bab iopenstorage.gunadarma.ac.id/perbendaharaan.go.id/ftp1... · web viewadalah laporan yang...

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIABADAN AKUNTANSI KEUANGAN NEGARABADAN AKUNTANSI KEUANGAN NEGARA

TATACARA PELAKSANAAN SISTEM AKUNTANSI INSTANSI

PADA KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGA

Jakarta 2003

DAFTAR ISI

BAB I PENDAHULUAN1.1.Umum …………………………………..………………………………….. 51.2.Tujuan ………………………………………..……………………………. 51.3.Ruang Lingkup …………………………………………………………….. 61.4.Pengertian Istilah ………………………………………………………….. 61.5.Kerangka Umum SAPP …………………………………………………… 91.6.Pelaksanaan Sistem Akuntansi Instansi (SAI) …………………………….. 91.7.Dokumen Sumber …………………………………………………………. 101.8.Akuntansi Dekonsentrasi, Tugas Pembantuan serta Anggaran Pembiayaan

Dan Perhitungan …………………………………………………………….10

BAB II UNIT AKUNTANSI KANTOR/PROYEK (UAK/P)2.1.Pendahuluan ……………………………………………………………….. 132.2.Tugas dan Fungsi

2.2.1.Kepala Kantor/Pemimpin Proyek …………………………………. 132.2.2.Pejabat Pelaksana SAI …………………………………………….. 142.2.3.Petugas Administrasi ……………………………………................ 142.2.4.Petugas Akuntansi/Verifikasi ……………………………………... 152.2.5.Petugas Akuntansi BM/KN ……………………………………….. 152.2.6.Petugas Perekaman Data/Komputer ………………………………. 15

2.3.Pelaporan ……………………………………………………………………. 162.4.Prosedur …………………………………………………………………….. 16

2.4.1.Prosedur Penerimaan/Pengiriman Dokumen ................................... 172.4.2.Prosedur Verifikasi .......................................................................... 172.4.3.Prosedur Perekaman dan Pelaporan ……………………………… 17

2.5.Teknis ……………………………………………………………………….. 172.5.1.Teknis Penerimaan /Pengiriman Dokumen ………………………. 172.5.2.Eknis Verifikasi …………………………………………………… 182.5.3.Teknis Perekaman dan Pelaporan ……………………………….. 18

BAB III UNIT AKUNTANSI WILAYAH (UAW)3.1.Pendahuluan ………………………………………………………………… 203.2.Tugas dan Fungsi ………………………………………………………….. 20

3.2.1.Kepala Kantor Wilayah …………………………………………… 203.2.2.Pejabat Pelaksana SAI ……………………………………………. 213.2.3.Petugas Administrasi ……………………………………................ 213.2.4.Petugas Akuntansi/Verifikasi ……………………………………... 223.2.5.Petugas Akuntansi BM/KN ……………………………………….. 223.2.6.Petugas Komputer ………………………………………………… 22

3.3.Pelaporan …………………………………………………………………… 233.4.Prosedur …………………………………………………………………….. 23

3.4.1.Prosedur Penerimaan/Pengiriman Dokumen ……………………... 233.4.2.Prosedur Verifikasi ..................…………………………………... 233.4.3.Prosedur Pencetakan Laporan …………………………………….. 24

3.5.Teknis ……………………………………………………………………... 243.5.1.Teknis Penerimaan/Pengiriman Dokumen .............. ……...……... 243.5.2.Teknis Verifikasi .................. ……………………………..……… 253.5.3.Teknis Pencetakan Laporan ………………………………………. 25

BAB IV UNIT AKUNTANSI ESELON I (UAE-1)4.1.Pendahuluan ………………………………………………………………. 28

- 1 -

4.2.Tugas dan Fungsi …………………………………………………………… 284.2.1.Sekretaris Direktorat Jenderal …………………………………….. 284.2.2.Pejabat Pelaksana SAI ……………………………………………. 294.2.3.Petugas Administrasi ……………………………………............... 294.2.4.Petugas Akuntansi/Verifikasi …………………………………….. 294.2.5.Petugas Akuntansi BM/KN ………………………………………. 304.2.6.Petugas Komputer ………………………………………………… 30

4.3.Pelaporan ...................................................................................................... 304.4.Prosedur ……………………………………………………………………. 31

4.4.1.Prosedur Penerimaan/Pengiriman Dokumen .….……………….. 314.4.2.Prosedur Verifikasi ……………………………..………............... 324.4.3.Prosedur Pencetakan Laporan …………………………………….. 32

4.5.Teknis ……………………………………………………………………... 324.5.1.Teknis Penerimaan/Pengiriman Dokumen………………………... 324.5.2.Teknis Verifikasi ..............................…………………………….. 334.5.3.Teknis Pencetakan Laporan………………………………………. 33

BAB V UNIT AKUNTANSI KANTOR PUSAT INSTANSI (UAKPI)5.1.Pendahuluan ……………………………………………………………… 355.2.Tugas dan Fungsi …………………………………………………………...

5.2.1.Sekretaris Jenderal ………………………………………………… 355.2.2.Pejabat Pelaksana SAI ……………………………………………. 365.2.3.Petugas Administrasi ……………………………………............... 365.2.4.Petugas Akuntansi/Verifikasi …………………………………….. 375.2.5.Petugas Akuntansi BM/KN ………………………………………. 375.2.6.Petugas Komputer ………………………………………………… 37

5.3.Pelaporan ………………………………………………………………….. 375.4.Prosedur ……………………………………………………………………. 38

5.4.1.Prosedur Penerimaan/Pengiriman Dokumen …….……………….. 385.4.2.Prosedur Verifikasi ......... ……………………………..………. 397.2.3.Prosedur Pelaporan ……………………………………………….. 39

5.4.Teknis ……………………………………………………………………... 395.5.1.Teknis Penerimaan/Pengiriman Dokumen………………………... 395.5.2.Teknis Verifikasi ................. …………………………………….. 405.5.3.Teknis Pencetakan Laporan ………………………………………. 40

BAB VI BAGAN PERKIRAAN STANDAR (BPS)6.1.Tujuan ……...………………………………………………………………. 426.2.Kelompok Perkiraan …………………………..…………………………… 42

6.2.1.Perkiraan Neraca……………...…….……………………………... 436.2.2.Perkiraan Operasional …………………………………………….. 48

6.3.Perkiraan Standar SAI …………………………………..…………………. 50

BAB VII JURNAL STANDAR7.1.Jurnal Standar untuk Membukukan Saldo Awal …………………...……… 537.2.Jurnal Standar Anggaran …………………………………………………... 547.3.Jurnal Transaksi dan Realisasi …..………………………………….……... 547.4.Jurnal Penyesuaian ……………………………… ………………………... 587.5.Jurnal Penutup …………………………………………….……………….. 627.6.Jurnal Balik ……………...………………………………………................. 63

BAB VIII MEMO PENYESUAIAN 64

- 2 -

BAB IX SISTEM AKUNTANSI INSTANSI PADA KEMENTERIAN NEGARA KEUANGAN

9.1.Pelaksanaan SAI di Departemen Keuangan …................………………..… 709.2.Pelaksanaan SAI oleh Pusat AKBIA BAKUN…..………………………… 709.3.Bagan Perkiraan Standar (BPS) …………………………………………… 739.4.Jurnal Standar ……………………………………………………………… 73

9.4.1. Jurnal Standar untuk Membukukan Saldo Awal …..………...……… 739.4.2. Jurnal Standar Anggaran ……………………………………………. 749.4.3. Jurnal Standar Belanja dan Pengembalian Belanja ..……….……... 759.4.4. Jurnal Standar Pendapatan dan Pengembalian Pendapatan …..……. 769.4.5. Jurnal Standar untuk Investasi Permanen ………….……………….. 769.4.6. Jurnal Standar yang Terkait dengan Hutang Jangka Panjang ………. 789.4.7. Jurnal Penutup………. 81

- 3 -

DAFTAR BAGAN ALUR, FORMULIR DAN TABEL

Mekanisme Pelaporan SAI ……………………………………………………. 8

Gambar 2.1. Struktur Organisasi UAK/P …………………………………………………... 15

Gambar 3.1. Struktur Organisasi UAW ……………………………………………………. 23

Gambar 4.1. Struktur Organisasi UAE-1 …………………………………………………... 30

Gambar 5.1. Struktur Organisasi UAKPI …………………………………………………... 37

Lampiran 6.1. Formulir Estimasi Pendapatan ………………………………………………... 47

Lampiran 8.1. Formulir Memo Penyesuaian ............................................................................. 64

Gambar 9.1. Kerangka Umum SAI BA Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan ......……… 72

Lampiran 6.2. Tabel Bagan Perkiraan Standar........................................................................... 82

- 4 -

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Umum

Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara Pasal 9 menyatakan bahwa Menteri/Pimpinan Lembaga sebagai pengguna anggaran/pengguna barang Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya mempunyai tugas antara lain menyusun dan menyampaikan laporan keuangan Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya.

Keputusan Presiden Nomor 42 Tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara pada Pasal 60 ayat (1) menyatakan bahwa Menteri/Pimpinan Lembaga wajib menyelenggarakan pertanggungjawaban penggunaan dana bagian anggaran yang dikuasainya berupa laporan realisasi anggaran dan neraca Kementerian Negara/Lembaga bersangkutan kepada Presiden melalui Menteri Keuangan.

Keputusan Presiden Nomor 42 Tahun 2002 Pasal 61 menyebutkan bahwa tata cara pelaksanaan pembukuan, pelaporan dan pertanggungjawaban sebagaimana dimaksud dalam Pasal 57, 58, 59 dan 60 diatur oleh Menteri Keuangan. Dalam kaitan tersebut Badan Akuntansi Keuangan Negara (BAKUN) sebagai unit organisasi eselon I di bawah Departemen Keuangan bertugas menyelenggarakan akuntansi keuangan pemerintah dan pelaporan keuangan, pembinaan dan pengembangan akuntansi pemerintah, akuntansi barang milik/kekayaan negara serta verifikasi, serta akuntansi anggaran pembiayaan dan perhitungan.

Dalam rangka mewujudkan pertanggungjawaban keuangan sebagaimana ditetapkan dalam Undang-undang Keuangan negara Nomor 17 tahun 2003 dan keputusan Presiden No. 42 Tahun 2002 tentang pelaksanaan APBN serta Keputusan Menteri Keuangan Nomor 337/KMK.012/2003 tanggal 18 Juli 2003, perlu diatur Tatacara Pelaksanaan Sistem Akuntansi Instansi pada Kementerian Negara/Lembaga yang akan dilaksanakan di Unit Akuntansi Kantor/Proyek, Unit Akuntansi Wilayah, Unit Akuntansi Eselon I maupun Unit Akuntansi Kantor Pusat Kementerian Negara/Lembaga.

Pelaksanaan Sistem Akuntansi Instansi tersebut diatur dengan Keputusan Kepala Badan Akuntansi Keuangan Negara ini.

1.2. Tujuan

Tujuan dari Tatacara Pelaksanaan Sistem Akuntansi Instansi pada Kementerian Negara/Lembaga adalah untuk memberi petunjuk dalam melaksanakan Sistem Akuntansi Instansi pada Instansi di tingkat Kantor/Proyek, Wilayah, Eselon-I, dan Kantor Pusat Kementerian Negara/Lembaga, serta pada Pemerintah Daerah dalam rangka pelaksanaan Dekonsentrasi dan/atau Tugas Pembantuan, serta pelaksanaan Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan .

- 5 -

1.3. Ruang Lingkup

Ruang lingkup tatacara pelaksanaan Sistem Akuntansi Instansi ini, meliputi tatacara pelaksanaan Sistem Akuntansi pada Unit Akuntansi Kantor/Proyek (UAK/P), unit Akuntansi Wilayah termasuk Unit Akuntansi Wilayah dekonsentrasi dan Tugas Pembantuan (UAW), Unit Akuntansi Eselon I (UAE-1), Unit Akuntansi Kantor Pusat instansi (UAKPI).

1.4. Pengertian Istilah

1. Arsip Data Komputer (ADK) adalah arsip data berupa disket atau media penyimpanan digital lainnya yang berisikan data transaksi, data perkiraan-perkiraan buku besar, dan atau data lainnya;

2. Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (APP) adalah anggaran diluar bagian anggaran departemen/lembaga yang dikelola oleh Menteri Keuangan. APP terdiri dari BA 61, 62, 69, 70 dan 71.

3. Badan Akuntansi Keuangan Negara (BAKUN) adalah unit organisasi eselon I di bawah Departemen Keuangan yang bertugas menyelenggarakan akuntansi dan pelaporan keuangan pemerintah, pembinaan dan pengembangan akuntansi pemerintah, akuntansi barang milik/kekayaan negara, serta verifikasi dan akuntansi anggaran pembiayaan dan perhitungan;

4. Badan Layanan Umum (BLU) adalah suatu badan hukum yang dibentuk pemerintah untuk melayani kepentingan umum, yang mana biaya operasional badan tersebut sebagian dibiayai dari APBN (Perjan, Universitas, Rumah Sakit, dsb);

5. Bagan Perkiraan Standar (BPS) adalah daftar perkiraan buku besar yang ditetapkan dan disusun secara sistematis untuk memudahkan perencanaan dan pelaksanaan anggaran, serta pembukuan dan pelaporan keuangan pemerintah;

6. Buku Besar (BB) adalah daftar yang berisikan perkiraan-perkiraan yang akan menghasilkan laporan keuangan. Perkiraan dalam buku besar diperoleh dari hasil pembukuan perkiraan yang sama dari jurnal;

7. Daftar Transaksi (DT) adalah hasil proses akuntansi anggaran dan realisasi yang berisikan transaksi untuk diverifikasi;

8. Dekonsentrasi adalah pelimpahan wewenang pelaksanaan proyek Pemerintah Pusat kepada Gubernur sebagai wakil pemerintah dengan kewajiban melaporkan dan mempertanggungjawabkan pelaksanaannya kepada Pemerintah Pusat;

9. Dokumen Sumber (DS) adalah dokumen yang digunakan sebagai sumber atau bukti untuk memproses data/transaksi;

10. Ekuitas Dana adalah kekayaan bersih pemerintah yang merupakan selisih antara aset dan kewajiban pemerintah;

- 6 -

11. Kantor Akuntansi Khusus (KAK) adalah unit organisasi operasional BAKUN yang memproses dokumen sumber dari DJA Pusat dan Unit lain yang terkait;

12. Kantor Akuntansi Regional (KAR) adalah unit organisasi operasional BAKUN di daerah;

13. Laporan Arus Kas (LAK) adalah laporan yang menggambarkan arus kas selama periode tertentu dan posisi kas pada tanggal pelaporan;

14. Laporan Realisasi Anggaran (LRA) adalah laporan yang menggambarkan perbandingan antara anggaran pendapatan dan belanja dengan realisasinya dalam satu periode tertentu yang menunjukkan ketaatan terhadap peraturan dan/atau ketentuan perundang-undangan;

15. Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan pemerintah yaitu aset, utang dan ekuitas dana pada suatu tanggal tertentu;

16. Otorisasi Kredit Anggaran (Allotment) adalah dokumen pelaksanaan anggaran yang menunjukkan bagian dari apropriasi yang disediakan bagi instansi (kantor/proyek) dan digunakan untuk memperoleh dana dari Kas Umum Negara guna membiayai pengeluaran-pengeluaran selama periode otorisasi tersebut;

17. Posting adalah proses akuntansi data kantor/proyek, yang dilakukan secara otomatis dengan komputer;

18. Pusat Database adalah tempat penyimpanan data akuntansi pemerintah pusat. Keberadaan pusat database ini ada di BAKUN;

19. Pusat Akuntansi Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (AKBIA) adalah unit organisasi eselon II di BAKUN yang bertugas menyusun Laporan Realisasi Anggaran dan Neraca Pemerintah untuk Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan;

20. Pusat Akuntansi dan Pelaporan (AKLAP) adalah unit organisasi eselon II di BAKUN yang bertugas mengkonsolidasi data dari instansi dan KAR yang akan digunakan untuk menghasilkan Laporan Realisasi Anggaran dan Neraca Pemerintah;

21. Register Transaksi Harian (RTH) adalah daftar hasil pemrosesan dokumen sumber oleh Kantor/Proyek yang berisikan transaksi-transaksi hasil perekaman dokumen yang harus diverifikasi untuk memastikan kebenaran data;

22. Sistem Akuntansi Aset Tetap (SAAT) adalah bagian dari Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat yang dilaksanakan oleh instansi Pemerintah Pusat yang akan membukukan aset tetap dalam neraca dan laporan/buku aset tetap lainnya;

23. Sistem Akuntansi Instansi (SAI) adalah bagian dari Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat yang dilaksanakan oleh Instansi Pemerintah Pusat yang akan menghasilkan laporan keuangan untuk pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran instansi;

- 7 -

24. Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat (SAPP) adalah sistem terpadu yang menggabungkan prosedur manual dengan proses elektronis dalam pengambilan data, pembukuan dan pelaporan semua transaksi keuangan, aset, utang dan ekuitas seluruh entitas Pemerintah Pusat;

25. Sistem Akuntansi Pusat (SAP) adalah bagian dari Sistem Akuntansi Pemerintah Pusat yang dilaksanakan oleh Departemen Keuangan c.q. Badan Akuntansi Keuangan Negara yang akan menghasilkan laporan keuangan pemerintah pusat untuk pertanggungjawaban pelaksanaan APBN;

26. Sistem Pembukuan Berpasangan adalah cara pembukuan dimana satu transaksi akan mempengaruhi sisi debet dan sisi kredit dari perkiraan buku besar;

27. Standar Akuntansi adalah prinsip-prinsip akuntansi yang sudah terkodifikasi, yang berguna sebagai pedoman dalam pembukuan dan penyusunan laporan keuangan dan membantu para pengguna laporan dalam memahami laporan keuangan;

28. Tugas Pembantuan adalah penugasan dari Pemerintah Pusat kepada Daerah dan atau Desa untuk melaksanakan tugas tertentu yang disertai pembiayaan, prasarana dan sarana serta sumber daya manusia dengan kewajiban melaporkan dan mempertanggungjawabkan pelaksanaannya kepada Pemerintah Pusat;

29. Unit Akuntansi Eselon I (UAE-I) adalah unit akuntansi instansi yang melakukan kegiatan konsolidasi laporan keuangan tingkat unit eselon I, akuntansi kantor untuk unit organisasi eselon I sendiri serta akuntansi proyek untuk proyek yang langsung di bawah Kantor Pusat Eselon I;

30. Unit Akuntansi Instansi adalah unit organisasi Kementerian Negara/Lembaga yang bersifat fungsional yang melaksanakan fungsi akuntansi dan pelaporan keuangan instansi yang terdiri dari Unit Akuntansi Kantor/Proyek (UAK/P), Unit Akuntansi Wilayah (UAW), Unit Akuntansi Eselon I (UAE-I) dan Unit Akuntansi Kantor Pusat Instansi (UAKPI);

31. Unit Akuntansi Kantor Pusat Instansi (UAKPI) adalah unit akuntansi instansi yang melakukan kegiatan konsolidasi laporan keuangan tingkat Kementerian Negara/Lembaga;

32. Unit Akuntansi Kantor/Proyek (UAK/P) adalah unit akuntansi instansi yang melakukan kegiatan akuntansi dan pelaporan tingkat kantor atau proyek;

33. Unit Akuntansi Wilayah (UAW) adalah unit akuntansi instansi yang melakukan kegiatan akuntansi dan pelaporan tingkat kantor dan proyek yang berada dalam satu wilayah/propinsi;

34. Unit Akuntansi Wilayah (UAW) Dekonsentrasi dan Tugas Pembantuan adalah unit akuntansi instansi yang melakukan kegiatan akuntansi dan pelaporan proyek dekonsentrasi/tugas pembantuan yang berada dalam satu wilayah/propinsi;

- 8 -

1.5 Kerangka Umum SAPP

Seperti telah dijelaskan dalam Keputusan Menteri Keuangan Nomor 337/KMK.012/2003 tanggal 18 Juli 2003, dimana SAPP terdiri dari Sistem Akuntansi Pusat (SAP) dan Sistem Akuntansi Instansi (SAI).Sistem Akuntansi Pusat (SAP) SAP dilaksanakan oleh BAKUN dan terdiri dari: Sistem Akuntansi Kas Umum Negara (SAKUN) yang menghasilkan Laporan Kas

Pemerintah Pusat, dan Sistem Akuntansi Umum (SAU) yang menghasilkan Laporan Keuangan Gabungan

Pemerintah Pusat.

Sistem Akuntansi Instansi (SAI) dilaksanakan oleh Kementerian Negara/Lembaga, dan terdiri dari: Sistem Akuntansi Kantor/ Proyek (UAK/P); Sistem Akuntansi Wilayah (UAW); Sistem Akuntansi Eselon I (UAE-I); Sistem Akuntansi Kantor Pusat Instansi (UAKPI).

Kementerian Negara/Lembaga melakukan pemrosesan data termasuk bagian anggaran pembiayaan dan perhitungan yang akan menghasilkan laporan keuangan yaitu Laporan Realisasi Anggaran dan Neraca.

