analisis pengendalian internal manajemen ...kegiatan perusahaan dapat berjalan dengan baik serta...

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL

MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG DAGANG

(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Ruth Christina Dewi

NIM : 162114090

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2020

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i


MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG DAGANG

(Studi Kasus di Dazzle Gejayan Yogyakarta)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Ruth Christina Dewi

NIM : 162114090

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2020


iv

LEMBAR PERSEMBAHAN

“Ada berkat menantimu, jangan lelah dalam usahmu.

Andalkan Tuhan dan selalu berharap kepada-Nya”

“Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi nyatakanlah dalam

segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan dengan ucapan

syukur. Damai sejahtera Allah yang melampaui seegala akal, akan memelihara

hati dan pikiranmu dalam Kristus Yesus”

Filipi 4:6-7

Kupersembahkan untuk:

Allah Bapa

Tuhan Yesus

Roh Kudus

Bunda Maria

Bapakku Harapan Naibaho dan Mamakku Rusmidah Sitanggang

Adekku Ramses Febrianto Naibaho

Keluarga Besar

Teman-teman dan sahabat-sahabatku yang selalu mendukung


ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ……………………………………….......….......... I

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING …………..................... Ii

HALAMAN PENGESAHAN …………………....…………….......... Iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ……………………………………….. Iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ………... V

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI.............. Vi

HALAMAN KATA PENGANTAR …………………….…………....... Viii

HALAMAN DAFTAR ISI ……….…………………………………..... Ix

HALAMAN DAFTAR TABEL ….………………………………......... Xii

HALAMAN DAFTAR GAMBAR .………………………………….... Xii

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN........................................................ Xiii

ABSTRAK …….…………………..…………………………………..... Xiv

ABSTRACT …………………………………………………………….. Xv

BAB I PENDAHULUAN ………………………………………....... 1

A. Latar Belakang Masalah ………………................................ 1 B. Rumusan Masalah................................................................... 4 C. Tujuan Penelitian.................................................................... 4 D. Manfaat Penelitian.................................................................. 4 E. Sistematika Penulisan.............................................................. 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA………………................................... 7

A. Pengendalian Internal............................................................ 7 1. Pengertian Pengendalian................................................... 7 2. Pengertian Pengendalian Internal...................................... 7 3. Tujuan Pengendalian Internal............................................ 8 4. Fungsi Pengendalian Internal............................................ 9 5. Unsur-Unsur Pengendalian Internal.................................. 10 6. Pentingnya Pengendalian Internal..................................... 11 7. Komponen Pengendalian Internal berdasarkan COSO..... 12 8. Keterbatasan Pengendalian Internal.................................. 16 B. Manajemen Persediaan.......................................................... 17 1. Pengertian Manajemen Persediaan................................... 17 2. Pengertian Persediaan........................................................ 17 3. Fungsi Persediaan.............................................................. 18 4. Penggolongan Persediaan.................................................. 19 5. Jenis-Jenis Persediaan....................................................... 20 6. Metode Pencatatan Persediaan.......................................... 22 7. Pengelolahaan Persediaan Barang Dagang....................... 23 8. Tujuan Pengelolaan Persediaan......................................... 25 9. Pengendalian Persediaan dan Tujuan Pengendalian

Persediaan..........................................................................

26

BAB III METODE PENELITIAN ………………………………….. 27

A. Desain Penelitian.................................................................... 27 B. Waktu dan Tempat Penelitian................................................. 27


x

C. Subjek Penelitian.................................................................... 27 D. Data yang dicari..................................................................... 28 E. Teknik Pengumpulan Data..................................................... 28 F. Teknik Analisis Data.............................................................. 30 BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ………………........ 33

A. Profil Perusahaan................................................................... 33 B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan.................. 32 C. Visi dan Misi.......................................................................... 34 D. Struktur Organisasi................................................................. 34 E. Personalia............................................................................... 40 F. Pemodalan.............................................................................. 41 BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN………………………… 42

A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner Terkait dengan Pengendalian Internal Manjemen

Persediaan Barang Dagang……………………………

42

1. Prosedur Pengadaan Barang………………………. 42 2. Prosedur Penerimaan Barang……………………... 45 3. Prosedur Penyimpanan Barang…………………… 46 4. Prosedur Pengeluaran Barang…………………….. 47 5. Prosedur Stock Opname…………………………... 48 B. Analisis Data………………………………………….. 49 1. Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian

Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang

Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan

menurut Komponen COSO………………………..

49

a. Lingkungan Pengendalian…………………….. 49 b. Penilaian Risiko……………………………… 59 c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 69 d. Informasi dan Komunikasi……………………. 78 e. Pemantauan…………………………………… 85 2. Analisis kuesioner Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Dagang di Dazzle

Gejayan Yogyakarta……………………………….

89

a. Lingkungan Pengendalian…………………… 89 b. Penilaian Risiko………………………………. 91 c. Aktivitas Pengendalian……………………….. 93 d. Informasi dan Komunikasi……………………. 94 e. Pemantauan…………………………………… 96 f. Rekap hasil analisis data berdasarkan jawaban

kuesioner pengendalian internal manjemen

persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta.........................................................

97

C. Pembahasan…………………………………………… 99 a. Lingkungan Pengendalian………………………… 99 b. Penilaian Risiko………………………………… 100 c. Aktivitas Pengendalian…………………………… 101


xi

d. Informasi dan Komunikasi……………………....... 105 e. Pemantauan……………………………………...... 106 BAB VI PENUTUP …………………………………………………... 108

A. Kesimpulan ………………………………………………... 108 B. Keterbatasan Penelitian …………………………………..... 109 C. Saran ……………………………………………………….. 109 DAFTAR PUSTAKA ……..…………………………………………...... 112

LAMPIRAN ……………………………………………………............... 114

BIOGRAFI PENULIS.............................................................................. 296


xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian

Internal................................................................................

32

Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan

Pengendalian......................................

51


Manajemen Persediaan Barang Komponen Penilain

Risiko................................................................................

60

Tabel 5.3 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Komponen Aktivitas

Pengendalian....................................................................

70


Manajemen Persediaan Barang Komponen Informasi

dan Komunikasi...............................................................

79


Manajemen Persediaan Barang Komponen

Pemantauan.........................................................................

86

Tabel 5.6 Tabulasi kuesioner komponen Lingkungan Pengendalian 89

Tabel 5.7 Tabulasi kuesioner komponen Penilai Risiko................... 91

Tabel 5.8 Tabulasi kuesioner komponen Aktivitas Pengendalian.... 93

Tabel 5.9 Tabulasi Kuesioner komponen Informasi dan

Komunikasi.........................................................................

