evaluasi penerapan sistem pengendalian intern …repository.unair.ac.id/29323/1/halaman...

EVALUASI PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN DENGANMODEL INTERNAL CONTROL INTEGRATED FRAMEWORK COSO 2013PADA PENGELOLAAN LAPORAN KEUANGAN BADAN PENGELOLA

KEUANGAN DAN ASET KABUPATEN MOJOKERTO

TESIS

Untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapaiGelar Magister pada Program Studi Magister Akuntansi

ADITYA DIMAS FAISALNIM : 041324253013

Program Studi Magister AkuntansiPascasarjana Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Airlangga

Surabaya2016

ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA

TESIS ADITYA DIMAS FAISALEVALUASI PENERAPAN SISTEM ...

EVALUASI PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN DENGANMODEL INTERNAL CONTROL INTEGRATED FRAMEWORK COSO 2013PADA PENGELOLAAN LAPORAN KEUANGAN BADAN PENGELOLA

KEUANGAN DAN ASET KABUPATEN MOJOKERTO

TESIS

Untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapaiGelar Magister pada Program Studi Magister Akuntansi

Oleh

ADITYA DIMAS FAISALNIM : 041324253013

Program Studi Magister AkuntansiPascasarjana Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Airlangga

Surabaya2016



i



ii



iii



iv

UCAPAN TERIMA KASIH

Pertama-tama saya panjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT yang Maha

Pengasih lagi Maha Penyayang atas limpahan rahmat dan karuniaNya sehingga

penulis dapat menyelesaikan Tesis ini dengan baik. Penulis juga menyampaikan

ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Dr. Ardianto, SE., M.Si., Ak., CA selaku pembimbing tesis yang

telah membantu proses pelaksanaan penelitian ini hingga selesai.

2. Ibu Dr. Hamidah, Dra., M.Si., Ak., CA selaku Ketua Program Studi

Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga

dan selaku anggota tim penguji.

3. Bapak Dr. Andry Irwanto, MBA.,CA.,CMA.,Ak selaku ketua tim penguji.

4. Ibu Ade Palupi, SE., MPPM., Ph.D., Ak selaku anggota tim penguji.

5. Para Dosen, khususnya Dosen Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Airlangga yang telah memberikan bimbingan dan

didikan selama penulis menempuh studi.

6. Ibu Ir. Mieke Juli Astuti, M.Si selaku Kepala BPKA Kab. Mojokerto.

7. Kedua Orang Tuaku yang selalu memberikan doa, nasihat dan semangat

kepada penulis untuk tetap berfikir positif dan maju menghadapi rintangan

dengan selalu mengingat Allah SWT.

8. Keluarga kecilku: Istri, Anak dan Bayiku tercinta yang selalu memberikan

dukungan doa dan kasih sayangnya sehingga penulis tetap bersemangat

dalam menyelesaikan Tesis ini hingga selesai. Love u all...



v

9. Rekan-rekan penulis dari Maksi STAR BPKP Angkatan 2 yang telah

memberikan dukungan dan bantuan sehingga Tesis ini dapat terselesaikan.

10. Rekan-rekan kerja penulis dari BPKA Kabupaten Mojokerto, Mas Zaqqi,

Mbak Wida, Mbak Ulfi, dan Mas Dedy yang telah menyempatkan

waktunya dalam membantu penulis menyelesaikan Tesis ini.

11. Serta rekan-rekanku dari BPKA lainnya yang tidak dapat penulis sebutkan

satu persatu.

Terkahir, penulis berharap semoga Tesis ini dapat memberikan manfaat,

baik secara akademisi maupun secara praktek. Terima kasih.

Surabaya, 11 Januari 2016

Penulis



vi

ABSTRAK

Penerapan sistem pengendalian internal menjadi kerangkadasar dalam setiap pelaksanaan kegiatan operasional bagi sebuahorganisasi. Sedangkan kualitas penerapan pengendalian internaldapat meningkatkan kinerja organisasi. Penelitian ini bertujuanuntuk mengungkapkan bagaimana penerapan dan kualitas sistempengendalian internal pada pengelolaan pelaporan keuangan dilingkup Badan Pengelola Keuangan dan Aset (BPKA) KabupatenMojokerto dengan menggunakan internal control integratedframework COSO 2013.

Dengan menggunakan pendekatan penelitian studi kasus,peneliti dapat mengidentifikasi beberapa temuan hasil analisispenelitian yang menunjukkan bahwa penerapan pengendalianinternal pada pengelolaan pelaporan keuangan di BPKA hanyadilakukan sebagian dan tidak secara utuh dilaksanakan. Sedangkandari sisi kualitas sistem pengendalian internal yang dijalankanmasih lemah, kelemahan tersebut terdapat pada seluruh komponenpengendalian internal. Yakni antara lain masih lemahnyapemahaman pengendalian internal pada masing-masing personel,belum terdapatnya identifikasi penilaian resiko atas pengelolaanpelaporan keuangan, belum memadainya sistem otorisasi padaaplikasi keuangan yang dijalankan, lemahnya pemahaman atasinformasi pelaporan keuangan antar bidang kerja, dan lemahnyasistem pengawasan yang dilakukan secara offline. Rekomendasiperbaikan terhadap pengendalian internal atas pengelolaanpelaporan keuangan juga akan diberikan dari beberapa temuandiatas.

