................................................... 29

3.1 Metode Penelitian ............................................................................................ 29

3.2 Objek dan Lokasi Penelitian .......................................................................... 30

3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data ............................................. 31

3.4 Profil Informan ............................................................................................... 32

3.5 Tahap Analisis Data ........................................................................................ 33

3.6 Teknik Analisis Keabsahan Data ................................................................... 34

BAB IV ....................................................................................................................... 36

4.1 Gambaran Umum Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur

................................................................................................................................. 36

4.1.1 Profil Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur ............ 36

4.1.2 Visi, Misi, Motto KSP Nasari Malang .................................................... 40

4.1.3 Struktur Organisasi KSP Nasari Malang .............................................. 40

4.1.4 Deskripsi Pekerjaan ................................................................................. 41

4.2 Pemahaman Manajemen KSP Nasari Terhadap Fraud ............................. 50

4.2.1 Definisi, Dampak dan Pandangan Fraud ............................................... 50

4.2.2 Pelaku dan Faktor Pendorong Tindakan Fraud ................................... 55

4.2.3 Bentuk Tindakan Fraud ......................................................................... 59

4.2.4 Pendapat Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang Terhadap Kasus

Koperasi Simpan Pinjam Nasari Kupang ...................................................... 63

4.3 Pencegahan Fraud ........................................................................................... 68

4.3.1 Cara Pencegahan Fraud .......................................................................... 68

4.4 Pendeteksian Dalam Tindakan Fraud ........................................................... 81

4.5 Saran Informan Terhadap Perkoperasian Indonesia .................................. 83

BAB V ......................................................................................................................... 86

5.1 Kesimpulan ...................................................................................................... 86

5.2 Keterbatasan Penelitian ................................................................................. 87

5.3 Saran ................................................................................................................ 87

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ 89

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR 2.1: Fraud Tree ACFE ........................................................................... 19

GAMBAR 2.2: Fraud Triangle ................................................................................ 22

GAMBAR 4.1: Struktur Organisasi KSP Nasari Malang .................................... 41

DAFTAR TABEL

TABEL 3.1 : Profil Informan KSP Nasari Malang………...…………………….32

TABEL 4.1: Deskripsi Pekerjaan Pimpinan Kantor Cabang KSP Nasari.......... 40

TABEL 4.2: Deskripsi Pekerjaan Kasie Operasional KSP Nasari ...................... 41

TABEL 4.3: Deskripsi Pekerjaan SDM & Akuntansi KSP Nasari ...................... 42

TABEL 4.4: Deskripsi Pekerjaan Teller KSP Nasari ............................................ 44

TABEL 4.5: Deskripsi Pekerjaan Administrasi Kredit KSP Nasari ................... 45

TABEL 4.6: Deskripsi Pekerjaan Analisis KSP Nasari ........................................ 46

TABEL 4.7: Deskripsi Pekerjaan Penyelesaian Kredit KSP Nasari .................... 47

TABEL 4.9: Cara Pencegahaan Fraud oleh COSO ............................................... 72

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 Grafik Pertumbuhan Koperasi di Indonesia Tahun 2010-2015 . 93

LAMPIRAN 2 Grafik Jumlah Koperasi Terbanyak di Indonesia 2011-2015 .... 94

LAMPIRAN 3 Transkript Wawancara Informan KSP Nasari Malang ............. 95

ABSTRACT

FRAUD AND PREVENTION BASED ON THE PERCEPTION OF CREDIT

UNION MANAGEMENT

(Case study of Nasari Credit Union Malang-Branch)

By:

Archaitra Imantaka Dewangga

Supervisor:

Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA

A good knowledge about the fraud and prevention could be a first step to protect an

organization from the fraud impact. This study aimed to understand the perception of

Malang-branch Nasari credit union managements about fraud and the prevention as

an effort to protect the union from the acts of fraud. This study used the qualitative

method with in-depth interview to collect the perception and knowledge from the

interviewees about the fraud and prevention. The interviewees of this studied are the

party who make and responsible for the financial statements in Nasari credit unions

Malang-branch. The result of this study showed that the Nasari credit union

management in Malang-branch quiet understanding about fraud, however the

management knowledge about prevention and detection of the fraud are still poor.

This lack of knowledge about prevention and detection of the fraud could be a crack

to acts of fraud.

Keywords : Perception, fraud, fraud prevention, credit union, cooperation,

credit union mangement, management.

ABSTRAK

FRAUD DAN PENCEGAHANYA BERDASARKAN PERSEPSI

MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM

(Studi Kasus koperasi simpan pinjam Nasari Malang)

Oleh:

Archaitra Imantaka Dewangga

Dosen Pembimbing:

Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA

Pemahaman yang baik mengenai fraud dan pencegahannya merupakan langkah awal

dalam melindungi sebuah organisasi dari dampak yang ditimbulkan oleh fraud.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pemahaman para manajemen koperasi

simpan pinjam Nasari Malang terhadap fraud beserta pencegahannya sebagai upaya

dalam melindungi koperasi simpan pinjam Nasari Malang dari tindakan fraud.

Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan penggunaan teknik wawancara

mendalam (in-depth interview) untuk mendapatkan persepsi dan pemahaman dari

para informan terkait fraud dan pencegahannya. Informan dari penelitian ini adalah

pihak pembuat serta pihak yang bertanggung jawab atas laporan keuangan dari

manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang. Hasil dari penelitian ini

menunjukan bahwa pemahaman manajemen koperasi simpan pinjam Nasari

mengenai fraud sudah dapat dikatakan cukup baik, namun dalam pemahaman mereka

mengenai pencegahan dan pendeteksian fraud masih belum dapat dikatakan baik.

Kurangnya pemahaman dalam pencegahan dan pendeteksian fraud bisa menjadi

sebuah celah bagi tindakan fraud yang membahayakan.

Kata kunci: Persepsi, fraud, pencegahan fraud, koperasi simpan pinjam,

koperasi, manajemen koperasi simpan pinjam, manajemen.

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Dalam 10 tahun terkahir, sektor badan usaha koperasi di Indonesia mengalami

perkembangan yang cukup besar. Perkembangan koperasi ini terjadi meluas hampir

di seluruh wilayah Indonesia. Dalam sambutan hari koperasi ke-66 di tahun 2013

oleh Menteri Koperasi dan UMKM, Dr. Syarief Hasan menyampaikan bahwa pada

tahun 2012 jumlah koperasi di Indonesia sebanyak 194.925 dan terus bertambah

hingga pada pertengahan tahun 2013 jumlah koperasi mencapai angka 200.808 unit

atau mengalami peningkaan sebesar 3,35%. Kenaikan jumlah koperasi ini tentu

diikuti dengan bertambahnya jumlah dari anggota koperasi yang mencapai

34.685.145 orang pada pertengahan tahun 2013. Dr. Syarif Hasan menyimpulkan

peningkatan jumlah koperasi dari tahun ke tahun menunjukan bahwa semangat

penggiat koperasi masih tinggi dan terus berusaha untuk meningkatkan kualitas dari

koperasi dengan tetap berlandaskan pada asas kekeluargaan dan gotong royong yang

dimiliki koperasi.

2

Dalam grafik halaman lampiran 1 dapat dilihat pertumbuhan koperasi di

Indonesia memiliki trend yang meningkat sepanjang tahun 2005-2015. Pertumbuhan

sangat signifikan terlihat pada tahun 2009 ke tahun 2010 dengan jumlah peningkatan

mencapai 57.009 koperasi. Hingga pada akhir tahun 2015 jumlah koperasi mencapai

212.135 unit yang tersebar Indonesia. selanjutnya pada grafik halaman lampiran 2

menunjukan perbandingan dari 3 provinsi dengan jumlah koperasi terbanyak di

Indonesia. Terlihat bahwa Provinsi Jawa Timur selalu mengungguli provinsi lainya

dari tahun 2011 sampai tahun 2015. Di tahun 2011 jumlah koperasi Provinsi Jawa

Timur mencapai 28.774 koperasi diikuti oleh Jawa Tengah dan Jawa Barat sebanyak

25.449 dan 23.091 koperasi. Hingga pada tahun 2015 Provinsi Jawa Timur tetap

menjadi Provinsi dengan jumlah koperasi terbanyak dibandingkan Provinsi Jawa

Tengah dan Jawa Barat dengan jumlah 31.182 total koperasi. Banyaknya jumlah

koperasi yang terus berkembang dan terus mengungguli provinsi lain memperlihatkan

bahwa masyarakat di Provinsi Jawa Timur memberi perhatian besar terhadap badan

usaha koperasi.

Peningkatan yang terjadi dalam koperasi ini juga mempunyai andil dalam

perkembangan ekonomi yang terjadi di wilayah Indonesia. Seperti pada penelitian

yang dilakukan oleh Susi (2011) dengan judul “Peran Koperasi Simpan Pinjam dalam

Perkembangan UMKM di Bogor”. Penelitian Susi menunjukan bahwa terjadi

peningkatan pendapatan total UMKM dari sebesar Rp712.102.500 sebelum

melakukan kredit menjadi Rp1.803.260.000 saat setelah melakukan kredit. Perubahan

3

tersebut memperlihatkan bahwa koperasi simpan pinjam dapat membantu pemerintah

dalam meningkatkan pendapatan, mengurangi jumlah pengangguran dan angka

kemiskinan yang ada di Indonesia. Dampak positif yang dirasakan Indonesia dari

kontribusi koperasi cukup membantu beban pemerintah dan masyarakat.

Dalam Undang-Undang No. 25 tahun 1992 Pasal 1, koperasi adalah badan

usaha yang beranggotakan orang - seorang atau badan hukum koperasi dengan

melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan

ekonomi rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan. Dilanjutkan dalam Undang-

Undang No. 25 tahun 1992 Pasal 3, menjelaskan tujuan koperasi adalah untuk

memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat pada umumnya

serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan

masyarakat yang maju, adil, dan makmur berlandaskan Pancasila dan Undang-

Undang Dasar 1945. Hatta (2015) mengatakan bahwa koperasi dimaksudkan untuk

melaksanakan kepentingan bersama dengan jalan usaha bersama dalam persaudaraan

dan koperasi merupakan jalan terpenting untuk dapat melaksanakan cita-cita negara

yaitu mencapai kemakmuran rakyat. Beliau menambahkan koperasi dapat mendidik

semangat demokrasi yang dimiliki rakyat Indonesia. Namun, demokrasi tidak akan

terealisasi jika tidak adanya sebuah toleransi serta menghargai pendapat maupun

keyakinan yang berbeda-beda. Toleransi adalah sebuah syarat hidup bagi rakyat

demokrasi.