94

Tabel 5.10 Tabulasi kuesioner komponen Pemantauan....................... 96

Tabel 5.11 Tabulasi Rekap Hasil Kuesioner Pengendalian Internal

Manajemen Persediaan Barang Dagang...........................

98


xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1. Pedoman Waawancara........................................................ 115

Lampiran 2. Trsnskrip Wawancara....................................................... 117

Lampiran 3. Hasil Kuesioner Pengendalian Internal Terhadap

Manjemen Persediaan Barang Dagang.............................

130

Lampiran 4. Hasil Dokumentasi............................................................ 296


xiv

ABSTRAK


MANAJEMEN PERSEDIAAN BARANG (Studi Kasus di Dazzel Gejayan Yogyakarta)

Ruth Christina Dewi

NIM: 162114090

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2020

Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan

Yogyakarta berdasar dengan komponen pengendalian internal menurut Committe

of Sponsoring Organization (COSO).

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang

digunakan adalah wawancara, kuesioner, observasi dan dokumentasi. Teknis

Analisis data yang digunakan adalah analisis deskriptif komperatif yaitu dengan

membandingkan pengendaliaan internal manajemen persediaan barang dagang

yang diterapakan perusahaan dengan pengendalian internal komponen COSO.

Hasil penelitian ini menunjukkan pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang yang diterapkan di Dazzle Gejayan sudah sesuai dengan

komponen Committe of Sponsoring Organization (COSO) dari hasil persentase

sebesar 74,34% atas jawab “Ya” dari total responden sebanyak 10 orang.

Komponen yang secara keseluruhan telah sesuai dengan komponen COSO adalah

lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi serta pemantauan. Sedangkan

komponen yang belum secara keseluruhan sesuai adalah penilaian risiko dan

aktivitas pengendalian.

Kata Kunci: Pengendalian Internal, Manjemen Persediaan, Committe of Sponsoring

Organization (COSO).


xv

ABSTRACT

ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL OF

INVENTORY MANAGEMENT (Case Study at Dazzle Gejayan Yogyakarta)

Ruth Christina Dewi

NIM: 162114090

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2020

This research aimed to assess the merchandise inventory management at

Dazzle Gejayan Yogyakarta according to internal control of Committe of

Sponsoring Organizations (COSO) components.

The type of this research was a case study. Interviews, questionnaires,

observation and documentation were used to collect the data. The technical

analysis data was a comparative descriptive analysis by comparing internal control

over the procurement of merchandise that is applied by the company with the

internal control of COSO.

The results of this study showed that internal control over merchandise

inventory management applied at Dazzle Gejayan is in accordance with the internal

control of COSO of the percentage of 74.34% for the answer "Yes" from 10

respondents. The components which are in conformity with the COSO components

are the control, communication and information, and monitoring environment.

While the components which are not entirely appropriate are risk assessment and

control activities.

Keywords: internal control, inventory management, Committe of Sponsoring

Organization (COSO)


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Perusahaan merupakan tempat untuk melakukan kegiatan bisnis dengan

tujuan menghasilkan barang dan jasa untuk memenuhi kebutuhan konsumen

sekaligus mencari keuntungan agar perusahaan dapat terus mempertahankan

bisnisnya. Untuk mencapai tujuan tersebut perusahaan memerlukan

manajemen yang memiliki efektifitas yang tinggi, efisiensi biaya serta

pengelolaan operasional yang baik dan sejalan dengan tujuan perusahaan.

Perusahaan dagang merupakan perusahaan yang bisnis utamanya

membeli barang dari pemasok dan menjualnya kembali kepada konsumen

tanpa mengubah bentuk barang tersebut. Perusahaan dagang dapat bertidak

sebagai distributor antara produsen barang dengan masyarakat sebagai

konsumen produk-produk yang dihasilkan oleh produsen. Perusahaan dagang

dapat mendistribusikan produknya langsung kepada konsumen maupun

kepada agen atau toko. Salah satu kekuatan dalam meningkatkan kemampuan

bersaing perusahaan dagang adalah meningkatkan kemampuan dalam

memaksimalkan pengelolaan persediaan.

Persediaan merupakan salah satu bagian utama dari aktiva lancar dan

paling aktif dalam operasi perusahaan dagang dan merupakan harta

perusahaan yang digunakan untuk melakukan transaksi penjualan. Persediaan

membutuhkan perencanaan, pengelolaan serta pengawasan yang baik agar

dapat memperlancar jalannya usaha perusahaan. Persediaan barang dagang


2

dapat berpotensi merugikan karna tidak dikelola dengan baik. Persediaan

barang yang tidak kelola dengan baik dapat mengalami kerusakan, barang

mati atau barang yang sudah tidak lagi diminati dan kehilangan akibat dari

pencurian. Persediaan barang dagang memiliki nilai yang besar sehingga

perusahaan harus mencengah terjadinya potensi penyimpangan akibat

pengelolaan persedian yang tidak memadai.

Risiko-risiko yang dapat merugikan akibat pengelolaan manajemen

persediaan yang tidak baik dapat dicegah dengan pengendaliaan internal yang

baik. Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat dipisahakan

dari kegiatan bisnis termasuk kegiatan pengelolaan persediaan. Pengendalian

internal atas persediaan di dalam perusahaan dagang diharapkan dapat

memperlancar jalannya kegiatan operasional. Pengendalian internal menjadi

salah satu kontrol di dalam perusahaan selain kontrol dalam perusahaan

pengendalian intenal diharapkan dapat mengindentifikasi dan meminimalisir

risiko yang terjadi pada perusahaan serta membantu menjaga agar proses

kegiatan perusahaan dapat berjalan dengan baik serta tujuan organisasi dapat

tercapai dengan efektif. Perusahaan yang memiliki pengendalian internal

terkait dengan manajemen persediaan barang yang memadai akan membantu

dan menjaga kegiatan bisnis agar berjalan dengan baik dan tujuan perusahaan

dapat dicapai.

Dazzle Gejayan merupakan salah perusahaan dagang jenis retail yang

menjual berbagai jenis barang seperti aksesoris Handphone (HP) dan alat

elektronik. Aksesoris HP dan alat elektronik tersebut memiliki berbagai jenis


3

dan tipe yang beragam sehingga dapat menyebabkan tingginya tingkat risiko

atau fraud yang akan terjadi. Dazzle Gejayan seringkali memberikan promo

yang menyebabkan toko sering kali padat pengunjung dan rawan terjadinya

pencurian. Dazzle Gejayan tidak memiliki tempat penyimpanan yang berisiko

tinggi akan kehilangan atau pencurian barang. Hal tersebut bisa saja

berdampak merugikan bagi perusahaan karena pengendalian internal

pengelolaan manajemen persediaan barang dagang yang kurang memadai.

