contoh kasus kewajiban diestimasi
TRANSCRIPT
Contoh kasus kewajiban diestimasi:
Kewajiban estimasi
Contoh kasus kewajiban diestimasi:1.Perusahaan menjual produk dengan memberikan garansi/jaminan kepada pelanggan untuk menanggung biaya perbaikan cacat pabrikasi yang ditemukan dalam jangka waktu enam bulan setelah penjualan. Jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk yang terjual digolongkan cacat ringan, biaya perbaikannya 1 miliar rupiah. Sementara itu, jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk terjual digolongkan catat berat biaya perbaikan 4 miliar rupiah. Pengalaman perusahaan di masa lalu dan ekspektasi masa datang memberikan indikasi bahwa dalam tahun mendatang 75% dari produk terjual tidak mengandung cacat, 20% dari produk terjual mengandung cacat ringan dan 5% dari produk yang terjual mengandung cacat berat. Perusahaan menentukan probabilitas atau kemungkinan arus keluar sumber daya untuk memenuhi kewajiban garansi secara keseluruhanNilai yang diharapakan untuk biaya perbaikan adalah:
(75% x Rp 0) + (20 % x Rp 1 miliar) + (5% x Rp 4 miliar) = 400 juta.
2. Perusahaan harus memperbaiki kerusakan serius dalam kontruksi pabrik yang dibangun bagi seorang pelanggannya. Untuk memperbaiki kerusakan tersebut terdapat beberapa kemungkinan usaha dan besarnya biaya yang harus dikeluarkan secara individu dengan rincian sebagai berikut: Kemungkinan hasilBiayaProbabilitas
I4 miliar40 %
II1 miliar20%
III2 miliar20%
IV3 miliar20%
Besarnya estimasi:
(40% x Rp 4 miliar) + (20 % x Rp 1 miliar) + (20% x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) = 2,8 miliar.
Kasus lain:Kemungkinan hasilBiayaProbabilitas
I1 miliar40 %
II2 miliar20%
III3 miliar20%
IV4 miliar20%
Besarnya estimasi:
(40% x Rp 1 miliar) + (20 % x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) + (20% x Rp 4 miliar) = 2,2 miliar.
Harga Pasar Obligasi
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Pada Tanggal Pembayaran bungaContoh kasus seperti sebelumnya :(ppt)Obligasi diterbitkan tanggal 1 Januari
Bunga dibayarkan setiap tanggal 1 januari dan 1 Juli,
Buku EmitenBuku investor
TanggalKeteranganDebetKreditKeteranganDebetKredit
1 JanKas
Utang Obli100.000100.000Inv. Obligasi
Kas100.000100.000
1 JulBeban bunga
Kas40004000Kas
Pendapatan40004000
31 DesBeban bunga
Utang Bunga40004000Piutang Bunga
Pend Bunga40004000
Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga
Bunga efektif (10%)Buku EmitenBuku investor
TanggalKeteranganDebetKreditKeteranganDebetKredit
1 JanKas
Diskon u. Obli.
Utang Obli87.53812.462100.000Inv. Obligasi
Kas87.53887.538
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bunga
Bunga efektif (7%)
Buku EmitenBuku investor
TanggalKeteranganDebetKreditKeteranganDebetKredit
1 JanKas
Premi Obli.
Utang Obli107.106
7.106
100.000Inv. Obligasi
Kas 107.106
107.106
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Diantara Tanggal Pembayaran bunga
Obligasi dijual pada tanggal setiap tanggal 1 Maret Buku EmitenBuku investor
TanggalKeteranganDebetKreditKeteranganDebetKredit
1 MaretKas
Utang Obli.
Utang bunga101.333
100.000
*)1.333Inv. Obligasi
Piu. bunga
Kas 100.000
1.333101.333
*) $ 100.000 x 0.08 x 2/12
1 JulBeban bung
Utang bunga
Kas*)2.667
1.3334.000Kas Piu. bunga
Pend. Bunga 4.000
1.3332.667
*) $ 100.000 x 0.08 x 4/12
Amortisasi premi/diskon
A. Metode garis lurus
Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga
Bunga efektif (10%)
Buku EmitenBuku investor
TanggalKeteranganDebetKreditKeteranganDebetKredit
1 JanKas
Diskon u. Obli.
Utang Obli87.538
12.462100.000Inv. Obligasi
Kas87.53887.538
1 JulBeban bunga
Diskon u. Obli.
Kas4.623
*)623
4.000Kas
Inv. Obligasi
Pend.Bunga4.000
6234.623
*)12.462/120x6 bln = 623
31 DesBeban bunga
Diskon u. Obli.
