Chapter 7 Brinks (Part 1 page 153 - 166)Performing Effective Internal Audits

Auditor internal yang efektif berfungsi sebagai garis depan untuk komite audit dan manajemen, dan harus melakukan lebih dari sekedar meninjau kepatuhan perusahaan dengan dokumentasi dan prosedur diterbitkan. Bab ini menjelaskan salah satu persyaratan inti CBOK audit internal.

7.1 Pengorganisasian dan Perencanaan Audit InternSebelum fungsi audit internal dapat memulai audit, butuh untuk membangun fungsi audit internal yang efektif. Sebagaimana dijelaskan dalam bab-bab lain, untuk membangun dasar audit internal meliputi: Rencana yang efektif dari organisasi untuk meluncurkan kegiatan audit internal. rencana audit tahunan. Standar dan pendekatan yang efektif untuk melakukan audit internal. Dimulai dengan langkah-langkah untuk merencanakan audit internal dan kemudian melanjutkan berbagai proses audit, bab ini menguraikan langkah-langkah yang diperlukan untuk kontrol kajian internal dari bagian produksi, siklus pembelian di unit perusahaan, dan audit internal. Tujuan bab ini adalah untuk menunjukkan serangkaian prosedur audit internal untuk melakukan tinjauan. Apakah sebagai individu profesional telah menjalankan fungsinya sebagai audit internal perusahaan, atau audit internal lebih efektif jika semua anggota staf audit mengikuti prosedur profesional yang konsisten dalam melakukan tinjauan mereka. Mereka akan menjadi sumber daya perusahaan yang kuat di mata manajemen, yang harus mengharapkan pendekatan yang konsisten, kualitas dari sumber daya internal audit.

7.2 Audit Internal Persiapan KegiatanMeskipun elemen kecil dari kegiatan persiapan dijelaskan dalam bab ini dapat dilakukan bersamaan dengan audit itu sendiri, sebagian besar biasanya harus berlangsung sebelum memulai audit internal yang sebenarnya. Kegiatan persiapan penting termasuk menentukan tujuan, ruang lingkup, dan prosedur program audit yang akan digunakan dalam audit individual.Meskipun tidak ada audit internal tunggal yang benar-benar khas dan sebagian besar memiliki karakteristik unik, umumnya kegiatan perencanaan audit internal yang diuraikan di sini biasanya dilakukan di awal untuk audit internal. Risiko relatif seharusnya dianggap sebagai bagian dari rencana audit jarak jauh yang mengarah ke setiap individu auditor internal. Setelah kebutuhan untuk audit yang baru telah diidentifikasi, langkah selanjutnya adalah untuk menentukan atau menegaskan kembali tujuan audit tertentu, bekerja di luar pengaturan logistik untuk meninjau, dan kemudian mengembangkan rencana audit individu rinci untuk review.

(a) Tentukan Tujuan AuditAudit internal umumnya harus menetapkan rencana untuk kegiatan audit internal yang biasanya mencakup periode tahun fiskal. Rencana jangka panjang ini didasarkan pada permintaan manajemen dan komite audit, kemampuan staf audit, sifat pekerjaan audit sebelumnya, sumber daya yang tersedia, dan risiko umum yang dihadapi perusahaan. Risk based dari proses perencanaan audit internal merupakan daftar kegiatan gambaran besar untuk audit internal. Namun, perubahan dalam operasi bisnis dan ekonomi secara umum, masalah yang diidentifikasi melalui audit internal yang lainnya, hukum dan peraturan baru, perubahan staf audit, atau salah satu dari berbagai masalah lain mungkin agak mengubah rencana audit jangka panjang dari waktu ke waktu. Rencana ini audit secara keseluruhan harus mencakup tujuan tingkat tinggi untuk setiap audit direncanakan serta pemahaman tentang lingkungan resiko sekitarnya.

(b) Penjadwalan Audit dan Waktu PerkiraanRencana audit internal tahunan yang telah disetujui menguraikan tentang audit internal yang harus dilakukan dalam jangka waktu tertentu. Anggota staf audit internal dan manajer harus berpartisipasi dalam proses perencanaan ini dan menyadari kebutuhan yang sedang berlangsung untuk penyesuaian rencana berikutnya. Estimasi waktu awal ditetapkan dan kerangka waktu yang ditetapkan untuk melakukan setiap audit. Namun, perubahan sering dibuat untuk rencana tahunan ini selama tahun karena kebutuhan sumber daya meningkat saat audit berlangsung, adanya revisi pemeriksaan lingkup, perubahan personel, dan prioritas manajemen lainnya.