Dari uraian tersebut perlu dilakukannya analisis penerapan pengendalian

internal manajemen persediaan barang dagang yang dilakukan Dazzle

Gejayan. Analisis pengendaliaan internal terhadap manajemen persediaan

barang dagang yang akan dilakukan adalah dengan membandingkan

pengendalian internal menurut komponen COSO (Commite Of Sponsoring

Organization Of Treadway Commission). Komponen COSO digunakan

karena merupakan kerangka pengendalian internal yang terbaru, banyak

digunakan dan bahkan dapat diterapkan di perusahaan besar maupun kecil

dan memiliki sifat fleksibel yang dapat menyesuaikan dengan kondisi

perusahaan. Maka dari itu, penulis tertarik untuk melakukan penelitian

dengan melakukan analisis penerapan pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang ditinjau dari

komponen pengendalian internal COSO (Commite Of Sponsoring

Organization Of Treadway Commission).


4

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang diuraikan, maka rumusan masalah

dalam penelitian ini adalah apakah penerapan pengendalian internal

manajemen persediaan barang dagang di Dazzle GejayanYogyakarta sudah

sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut COSO.

C. Tujuan Penelitian

Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaaan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle

Gejayaan Yogyakarta berdasar komponen pengendalian internal menurut

Committe of Sponsoring Organization (COSO).

D. Manfaat Penelitian

1. Bagi Dazzle Gejayan Yogyakarta

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan gambaran bagi

perusahaan, terkait dengan pengendalian intenal terhadap manajemen

persediaan barang dagang yang telah dilakukan perusahaan. Ditinjau

menurut COSO, penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat untuk

pengambilan kebijakan dimasa yang akan datang sebagai bahan evaluasi

untuk semakin efektif dan efisiennya pengelolan persediaan barang

dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta.

2. Bagi Universitas

Penelitian ini dapat dijadikan koleksi pustaka di perpusatakaan

Universitas Sanata Dharma khususnya dalam bidang pengendalian

internal persediaan barang dagang.


5

3. Bagi Penulis

Penulis dapat memperoleh ilmu pengetahuan secara langsung serta

memperdalam pengetahuan wawasan penulis terkait dengan pentingnya

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzel

Gejayan Yogyakarta betujuan untuk menilai kesesuaian pelaksanaaan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang di Dazzle

Gejayaan Yogyakarta.

E. Sistematika Penulisan

1. Bab I Pendahuluan

Bab I berisi latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian,

manfaat penelitian dan sistematika penulis.

2. Bab II Kajian Pustaka

Bab II berisi teori-teori yang digunakan dan relevan dengan permasalah

yang dibahas dalam penelitian ini.

3. Bab III Metode Penelitian

Bab III berisi desain penelitian, waktu dan tempat penelitian, subjek

penelitian, data yang dicari, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis

data.

4. Bab IV Gambaran Umum Perusahaan

Bab IV berisikan mengenai informasi umum tentang perusahaan yang

meliputi sejarah singkat, visi dan misi perusahaan, struktur organisasi

perusahaan dan job description, personalia, dan pemodalan.


6

5. Bab V Analisis Data dan Pembahasan

Bab V berisikan mengenai deskripsi data serta analisis perbandingan

prosedur pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang

yang dilakukan oleh perusahaan dan menurut komponen COSO meliputi

lima komponen pengendalian internal yaitu lingkungan pengendalian,

penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi dan

pemantauan serta menganalisis setiap kompen pengendalian internal

apakah telah diterapakan atau belum diterapkan sesuai dengan COSO.

6. Bab VI Penutup

Bab VI berisikan mengenai kesimpulan dari penelitian, dan keterbatasan

dan saran dari penulis kepada perusahaan.


7

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Pengendalian Internal

1. Pengertian Pengendalian

Zamzami (2018: 17) menyatakan, pengendalian adalah alat atau

proses yang digunakan untuk meningkatkan pencapaian tujuan yang

telah direncanakan. Dalam pelaksanaannya dan penggunaannya

pengendalian internal baik ketika pengendalian internal tersebut dapat

berjalan sesuai dengan kebutuhan pengguna dalam praktik

pemanfaatnya. Pengendalian membutuhkan biaya dalam pelaksanaanya,

diharapakan pengendalian tersebut harus memberikan manfaat yang

lebih besar dibandingkan dengan biaya yang dikeluarkan untuk

menjalankannya. Pengendalian yang dirancang oleh manajemen dalam

suatu perusahan diharapkan dapat meningkatkan efisiensi dan efektivitas

dalam proses operasi dan tujuan perusahaan tersebut.

2. Pengertian Pengendaliaan Internal Committe of Sponsoring Organization

(COSO).

Menurut COSO (2013), pengendalian internal adalah proses yang

dilakukan oleh dewan direksi, manajemen dan personal lainnya, yang

dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang

pencapaian tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan dan

kepatuhan.


8

Jusup (2014: 356) menyatakan, sistem pengendalian internal

terdiri dari kebijakan dan prosedur yang dirancang manajemen dengan

keyakinan memadai agar entitas mencapai tujuan dan sasarannya.

Kebijakan-kebijakan dan prosedur-prosedur ini sering disebut

pengendalian dan secara kolektif membentuk pengendalian internal

entitas.

3. Tujuan Pengendalian Internal

Menurut COSO (2013) dalam buku Zamzani (2018: 75)

menjelaskan tujuan pengendalian internal memiliki tiga kategori adalah:

a) Tujuan operasi (operations objectives), berkaitan dengan efektivitasan

dan efisiensi kegiatan entitas, termasuk kepada tujuan kinerja

operasional dan keuangan, pemeliaraan aset dari kerugian, pelestarian

lingkungan, inovasi, kepuasaan konsumen dan karyawan serta

produktivitas.

b) Tujuan pelaporan (reporting objectives), berkaitan dengan pelaporan

keuangan dan non-keuangan kepada pihak intenal dan eksternal serta

mencakup aspek reliabilitas, ketepat waktu, transparansi, serta aspek-

aspek lain yang sebagaimana ditetapkan oleh pemerintah dan diakui

oleh pembuatan standar atau entitas pembutan kebijakan.

c) Tujuan kepatuhan (compliance objective) berkaitan dengan kepatuhan

atau ketaatan atas hukum dan peraturan perundang-undangan yang

berlaku terkait dengan sumber daya manusia, lingkungan, standar, K3

dan praktik operasi.


