i
PELAKSANAAN PEMUNGUTAN PAJAK RUMAH PENGINAPAN
MENURUT PASAL 4 Ayat (3) Huruf c PERDA KOTA MALANG NO.16
TAHUN 2010 TENTANG PAJAK DAERAH
(Studi di Kantor Badan Pelayanan Pajak Daerah Kota Malang)
Disusun dan diajukan untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar
kesarjanaan
Dalam bidang Ilmu Hukum
Oleh :
FEBRINA TRISWATI
201310110311252
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
FAKULTAS HUKUM
2017
v
UNGKAPAN PRIBADI
“Sejauh jauhnya kamu melangkah
Sejauh jauhnya kamu menuntut ilmu
Ada masanya kamu akan pulang
Pulang ketempat yang selalu kamu rindukan
Yaitu Keluarga”
Motto
“Bahagiakan Orang Tua itunTak pernah ada Batasnya dan
Beranganlah dengan itu kau akan termotivasi untuk mendapatkannya“
viii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh
Puji syukur Kepada Allah SWT, karena rahmat dan hidayah-Nyalah,
penulis dapat menyelesaikan penulisan hukum dengan judul: Pelaksanaan
Pemungutan Pajak Rumah Penginapan Menurut Pasal 4 Ayat (3) Huruf C
Peraturan Daerah Kota Malang No.16 Tahun 2010 TentangPajak. Sholawat serta
salam semoga senantiasa tersampaikan kepada Nabi Muhammad SAW yang telah
menghantarkan dari zaman kegelapan hingga ke zaman yang terang benderang
penuh dengan rahmat ini.
Penulisan hukum ini disusun dalam rangka memenuhi sebagian syarat
memperoleh gelar kesarjanaan dalam Ilmu Hukum pada Fakultas Hukum
Universitas Muhammadiyah Malang.Dalam penyusunan skripsi ini tentunya
penulis mengalami beberapa kendala dalam pengerjaanya, namun berkat bantuan,
bimbingan dan kerjasama dari berbagai pihak yang mendukung penulis, akhirnya
penulisan skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik. Pencapaian ini tidak terlepas
dari bantuan berbagai pihak, ungkapan terima kasih yang tulus penulis
persembahkan kepada mama yang tersayang Purnamawati yang selalu senangtiasa
menjadi tempat berkeluh kesah dan tempat ternyaman yang pernah dimiliki
penulis dan Papa tercinta Sukoco Slamet yang selalu menjadi tameng dalam hal
apapun dan selalu menjaga putri kecilnya ini . Ucapan terima kasih yang tulus dan
sebesar-besarnya juga penulis ucapkan kepada kedua kakak tersayang yaitu
Nanda Prtama Sukoco yang selalu menjadi Mas bagi penulis dan selalu menjadi
orang yang jahil kepada penulis lalu kepada Devi Puspitasari yang selalu menjadi
bunda Gaul bagi Naufal yang selalu berbeda menunjukan perhatiannya kita
memang tak sedarah tapi terimakasih sudah menjadi Mbak yang baik dan kepada
Anjani Dwi Swastika yang terkasih yang selalu menjadi Mbak super
Overprotective ketika adiknya terluka dan selalu bersedia menjadi penengah
dikala ada konflik . Kalian semua adalah kado paling besar yang diberikan Allah
SWT kepada Penulis.
ix
Penulis menyadari sepenuhnya, bahwa dalam penyelesaian penyusunan
skripsi in tidak lepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak. Untuk itu,
penyusun menghanturkan uacapan terima kasih yang setulus-tulusnya kepada:
1. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd., selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menempuh
pendidikan di Universitas Muhammadiyah Malang hingga terselesaikan
program studi Strata 1 Ilmu Hukum.
2. Bapak Dr. Sulardi, S.H., M.Si., selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas
Muhammadiyah Malang.
3. Bapak Nu’man Aunuh, S.H., M.Hum., selaku Kepala Jurusan Fakultas
Hukum Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Mohammad Isrok,S.H.,CN,M.Hum., selaku Dosen Wali yang telah
membantu, membimbing, serta memberi dukungan selama berkuliah di
Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang.
5. Ibu Catur WidoHaruni,SH,M.Si,M.Hum, selaku Dosen Pembimbing I yang
telah meluangkan waktu dan kesempatan untuk membimbing, mengarahkan
dan menyetujui dalam menyelesaikan skripsi ini.
6. Ibu Prof.Dr.Rahayu Hartini,SH,M.Si.,M.Hum, selaku Dosen Pembimbing II
yang telah meluangkan waktu dan kesempatan untuk membimbing,
mengarahkan dan menyetujui dalam menyelesaikan skripsi ini.