1.6 Pelaksanaan Sistem Akuntansi Instansi (SAI)

SAI merupakan sistem akuntansi yang menghasilkan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga. Laporan Keuangan tersebut terdiri dari :a. Laporan Realisasi Anggaran

Laporan realisasi anggaran bertujuan untuk melaporkan pelaksanaan anggaran selama periode tertentu. Laporan ini memperlihatkan perbandingan antara realisasi belanja dan Otorisasi Kredit Anggaran (allotment) serta perbandingan realisasi pendapatan dan estimasi pendapatan.

b. NeracaNeraca bertujuan untuk melaporkan posisi keuangan pada suatu tanggal tertentu. Laporan ini menginformasikan saldo perkiraan aset, kewajiban dan ekuitas dana pada akhir tahun tertentu serta saldo pada akhir tahun sebelumnya

Untuk melaksanakan sistem tersebut, Kementerian Negara/Lembaga membentuk unit-unit akuntansi sesuai dengan hierarki organisasi. Sistem ini dilaksanakan mulai dari UAK/P, UAW, UAE-I dan UAKPI. Unit-unit akuntansi ini melaksanakan fungsi akuntansi dan pelaporan keuangan, dimana laporan yang dihasilkan merupakan pertanggungjawaban Instansi.

Dokumen sumber yang digunakan dalam melakukan pemrosesan data di tingkat kantor/proyek adalah dokumen sumber yang diterima dari KPKN, Kanwil DJA, DJA Pusat dan Instansi terkait lainnya.

Data akuntansi dan laporan keuangan tersebut secara berkala disampaikan secara berjenjang kepada unit akuntansi di atasnya. Pada tingkat wilayah, data akuntansi tersebut selain disampaikan kepada Unit Akuntansi Eselon I juga wajib disampaikan

- 9 -

kepada KAR setempat sebagai bahan rekonsiliasi data. Hasil rekonsiliasi oleh UAW disampaikan kepada UAK/P untuk perbaikan dan kelengkapan data.

Dalam pelaksanaannya, instansi diberikan pilihan sistem komputerisasi sesuai dengan kemampuan instansi itu sendiri. Sistem komputerisasi tersebut adalah:

a. Komputerisasi yang menggunakan fasilitas online:Kementerian Negara/Lembaga tidak perlu lagi menyimpan data yang telah diproses, karena data akan langsung masuk ke Pusat Database. Kementerian Negara/Lembaga langsung dapat mengetahui data yang sedang diproses dan dapat mencetak laporan keuangan yang dikehendaki.

b. Komputerisasi yang tidak menggunakan fasilitas online:Data yang diproses masih tersimpan di Kementerian Negara/Lembaga, dimana data tersebut dikumpulkan di tingkat Kementerian Negara/Lembaga secara berjenjang dimulai dari Kantor/Proyek sampai Kantor Pusat Instansi. Data yang digabung di UAW setiap bulan wajib disampaikan selain kepada Eselon I juga kepada KAR setempat.

Selanjutnya, data dari UAW tersebut setiap bulan, oleh KAR setempat digunakan sebagai bahan rekonsiliasi data untuk memperoleh kebenaran dan kelengkapan data..

1.7 Dokumen Sumber

Dokumen sumber yang digunakan di tingkat kantor/Proyek dalam pelaksanaan SAI, meliputi :a. Dokumen penerimaan yang terdiri dari :

Estimasi Pendapatan yang Dialokasikan, tidak termasuk Estimasi Pengembalian Belanja dan Pembetulan Pembukuan;

Realisasi Pendapatan: SSBP, RKP.b. Dokumen pengeluaran yang terdiri dari :

Alokasi Anggaran DIK, DIP, SKO dan dokumen lain yang dipersamakan; Realisasi Pengeluaran: SPM, RKP.

c. Dokumen Piutang;d. Memo Penyesuaian;e. Dokumen Persediaan;f. Dokumen Aset Tetap;g. Dokumen Konstruksi dalam Pengerjaan.

1.8 Akuntansi Dekonsentrasi, Tugas Pembantuan serta Anggaran Pembiayaan dan

Perhitungan

Seperti telah dijelaskan dalam Keputusan Menteri Keuangan Nomor 337/KMK.012/2003, Gubernur wajib membentuk UAW Dekonsentrasi dan Tugas Pembantuan untuk melaksanakan penggabungan data dekonsentrasi dan tugas pembantuan dalam rangka pelaksanaan SAI. Dalam pelaksanaan tersebut, UAW juga wajib melaksanakan penggabungan data Bagian Anggaran 62 dan 69 yang digunakan oleh kantor/proyek dilingkungan Pemerintah Daerah baik di Gubernuran maupun Kabupaten.

- 10 -

MS. DWIYANTI, 01/03/-1,

tambahan

Akuntansi Bagian Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (BA 62 dan 69) yang digunakan oleh Pemerintah Daerah, maka:

a. Kepala Kantor/Pemimpin Proyek Pemerintah Daerah yang menggunakan BA 62 dan 69 wajib menyampaikan laporan pertanggungjawaban keuangan bulanan kepada Kepala Daerahnya dan Menteri Keuangan c.q. Kepala BAKUN selambat-lambatnya 10 hari kerja setelah akhir bulan yang bersangkutan.

b. Dalam rangka penyusunan laporan pertanggungjawaban keuangan dimaksud, Kepala Kantor/Pemimpin Proyek Pemerintah Daerah yang menggunakan BA 62 dan 69 wajib menyampaikan ADK data transaksi kepada UAW dekonsentrasi/tugas pembantuan setiap bulan.

c UAW Dekonsentrasi/Tugas Pembantuan wajib menyampaikan ADK kepada kepada KAR setempat setiap bulan.

d. UAW Dekonsentrasi/Tugas Pembantuan dan KAR wajib melakukan rekonsiliasi data transaksi akuntansi setiap bulan

e. Kepala Daerah wajib menyampaikan Laporan Keuangan disertai Surat Pernyataan tanggungjawab (Statement of Responsibility/SoR) atas penggunaan Bagian Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan kepada Menteri Keuangan c.q. Kepala BAKUN setiap akhir tahun.

- 11 -

MEKANISME PELAPORAN SAI

Keterangan :

: arus data dan laporan: arus pemeriksaan: arus LPJ: arus data

- 12 -

SATKER

PROYEUPB

PPBI UAW KAR

PBI

PEBIN

ES-I

UAKPI BAKUNAPPL CENTERDB CENTER

BPK

AKBIA

LPJ - APP

LRA dan NERACA

LRA DAN NERACA

LAK

LMBT dan LT

BPK

BAB II

UNIT AKUNTANSI KANTOR/PROYEK (UAK/P)

2.1. Pendahuluan

UAK/P dalam melaksanakan SAI, melakukan pemrosesan data mulai dari perekaman data, pembuatan jurnal dan posting untuk menghasilkan laporan keuangan. Selain memproses dokumen sumber yang berasal dari dana bagian anggarannya sendiri, UAK/P juga memproses dokumen sumber yang berasal dari BA Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan, yaitu BA 62 dan 69.

Kantor/Proyek pada Pemerintah Daerah yang menerima anggaran pembiayaan dan perhitungan (BA 62, 69) dan anggaran kementerian negara/lembaga yang berupa dana dekonsentrasi dan tugas pembantuan, wajib memproses data tersebut dan disampaikan ke UAW Dekonsentrasi dan Tugas Pembantuan serta menyampaikan laporan pertanggungjawaban keuangan bulanan kepada Gubernur/Bupati/Walikota. Selanjutnya Gubernur/Bupati/Walikota wajib menyampaikan laporan pertanggung jawaban keuangan kepada Menteri/Pimpinan Lembaga. Khusus untuk Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan Gubernur/Bupati/Walikota wajib menyampaikan Laporan Pertanggungjawaban keuangan (LPJ) bulanan kepada Menteri Keuangan c.q. Kepala BAKUN.

Pada UAK/P yang mempunyai fasilitas online, data yang direkam akan langsung tersimpan dalam Pusat Database. Sedangkan pada UAK/P yang tidak mempunyai fasilitas online, data akuntansi tersebut disampaikan kepada UAW melalui media komputer (ADK) setiap tanggal 5 bulan berikutnya.

2.2. Tugas dan Fungsi

2.2.1. Kepala Kantor/Pemimpin Proyek

Kepala Kantor/Pemimpin Proyek atau pejabat yang ditunjuk selaku Kordinator mempunyai tugas mengordinasikan pelaksanaan SAI untuk kantor/proyek yang dikelolanya.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Kepala Kantor/Pemimpin Proyek atau pejabat yang ditunjuk selaku Kordinator mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Pengordinasian rencana pelaksanaan SAI pada unit yang dikelolanya;b. Penunjukan staf yang melaksanakan SAI yaitu Petugas Administrasi,

Petugas Akuntansi/Verifikasi dan Petugas Perekaman Data/Komputer;c. Pengarahan penyiapan sarana dan prasarana yang diperlukan untuk

pelaksanaan SAI;d. Pengordinasian penyusunan DUK/DUP untuk mendukung dana pelaksanaan

SAI;e. Pengordinasian pelaksanaan SAI baik transaksi keuangan maupun transaksi

BM/KN;f. Pengordinasian pelaksanaan SAI dengan UAW di wilayahnya;

- 13 -

g. Pemantauan pelaksanaan SAI agar sesuai dengan target yang telah ditetapkan;

h. Pemberian persetujuan dan penyampaian Laporan Kegiatan Pelaksanaan SAI setiap triwulan kepada UAW;

i. Pemberian persetujuan dan penyampaian ADK dan Laporan Keuangan setiap bulan kepada UAW sebagai pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran di unit kerjanya.

2.2.2 Pejabat Pelaksana SAI

Pejabat Pelaksana SAI yang ditunjuk selaku Wakil Kordinator mempunyai tugas membantu dalam mengordinasikan pelaksanaan SAI untuk kantor/proyek yang dikelolanya.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Pejabat Pelaksana SAI atau pejabat yang ditunjuk selaku Wakil Kordinator mempunyai fungsi sebagai berikut :

a. Penyusunan rencana pelaksanaan SAI pada unit yang dikelolanya sesuai rencana yang telah ditetapkan BAKUN;

b. Penyusunan konsep penunjukan staf yang melaksanakan SAI yaitu Petugas Administrasi, Petugas Akuntansi/Verifikasi dan Petugas Perekaman Data/Komputer;

c. Penyusunan rencana penyiapan sarana dan prasarana yang diperlukan untuk pelaksanaan SAI;

d. Penyusunan konsep DUK/DUP untuk mendukung dana pelaksanaan SAI;e. Penelitian dan pemberian persetujuan perbaikan data, MP dan surat/memo

lainnya dalam rangka pelaksanaan SAI;f. Pengawasan pelaksanaan SAI; g. Pemberian paraf pada ADK dan Laporan Keuangan yang akan disampaikan

kepada UAW setiap bulan;h. Penyusunan konsep laporan kegiatan pelaksanaan SAI yang akan

disampaikan kepada UAW setiap triwulan;i. Penyampaian laporan Konstruksi Dalam Pengerjaan dan Nilai Persediaan

semesteran sebagai dasar perekaman kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi;j. Penyampaian laporan Reklasifikasi Piutang triwulanan sebagai dasar

perekaman piutang kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi.

2.2.3 Petugas Administrasi

Petugas Administrasi mempunyai tugas memberi pelayanan administrasi atas pelaksanaan SAI untuk kantor/proyek yang dikelolanya.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Administrasi mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Penerimaan Dokumen Sumber termasuk Estimasi Pendapatan per Kantor/Proyek dari instansi terkait;

b. Penerimaan ADK dari Petugas BM/KN;

- 14 -


c. Penyelenggaraan Buku Agenda Masuk dan Buku Agenda Keluar;d. Pelaksanaan pengetikan surat, memo dan korespodensi lainnya dalam rangka

pelaksanaan SAI;e. Penyelenggaraan pengarsipan surat dan dokumen yang diterima atau dikirim;f. Pengiriman ADK dan Laporan Keuangan beserta SP kepada UAW setiap

bulan; g. Pengiriman Laporan BM/KN dan laporan kegiatan kantor/proyek kepada

UAW setiap triwulan.

2.2.4 Petugas Akuntansi/Verifikasi

Petugas Akuntansi/Verifikasi mempunyai tugas melaksanakan proses akuntansi SAI pada kantor/proyek yang dikelolanya

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Akuntansi/Verifikasi mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Pemberian tanda pada Dokumen Sumber yang akan direkam;b. Pelaksanaan verifikasi atas kebenaran elemen data pada dokumen sumber

dan perekaman data;c. Pembuatan konsep MP, jika ada kesalahan posting, untuk perekaman

Konstruksi dalam Pengerjaan, Nilai Persediaan, Piutang dan aset lain;d. Penyelenggaraan pengarsipan dokumen akuntansi;e. Pelaksanaan verifikasi Laporan Keuangan yang dihasilkan;f. Pembuatan analisis untuk Catatan atas Laporan Keuangan;g. Penyelenggaraan catatan akuntansi secara manual untuk hal-hal yang belum

termasuk dalam komputerisasi SAI.

2.2.5 Petugas Akuntansi BM/KN

Petugas Akuntansi BM/KN diatur lebih lanjut dalam Petunjuk Teknis tentang Pedoman Akuntansi Barang Milik/Kekayaan Negara pada Kementerian Negara/Lembaga.

2.2.6 Petugas Perekaman Data/Komputer

Petugas Perekaman Data/Komputer mempunyai tugas melaksanakan proses komputerisasi akuntansi SAI pada tingkat kantor/proyek serta pada tingkat UPB.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Perekaman Data/Komputer mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Pelaksanaan perekaman data dokumen sumber termasuk MP; b. Pelaksanaan pemrosesan posting data akuntansi;c. Pelaksanaan pencetakan RTH dan DT untuk bahan verifikasi;d. Pelaksanaan pencetakan Laporan Keuangan; e. Pelaksanaan copy data untuk dikirim kepada UAW;

- 15 -

f. Pelaksanaan backup data;g. Pelaksanaan pemeliharaan rutin operasional komputer kantor/proyek.

2.3. Pelaporan

Laporan utama yang dihasilkan oleh UAK/P adalah:

a. Tingkat Kantor

No. Nama Laporan Dikirim Ke

1 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Kantor melalui KPKN

A,E

2 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Kantor melalui BUN

A,E

3 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Kantor melalui KPKN dan BUN

A,E

4 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Kantor melalui KPKN

A,E

5 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Kantor melalui BUN

A,E

6 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Kantor melalui KPKN dan BUN

A,E

7 Neraca Kantor A,E8 Neraca Percobaan Kantor E

b. Tingkat Proyek


1 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Proyek melalui KPKN

A,E

2 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Proyek melalui BUN

A,E

3 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Proyek melalui KPKN dan BUN

A,E

4 Neraca Proyek A,E5 Neraca Percobaan Proyek E

Keterangan:A. Unit Akuntansi WilayahB. Unit Akuntansi Eselon IC. Unit Akuntansi Kantor Pusat InstansiD. BAKUN PusatE. Arsip

2.4. Prosedur

Tujuan dari prosedur ini agar petugas yang ditunjuk mengetahui tahapan untuk menghasilkan ADK dan Laporan Keuangan tingkat kantor/proyek.

- 16 -

Prosedur ini meliputi prosedur penerimaan/pengiriman dokumen, verifikasi, perekaman dan pelaporan, adalah sebagai berikut:

2.4.1. Prosedur Penerimaan/Pengiriman Dokumen

a. Menerima Dokumen Sumber termasuk Estimasi Pendapatan dari KPKN, DJA dan Instansi terkait;

b. Menerima ADK dari Petugas BM/KN;c. Mengadministrasikan pada buku agenda;d. Menyampaikan Dokumen Sumber kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi;e. Menerima ADK dan Laporan Keuangan dari Petugas Akuntansi/Verifikasi;f. Menyampaikan dokumen UAK/P kepada UAW setiap bulan, berupa:

Laporan Keuangan, ADK, dan SP, jika tidak menggunakan fasilitas online;

Laporan Keuangan dan SP, jika menggunakan fasilitas online.

2.4.2. Prosedur Verifikasi

Kegiatan verifikasi dokumen sumber dan laporan keuangan dapat dilihat pada “Petunjuk Verifikasi pada Kementerian Negara/Lembaga”.

2.4.3. Prosedur Perekaman dan Pelaporan

a. Menerima Dokumen Sumber yang telah diberi tanda dari Petugas Akuntansi/Verifikasi dan MP;

b. Merekam Dokumen Sumber yang telah diberi tanda dan MP;c. Mencetak RTH dan DT;d. Menyampaikan RTH dan DT kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi;e. Melakukan posting data termasuk data BM/KN ke Buku Besar;f. Melakukan copy data (jika tidak menggunakan fasilitas online);g. Melakukan backup data;h. Mencetak Laporan Keuangan; i. Menyampaikan ADK dan Laporan Keuangan kepada Petugas

Akuntansi/Verifikasi.

2.5. Teknis

2.5.1. Teknis Penerimaan/Pengiriman Dokumen

a. Terima Dokumen Sumber dari Instansi terkait (KPKN, kanwil DJA dsb), dan dari bendahara (termasuk dari Bendahara Bagpro jika pemrosesan data dilakukan di proyek induk, serta Bendahara pengelola BA 62 dan 69). Petugas Administrasi menerima, mencatat dalam agenda sebelum dokumen tersebut dikirim kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi;

b. Terima Surat Pemberitahuan Hasil Rekonsiliasi data antara UAW dan KAR (apabila ada);

c. Catat/tulis tanggal, waktu penerimaan, dan jenis Dokumen Sumber pada Buku Agenda Masuk;

- 17 -

d. Sampaikan Dokumen Sumber ke Petugas Akuntansi/Verifikasi dengan Lembar Pengontrol (LP);

e. Sampaikan Surat Pemberitahuan Hasil Rekonsiliasi data antara UAW dan KAR dengan LP kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi;

f. Terima ADK dan Laporan Keuangan (termasuk laporan keuangan APP jika ada) dari Petugas Akuntansi/Verifikasi berikut LP;

g. Periksa ADK dan Laporan Keuangan yang diterima sesuai dengan yang ada pada LP;

h. Jika tidak benar, beritahu kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi untuk dilakukan perbaikan;

i. Jika benar, maka : Apabila kantor/proyek tidak menggunakan fasilitas online :

- Buat SP pengiriman kepada UAW;- Catat/tulis tanggal, waktu pengiriman ADK, Laporan Keuangan dan

SP pada Buku Agenda Keluar;- Kirim ADK, Laporan Keuangan dan SP yang telah ditandatangani

oleh Kepala Kantor atau Pejabat Pelaksana SAI kepada UAW. Apabila kantor/proyek menggunakan fasilitas online :

- Buat SP pengiriman kepada UAW; - Kirim Laporan Keuangan dan SP yang telah ditandatangani oleh

Kepala Kantor atau Pejabat Pelaksana SAI kepada UAW.j. Arsipkan SP yang telah ditandatangani penerima.

2.5.2. Teknis verifikasi


2.5.3 Teknis Perekaman dan Pelaporan

Kegiatan perekaman dan pelaporan dapat dilihat pada:a. Yang tidak menggunakan fasilitas online :

“ Petunjuk Operasional Aplikasi Tingkat Kantor/Proyek (UAK/P) versi Visual FoxPro”;

b. Yang menggunakan fasilitas online: “Petunjuk Dasar Operasional Operasi Oracle”; “Petunjuk Operasional Aplikasi SAI versi Orafin”; “Petunjuk Operasional Aplikasi Aset versi Orafin”; “Petunjuk Operasional Aplikasi Buku Besar versi Orafin”.

- 18 -

Gambar 2.1.

Struktur Organisasi UAK/P

- 19 -

Kepala Kantor/ Pemimpin

Proyek

Pejabat Pelaksana SAI

Petugas Akuntansi/Verifikasi

Petugas Administrasi

Petugas Akuntansi

BM/KN

Petugas Perekaman

Data/Komputer

BAB III

UNIT AKUNTANSI WILAYAH (UAW)

3.1. Pendahuluan

UAW dalam melaksanakan SAI, melakukan pengelolaan data akuntansi tingkat kantor/proyek yang berada di lingkup wilayahnya. UAW yang mempunyai fasilitas online dapat langsung mencetak laporan keuangan

tingkat wilayah UAW yang tidak mempunyai fasilitas online harus melakukan penggabungan data

seluruh kantor/proyek yang berada di wilayah kerjanya. Selanjutnya data tersebut wajib disampaikan ke UAE-I yang bersangkutan dan KAR setempat melalui media komputer (ADK) setiap tanggal 15 bulan berikutnya sebagai bahan rekonsiliasi.

UAW dan KAR setiap bulan harus melakukan rekonsiliasi data, hasil rekonsiliasi tersebut disampaikan kepada Kantor/Proyek terkait untuk ditindaklanjuti.