Manfaat koperasi bagi masyarakat dapat dibagi menjadi dua lingkup. Pertama,

koperasi menjadi internal benefit bagi para anggota koperasi atau manfaat yang

dirasakan oleh pihak koperasi sendiri. Contoh dari internal benefit koperasi seperti,

4

sebagai sumber kredit murah, meningkatan tabungan, meningkatkan pendapatan dan

manfaat ekonomis lainya serta melindungi para anggota koperasi dari pemerasan

lembaga lain. Kedua sebagai economy entity yang terkandung aspek sosial

masyarakat. Koperasi meningkatkan interaksi manusia maupun interaksi sosial yang

terus berkembang untuk mencapai pengembangan sumber daya manusia yang lebih

baik. Selain itu, kebersamaan satu dengan yang lain dalam meningkatkan mutu,

kepercayaan diri dan rasa kekeluargaan dapat mengembangkan maupun memperbaiki

seorang individu atau seorang anggota koperasi dalam kehidupanya (Mutis, 1992).

Perkembangan koperasi yang besar di Indonesia bukan berarti bebas dari

sebuah permasalahan. Seperti dalam sambutan di hari koperasi ke-68 pada tahun

2015 oleh Mentri Koperasi dan UKM yaitu Bapak AAGN Puspayoga berkata

berdasarkan data yang terhimpun, jumlah koperasi di Indonesia sampai akhir tahun

2015 menyentuh angka 212.135 unit, namun berdasarkan pendataan yang dilakukan

oleh kementrian koperasi mendapati bahwa koperasi yang berstatus aktif hanya

terdapat 150.223 unit. Indikator keaktifan Koperasi ditinjau dari pelaksanaan rapat

anggota yang dilaksanakan secara periodik. Seperi mengutip PERMEN KUKM No.

25 tahun 2015 yang menyebutkan bahwa koperasi tidak aktif adalah koperasi yang

tidak melaksanakan rapat anggota dalam waktu tiga tahun berturut-turut atau tidak

melaksanakan kegiatan usaha.

Dalam 5 tahun terakhir terdapat beberapa kasus fraud yang menjerat koperasi,

khususnya dialami oleh koperasi simpan pinjam yang ada di Indonesia. Asril (2012)

menyampaikan bahwa terdapat kasus dugaan penipuan di tahun 2012 oleh Koperasi

5

Langit Biru, Banten. Koperasi Langit Biru mengeluarkan sebuah produk investasi

untuk para anggota, Namun Koperasi Langit Biru tidak memiliki perizinan untuk

mengeluarkan sebuah investasi dan produk investasi tersebut dapat dikatakan adalah

kebohongan dari pihak koperasi. Karena tindakan kecurangan diketahui oleh para

anggota, Koperasi Langit Biru dilaporkan kepada pihak berwenang. Setelah kasus

fraud yang melibatkan Koperasi Langit Biru ditahun 2012 terdapat kasus fraud

serupa yang melibatkan koperasi pada tahun 2016. Jerome (2017) menyampaikan

kasus KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Pandawa, Depok di tahun 2016 yang diduga

melakukan tindak penipuan dan pencucian uang. KSP Pandawa menawarkan sebuah

investasi dengan keuntungan bagi para anggota. Namun sampai saat jatuh tempo

belum ada pembagian dari pihak koperasi yang menjadi hak para anggota. Anggota

koperasi yang merasa dirugikan melaporkan KSP Pandawa kepada pihak berwenang.

Ketidakmampuan koperasi dalam pelaksanaan rapat anggota dan menjadi koperasi

non-aktif bisa terjadi karena terdapat tindakan fraud seperti pada kasus KSP Pandawa

dan Koperasi Langit Biru.

Koperasi Simpan pinjam adalah koperasi yang bergerak dalam bidang

pemupukan simpanan dana para anggotanya, untuk kemudian dipinjamkan kembali

kepada para anggota yang memerlukan bantuan dana (Rudianto, 2010). Masyarakat

yang membutuhkan pinjaman dana diyakini dapat terbantu dengan adanya koperasi

simpan pinjam hal ini dikarenakan pinjaman kepada anggota maupun masyarakat

oleh koperasi hanya cukup memenuhi syarat yang relatif ringan. Sesuai dengan

Undang-Undang Nomor. 17 Tahun 2012 yang menyebutkan bahwa koperasi simpan

6

pinjam bertujuan meningkatkan kesejahteraan anggota khususnya dan masyarakat

pada umumnya, sekaligus sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari tatanan

perekonomian nasional yang demokratis dan berkeadilan. Hatta (2015) mengatakan

bahwa koperasi simpan pinjam merupakan sendi dari pembangunan koperasi lainya.

Karena koperasi umumnya diawali dengan masyarakat yang tidak memiliki cukup

modal. Peran yang dimiliki koperasi simpan pinjam dapat menghidupkan sumber

modal bagi masyarakat dalam memulai sebuah koperasi lain.

Penelitian yang dilakukan oleh Ajeng (2008) memperlihatkan koperasi

simpan pinjam berhasil melayani kredit masyarakat dengan baik dibandingkan

dengan lembaga keuangan lain seperti bank. Keramahanan yang dimiliki oleh

lembaga koperasi simpan pinjam mampu merangkul masyarakat pedesaan untuk

dapat meningkatkan kesejahteraan dan mengembangkan potensi yang dimiliki desa.

Peran yang dimiliki koperasi simpan pinjam terhadap masyarakat secara menyeluruh

lebih besar dibandingkan lembaga keuangan lainnya. Kasus-kasus fraud yang terjadi

pada koperasi simpan pinjam dapat memberikan dampak besar bagi para masyarakat

karena peranya yang cukup vital. Hasil senada juga terdapat dalam penelitian yang

dilakukan oleh Arifianto(2015) yang meneliti peran koperasi simpan pinjam dan

efektifitas kredit dalam meningkatkan kesejahteraan anggota. Arifianto mendapat

kesimpulan bahwa koperasi simpan pinjam memiliki peran dalam meningkatkan

kesejahteraan anggota. Sosialisasi dan transparansi informasi mengenai produk

koperasi membuat para anggota koperasi memahami secara maksimal dan dapat

menjalankan peran koperasi dengan baik.

7

Menurut Karyono (2013) fraud dapat diartikan sebagai kecurangan yang

mengandung makna suatu penyimpangan dan perbuatan melanggar hukum (illegal

act), yang dilakukan dengan sengaja untuk tujuan tertentu seperti menipu atau

memberikan gambaran keliru (mislead) kepada pihak-pihak lain. Fraud dapat

dilakukan oleh orang-orang baik dari dalam maupun luar organisasi. Kasus fraud

yang terjadi di sektor koperasi khususnya koperasi simpan pinjam menguatkan

argument bahwa tindakan fraud juga dapat mengancam keberlangsungan dari

koperasi simpan pinjam. Dalam terjadinya tindakan fraud terdapat faktor pemicu

yang terangkum dalam konsep fraud triangle yang dikemukakan oleh Donald R.

Cressey (1953). Fraud triangle menjelaskan terdapat 3 faktor utama dalam fraud

yaitu kesempatan (Opportunity), rasionalisasi (Rationalization) dan tekanan

(Pressure). Faktor adanya kesempatan (Opportunity) bagi pihak internal untuk

mengambil keuntungan yang melanggar hukum seperti pada kasus Koperasi Langit

Biru. Teori fraud triangle dapat diterapkan dalam sektor badan usaha koperasi untuk

mengenali faktor yang dapat memicu terjadinya tindakan fraud.

Dalam upaya pencegahan dan penanganan tindakan fraud, COSO (the

Comission of Sponsoring Organizations of The Treadway Commisions) pada tahun

1992 dalam jurnal Amrizal (2004) mengeluarkan pencegahan tindakan fraud dengan

cara membangun struktur pengendalian intern yang baik, mengefektifkan aktivitas

pengendalian, meningkatkan kultur organisasi, dan mengefektifkan fungsi internal

audit. Upaya pencegahan dari COSO memungkinkan untuk diadaptasi dan diterapkan

dalam badan usaha koperasi simpan pinjam.

8

KSP Nasari Malang merupakan salah satu kantor cabang dari KSP (Koperasi

Simpan Pinjam) Nasari Semarang yang sudah berdiri sejak tanggal 31 Agustus 1998

ditengah krisis ekonomi dan moneter yang terjadi di Indonesia. Pada saat krisis

terjadi seluruh perbankan Indonesia menghentikan pemberian kredit kepada

masyarakat namun KSP Nasari hadir dan mampu melayani pemberian kredit pensiun

sehingga dapat disambut antusias oleh masyarakat khususnya oleh para pensiunan

TNI, PNS dan Polri. Hingga saat ini KSP Nasari dapat berkembang di seluruh

wilayah Indonesia termasuk pembukaan cabang Kota Malang yang terletak di

propinsi Jawa Timur. KSP Nasari Malang didirikan di tahun 2005 dengan fungsi awal

sebagai kantor cabang pembantu dari propinsi Jawa Timur, karena perkembangan

perekonomian dan koperasi yang terjadi di Jawa Timur akhirnya pada tahun 2015

kantor cabang pembantu KSP Nasari Malang dirubah menjadi sebuah Kantor Cabang

KSP Nasari. Pelayanan produk dari KSP Nasari Malang juga mengalami

pembaharuan dari tahun ke tahun, semula KSP Nasari Malang hanya melayani Kredit

pensiun dan Haji lalu menambahkan produk baru pada tahun 2015 seperti kredit

BPKP dan kredit Mikro untuk usaha mikro kecil menengah. Hingga pada periode 31

maret 2017 KSP Nasari Malang memiliki kekayaan aset hingga menyentuh angka 9,2

Milyar Rupiah dengan jumlah anggota sebanyak 4.400 orang. Namun perjalanan KSP

Nasari di Indonesia tidak luput dari kesalahan seperti yang terjadi pada KSP Nasari

Kupang. KSP Nasari Kupang terjerat dalam kasus penipuan ditahun 2016, Penipuan

dilakukan oleh pihak manajemen koperasi terhadap para anggota yang ingin

melakukan simpanan dengan cara pemalsuan tanda tangan surat-surat bukti.

9

Dengan pinjaman sebesar 9,2 milyar Rupiah dan jumlah nasabah mencapai

4.400 anggota yang dimiliki membuat KSP Nasari Malang sebagai koperasi simpan

pinjam dengan pinjaman dan jumlah anggota yang besar. Sesuai dengan PERMEN

KUKM No.22 tahun 2015, KSP Nasari sudah menjadi sebuah koperasi dengan skala

besar atas banyaknya aset dan keanggotaan yang dimiliki dalam suatu daerah.