9

Tunggal (2013: 18) menjelasakan, terkait dengan Standar for The

Professional Praticte of Internal Auditing, Scope of Work, lima tujuan

utama pengendalian internal sebagai berikut:

a. Keandalan dan integritas informasi

b. Ketaatan dengan kebijakan, rencana, prosedur, hukum dan

peraturan.

c. Mengamankan asset.

d. Penggunaan sumber daya yang maksimal.

e. Pencapaian tujuan serta sasaran operasi atau program kegiatan yang

dibuat.

4. Fungsi Pengendalian Internal

Romney dan Steinbart (2014: 227) menyatakan, pengendalian

internal memiliki fungsi penting yaitu: pengendalian untuk mencegah

dengan mengatasi timbulnya permasalahan, pengendalian untuk

pemeriksaan digunakan untuk mengungkapkan ketika permasalah

tersebut muncul contoh dari pengendalian untuk pemeriksaan ini adalah

pemeriksaan salinan atas perhitungan stokopname setiap periode, dan

fungsi pengendalian korektif (corrective control). Pengendalian ini

meliputi prosedur yang dilaksanakan untuk mengidentifikasi penyebab

permasalahan dan cara untuk memperbaiki kesalahan ataupun kesulitan

yang timbul dengan mengubah sistem agar masalah di masa mendatang

dapat diminimalisir ataupun dapat dihilangkan.


10

5. Unsur-unsur Pengendalian Internal

Mulyadi (2016: 130-135) menjelaskan, unsur-unsur pengendalian

adalah sebagai berikut:

a) Memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas pada struktur

organisasi, pembagian tanggung jawab kepada divisi-divisi

organisasi untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok dalam

perusahaan sesuai dengan fungsi dan tanggung jawab divisi di dalam

organisasi .

b) Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan terhadap asset, pendapatan dan beban. Di dalam

organisasi setiap transaksi atau kegiatan operasional harus dilakukan

otorisasi oleh pihak yang berwewenang (pejabat) untuk menyetujui

transaksi atau kegiatan operasional. Oleh karena itu dalam organisasi

harus dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk

otorisasi atas terlaksananya transaksi atau kegiatan operasional.

c) Melaksanakan praktik yang sehat dalam menjalankan tugas dan

fungsi pada setiap unit organisasi dengan cara, menggunakan

formulir bernomor cetak dan pemakaiannya harus dipertanggung

jawabkan kepada pihak yang berwewenang, dapat melakukan

pemeriksaan mendadak, setiap transaksi yang dilaksanakan tidak

dapat dilakukan oleh satu orang atau satu unit organisasi, melakukan

permeriksaan secara periodik terkait dengan pencocokan fisik aset

dan catatannya.


11

d) Memiliki karyawan yang sesuai dengan mutunya dan tanggung

jawabnya, hal ini merupakan bagian terpenting dalam unsur pokok

pengendalian internal karna sebaiknya struktur organisasi untuk

mendorong praktik yang sehat akan bergantung kepada manusia

yang melaksanakannya. Karyawan merupakan unsur sistem

pengendalian yang paling penting.

6. Pentingnya Pengendalian Internal

Gondodityo (2010: 248-249) menjelasakan, pengendalian

internal perusahaan merupakan suatu kewajiban. Faktor-fakor yang

membuat bahwa pentingnya terdapat sistem pengendalian internal

antara lain adalah perkembangan kegiatan dan skala yang membuat

kompleksitas, struktur, sistem dan prosedur dalam suatu organisasi

semakin sulit sehingga perlu ada pengawasan, terdapatnya tanggung

jawab dalam melindungi aset organisasi dalam mencegah dan

menemukan kesalahan ataupun kecurangan yang terletak pada

manjemen, pengawasan oleh suatu pihak (saling cek) merupakan

cara yang tepat untuk menutup kecurangan-kecurangan yang

mungkin saja dapat terjadi pada manusia, saling cek ini merupakan

salah satu karekteristik pengendalian internal yang baik.

7. Komponen Pengendalian Internal berdasarkan COSO

Zamzami (2018: 76-79) menyatakan, setiap unsur-unsur

kerangka kerja COSO adalah memiliki tujuan pengendalian internal

model COSO untuk mencipatakan efektivitas dan efisiensi aktivitas


12

dalam operasi, menjamin terciptanya laporan keuangan yang handal

dan mendorong manajemen untuk mematuhui aturan hukum yang

berlaku. Berikut jabaran unsur yang terdapat didalam kerangka kerja

COSO yaitu:

a. Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian menjadi tiang penting bagi unsur-

unsur lainnya dalam kerangka kerja pengendalian internal COSO.

Lingkungan pengendalian memiliki pengaruh yang sangat signifikan

terhadap efektivitas pelaksanaan pengendalian. Lingkungan

pengendalian merupakan kondisi yang dibangun dan diciptakan

dalam organisasi yang mempengaruhi efektivitas pengendalian

internal. Oleh karena itu, organisasi harus membangun lingkungan

kondusif yang mendorong terimplementasinya sistem pengendalian

secara efektif. Lingkungan pengendalian yang kondusif dibentuk

oleh manajemen dan karyawan. Untuk membangun lingkungan

tersebut, manajemen dan karyawan seharusnya memiliki komitmen

dan sikap yang positif dan konstruksi terhadap pengendalian

internal. Prinsip yang terkandung dalam komponen ini adalah :

1) integritas dan etika.

2) Komitmen terhadap kompetensi.

3) Struktur organisasi.

4) Pendeligasian wewenang dan tanggung jawab.

5) Praktik dan kebijakan sumber daya manusia yang baik.


13

b. Penilaian Risiko

Pengendalian internal yang baik memungkinkan manajemen

melakukan penilaian risiko yang dihadapi oleh organisasi, baik yang

berasal dari dalam ataupun luar organisasi. Langkah-langkah

penaksiran risiko dapat dilakukan dengan cara :

1) Mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi risiko.

2) Menaksir risiko yang berpengaruh cukup signifikan.

3) Menentukan tindakan-tindakan yang dilakukan untuk

mengelola risiko.

Aktivitas yang dilakukan sebelum penaksiran risiko adalah

penentuan tujuan internal unuk berbagai tindakan. Penaksiran risiko

adalah indentifikasi dan analisis risiko-risiko yang relevan terhadap

pencapaian tujuan, sebagian besar untuk memperkirakan bagaimana

risiko tersebut harus dicengah dan ditangani.

c. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan, prosedur,

teknik, dan mekanisme yang digunakan untuk menjamin arahan

manajemen telah terlaksana dengan baik. Aktivitas pengendalian

seharusnya efisien dan efektif untuk mencapai tujuan pengendalian

tersebut. Aktivitas pengendalian meliputi hal-hal berikut :

1) Pemisahaan fungsi atau tugas atau wewenang yang cukup.

2) Otorisasi transaksi dan aktivitas lainnya yang sesuai.

