bab 4 audit manajemen

8/18/2019 BAB 4 AUDIT MANAJEMEN

1/8

C. Sox Title III : Corporate Responsibility

Title III menjelaskan perubahan pada peraturan baru untuk komite

audit. Dalam area ini auditor internal harus memiliki tingkat kepentingan dan

peran yang lebih besar. Walaupun komite audit pada umumnya terdiri dari

direktur independen, ada banyak pengecualian. Sox memperkenalkan

berbagai aturan tata kelola perusahaan yang meliputi dewan dan komite audit

mereka.

1 !"DIT #$%%ITT&& '$(&)*!*#& )"+&S

Semua perusahaan yang terdatar harus memiliki komite audit

terdiri yang dari direktur independen saja. !uditor eksternal bertanggung

jawab langsung kepada komite audit atas kompensasi perusahaan,

pengawasan pekerjaan audit, dan resolusi dari setiap perselisihan audit

- STI$* /- 0 #$)$)!T& )&S$*SI2I+IT3 4$) 4I*!*#I!+

)&$)TS

Sebelum S$x, perusahaan mengajukan laporan keuangan mereka

dengan S dan in5estor tetapi apabila terjadi kesalahan, pegawai

perusahaan yang bertanggung jawab menandatangani laporan tersebut bisa

membantah mereka tidak bertanggung jawab secara pribadi. %ereka bisa

mengklaim tidak memahami detail dan setiap kesalahan atau masalah

adalah tanggung jawab bawahannya.

I%)$&) I*4+"&*#& $(&) T6& #$*D"#T $4 !"DITS

S$x membuatnya aturan hukum untuk melarang setiap pejabat,

direktur, atau bawahan terkait untuk 7menipu, mempengaruhi, memaksa,

memanipulasi, atau menyesatkan8. #! auditor eksternal terlibat dalam

audit untuk tujuan penerjemahan laporan keuangan secara materiil

menyesatkan.


2/8

9 4$)4&IT")&S ,2!)S,!*D &*!+TI&S

Title III diakhiri dengan serangkaian aturan rinci dan denda yang

meliputi tata kelola perusahaan, mereka mengusulkan untuk memperketat

aturan yang ada di tempat sebelum S$x atau untuk menambahkan aturan

baru untuk apa yang sering tampak keterlaluan. 6al ini, tidak

mempengaruhi komite audit, auditor internal atau eksternal secara

langsung, %ereka diarahkan pada daerah:daerah lain dari apa yang

diyakini kelebihan tata kelola perusahaan penyitaan bonus yang tidak

tepat, bar untuk layanan pejabat atau direktur,pemadaman dana pensiun

periode,pengacara proesional tanggung jawab.wajar dana untuk in5estor.

D. Title IV : Enhance Financial Disclosure

Title I( Sox dirancang untuk memperbaiki beberapa masalah

pengungkapan pelaporan keuangan, diantaranya untuk mengurangi konlik

kepentingan bagi pejabat perusahaan dan direktur, untuk penilaian manajemen

pengendalian internal, untuk meminta kode etik pegawai senior,dan hal:hal

lainnya. Sox mengetatkan banyak peraturan dan membuat beberapa taktik

pengungkapan keuangan yang sulit atau ilegal

1 ;onlik ;epentingan ro5isi dan engungkapan

Dalam pengaturan yang sering muncul menjadi konlik

kepentingan,yaitu tunjangan relokasi besar atau pinjaman pribadi

&ksekuti perusahaan diberikan dan kemudian selanjutnya diampuni oleh

dewan perusahaan.

- %anagement


3/8

berakhir pada tanggal eekti5itas dari prosedur pengendalian internal yang

terpasang.

4inancial $icer #odes o &thics.

Sox mengharuskan perusahaan mengadopsi kode etik untuk #&$

mereka, #4$, dan petugas senior lainnya yang mengungkapkan

permintaan mereka dengan kode sebagai bagian dari laporan tahunan

keuangan mereka. Sementara telah membuat persyaratan kode etik untuk

perwira senior, karyawan atau telah berada di perusahaan selama

bertahun:tahun =ika perusahaan memiliki kode etik, manajemen harus

memastikan bahwa ini berlaku untuk semua anggota perusahaan, konsisten

dengan Sox dan bahwa aturan etika dikomunikasikan kepada seluruh

anggota dari perusahaan, termasuk senior manajer.

9 Title I( +ainnya yang %embutuhkan engungkapan

Semua entitas S:terdatar diwajibkan untuk membentuk 1/;

laporan tahunan serta laporan keuangan S lainnya. erusahaan

menerbitkan laporan yang berisi antisipasi tinjauan S secara rinci,

sidang pimpinan untuk Sox,bagaimanapun,mengungkapkan bahwa

tinjauan S tidak selalu tepat waktu atau komprehensi.