Besarnya aset dan banyaknya keanggotaan yang dimiliki KSP Nasari Malang tidak

luput dari bertambahnya ancaman fraud yang terus mengikuti seperti pada kasus di

cabang KSP Nasari Kupang. Kasus tersebut menjadikan pentingnya sebuah

pemahaman persepsi manajemen mengenai tindakan fraud dan pencegahanya dalam

menjaga koperasi dari bahaya yang dapat ditimbulkan oleh fraud. Dengan

pemahaman yang baik dari para manajemen KSP Nasari Malang mengenai fraud dan

pencegahanya diharapkan dapat meminimalisir hingga mencegah tindakan fraud yang

dapat terjadi dalam proses kegiatan koperasi.

Sebelumnya terdapat beberapa penelitian mengenai persepsi fraud,

diantaranya adalah penelitian yang dilakukan oleh Alam (2013) dengan judul

“Persepsi Aparatur Pemerintah dan Anggota Dewan Perwakilan Rakyat daerah Kota

Malang Terhadap Fraud dan peran Whistleblowing Sebagai Upaya Pencegahan dan

Pendeteksian Fraud”. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pemahaman aparatur

pemerintahan dan anggota dewan perwakilan rakyat mengenai fraud dan

whistleblowing dalam upaya pencegahan dan pendeteksian fraud. Alam menjadikan

pegawai dari aparatur pemerintahan dan dewan perwakilan Kota Malang sebagai

responden dalam penelitianya dan mendapatkan hasil bahwa mayoritas dari pegawai

memiliki pemahaman yang cukup baik terkait dengan fraud dan whistleblowing serta

10

responden menganggap bahwa whistleblowing merupakan salah satu cara dalam

tindakan pencegahan dan pendeteksian fraud dalam sektor publik di Indonesia.

Selanjutnya, penelitian yang dilakukan oleh Fahmiyral (2016) dengan judul

“Persepsi pegawai PT. Pelindo 3 (Persero) Surabaya Mengenai Fraud dan Peran

Whistleblowing”. Penelitian ini bertujuan untuk memahami persepsi dari para

pegawai PT. Pelindo Surabaya mengenai fraud. Dari penelitian ini didapatkan bahwa

mayoritas dari para pegawai memahami makna fraud dan percaya bahwa rekan kerja

tidak akan melakukan tindakan fraud. Dengan memiliki pemahaman dan kesadaran

fraud yang baik dalam sebuah perusahaan maka dapat meminimalisir terjadinya

tindakan fraud dan dapat meningkatkan good governance di dalam entitasnya.

Peran manajemen dalam sebuah organisasi cukup besar, terlihat dari beberapa

koperasi simpan pinjam yang dibubarkan karena kasus fraud yang menyerang

manajemen koperasi simpan pinjam serta dari penelitian terdahulu peran manajemen

dikatakan cukup besar dalam meningkatkan kinerja organisasi. Persepsi dari

manajemen sangat diperlukan dalam upaya mengidentifikasi, meminimalisir hingga

mencegah tindakan fraud.

Berdasarkan deskripsi diatas peneliti mencoba menganalisis bagaimana

persepsi dari manajemen koperasi simpan pinjam terhadap fenomena fraud dan

pencegahanya. Mengingat koperasi adalah satu-satunya organisasi yang menyatukan

dan tidak mengandung dasar yang bertentangan serta sesuai “Bhineka Tunggal Ika”

yang dimiliki Indonesia dengan tujuan untuk menggapai cita-cita kemakmuran dan

kesejahteraan rakyat bersama (Hatta, 2015). Nilai yang terkandung didalam koperasi

11

memiliki perbedaan dengan organisasi lainya, Oleh karena itu peneliti tertarik untuk

membuat penelitian yang berjudul:

“FRAUD DAN PENCEGAHANNYA BERDASARKAN PERSEPSI

MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM NASARI MALANG

(Studi Kasus Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang)”

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah diungkapkan sebelumnya. Maka

rumusan masalah dalam penelitian ini adalah:

1. Bagaimana persepsi manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang

terhadap fraud?

2. Bagaimana persepsi manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang

terhadap pencegahan fraud?

1.3 Batasan Penelitian

Fokus penelitian ini adalah untuk mengetahui persepsi mengenai fraud dan

pencegahanya dari manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang. Pembatasan

fokus penelitian diharapkan peneliti dapat mendeskripsikan persepsi dari manajemen

koperasi simpan pinjam.

1.4 Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk memahami persepsi manajemen

koperasi simpan pinjam terhadap fraud dan pencegahannya sebagai upaya melindungi

koperasi simpan pinjam dari ancaman fraud.

12

1.5 Manfaat Penelitian

Hasil penelitian ini dapat menjadi gambaran mengenai pemahaman fraud

dalam koperasi simpan pinjam Nasari Malang.

1.5.1 Manfaat Akademis

Penelitian ini dapat menambah pengetahuan dan informasi mengenai

fraud dan pencegahanya untuk para anggota koperasi simpan pinjam sehingga

dapat menjadi acuan bahan untuk penelitian-penelitian selanjutnya.

1.5.2 Manfaat Praktisi

Dapat menjadi sebuah informasi dan gambaran dari persepsi para

manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang mengenai fraud dan

pencegahanya. Manfaat penelitian dapat menjadi bahan diskusi dalam

pembuatan kebijakan untuk melindungi koperasi dari fraud serta

meningkatkan kinerja koperasi.

13

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Persepsi

2.1.1 Definisi Persepsi

Menurut Slameto (2010) persepsi adalah proses yang menyangkut masuknya

pesan atau informasi kedalam otak manusia, melalui persepsi manusia terus menerus

mengadakan hubungan dengan lingkungannya. Hubungan ini dilakukan lewat

inderanya, yaitu indera pengelihat, pendengar, peraba, perasa, dan pencium. Selain itu

menurut Kotler (2004) persepsi adalah proses yang digunakan seorang individu untuk

memilih, mengorganisasi, dan menginterorientasi masukan-masukan informasi guna

menciptakan gambaran dunia yang memiliki arti. Dalam Kamus Besar Bahasa

Indonesia Persepsi merupakan tanggapan (penerimaan) langsung dari sesuatu aatau

proses seseorang mengetahui beberapa hal melalui beberapa panca indera.

Dari beberapa definisi persepsi diatas dapat ditarik kesimpulan bahwa

persepsi merupakan pandangan atau respon dari individu terhadap suatu hal melalui

sebuah proses informasi yang diterima oleh individu tersebut melalui indera yang

dimilikinya.

2.1.2 Faktor yang Mempengaruhi Terjadinya Persepsi

Menurut Miftah Toha (2003), faktor-faktor yang mempengaruhi dalam

persepsi seseorang adalah sebagai berikut :

14

a. Faktor internal yaitu faktor dari dalam individu sendiri seperti : perasaan,

sikap dan kepribadian individu, prasangka, keinginan atau harapan, perhatian

(fokus), proses belajar, keadaan fisik, gangguan kejiwaan, nilai dan kebutuhan

juga minat, dan motivasi

b. Faktor eksternal yaitu dari luar individu seperti : latar belakang keluarga,

informasi yang diperoleh, pengetahuan dan kebutuhan sekitar, intensitas,

ukuran, keberlawanan, pengulangan gerak, hal-hal baru dan familiar atau

ketidakasingan suatu objek.

Menurut Bimo Walgito (2004) faktor-faktor yang dapat berperan dalam

mempengaruhi persepsi oleh individu dapat dikemukakan beberapa faktor, yaitu:

a. Objek yang dipersepsi

Objek menimbulkan stimulus yang mengenai alat indera atau reseptor.

Stimulus dapat datang dari luar individu yang mempersepsi, tetapi juga dapat

datang dari dalam diri individu yang bersangkutan yang langsung mengenai

syaraf penerima yang bekerja sebagai reseptor.

b. Alat indera, syaraf dan susunan syaraf

Alat indera atau reseptor merupakan alat untuk menerima stimulus, di

samping itu juga harus ada syaraf sensoris sebagai alat untuk meneruskan

stimulus yang diterima reseptor ke pusat susunan syaraf, yaitu otak sebagai

pusat kesadaran. Sebagai alat untuk mengadakan respon diperlukan motoris

yang dapat membentuk persepsi seseorang.

c. Perhatian

15

Untuk menyadari atau dalam mengadakan persepsi diperlukan adanya

perhatian, yaitu merupakan langkah utama sebagai suatu persiapan dalam

rangka mengadakan persepsi. Perhatian merupakan pemusatan atau

konsentrasi dari seluruh aktivitas individu yang ditujukan kepada sesuatu

sekumpulan objek.

Faktor-faktor tersebutlah yang membuat perbedaan dari persepsi sebuah objek oleh

suatu individu atau kelompok dengan individu atau klelompok lain walaupun objek

tersebut benar-benar sama. Perbedaan persepsi dapat ditelusuri dengan adanya

perbedaan-perbedaan individu, seperti perbedaan dalam kepribadian, perbedaan

dalam sikap atau perbedaan dalam motivasi. Pada dasarnya proses terbentuknya

persepsi ini terjadi dalam diri seseorang, namun persepsi juga dipengaruhi oleh

pengalaman, proses belajar, lingkungan, dan pengetahuannya.

2.1.3 Proses Terjadinya Persepsi

Menurut Miftah Toha (2003), proses terbentuknya persepsi

didasari pada beberapa tahapan, yaitu:

a. Stimulus atau Rangsangan

Terjadinya persepsi diawali ketika seseorang dihadapkan pada suatu

stimulus/rangsangan yang hadir dari lingkungannya.

b. Registrasi

Dalam proses registrasi, suatu gejala yang nampak adalah mekanisme fisik

yang berupa penginderaan dan syarat seseorang berpengaruh melalui alat

indera yang dimilikinya. Seseorang dapat mendengarkan atau melihat

16

informasi yang terkirim kepadanya, kemudian mendaftar semua informasi

yang terkirim kepadanya tersebut

c. Interpretasi

Interpretasi merupakan suatu aspek kognitif dari persepsi yang sangat penting

yaitu proses memberikan arti kepada stimulus yang diterimanya. Proses

interpretasi tersebut bergantung pada cara pendalaman, motivasi, dan

kepribadian seseorang.

2.2 Fraud

2.2.1 Definisi Fraud

Deifinisi fraud menurut tuanakotta (2013) adalah:

“Any illegal act characterized by deceit, concealment or violation of trust.