3) Pendokumentasian dan pencatatan yang cukup.


14

4) Pengendalian secara fisik terhadap aset dan pencatatan.

5) Evaluasi secara independen atas kinerja.

6) Pengendalian terhadap pemrosesan informasi.

7) Pembatasan akses terhadap sumber pencatatan dan sumber

daya.

Aktivitas pengendalian memberikan jaminan bahwa tindakan

yang diperlukan untuk menghadapi risiko dalam pencapaian tujuan

perusahaan telah dilakukan. Aktivitas tersebut berjalan sepanjang

hidup perusahaan pada semua level dan pada semua fungsi.

d. Informasi dan komunikasi

Informasi harus dicatat dan dikomunikasikan kepada

manajemen dan pihak-pihak lain yang berkepentingan didalam

organisasi dalam bentuk dan jangka waktu yang memungkinkan

diselenggarakannya pengendalian internal dan tanggung jawab lain

terhadap informasi tersebut. Dalam menjalankan dan mengendalikan

operasinya, manajemen harus mengkomunikasikan kejadian yang

relevan, andal dan tepat waktu.

Semua pihak harus dapat menerima pesan yang jelas dari pihak

manajemen puncak yang melakukan pengendalian terhadap

tanggung jawab. Dimana tanggung jawab tersebut harus

dilaksanakan secara serius. Setiap pihak harus memahami peranan

terhadap sistem pengendalian internal dan juga setiap pihak harus

memiliki media komunikasi dengan atasan mengenai informasi-


15

informasi. Diperlukan komunikasi yang efektif dengan pihak luar,

seperti : pelanggan, pemasok, penyusunan peraturan dan pemegang

saham.

e. Pemantauan

Pemantauan seharusnya mengukur kualitas kinerja sepanjang

waktu dan meyakinkan bahwa temuan-temuan audit dan tinjauan

lainnya diselesaikan dengan tepat. Hal ini meliputi:

1) Mengevaluasi temuan dan rekomendasi audit atau tinjauan

secara tepat.

2) Menentukan tindakan yang tepat untuk menanggapi temuan dan

rekomendasi dari audit atau tinjauan.

3) Menyelesaikan dalam waktu yang telah ditentukan tentang

tindakan yang digunakan untuk menindaklanjuti rekomendasi

yang menjadi perhatian manajemen.

Terdapat kerja sama yang dan hubungan di antara komponen-

komponen tersebut, membentuk sistem terintergrasi yang beraksi

secara dinamis terhadap perubahan kondisi. Sistem pengendalian

saling berkaitan dengan aktivitas operasi, entits an sistem ini ada

karena alasan bisnis yang sangat penting. Pengendalian internal yang

efektif dapat menjadi infrastruktur bagi entitas dan bagian dari

intisari perusahaan. Dengan menjalankan pengendalian dapat

mendorong inisiasi kualitas, menghindari risiko-risiko.


16

8. Keterbatasan Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal juga mempunyai keterbatasan-

keterbatasan seperti adanya sebuah perubahaan, dimana dalam hal ini

struktur pengendalian internal pada suatu organisasi harus selalu

diperbaruhi sesuai dengan perkembangan kondisi dan teknologi.

Keterbatasan pengendalian internal juga terletak pada faktor manusia

merupakan faktor yang sangat penting sekali dalam pelaksanaan sistem

pengendalian internal. Sistem pengendalian internal menjadi tidak efektif

oleh karna adanya kecerobohan, bersikap acuh tak acuh yang dilakukan

karyawan. Oleh karena itu, entitas organisasi tersebut haruslah paham

dan kompeten untuk menjalankannya merupakan salah satu unsur

terpenting dalam pengendalian internal. Keterbatasan asas biaya manfaat

pengendalian juga harus mempertimbangakan biaya dan manfaat. Biaya

yang dikeluarkan untuk mengendalikan hal-hal tertentu mungkin

memlebih kegunanaya atau manfaatnya tidak sebanding dengan biaya

yang dikeluarkan.

B. Manajemen Persediaan

1. Pengertian Manajemen Persediaan

Waluyo (2011: 34) menyatakan manajemen persediaan adalah

kegiatan yang berhubungan dengan perencanaan, pelaksanaan, dan

pengawasan untuk menentukan kebutuhan material atau barang sehingga

pihak kebutuhan operasi dapat terpenuhi pada wakrunya dan persediaan

barang dapat berjalan secara optimal.


17

(Taufiq dan dkk 2017: 49) menjelaskan, manajemen persediaan

adalah kegiatan yang dilaksanakan oleh suatu perusahaan yang

dibutuhkan dalam membuat keputusan sehingga kebutuhan akan barang

untuk keperluan kegiatan perusahaan dapat terpenuhi secara optimal

dengan risiko yang sekecil mungkin.

Pangestika (2019) menjelaskan tujuan manajemen persediaan

adalah untuk memastikan bahwa pengelolaan persediaan barang berjalan

maksimal, dapat mengatasi perubahan permintaan ataupun penawaran.

Manajemen persediaan juga bertujuan untuk memberikan waktu untuk

dapat mengelola persediaan ataupun membeli, kemudahan dalam

memastikan bahwa persediaan melewati safety stok.

2. Pengertian persediaan

Menurut PSAK 14 (revisi 2014) mendefenisikan bahwa persediaan

adalah merupakan aset tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha,

persediaan dalam proses produksi untuk dijual, dan tersedia barang

barang dalam bentuk bahan atau perlengkapan yang digunakan untuk

proses produksi atau pemeberian jasa.

Sumaran (2013:39) menyatakan, persediaan barang dagang adalah

aset lacar yang dibeli perusahaan yang bertujuan untuk dijual kembali.

Untuk perusahaan dagang hanya terdapat satu jenis persedian. Dalam

perusahaan jasa tidak ada terdapat persediaan barang dagang, sedangkan

untuk perusahaan manufaktur terdapat beberapa jenis persediaan, yaitu:


18

persediaan bahan baku, persediaan barang setengah jadi, dan persediaan

barang jadi.

3. Fungsi persediaan

Mulyadi (2008: 142) menyatakan, persediaan memiliki beberapa

fungsi penting bagi perusahaan yaitu :

a. Agar dapat memenuhi permintaan yang diantisipasi akan terjadi

b. Untuk menyeimbangkan produksi dengan distribusi

c. Untuk memperoleh keuntungan dari potongan kuantitas, karena

membeli dalam jumlah yang banyak ada diskon

d. Untuk hedging dari inflasi dan perubahan harga

e. Untuk menghindari kekurangan persediaan yang dapat terjadi karena

cuaca, kekurangan pasokan, mutu, dan ketidaktepatan pengiriman

4. Penggolongan Persediaan

Djokopranoto (2003: 12-13) menyatakan, manajemen persediaan

dibagi menurut beberapa sudut pandangan atau penggolongannya antara

lain adalah sebagai berikut :

a. Menurut jenis

1) Barang umum (general materials)

Barang ini pada umumnya memiliki macam yang cukup banyak,

pemakaiannya tidak tergantung dari peralatan, harganya relatif

lebih murah serta penetuan kebutuhannya relatif lebih mudah.