3.2.1. Kepala Kantor Wilayah

Kepala Kantor Wilayah atau Pejabat yang ditunjuk selaku Kordinator mempunyai tugas mengordinasikan pelaksanaan SAI untuk kantor/proyek di wilayah kerjanya.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Kepala Kantor Wilayah atau Pejabat yang ditunjuk selaku Kordinator mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Pengordinasian rencana pelaksanaan SAI untuk lingkup wilayahnya;b. Penetapan organisasi UAW dan UAK/P;c. Penunjukan staf yang melaksanakan SAI yaitu Petugas Administrasi,

Petugas Akuntansi/Verifikasi dan Petugas Komputer;d. Pengordinasian penyusunan DUK/DUP dengan Kepala Kantor/Pemimpin

Proyek untuk mendukung dana pelaksanaan SAI;e. Pengarahan penyiapan kebutuhan sumber daya manusia, sarana dan

prasarana yang diperlukan untuk pelaksanaan SAI;f. Pengordinasian pelaksanaan SAI baik transaksi keuangan maupun transaksi

BM/KN;g. Pengordinasian pelaksanaan SAI antara UAW dengan UAK/P, UAE-1,

UAKPI serta KAR setempat;h. Pemantauan pelaksanaan SAI agar sesuai dengan target yang telah

ditetapkan;i. Pemberian persetujuan dan penyampaian ADK dan Laporan Keuangan

kepada Eselon I terkait sebagai pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran di unit kerjanya dan kepada KAR setempat setiap bulan;

j. Pemberian persetujuan dan penyampaian laporan kegiatan pelaksanaan SAI kepada Eselon I dan KAR setempat setiap triwulan;

- 20 -

k. Pemberian persetujuan pelaksanaan rekonsiliasi dengan KAR setiap triwulan;

l. Penandatanganan Surat Pemberitahuan Hasil Rekonsiliasi kepada Kantor/Proyek apabila ditemukan perbedaan data antara UAW dengan KAR.


Pejabat Pelaksana SAI atau Pejabat yang ditunjuk selaku Wakil Kordinator mempunyai tugas membantu dalam mengordinasikan pelaksanaan SAI untuk wilayahnya.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Pejabat Pelaksana SAI atau Pejabat yang ditunjuk selaku Wakil Kordinator mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Penyiapan rencana pelaksanaan SAI pada unit yang dikelolanya sesuai rencana yang telah ditetapkan;

b. Penyiapan konsep penempatan pejabat/petugas yang melaksanakan SAI; c. Penyiapan konsep penyusunan DUK/DUP untuk dana pelaksanaan SAI;d. Penyusunan rencana penyiapan sumber daya manusia, sarana dan prasarana

yang diperlukan;e. Pengawasan pelaksanaan kegiatan akuntansi; f. Penelitian Laporan Keuangan dan Catatan atas Laporan Keuangan;g. Penandatanganan Surat Pemberitahuan apabila isi ADK salah/tidak dapat

diproses;h. Pemberian paraf Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi Laporan Keuangan

dan ADK kepada Kantor/Proyek apabila ditemukan perbedaan data antara UAW dengan Kantor/Proyek, dan isi ADK salah/tidak dapat diproses;

i. Pemberian paraf pada ADK dan Laporan Keuangan yang akan disampaikan ke Eselon-1 dan KAR;

j. Penyusunan laporan kegiatan pelaksanaan SAI;k. Pengordinasian pelaksanaan dan penandatanganan Berita Acara rekonsiliasi

dengan KAR;l. Pemberian paraf Surat Pemberitahuan Hasil Rekonsiliasi kepada

Kantor/Proyek apabila ditemukan perbedaan data antara UAW dengan KAR.


Petugas Administrasi mempunyai tugas memberi pelayanan administrasi atas pelaksanaan SAI di UAW.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Administrasi mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Penerimaan Dokumen Sumber dari UAK/P dan instansi terkait;b. Penyelenggaraan Buku Agenda Masuk dan Buku Agenda Keluar;c. Pengetikan surat dan korespodensi lainnya dalam rangka pelaksanaan SAI;d. Penyelenggaraan pengarsipan surat, dokumen yang diterima dan dikirim;

- 21 -


e. Pengiriman ADK dan Laporan Keuangan, laporan BM/KN dan laporan kegiatan UAW setiap triwulan kepada Eselon I dan KAR;

f. Pengiriman surat dan dokumen lainnya kepada instansi terkait.


Petugas Akuntansi/Verifikasi mempunyai tugas melaksanakan proses akuntansi SAI pada tingkat UAW.


a. Penyelenggaraan pengarsipan dokumen akuntansi;b. Pembuatan Daftar Monitoring Laporan Keuangan;c. Pelaksanaan verifikasi atas Laporan Keuangan yang dihasilkan;d. Pembuatan konsep Surat Pemberitahuan apabila isi ADK salah/tidak dapat

diproses;e. Pelaksanaan rekonsiliasi dengan KAR setiap bulan;f. Pembuatan konsep Berita Acara Rekonsiliasi;g. Pembuatan konsep Surat Pemberitahuan Hasil Rekonsiliasi kepada

Kantor/Proyek apabila ditemukan perbedaan data antara UAW dengan KAR;

h. Pembuatan analisis untuk membuat Catatan atas Laporan Keuangan.



3.2.6 Petugas Komputer

Petugas Komputer mempunyai tugas melaksanakan proses komputerisasi akuntansi SAI pada tingkat UAW serta pada tingkat PPBI.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Komputer mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Pelaksanaan penelitian isi ADK kantor/proyek;b. Pembuatan Daftar Monitoring ADK kantor/proyek;c. Pembuatan konsep Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi ADK kepada

kantor/proyek apabila ditemukan isi ADK salah/tidak dapat diproses;d. Pelaksanaan pencetakan Laporan Keuangan;e. Pelaksanaan copy data untuk dikirim kepada Eselon I dan KAR apabila tidak

menggunakan fasilitas online;f. Pelaksanaan backup data;g. Pelaksanaan pemeliharaan rutin operasional komputer UAW.

- 22 -

3.3. Pelaporan

Laporan yang dihasilkan oleh UAW, adalah:


1 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Wilayah melalui KPKN

B,E

2 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Wilayah melalui BUN

B,E

3 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Wilayah melalui KPKN dan BUN

B,E

4 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Wilayah melalui KPKN

B,E

5 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Wilayah melalui BUN

B,E

6 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Wilayah melalui KPKN dan BUN

B,E

7 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Wilayah melalui KPKN

B,E

8 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Wilayah melalui BUN

B,E

9 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Wilayah melalui KPKN dan BUN

B,E

10 Neraca Wilayah B,E11 Neraca Percobaan Wilayah E


3.4. Prosedur

Tujuan dari prosedur ini agar petugas yang ditunjuk mengetahui tahapan untuk menghasilkan ADK dan Laporan Keuangan tingkat wilayah. Prosedur di tingkat Wilayah ini meliputi prosedur penerimaan/pengiriman dokumen, verifikasi, dan pencetakan laporan, adalah sebagai berikut:


a. Menerima Dokumen Sumber dari UAK/P dan instansi terkait, berupa: ADK, DT, SP dan Laporan Keuangan dari UAK/P setiap bulan, jika

kantor/proyek tidak menggunakan fasilitas online; SP dan Laporan Keuangan dari UAK/P setiap bulan, jika

kantor/proyek menggunakan fasilitas online; Dokumen estimasi pendapatan per-kantor/proyek dari UAE-I.

b. Mengadministrasikan pada buku agenda;c. Menyampaikan Dokumen Sumber kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi;

- 23 -

TOSHIBA, 01/03/-1,

Dari mana ?

d. Menyampaikan Dokumen Estimasi Pendapatan per-kantor/proyek dari UAE-I kepada UAK/P;

e. Menyampaikan ADK UAK/P kepada Petugas Komputer;f. Menerima Surat Pemberitahuan apabila isi ADK UAK/P salah/tidak dapat

diproses dari Petugas Komputer;g. Menyampaikan Surat Pemberitahuan isi ADK UAK/P salah/tidak dapat

diproses kepada Kantor/Proyek;h. Menerima ADK dan Laporan Keuangan UAW dari Petugas

Akuntansi/Verifikasi;i. Menyampaikan Surat Pemberitahuan Hasil Rekonsiliasi kepada

kantor/proyek terkait;j. Menyampaikan dokumen setiap bulan, berupa:

Laporan Keuangan, ADK, dan SP, kepada UAE-I, jika tidak menggunakan fasilitas online;

ADK, dan SP kepada KAR setempat, jika tidak menggunakan fasilitas online;

SP kepada UAE-I dan KAR setempat, jika menggunakan fasilitas online.


Kegiatan verifikasi dan rekonsiliasi laporan keuangan dapat dilihat pada “Petunjuk Verifikasi pada Kementerian Negara/Lembaga”.

3.4.3. Prosedur Pencetakan Laporan

a. Menerima ADK UAK/P dari Petugas Administrasi;b. Meneliti isi ADK UAK/P dengan LP;c. Membuat Daftar Monitoring ADK UAK/P dan ADK UAW; d. Membuat catatan atas proses ADK UAK/P, jika isi ADK salah/tidak dapat

diproses; e. Membuat konsep Surat Pemberitahuan Proses ADK UAK/P kepada

kantor/proyek berdasarkan butir d;f. Menerima perintah pencetakan laporan UAW dari Kasubag Keuangan;g. Melakukan copy data per Eselon I dan backup data; h. Mencetak Laporan Keuangan UAW; i. Menyampaikan ADK dan Laporan Keuangan UAW kepada Petugas


3.5. Teknis


3.5.1.1. Penerimaan/Pengiriman Dokumen Kantor/Proyek

a. Terima Dokumen Sumber dari kantor/proyek dan instansi terkait;b. Catat/tulis tanggal, waktu penerimaan, dan jenis Dokumen Sumber

pada Buku Agenda Masuk;c. Sampaikan dokumen kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi dan

Petugas Komputer untuk ADK UAK/P berikut LP;

- 24 -

TOSHIBA, 01/03/-1,

Dari mana ?

d. Sampaikan Dokumen Estimasi Pendapatan per-kantor/proyek dari UAE-I kepada UAK/P;

e. Terima Surat Pemberitahuan isi ADK UAK/P salah/tidak dapat diproses dari Petugas Komputer;

f. Terima Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi Laporan Keuangan tingkat kantor/proyek dari petugas Akuntansi/Verifikasi;

g. Kirim Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi dan Rekonsiliasi yang telah ditandatangani Kepala Kantor Wilayah ke UAK/P;

h. Catat/tulis tanggal, waktu pengiriman butir d dan f pada Buku Agenda Keluar dan sampaikan kepada kantor/proyek terkait disertai dengan SP.

3.5.1.2. Penerimaan/Pengiriman Dokumen Intern UAW

a. Terima ADK dan Laporan Keuangan UAW (termasuk laporan keuangan APP) dari Petugas Akuntansi/Verifikasi berikut LP;

b. Periksa ADK dan Laporan Keuangan yang diterima dengan LP;c. Jika tidak benar, beritahu kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi

untuk dilakukan perbaikan;d. Jika benar, maka :

UAW yang tidak menggunakan fasilitas online :- buat SP pengiriman kepada UAE-I dan KAR;- catat/tulis tanggal, waktu pengiriman ADK, Laporan

Keuangan dan SP pada Buku Agenda Keluar;- kirim ADK, Laporan Keuangan dan SP yang telah

ditandatangani oleh Kepala Kanwil atau Pejabat Pelaksana SAI kepada UAE-I dan KAR.

UAW yang menggunakan fasilitas online :- buat SP pengiriman kepada UAE-I dan Pusat Database;- kirim Laporan Keuangan dan SP yang telah ditandatangani

oleh Kepala Kanwil atau Pejabat Pelaksana SAI kepada UAE-I dan KAR setempat dengan tembusan Pusat Database.

e. Terima Surat Pemberitahuan Hasil Rekonsiliasi dari Petugas Akuntansi/Verifikasi;

f. Catat/tulis tanggal, waktu pengiriman butir e pada Buku Agenda Keluar dan sampaikan kepada kantor/proyek terkait disertai dengan SP;

g. Arsipkan SP yang telah ditandatangani penerima.


Kegiatan verifikasi dan rekonsiliasi laporan keuangan dapat dilihat pada “Petunjuk Verifikasi pada Kementerian Negara/Lembaga”.

3.5.3 Teknis Pencetakan Laporan

Kegiatan Pencetakan laporan dapat dilihat pada:a. Yang tidak menggunakan fasilitas online :

“ Petunjuk Operasional Aplikasi Tingkat Wilayah (UAW) versi Visual FoxPro”;

- 25 -

TOSHIBA, 01/03/-1,

Dari mana ?

b. Yang menggunakan fasilitas online:c. “Petunjuk Dasar Operasional Operasi Oracle”;d. “Petunjuk Operasional Aplikasi SAI versi Orafin”;e. “Petunjuk Operasional Aplikasi Aset versi Orafin”;f. “Petunjuk Operasional Aplikasi Buku Besar versi Orafin”.

- 26 -

Gambar 3.1.

Struktur Organisasi UAW

- 27 -

Kepala Kantor Wilayah




Petugas Akuntansi

BM/KN

Petugas Perekaman

Data/Komputer

BAB IV

UNIT AKUNTANSI ESELON I (UAE-I)

4.1. Pendahuluan

UAE-I dalam melaksanakan SAI, melakukan pengelolaan data akuntansi tingkat wilayah yang berada di lingkup kerjanya. UAE-I yang mempunyai fasilitas online dapat langsung mencetak laporan keuangan

tingkat eselon I; UAE-I yang tidak mempunyai fasilitas online harus melakukan penggabungan data

seluruh UAW yang berada di lingkup kerjanya. Selanjutnya data tersebut setiap bulan disampaikan ke UAKPI melalui media komputer (ADK).

Khusus UAE-I sebagai kantor/proyek setiap bulan wajib menyampaikan ADK kepada KAR setempat.

4.2 Tugas dan Fungsi

4.2.1. Sekretaris Direktorat Jenderal

Sekretaris Direktorat Jenderal atau Pejabat yang setingkat selaku Kordinator mempunyai tugas mengordinasikan pelaksanaan SAI untuk di lingkup Eselon I.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Sekretaris Direktorat Jenderal atau Pejabat yang setingkat selaku Kordinator mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Pengordinasian rencana pelaksanaan SAI untuk lingkup Eselon I;b. Pengordinasian penetapan organisasi UAE-I sebagai pelaksana SAI;c. Pengordinasian pelaksanaan SAI antara UAE-I dengan UAK/P, UAW,

UAKPI, dan BAKUN Pusat;d. Pengordinasian penyusunan DUK/DUP untuk mendukung dana pelaksanaan

SAI;e. Pengarahan penyiapan sumber daya manusia, sarana dan prasarana yang

diperlukan;f. Pengordinasian pelaksanaan SAI baik transaksi keuangan maupun transaksi

BM/KN;g. Pemantauan pelaksanaan SAI agar sesuai dengan target yang telah

ditetapkan;h. Penyampaian dokumen estimasi pendapatan per kantor/proyek kepada UAW;i. Pemberian persetujuan dan penyampaian Laporan Keuangan Eselon I kepada

UAKPI sebagai laporan pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran; j. Pemberian persetujuan dan penyampaian Surat Pemberitahuan Hasil

Verifikasi kepada UAW;k. Pemantauan pelaksanaan transfer data secara online kepada Pusat Database

atau melalui media komputer kepada UAKPI sebagai pengelola data instansi.

- 28 -

Akbia, 01/03/-1,

Kenapa


Pejabat Pelaksana SAI atau pejabat yang setingkat selaku Wakil Kordinator mempunyai tugas membantu dalam mengordinasikan pelaksanaan SAI untuk lingkup Eselon I.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Pejabat Pelaksana SAI atau pejabat yang setingkat selaku Wakil Kordinator mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Penyiapan rencana pelaksanaan SAI pada unit yang dikelolanya sesuai rencana yang telah ditetapkan;

b. Penyiapan konsep penempatan pejabat/petugas pada organisasi UAE-I; c. Penyiapan konsep penyusunan DUK/DUP untuk dana pelaksanaan SAI;d. Penyusunan rencana penyiapan sumber daya manusia, sarana dan prasarana

yang diperlukan;e. Pengawasan pelaksanaan SAI;f. Pemberian paraf Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi kepada UAW;g. Penelitian Laporan Kegiatan dan surat lainnya untuk instansi luar

sehubungan dengan pelaksanaan SAI; h. Pembuatan Surat Perintah Pencetakan Laporan Keuangan tingkat eselon I

berdasarkan Daftar Monitoring; i. Penelitian Laporan Keuangan dan Catatan atas Laporan Keuangan; j. Penyusunan konsep laporan kegiatan pelaksanaan proyek triwulanan ke

unit akuntansi terkait sebagai dasar pencatatan Konstruksi Dalam Pengerjaan.

k. Pemberian paraf ADK dan Laporan Keuangan Eselon I yang akan disampaikan ke UAKPI.


Petugas Administrasi mempunyai tugas memberi pelayanan administrasi atas pelaksanaan SAI di UAE-I.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Administrasi mempunyai fungsi sebagai berikut:a. Penerimaan dokumen sumber dari UAW dan instansi terkait;b. Penyelenggaraan Buku Agenda Masuk dan Buku Agenda Keluar;c. Pengetikan surat dan korespodensi lainnya dalam rangka perlaksanaan SAI;d. Penyelenggaraan pengarsipan surat, dokumen yang diterima dan dikirim;e. Pengiriman ADK dan Laporan Keuangan, Laporan BM/KN dan laporan

kegiatan UAE-I setiap triwulan kepada UAKPI dan BAKUN;f. Pengiriman rincian Estimasi Pendapatan per kantor/proyek kepada UAW.


Petugas Akuntansi/Verifikasi mempunyai tugas melaksanakan proses akuntansi SAI pada tingkat UAE-I.

- 29 -


a. Penyelenggaraan pengarsipan dokumen akuntansi;b. Pembuatan Rincian Estimasi Pendapatan per kantor/proyek;c. Pembuatan Daftar Monitoring Laporan Keuangan UAW dan UAE-I; d. Pelaksanaan verifikasi atas laporan keuangan yang dihasilkan;e. Pembuatan konsep Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi laporan keuangan

kepada UAW;f. Pembuatan analisis untuk membuat Catatan atas Laporan Keuangan.




Petugas Komputer mempunyai tugas melaksanakan proses komputerisasi akuntansi SAI pada tingkat UAE-I serta pada tingkat PBI.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Komputer mempunyai fungsi sebagai berikut:a. Penelitian isi ADK UAW;b. Pembuatan Daftar Monitoring ADK UAW dan UAE-I;c. Pembuatan konsep Surat Pemberitahuan Hasil Verifikasi ADK kepada UAW

apabila ditemukan isi ADK salah/tidak dapat diproses;d. Pemrosesan ADK UAW;e. Pelaksanaan pencetakan laporan keuangan;f. Pelaksanaan copy data untuk dikirim kepada UAKPI;g. Pelaksanaan backup data;h. Pelaksanaan pemeliharaan rutin operasional komputer UAE-I.

4.3. Pelaporan

Laporan utama yang dihasilkan Unit Akuntansi Tingkat Eselon I adalah:


1 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Eselon I melalui KPKN

C,E

2 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Eselon I melalui BUN

C,E

3 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Eselon I melalui KPKN dan BUN

C,E

4 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Eselon I melalui KPKN

C,E

5 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Eselon I C,E

- 30 -

melalui BUN6 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Eselon I

melalui KPKN dan BUNC,E

7 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Eselon I melalui KPKN

C,E

8 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Eselon I melalui BUN

C,E

9 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Eselon I melalui KPKN dan BUN

C,E

10 Neraca Eselon I C,E11 Neraca Percobaan Eselon I E


4.4. Prosedur

Tujuan dari prosedur ini agar petugas yang ditunjuk mengetahui tahapan untuk menghasilkan ADK dan Laporan Keuangan Keuangan tingkat Eselon I.

Prosedur di tingkat Eselon I ini meliputi prosedur penerimaan/pengiriman dokumen, verifikasi, dan pencetakan laporan, adalah sebagai berikut:


a. Menerima Dokumen Sumber dari UAW dan instansi terkait, berupa: ADK, DT, SP dan Laporan Keuangan dari UAW setiap bulan, jika

kantor/proyek tidak menggunakan fasilitas online; SP dan Laporan Keuangan dari UAK/P setiap bulan, jika kantor/proyek

menggunakan fasilitas online; Dokumen estimasi pendapatan dari instansi terkait.

b. Mengadministrasikan pada buku agenda;c. Menyampaikan dokumen sumber kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi; d. Menyampaikan ADK UAW kepada Petugas Komputer;e. Menerima Surat Pemberitahuan apabila isi ADK UAW salah/tidak dapat

diproses dari Petugas Komputer;f. Menyampaikan Surat Pemberitahuan isi ADK UAW salah/tidak dapat

diproses kepada UAW; g. Menerima ADK dan Laporan Keuangan tingkat eselon I dari Petugas

Akuntansi/Verifikasi;h. Menyampaikan dokumen kepada UAKPI setiap bulan, berupa:

Laporan Keuangan, ADK, dan SP, jika tidak menggunakan fasilitas online;

SP, jika menggunakan fasilitas online.

- 31 -


Kegiatan verifikasi laporan keuangan dapat dilihat pada “Petunjuk Verifikasi pada Kementerian Negara/Lembaga”.