7. Seluruh Bapak dan Ibu dosen Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah
Malang, yang selalu memberikan motivasi dalam menyelesaikan skripsi ini.
8. Tata Usaha Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang, atas
pelayanan administrasi.
9. Keluarga besar Laboratorium Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah
Malang, yang selalu memberi semangat dalam menyelesaikan skripsi ini.
10. Teman selama 7 tahun yang selalu ada dalam susah senang , bahagia , sedih,
kecewa , Indriyani Widayati (Didi) dan Erica Ayu (Kuro) yang selalu menjadi
penyemangat dan selalu menjadi wanita yang Kuat dalam segala Kondisi
yang ada.
x
11. Teman Teman Cewek Rumpik Teruntuk Ariyani Sugiarti yang selalu bijak ,
Sherly Febrina yang membuat aku selalu berkaca , Distya Putri teman yang
selalu sibuk dan menghandle apapun , Ismirandah Putri teman yang selalu
siap menjadi Tameng dan Rosalia Annisa yang selalu telat tapi ngangenin
jahilnya ,yang tak lama kenal tapi sudah seperti saudara dimana keburukanku
dan kekuranganku selalu kalian terima dengan sabar .terima kasih selalu
mendukungku selama dimalang ini.
12. Teman teman crew Malang Sleding dimana aku menemukan keluarga baru
yang selalu mebuat aku tertawa disaat sedih dan selalu memberikan lelucon
yang khas.
13. Teman teman kos H-15 Teruntuk Zakiya Hasan Mirdad dan Putri Indah
pratiwi yang selalu menjadi teman seperjuangan saat merantau di Malang ,
teman berbagi susah dan senang .dan tak lupa selalu merangkai mimpi kita
bersama dalam angan.
14. Semua pihak yang telah berpartisipasi dalam penulisan ini yang tidak bisa
penulis sebutkan satu per satu.
Akhir kata penulis memohon maaf sebesar-besarnya jika dalam penulisan
skripsi ini melakukan kesalahan baik yang disengaja maupun yang tidak
disengaja.Semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi semua pembaca pada
umumnya dan bagi penulis khusunya.
Wassalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh
Malang, 30 Maret 2017
Penulis
Febrina Triswati
xi
DAFTAR ISI
LEMBAR COVER/SAMPUL DALAM ..................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN SEBELUM UJIAN ........................................ ii
LEMBAR PENGESAHAN SETELAH UJIAN ......................................... iii
SURAT PERNYATAAN PENULISAN HUKUM .................................... iv
UNGKAPAN PRIBADI/MOTTO ............................................................. v
ABSTRAKSI .............................................................................................. vi
ABSTRACT ............................................................................................... vii
KATA PENGANTAR ................................................................................ viii
DAFTAR ISI .............................................................................................. xi
DAFTAR TABEL ...................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xv
DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xvi
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang .................................................................... 1
B. Rumusan Masalah ............................................................... 5
C. Tujuan Penelitian ................................................................ 6
D. Manfaat Penelitian ............................................................... 7
E. Kegunaan Penelitian ........................................................... 7
F. Metode Penulisan................................................................. 8
G. Sistematika Penulisan ......................................................... 12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Umum Tentan Pajak ............................................. 14
1. Pengertian Pajak .......................................................... 14
2. Fungsi Pajak ................................................................ 16
3. Pembagian Pajak .......................................................... 17
4. Tarif Pajak ................................................................... 18
B. Tinjauan Umum Tentang Pajak Daerah ................................ 20
xii
1. Pengertian Pajak Daerah ............................................... 20
2. Ciri-Ciri Pajak Daerah................................................... 21
3. Jenis Pajak Daerah ........................................................ 21
4. Prinsip Pajak Daerah ................................................... 22
C. Tinjauan Umum Pajak Hotel ................................................ 23
1. Pengertian Pajak Hotel .................................................. 23
2. Objek dan Subjek Pajak Hotel ....................................... 24