E. Title V : Analyst Conflicts of Interest

Title ( dirancang untuk memperbaiki beberapa pelanggaran eek

analis. In5estor telah mengandalkan rekomendasi dari analis sekuritas selama

bertahun:tahun, namun sering para analis menyerah pada broker besar, dan

menganalisis dan merekomendasikan eek kepada kalangan in5estor dan

pengusaha lembaga keuangan mereka.Title ( adalah upaya untuk

memperbaiki pelanggaran analis.S$x telah direormasi dan diatur berdasar

praktek:praktek analis sekuritas. !turan perilaku telah membetuk hukuman

terhadap pelanggara dan hasilnya in5estor harus lebih inormati.


4/8

F. Title VI – : Frau! Accountability an! "hite Collar Cri#e

Title ini mencakup isu:isu mulai dari dana alokasi S untuk rencana

untuk studi di masa depan, dan mereka termasuk aturan baru untuk

memperketat apa yang telah dilihat sebagai celah peraturan masa lalu.!turan

terakhir memberikan S wewenang untuk secara eekti melarang suatu

kantor akuntan publik dari bertindak sebagai auditor eksternal bagi

perusahaan.

Title S$x (III dan I> tampaknya sangat banyak reaksi terhadap

kegagalan &nron dan runtuhnya !rthur !ndersen. Title (III dari S$x telah

menetapkan aturan spesiik dan hukuman untuk penghilangan catatan audit

perusahaan. Title I> berhubungan dengan kejahatan kerah putih serta

hukuman maksimum di dalamnya.Title > kemudian adalah 7kepekaan Senat7

bahwa pajak penghasilan perusahaan harus ditandatangani oleh #&$. Sekali

lagi, tanggung jawab ditempatkan pada indi5idual oicer, bukan anonim pada

entitas perusahaan

$. Title I : Corporate Frau! Accountability

S$x terakhir meliputi tanggung jawab perusahaan untuk penipuan

pelaporan keuangan.Title ini ditetapkan untuk memperbaiki pelanggaran yang

dilaporkan dimana beberapa perusahaan sedang diselidiki untuk penipuan

keuangan tersebut secara bersamaan mengeluarkan pembayaran kas besar

untuk indi5idu.

%.& 'erfor#in( Section %)% Re*ie+s ,n!er AS -

ada section 9/9, sebuah perusahaan bertanggungjawab untuk

melakukan re5iew, mendokumentasi, dan menguji pengendalian internalnya.

!wal pertengahan -//?, section 9/9 ini diubah menjadi !S @, yang

merupakan pendekatan audit lebih berisiko yang lebih baik penggunaannya

oleh internal auditor dalam melakukan penilaian.


5/8

a 'enilaian Internal Control Se/si %)% Saat Ini

%anajemen memiliki tanggung jawab untuk merancang dan

mengimplementasikan pengenadalian internaldalam operasi perusahaan.

Section 9/9 mensyaratkan persiapan laporan pengendalian internal

tahunansebagai bagian dari mandate S 1/; laporan tahunan

perusahaan.

b 0aunchin( the Section %)% Co#pliance Re*ie+

1 Identiy ;ey rocesses

%empertimbangkan sistem teknologi inormasi, prosedur

manual utama lainnya yang berbasis regular, selain itu termasuk siklus

pendapatan, silkus pengeluaran langsung dan tak langsun, siklus

pembayaran gaji, dan siklus persediaan.

- Internal !udits )ole

!turan pengendalian internal dalam Section A yaitu antara lain

auditor internal dapat bertindak sebagai konsultan internal dalam

perusahaan untuk mengidentiikasi dokumentasi, mereka dapat

merie5ew dan menguji proses pengendalian internal , serta dapat

membantu sumberdaya perusahaan baik internal maupun eksternal

namun tidak lang sung terlibat melakukan re5iew.

%engorganisasi royek

"saha yang diperlukan untuk pendatar baru didasarkan padakekuatan dan kecanggihan dari pemrosesan pengendalian internal

suatu perusahaan dan harus mengikuti delapan langkah0

0an(/ah 10 %engatur pendekatan proyek seksi kepatuhan 9/9.

%enetapkan satu tim proyek untuk memimpin usaha. Seorang

eksekuti senior, seperti #4$ harus bertindak sebagai pendukung

proyek dengan tim dari kedua sumber daya internal dan extetnal untuk

berpartisipasi dalam usaha.


6/8


7/8


8/8

S$x telah menyebabkan banyak perubahan pada perusahaan, baik di

!merika maupun di dunia. eran dan tanggung jawab dari auditor eksternal

maupun internal berubah, dan memberikan perspekti baru pada perusahaan

dalam memandang pengendalian internal dan etika bisnis. %emiliki

pengetahuan umum dari S$x dan prosedurnya adalah elemen penting untuk

menjalankan tinjauan pengendalian internal Seksi 9/9.

bab 4 audit manajemen

Documents