4.4.3. Prosedur Pencetakan Pelaporan

a. Menerima ADK UAW dari Petugas Administrasi;b. Meneliti isi ADK dengan LP;c. Membuat Daftar Monitoring ADK UAW dan UAE1;d. Membuat catatan atas proses ADK jika isi ADK UAW salah/tidak dapat

diproses;e. Membuat konsep Surat Pemberitahuan Proses ADK UAW kepada kantor

wilayah terkait berdasarkan butir d;f. Melakukan pemrosesan terhadap ADK UAW jika sudah benar;g. Menerima Surat Perintah pencetakan laporan keuangan tingkat eselon I dari

Petugas verifikasi/akuntansi yang telah mendapat persetujuan Pejabat Pelaksana SAI;

h. Melakukan copy dan backup data; i. Mencetak Laporan Keuangan tingkat eselon I; j. Menyampaikan ADK dan Laporan Keuangan tingkat eselon I kepada Petugas


4.5. Teknis


4.5.1.1. Penerimaan/Pengiriman Dokumen UAW

a. Terima Dokumen Sumber dari instansi terkait dan UAW;b. Catat/tulis tanggal, waktu penerimaan, dan jenis dokumen pada

Buku Agenda Masuk;c. Sampaikan dokumen tersebut ke Petugas Akuntansi/Verifikasi dan

Petugas Komputer untuk ADK UAW berikut LP;d. Terima Surat Pemberitahuan apabila isi ADK UAW salah/tidak

dapat diproses dari Petugas Komputer;e. Catat/tulis tanggal, waktu pengiriman butir d pada Buku Agenda

Keluar dan sampaikan kepada UAW terkait disertai dengan SP.

4.5.1.2. Penerimaan/Pengiriman Dokumen Intern UAE-I

a. Terima ADK, Laporan Keuangan tingkat eselon I (termasuk laporan keuangan APP, jika ada) dari Petugas Akuntansi/Verifikasi berikut LP;

b. Periksa ADK dan laporan keuangan yang diterima sesuai dengan LP;

c. Jika tidak benar, beritahu ke Petugas Komputer untuk dilakukan perbaikan;

- 32 -

d. Jika benar, maka: UAE-I yang tidak menggunakan fasilitas online :

- Buat SP pengiriman ke UAKPI;- Catat/tulis tanggal, waktu pengiriman ADK, laporan

keuangan dan SP pada Buku Agenda Keluar;- Kirim ADK, laporan keuangan dan SP yang telah

ditandatangani oleh Sekretaris Direktorat Jenderal atau Pejabat Pelaksana SAI ke UAKPI dan BAKUN.

Apabila UAE-I menggunakan fasilitas online :- Buat SP pengiriman ke UAKPI dan Pusat Database;- Kirim laporan keuangan dan SP yang telah ditandatangani

oleh Sekretaris Direktorat Jenderal atau Pejabat Pelaksana SAI ke UAKPI dan Pusat Database.

e. Arsipkan SP yang telah ditandatangani penerima.




Kegiatan Pencetakan laporan dapat dilihat pada:a. Yang tidak menggunakan fasilitas online :

“ Petunjuk Operasional Aplikasi Tingkat Eselon I (UAE-I) versi Visual FoxPro”;

b. Yang menggunakan fasilitas online: “Petunjuk Dasar Operasional Operasi Oracle versi Orafin”; “Petunjuk Operasional Aplikasi SAI versi Orafin”; “Petunjuk Operasional Aplikasi Aset” versi Orafin; “Petunjuk Operasional Aplikasi Buku Besar” versi Orafin.

- 33 -

Gambar 4.1.

Struktur Organisasi UAE-I

- 34 -

Sekretaris Direktorat Jenderal




Petugas Akuntansi

BM/KN

Petugas Perekaman

Data/Komputer

BAB V

UNIT AKUNTANSI KANTOR PUSAT INSTANSI (UAKPI)

5.1. Pendahuluan

UAKPI dalam melaksanakan SAI, melakukan pengelolaan data akuntansi tingkat Eselon I yang berada di lingkup kerjanya. UAKPI yang mempunyai fasilitas online dapat langsung mencetak laporan keuangan

instansi; UAKPI yang tidak mempunyai fasilitas online harus melakukan penggabungan data

seluruh UAE-I yang berada di lingkup kerjanya sebelum melakukan pencetakan laporan keuangan instansi.

Laporan keuangan yang berupa LRA dan Neraca setiap semester dan tahunan disampaikan kepada Menteri Keuangan c.q Kepala BAKUN. Laporan Keuangan tahunan wajib disertai dengan Surat Pernyataan Tanggungjawab (Statement of Responsibility). Khusus LRA disampaikan setiap triwulan ke BAKUN.

Kementerian Negara/Lembaga yang menggunakan dana anggaran pembiayaan dan perhitungan, juga wajib menyampaikan laporan keuangan dengan disertai Surat Pernyataan Tanggungjawab (Statement of Responsibility) kepada Menteri Keuangan c.q. kepala BAKUN.


5.2.1. Sekretaris Jenderal

Sekretaris Jenderal atau pejabat yang setingkat selaku Pembina UAKPI atas nama Menteri/Ketua Lembaga mempunyai tugas membina pelaksanaan SAI untuk lingkup departemen/lembaga.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Sekretaris Jenderal atau pejabat yang setingkat selaku Pembina UAKPI mempunyai fungsi sebagai berikut :

a. Pembinaan dan pengordinasian rencana pelaksanaan SAI untuk lingkup Kementerian Negara/lembaga;

b. Pembinaan dan pemantauan pembentukan organisasi, sumber daya manusia, sarana dan prasarana yang diperlukan;

c. Pemberian persetujuan DUK/DUP untuk mendukung pelaksanaan SAI;d. Pembinaan pelaksanaan SAI untuk lingkup Kementerian Negara/lembaga;e. Pengordinasian pelaksanaan SAI baik transaksi keuangan maupun transaksi

BM/KN;f. Penyusunan konsep Surat Pernyataan Tanggungjawab (Statement of

Responsibility) atas LRA dan Neraca tahunan baik untuk Kementerian Negara/Lembaga yang bersangkutan maupun untuk Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (BA 62 dan 69) yang harus disampaikan ke Menteri/Ketua Lembaga untuk ditandatangani;

- 35 -

g. Penyampaian Laporan Keuangan Instansi atas nama Menteri/Ketua Lembaga setiap triwulan dan semester kepada Menteri Keuangan c.q. Kepala BAKUN;

h. Penyampaian Laporan Keuangan Instansi atas nama Menteri/Ketua Lembaga tahunan disertai dengan Surat Pernyataan Tanggungjawab (Statement of Responsibility) atas LRA dan Neraca yang telah ditandatangani Menteri/Ketua Lembaga kepada Menteri Keuangan c.q. Kepala BAKUN sebagai laporan pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran.


Pejabat Pelaksana SAI atau pejabat yang setingkat selaku Kordinator mempunyai tugas mengordinasikan pelaksanaan SAI pada tingkat departemen/lembaga.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Pejabat Pelaksana SAI atau pejabat yang setingkat selaku Kordinator mempunyai fungsi sebagai berikut :

a. Pengordinasian rencana pelaksanaan SAI lingkup Kementerian Negara/lembaga;

b. Pengordinasian penyiapan organisasi UAKPI sebagai pelaksana SAI;c. Pengordinasian penyusunan DUK/DUP untuk mendukung dana

pelaksanaan SAI;d. Pengarahan penyiapan sumber daya manusia, sarana dan prasarana yang

diperlukan;e. Pengordinasian pelaksanaan SAI antara UAKPI dengan UAE-I dan Tim

Pembina BAKUN;f. Pemantauan pelaksanaan SAI agar sesuai dengan target yang telah

ditetapkan;g. Pemberian persetujuan Laporan Keuangan Instansi;h. Pengordinasian pembuatan laporan kegiatan;i. Pengordinasian pendistribusian Laporan Keuangan dan laporan kegiatan.

5.2.3. Petugas Administrasi

Petugas Administrasi mempunyai tugas memberi pelayanan administrasi atas pelaksanaan SAI di UAKPI.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Administrasi mempunyai fungsi sebagai berikut :

a. Penerimaan Dokumen Sumber dari UAE-I dan instansi terkait;b. Penyelenggaraan buku agenda masuk dan buku agenda keluar;c. Pengetikan surat, memo dan korespodensi lainnya dalam rangka

perlaksanaan SAI;d. Penyelenggaraan pengarsipan surat, dokumen yang diterima dan dikirim;e. Pembuatan laporan kegiatan;

- 36 -

f. Pendistribusian Laporan Keuangan, laporan kegiatan dan korespodensi lainnya.


Petugas Akuntansi/Verifikasi mempunyai tugas melaksanakan proses akuntansi SAI pada tingkat UAKPI.


a. Penerimaan hasil cetakan Laporan Keuangan instansi dan catatan lainnya dari Petugas Komputer;

b. Pemeriksaan kebenaran Laporan Keuangan instansi;c. Pelaksanaan analisis Laporan Keuangan instansi sebagai bahan Catatan atas

Laporan Keuangan;d. Penyelenggaraan pengarsipan dokumen akuntansi;e. Penyelenggaraan catatan akuntansi secara manual untuk hal-hal yang belum

termasuk dalam komputerisasi SAI.




Petugas Komputer mempunyai tugas melaksanakan proses komputerisasi akuntansi SAI pada tingkat departemen/lembaga.

Untuk melaksanakan tugas tersebut, Petugas Komputer mempunyai fungsi sebagai berikut:

a. Pencetakan Laporan Keuangan instansi;b. Pengarsipan ADK UAE-I;c. Pelaksanaan backup data;d. Pelaksanaan pemeliharaan rutin operasional komputer UAKPI.

5.3. Pelaporan

Laporan utama yang dihasilkan oleh UAKPI adalah:


1 Laporan Realisasi Anggaran Kementerian Negara/Lembaga D,E2 Laporan Realisasi Anggaran APP Kementerian Negara/Lembaga D,E3 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah -

Pendapatan Kementerian Negara/Lembaga melalui KPKND,E

- 37 -

4 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Kementerian Negara/Lembaga melalui BUN

D,E

5 Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan Negara dan Hibah - Pendapatan Kementerian Negara/Lembaga melalui KPKN dan BUN

D,E

6 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Kementerian Negara/Lembaga melalui KPKN

D,E

7 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Kementerian Negara/Lembaga melalui BUN

D,E

8 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Rutin – Belanja Kementerian Negara/Lembaga melalui KPKN dan BUN

D,E

9 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Kementerian Negara/Lembaga melalui KPKN

D,E

10 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Kementerian Negara/Lembaga melalui BUN

D,E

11 Laporan Realisasi Anggaran Belanja Pembangunan – Belanja Kementerian Negara/Lembaga melalui KPKN dan BUN

D,E

12 Neraca Kementerian Negara/Lembaga D,E13 Neraca Percobaan Kementerian Negara/Lembaga E


5.4. Prosedur

Tujuan dari prosedur ini agar petugas yang ditunjuk mengetahui tahapan untuk menghasilkan Laporan Keuangan Instansi.

Prosedur di tingkat UAKPI ini meliputi prosedur penerimaan/pengiriman dokumen, verifikasi, dan pelaporan, adalah sebagai berikut:


a. Menerima ADK dan Laporan Keuangan dari eselon I : SP, Laporan Keuangan dan ADK, dari UAE-I setiap bulan, jika tidak

menggunakan fasilitas online; SP dan Laporan Keuangan dari UAE-I setiap bulan, jika menggunakan

fasilitas online.b. Mengadministrasikan pada buku agenda;c. Menyampaikan ADK UAE-I kepada Petugas Komputer;d. Menyampaikan Laporan Keuangan kepada Petugas Akuntansi/Verifikasi;e. Menyampaikan Surat Pemberitahuan apabila isi ADK UAE-I salah/tidak

dapat diproses;f. Menerima Laporan Keuangan tingkat instansi dari Petugas

Akuntansi/Verifikasi;

- 38 -


Cek msh digabung?

g. Menyampaikan Laporan Keuangan tingkat instansi berikut Surat Pernyataan Tanggungjawab (Statement of Responsibility) atas LRA dan Neraca kepada BAKUN dan unit terkait.



5.4.3. Prosedur Pelaporan

a. Menerima ADK eselon I dari Petugas Administrasi;b. Mencetak Laporan Keuangan tingkat instansi;c. Melakukan backup data;d. Mencetak Laporan Keuangan tingkat instansi;e. Menyampaikan Laporan Keuangan tingkat instansi kepada Petugas


5.5. Teknis


5.5.1.1. Penerimaan/Pengiriman Dokumen UAE-1

a. Terima Dokumen Sumber dari UAE-I;b. Catat/tulis tanggal dan waktu penerimaan dokumen tersebut pada

Buku Agenda Masuk;c. Sampaikan ADK UAE-I kepada Petugas Komputer berikut LP;d. Sampaikan Laporan Keuangan tingkat eselon I kepada Petugas

Akuntansi/Verifikasi berikut LP;e. Terima Surat Pemberitahuan apabila isi ADK UAE-I salah/tidak

dapat diproses dari Petugas Komputer;f. Catat/tulis tanggal dan waktu pengiriman butir e. pada Buku

Agenda Keluar, dan sampaikan berkas-berkas tersebut kepada UAE-I terkait disertai SP.

5.5.1.2. Penerimaan/Pengiriman Dokumen UAKPI

a. Terima Laporan Keuangan tingkat instansi dari Petugas Akuntansi/Verifikasi berikut LP;

b. Periksa Laporan Keuangan tingkat instansi yang diterima sesuai dengan yang ada pada LP;

c. Buat SP pengiriman Laporan Keuangan tingkat instansi kepada instansi terkait;

d. Sampaikan Laporan Keuangan tingkat instansi berikut SP kepada Menteri/Ketua Lembaga disertai konsep Surat Pernyataan

- 39 -

Tanggungjawab (Statement of Responsibility) melalui Sekretaris Jenderal/Lembaga untuk dimintakan persetujuan;

e. Terima Laporan Keuangan tingkat instansi yang telah ditandatangani Menteri/Ketua Lembaga, Surat Pernyataan Tanggungjawab (Statement of Responsibility) berikut SP;

f. Catat/tulis tanggal dan waktu pengiriman Laporan Keuangan tingkat instansi pada Buku Agenda Keluar;

g. Sampaikan Laporan Keuangan tingkat instansi, Surat Pernyataan Tanggungjawab (Statement of Responsibility) berikut SP kepada Menteri Keuangan c.q. Kepala BAKUN dan unit terkait;

h. Arsipkan SP yang telah ditandatangani penerima.




Kegiatan pencetakan laporan dapat dilihat pada:a. Yang tidak menggunakan fasilitas online :

“ Petunjuk Operasional Aplikasi Tingkat Kantor Pusat Instansi (UAKPI) versi Visual FoxPro”;

b. Yang menggunakan fasilitas online: “Petunjuk Dasar Operasional Operasi Oracle”; “Petunjuk Operasional Aplikasi SAI versi Orafin”; “Petunjuk Operasional Aplikasi Aset versi Orafin”; “Petunjuk Operasional Aplikasi Buku Besar versi Orafin”.

- 40 -

Gambar 5.1.

Struktur Organisasi UAKPI

- 41 -

Sekretaris Jenderal




Petugas Akuntansi

BM/KN

Petugas Perekaman

Data/Komputer

BAB VI

BAGAN PERKIRAAN STANDAR

6.1. Tujuan

Tujuan Bagan Perkiraan Standar:a. Memastikan rencana keuangan (anggaran), realisasi dan pelaporan keuangan

dinyatakan dalam istilah yang sama;b. Meningkatkan kualitas informasi keuangan;c. Memudahkan pengawasan pelaksanaan APBN.

6.2. Kelompok Perkiraan

Perkiraan dalam Bagan Perkiraan Standar diklasifikasikan dalam Perkiraan Buku Besar (BB) dan Buku Pembantu. Kode perkiraan terdiri dari 11 digit (YYYYY-0XXXX0) yaitu lima digit pertama sebagai kode perkiraan Buku Besar (terdiri dari dua digit kode mayor, satu digit kode minor, dan dua digit kode sub minor) dan enam digit berikutnya sebagai kode Buku Pembantu. Khusus pada Perkiraan Operasional, Kode Buku Pembantu adalah empat digit kode MAP/MAK ditambah angka 0 pada masing-masing digit awal dan digit akhir.

Kode Buku Pembantu

1 1 1 1 0 - 0 5 1 1 0 0

Kode MAK/MAP

Subminor

Kode Buku Besar UtamaMinor

Mayor

Perkiraan Buku Besar dan Buku Pembantu yang digunakan dalam SAI meliputi :URAIAN Kode Mayor

1 Perkiraan Neraca Aset 1 Kewajiban 2 Ekuitas Dana 3

2 Perkiraan Operasional Estimasi Pendapatan dan Hibah yang Dialokasikan 7 Alotmen Belanja 8 Estimasi Pembiayaan yang Dialokasikan 9 Pendapatan dan Hibah 10 Belanja 11 Pembiayaan 12 Non Anggaran 13

6.2.1. Perkiraan Neraca

- 42 -

Perkiraan Neraca digunakan untuk mencatat aset, hutang dan ekuitas dana. Perkiraan Neraca diklasifikasikan sebagai berikut:

a. Aset

1. Aset LancarMerupakan kas dan sumber daya lainnya yang diharapkan dapat dicairkan menjadi kas, dijual atau dipakai habis dalam satu periode akuntansi.Perkiraan Aset Lancar bersaldo normal debet, terdiri dari Kas di Bendahara Pembayar, Kas di Bendahara Penerima, Piutang PNBP, Piutang Lain-lain, Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran dan Bagian Lancar Tuntutan Ganti Rugi.

1.1. Kas di Bendahara PembayarMerupakan saldo kas yang ada di Bendahara pembayar dalam bentuk UYHD. Saldo Kas di Bendahara Pembayar disajikan dengan menggunakan nilai nominal. Dasar pembukuan untuk perkiraan tersebut adalah LKKA/LKKR, sebagai bentuk pertanggungjawaban Kantor/Proyek kepada tingkat di atasnya. Perkiraan lawan dari Kas di Bendahara Pembayar adalah Uang Muka Kas Umum Negara (KUN).

1.2. Kas di Bendahara PenerimaMerupakan Penerimaan Pendapatan Negara Bukan Pajak yang belum disetorkan ke Kas Negara pada tanggal neraca, yang dilaporkan Departemen/Lembaga per 31 Desember 2003. Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen yang dimiliki instansi yang bersangkutan mengenai PNBP, seperti bukti STS yang belum disetor ke kas negara. Perkiraan lawan dari Kas di Bendahara Penerima adalah Pendapatan yang Ditangguhkan.

1.3. Piutang PNBPMerupakan tagihan Kementerian Negara/Lembaga yang diharapkan diterima dalam jangka waktu tidak lebih dari satu tahun, kepada pihak ketiga. Piutang PNBP tersebut terdiri dari Piutang dari Tuntutan Perbendaharaan, Piutang dari Penjualan Aset, Piutang dari Penyewaan Aset, dan Piutang dari Denda Keterlambatan Penyelesaian Pekerjaan Pemerintah.Dokumen sumber atas piutang PNBP antara lain;- Perjanjian/Kontrak Piutang- Surat Ketetapan dalam hal piutang- Surat Setoran Bukan Pajak dan bukti setor lainnya- Surat Keputusan Penghapusan- Dokumen lain yang berkaitan dengan piutangPerkiraan lawan dari Piutang PNBP adalah Cadangan Piutang.

1.4. Piutang Lain-lainMerupakan kelompok piutang yang belum termasuk dalam Piutang Pajak dan Piutang PNBP tersebut di atas. Dasar pembukuannya adalah dokumen yang berkaitan dengan piutang lain-lain. Perkiraan lawan dari Piutang Lain-lain adalah Cadangan Piutang.

1.5. Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran

- 43 -

Merupakan tagihan penjualan angsuran yang diharapkan diterima dalam jangka waktu tidak lebih dari satu tahun, kepada pihak ketiga. Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen tagihan instansi yang bersangkutan mengenai penjualan angsuran. Perkiraan lawannya adalah Cadangan Piutang.

1.6. Bagian Lancar Tuntutan Ganti Rugi (TGR)Merupakan tagihan instansi yang bersangkutan atas Tuntutan Ganti Rugi (TGR) kepada pihak lain yang akan diterima dalam jangka waktu satu tahun. Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen instansi yang bersangkutan mengenai TGR. Perkiraan lawannya adalah Cadangan Piutang.

1.7. PersediaanMerupakan aset dalam bentuk bahan atau perlengkapan (supplies), yang diperoleh dengan maksud untuk mendukung kegiatan operasional pemerintah dan barang-barang yang dimaksudkan untuk dijual dan atau diserahkan dalam rangka pelayanan kepada masyarakat. Persediaan dicatat di neraca berdasarkan :- harga pembelian terakhir, apabila diperoleh dengan pembelian,- harga standar apabila diperoleh dengan memproduksi sendiri,- harga wajar atau estimasi nilai penjualannya apabila diperoleh

dengan cara lainnya seperti donasi/rampasan.Dasar pembukuan Persediaan adalah Laporan Opname Fisik Persediaan instansi yang bersangkutan per tanggal pelaporan. Perkiraan lawan Persediaan adalah Cadangan Persediaan.