D. Tinjuan Umum Tentang Pemungutan .................................. 27
1. Pengertian Pemungutan ................................................ 27
2. Teori Pemungutan Pajak .............................................. 27
3. Sistem Pemungutan Pajak ............................................ 30
E. Teori Efektifitas Hukum ...................................................... 31
F. Pengaturan Pajak Hotel Dalam Peraturan
Perundang-undangan .......................................................... 39
BAB III HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Badan Pelayanan Pajak Daerah Kota
Malang ................................................................................ 42
1. Sejarah Badan Pelayanan Pajak Daerah Kota Malang .. 42
2. Tugas dan Fungsi Badan Pelayanan Pajak Daerah
Kota Malang ............................................................... 43
3. Visi dan Misi Badan Pelayanan Pajak Daerah
Kota Malang ............................................................... 46
4. Struktur Organisasi Badan Pelayanan Pajak Daerah
Kota Malang ................................................................. 46
B. Pelaksanaan Pemungutan Pajak Hotel Kategori
Rumah Penginapan atau Guest House Oleh Badan
Pelayanan Pajak Daerah Menurut Pasal 4 Ayat (3)
Huruf c Peraturan Daerah Kota Malang No.1
6 Tahun 2010 Tentang Pajak Daerah .................................... 49
1. Prosedur Pemungutan Pajak Hotel Kategori
Rumah Penginapan ....................................................... 52
xiii
2. Jumlah Wajib Pajak Hotel Kategori Rumah Penginapan 54
3. Realisasi dan Target Pajak Hotel Kategori
Rumah Penginapan ....................................................... 55
C. Kendala- Kendala Dalam Pelaksanaan Pemungutan
Pajak HotelKategori Rumah Penginapan Oleh Badan
Pelayanan Pajak Daerah Menurut Pasal 4 Ayat (3)
Huruf c Peraturan Daerah Kota Malang No.16
Tahun 2010 Tentang Pajak terhadap Keadilan ..................... 77
D. Upaya Badan Pelayanan Pajak Daerah Kota Malang
Dalam Menangulangi Kendala-Kendala Dalam
Pelaksanaan Pemungutan Pajak HotelKategori Rumah
Penginapan Oleh Badan Pelayanan Pajak Daerah Menurut
Pasal 4 Ayat (3) Huruf c Peraturan Daerah Kota Malang
No.16 Tahun 2010 Tentang Pajak Daerah ............................ 83
BAB IV PENUTUP
A. Kesimpulan ........................................................................ 90
B. Saran .................................................................................. 91
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. xvii
INDEKS ...................................................................................................... xix
LAMPIRAN ................................................................................................ xcvii
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Data Wajib Pajak Rumah Penginapan Tahun 2014-2016 .............. 54
Table 3.2.Data Realisasi dan Target Pajak Rumah Penginapan 2014-2016 .. 56
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1Struktur Organisasi Badan Pelayanan Pajak Daerah Kota Malang
Per Januari 2017 ....................................................................... 47
Gambar 3.2Pemberitaan Media Massa Tentang Sosialisasi Badan
Pelayanan Pajak Daerah Tahun 2015 ....................................... 64
Gambar 3.3Pemberitaan Tentang Prestasi Pajak Daerah Oleh Badan
Pelayanan Pajak Daerah Tahun 2017 ...................................... 65
Gambar 3.4Pemberitaan Media Massa Tentang Sosialisasi Badan
Pelayanan Pajak Daerah Tahun 2017 ....................................... 66
Gambar 3.5 Bukti Blanko Pembayaran Pajak Daerah Oleh Bank JATIM ...... 68
Gambar 3.6Mobil Pajak Keliling Dari Badan Pelayanan Pajak Daerah ......... 69
Gambar 3.7Artikel Tentang Antisipasi Denda Pajak Daerah Yang diberikan
Oleh Badan Pelayanan Pajak Daerah Kota Malang ................... 86
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Tugas
Lampiran 2. Kartu Kendali Bimbingan Tugas Akhir
Lampiran 3 Surat Izin Observasi Dari Fakultas Hukum
Lampiran 4 Surat Izin Observasi Dari Badan Kesatuan Bangsa Politik Kota
Malang
Lampiran 5. Surat Keterangan Selesai Observasi Pada Badan Pelayanan Pajak
Daerah Kota Malang
Lampiran 6. Peraturan Daerah Kota Malang No.16 Tahun 2010 Tentang Pajak
Daerah
xvii
DAFTAR PUSTAKA
Abdullah Mustofa dan Sukanto Soerjono,1982, Sosiologi Hukum Dan
Masyarakat, Jakarta , CV.Rajawali
Achmad Ali.2009.Menguak Teori Hukum dan Teori Peradilan Vol.1
jakarta.Kencana.
Burton ricahard dan Wirawan b.ilyas.2004.Hukum Pajak.Yogyakarta.Salemba
Empat.
---------2005,Hukum Pajak, Jakarta, Salemba Empat.
---------2008.Hukum Pajak.Jakarta.Salemba Empat.
Citra Umbara.2013.Kamus Hukum.Ban dung.Citra Umbara Bandung.