2) Suku cadang (spare parts)


19

Barang jenis ini memiliki sangat banyak macamnya, hanya

biasa relatif lebih mahal, serta pemakaiannya tergantung dari

peralatan dan pentuan kebutuhannya lebih sulit.

b. Menurut harga

1) Barang berharga rendah (low value items)

Jenis barang ini biasanya berjumlah kira-kira 70% dari seluruh

persediaan, namun nilai harganya hanya mewakili 10% dari

seluruh nilai barang persediaan. Sehingga hanya memerlukan

tingkat pengawasan yang rendah.

2) Barang berharga menegah (medium value items)

Barang ini biasanya berjumlah kira-kira 20% dari jumah item

persediaan, dan jumlah nilainya juga sekitar 20% dari jumlah

nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat pengawasan

yang cukup.

3) Barang berharga tinggi ( hight value items)

Barang ini berjumalah sekitar hanya 10% dari jumlah item

persediaan, namun jumlah nilai yang mewakili sekitar 70% dari

seluruh nilai persediaan, sehingga memerlukan tingkat

pengawasan yang sangat tinggi.

c. Menurut frekuensi.

1) Barang yang cepat pemakaian atau pergerakannya (fast moving

item)


20

Barang ini frekuensi penggunaannya dalam 1 tahun lebih dari

sekian bulan tertentu, misalnya lebih dari 5 bulan, sehingga

barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan pemesanan

kembali yang lebih sering.

2) Barang lambat pemakaian atau pergerkannya (slowing moving

items)

Barang yang memiliki frekuensi penggunaanya dalam 1 tahun

kurang dari sekian bulan tertentu, misalnya kurang dari 5 bulan,

sehingga barang jenis ini memerlukan frekuensi perhitungan

pemesanan kembali yang tidak sering.

5. Jenis-Jenis Persediaan

Djokopranoto (2013: 8-9) menyatakan, persediaan dapat dibagi

dalam beberapa jenis seperti:

a. Bahan baku (raw materials)

Bahan mentah yang belum diolah, yang akan diolah menjadi barang

jadi, sebagai hasil utama dari perusahaan.

b. Barang setengah jadi (semi finished product)

Hasil olahan bahan mentah sebelum menjadi barang jadi, yang

sebagaian akan diolah lebih lanjut menjadi barang jadi, dan sebagian

kadang-kadang dijual seperti apa adanya untuk menjadi bahan baku

perusahaan lain.


21

c. Barang jadi ( finished product)

Barang yang sudah selesai diproduksi atau diolah, yang merupakan

hasil utama perusahaan yang bersangkutan dan siap untuk

dipasarkan atau dijual.

d. Barang umum dan suku cadang (general materials and spareparts)

Segala jenis barang atau suku cadang yang digunakan untuk

menjalankan perusahaan atau pabrik dan untuk memelihara

peralatan yang digunakan. Sering kali barang persediaan jenis ini

disebut juga pemeliharaan, perbaikan, dan operasi, atau MRO

materials( maintenance, repair and operration).

e. Barang untuk proyek (work in progress)

Barang- barang yang ditumpuk menunggu pemasangan dalam suatu

proyek baru.

f. Barang Dagang ( commodities)

Barang yang dibeli dan sudah merupakan barang jadi dan disimpan

dalam gudang menunggu penjualan kembali dengan kebutuhan

tertentu

6. Metode pencatatan persediaan

Agus, dkk (2016: 97- 98) menyatakan, metode pencatatan terdapat

dua jenis pencatatan yaitu:

a. Sistem perpertual

Sistem perpertual adalah kegiatan pembelian dan penjualan

barang yang dilakukannya pencatatan secara detail dalam kartu


22

persediaan pada saat terjadi. Karakteristik akuntansi dari sistem

prepetual ini, ketika terjadi pembeliaan barang dagang maka akun

persediaan barang dagang akan dicatat disisi debet dan akun untang

usaha atau kas akan dicatat disisi kredit. Ketika terjadi penjualan

barang maka besar biaya perolehkan akan dicatat dalam dua jurnal.

Pertama akun penjualan barang akan dicatat disisi kredit sebesar

penjulan dan akun piutang usaha dan kas akan dicatat disisi debit.

Kedua akun penjualan barang dan mendebit akun beban pokok

penjualan. Oleh sebab itu beban pokok penjualan dapat diketahui

langsung, maka penyesuaian pada akhir periode.

b. Sistem periodik

Sistem periodik dalam melakukan pencatatan persediaan mutasi

barang tidak ditelusuri lebih lanjut. Pada saat pembeliaan barang akan

dicatat dalam akun pembeliaan barang sebesar biaya perolehannya,

sedangkan pada saat penjualan barang akan dicatat sebesar harga

jualnya. Oleh sebab itu tidak dilakukan pencatatannya, mutasi barang,

maka beben pokok penjulan tidak dapat diketahui setiap kali transaksi

penjualan terjadi.

7. Pengelolahaan persediaan barang dagang

Wilson dan Campbell (2001: 428) menyatakan, pengelolahaan

persediaan barang dagang merupakan aktivitas yang selalu melekat pada

persediaan barang dagangan karena melalui pengelolaan persediaan

barang dagang yang efektif akan memberikan pendapatan maksimal bagi


23

perusahaan. Pengelolaan persediaan secara luas meliputi pengarahan

arus dan penanganan barang secara wajar mulai dari penerimaan sampai

pergudangan dan penyimpangan menjadi barang dalam pengelolaan dan

barang jadi sampai berada ditangan pelanggan. Unsur-unsur pengelolaan

barang dagang terdiri dari:

a. Prosedur pesanan pembelian barang dagang

Dilakukan oleh departemen pembelian yang dipimpin oleh kepala

pembelian umum. Dalam situasi apapun, prosedur sistematisnya harus

dinyatakan dalam bentuk tertulis untuk menetapkan tanggung jawab

dan untuk memberi informasi yang lengkap terkait dengan

penggunaan seluruh barang yang diterima.