These acts are not dependent upon the application of threats of violence or

physical force. Fraud are perpetrated by individuals, and organization to

obtain money, property or service; to avoid payment or loss of services; or to

secure personal business advantage.”

Pernyataan tersebut menjelaskan bahwa fraud merupakan tindakan melanggar

hukum atau tindakan illegal yang ditandai dengan adanya penipuan, penyembunyian

atau pelanggaran kepercayaan. Tindakan ini tidak tergantung dengan adanya ancaman

kekerasan atau kekuatan fisik. Fraud dilakukan oleh individu dan organisasi untuk

mendapatkan uang, property atau jasa.; untuk menghindari kerugian atau untuk

mendapatkan keuntungan bisnis pribadi. Menurut Karyono (2013) fraud dapat

diistilahkan sebagai kecurangan yang mengandung makna suatu penyimpangan dan

17

perbuatan melanggar hukum (illegal act), yang dilakukan dengan sengaja untuk

tujuan tertentu misalnya menipu atau memberikan gambaran keliru (mislead) kepada

pihak-pihak lain, yang dilakukan oleh orang-orang baik dari dalam maupun luar

organisasi. Kecurangan di rancang untuk memanfaatkan peluang-peluang secara tidak

jujur, yang secara langsung maupun tidak langsung merugikan pihak lain.

Dari definisi diatas dapat disimpulkan tindakan fraud merupakan tindakan

yang menyimpang dan melanggar hukum untuk mendapatkan keuntungan seseorang

atau sekelompok tertentu dan bersifat merugikan pihak lain.

2.2.2 Klasifikasi Fraud

Menurut Association Certified Fraud Exeminers (ACFE) mengklasifikasikan

fraud menjadi tiga jenis utama dan digambarkan dalam “fraud tree” yaitu:

18

GAMBAR 2.1

Fraud Tree

Sumber: https//:http://www.acfe.com/fraud-tree.aspx

a. Korupsi (Corruption)

Penyalahgunaan wewenang dimana pelaku dalam transaksi bisnis

mendapatkan beberapa keuntungan untuk diri sendiri atau orang lain, dan

bertentangan dengan kewajiban mereka kepada atasan mereka atau hakhak

19

orang lain, misalnya suap (bribery) dan konflik kepentingan (conflict of

interest), penerimaan yang tidak sah (illegal gratuities), dan pemerasan secara

ekonomi (economic extortion).

b. Penyalahgunaan Aset (Asset Missapropriation)

Tindakan ini melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset organisasi,

misalnya menggelapkan pendapatan, mencuri persediaan dan penipuan

penggajian.

c. Kecurangan dalam laporan keuangan (Fraudulent Of Financial Statement)

Umumnya melibatkan pemalsuan laporan keuangan (misalnya, revenue

overstatement).

Selain itu Albrecht (2009) menjelaskan mengenai klasifikasi fraud berdasarkan

korban fraud, yaitu :

1. Kecurangan Karyawan (Employee Embezzlement)

Jenis kecurangan ini berbentuk pencurian yang dilakukan baik secara

langsung maupun tidak langsung kepada perusahaan. Pelaku dari kecurangan

ini adalah karyawan perusahaan dan korbannya adalah pimpinan perusahaan

tersebut.

2. Kecurangan Manajemen (Management Fraud)

Kecurangan ini biasanya dilakukan oleh manajemen puncak yang menyusun

dan melaporkan informasi yang bias dan tidak akuntabel dalam laporan

keuangan. Pelaku kecurangan ini adalah manajemen puncak dari suatu

20

perusahaan dan korbannya adalah para pemegang saham (stockholder) dan

pengguna laporan keuangan.

3. Penipuan dalam Investasi (Investment Scams)

Jenis kecurangan ini berbentuk adanya pemberian informasi yang bias dan

berupa kebohongan dengan dalih investasi dan penanaman modal. Pelaku dari

kecurangan ini adalah perseorangan dan korbannya adalah para investor.

4. Kecurangan Perusahaan (Vendor Fraud)

Kecurangan ini biasanya terjadi dalam bentuk pemberian tarif yang mahal

dalam pengiriman barang atau rekayasa dalam harga jual beli yang terjadi

antar perusahaan. Pelaku dari kecurangan ini adalah organisasi atau

perusahaan yang menjual barang atau jasa dan korbannya adalah perusahaan

yang membeli barang atau jasa.

5. Kecurangan Pelanggan (Consumer Fraud)

Kecurangan ini biasanya berupa penipuan yang dilakukan oleh penjual agar

mereka mendapatkan sesuatu yang lebih daripada yang seharusnya. Pelaku

dari kecurangan ini adalah pelanggan dan korbannya adalah perusahaan yang

menjual barang dan jasa.

2.2.3 Penyebab Terjadinya Fraud

Fraud dalam perusahaan sejatinya tidak terjadi begitu saja akan tetapi terdapat

beberapa penyebab terjadinya fraud di sebuah organisasi. Albrecht (2009)

21

menjelaskan dalam The Fraud Triangle (Segitiga Fraud) bahwa terdapat 3 elemen

penyebab yang paling umum bagi seorang pelaku dalam menjalankan fraud.

GAMBAR 2.2

Fraud Triangle

Sumber : Albrecht (2009:34)

Beberapa elemen yang terdapat didalamnya, yaitu :

1. Peluang (opportunity)

Pengetahuan yang dimiliki oleh pelaku kecurangan (fraud) mengenai

organisasi dimana dilakukannya fraud membuatnya dapat melihat peluang

sehingga mewajarkan aktivitas fraud guna memperoleh keuntungan pribadi.

2. Tekanan (pressure)

Yang melatarbelakangi para pelaku kecurangan (fraud) dalam melakukan

tindakan fraud adalah dorongan finansial maupun non-finansial yang

mengharuskan.

3. Rasionalisasi (rationalization)

22

Rasionalisasi terjadi akibat adanya sifat-sifat seperti amarah, dendam, iri

hati, tidak percaya diri dan lain sebagainya. Hal-hal tersebut yang

mendorong pelaku untuk melakukan kecurangan (fraud).

Selain Fraud Triangle, terdapat GONE theory juga merupakan faktor pendorong

seseorang dalam melakukan fraud. Menurut Simanjuntak dalam Henzani (2012),

GONE theory memiliki empat komponen yaitu:

1. Greeds (keserakahan)

adalah berkaitan dengan adanya perilaku serakah yang secara potensial ada di

dalam diri setiap orang.

2. Opportunities (kesempatan)

adalah berkaitan dengan keadaan organisasi, instansi atau masyarakat yang

sedemikian rupa, sehingga terbuka kesempatan bagi seseorang untuk

melakukan kecurangan.

3. Needs (kebutuhan)

adalah berkaitan dengan faktor-faktor yang dibutuhkan oleh individu-individu

untuk menunjang hidupnya yang wajar.

4. Exposures (pengungkapan)

adalah berkaitan dengan tindakan atau konsekuensi yang dihadapi oleh pelaku

kecurangan apabila pelaku diketemukan melakukan kecurangan

23

2.2.4 Pencegahan Fraud

Menurut COSO (the Comission of Sponsoring Organizations of The

Treadway Commisions) (1992) pencegahan tindakan fraud dapat dilakukan dengan

cara pengendalian internal kontrol yang dijelaskan sebagai berikut:

1) Membangun struktur pengendalian intern yang baik

Struktur pengendalian intern yang baik dapat membantu sebuah

organisasi dalam mencapai sebuah tujuan. Dalam memperkuat

pengendalian intern COSO memperkenalkan suatu kerangka

pengendalian yang mencangkup akuntansi dan manajemen risiko,

pengendalian intern ini terdiri atas 5 komponen yang saling terkait

yaitu :

a. Lingkungan pengendalian (Control Environment), merupakan

dasar untuk semua komponen pengedalian internal. Lingkungan

pengendalian mencakup :

Integritas dan nilai etika

Komitmen terhadap kompetensi

Filosofi dan gaya operasi manajemen

Struktur organisasi

Pemberian tanggung jawab

Kebijakan sumber daya manusia

24

b. Penilaian risiko (Risk Assessment), adalah analisis terhadap risiko

yang ada untuk mencapai tujuan dan sebagai suatu dasar untuk

menentukan pengelolaan risiko.

c. Standar pengendalian (Control Activities), adalah kebijakan yang

membantu dalam pengarahan manajemen yang wajib

dilaksanakan.

d. Informasi dan komunikasi (Information and Communication),

adalah penerimaan, penangkapan dan pertukaran informasi dalam

membantu untuk melaksanakan tanggung jawab dari sebuah

manajemen.

e. Pemantauan ( monitoring )

adalah proses menentukan mutu kinerja pengendalian intern

sepanjang waktu. Pemantauan mencakup penentuan disain dan

operasi pengendalian yang tepat waktu dan pengambilan tindakan

koreksi.

Dalam lanjutanya Amrizal (2004) menambahkan bahwa terdapat beberapa

poin yang dapat melengkapi cara pencegahan fraud dari COSO.

2) Mengefektifkan aktivitas pengendalian

a. Review kinerja

dalam upaya meningkatkan mutu kinerja, review dari kinerja

periode sebelumnya dapat menjadi sebuah pembanding dan

pembelajaran untuk pengambilan tindakan maupu penyelidikan

b. Pengolahan informasi

25

Sebagai monitoring sebuah ketepatan dan kelengkapan dari

data yang valid. Terbagi menjadi dua kelompok dalam

pengendalian sistem informasi yaitu pengendalian umum

(general control) dan pengendalian aplikasi (application

control).

c. Pengendalian fisik

Mencakup keamanan dari kondisi fisik dengan pencatatan data

dari sistem informasi.

d. Pemisahan tugas

Pembebanan tanggung jawab kepada orang yang berbeda

dalam tujuan mengurangi sebuah kesempatan baik berbuat

kecurangan maupun kesalahan yang dilakukan seseorang.