Erly Suandy , Hukum Pajak.2000. Salemba Empat, Yogyakarta.
---------2005.Hukum Pajak Edisi 13.Salemba Empat.Jakarta.
H.S.Munawir.2000.Perpajakan.Yogyakarta.liberty.Yogyakarta.
Resmi siti.2015.Perpajakan Kasus dan Teori.Jakarta.Penerbit Salemba
Soemarsoe,SR.1994.Akuntansi dan perkembangan Terakhir undang undang
perpajakan.Bandung. Makalah seminar pendidikan profesi
berkelanjutan.konggres VI IAI.Bandung.
Soerjono Soekanto. 2005.Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penegakan
Hukum.Jakarta.PT. Raja Grafindo Persada.
Sulastiyono,Agus.2011.ManajemenPenyelenggaraan Hotel.Seri manajemen
Usaha Jasa Sarana Pariwisata danAkomodasi. Jakarta. Alfabeta.
Mardiasmo.2011.Perpajakan Edisi Revisi.Yogyakarta.Penerbit Andi Ofset
---------2009.Perpajakan Edisi Revisi.Yogyakarta.CV.Andi Ofset.
Mahmudi.2010.Menenjemn Keuangan Daerah. Yogyakarta. Penerbit Erlangga.
Waluyo, dan Wirawan B. Ilyas. 2003.Perpajakan Indonesia Edisi
Revisi.Jakarta.Salemba Empat.
Makalah/Koran/jurnal
Mariastuti,Dwi Yulianti.2012.Pengaruh Ektensifikasi dan Intensifikasi Pajak
Daerah Terhadap Pendapatan Asli Daerah ( pada Dinas Pendapatan
Bandung )Universitas Widyatama.
xviii
Internet
DISPENDA Kota Malang. Gambaran Umum Pajak Derah Kota Malang.
www.dispenda.malang-kota.go.id di unduh pada 10 Desember 2016
Kamus Bahasa Indonesia , Pengertian Efektif dan Kefektifan ,
www.kamusbahasaindonesia.org , diakses tanggal 8 Januari 2017
Kring pajak,Pengertian dan Tarif Pajak,www.kringpajak.com diakses tanggal 6
Januari 2017
Kumpulan Pengertian,Pengertian Hotel,http://infodanpengertian.blogspot.co.id/
diakses tanggal 7 Januari 2017
Lussy Chandra,Pengertian Objek dan Subjek, http://lussychandra.blogspot.co.id/
diakses tanggal 7 Januari 2017
Informasi Pendidikan, Penelitian deskriptif kulitatif, http://www.informasi-
pendidikan.com/ diunduh pada tanggal 1 Desember 2016
Malang Times, Wajib Pajak Hotel dan Cafe Diajak Tingkatkan Kesadaran
Bayar Pajak. www.malangtimes.com diunduh 14 Desember 2016
Malang Times, DISPENDA akan meningkatakan perolehan Pajak Hotel .
www.malangtimes.com diunduh 14 Desember 2016
Perundang-undangan
Undang-undang nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
Undang-Undang Republik Indonesia No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah
Peraturan Daerah No.16 Tahun 2010 Tentang Pajak Daerah Kota Malang
Peraturan Daerah No.2 Tahun 2015 Tentang Perubahan Peraturan Daerah Nomor
16 Tahun 2010 Tetang Pajak Daerah Kota Malang
xix
INDEX
B
Budaya, 36, 85, 90
E
Efektifitas, 33, 86, 93
F
Faktor, 37, 38, 39, 40,
62, 63, 64, 67, 72, 74,
77, 80, 81, 83, 86, 87,
88, 90, 93, 94, 97
Fungsi, 17, 18, 45, 51
G
Guest House, 9, 10, 11,
52, 53, 54, 55, 56, 57,
58, 59, 60, 61, 62, 63,
64, 65, 68, 70, 72, 75,
76, 77, 79, 80, 81, 82,
83, 84, 86, 87, 88, 89,
90, 91, 92, 93, 94, 95,
96