b. Prosedur penerimaan barang dagang

Kegiatan dalam prosedur penerimaan barang dagang adalah

penanganan fisik atas persediaan barang dagang yang diterima dan

mengirimkannya kepada bagian gudang. Jenis dan kuantitas barang

yang diterima harus diverifikasi secara hati-hati. Verifikasi ini dalam

perusuhaan besar dilakukan dua kali, pertama pada waktu barang

diterima oleh bagian penerimaan dan yang kedua pada waktu barang

diterima oleh bagian gudang utuk disimpan.

c. Prosedur penyimpanan persediaan barang dagang

Prosedur penyimpanan barang dimulai dari penerimaan barang dari

departemen penerimaan yang dilampirkan dengan laporan

penerimaan yang diteruskan ke gudang. Tujuan penyimpann barang


24

digudang ini adalah untuk mencegah dan mengurangi kerugian yang

tibul akibat dari pencuriaan dan kerusakan barang. Pertanggung

jawaban pada bagian ini adalah oleh kepala di gudang, artinya barang

harus disimpan dalam gudang agar tetap aman kualitas ataupun

kuantitasnya. Persediaan barang dagang yang ada di gudang harus

dikelompokan menurut jenis, ukuran, dan sifat sehingga akan

memudahkan bila diperlukan.

d. Prosedur pengeluaran persediaan barang dagang

Kepala gudang sebagai divisi yang memiliki wewenang pada bagian

penyimpanan akan menerima instruksi tertulis yang didalamnya

tercantum ketentuan mengenai pengeluaran barang yaitu barang

hanya boleh dikeluarkan oleh instruksi dari divisi yang memiliki

wewenang atau berdasarkan pada surat permintaan barang dari bagian

yang memerlukan barang tersebut. Kepala gudang bertanggung jawab

atas pelaksanaan pengeluaran barang maupun kelengkapan dokumen

yang menyertai. Surat permintaan barang merupakan dokumen

permintaan barang yang ditujukan kepada bagian gudang agar

mengeluarkan dan memindahakan barang ketempat yang telah

ditentukan dan menyerahkan kepada personil yang mengajukan

dengan prosedur yang sesuai. Bagian gudang kemudian mengeluarkan

bukti pengeluaran barang yang di didistribusikan kepada bagian

akuntansi, bagian yang meninta pengeluaraan barang, serta arsip

untuk bagian gudang sendiri.


25

8. Tujuan pengelolaan persediaan

Ristono (2013: 4-5) menyatakan, tujuan pengelolaan persediaan

barang adalah sebagai berikut:

a. Memenuhi kebutuhan atau permintaan konsumen dengan cepat

(memuaskan konsumen)

b. Untuk menjaga kontinuitas produksi atau menjaga agar perusahaan

tidak mengalami kehabisan persediaan yang mengakibatkan

terhentinya proses produksi, hal ini dikarenakan alasan:

Kemungkinan barang (bahan baku dan bahan penolong) menjadi

langka sehingga sulit untuk didapat. Kemungkinan supplier

terlambat mengirimkan barang yang dipesan.

c. Untuk mempertahankan dan apabila kemungkinan terjadi

peningkatan penjualan dan laba perusahaan.

d. Menjaga agar pembeliaan secara kecil-kecilan dapat dihindari,

karena dapat mengakibatkan biaya pesan menjadi besar.

e. Menjaga agar penyimpanan dalam emplacement tidak besar-

besaran, karena akan mengakibatkan biaya menjadi besar.

9. Pengendalian persediaan dan tujuan pengendalian persediaan

Mulyadi (2008: 163) dalam buku sistem akuntansi, menjelasakan

pengendalian internal atas persediaan menyatakan merupakan hal yang

penting karena persediaan adalah bagian yang sangat penting dari suatu

perusahaan dagang. Perusahaan yang sukses biasanya amat berhati-hati

dalam melakukan pengawasan atas persediaan.


26

Mulyadi (2008: 169) menjelasakan, pengendalian persediaan yang

dijalankan oleh perusahaan memiliki tujuan seperti:

a. Menjaga agar perusahaan tidak mengalami kehabisan persediaan

sehingga mengakibatkan kegiatan dalam perusahaan.

b. Menjaga agar persediaan yang ada di dalam perusahaan tidak

berlebihan sehingga biaya-biaya yang timbul tidak terlalu bersar.

c. Menjaga agar pembeliaan barang kecil-kecilan untuk tidak

memperbesar biaya pemasaran.


27

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Desain penelitian

Jenis penelitian ini adalah studi kasus S. Arifianto (2016: 6)

menjelasakan, merupakan penelitian yang dilakukan terhadap suatu objek

yang disebut sebagai kasus secara utuh menyeluruh dan sangat mendalam

dengan menggunakan berbagai sumber. Objek dari penelitian ini adalah

pengumpulan informasi terkait dengan pengendalian internal persediaan

barang dagang. Teknik analisis yang digunakan adalah deskriptif kualitatif

adalah metode penelitian yang mencoba menggungkapkan fakta dari suatu

kejadian, objek, proses, dan aktivitas apa adanya. Metode penelitian yang

dilakukan adalah penelitian deskriptif komparatif yaitu dengan memahami

fenomena terkait dengan apa yang terjadi oleh objek penelitian dengan cara

membandingankan dengan tinjauan pustaka lalu mendeskripsikan hasil

analisis dalam bentuk deskriptif.

B. Waktu dan Tempat penelitian

Penelitian ini dilaksanakan pada bulan April sampai Juni 2020,

bertempat di Dazzle Gejayan Yogyakarta yang beralamat di jalan Gejayan

CT X Nomor 8, Karang Gayam, Caturtunggal, Depok, SlemanYogyakarta.

C. Subjek Penelitian

Subjek adalah pihak-pihak yang berkaitan dengan penerapan

pengendaliaan internal manajemen persediaan yang diterapkan oleh Dazzle

Gejayan Yogyakarta. Subjek penelitian ini adalah:


28

a. Direktur Operasional Perusahaan

b. Supervisor

c. 7 Karyawan

D. Data yang dicari

1. Gambaran umum perusahaan.

2. Stuktur Organisasi.

3. Job Description.

4. Prosedur pengadaan, penerimaan, penyimpanan,pengeluaran dan stok

opname persediaan barang dagang di perusahaan.

5. Penerapan Pengendalian internal atas persediaan barang dagang di

perusahaan.