2. Aset TetapMerupakan aset berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu periode akuntansi untuk digunakan dalam kegiatan pemerintah atau dimanfaatkan oleh masyarakat umum. Aset Tetap dapat diperoleh dari dana yang bersumber dari sebagian atau seluruh APBN melalui pembelian, pembangunan, hibah atau donasi, pertukaran dengan aset lainnya, dan dari rampasan.

2.1. TanahMerupakan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh tanah sampai dengan tanah tersebut siap pakai. Biaya ini meliputi harga pembelian, biaya untuk memperoleh hak, biaya yang berhubungan dengan pengukuran dan penimbunan. Nilai tanah juga meliputi biaya pembelian bangunan tua yang terletak pada sebidang tanah yang dibeli untuk melaksanakan pembangunan sebuah gedung yang baru jika bangunan tua itu dimaksudkan untuk dibongkar. Dasar pembukuannya adalah Laporan Tahunan (LT) tahun 2003 dari instansi yang bersangkutan. Perkiraan lawan untuk Tanah adalah Diinvestasikan dalam Aset Tetap.

2.2. Peralatan dan MesinSeluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh peralatan dan mesin sampai siap pakai. Biaya ini meliputi harga pembelian, biaya instalasi serta biaya langsung lainnya untuk memperoleh dan

- 44 -

mempersiapkan aset sehingga dapat dipergunakan. Peralatan dan Mesin yang berasal dari hibah, dinilai berdasarkan nilai wajar dari harga pasar atau harga gantinya. Dasar pembukuannya adalah Laporan Tahunan (LT) tahun 2003 dari instansi yang bersangkutan. Perkiraan lawan untuk Peralatan dan Mesin adalah Diinvestasikan dalam Aset Tetap.

2.3. Gedung dan BangunanSeluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh gedung dan bangunan sampai siap pakai. Biaya ini meliputi harga beli, biaya pembebasan, biaya pengurusan IMB, Notaris dan Pajak. Biaya konstruksi yang dicakup oleh suatu kontrak konstruksi meliputi harga kontrak ditambah dengan biaya tidak langsung lainnya yang dilakukan sehubungan dengan konstruksi dan dibayar pada pihak selain dari kontraktor. Biaya ini juga mencakup biaya bagian dari pembangunan yang dilaksanakan secara swakelola, jika ada.Dasar pembukuannya adalah Laporan Tahunan (LT) tahun 2003 dari instansi yang bersangkutan. Perkiraan lawan untuk Gedung dan Bangunan adalah Diinvestasikan dalam Aset Tetap.

2.4. Jalan, Irigasi dan JaringanSeluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh jalan, irigasi dan jaringan sampai siap pakai. Biaya ini meliputi antara lain biaya perolehan dan biaya-biaya lain sampai dengan jaringan tersebut siap pakai.Dasar pembukuannya adalah Laporan Tahunan (LT) tahun 2003 dari instansi yang bersangkutan. Perkiraan lawan untuk Jalan, Irigasi dan Jaringan adalah Diinvestasikan dalam Aset Tetap.

2.5. Aset Tetap LainnyaSeluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh aset tetap lainnya sampai siap pakai. Biaya ini meliputi biaya perolehan semua aset tetap lainnya yang tidak dapat diklasifikasikan dengan tepat ke dalam aset tetap yang telah diuraikan sebelumnya.Dasar pembukuannya adalah Laporan Tahunan (LT) tahun 2003 dari instansi yang bersangkutan. Perkiraan lawan untuk Aset Tetap Lainnya adalah Diinvestasikan dalam Aset Tetap.

2.6. Konstruksi Dalam PengerjaanBiaya yang diakumulasikan sampai pada tanggal laporan posisi keuangan dari semua jenis aset tetap dalam pengerjaan yang belum selesai dibangun.Dasar pembukuannya adalah Laporan Tahunan (LT) tahun 2003 dari instansi yang bersangkutan. Perkiraan lawan untuk Konstruksi Dalam Pengerjaan adalah Diinvestasikan dalam Aset Tetap.

3. Aset Tetap Sebelum DisesuaikanMerupakan nilai aset sementara yang nilainya sama dengan nilai belanja modal untuk perolehan aset tetap yang tertera dalam SPM-nya. Perkiraannya terdiri :3.1. Tanah Sebelum Disesuaikan3.2. Peralatan dan Mesin Sebelumnya3.3. Gedung dan Bangunan Sebelum Disesuaikan

- 45 -

3.4. Jalan, Irigasi dan Jembatan Sebelum Disesuaikan3.5. Aset Tetap Lainnya Sebelum Disesuaikan

Perkiraan diatas nantinya akan dipindahkan kembali ke perkiraan asalnya pada saat Aset Tetap tersebut telah dicatat di Unit Pengurus Barang.

4. Aset LainnyaMerupakan aset yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam Aset Lancar dan Aset Tetap. Perkiraan Aset Lainnya ini meliputi Tagihan Penjualan Angsuran, Tuntutan Ganti Rugi (TGR) Kemitraan dengan Pihak Ketiga, Aset Tak berwujud, dan Aset Lain-lain. Aset Lainnya yang diperoleh melalui pembelian dinilai dengan harga perolehan. Dalam hal tagihan penjualan angsuran dari penjualan aset pemerintah, harga perolehan merupakan harga nominal dari kontrak.

4.1. Tagihan Penjualan AngsuranMerupakan tagihan penjualan angsuran yang akan diterima dalam jangka waktu lebih dari satu tahun, kepada pihak ketiga, yang akan dilunasi dalam beberapa kali pembayaran. Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen tagihan instansi yang bersangkutan mengenai penjualan angsuran. Perkiraan lawannya adalah Diinvestasikan dalam Aset Lainnya dan atau Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran, jika merupakan reklasifikasi Tagihan Penjualan Angsuran menjadi Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran.

4.2. Tuntutan Ganti Rugi Merupakan tagihan yang akan diterima dalam jangka waktu lebih dari satu tahun, kepada para pegawai pemerintah atau pihak ketiga yang terbukti karena kelalaian dan kesengajaan merugikan uang dan aset negara, yang akan dilunasi dalam beberapa kali pembayaran kepada dimana tagihan. Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen tagihan instansi yang bersangkutan mengenai TGR atau Tuntutan Perbendaharaan. Perkiraan lawannya adalah Diinvestasikan dalam Aset Lainnya dan atau Bagian Lancar TGR, jika merupakan reklasifikasi Tuntutan Ganti Rugi menjadi Bagian Lancar TGR.

4.3. Kemitraan dengan Pihak KetigaMerupakan nilai penyertaan modal pemerintah melalui instansi yang bersangkutan bersama-sama dengan pihak lain, yang mempunyai komitmen untuk melaksanakan kegiatan yang dikendalikan bersama dengan menggunakan aset dan atau hak usaha yang dimiliki.Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen instansi yang bersangkutan mengenai kemitraan dengan pihak ketiga. Perkiraan lawannya adalah Diinvestasikan dalam Aset Lainnya.

4.4. Aset Tak BerwujudMerupakan aset nonkeuangan yang dapat diidentifikasi dan tidak mempunyai wujud fisik serta dimiliki untuk digunakan dalam menghasilkan barang atau jasa atau digunakan untuk tujuan lainnya termasuk hak atas kekayaan intelektual. Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen instansi yang bersangkutan mengenai aset tak

- 46 -

berwujud yang dimiliki. Perkiraan lawan untuk Aset Tak Berwujud tersebut adalah Diinvestasikan dalam Aset Lainnya.

4.5. Aset Lain-lainMerupakan aset lain-lain yang tidak termasuk dalam Tagihan Penjualan Angsuran, Tuntutan Ganti Rugi, Kemitraan dengan Pihak Ketiga, ataupun Aset Tak Berwujud. Dasar pembukuannya adalah bukti/dokumen instansi yang bersangkutan mengenai aset lain-lain yang dimiliki. Perkiraan lawan untuk Aset Lain-lain tersebut adalah Diinvestasikan dalam Aset Lainnya.

b. Kewajiban

Kewajiban Jangka PendekMerupakan kewajiban yang harus dibayar kembali atau jatuh tempo dalam satu tahun. Kewajiban jangka pendek ini berupa Uang Muka KUN dan Pendapatan yang Ditangguhkan. Kewajiban jangka pendek bersaldo normal kredit.

1. Uang Muka Kas Umum Negara (KUN)Merupakan uang muka kas (UYHD) yang diterima oleh Bendahara dari KUN (KPKN, BUN), sehingga Uang Muka KUN terdiri dari Uang Muka dari KPKP dan Uang Muka dari BUN. Dasar pembukuannya adalah Dokumen Pengeluaran, misalnya SPM dan Dokumen Penerimaan, antara lain Nota Kredit (NK) dan Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP). Perkiraan lawannya adalah Kas di Bendahara Pembayar.

2. Pendapatan yang DitangguhkanPerkiraan ini merupakan Pendapatan Negara Bukan Pajak yang belum disetorkan ke Kas Negara pada tanggal pelaporan, yang dilaporkan Departemen/Lembaga. Perkiraan lawannya adalah Kas di Bendahara Penerima.

c. Ekuitas Dana

1. Ekuitas Dana LancarMerupakan kekayaan bersih pemerintah yang merupakan selisih antara aset lancar dan kewajiban lancar pemerintah. Ekuitas Dana Lancar terdiri dari Cadangan Piutang, dan Cadangan Persediaan. Saldo normal untuk Ekuitas Dana Lancar adalah kredit.

1.1. Cadangan PiutangMerupakan bagian ekuitas dana lancar yang jumlah saldo normalnya merupakan penjumlahan Piutang Pajak, Piutang PNBP, Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran dan Bagian Lancar Tuntutan Ganti Rugi. Dokumen yang digunakan sama dengan dokumen-dokumen yang digunakan dalam membukukan Piutang, Tagihan Penjualan Angsuran, dan TGR. Perkiraan lawannya adalah Piutang, TPA, dan TGR.

1.2. Cadangan PersediaanMerupakan bagian ekuitas dana lancar yang jumlah saldo normalnya sama dengan Persediaan. Dokumen yang digunakan sama dengan

- 47 -

dokumen yang digunakan dalam membukukan persediaan. Perkiraan lawannya adalah Persediaan.

2. Ekuitas Dana InvestasiMerupakan dana pemerintah yang diinvestasikan dalam Aset Tetap dan Aset Lainnya. Saldo normal Ekuitas Dana Investasi adalah kredit.

2.1. Diinvestasikan dalam Aset TetapMerupakan dana yang diinvestasikan dalam Aset Tetap. Dasar pembukuannya sama dengan dokumen yang digunakan dalam pembukuan Aset Tetap. Perkiraan lawannya adalah perkiraan-perkiraan yang termasuk dalam kelompok Aset Tetap.

2.2. Diinvestasikan dalam Aset Lainnya Merupakan dana yang diinvestasikan dalam Aset Lainnya. Dasar pembukuannya sama dengan dokumen yang digunakan dalam pembukuan Aset Lainnya. Perkiraan lawannya adalah perkiraan-perkiraan yang termasuk dalam kelompok Aset Lainnya.

6.2.2. Perkiraan Operasional

Perkiraan Operasional adalah perkiraan-perkiraan yang dilaporkan dalam laporan realisasi anggaran yaitu perkiraan pendapatan, belanja dan pembiayaan.

Perkiraan Operasional digunakan untuk mencatat anggaran, realisasi pendapatan, belanja dan pembiayaan. Dan ditutup pada akhir tahun anggaran. Perkiraan Operasional diklasifikasikan sebagai berikut :

a. Estimasi Pendapatan Yang DialokasikanEstimasi Pendapatan Yang Dialokasikan merupakan Estimasi Pendapatan yang harus direalisasikan oleh Departemen/Lembaga. Dokumen yang terkait dengan Estimasi Pendapatan yaitu DIK PNBP dan Satuan 3.

Estimasi Pendapatan yang dialokasikan dapat dikelompokkan menjadi : Estimasi Penerimaan Perpajakan yang Dialokasikan Estimasi Penerimaan Negara Bukan Pajak yang Dialokasikan Estimasi Pendapatan Hibah yang dialokasikanEstimasi Pendapatan yang dialokasikan diakui pada saat dokumen estimasi pendapatan disyahkan.

Rincian Estimasi PendapatanSetiap awal tahun anggaran, instansi harus membuat “Rincian Estimasi Pendapatan” yaitu formulir yang digunakan untuk menyediakan informasi yang lengkap mengenai alokasi estimasi pendapatan sampai dengan rincian Mata Anggaran Pendapatan (MAP).

Penerimaan negara terdiri dari penerimaan pajak dan penerimaan bukan pajak. Dasar pembuatan rincian estimasi pendapatan yang berasal dari pajak antara lain Rencana Penerimaan Pajak. Sedangkan dasar pembuatan Rincian Estimasi Pendapatan Bukan Pajak antara lain Daftar Isian Kegiatan (DIK) dan Satuan 3 (rincian pendapatan rutin sampai dengan mata anggaran penerimaan). Jumlah total rupiah yang dicantumkan adalah nilai rupiah yang

- 48 -

tercantum di dalam DIK tetapi karena nilai rupiah tersebut tidak terperinci per MAP, maka rincian MAP-nya diambilkan dari satuan 3.

Rincian Estimasi Pendapatan tersebut merupakan dasar bagi Departemen /Lembaga untuk memproses estimasi pendapatan dan menghasilkan DT Alokasi Estimasi Pendapatan.

Contoh Formulir Estimasi Pendapatan dan cara pengisiannya dapat dilihat dalam Lampiran 6.1.

b. AlotmenAlotmen merupakan Pagu Anggaran yang dialokasikan kepada Departemen/Lembaga untuk melakukan pengeluaran-pengeluaran anggaran. Otorisasi atas Alotmen tercermin dalam DIK/DIP/SKO.Alotmen dikelompokkan menjadi : Alotmen Belanja Operasional Alotmen Belanja Transfer Alotmen Belanja ModalAlotmen Belanja diakui pada saat dokumen alotment disahkan.

c. Estimasi Pembiayaan yang DialokasikanEstimasi Pembiayaan yang Dialokasikan adalah kelompok perkiraan yang digunakan untuk mencatat alokasi penerimaan dan pengeluaran pembiayaan. . Estimasi Pembiayaan ini terdiri dari : Estimasi Penerimaan Pembiayaan yang Dialokasikan Estimasi Pegeluaran Pembiayaan DialokasikanEstimasi Pembiayaan yang dialokasikan diakui pada saat dokumen estimasi pembiayaan disahkan.

d. Pendapatan dan HibahPendapatan negara dan hibah adalah semua penerimaan negara yang berasal dari penerimaan perpajakan, penerimaan negara bukan pajak, serta penerimaan hibah dari dalam negeri dan luar negeri. Pendapatan dan Hibah terdiri dari :1. Penerimaan perpajakan adalah semua penerimaan yang terdiri dari pajak

dalam negeri dan pajak perdagangan internasional.2. Penerimaan negara bukan pajak adalah semua penerimaan yang diterima

negara dalam bentuk penerimaan sumber daya alam, bagian pemerintah atas laba badan usaha milik negara, dan penerimaan negara bukan pajak lainnya.

3. Penerimaan hibah adalah semua penerimaan negara yang berasal dari penerimaan hibah dalam negeri, dan hibah luar negeri.

Pendapatan diakui pada saat diterima pada Kas Umum Negara.

e. BelanjaBelanja adalah semua pengeluaran negara yang mengurangi ekuitas dana lancar dalam periode tahun anggaran bersangkutan yang tidak akan diperoleh kembali pembayarannya oleh pemerintah.Belanja terdiri dari : 1. Belanja operasional, adalah semua pengeluaran negara untuk kegiatan

sehari-hari pemerintah pusat yang memberi manfaat jangka pendek.

- 49 -

Belanja operasional antara lain terdiri dari belanja pegawai, belanja barang dan jasa non investasi, pembayaran bunga atas utang dalam negeri, pembayaran bunga atas utang luar negeri, pembayaran subsidi, dan pengeluaran operasional lainnya.

2. Belanja modal, adalah semua pengeluaran negara untuk perolehan aset tetap dan aset alinnya yang memberi manfaat jangka panjang. Belanja modal antara lain belanja modal untuk perolehan tanah, gedung dan bangunan, peralatan, belanja modal non fisik.

3. Transfer, adalah pengeluaran uang dari entitas ke entitas lain. Transfer terdiri dari Dana Bagi Hasil, Dana Alokasi Umum, Dana Alokasi Khusus, Dana Otonomi Khusus, Dana Penyeimbang dan Dana Pembangunan Daerah Pinjaman Luar Negeri.

Belanja diakui pada saat dikeluarkan dari Kas Umum Negara

f. PembiayaanPembiayaan adalah seluruh transaksi keuangan pemerintah baik penerimaan maupun pengeluaran, yang perlu dibayar atau yang akan diterima kembali, yang dalam pengangangaran pemerintah terutama dimaksudkan untuk menutup defisit dan atau memanfaatkan surplus anggaran.Pembiayaan terdiri dari:1. Penerimaan Pembiayaan, adalah semua penerimaan Kas Umum Negara

yang berasal dari Penerimaan Pembiayaan: Dalam Negeri Perbankan, Non Perbankan, Luar Negeri Penarikan Pinjaman Program, Luar Negeri Penarikan Pinjaman Proyek, Penjadwalan Kembali Utang Luar Negeri.Penerimaan Pembiayaan diakui pada saat diterima pada Kas Umum Negara.

2. Pengeluaran Pembiayaan, adalah semua pengeluaran Kas Umum Negara untuk Pengeluaran Pembiayaan Dalam Negeri Perbankan, Pengeluaran Pembiayaan Dalam Negeri Non Perbankan, Pengeluaran Pembiayaan Cicilan Pokok Hutang Luar Negeri, Pernyertaan Modal Pemerintah, RDI/RPD.Pengeluaran Pembiayaan diakui pada saat dikeluarkan dari Kas Umum Negara.

6.3. Perkiraan Standar SAI

Tabel Bagan Perkiraan Standar dapat dilihat pada Lampiran 6.2.

- 50 -

Lampiran 6.1.

Contoh Formulir Estimasi Pendapatan

RINCIAN ESTIMASI PENDAPATAN

Tahun Anggaran : YYYY ( 1 )

Nomor : ( 2 )

Tanggal : ( 3 )

Jenis Dok. : ( 4 )

Bagian Anggaran : ( 5 )

Eselon I : ( 6 )

Wilayah : ( 7 )

Total Rupiah : ( 8 )

No. Kode Kantor S/SS/P Kode Kegiatan Kode MAP Rupiah( 9 ) ( 10 ) ( 11 ) ( 12 ) ( 13 ) ( 14 )

TOTAL ( 15 )

- 51 -

PETUNJUK PENGISIAN FORMULIR RINCIAN ESTIMASI PENDAPATAN

NO URAIAN KEGIATAN

(1) Tahun Anggaran Isi dengan tahun anggaran estimasi pendapatan

(2) Nomor Isi dengan nomor dokumen 12 digit sebagai berikut :

XX-XX-XX-XXXXXX

Nomor Urut Dokumen

Wilayah

Eselon I

Bagian Anggaran

(3) Tanggal Isi dengan tanggal pembuatan rincian estimasi pendapatan

(4) Jenis Dokumen Isi dengan kode jenis dokumen estimasi pendapatan, yaitu C10

(5) Bagian Anggaran Isi dengan kode Bagian Anggaran beserta uraiannya

(6) Eselon I Isi dengan kode Eselon I beserta uraiannya

(7) Wilayah Isi dengan kode wilayah beserta uraiannya

(8) Total Rupiah Isi dengan jumlah total rupiah

(9) No. Isi dengan nomor urut

(10) Kode Kantor Isi dengan kode kantor

(11) S/SS/P Isi dengan kode Sektor/Sub Sektor/Program

(Sektor 2 digit, Sub Sektor 1 digit, Program 2 digit)

(12) Kode Kegiatan Isi dengan 4 digit kode kegiatan

(13) Kode MAP Isi dengan kode Mata Anggaran Penerimaan (MAP)

(14) Rupiah Isi dengan jumlah rupiah per MAP

(15) TOTAL Isi dengan jumlah total rupiah

- 52 -

BAB VII

JURNAL STANDAR SISTEM AKUNTANSI INSTANSI

Jurnal Standar merupakan proses pembukuan yang dilakukan secara elektronis dengan menggunakan 11 digit kode buku besar dan buku pembantu dengan uraian perkiraan.

7.1. Jurnal Standar untuk membukukan Saldo Awal

Jurnal saldo awal berguna untuk membukukan aset Satker/Proyek yang belum pernah dilaporkan di neraca dan atau belum ada perekaman saldo awal data aset tetap melalui SAAT. Jadi jurnal saldo awal ini adalah untuk menghasilkan neraca awal Satker/Proyek. Untuk mencatat saldo awal, digunakan dokumen sumber Memo Penyesuaian.