Kata Kunci: Sistem pengendalian internal, internal control integratedframework COSO 2013, komponen pengendalian internal.



vii

ABSTRACT

Implementation of internal control systems became thebasic framework in any operational activities for an organization.While the quality of the implementation of internal control canimprove organizational performance. This study aims to revealhow the application and the quality of internal control systems inthe management of financial reporting in the Badan PengelolaKeuangan dan Aset (BPKA) Mojokerto using the COSO internalcontrol integrated framework 2013.

Using a case study, researchers were able to identify someof the findings of the analysis of research which shows that theapplication of internal controls on financial reporting managementBPKA done only partially and not fully implemented. In terms ofthe quality of internal control systems that run is still weak, thevulnerability is present in all components of internal control.Namely, among others still weak understanding of internal controlfor each personnel, yet the presence of identification riskassessment on the management of financial reporting, inadequateauthorization system in financial applications that are run, theweak understanding of financial reporting information betweenfield work, and weak monitoring system conducted offline.Recommendations for improvement of the internal control overfinancial reporting management will also be given of some of theabove findings .

Keyword: Internal control systems , internal control integratedframework COSO 2013, the internal control components



viii

Daftar Isi

Halaman Pengesahan.............................................................................. i

Halaman Penetapan Panitia Penguji....................................................... ii

Halaman Pernyataan Orisinalitas Tesis................................................... iii

Halaman Ucapan Terima Kasih ............................................................. iv

Abstrak ................................................................................................... vi

Abstract .................................................................................................. vii

Daftar Isi ................................................................................................. viii

Bab 1 : Pendahuluan ................................................................................ 1

1.1. Latar belakang ......................................................................... 1

1.2. Rumusan masalah .................................................................... 6

1.3. Tujuan penelitian ..................................................................... 6

1.4. Manfaat penelitian ................................................................... 7

Bab 2 : Tinjauan Pustaka ....................................................................... 8

2.1. Penelitian terdahulu ................................................................. 8

2.2. Landasan teori ....................................................................... 11

2.2.1 Sistem Pengendalian Internal....................................... 11

2.2.2 Tujuan Pengendalian Internal...................................... 13

2.2.3 Komponen Pengendalian Internal................................ 15

2.2.3.1Control Environment.................................... 15

2.2.3.2 Risk Assesment............................................ 17

2.2.3.3 Control Activities......................................... 20

2.2.3.4 Information & Communication.................... 22

2.2.3.5 Monitoring Activities................................... 24

Bab 3 : Rerangka Konseptual.................................................................. 28

3.1. Pertanyaan penelitian dan proposisi........................................... 28

3.1.1 Pertanyaan Penelitian.................................................... 28

3.1.2 Proposisi........................................................................ 28

3.2. Model analisis/Kerangka Pemikiran........................................... 29



ix

Bab 4 : Metode Penelitian ........................................................................ 32

4.1. Pendekatan penelitian................................................................. 32

4.2. Ruang lingkup penelitian........................................................... 33

4.3. Jenis dan sumber data................................................................ 33

4.4. Prosedur pengumpulan data....................................................... 34

4.5. Teknik Analisis........................................................................... 35

Bab 5 : Analisis dan Pembahasan............................................................. 36

5.1. Gambaran umum objek penelitian.............................................. 36

5.1.1 Visi & Misi Organisasi................................................. 36

5.1.1.1 Visi BPKA................................................... 37

5.1.1.2 Misi BPKA................................................... 37

5.1.2 Struktur Organisasi....................................................... 38

5.1.2.1 Sekretariat................................................... 38

5.1.2.2 Bidang Anggaran........................................ 39

5.1.2.3 Bidang Perbendaharaan............................... 39

5.1.2.4 Bidang Pengelolaan Aset............................ 40

5.1.2.5 Bidang Akuntansi........................................ 41

5.2. Implementasi Pengendalian Internal BPKA............................. 43

5.2.1 Control Environment.................................................... 43

5.2.2 Risk Assesment............................................................. 61

5.2.3 Control Activities.......................................................... 71

5.2.4 Information & Communication.....................................79

5.2.5 Monitoring Activities.................................................... 85

Bab 6 : Kesimpulan dan Saran.................................................................. 90

6.1. Simpulan................................................................................. 90

6.2. Saran........................................................................................... 92

Daftar Pustaka ......................................................................................... 95

Lampiran ................................................................................................. 97



evaluasi penerapan sistem pengendalian intern …repository.unair.ac.id/29323/1/halaman...

Documents