(c) Survei AwalHal-hal ini harus ditinjau selama audit survei awal intern: Review of prior workpapers Review of prior audit reports Organization of entity Other related audit materials

7.3 Memulai Audit InternalBerikut adalah perencanaan audit internal dan didefinisikan tujuannya. Sekarang langkah pertama dalam memulai audit internal sebenarnya adalah untuk menginformasikan kelompok atau organisasi yang akan diaudit-auditee-bahwa audit internal telah dijadwalkan.Sample dari engagement letterharus memberitahu manajemen auditee terkait: Addressee. Komunikasi harus ditujukan kepada manajer langsung bertanggung jawab untuk unit yang diaudit. Tujuan dan ruang lingkup audit. Auditee harus jelas dari tujuan audit internal pada ruang lingkup yang telah direncanakan. Misalnya, surat itu mungkin menyarankan bahwa audit internal berencana untuk meninjau kontrol internal atas toko-lantai sistem pengumpulan tenaga kerja, termasuk pabrik serta tokonya. Memperkirakan tanggal mulai dan durasi direncanakannya audit. Sebisa mungkin, engagement letter harus memberikan auditee beberapa pemahaman awal dan waktu selesai direncanakan audit. Harus ada orang yang bertanggung jawab untuk melakukan review. Minimal, auditor incharge harus diidentifikasi. Hal ini akan membantu manajemen auditee untuk mengidentifikasi ketika tim auditor tiba di lokasi. Mempersiapkan kebutuhan di awal. Persyaratan yang dibutuhkan sebelum kunjungan lapangan atau di lokasi audit harus diuraikan. Ini mungkin termasuk salinan laporan tertentu. Ini juga merupakan tempat yang tepat untuk meminta audit internal ruang kantor sementara, akses jaringan telekomunikasi, dan akses ke sistem TI kunci atau database. Salinan Engagement letter. Meskipun salinan istilah atau CC atau kertas karbon sudah usang sekarang ini, namun salinan surat keterlibatan harus diarahkan untuk mencadangkan orang di perusahaan dengan kebutuhan tersebut. Laporan Operasi lainnya. Berdasarkan tujuan audit secara keseluruhan, keuangan, statistik, dan laporan lain yang berkaitan dengan entitas yang diaudit juga harus diminta terlebih dahulu sebagai bagian dari memo keterlibatan. Alur Laporan ini dapat membantu mengidentifikasi tren atau memungkinkan perbandingan antara entitas untuk menentukan setiap variasi yang signifikan.

(a) Audit Internal Bidang Survei LapanganElemen informasi ini harus dirakit oleh auditor in-charge dan anggota lain dari tim selama survei lapangan: Organization Manuals and directives Reports Personal observation Discussions with key personnel

(b) Mendokumentasikan Survey Lapangan Internal AuditBiasanya, survei lapangan akan menempati dua hari pertama di lokasi audit. Untuk ulasan besar, survei dapat dilakukan selama kunjungan terpisah di muka pengujian dan analisis rinci pekerjaan auditor. Dalam kasus lainnya, pekerjaan yang dilakukan dan ringkasan data yang dikumpulkan melalui survei lapangan harus didokumentasikan dalam kertas kerja audit. Salinan laporan kunci dan prosedur diterbitkan harus diperoleh, catatan ringkasan dan pengamatan direkam dari semua wawancara, dengan diagram alur disiapkan untuk semua sistem atau proses.

(c) Kesimpulan Survei LapanganTujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi asumsi yang diperoleh dari perencanaan audit pendahuluan, untuk mengembangkan pemahaman tentang sistem kunci dan proses. Karena informasi yang mendukung perencanaan audit pendahuluan sering tidak sempurna, ini adalah poin penting di mana tim audit yang ditugaskan dapat melakukan penyesuaian dengan lingkup audit dan tujuan yang direncanakan. Untuk audit yang lebih besar, sering ide yang baik untuk manajemen audit internal untuk mengunjungi tim melakukan survei lapangan dan meninjau hasil-hasilnya. Dengan cara ini, setiap manajemen-disetujui perubahan lingkup yang diperlukan dapat dibuat.