Jurnal untuk membukukan saldo awal Kas di Bendahara Pembayar Dr. 01114-000000 Kas di Bendahara Pembayar xxxxCr. 02111-000000 Uang Muka dari KPKN xxxx

Jurnal untuk membukukan Kas di Bendahara Penerima Dr. 01130-000000 Kas di Bendahara Penerima xxxxCr. 02170-000000 Pendapatan yg Ditangguhkan xxxx

Jurnal untuk mencatat saldo awal Piutang (mencakup Piutang PNBP dan Piutang lainnya)Dr. 01162-000000 Piutang PNBP xxxxCr. 03103-000000 Cadangan Piutang xxxx

Jurnal untuk mencatat saldo awal Persediaan sebagai berikut : Dr. 01180-010010 Persediaan-Barang Pakai Habis xxxxCr. 03104-000000 Cadangan Persediaan Xxxx

Jurnal untuk mencatat Saldo Awal berbagai jenis Aset Tetap, sebagai berikut:Dr. 01310-000000 Tanah xxxxDr. 01320-000000 Peralatan dan Mesin xxxxDr. 01330-000000 Gedung dan Bangunan xxxxDr. 01340-000000 Jalan, Irigasi dan Jaringan xxxxDr. 01350-000000 Aset Tetap Lainnya xxxxDr. 01360-000000 Konstruksi Dalam Pengerjaan xxxxCr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap xxxx

Jurnal untuk mencatat saldo awal Tagihan Penjualan AngsuranCr. 01410-000000 Tagihan Penjualan Angsuran xxxxDr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset

Lainnyaxxxx

Jurnal untuk mencatat saldo awal PiutangTuntutan Ganti RugiDr. 01440-000000 Tuntutan Ganti Rugi xxxxCr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset

Lainnyaxxxx

- 53 -

7.2. Jurnal Standar Anggaran

(i). Jurnal Estimasi Pendapatan Yang Dialokasikan

Dr. 07XXX-0XXXX0 Estimasi Pendapatan yang Dialokasikan + Uraian MAP

xxxx

Cr. 02190-000000 Hutang Kepada KUN xxxx

Contoh:Jurnal Estimasi Pendapatan untuk Sewa Yang Dialokasikan sebesar Rp. 9.000.000,00 yang terdiri atas kode MAP = 0531 sebesar Rp 4.000.000,00 dan MAP = 0532 sebesar Rp 5.000.000,00.

Dr. 07233-005310 Estimasi Pendapatan Sewa Yang Dialokasikan - Sewa Rumah Dinas/ Rumah Negeri

4.000.000

Dr. 07233-005320 Estimasi Pendapatan Sewa Yang Dialokasikan-Sewa Gedung, Bangunan, Gudang

5.000.000

Cr. 02190-000000 Hutang Kepada KUN 9.000.000

(ii) Jurnal Alotmen (Kredit Anggaran)

Dr. 01150-000000 Piutang dari KUN xxxxCr. 08XXX-0XXXX0 Alotmen Belanja + Uraian MAK xxxx

Contoh:Jurnal Alotmen Belanja Rutin untuk Belanja Pegawai (Gaji Pegawai Negeri Sipil Pusat) kode MAK = 5110 sebesar Rp. 50.000.000,00 dan Belanja Perjalanan Biasa kode MAK = 5410 sebesar Rp 45.000.000,00.

Dr. 01150-000000 Piutang dari KUN 95.000.000Cr. 08110-051100 Alotmen Belanja Pegawai -

Belanja Gaji Pegawai Negeri Sipil Pusat

50.000.000

Cr. 08110-054100 Alotmen Belanja Pegawai - Belanja Perjalanan Biasa

45.000.000

7.3 Jurnal Transaksi dan Realisasi

a. Jurnal Pendapatan dan Pengembalian Pendapatan

(i). Jurnal Pendapatan

Dr. 02190-000000 Hutang kepada KUN xxxxCr. 10XXX-0XXXX0 Pendapatan + Uraian MAP xxxx

Contoh :Jurnal untuk mencatat penerimaan Sewa Rumah Dinas sebesar Rp 100.000,- MAP=0531 (DS = SSBP), sebagai berikut:

Dr. 02190-000000 Hutang kepada KUN 100.000Cr. 10233-005310 Pendapatan Sewa Rumah Dinas 100.000

- 54 -

(ii). Jurnal Pengembalian Pendapatan

Dr. 10XXX-0XXXX0 Pendapatan + Uraian MAK xxxxCr. 02190-000000 Hutang kepada KUN xxxx

Contoh : Pengembalian PNBP tahun berjalanJurnal untuk membukukan pengembalian pendapatan bukan pajak tahun anggaran berjalan (MAK 5751) sebesar Rp. 2.000.000,-, sebagai berikut:

Dr. 10230-057510 Pengembalian Pendapatan Bukan Pajak berdasarkan SPM KPKN

2.000.000

Cr. 02190-000000 Hutang kepada KUN 2.000.000

Contoh :Pengembalian Pajak Tahun Yang LaluJurnal untuk membukukan pengembalian pendapatan pajak tahun yang lalu (MAK5732) sebesar Rp. 2.000.000,-. , sebagai berikut:

Dr. 10113-057320 Pengembalian Pendapatan PPN /PPNBM berdasarkan SPMKP

2.000.000


b. Jurnal Belanja dan Pengembalian Belanja

(i). Jurnal Belanja Rutin

Dr. 11XXX-0XXXX0 Belanja + Uraian MAK xxxxCr. 01150-000000 Piutang Dari KUN xxxx

Contoh :Jurnal untuk mencatat belanja pegawai Gaji Pegawai Negeri Sipil Pusat sebesar Rp. 5.000.000,- dengan kode MAK = 5110 (DS = SPM-LS), sebagai berikut:

Dr 11110-051100 Belanja Pegawai - Gaji PNS Pusat 5.000.000Cr 01150-000000 Piutang dari KUN 5.000.000

(ii). Jurnal Pengembalian Belanja Rutin

Dr. 01150-000000 Piutang dari KUN xxxxCr. 11XXX-0XXXX0 Penerimaan Kembali Belanja +

Uraian MAPxxxx

Contoh :Jurnal Pengembalian Belanja untuk belanja tahun berjalan dengan MAP 0811 sebesar Rp 1.000.000,- (DS = SSBP), sebagai berikut:

Dr. 01150-000000 Piutang dari KUN 1.000.000Cr. 11110-008110 Penerimaan Kembali Belanja

Pegawai Pusat TAB1.000.000

- 55 -

(iii). Jurnal Belanja Pembangunan/Modal

Dr. 11XXX-0XXXX0 Belanja + Uraian MAK xxxxCr. 02190-000000 Piutang Dari KUN xxxx

Jurnal Korolari

Dr 01XXX-000000 Aset Tetap sebelum disesuaikan xxxxCr 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap xxxx

Jurnal Pengakuan Aset

Dr 01XXX-000000 Aset Tetap xxxxCr 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap xxxx

Jurnal Pembatalan Korolari

Dr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap xxxxCr 01XXX-000000 Aset Tetap sebelum disesuaikan xxxx

Contoh:Jurnal untuk mencatat Belanja Pembangunan Dana Pemerintah/Rupiah Murni untuk belanja modal peralatan dan mesin dengan kode MAK 5921 sebesar Rp. 7.000.000,- (DS = SPM-LS) , sebagai berikut:

Dr. 11320-059210 Belanja Modal untuk Peralatan & Mesin-Pembiayaan Rupiah Murni

7.000.000

Cr 01150-000000 Piutang dari KUN 7.000.000

Jurnal Pembatalan Korolari (dihasilkan secara elektronis).

Dr. 01321-000000 Peralatan & Mesin sbl disesuaikan 7.000.000Cr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 7.000.000

Jurnal Pengakuan Aset sebesar nilai aset tetap yang dikapitalisir misalnya Rp 6.000.000,- (Dihasilkan dari Buku Besar SAAT)

Dr. 01320-000000 Peralatan dan Mesin 6.000.000Cr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 6.000.000

Jurnal pembatalan jurnal korolari sementara yang dihasilkan secara elektronis, sebagai berikut:

Dr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 7.000.000Cr. 01321-000000 Peralatan & Mesin Sebelum

disesuaikan 7.000.000

c. Jurnal Transaksi UYHD

Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD) merupakan uang muka yang diserahkan oleh KPKN ke departemen/lembaga dalam rangka pelaksanaan anggaran. Mekanisme UYHD menggunakan sistem imprest fund (dana tetap), dimana jumlah dana UYHD di Bendahara pembayar departemen/lembaga akan tetap jumlahnya sepanjang

- 56 -

tahun anggaran, dan pada akhir tahun anggaran UYHD sisa UYHD harus disetor kembali ke KPKN.Ada beberapa jenis dokumen sumber UYHD, yaitu: SPM DU (Dana UYHD), yaitu SPM yang dikeluarkan untuk mengisi dana UYHD

yang pertama kali pada awal tahun anggaran. SPM TU (Tambahan UYHD), yaitu SPM yang dikeluarkan untuk menambah dana

UYHD awal. SPM GU (Ganti UYHD), yaitu SPM yang dikeluarkan untuk mengganti dana UYHD

yang telah dipakai dan dipertanggungjawabkan oleh departemen/lembaga. SPM GU Nihil (Ganti Uang Nihil), yaitu SPM yang dikeluarkan untuk mengesahkan

Dana UYHD yang telah dipakai. SPM GU nihil tidak akan menambah dana UYHD di bendahara pembayar.

SPM TU maupun SPM DU diperlakukan sebagai transaksi yang tidak membebani anggaran sedangkan SPM GU dan SPM GU Nihil diperlakukan sebagai transaksi yang membebani anggaran.

Jurnal standar yang berhubungan dengan UYHD kepada Bendahara pembayar sebagai berikut:a. Jurnal untuk mencatat SPM Penyediaan dana UYHD atau tambahan UYHD yang

diberikan kepada Bendahara pembayar (kantor) sebesar Rp. 15.000.000,- (DS = SPM-DU atau SPM TU), sebagai berikut:

Dr. 01114-000000 Kas di Bendahara Pembayar 15.000.000Cr. 02111-000000 Uang Muka dari KPKN 15.000.000

b. Jurnal untuk mencatat SPM-GU untuk mengganti dana UYHD yang telah dipakai oleh Bendahara dengan MAK 5230 sebesar Rp. 4.000.000,- (DS = SPM-GU), sebagai berikut:

Dr. 11122-052300 Belanja Jasa Langganan Daya & Jasa

4.000.000

Cr. 01150-000000 Piutang dari KUN 4.000.000

c. Jurnal untuk mencatat pengesahan UYHD dengan menggunakan SPM-GU Nihil sebesar Rp 5.000.000, (ada 2 jurnal yaitu satu untuk mencatat belanja dan yang lainnya untuk mencatat penurunan/pengembalian dana UYHD).

Jurnal untuk mencatat belanja perjalanan dinas sebesar Rp. 5.000.000,- MAK 5410, sebagai berikut:

Dr. 11110-054100 Bel.Pegawai – Bel. Perjalanan Biasa

5.000.000


Jurnal untuk mencatat penurunan dana UYHD, sebagai berikut:

Dr. 02111-000000 Uang Muka dari KPKN 5.000.000Cr. 01114-000000 Kas di Bendahara Pembayar 5.000.000

d. Jurnal standar untuk mencatat SPM GU Nihil untuk membukukan UYHD yang telah dipakai dan penyetoran kembali sisa UYHD pada akhir tahun anggaran.

Jurnal untuk mencatat belanja keperluan sehari-hari perkantoran sebesar Rp. 7.000.000,-

- 57 -

MAK 5210, dimana dana yang digunakan adalah dana UYHD, Bendahara pembayar mengajukan penerbitan SPM GU Nihil sebesar belanja tersebut, sebagai berikut:.

Dr. 11121-052100 Belanja Barang Keperluan Sehari-hari Perkantoran

7.000.000


Jurnal untuk mencatat potongan atas pengembalian UYHD, sebagai berikut:


e. Jurnal untuk mencatat penyetoran kembali sisa UYHD pada akhir tahun anggaran sebesar Rp 3.000.000,- (DS = SSBP-UYHD), sebagai berikut:


7.4 Jurnal Penyesuaian

a. Jurnal Koreksi

Jurnal Koreksi ini dilakukan karena kesalahan MAP/MAP dan atau jumlah rupiah baik pada Estimasi Pendapatan/Alotmen maupun pada realisasi pendapatan/belanja. Transaksi tersebut telah diposting dan telah dilakukan proses pengiriman dalam sistem aplikasi ke UAW.Dokumen Sumber yang digunakan untuk mencatat jurnal koreksi adalah Memo Penyesuaian.

(i). Jurnal Koreksi PendapatanJurnal untuk membatalkan transaksi yang salahDr. 10XXX-0XXXX0 Pendapatan + Uraian MAP xxxxCr. 02190-000000 Hutang kepada KUN xxxx

Jurnal untuk membukukan transaksi yang benarDr. 02190-000000 Hutang kepada KUN xxxxCr. 10XXX-0XXXX0 Pendapatan + Uraian MAP xxxx

Contoh:Terjadi kesalahan pencatatan MAP, seharusnya MAP 0531 (Pendapatan Sewa Rumah Dinas) sebesar Rp 1.380.000,- dibukukan pada MAP 0532 (Sewa Gedung, Bangunan, Gudang) sebesar Rp 1.830.000,-Jurnal untuk membatalkan transaksi yang salahDr. 10242-005320 Pendapatan Sewa Bangunan,

Gedung, Gudang1.830.000


Jurnal untuk membukukan transaksi yang benarDr. 02190-000000 Hutang kepada KUN 1.380.000Cr. 10242-005310 Pendapatan Sewa Rumah Dinas. 1.380.000

(ii). Jurnal Koreksi Belanja

- 58 -

Jurnal untuk membatalkan transaksi yang salahDr. 01150-000000 Piutang Dari KUN xxxxCr. 11XXX-0XXXX0 Belanja + Uraian MAK xxxx

Jurnal untuk membukukan transaksi yang benarDr. 11XXX-0XXXX0 Belanja + Uraian MAK xxxxCr. 01150-000000 Piutang Dari KUN xxxx

Contoh:MAK 5320 (Belanja Pemeliharaan Rumah Dinas) sebesar Rp 12.000.000,- terbukukan/terbebankan pada MAK 5330 (Belanja Pemeliharaan Kendaraaan Dinas sebesar Rp 1.200.000,-Jurnal untuk membatalkan transaksi yang salahDr. 01150-000000 Piutang Dari KUN 1.200.000Cr. 11122-053300 Belanja Pemeliharaan Kendaraan

Dinas1.200.000

Jurnal untuk membukukan transaksi yang benarDr. 11122-053200 Belanja Pemeliharaan Rumah Dinas 12.000.000Cr. 01150-000000 Piutang Dari KUN 12.000.000

b. Jurnal Penambahan/Pengurangan Piutang PNBP/Lain-Lain pada Akhir Periode Akuntansi

(i). Jurnal Penghapusan saldo Piutang PNBP periode sebelumnyaDr. 03103-000000 Cadangan Piutang xxxxCr. 01162-000000 Piutang PNBP xxxx

(ii). Jurnal Pengakuan saldo Piutang PNBP yang seharusnya dilaporkan Dr. 01162-000000 Piutang PNBP xxxxCr. 03103-000000 Cadangan Piutang xxxx

Contoh:Piutang PNBP (Piutang dari Jasa Penyewaan Fasilitas) pada akhir tahun 2002 adalah Rp 2.000.000,- juta dan pada akhir Juni 2003 menjadi Rp 3.200.000,-Jurnal Penghapusan saldo Piutang PNBP yang dilaporkan pada akhir tahun 2002Dr. 03103-000000 Cadangan Piutang 2.000.000Cr. 01162-000000 Piutang PNBP 2.000.000

Sedangkan jumlah Piutang PNBP pada akhir Juni 2003 sebesar Rp 1.500.000,00 akan dibuat jurnalnya sebagai berikut.

Jurnal Pengakuan Piutang PNBP yang akan dilaporkan pada akhir Juni 2003 adalah:Dr. 01162-000000 Piutang PNBP 3.200.000Cr. 03103-000000 Cadangan Piutang 3.200.000

c. Jurnal Mutasi Persediaan pada akhir periode akuntansi(i). Jurnal Penambahan PersediaanDr. 01180-XXXXXX Persediaan + Uraian Buku Pembantu xxxxCr. 03104-000000 Cadangan Persediaan xxxx(ii). Jurnal Pengurangan Persediaan

Dr. 03104-000000 Cadangan Persediaan xxxx

- 59 -

Cr. 01180-XXXXXX Persediaan + Uraian Buku Pembantu

xxxx

Contoh :Jumlah persediaan barang keperluan kantor sehari-hari yang terdiri kertas, alat tulis kantor dan pita komputer di neraca semesteran per 30 Juni 2002 adalah sebesar Rp 500.000,- Sedangkan nilai persediaan pada tanggal 31 Desember 2002 yaitu pada akhir tahun anggaran, dilakukan perhitungan fisik persediaan dibawah pengawasan Bendahara Barang. Persediaan barang yang dihitung dinilai sebesar Rp 815.000.

Jurnal untuk mencatat penambahan persediaan pada akhir tahun sebagai berikut :

Dr. 01180-010010 Persediaan-Barang Pakai Habis 315.000Cr. 03104-000000 Cadangan Persediaan 315.000

Sebaliknya jika pada akhir Semester I (30 Juni 2003) nilai persediaan hanya sebesar Rp 300.000, perlu mengurangi nilai persediaan sebesar Rp 515.000. Ayat penyesuaian untuk mencatat kejadian ini adalah :

Dr. 03104-000000 Cadangan Persediaan 515.000Cr. 01180-010010 Persediaan-Barang Pakai Habis 515.000

d. Jurnal Konstruksi Dalam Pengerjaan

Biaya pembangunan gedung/bangunan akan meliputi pengeluaran kas yang sesungguhnya untuk biaya upah/honor, bahan serta biaya lainnya. Untuk mencatat Konstruksi Dalam Pengerjaan, Satker/Proyek membuat MP dan melakukan perekaman. MP dibuat berdasarkan Laporan Pelaksanaan Proyek Triwulan yang diterima dari Pemimpin Proyek. Konstruksi Dalam Pengerjaan dicatat secara periodik yaitu triwulanan. Dalam satu triwulan bisa lebih dari satu termin pembayaran.

Contoh:Jurnal standar berikut ini akan mengilustrasikan semua jurnal yang berkaitan dengan pembangunan dan penyelesaian jalan dan jembatan yang dibiayai dengan Dana Pinjaman Luar Negeri (SPM-PL), Belanja Modal untuk Jaringan (BMJ) PLN Pembiayaan Langsung Kode MAK 5942, dengan perincian sebagai berikut :Triwulan I sebesar Rp. 25.000.000,00Triwulan II sebesar Rp. 30.000.000,00Jumlah Seluruhnya sebesar Rp. 55.000.000,00

a. Jurnal untuk mencatat belanja modal Triwulan I (telah tercakup dalam jurnal realisasi belanja), sebagai berikut:

Dr. 11340-059420 Belanja Modal untuk Jaringan- BMJ PLN Pembiayaan Langsung

25.000.000


b. Jurnal Korolari (dihasilkan secara elektronis dan telah tercakup dalam jurnal realisasi belanja), sebagai berikut:

Dr. 01341-000000 Jln, Irigasi, & Jaringan Sebelum 25.000.000

- 60 -

DisesuaikanCr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 25.000.000

c. Jurnal untuk mencatat nilai Konstruksi Dalam Pengerjaan (KDP) berdasarkan Laporan Pelaksanaan Proyek Triwulan I. (Dokumen Sumber MP), sebagai berikut:

Dr. 01360-000000 Konstruksi Dalam Pengerjaan 25.000.000Cr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 25.000.000

d. Jurnal pembatalan jurnal Korolari. (Dokumen Sumber MP), sebagai berikut:

Dr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 25.000.000Cr. 01341-000000 Jln, Irigasi, & Jaringan Sebelum

Disesuaikan25.000.000

e. Jurnal untuk mencatat belanja modal berdasarkan Triwulan II. Dokumen Sumber SPM-PL, sebagai berikut:

Dr. 11340-059420 Belanja Modal untuk Jaringan- BMJ PLN Pembiayaan Langsung

30.000.000


f. Jurnal Korolari (dihasilkan secara elektronis), sebagai berikut:

Dr. 01341-000000 Jln, Irigasi, & Jaringan Sebelum Disesuaikan

30.000.000

Cr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 30.000.000

g. Jurnal untuk mencatat nilai Konstruksi Dalam Pengerjaan (KDP) berdasarkan Laporan Pelaksanaan Proyek Triwulan II. (DS = MP), sebagai berikut:

Dr. 01360-000000 Konstruksi Dalam Pengerjaan 30.000.000Cr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 30.000.000

h. Jurnal pembatalan jurnal Korolari. (DS = MP), sebagai berikut:

Dr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 30.000.000Cr. 01341-000000 Jln, Irigasi, & Jaringan Sebelum


i. Jurnal untuk mencatat aset tetap yang selesai dibangun dan diserahkan ke proyek dengan nilai kapitalisasi Rp. 50.000.000- (berdasarkan Sistem Akuntnasi Aset Tetap), sebagai berikut:

Dr. 01340-000000 Jalan, Irigasi dan Jaringan 50.000.000Cr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 50.000.000

j. Jurnal pembatalan Konstruksi Dalam Pengerjaan (DS = MP), sebagai berikut:

Dr. 03202-000000 Diinvestasikan dlm Aset Tetap 55.000.000Cr. 01360-000000 Konstruksi Dalam Pengerjaan 55.000.000

- 61 -

e. Jurnal Standar Tagihan Penjualan Angsuran, Bagian Lancar, dan Piutang TGR

Jurnal untuk mencatat penambahan nilai Tagihan Penjualan Angsuran pada akhir periode akuntansi adalah:Dr. 01410-000000 Tagihan Penjualan Angsuran xxxxCr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset Lainnya Xxxx

Jurnal untuk mencatat penurunan nilai Tagihan Penjualan Angsuran pada akhir periode akuntansi adalah:Dr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset Lainnya xxxxCr. 01410-000000 Tagihan Penjualan Angsuran xxxx

Jurnal untuk mencatat Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran pada akhir tahun adalah: Dr. 01162-000000 Bagian Lancar TPA xxxxCr. 03103-000000 Cadangan Piutang xxxx

Dr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset Lainnya xxxxCr. 01410-000000 Tagihan Penjualan Angsuran xxxx

Contoh:Pada neraca per tanggal 30 Juni 2002 saldo Tagihan Penjualan Angsuran (TPA) adalah sebesar Rp 12.000.000,00. Pada akhir tahun anggaran 2002 (tanggal 31 Desember 2002) adalah Rp 15.000.000,00. Dari jumlah Rp 15.000.000,00 tersebut, Rp 4.500.000,00 akan jatuh tempo pada tahun anggaran mendatang.

Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut:

Jurnal untuk mencatat penambahan TPA pada tanggal 31 Desember 2002.Dr. 01410-000000 Tagihan Penjualan Angsuran 3.000.000Cr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset Lainnya 3.000.000

Jurnal pencatatan Bagian Lancar TPA Dr. 01162-000000 Bagian Lancar TPA 4.500.000Cr. 03103-000000 Cadangan Piutang 4.500.000

Dr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset Lainnya 4.500.000Cr. 01410-000000 Tagihan Penjualan Angsuran 4.500.000

7.5. Jurnal Penutup

Jurnal ini untuk menutup perkiraan-perkiraan pendapatan denga estimasi pendapatan, dan belanja dengan alotmen.

Jurnal untuk menutup perkiraan pendapatan dengan estimasi pendapatanDr. 10xxx-0xxxx0 Pendapatan + Uraian MAP A xxxxDr. 10xxx-0xxxx0 Pendapatan + Uraian MAP B xxxxCr. 07xxx-0xxxx0 Estimasi Pendapatan yang

dialokasikan + Uraian MAP Axxxx

Cr. 07xxx-0xxxx0 Estimasi Pendapatan yang dialokasikan + Uraian MAP B

xxxx

Cr. 02190-000000 Hutang Kepada KUN*) xxxx

- 62 -

Hutang kepada KUN dikredit ketika realisasi pendapatan lebih besar dari estimasi pendapatan. Apabila realisasi pendapatan lebih kecil dari estimasi maka Hutang kepada KUN akan didebet.

Jurnal untuk menutup perkiraan Alotmen dan Belanja , sebagai berikut:

Dr. 08xxx-0xxxx0 Alotmen + Uraian MAK A xxxxDr. 08xxx-0xxxx0 Alotmen + Uraian MAK B xxxxDr. 08xxx-0xxxx0 Alotmen + Uraian MAK C xxxxCr. 11xxx-0xxxx0 Belanja + Uraian MAK A xxxxCr. 11xxx-0xxxx0 Belanja + Uraian MAK B xxxxCr. 11xxx-0xxxx0 Belanja + Uraian MAK C xxxxCr 01150-000000 Piutang dari KUN xxxx

7.6. Jurnal Balik

Jurnal Balik digunakan untuk menghilangkan perkiraan-perkiraan Bagian Lancar TPA Bagian Lancar TGR, dan Kas di Bendahara Penerima.

(i). Jurnal Balik untuk Kas di Bendahara Penerima, dilakukan saat disetor ke Kas Negara sebesar nilai saldo yang ada di Neraca.

Dr. 02170-000000 Pendapatan yg Ditangguhkan xxxxCr. 01130-000000 Kas di Bendahara Penerima xxxx

(ii). Jurnal Balik Bagian Lancar TPA, Bagian Lancar TGR dilakukan pada awal tahun setelah periode neraca.

Berdasarkan contoh pada jurnal penyesuaian, maka:

Jurnal untuk membalik Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran yang terdapat pada Neraca akhir tahun yang lalu adalah:Dr. 03103-000000 Cadangan Piutang 4.500.000Cr. 01162-000000 Bagian Lancar Piutang TPA 4.500.000

Dr. 01410-000000 Tagihan Penjualan Angsuran 4.500.000Cr. 03203-000000 Diinvestasikan dlm Aset Lainnya 4.500.000

- 63 -

BAB VIIIMEMO PENYESUAIAN

Untuk membetulkan kesalahan dan menyesuaikan data akuntansi dalam Laporan Keuangan digunakan dengan prosedur Memo Penyesuaian (MP).Tujuan digunakan MP adalah untuk membukukan transaksi intern dari kantor/proyek atau memperbaiki/ menyesuaikan data yang ada berdasarkan data yang terdapat pada dokumen sumber atau data pendukungnya.

MP dapat diklasifikasikan sebagai berikut:1. Koreksi/pembetulan kesalahan:

a. Sektor, Subsektor dan Program;b. Kode Kegiatan/Subproyek Tolok Ukur (SPTU);c. Sumber Dana dan cara penarikan;d. Kode Perkiraan;e. Mata Anggaran Penerimaan (MAP) dan Mata Anggaran Pengeluaran (MAK);f. Jumlah Rupiah (debet/kredit);g. dan lain-lain.

2. Non Koreksi:a. Saldo awal perkiraan-perkiraan:

Kas di Bendahara Pembayar Kas di Bendahara Penerima Piutang PNBP, Piutang Lainnya Persediaan. Konstruksi Dalam Pengerjaan. Tagihan Penjualan Angsuran Tuntutan Ganti Rugi Untuk Satker/Proyek yang baru menggunakan aplikasi komputer SAI

b. Saldo awal Aset Tetap (tidak termasuk Konstruksi Dalam Pengerjaan) untuk UPB yang belum melaksanakan komputerisasi SAAT;

c. Pencatatan penambahan/pengurangan pada akhir periode akuntansi (semester dan tahun) untuk perkiraan-perkiraan : Piutang PNBP, Piutang Lainnya Persediaan Tagihan Penjualan Angsuran Tuntutan Ganti Rugi

d. Pencatatan Konstruksi Dalam Pengerjaane. Pencatatan Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran dan Bagian Lancar TGR pada

akhir tahun;f. Pembatalan (jurnal balik) Kas di Bendahara Penerima pada saat penyetoran saldo ke

Kas Negara, Bagian Lancar TPA, dan Bagian Lancar TGR pada awal tahun;

- 64 -

Jurnal-jurnal yang dipergunakan dalam pembuatan MP dalam SAI:

a. Koreksi

Misalnya kesalahan memasukkan kode perkiraan pada saat membuat MP. Pada akhir Semester I 2003, Persediaan (01180-000000) di Debet sebesar Rp 400.000,- lawan perkiraan terbukukan adalah 03103-000000 (Cadangan piutang) sebesar Rp 400.000,-. Kesalahan baru diketahui pada bulan Agustus 2003.

Membatalkan jurnal yang salah

Dr. 03103–000000 Cadangan Piutang 400.000Cr. 01180-000000 Persediaan 400.000

Membukukan jurnal yang benar

Dr. 01180–000000 Persediaan 400.000Cr. 03104–000000 Cadangan untuk Persediaan 400.000

b. Saldo Awal Kas di Bendahara Pembayar pada awal implementasi SAI

Dr. 01114–000000 Kas di Bendahara Pembayar 940.000Cr. 02111-000000 Uang Muka dari KPKN 940.000

Contoh jurnal untuk Saldo awal untuk perkiraan lainnya (selain Aset Tetap) dapat dilihat pada Jurnal Standar di Bab sebelumnya

c. Saldo Awal Aset Tetap untuk UPB untuk yang belum melaksanakan komputerisasi SAAT

Dr. 01310-000000 Tanah 50.000.000Dr. 01320-000000 Peralatan dan Mesin 5.000.000Dr. 01330-000000 Gedung dan Bangunan 15.000.000Cr. 03202-000000 Diinvestasikan dalam Aset Tetap 70.000.000

d MP untuk membalik saldo awal aset tetap apabila telah ada pengiriman ADK Satker/ Proyek03202-000000 Diinvestasikan dalam Aset Tetap 70.000.00001310-000000 Tanah 50.000.00001320-000000 Peralatan dan Mesin 5.000.00001330-000000 Gedung dan Bangunan 15.000.000

e. Penambahan Persediaan

Misalnya nilai persediaan bertambah sebesar Rp 315.000,- dari Rp 2.785.000 per 30-06-2002 menjadi Rp 2.500.000 per 31-12-2002

Dr. 01180–000000 Persediaan 315.000Cr. 03104–000000 Cadangan untuk Persediaan 315.000

- 65 -

f. Pengurangan Persediaan

Misalnya nilai persediaan berkurang sebesar Rp 1.500.000, - dari Rp 2.500.000 per 31-12-02 menjadi Rp 1.000.000 per 30-06-2003

Dr. 03104-000000 Cadangan Persediaan 1.500.000Cr. 01180-000000 Persediaan 1.500.000

g. Konstruksi Dalam Pengerjaan

Dr. 01360–000000 Konstruksi dalam pengerjaan 80.000.000Cr. 03202–000000 Diinvestasikan dalam aset tetap 80.000.000

h. Pembatalan Jurnal Korolari KDP

Dr. 03202–000000 Diinvestasikan dalam aset tetap 80.000.000Cr. 01331–000000 Gedung dan Bangunan Sebelum


i. Pembukuan/Penambahan Tagihan Penjualan Angsuran

Dr. 01410–000000 Tagihan Penjualan Angsuran 2.000.000Cr. 03203–000000 Diinvestasikan dalam aset lainnya 2.000.000

j. Pengurangan Piutang TGR

Dr. 03203–000000 Diinvestasikan dalam aset lainnya 1.500.000Cr. 01490–000000 Aset lain-lain 1.500.000

k. Pencatatan Bagian Lancar Piutang TGR

Misalnya, Dari jumlah TGR sebesar Rp 32.000.000 terdapat TGR yang jatuh tempo tahun depan sebesar Rp 9.000.000

Dr. 01172–000000 Bagian Lancar Piutang TGR 9.000.000Cr. 03103–000000 Cadangan Piutang 9.000.000

Dr. 03203–000000 Diinvestasikan dalam aset lain-lain 9.000.000Cr. 01490–000000 Aset Lain-lain 9.000.000

l. Jurnal Balik Kas di Bendahara Penerima

Dilakukan saat telah disetor ke Kas Negara, sebesar nilai pada neraca (misalnya Rp 5.000.000,-)

Dr. 02170-000000 Pendapatan yg Ditangguhkan 5.000.000Cr. 01130-000000 Kas di Bendahara Penerima 5.000.000

- 66 -

m. Jurnal Balik Bagian Lancar Piutang TGR (dilakukan pada awal tahun)

Dr. 03103–000000 Cadangan Piutang 9.000.000Cr. 01172–000000 Bagian Lancar Piutang TGR 9.000.000

Dr. 01440–000000 Tuntutan Ganti Rugi 9.000.000Cr. 03203–000000 Diinvestasikan dalam aset lain-lain 9.000.000

- 67 -

Lampiran 8.1.

Contoh Formulir Memo Penyesuaian

Tanggal Dokumen No. Dokumen

Departemen/Lembaga

Unit Organisasi

Wilayah

Kantor

Keterangan

Jen.Dok.Ref No.Dok.Ref SSP Kegiatan Kd.Perkiraan Kd.Supl Kd.KPKN Kd.Wil.Pel Sd.Cp D/K Rupiah(8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) (18)

Dibuat oleh : Disetujui oleh : Direkam oleh :

Tanggal : Tanggal : Tanggal :

Catatan : Lampirkan bukti-bukti yang digunakan sebagai dasar pembuatan MP untuk memudahkan verifikasi.

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(1) (2)

(20) (21)(19)

- 68 -

- 68 -

Formulir MP dibuat sebanyak satu rangkap, sesudah MP tersebut diproses, MP tersebut di arsipkan sebagai bahan bukti koreksi yang dilakukan.

No. UNSUR DATA DIGIT (Maks) KETERANGAN

1 Tgl. Dokumen 8 Diisi dengan tanggal pembuatan MP dengan mengunakan format “HHBBTTTT” dimana HH = hari, BB = bulan, dan TTTT = tahun.

2 No. Dokumen 14 Diisi dengan:

X X X X X X X X X X – X X X X

4 digit no urut dokumen

2 digit bulan,

2 digit tahun

6 digit dengan Kode Kantor/Proyek

3 Departemen/Lembaga 2 Diisi dengan kode dan nama Departemen/Lembaga yang terkait dalam transaksi.

4 Unit Organisasi 2 Diisi dengan kode dan nama Unit Organisasi yang terkait dalam transaksi.

5 Wilayah 4 Diisi dengan kode dan nama Wilayah yang terkait dalam transaksi

6 Kantor 5 Diisi dengan kode dan nama Kantor yang terkait dalam transaksi

7 Keterangan Diisi dengan penjelasan mengenai sifat dari transaksi yang dibuat MP.

8 Kode Jenis Dok. Ref. 2 Diisi dengan kode Jenis Dok. Referensi yang digunakan sebagai dasar pembuatan MP. Tidak semua MP dapat berasal dari dokumen yang mempunyai kode jenis transaksi dari SAP. Kode Jenis Dokumen dapat dilihat dengan meng-klik scroll bar kemudian pilih jenis dokumen referensi yang sesuai.

9 No. Dok. Referensi 12 Diisi dengan nomor dokumen referensi (jika ada) yang digunakan sebagai dasar pembuatan MP.

10 SSP(Sektor SubsektorProgram)

5 Diisi dengan kode 2 digit untuk sektor, kode 1 digit untuk Subsektor dan kode 2 digit untuk Program. Selalu diisi jika MP untuk Proyek. Untuk Kantor, perlu diisi jika MP berkaitan dengan allotment atau belanja.

11 Kegiatan

(subproyek-tolok ukur)

4/6 Coret yang tidak perlu. Diisi dengan kode 4 digit untuk kegiatan jika MP untuk kantor. Diisi dengan kode 2 digit untuk sub (bagian) projek dan kode 4 digit untuk tolok ukur jika MP untuk proyek. Dalam hal proyek tidak mempunyai subproyek/tolok ukur, diisi dengan “00/0000”. Kolom ini hanya perlu diisi jika perkiraan yang di-debet atau di-kredit berkaitan dengan allotment atau belanja.

12 Kd. Perkiraan 11 Diisi dengan 5 digit kode buku besar berdasarkan bagan perkiraan standar dan 6 digit kode Buku Pembantu

X X X X X - X X X X XX

Kode Buku Pembantu (MAK/MAP)

Sub Minor

Minor Kode BB Utama

Mayor

- 69 -

13 Kd. Supl.

(Kode Supplemen)

1 Khusus untuk kantor : Diisi dengan nomor “1” jika MP yang dibuat untuk sebuah kantor yang transaksinya berasal dari DIK-S. Tidak perlu diisi jika MP untuk proyek, atau untuk kantor biasa yang transaksinya berasal dari DIK, atau dokumen allotment lainnya (bukan DIK-S) karena otomatis akan diisi “0” pada saat perekaman.

14 Kd. KPKN 3 Diisi dengan 3 digit kode KPKN/Bank berdasarkan tabel kode KPKN/Bank

15 Kd.Wil. Pel 4 Diisi 2 digit pertama dengan kode lokasi wilayah pelaksana dan 2 digit terakhir dengan kode kabupaten wilayah pelaksana.

16 Sd. Cp.

(Sumber Dana

Cara Penarikan)

2 Digit pertama diisi dengan kode sumber dana, dan digit kedua diisi dengan kode cara penarikan. Gunakan kode-kode berikut ini :

SUMBER DANA CARA PENARIKAN

KODE JENIS SUMBER DANA KODE PENJELASAN

0

1

2

3

4

x

Rutin

Pembangunan Dana Pemerintah- (Rupiah Murni)

Pembangunan Pinjaman Luar Negeri

Pembangunan Pinjaman Dalam Negeri

Pembangunan Hibah

Non-anggaran (termasuk UYHD, KU,PFK)

0

1

2

3

x

Tidak berlakuPembiayaan Langsung (termasuk L/C)

Pembiayaan Pendahuluan

Rekening Khusus

Non-anggaran (UYHD,KU,PFK)

Kode Sumber Dana 0 s/d 4 diperlukan untuk transaksi allotment, estimasi pendapatan, realisasi belanja dan realisasi pendapatan. Kode Cara penarikan 1 s/d 3 hanya digunakan untuk transaksi allotment dan realisasi belanja pembangunan dengan kode sumber dana “2” dan “4”, sedangkan kode CP = “0” digunakan jika kode sumber dana “0” dan “1”.

17 D/K 1 Diisi dengan D jika transaksi debet dan K jika transaksi kredit.

18 Rupiah 16 Diisi dengan jumlah rupiah yang di-debet atau di-kredit. Jumlah kredit dibedakan dari jumlah debet dengan memasukkan tanda minus (-) di-depan jumlah kredit untuk memungkinkan pengambilan jumlah.

19 Dibuat oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan staf yang membuat MP. Tanggal pembuatan MP ditulis pada tempat yang disediakan.

20 Disetujui oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan penanggungjawab yang meneliti dan menyetujui MP. Tanggal penandatanganan MP ditulis pada tempat yang disediakan.

21 Direkam oleh Diisi dengan nama jelas dan tanda tangan staf yang merekam MP. Tanggal perekaman MP ditulis pada tempat yang disediakan.

- 70 -

BAB IX

SISTEM AKUNTANSI INSTANSI PADA DEPARTEMEN KEUANGAN

Dalam melaksanakan SAI, Departemen Keuangan tidak hanya menyusun laporan keuangan bagian anggaran 15 yang dilaksanakan oleh Biro Keuangan Departemen Keuangan, tetapi juga menyusun BA Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (BA APP) yang dilaksanakan oleh BAKUN u.p. Pusat AKBIA.

9.1. Pelaksanaan SAI di Departemen Keuangan

a. Pemrosesan Data

Pelaksanaan pemrosesan SAI di Departemen Keuangan pada dasarnya sama dengan SAI pada Departemen Teknis yang telah dijelaskan pada bab-bab sebelumnya. Hal-hal yang tidak dilaksanakan oleh instansi, tetapi harus dilaksanakan oleh Departemen Keuangan, antara lain: Pemrosesan Penerimaan Pajak dilaksanakan oleh Kantor Pelayanan Pajak; Pemrosesan Penerimaan Cukai dilaksanakan oleh Kantor Pelayanan Bea dan

Cukai; Pemrosesan Penerimaan Minyak dan Gas Bumi dilaksanakan oleh Direktorat

Lembaga Keuangan.

b. Penyediaan Data

Secara umum dokumen sumber yang diproses sama dengan Departemen Teknis yang lain, namun ada tambahan beberapa dokumen sumber antara lain: DA 08.01 merupakan laporan penerimaan pajak yang dihasilkan oleh KPKN

dan telah disetujui bersama antara Kepala KPKN dan KPP; DA 08.11. merupakan laporan penerimaan bea cukai yang dihasilkan oleh

KPKN dan telah disetujui bersama antara Kepala KPKN dan Dirjen Bea dan Cukai;

9.2. Pelaksanaan SAI oleh Pusat AKBIA BAKUN

Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan milik Menteri Keuangan dapat digunakan oleh Kementerian Negara/Lembaga, namun yang menyusun pertanggungjawaban adalah BAKUN yang mendapat wewenang dari Menteri Keuangan.

Bagian Anggaran Anggaran Pembiayaan dan Perhitungan (BA APP) terdiri dari:1. BA 16 (Pembiayaan dan Perhitungan);2. BA 61 (Cicilan dan Bunga Hutang)3. BA 62 (Subsidi dan Transfer); 4. BA 69 (Belanja Lain-Lain);5. BA 70 (Dana Perimbangan);6. BA 71 (Dana Penyeimbang).

a. Pemrosesan Data

- 71 -

Pelaksanaan pemrosesan SAI di Pusat AKBIA BAKUN pada dasarnya sama dengan SAI pada Departemen Teknis yang telah dijelaskan pada bab-bab sebelumnya. Hal-hal yang tidak dilaksanakan oleh instansi, tetapi harus dilaksanakan oleh Pusat AKBIA BAKUN, antara lain: Pemrosesan Hutang Jangka Panjang baik LN maupun DN; Pemrosesan Investasi Permanen; Pemrosesan Penerimaan Sisa Anggaran Lebih (SAL); Pemrosesan data untuk BA 62 dan 69 yang penggunaannya di luar

Kantor/Proyek Kementerian Negara/Lembaga; Pemrosesan data untuk BA 70 dan 71.

Pemrosesan data untuk BA 16, 62, dan 69 yang tersebar pada kantor/proyek Kementerian Negara/Lembaga dan Pemerintah Daerah, dilakukan oleh kantor/proyek yang mendapat dana tersebut atau oleh kantor yang berada di Biro Keuangan Kementerian Negara/Lembaga sepanjang kantor/proyek memberikan copy data kepada Biro Keuangan terkait. Pusat AKBIA akan menggabung data-data tersebut dengan data yang direkam di Pusat AKBIA. Penerimaan data dari instansi tersebut melalui KAR setempat.