Utang bunga4.623
*)6234.000Kas
Inv. Obligasi
Pend.bunga4.0006234.623
*)12.462/120x6 bln = 623
Adanya amortisasi diskon akan mengakibatkan meningkatnya tingkat bunga efektif sepanjang umur obligasi dari 8% menuju ke 10% (bunga efektif). Sepanjang umur obligasi diskon (12.462) akan diakui sebagai beban bunga bagi emiten dan diakui sebagai pendapatan bagi investor.
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bunga
Bunga efektif (7%)
Buku EmitenBuku investor
TanggalKeteranganDebetKreditKeteranganDebetKredit
1 JanKas
Premi Obli.
Utang Obli107.106
7.106
100.000Inv. Obligasi
Kas 107.106
107.106
1 JulBeban bunga
Premi Obligasi
Kas3.645
*)355
4.000Kas
Inv. Obligasi
Pend.Bunga4.000
355
3.645
*)7.106/120x6 bln = 355
31 DesBeban bunga Premi u. obligasi
Utang bunga3.645
3554.000Kas
Inv. Obligasi
Pend.bunga4.000
355
3.645
*)7.106/120x6 bln = 355
Adanya amortisasi premi memiliki dampak menurunkan jumlah beban bunga atau pendapatan bunga sepanjang umur obligasi sampai tingkat bunga pasar dari obligasi mencapai 7%.B. Metode bunga efektif
Metode ini menggunakan tingkat suku bunga seragam berdasarkan saldo utang yang berubah dan menghasilkan amortisasi premi atau diskon yang semakin meningkat di setiap periode.
A. Kasus penjualan obligasi diskon (12.462) Amortisasi untuk 6 bulan pertamaSaldo investasi (nilai buku) pada awal periode87.538
Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 5%
Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%
Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.538 x 0.05)4.377
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)4.000
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan377
Amortisasi untuk 6 bulan kedua
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (87.538 + 377)87.915
Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.915 x 0.05)4.396
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)4.000
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan396
Dst.B. Kasus penjualan obligasi premi (7.106)
Amortisasi untuk 6 bulan pertama
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode107.106
Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 3.5%
Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)4.000
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (107.106 x 0.035)3.749
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan251
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (107.106 - 251)106.855
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)4.000
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (106.855 x 0.035)3.740
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan260
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7%
Pemb. BungaBunga dibayarBeban bungaAmortisasiPremi belum diamortisasiNilai Buku
7,106107,106
14,0003,7492516,855106,855
24,0003,7402606,595106,595
34,0003,7312696,325106,325
44,0003,7212796,047106,047
Pelunasan ObligasiBuku EmitenBuku investor
TanggalKeteranganDebetKreditKeteranganDebetKredit
Utang Obli
Kas
100.000
100.000Kas
Inv. Obligasi
100.000
100.000
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)Pemb. BungaBunga dibayarBeban bungaAmortisasiPremi belum diamortisasiNilai Buku
7,106107,106
14,0003,7492516,855106,855
24,0003,7402606,595106,595
34,0003,7312696,325106,325
44,0003,7212796,047106,047
54,0003,7122885,758105,758
64,0003,7022985,460105,460
74,0003,6913095,151105,151
84,0003,6803204,831104,831
94,0003,6693314,501104,501
104,0003,6583424,158104,158
114,0003,6463543,804103,804
124,0003,6333673,437103,437
134,0003,6203803,057103,057
144,0003,6073932,664102,664
154,0003,5934072,257102,257
164,0003,5794211,836101,836
174,0003,5644361,400101,400
184,0003,549451949100,949
194,0003,533467483100,483
204,0003,5174830100,000
Amortisasi Premi obligasi - Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 87.538 (diskon 12.462) dengan hasil 10% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)
Pemb. BungaBunga dibayarBeban bungaAmortisasidiskon belum diamortisasiNilai Buku
12,46287,538
14,0004,37737712,08587,915
24,0004,39639611,68988,311
34,0004,41641611,27488,726
44,0004,43643610,83889,162
54,0004,45845810,37989,621
64,0004,4814819,89890,102
74,0004,5055059,39390,607
84,0004,5305308,86391,137
94,0004,5575578,30691,694
104,0004,5855857,72192,279
114,0004,6146147,10792,893
124,0004,6456456,46393,537
134,0004,6776775,78694,214
144,0004,7117115,07594,925
154,0004,7467464,32995,671
164,0004,7847843,54596,455
174,0004,8238232,72397,277
184,0004,8648641,85998,141
194,0004,90790795299,048
204,0004,952952-1100,001