H
Hukum, 2, 3, 7, 11, 15,
16, 17, 22, 29, 30, 32,
33, 34, 35, 36, 37, 38,
62, 67, 80, 86, 87, 93,
97
J
Jenis, 9, 23, 41, 42, 53
K
KASUBID, 60, 61, 62,
72, 75, 82, 84, 89, 91
Kategori, 3, 5, 6, 7, 8,
13, 52, 55, 57, 58, 59,
61, 62, 65, 68, 72, 74,
77, 79, 80, 81, 83, 86,
87, 88, 90, 92, 93, 94,
95, 96
Kebudayaan, 37, 40, 63,
76, 77, 83, 90, 92
Kendala, 5, 6, 7, 13, 39,
77, 79, 80, 81, 82, 83,
85, 86, 87, 88, 90, 91,
93, 94, 95, 96
kutipan, 62
M
Malang, 1, 2, 3, 4, 5, 6,
7, 8, 9, 10, 11, 13, 27,
28, 42, 44, 45, 48, 49,
52, 53, 54, 55, 57, 58,
59, 60, 61, 62, 63, 64,
66, 67, 68, 69, 70, 72,
73, 74, 76, 77, 79, 80,
81, 82, 83, 86, 87, 88,
89, 90, 91, 92, 93, 94,
95, 96, 98
Masyarakat, 35, 40, 47,
63, 74, 81, 83, 84, 85,
88, 90, 93, 97
O
Objek, 26, 27, 41, 42,
43, 98
P
Pajak, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,
9, 10, 11, 13, 15, 16,
17, 18, 19, 20, 21, 22,
23, 24, 25, 26, 27, 28,
29, 30, 32, 33, 41, 42,
43, 44, 45, 46, 47, 48,
49, 52, 53, 54, 55, 56,
57, 58, 59, 60, 61, 62,
63, 64, 65, 66, 67, 68,
69, 70, 72, 73, 74, 75,
76, 77, 79, 80, 81, 82,
83, 84, 86, 87, 88, 89,
90, 91, 92, 93, 94, 95,
96, 97, 98
Pajak daerah, 5, 21, 22,
23, 24, 45, 50, 65, 68,
69, 71, 73, 82
Pajak Hotel, 4, 5, 6, 7,
8, 13, 27, 41, 42, 44,
53, 62, 65, 79, 80, 83,
87, 88, 92, 93, 94, 95,
96
Pelaksanaan, 3, 5, 6, 7,
8, 9, 13, 33, 34, 45,
46, 47, 48, 51, 62, 77,
79, 82, 83, 88, 93, 94,
96
Pembagian, 18, 30
Pembayaran, 4, 16, 27,
43, 52, 55, 59, 72
Pemerintah, 3, 8, 10, 19,
42, 44, 48, 54, 57, 66,
67
Pemungutan, 5, 6, 7, 8,
13, 16, 29, 32, 43, 52,
55, 60, 63, 64, 72, 79,
80, 81, 83, 86, 87, 88,
90, 92, 93, 94, 95, 96
Pendaftaran, 55
Pendapatan Asli
Daerah, 3, 4, 22, 53,
54, 97
Pendataan, 55
Penegak Hukum, 93
Penelitian, 7, 8, 9, 10,
11, 12, 13, 57, 63, 64,
68
Penulis, 7, 9, 11, 12, 13,
14, 15, 57, 60, 61, 62,
63, 65, 68, 70, 72, 75,
76, 77, 80, 81, 82, 83,
xcvi
84, 86, 88, 89, 90, 91,
92, 93, 95, 96
Peraturan Daerah, 2, 3,
4, 6, 7, 8, 10, 13, 27,
28, 42, 43, 45, 52, 53,
59, 62, 63, 64, 66, 67,
69, 74, 77, 79, 80, 81,
82, 83, 86, 87, 88, 90,
92, 93, 94, 95, 96, 98
Peraturan Perundang-
undangan, 41
Prinsip, 24
Prosedur, 47, 55, 56
R
Realisasi, 59, 60
Rumah Penginapan, 3,
4, 5, 6, 7, 8, 11, 13,
52, 53, 54, 55, 56, 57,
58, 59, 60, 61, 62, 63,
64, 65, 68, 72, 75, 79,
80, 81, 82, 83, 84, 86,
87, 88, 89, 90, 91, 92,
93, 94, 95, 96
S
Sarana/Fasilitas, 39, 81,
87
Sejarah, 44
Soerjono Soekanto, 36,
37, 40, 41, 76, 83, 86,
93, 97
sosialisasi, 5, 62, 68, 70,
88, 91, 94, 95, 96
Struktur, 35, 44, 49
Subjek, 26, 27, 28, 41,
42, 43, 98
Substansi, 35
T
Target, 60
Tarif, 4, 19, 20, 21, 41,
42, 43, 59, 98
Teori, 13, 29, 30, 31,
32, 33, 34, 79, 83, 86,
93, 97
U
Upaya, 6, 7, 13, 86, 94,
96
V
Visi dan Misi, 48
W
Wajib Pajak, 19, 28, 57,
59, 60, 71, 81, 87, 90,
94, 95
Wawancara, 10, 60, 61,
62