Untuk memastikan kebenaran data, setiap periode tertentu Pusat AKBIA BAKUN akan melakukan rekonsiliasi data dengan DJA dan instansi terkait.

b. Penyediaan Data

Secara umum dokumen sumber yang diproses sama dengan Departemen Teknis yang lain, namun ada tambahan beberapa dokumen sumber antara lain: Laporan Hutang Jangka Panjang Luar Negeri yang diperoleh dari DJA; Laporan Hutang Jangka Panjang Dalam Negeri yang diperoleh dari PMON; Laporan Investasi Permanen yang diperoleh dari DJLK dan Meneg BUMN.

- 72 -

c. Kerangka umum SAI Pusat AKBIA, sebagai berikut:

Gambar 9.1.

KERANGKA UMUM SAIBA ANGGARAN PEMBIAYAAN DAN PERHITUNGAN

KPKN KASIPA

UAK/P

UAWKAR

UAE-1

UAKPI BAKUNAPPL CENTERDB CENTER

KAK

PROSESDATA

BPK

DJA

KPKNKHUSU

S

AKBIA

BA-APP BA-61,62,

69

LPJ BA 62dan 69

BA-APP

BA-62, 69

BA-62, 69 dan Pagu Anggaran

BA-62, 69

UNIT LAIN TERKAITBA-APP

- 73 -

9.3 Bagan Perkiraan Standar (BPS)

BPS yang digunakan sama dengan yang digunakan oleh Departemen Teknis lainnya ditambah dengan BPS Departemen Keuangan yang dapat dilihat pada Tabel Perkiraan Neraca-Departemen Keuangan dan Tabel Perkiraan Operasional dan Anggaran yang Dialokasikan untuk Departemen Keuangan.

9.4. Jurnal Standar

Jurnal Standar yang digunakan sama dengan yang digunakan oleh Departemen Teknis lainnya ditambah dengan jurnal standar sebagai berikut:

9.4.1. Jurnal Standar untuk membukukan Saldo Awal

Jurnal untuk membukukan Saldo Awal Piutang Pajak sebesar Rp 145.000.000 melalui Memo Penyesuaian, sebagai berikut :Dr. 01161–000000 Piutang Pajak 145.000.000Cr. 03103–000000 Cadangan Piutang 145.000.000

Jurnal untuk membukukan saldo awal Investasi Permanen (IP) sebesar Rp. 10.000.000,- melalui subsistem IP atau MP (DS = Laporan Mutasi Investasi Permanen (LMIP)), sebagai berikut:

Dr. 01211-000000 Penyertaan Modal Pada Persero

10.000.000

Cr. 03201-000000 Diinvestasikan Dalam Investasi Permanen

10.000.000

Jurnal untuk membukukan saldo awal Hutang jangka Panjang (HJP) sebesar Rp. 10.000.000,- melalui subsistem HJP atau MP (DS = Laporan Mutasi Hutang Jangka Panjang (LMUJP)), sebagai berikut:

Dr. 03204-000000 Dana yang harus disediakan untuk pembayaran Hutang Jangka Panjang

10.000.000

Cr. 02232-000000 Hutang Luar Negeri – Bilateral

10.000.000

Jurnal untuk membukukan penerimaan pajak PPh yang belum disetor ke rekening KPKN (MAP=0111) sebesar Rp. 2.000.000,- (DS = SSP), sebagai berikut:

Dr. 01130-000000 Kas di Bendahara Penerima 2.000.000Cr. 02170-000000 Pendapatan Yang

Ditangguhkan2.000.000

- 74 -

9.4.2. Jurnal Standar Anggaran

a. Jurnal Standar Estimasi Pendapatan Yang Dialokasikan

Jurnal untuk mencatat Estimasi Pendapatan PBB Yang Dialokasikan (PBB Pedesaan) sebesar Rp. 10.000.000,- dengan kode MAP = 0141, sebagai berikut:

Dr. 07114-001410 Estimasi Pendapatan PBB Yang Dialokasikan-PBB Pedesaan

10.000.000


Jurnal untuk mencatat Estimasi Pendapatan Cukai yang Dialokasikan (Cukai Hasil Tembakau) sebesar Rp. 15.000.000,- dengan kode MAP = 0161, sebagai berikut:

Dr. 07116-001610 Estimasi Pendapatan Cukai yang Dialokasikan-Cukai Hasil Tembakau

15.000.000


b. Jurnal Standar Alotmen

Jurnal untuk mencatat Alotmen Belanja Modal dana pemerintah untuk Belanja Modal Untuk Tanah (BMT Pembiayaan Rupiah Murni) sebesar Rp. 50.000.000,- dengan kode MAK = 5910, sebagai berikut:

Dr. 01150-000000 Piutang dari KUN 50.000.000Cr. 08310-059100 Alotmen Belanja Modal

Tanah-BMT Pembiayaan Rupiah Murni

50.000.000

Jurnal untuk mencatat Alotmen Dana Alokasi Umum untuk Kabupaten/ kota`sebesar Rp. 70.000.000,- dengan kode MAK = 5672, sebagai berikut:

Dr. 01150-000000 Piutang dari KUN 70.000.000Cr. 08220-056720 Alotmen Dana Alokasi

Umum-Dana Alokasi Umum Untuk Kabupaten/Kota

70.000.000

c. Jurnal Standar Estimasi Penerimaan Pembiayaan yang Dialokasikan

Jurnal untuk mencatat Estimasi Penerimaan Pembiayaan Dalam Negeri Perbankan Yang Dialokasikan (Penerimaan Pinjaman Jangka Pendek Perbankan) sebesar Rp. 20.000.000,- dengan kode MAP = 1311, sebagai berikut:

Dr. 09110-013110 Estimasi Penerimaan Pembiayaan DN Perbankan Yang Dialokasikan-Penerimaan Hutang Jangka Pendek Perbankan

20.000.000


- 75 -

d. Jurnal Standar Alotmen Pengeluaran Pembiayaan

Jurnal untuk mencatat Alotmen Pengeluaran Pembiayaan Dalam Negeri Non Perbankan (Pengeluaran Pelunasan Obligasi Dalam Negeri Jangka Panjang) sebesar Rp. 25.000.000,- dengan kode MAK = 6322, sebagai berikut:

Dr. 01150-000000 Piutang dari KUN 25.000.000Cr. 09220-063220 Alotmen Pengeluaran

Pembiayaan Dalam Negeri Non Perbankan-Pengeluaran Pelunasan Obligasi DN Jangka Panjang

25.000.000

9.4.3. Jurnal Standar Belanja dan Pengembalian Belanja

Realisasi anggaran merupakan bentuk pelaksanaan anggaran berupa penerimaan pendapatan dan pengeluaran belanja. Pembayaran untuk belanja yang diotorisasikan dalam dokumen Alotment dan/atau peraturan perundangan yang berlaku adalah melalui Surat Perintah Membayar (SPM) yang dikeluarkan oleh Direktorat Jenderal Anggaran (DJA). Penerimaan pendapatan yang telah ditetapkan dalam DIK dan Satuan 3, diwujudkan dengan penyetoran dana ke Kas Negara dengan bukti penyetoran Surat Tanda Setoran.

Penerimaan kembali belanja merupakan pengembalian dana dari sisa belanja yang tidak digunakan. Perlakuan akuntansi untuk pengembalian belanja adalah sebagai berikut: Pengembalian Belanja tahun Berjalan, diberlakukan sebagai pengurang

belanja yang bersangkutan. Pengembalian Belanja Tahun Lalu, diberlakukan sebagai pendapatan tahun

berjalan.

Ilustrasi Jurnal Standar untuk membukukan belanja operasional dan dana perimbangan

Jurnal untuk membukukan pembayaran subsidi BBM (MAK 5511) sebesar Rp. 8.000.000,- (DS = SPM-R), sebagai berikut:

Dr. 11151-055110 Belanja Subsidi BBM 10.000.000Cr. 01150-000000 Piutang dari KUN 10.000.000

Jurnal untuk membukukan pembayaran dana bagi hasil minyak bumi (MAK 5611) sebesar Rp. 7.000.000,- (DS = SPM-R), sebagai berikut:

Dr. 11210-056110 Belanja Transfer bagi hasil Minyak Bumi untuk Propinsi

7.000.000


Jurnal untuk membukukan pembagian dana alokasi umum (MAK 5671) sebesar Rp. 10.000.000,- (DS = SPM-R), sebagai berikut:

Dr. 11220-056710 Belanja Dana Alokasi Umum untuk Propinsi

10.000.000


- 76 -

9.4.4. Jurnal Standar Pendapatan dan Pengembalian Pendapatan

Jurnal untuk mencatat Pendapatan PBB Perkotaan MAP = 0143 sebesar Rp.20.000.000,-

Dr. 02190-000000 Hutang Kepada KUN 20.000.000Cr. 10114-001430 Pendapatan PBB – PBB

Perkotaan20.000.000

Jurnal untuk mencatat SPM KP, untuk pembayaran kembali PPh pasal 21 yang dipungut ditahun berjalan, MAK= 5731 sebesar Rp 2.000.000,-

Dr. 10410-057310 Pengembalian Pendapatan PPh TAB – Berdasarkan SPM KP

2.000.000


9.4.5. Jurnal Standar untuk Investasi Permanen

Jurnal untuk mencatat Penambahan Investasi sesungguhnya dibukukan melalui subsistem Investasi Permanen atau MP sebesar Rp.1.100.000,- (DS = Laporan Mutasi Investasi Permanen (LMIP) atau MP), sebagai berikut:

Dr. 01231-000000 Rekening Dana Investasi 430.000Dr. 01232-000000 Rekening Pembangunan

Daerah670.000

Cr. 03201-000000 Diinvestasikan Dlm Investasi Permanen

1.100.000

Jurnal untuk mencatat penambahan investasi sesungguhnya untuk Persero sebesar Rp.680.000 dan untuk Perum Rp.170.000, dibukukan melalui subsistem investasi permanent atau MP. (DS = LMIP atau MP), sebagai berikut:

Dr. 01211-000000 Penyertaan Modal pada Persero 680.000Dr. 01212-000000 Penyertaan Modal pada Perum 170.000Cr. 03201-000000 Diinvestasikan Dlm Investasi

Permanen850.000

Ilustrasi Jurnal Standar untuk membukukan hasil penjualan aset program restrukturisasi perbankan

Nota Kredit setoran ke Rek. BUN dari hasil penjualan asset program restukturisasi perbankan sebesar Rp.1.000.000,- Nilai buku asset dalam buku pemerintah Rp.1.200.000,-

Dua jurnal dibuat untuk mencatat:

1. Penerimaan dari hasil penjualan (MAP 1326) sebesar Rp.1.000.000,-.

Dr. 02190-000000 Hutang Kepada KUN 1.000.000Cr. 12120-013260 Penerimaan Penjualan Aset

Program Restrukturisasi 1.000.000

- 77 -

Perbankan

2. Penurunan ekuitas pemerintah dalam dana restrukturisasi perbankan sebesar Rp.1.200..000,-. (DS= LMIP atau MP)

Dr. 03201-000000 Diinvestasikan Dlm Investasi Permanen

1.200.000

Cr. 01241-000000 Dana Restrukturisasi Perbankan

1.200.000

Ilustrasi Jurnal Standar Pengalihan Investasi ke dalam Saham persero dan Penjualan saham pemerintah pada BUMN/Persero

Investasi pada RDI dikonversikan menjadi investasi dalam saham sebuah persero. Nilai buku RDIyang dikonversikan adalah Rp.210.000,-.

Dua jurnal dibuat untuk mencatat:1. Penambahan ekuitas dalam persero sebesar Rp.210.000,- melalui subsistem

IP atau MP. (DS = LMIP atau MP)

Dr. 01211-000000 Penyertaan Modal pada Persero 210.000Cr. 03201-000000 Diinvestasikan Dlm Investasi

Permanen210.000

2. Pengurangan dari rek. Dana Investasi sebesar Rp.210.000,- melalui subsistem IP atau MP. (DS = LMIP atau MP)


210.000

Cr. 01231-000000 Rekening dana Investasi 210.000

Sebagian saham milik pemerintah dari sebuah BUMN/Persero dijual dan hasil penjualan disetor ke Rek. BUN.

- Harga jual Rp.450.000,-- Nilai buku saham yang dijual Rp.350.000,-

Dua jurnal dibuat untuk mencatat:1. Penerimaan hasil penjualan saham BUMN (MAP 1321) sebesar

Rp.450.000,-. (DS= MP)

Dr. 02190-000000 Hutang Kepada KUN 450.000Cr. 12120-013210 Penerimaan Pembiayaan Non

Perbankan - Penerimaan dr privatisasi

450.000

2. Pengurangan nilai buku dr PMP dengan harga buku IP yg dijual sebesar Rp.350.000,-, melalui subsistem IP atau MP. (DS= LMIP atau MP)


350.000

Cr. 01211-00000 Penyertaan Modal pada Persero

350.000

- 78 -

9.4.6. Jurnal Standar yang terkait dengan Hutang Jangka Panjang

Ilustrasi Jurnal Standar untuk penarikan pinjaman Luar Negeri dan pembukuan Hutang yang terkait melalui DPN, DJA Pusat

Jurnal untuk membukukan realisasi penerimaan Penerimaan Pembiayaan Penarikan Pinjaman Proyek Multilateral (MAP 1342) sebesar Rp. 20.000.000,- (DS=NK), sebagai berikut:

Dr. 02190-000000 Hutang Kepada KUN 20.000.000Cr. 12140-013420 Penerimaan Pembiayaan

Penarikan Pinjaman Proyek Multilateral

20.000.000

Jurnal untuk membukukan realisasi Belanja Modal Non Fisik-Rekening Khusus Tahun Anggaran Berjalan (MAK 5965) sebesar Rp.15.000.000,-. (DS=SPM), sebagai berikut:

Dr. 11370-059650 Belanja Modal Non Fisik-Rekening Khusus Tahun Anggaran Berjalan

20.000.000


Jurnal untuk membukukan pengakuan Hutang Luar Negeri sebesar Rp. 20.000.000,- (DS=SPM), sebagai berikut:


20.000.000

Cr. 02233-000000 Hutang Luar Negeri Multilateral

20.000.000

Jurnal untuk membukukan penambahan dalam Hutang Jangka Panjang-Pinjaman Multilateral melalui subsistem Hutang Jangka Panjang (UJP) atau melalui MP sebesar Rp. 3.050.000,-. Dokumen sumber untuk membukukan penambahan Hutang Jangka panjang berupa Laporan Mutasi Hutang Jangka panjang (LMUJP) atau MP. (Hutang dalam valuta asing dikonversikan ke rupiah dengan menggunakan kurs tengah BI pada tanggal laporan)


3.050.000

Cr. 02233-000000 Hutang Luar Negeri Multilateral

3.050.000

Jurnal untuk membukukan penyesuaian karena selisih antara jumlah penerimaan dengan jumlah hutang akibat perbedaan dalam pembukuan, misal: penerimaan Hutang Rp. 3.200.000 penambahan dalam Hutang Rp. 3.050.000 disesuaikan pada SILPA Rp. 150.000

- 79 -

Dokumen sumber untuk membukukan penyesuaian karena selisih antara jumlah penerimaan dengan jumlah hutang akibat perbedaan dalam pembukuan berupa Nota Kredit NK).


150.000

Cr. 03111-000000 Penyesuaian selisih Kurs Karena Penarikan Pinjaman Luar Negeri

150.000

Ilustrasi Jurnal Standar untuk membukukan SPM atas pembayaran bunga dan biaya lainnya, serta cicilan pokok hutang luar negeri-pinjaman proyek

Penerbitan SPM untuk Belanja Rutin atas pembayaran bunga dan biaya lainnya, serta Cicilan Pokok Hutang LN, misal:

- Bunga atas Hutang (MAK 5712) Rp. 110.000- Kewajiban lainnya (MAK 5713) Rp. 30.000- Cicilan Pokok Pinjaman proyek (MAK 6341) Rp. 1.050.000

Jurnal untuk membukukan Belanja Rutin atas pembayaran bunga dan biaya lainnya (MAK 5712) sebesar Rp. 140.000. (DS = SP-RHLN), sebagai berikut:

Dr. 11132-057120 Belanja Pembayaran Bunga Hutang LN

140.000

Cr. 01150-000000 Piutang dari KUN 140.000

Jurnal untuk membukukan pembayaran Hutang Pokok Luar Negeri dibukukan sesuai jumlah pengeluaran daam rupiah (MAK 6341) sebesar Rp. 1.050.000,-, sebagai berikut:

Dr. 12240-063410 Pengeluaran Pembiayaan Cicilan Pokok Hutang LN Pinjaman proyek

1.050.000


Jurnal untuk mengurangi jumlah Hutang dari subsistem Hutang Jangka Panjang sebesar Rp. 1.060.000,-. (Pengurangan Hutang dalam valas dikonversi ke rupiah dengan menggunakan kurs tengah pada tanggal laporan) (DS = LMUJP atau MP), sebagai berikut:

Dr. 02232-000000 Hutang Luar Negeri- Bilateral 1.060.000Cr. 03204-000000 Dana yang harus disediakan

untuk pembayaran Hutang Jangka Panjang

1.060.000

Penyesuaian diperlukan karena terdapat selisih antara pengeluaran dan pengurangan dalam hutang karena “Time Lag” dalam pembukuan.- Pengeluaran Hutang Rp. 1.050.000,-- Penurunan Hutang Rp. 1.060.000,-

Disesuaikan ke SILPA Rp. (10.000),-

- 80 -

Jurnal untuk membukukan selisih kurs pembayaran pinjaman Hutang LN sebesar Rp.10.000,-, sebagai berikut:


10.000

Cr. 03112-000000 Penyesuaian Selisih Kurs Pembayaran Pinjaman LN

10.000

Selisih antara jumlah penerimaan Hutang dengan penambahan Hutang sebesar Rp.100.000,- harus dicatat sebagai Penyesuaian Selisih Kurs Penarikan Pinjaman LN. (DS = LMUJP atau MP).Jurnal untuk membukukan Penyesuaian Selisih Kurs, sebagai berikut:

Dr. 03111-000000 Penyesuaian Selisih Kurs Penarikan Pinjaman LN

100.000

Cr. 03204-000000 Dana yang harus disediakan untuk pembayaran Hutang Jangka Panjang

100.000

Jurnal Strandar Pencatatan Bagian Lancar Hutang Jangka Panjang (Reklassifikasi)

Dari total Hutang Luar Negeri-Multilateral sebesar Rp 30.000.000,- terdapat yang akan jatuh tempo tahun depan sebesar Rp 5.000.000,-

Jurnal untuk mencatat Bagian Lancar Dr. 03105-000000 Dana yang harus disediakan

untuk pembayaran Hutang Jangka Pendek

5.000.000

Cr. 02132-000000 Bagian Lancar Hutang Jangka Panjang- Luar Negeri

5.000.000

Jurnal untuk mencatat pengurangan Hutang Luar Negeri – MultilateralDr. 02233-000000 Hutang Luar Negeri-

Multilateral5.000.000

Cr. 03204-000000 Dana yang harus disediakan untuk pembayaran Hutang Jangka Panjang

5.000.000

9.4.7. Jurnal Penutup

Jurnal penutup untuk pendapatan dan belanja sama seperti yang diuraikan pada Bab 7.5. Sedangkan jurnal penutup untuk Estimasi Penerimaan Pembiayaan dengan Realisasi Penerimaan Pembiayaan adalah sebagai berikut :

Dr. 12110-013110 Penerimaan Pembiayaan- Penerimaan Jangka Pendek Perbankan

25.000.000

Dr 12120-013210 Penerimaan Pembiayaan-Penerimaan dari Privatisasi

50.000.000

- 81 -

Cr. 09110-013110 Estimasi Penerimaan Pembiayaan DN Perbankan yang dialokasikan – Pinjaman Jk Pendek Perbankan

21.000.000

Cr. 09120-012210 Estimasi Penerimaan Pembiayaan Non Perbankan yang dialokasikan – Penerimaan dari Privatisasi

48.000.000


Jurnal untuk menutup perkiraan Alotmen Pengeluaran Pembiayaan dengan Perngeluaran Pembiayaan adalah sebagai berikut:

Dr. 09220-063220 Alotmen Pengeluaran Pembiayaan DN Non Perbankan – Pelunasan Obligasi DN Jk Pendek

35.000.000

Dr 09240-063410 Alotmen Pengeluaran Pembiayaan Cicilan Pokok HLN- Pengeluaran Cicilan HLN Pinjaman Proyek

70.000.000

Cr. 12220-063220 Pengeluaran Pembiayaan DN Non Perbankan – Pelunasan Obligasi DN Jk Pendek

33.000.000

Cr. 12240-063410 Pengeluaran Cicilan Pokok HLN Pinjaman Proyek

71.000.000

Cr. 01150-000000 Piutang KUN 1.000.000

bab iopenstorage.gunadarma.ac.id/perbendaharaan.go.id/ftp1... · web viewadalah laporan yang...

Documents