3) Meningkatkan kultur organisasi

Dapat dilakukan dngan mengimplementasikan prinsip dari Good

Corporate Governance (GCG) agar mendorong kinerja dari sebuah

organisasi bekerja secara efisien dan menghasilkan nilai ekonomi yang

berkesinambungan. Prinsip-prinsip dasar GCG menurut Saifuddien

Hassan (2000), adalah :

a) Keadilan (Fairness)

Melindungi para stakeholder dari segala tindakan yang

bertentangan dari peraturan yang berlaku.

b) Transparansi (Transparency)

26

Keterbukaan dan kewajiban bagi pihak manajemen atas

laporan-laporan dan informasi secara benar, akurat dan tepat

waktu untuk para penguna laporan keuangan

c) Akuntanbilitas (Accountability)

Keseimbangan kekuasaan antar anggota dan struktur organisasi

dan juga proses pertanggungjawaban dari kinerja yang dicapai.

d) Tanggung jawab (Responsibility)

Organisasi harus mengikuti peraturan dan hukum yang berlaku

sebagai tanggungjawab yang ada.

e) Moralitas

Manajemen dan seluruh individu dalam organisasi wajib untuk

menjunjung tinggi kejujuran, kepekaan sosial dan tanggung

jawab individu sebagai prinsip moralitas.

f) Kehandalan (Reliability)

Pihak manajemen dituntut untuk memiliki kompetensi dan

profesionalisme dalam menjalankan organisasi

g) Komitmen

Manajamen dituntut untuk memiliki komitmen penuh untuk

selalu meningkatkan dan mengoptimalkan nilai dari usaha serta

menurunkan risiko perusahaan.

4) Mengefektifkan fungsi internal audit

Dalam menjaga dari tindakan fraud diperlukan kemahiran dari internal

audit walupun tidak dapat menjadi sebuah jaminan. Internal audit

27

diharapkan mampu untuk mendeteksi dan memberikan saran jika

terdapat tindakan fraud yang mengancam. Beberapa hal yang harus

diperhatikan oleh manajemen agar fungsi internal audit dapat

membantu manajemen secara efektif dalam melaksanakan

tanggungjawabnya :

a) Internal audit harus mempunyai kedudukan yang independen dan

tidak terlibat dalam operasional perusahaan serta bertanggung

jawab kepada top manajemen

b) Internal audit harus mempunyai uraian tugas sehingga auditor

mengetahui jelas tugas, wewenang dan tanggungjawabnya

c) Mempunyai internal audit manual guna mencegah penyimpangan,

menentukan standar dan memberikan keyakinan hasil akhir.

d) Dukungan dari top manajemen kepada internal audit.

e) Internal audit departemen harus memiliki sumber daya yang

profesional, objektif, integritas dan loyalitas yang tinggi.

f) Internal audit harus dapat bekerjasama dengan akuntan publik

secara efisien dan efektif.

g) Menyediakan saluran untuk melaporkan tindakan kecurangan.

2.3 Manajemen

2.3.1 Definisi Manajemen

Menurut Rivai (2010) Manajemen adalah ilmu dan seni mengatur proses

pendayagunaan sumber daya lainya secara efisien, efektif, dan produktif merupakan

28

hal yang paling penting untuk mencapai tujuan. Selanjutnya Handoko (2009)

manajemen merupakan ilmu pengetahuan dalam arti bahwa manajemen memerlukan

disiplin ilmu-ilmu pengetahuan lainya dalam penerapanya.

Dari pengertian sebelumnya penulis menyimpulkan bahwa manajemen adalah

ilmu dan seni dalam pemberdayagunaan sumberdaya untuk mencapai tujuan secara

efektif dan efisien.

2.3.2 Fungsi Manajemen

Menurut Sastroadiwirjo (2005) fungsi-fungsi manajemen terdiri dari:

1 Perencanaan (Planning)

Adalah proses dari rangkaian kegiatan untuk menetapkan tujuan yang

diharapkan dalam waktu tertentu, serta tahapan yang harus dilalui untuk

menggapai tujuan tersebut.

2 Pengorganisasian (Organizing)

Adalah proses pembagian tugas yang harus dipenuhi untuk para anggota

kelompok dalam upaya untuk mencapai tujuan dari organisasi.

3 Pengarahan (Directing)

Adalah rangkaian kegiatan untuk memberi petunjuk dari pimpinan ke

anggotanya dalam rangka mencapai tujuan yang direncanakan.

4 Motivasi (Motivation)

Adalah suatu proses seorang pimpinan atau anggota untuk memberikan

semangat kepada sesama anggota dalam kelompok dalam menjalankan

organisasinya untuk mencapai tujuan.

5 Pengendalian (Controling)

Adalah proses untuk pengawasan dari suatu pekerjaan agar sesuai dengan tujuan serta

menghindari penyimpangan dari proses untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan.

29

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Metode Penelitian

Menurut Darmadi (2013), Metode penelitian adalah suatu cara ilmiah untuk

mendapatkan data dengan tujuan kegunaan tertentu. kegiatan penelitian didasarkan

pada ciri-ciri keilmuan yaitu rasional, empiris, dan sistematis. Dalam penelitian ini

peneliti menggunakan metode penelitian kualitatif deskriptif dan studi kasus.

Moleong (2007) menjelaskan bahwa penelitian kualitatif merupakan

penelitian yang bermaksud untuk memahami fenomena tentang apa yang dialami oleh

subjek penelitian misalnya, perilaku, persepsi, motivasi, tindakan, dan lain-lain,

secara holistik dan dengan cara deskripsi dalam bentuk kata-kata dan bahasa, pada

suatu konteks khusus yang alamiah dan dengan memanfaatkan berbagai metode

alamiah. Sugiono (2012) juga mengemukakan penelitian kualitatif sebagai metode

penelitian yang berlandaskan pada filsafat postpositivisme, digunakan untuk meneliti

pada kondisi objek alamiah, dimana peneliti adalah sebagai instrumen kunci, teknik

pengumpulan data dengan triangulasi, analisis data bersifat induktif atau kualitatif,

dan hasil penelitian kualitatif lebih menekankan makna daripada generalisasi.

Selanjutnya pengertian penelitian deskriptif menurut Nana (2011) adalah

penelitian yang ditujukan untuk mendeskripsikan dan menggambarkan fenomena-

fenomena yang ada baik bersifat alamiah maupun rekayasa manusia dengan

30

memerhatikan karakteristik, kualitas dan keterkaitan antar kegiatan. Dapat ditarik

kesimpulan bahwa penelitian kualitatif deskriptif adalah serangkaian kegiatan untuk

memperoleh data bersifat apa adanya tanpa perlakuan atau pengubahan pada hasil

temuan dan lebih menekankan pada makna.

Istilah studi kasus pada penelitian kualitatif dijelaskan oleh Susilo &

Gudnanto (2011) sebagai suatu metode untuk memahami individu yang dilakukan

secara integrative dan komprehensif agar diperoleh pemahaman yang mendalam

tentang individu tersebut beserta masalah yang dihadapinya dengan tujuan agar

masalah dapat terselesaikan dan memperoleh perkembangan diri yang baik. Dalam

penelitian ini, peneliti ingin mengetahui dan memahami bagaimana persepsi dari para

anggota manajemen koperasi simpan pinjam terhadap fraud dan pencegahanya.

Alasan peneliti menggunakan metode penelitian kualitatif deskriptif dan studi kasus

karena metode ini dapat menggambarkan secara jelas dan menyeluruh mengenai

gambaran situasi sosial yang diteliti. Seperti pendapat pendapat Yin (2008) yang

menjelaskan bahwa studi kasus dapat dimanfaatkan untuk memperoleh pengertian

atau penjelasan dari sebuh fenomena secara menyeluruh dan suatu kasus dapat terdiri

atas hubungan antar bagian-bagian yang harus dipahami dalam konteks keseluruhan.

3.2 Objek dan Lokasi Penelitian

Objek pada penelitian ini adalah KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Nasari

Malang. KSP Nasari Malang merupakan salah satu cabang dari KSP Nasari Indonesia

yang beroperasi sebagai lembaga keuangan simpan pinjam dengan tujuan untuk

31

mensejahterkan anggota dan masyarakat. Lokasi penelitian adalah kantor cabang KSP

Nasari Malang yang terletak di Jl. Panglima Sudirman No.73 Kav. 4, Malang.

3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data

Sumber data yang akan digunakan pada penilitian ini adalah data primer. Data

primer dijelaskan oleh Narimawati (2008) sebagai data yang berasal dari sumber asli

atau pertama dan tidak tersedia dalam bentuk terkompilasi ataupun dalam bentuk file-

file. Data ini harus dicari melalui Informan atau dalam istilah teknisnya responden,

yaitu orang yang kita jadikan objek penelitian atau orang yang kita jadikan sebagai

sarana mendapatkan informasi ataupun data. Data primer dalam penelitian ini

diperoleh dari hasil wawancara manajemen anggota dari KSP Nasari Malang.

Wawancara akan dilakukan pada ketua koperasi, auditor dan seksi operasional dalam

struktur organisasi KSP Malang. Pemilihan wawancara pada seksi operasional

dikarenakan seksi ini bertugas sebagai pembuat dan penanggung jawab laporan

keuangan dari KSP Nasari Malang. Akuntansi dan ketua seksi operasional sebagai

pembuat laporan keuangan yang diawasi oleh auditor dengan pemimpin cabang KSP

Nasari Malang sebagai penanggung jawab dari hasil dan kinerja koperasi.

Stewart dan Cash (2012) menjelaskan wawancara adalah sebuah proses

komunikasi interaksi antara dua pihak yang setidaknya satu diantara mereka memiliki

tujuan serius yang telah ditetapkan dan melibatkan proses tanya jawab tentang

sesuatu. Penelitian ini akan menggunakan wawancara mendalam (In-depth Interview)

yaitu proses memperoleh keterangan untuk tujuan penelitian dengan cara tanya jawab

sambil bertatap muka antara pewawancara dengan responden atau orang yang

32

diwawancarai, dengan atau tanpa menggunakan pedoman (guide) wawancara dimana

pewawancara dan Informan terlibat dalam kehidupan sosial yang relatif lama

(Sutopo, 2006). Adapun jenis wawancara yang akan digunakan dalam penelitian ini

adalah wawancara semi terstruktur (semistructure interview) yang pelaksanaanya

lebih bebas bila dibandingkan dengan wawancara terstruktur. Tujuan wawancara

semi terstruktur adalah untuk mendapatkan pendapat maupun permasalahan secara

lebih terbuka dan luas dari pihak yang di wawancara. Dalam melakukan wawancara,

peneliti perlu mendengarkan secara teliti dan mencatat apa yang dikemukakan oleh

informan (Sugiyono, 2010).

3.4 Profil Informan

Peneliti memilih Informan dari para anggota manajemen pada seksi

operasional struktur organisasi KSP Nasari Malang dan juga beberapa jabatan yang

berhubungan dan bertanggung jawab dari proses laporan keuangan koperasi.

Interview dilakukan kepada 4 Informan yaitu ketua seksi operasional, pimpinan

kantor cabang, SDM (Sumber Daya Manusia) & akuntansi serta SPI (Satuan

Pengawas Intern) atau auditor internal di koperasi simpan pinjam Nasari Malang.

Berikut keterangan para Informan dari penelitian ini:

TABEL 3.1

Tabel Profil Informan KSP Nasari Malang

NO. NAMA PROFIL

1. EKO OKMA HERMAWAN Bapak Eko menjabat sebagai Pimpinan

Kantor Cabang KSP Nasari Malang selama

33

1 tahun dan sudah bekerja di KSP Nasari

selama 5 tahun. Sebelumnya beliau pernah

ditempatkan sebagai KASIE Operasional.

2. LINDA RETNO SEPTIANI Ibu Linda menjabat sebagai SPI atau

Auditor di KSP Nasari Malang dan sudah

bekerja di KSP Nasari selama 6 tahun.

beliau pernah ditempatkan di berbagai

cabang KSP Nasari di Indonesia yaitu pada

Kota Solo, Palembang, Lampung dan

terakhir di Malang.

3. TITIK RENIARSIH Ibu Titik menjabat sebagai Kasie

operasional dan sudah bekerja di KSP

Nasari Malang kurang lebih hampir selama

9 tahun.

4. FIFI TRI JAYANI Ibu Fifi menjabat sebagai SDM, akuntansi

& kelembagaan umum. Beliau sudah

bekerja di KSP Nasari Malang selama 5

tahun.

3.5 Tahap Analisis Data

Peneliti melakukan pengumpulan informasi dengan teknik wawancara

mengenai persepsi para Informan terhadap fraud dan aspek yang terkandung

34

didalamnya. Istilah fraud diartikan oleh Karyono dan Tuanakota(2013) sebagai

sebuah tindakan menyimpang dan melanggar hukum atau peraturan untuk

mendapatkan sebuah keuntungan yang bersifat merugikan pihak lain dengan berbagai

cara. Dalam tindakan fraud terdapat beberapa faktor yang dapat mendukung

terjadinya fraud seperti, fraud triangle yang menjelaskan bahwa terdapat 3 faktor

utama pendorong dari terjadinya sebuah tindakan fraud yaitu peluang, tekanan dan

rasionalisasi.

Selanjutnya dilakukan pengumpulan informasi mengenai pencegahan

tindakan fraud dari para Informan dengan wawancara. Terdapat beberapa cara dalam

pencegahan fraud salah satunya seperti yang telah dirumuskan oleh COSO (the

Comission of Sponsoring Organizations of The Treadway Commisions). selain

pencegahan peneliti akan mengumpulkan informasi mengenai pendeteksian dan opini

dari para Informan mengenai lingkup fraud.

Setelah pengumpulan informasi peneliti akan merangkum persepsi, sudut

pandang maupun pendapat dari Informan mengenai fraud dan pencegahanya sebagai

gambaran dari pemahaman manajemen KSP Nasari. Rangkuman yang telah dibuat

akan menjadi dasar pembahasan dalam penelitian dan akan menghasilkan sebuah

kesimpulan disertai saran yang diharapkan dapat membantu melindungi koperasi

simpan pinjam dari bahaya fraud.

35

3.6 Teknik Analisis Keabsahan Data

Menurut Sugiyono (2012) uji keabsahan data penelitian kualitatif meliputi uji

kredibilitas data, uji transferabilitas, uji depenabilitas, dan uji konfirmabilitas.

Penelitian ini akan menggunakan uji kredibilitas dalam menguji keabsahan data. Uji

kredibilitas data dilakukan dengan menggunakan triangulasi.

Triangulasi data diartikan sebagai pengecekan data dari berbagai sumber dengan cara

dan waktu. Terdapat tiga tirangulasi dalam keabsahan data, yaitu triangulasi sumber,

triangluasi teknik dan triangulasi waktu. Pada penelitian ini, peneliti menggunakan

triangulasi sumber. Triangulasi sumber adalah menguji kredibiltas data yang

dilakukan dengan mengecek data yang telah dilakukan melalui beberapa sumber.

Triangulasi sumber akan dilakukan pada pimpinan cabang, kepala operasional, audit

internal dan akuntan dalam koperasi simpan pinjam Nasari Malang

36

BAB IV

PEMBAHASAN

4.1 Gambaran Umum Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur

4.1.1 Profil Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur

4.1.1.1 Sejarah Singkat KSP Nasari Malang

KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Nasari didirikan di Semarang pada tanggal 31

Agustus tahun 1998 ditengah krisis ekonomi dan moneter yang parah. Kehadiran

KSP Nasari yang memberikan kredit pensiun disambut antusias oleh para pensiunan

PNS, TNI & Polri serta jandanya yang mengambil gaji di Kantor Pos karena

merupakan alternatif jaringan keuangan yang mampu melayani lebih cepat. Dimana

lembaga keuangan lainya tidak dapat melayani dengan baik dikarenakan krisis

moneter yang sedang terjadi di tahun tersebut. Pada awalnya KSP Nasari hanya

beroperasi di wilayah Semarang, namun dengan perkembangan yang terjadi KSP

Nasari dapat memperluas operasi dan pembukaan cabang hingga akhirnya meluas di

seluruh Indonesia salah satunya yaitu cabang Malang yang termasuk dalam bagian

propinsi Jawa Timur. KSP Nasari Malang didirikan di tahun 2005 dengan fungsi awal

sebagai kantor cabang pembantu dari propinsi Jawa Timur. Karena perkembangan

perekonomian dan koperasi yang terjadi propinsi Jawa Timur akhirnya pada tahun

2015 kantor cabang pembantu KSP Nasari Malang dirubah menjadi sebuah Kantor

Cabang KSP Nasari. Pelayanan produk dari KSP Nasari Malang juga mengalami

pembaharuan dari tahun ke tahun, semula KSP Nasari Malang hanya melayani Kredit

37

pensiun dan Haji lalu menambahkan produk baru pada tahun 2015 seperti kredit

BPKP dan kredit Mikro untuk usaha mikro kecil menengah. Kini KSP Nasari telah

mampu melayani pensiunan di seluruh wilayah Indonesia dengan persetujuan Menteri

Koperasi & UKM RI melalui Surat Nomor : 01/DEP.I/2003 tanggal 14 Januari 2003.

4.1.1.2 Produk KSP Nasari Malang

Produk yang ditawarkan oleh KSP Nasari Malang selalu bertambah seiring

perkembangan dan berjalanya waktu. KSP Nasari Malang selalu menyesuaikan dan

berusaha untuk memberikan pelayanan terbaik bagi anggota maupun masyarakat.

Namun dengan tetap mematuhi peraturan dan kebijakan yang dibuat oleh KSP Nasari

Pusat.

1 Pinjaman pensiun

Pinjaman pensiun merupakan produk awal dari KSP Nasari sejak berdiri di

tahun 1998. Pinjaman dikhususkan kepada pensiunan PNS, TNI & POLRI

sebagai anggota yang mengambil gaji di kantor pos, Bank BRI, Bank BTPN,

Bank Bukopin & Bank Yudha Bhakti. Pola pengembalian pinjamanya adalah

denan jaminan gaji pensiun bulanan yang langsung di potong oleh juru bayar.

2 Kredit Karyawan Aktif

Pinjaman untuk pegawai aktif dan karyawan swasta sebagai anggota, bagi

instansi yang telah menjalin kerjasama dengan KSP Nasari.

3 Kredit Umum Mikro Usaha

38

Pemberian solusi untuk pinjaman modal kepada usaha kecil menengah untuk

membantu usaha yang dimilikinya. Pinjaman diperuntukan untuk para

anggota.

4.1.1.3 Prestasi dan Penghargaan KSP Nasari

Dalam kurang lebih selama 19 tahun menjalankan usaha dalam bidang

koperasi simpan pinjam sejak 1998, KSP Nasari mampu meraih beberapa prestasi

serta penghargaan dari pemerintah Indonesia maupun internasional. Berikut beberapa

prestasi dan penghargaan yang mampu diraih oleh KSP Nasari:

1. Memperoleh sertifikat Best Executive tahun 2002 dari International Human

Resource Development Program.

2. Memperoleh predikat Klasifikasi A (Sangat Baik) dengan jumalh nilai 90.

3. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 81,10 dari Dinas Pelayanan

Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2002.

4. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 85,93 dari Dinas Pelayanan

Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2003.

5. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 86,40 dari Dinas Pelayanan

Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2004.

6. First Golden Trophy 2005, Entering The World Opportunities From Minister

Manpower and Transmigration Republic of Indonesia and Minister of Social

Republic of Indonesia tahun 2005.

7. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 86,64 dari Dinas Koperasi

Usaha Kecil Menengah pemerintah Kota Semarang tahun 2005.

39

8. Memperoleh penghargaan Koperasi Berprestasi Tingkat Nasional tahun 2006

bedasarkan keputusan Menteri Koperasi & UKM RI No.

71/Kep/M.KUKM/VII/2006 tanggal 5 Juli 2006.

9. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 83,05 dari Dinas Koperasi

Usaha Kecil dan Menengah Kota Semarang tahun 2006.

10. Memperoleh The Indonesian Small & Medium Business Enterpreneur Award

tahun 2007 dari majalah wirausaha & keuangan bekerjasama dengan

kementrian Koperasi & UKM RI.

11. Memperoleh anugerah penghargaan Satyalancana Pembangunan pada tahun

2010 dari Presiden Republik Indonesia.

12. Memperoleh penghargaan “KSP/KJKS Award 2011” sebagai juara umum II

dan sebagai Koperasi paling cepat pertumbuhan asetnya serta Koperasi yang

memiliki struktur organisasi usaha paling dinamis sesuai lembaga

intermediasi.

13. Memperoleh penghargaan “KSP Award 2014” sebagai pemenang kategori

paling baik dalam sistem informasi & laporan keuangan.

14. Memperoleh penghargaan dalam “KSP Award 2015” sebagai pemenang

dalam kategori paling efisiensi dalam emnjalankan usaha.

40

4.1.2 Visi, Misi, Motto KSP Nasari Malang

4.1.2.1 Visi KSP Nasari Malang

Menjadi koperasi terbaik milik bangsa, dengan mengembangkan potensi

ekonomi rakyat menuju sejahtera bersama.

4.1.2.2 Misi KSP Nasari Malang

1 Mengelola usaha koperasi secara professional berbasis teknologi terkini

2 Melakukan inovasi terus menerus untuk memperkuat eksistensi & kompetensi

koperasi

3 Memberikan pelayanan prima untuk kepuasan masyarakat yang menjadi

anggota/ calon anggota

4.1.2.3 Moto KSP Nasari Malang

“Kita Sejahtera Bersama”

Moto dari KSP Nasari berjalan lurus dan sesuai dengan tujuan utama badan

usaha koperasi yaitu mensejahterakan seluruh anggota dan masyarakat.

4.1.3 Struktur Organisasi KSP Nasari Malang

Dalam menjalankan suatu organisasi di perlukan sebuah struktur organisasi

untuk mengatur pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab dalam setiap sektor

organisasi. Hasibuan (2010:128), menjelaskan struktur organisasi adalah gambaran

dari tipe organisasi, jenis wewenang dan kedudukan para pejabat lalu pembagian

41

tugas kerja, koordinasi, garis perintah dan tanggung jawab. Struktur organisasi KSP

Nasari Malang di gambarkan sebagai berikut.

GAMBAR 4.1

Struktur Organisasi KSP Nasari Malang

4.1.4 Deskripsi Pekerjaan

Menurut Ardana, Mujiati, dan Utama (2012), menyatakan bahwa deskripsi

pekerjaan adalah pernyataan tertulis yang meliputi tugas, wewenang, tanggung jawab,

dan hubungan-hubungan lini baik ke atas maupun ke bawah. Uraian mengenai

RAPAT ANGGOTA TAHUNAN

PIMPNAN PUSAT

PIMPINAN CABANG

KEPALA SEKSI PEMASARAN

LO PENSIUN

LO SINARI

(BPKP)

LO MIKRO

FUNDING OFFICER

KEPALA SEKSI OPERASIONAL

SDM & AKUNTANSI

TELLER

ADMINISTRASI

KREDIT

ANALIS KREDIT

PENYELESAIAN PERMASALAH

KREDIT

AUDITOR

42

tanggung jawab disetiap jabatan dalam struktur organisasi KSP Nasari Malang

sebagai berikut :

1) Pimpinan Kantor Cabang

TABEL 4.1

Tabel Deskripsi Pekerjaan Pimpinan Kantor Cabang KSP Nasari

NO. PEKERJAAN

1.

Melakukan koordinasi dan memantau seluruh kegiatan operasional

sudah sesiao dengan aturan.

2. Mengontrol dan mengatur posisi likuiditas dan seluruh transaksi.

3. melakukan otorisasi dan verifikasi sesuai kewenanganya.

4. Meminta dan menganalisa laporan seluruh bagian untuk mengambil

kebijakan yang diperlukan.

5. Memantau proses pengajuan klaim.

6. Mengajukan biaya dan melakukan pertanggungjawaban biaya yang

telah disetujui oleh kantor pusat.

7. Memantau pemeliharaan investaris kantor.

8. Menjamin terlaksananya kebijakan kantor pusat khususnya yang

bersifat strategis agar berjalan lancar.

9.

Melakukan konfirmasi terhadap nasabah yang melakukan penarikan /

pencairan simpanan.

10. Melakukan monitoring atas kolektibilitas dan peminjam meninggal

43

dunia.

11. Melakukan evaluasi kinerja staff bawahanya dan melakukan

pengawasan melekat.

12. Merekrut SDM sesuai kebutuhan cabang.

13. Melakukan sosialisasi aturan serta coaching & konselung.

14. Menjaga suasana kerja yang kondusif.

15. Melaksanakan efisiensi dalam seluruh bidang.

16. Membina dan mningkatkan hubungan kerja mitra kerja.

17. Memantau kebenaran pembayaran jasa simpanan dan kewajiban pada

pihak ke-3.

18. Memastikan pelaporan transaksi mencurigakan ke ppatk berjalan

sesuai ketentuan.

19. Memberikan masukan/usulan terhadap kantor pusat.

20. Bertanggung jawab terhadap pencapaian target RKA.

2) Kasie Operasional.

TABEL 4.2

Tabel Deskripsi Pekerjaan Kasie Operasional KSP Nasari

NO. PEKERJAAN

1. Mengkoordinir dan memantau seluruh kegiatan operasional pada unit

kerjanya.

2. Mengontrol posisi likuiditas, termasuk pemakaian kas kecil.

3. Memastikan seluruh transaksi sudah di input dengan benar sesuai

44

bukti transaksi.

4. Melakukan otorisasi dan verifikasi sesuai kewenangan.

5. Memastikan posisinominatif kredit, simpanan, deposito jatuh tempo,

pembayaran bunga jatuh tempo, tagihan kredit, kwitansi tertagih dan

tak tertagih, kolektibilitas, laporan pajak.

6. Bertanggung jawab terhadap pemakaian dan pengarsipan warkat

berseri, bilyet simpanan berjangka, jaminan SKEP, materai dan

dokumen berharga lainya.

7. Menyajikan laporan keuangan dan melaporkan kepada atasanya.

8. Membuat laporan data lunas tertagih, data NPL, kwitansi kembali,

meninggal dunia dan pengajuan pelunasan.

9. Mengecek kebenaran data absensi seluruh karyawan termasuk kelas

I.

10. Pertanggungjaban biaya yang telah disetujui oleh kantor pusat.

11. Menyiapkan data yang dibutuhkan bagian marketing.

12. Memelihara invetaris kantor.

13. Memastikan semua laporan dan tugas pekerjaan diselesaikan dengan

tepat waktu.

14. Melakukan evaluasi kinerja staf bawahanya dan melaksanakan

pengawasan ketat.

45

3) SDM & Akuntansi

TABEL 4.3

Tabel Deskripsi Pekerjaan SDM & Akuntansi KSP Nasari

NO. PEKERJAAN

1. Mencatat dan melaporkan data absensi karyawan ke dalam sistem

HRIS.

2. Mengadministrasikan dan memelihara dokumen karyawan.

3. Melakukan pencatatan transaksi keuangan yang berkaitan dengan

personalia.

4. Melakukan rekuitmen karyawan.

5. Mengajukan hak-hak karyawan ke kantor pusat.

6. Mengirimkan berkas lamaran, reminder kontrak kerja dan

melaporkan karyawan pension ke kantor pusat.

7. Memeriksa kebenaran posting atas transaksi yang terjadi.

8. Memverifikasi semua transaksi antara yang diinput di sistem dengan

bukti transaksinya.

9. Membuat laporan keuangan dan analisa rasio serta evaluasi kinerja

dibandingkan dengan anggaran.

10. Membuat laporan neraca dan PHU bulanan dan dilaporkan secara

triwulanan ke dinas koperasi setempat.

11. Mengelola proses keanggotaan meliputi pendaftaran, memantau

pemenuhan kewajiban anggota dan calon anggota, memproses

46

permohonan anggota keluar & mencatat anggota keluar.

12. Memastikan keabsahan seluruh perizinan dan pelaporan yang

berkaitan dengan dinas terkait.

13. Mengelola buku-buku kelembagaan koperasi.

14. Mempertanggung jawabkan kas kecil.

15. Mengajukan belanja ATK, materai dan keperluan dapur.

16. Mengirimkan bukti transaksi asli ke kantor pusat.

17. Pengecekan pemakaian kendaraan dinas operasional roda 2 dan 4.

18. Mengkoordinir dan memantau kinerja karyawan golongan I.

19. Membuat log book pendistribusian warkat berseri.

20. Membuat log book PBB, Pajak kendaraan, Pajak reklame.

21. Melaporkan lembur, sewa gedung dan loket ke bagian umum Kantor

Pusat.

22. Menerima laporan pembayaran pajak dari kantor pusat dan

melaporkan ke kantor pajak setempat.

23. Mengirimkan bukti lapor pajak ke kantor pusat.

24. Membuat buku bantu yang diperlukan.

47

4) Teller

TABEL 4.4

Tabel Deskripsi Pekerjaan Teller KSP Nasari

NO. PEKERJAAN

1. Pada pagi hari menerima uang tunai dari atasan.

2. Menerima dan membayar uang atas transaksi yang terjadi.

3. Mencatat transaksi di buku bantu kas manual teller.

4. Menginput transaksi tunai maupun non tunai, termasuk pencetakan

buku tabungan.

5. Melakukan cek ulang atas kelengkapan dan kebenaran dokumen

transaksi sebelum membayarkan.

6. Melakukan rekonsiliasi apabila terjadi selisih kas.

7. Mencetak laporan harian kas, melaporkan dan menyerahkan bukti

transaksi sebagai lampiran kepada atasan dan unit terkait.

8. Melakukan opname dan menyerahkan uang tunai di akhir hari kepada

atasan.

5) Administrasi Kredit

TABEL 4.5

Tabel Deskripsi Pekerjaan Administrasi Kredit KSP Nasari

NO. PEKERJAAN

1. Memeriksa data dan kelengkapan yang diterima dari pelayanan

48

kredit.

2. Mengiinput dan memastikan kebenaran kelengkapan data kredit yang

bersifat wajib maupun tambahan sampai dengan proses pencairan.

3. Melakukan verifikasi/pencocokan data entry dengan hard copynya.

4. Melakukan proses pencetakan kwitasi tagihan.

5. Pencocokan jumlah kwitansi tagihan.

6. Input transaksi tak tertagih (retur) dengan keterangan yang jelas

bedasarkan informasi dari kantor bayar dan melakukan proses

realisasi tagihan.

7. Menindaklanjuti kwitansi tak tertaghi (retur) sesuai dengan

keterangan yang diperoleh dari kantor bayar.

8. Maintenance data debitur tak tertagih.

9. Membuat nota dinas kantor pusat yang berkaitan dengan kredit.

10. Membuat datar nasabah meninggal dunia untuk dilengkapi

persyaratan klaim oleh P2K dan melaporkan ke kantor pusat.

11. Mengirimkan kelengkapan berkas kepesertaan asuransi (surat

keterangan kesehatan tertanggung) ke kantor pusat.

12. Menerima kelengkapan klaim dari P2K dan mengirimkan pengajuan

klaim ke kantor pusat.

13. Mencetak nominatif kredit untuk kepentingan penyaluran di loket.

14. Membuat laporan bulanan kredit.

15. Membuat buku bantu yang diperlukan.

49

6) Analis Kredit

TABEL 4.6

Tabel Deskripsi Pekerjaan Analisis KSP Nasari

NO. PEKERJAAN

1. Menerima berkas pengajuan pinjaman dan pelayanan kredit.

2. Melakukan survey calon peminjam dan kebenaran domisili ke

lingkungan sekitar.

3. Melaporkan hasil survey ke pelayanan kredit.

4. Melakukan pendampingan penarikan simpanan di luar kantor

7) Penyelesaian Permasalahan Kredit

TABEL 4.7

Tabel Deskripsi Pekerjaan Penyelesaian Kredit KSP Nasari

NO. PEKERJAAN

1. Mendata peminjam yang dimiliki tunggakan angsuran untuk

ditindaklanjuti.

2. Melakukan mapping area atas peminjam bermasalah untuk

ditindaklanjuti.

3. Mengumpulkan infromasi mengenai keadaan nasabah baik kunjungan

langsung maupun melalui juru bayar PT. Pos Indonesia

4. Melengkapi berkas peminjam yang meninggal dunia dan diserahkan

50

ke administrasi kredit untuk klaim asuransi.

5. Melakukan penagihan kredit bermasalah dan memonitori hasil

penagihan dari petugas loket.

6. Membuat laporan P2K secara rutin kepada atasanya dan remedial

kantor pusat.

7. Menganalisa hasil kunjungan P2kK (penagihan) dan mengajukan

usulan penyelesaian kredit bermasalah untuk rescheduling atau take

over.

8. Membuat buku bantu yang diperlukan.

4.2 Pemahaman Manajemen KSP Nasari Terhadap Fraud

Tindakan fraud merupakan suatu ancaman yang dapat menyerang seluruh

badan usaha. Pemahaman yang baik dari manajemen terhadap fraud diharapkan dapat

mengantisipasi tindakan fraud yang merugikan ini. Peneliti mengajak para Informan

untuk berdiskusi mengenai pemahaman dalam lingkup fraud. Dengan tanggapan dan

pendapat mereka diharapkan dapat membuka mata peneliti serta menjawab

pemahaman manajemen KSP Nasari Malang terhadap fraud.

4.2.1 Definisi, Dampak dan Pandangan Fraud

Setelah peneliti melakukan wawancara ditemukan beberapa pendapat dan

pandangan dari para Informan mengenai definisi fraud. Menurut Pak Eko selaku

pimpinan cabang KSP Nasari Malang fraud adalah suatu tindak kecurangan yang

51

disengaja dan merugikan baik berupa materil maupun non-materil. Pendapat tersebut

beliau utarakan saat menjalani wawancara:

“Itu ya kayak kecurangan sifatnya yang merugikan perusahaan baik dari

segi keuangan maupun waktu sebenarnya sih termasuk fraud seperti itu

(Wawancara, Eko Okma Hermawan, 17 Mei 2017)”

Pak Eko berpendapat bahwa fraud tidak hanya dapat merugikan dalam keuangan

namun dari lainya seperti waktu juga dapat dirugikan oleh tindakan fraud tersebut.

Persepsi mengenai fraud yang senada juga diutarakan oleh Ibu Titik dan Ibu Fifi

sebagai berikut:

“fraud ini apa… penyalahgunaan sih bisa baik bisa berupa finansial

maupun non finansial penyalahgunaan wewenang dia sebagai jabatan baik

menyangkut untuk apa financial atau non-financial baik material non-

material (Wawancara,Titik Reniarsih, 17 Mei 2017)”

“fraud sendiri kan kecurangan jadi maksudnya apa ya berbuat curang gitu

tidak sesuai peraturan dan merugikan perusahaan (Wawancara, Fifi

Trijayani, 17 Mei 2017)”

Dari pendapat para Informan mengenai fraud peneliti melihat persamaan dengan

pendapat para ahli. Karyono dan Tuanakota (2013) menjelaskan fraud adalah sebuah

tindakan menyimpang dan melanggar hukum atau peraturan untuk mendapatkan

sebuah keuntungan yang bersifat merugikan pihak lain dengan berbagai cara.

Pendapat mengenai dampak dari tindakan fraud oleh para Informan memiliki

kesamaan bahwa dampaknya dapat merugikan perusahaan. Pendapat dari Ibu Linda

lebih dalam mengenai dampak yang ditimbulkan fraud, dalam wawancara

diungkapkan oleh Ibu Linda sebagai berikut:

“ya kerugian lah hehehe otomatis sudah rugi ya kerugian buat nasarinya

kerugian uang terus belum namanya, namanya sendiri kan satu cabang satu

cabang disini nanti kan bisa ada berita di cabang-cabang lain kan juga kena

52

takutnya ke deposan ke peminjam takutnya kan itu juga ngefek ya

(Wawancara, Linda Retno Septianti, 17 Mei 2017)”

Dalam pendapatnya tersebut Ibu Linda menyatakan bahwa selain kerugian dari

perusahaan tindakan fraud akan berdampak pada nama baik seseorang maupun

perusahaan. Tercorengnya sebuah nama baik seorang pegawai dapat berakibat kepada

nama baik satu kantor cabang koperasi lalu satu nama koperasi akan ikut tercoreng.

Kejadian diakhiri dengan memudarnya rasa kepercayaan yang dimiliki para anggota

untuk menanamkan simpanan maupun pinjaman mereka ke suatu koperasi yang

sudah ternodai oleh tindakan fraud. Pandangan Ibu Linda didukung oleh Ibu Titik

yang mengutarakan:

“ee kalo fraud kan ee pastinya merugikan perusahaan ya dan mungkin kalo

buat yang pe.. ini pelaku fraudnya kan pasti merusak nama baik nama

keluarga nama baik sendiri. kalau untuk perusahaannya itu apa ee pasti

ujung-ujungnya kan merugikan perusahaan itu tapi kan kalo misalnya yang

bersangkutan ee secara luas sifatnya misalnya ee sampe ke pihak ke3

misalkan ke nasabah kan pasti kita sebagai perusahaan dirugikan berupa

nama baik juga itu menyangkut karyawan kita(Wawancara, Titik

Reniarsih, 17 Mei 2017)”

Ibu Titik memiliki pendapat yang sama dengan Ibu Linda mengenai pandangan dari

dampak tindakan fraud yang akan dirasakan oleh suatu intansi.

Peneliti tertarik untuk mendengar pendapat dan pandangan dari manajemen

KSP Nasari Malang terhadap fenomena potensi fraud dalam badan usaha koperasi

yang dibahas dalam sebuah diskusi forum oleh Kopkun Institute. Diskusi bertema

“Potensi Fraud Dalam Koperasi” di hadiri oleh sekitar 30 peserta dari para anggota

koperasi, UMKM, dosen dan para pembelajar. Novita Puspasari,M.sc. (Akademisi

FEB Unsoed) dan Eling Saptono, SH. (Praktisi Simpan Pinjam Koperasi) sebagai

pembicara. Koperasi merupakan suatu bentuk badan usaha yang berasaskan

53

kekeluargaan dan bertujuan untuk mensejahterakan anggota serta masyarakat, namun

apakah dengan karakter yang dimiliki koperasi dapat menambah potensi fraud.

Tanggapan dari wawancara kepada Informan KSP Nasari Malang beragam seperti,

Bapak Eko mengatakan bahwa:

“he eh jadi ya kita ditekankan disini ini ladang kita, ya ini yang

kita harus kerjakan gitu ya jadi kalau kita ingin sejahtera ya kita

bareng-bareng jadi kalau koperasi kan tergantung dari SHU

sebenarnya pembagian dan segala macam(Wawancara, Eko Okma

Hermawan, 17 Mei 2017)”

Bapak eko menekankan bahwa beban yang dipikul oleh keseluruhan anggota

koperasi adalah sama rata. Usaha yang dilakukan bersama-sama dengan serius dapat

membuahkan sebuah hasil yang mampu mensejahterakan seluruh anggota koperasi.

Penekanan mengenai kekuatan dari hasil kerjasama diyakini oleh beliau dalam

membangun suatu lingkup kerja yang saling percaya, namun beliau menambahkan

dalam wawancara sebagai berikut:

“he eh karena kan terlalu percaya gitu karena kedekatan kita dengan

anggota ya seperti anak dan bapak itu karena terlalu percaya ga dikasih

(kwitansi) itu yang bikin ini juga (Wawancara, Eko Okma Hermawan, 17

Mei 2017)”

Pendapat selanjutnya dari beliau mengungkapkan bahwa dengan kepercayaan yang

dimiliki dari masing-masing anggota yang seperti keluarga sendiri tetap tidak

diperbolehkan untuk menyimpang dari prosedur dan peraturan yang sudah ditetapkan

dari koperasi. Rasa kepercayaan yang tinggi boleh dimiliki oleh setiap anggota

namun yang ditekankan oleh beliau adalah dari segala transaksi dan proses harus

54

tetap mengikuti peraturan karena peraturan adalah sebuah kunci yang mampu

menjaga koperasi dari sebuah kesalahan.

Peneliti juga menemukan pendapat dari Ibu Titik mengenai pembahasan

mengenai koperasi dan fraud. Ibu Titik mengutarakan pendapat bahwa:

“ooh ya ga kalo missal terjadi fraud tetep kita tegas he eh kalo mungkin

masalahnya apa ya mungkin karena apa berhubungan materinya kecil

mungkin biasanya langsung skorsing tapi kalo misalnya ini biasanya

langsung PHK tapi kebanyakan biasanya langsung PHK kalo untuk fraud

kita biasanya ga mentolerir itu. Biasanya nominalnya Cuma sedikit

biasanya langsung PHK kecuali kalo fraudnya mungkin melanggar

wewenang sedikit apa gitu biasanya langsung non job kalo gitu biasanya

jangka waktunya kena SP kan surat peringatan tapi biasanya kalau sudah

menyangkut finansial itu biasanya langsung apa PHK karena mungkin kan

kalo misalnya sebagai atasan kan menanggungjawab tapi itu atasanya juga

kena skorsing itu cuma kalo pelakunya biasanya langsung PHK makanya

biasanya penanggungjawabnya diatasnya itu biasanya kena juga

gitu.(Wawancara, Titik Reniarsih, 17 Mei2017)”

Peneliti melihat pandangan Ibu Titik dari pengalamanya bahwa sebuah fraud akan

ditindak secara keras dalam sebuah koperasi. Bila memang pelaku sudah terbukti

melakukan fraud akan tetap menerima hukuman keras seperti skorsing hingga

pemberhentian penugasan atau PHK. Hukuman tidak hanya dibebankan terhadap

pelaku namun dari pihak yang bertanggungjawab terhadap pelaku seperti atasanya

yang akan turut menerima hukuman atas kesalahan dari sang pelaku. Menurut beliau

profesionalisme dari pekerjaan dalam koperasi tetap diutamakan dan tidak dapat

menerima negosiasi dari faktor kekeluarga kecuali memang dalam hal tindakan fraud

masih dalam sebuah kesalahan yang kecil atau bisa di tolerisasi. KSP Nasari Malang

dapat memper