6. Dokumentasi.

E. Teknik Penggumpulan Data

Teknik penggumpulan data yang dilakukan dalam penelitian ini

menjadi dasar informasi yang akan diperoleh. Penulis menggunakan teknik

pengumpulan data yang dilakukan dengan cara:

1. Wawancara

Endang (2018:65) mengatakan, wawancara adalah metode

pengumpulan data yang dilakukan dengan cara komunikasi langsung

dua arah dan biasanya terjadi kegiatan tanya jawab kepada pihak terkait

berdasarkan tujuan penelitian yang diajukan kepada responden atau

subjek dari penelitian. Peneliti akan memberikan pertanyaan terkait

pengendalian internal di Dazzle Gejayan Yogyakarta berdasarkan pada


29

pedoman wawancara yang telah dipersiapkan. Wawancara dalam

penelitian ini dilakukan kepada Direktur operasional, supervisor dan

tujuh karyawan untuk memperoleh jawaban atas pernyataaan atau pun

pertanyaan terkait dengan pelaksanaan pengendaliaan internal

manajemen persediaan barang dagang.

2. Observasi

Jogiyanto (2017: 109) mengatakan, observasi merupakan teknik

atau pendekatan untuk mendapatkan data primer dengan cara mengamati

langsung objek datanya. Observasi dalam penelitian ini dilakukan untuk

mengecek data yang diperoleh dari hasil wawancara dan kusioner,

sehingga metode ini dilakukan untuk mengamati kegiatan pelaksanaan

pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang.

3. Dokumentasi

Herdinansyah (2013: 175) mengatakan, dokumentasi merupakan

cara yang dapat dilakukan peneliti kualitatif untuk mendapatkan

gambaran dari sudut padang subjek melalui media tertulis dan dokumen

lain yang ditulis oleh subjek yang bersangkutan. Dokumen yang

digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen yang terkait

dengan dokumen yang digunakan untuk memperkuat dan menambah

bukti dari sumber yang lain. Dokumen-dokumen tersebut antara lain:

Faktur penjulan, pemebeliaan, nota penjualan, pembeliaan, nota supplier

dan catatan stok persediaan barang dagang.


30

4. Kuesioner

Arikunto (2014:101) Kuesioner adalah salah satu instrumen

pengumpulan data. Kuesioner merupakan kumpulan pertanyaan atau

pernyataan tertulis yang diajukan kepada seseorang (responden) dengan

cara menjawab yang dilakukan dengan cara memberikan tanda centang

(√) pada tempat yang sudah disedikan. Kuesioner dalam penelitian ini

berisi pernyataan terkait dengan komponen pengendalian internal.

Kuesioner dijabarkan dengan pilihan jawaban “ya”dan “tidak” dan

komentar untuk informasi bersifat deskriptif. Kuesioner ini ditujukan

kepada Direktur Operasional, Supervisor, dan 7 karyawan..

F. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah

mengenai apakah penerapan pengendalian internal manajemen persediaan

barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta telah sesuai dengan standar

pengendalian komponen COSO adalah dengan cara membandingkan

Prastowo (2014: 203). Dalam penulisan penelitian ini melakukan

perbandingan antara penerapan pengendalian internal manajemen persediaan

barang yang diterapakan di Dazzle Gejayan dengan pengendalian internal

menurut komponen COSO.

Dalam menganalisis pengendalian internal manajemen persediaan

barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta sudah sesuai dengan

komponen pengendalian internal COSO dengan langkah-langkah sebagai

berikut:


31

1. Penelitian ini akan membandingkan pengendalian internal manajemen

persediaan barang dagang di Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan

komponen pengendalian internal COSO berdasarkan hasil

kuesioner,wawancara dan observasi. Penulis melakukan perbandingan

dengan cara membuat tabel pembanding. Cara yang dilakukan adalah:

a. Mencermati hasil perbandingan penerapan pengendalian internal

manajemen persediaan barang dagang antara Dazzle Gejayan

Yogyakarta dengan komponen pengendalian internal COSO.

b. Memberikan kolom temuan jika terdapat hal-hal yang perlu

dijelaskan.

c. Mendeskripsikan hasil tabel perbandingan.

2. Penelitian ini akan menarik kesimpulan dari hasil analisis pengendalian

internal manajemen persediaan barang dagang. Akan dianalisis

menggunakan perhitungan dengan persentase (Arikunto 2010: 269).

Untuk menentukan tingkat kesesuian yang dijabarkan dengan

menggunakan rumusan perhitungan:

Tingkat predikat: Jumlah jawaban “ya”

jumlah pernyataan𝑥 100%

Penulis menggunakan Skala Guttman untuk menentukan bobot alternatif.

Skala Guttaman adalah skala pengukuran yang digunakan untuk jawaban

yang bersifat konsisten dan jelas yaitu ya-tidak. (Ridwan 2013: 65)

menjelaskan jika jawaban “Ya” memperoleh nilai 1 dan jika jawaban

“Tidak” memperoleh nilai 0. Kemudian hasil perhitungan akan


32

diklasifikasikan dalam 5 predikat. Penulis memakai buku Arikunto

(2010:44) dalam menentukan predikat dalam tingkat kesuaian:

Tabel 3.1 Predikat Tingkat Kesesuain Pengendalian Internal

Skor Predikat

81-100% Sangat sesuai

61-80% Sesuai

41-60% Cukup sesuai

21-40% Kurang sesuai

0-20% Tidak sesuai

Sumber : Arikunto (2010)


33

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAN

A. Profil Perusahaan

Nama Perusahaan: CV. Trakasindo Megatama (Dazzle GejayanYogyakarta)

Alamat Perusahaan: Jalan Gejayan CT X No. 8 Karang Gayam, Caturtunggal,

Depok, Sleman Yogyakarta.

B. Sejarah Berdiri dan Perkembangan Perusahaan

DazzleYogyakarta merupakan perusahaan dagang yang terkenal di

kalangan masyarakat di Yogyakarta khususnya mahasiswa mahasiswi yang

berada di Yogyakarta. Dazzle merupakan perusahaan retail yang menjual

barang-barang yang berkaitan dengan aksesoris HP dan alat-alat elektronik.

Dazzle berdiri pada pada tahun 2003 di jalan Timoho kurang lebih dalam

waktu 6 bulan kemudian Dazzle berpindah tempat di jalan Kaliurang

kilometer 4,5 pindahnya lokasi Dazzle kurang lebih dalam waktu 1 tahun di

sana supaya target pasar yang diinginakan Dazzle lebih terpenuhi dan mudah

ditemukan oleh masyarkat.

Awal berdirinya Dazzle pertama kali hanya sebatas toko kecil yang

menjual aksesoris HP, service HP, dan alat elektronik. Seiring berjalannya

waktu, Dazzle berhasil berkembang membuka beberapa cabang di kota

Yogyakarta yaitu di jalan Moses Gataotkaca dan Ramai Mall tetapi dalam

perkembangannya cabang-cabang toko Dazzle tidak berjalan sesuai dengan

yang diharapkan. Cabang-cabang tersebut kurang sukses sehingga pada

akhirnya pihak Dazzle sepakat untuk menutup kedua cabang tersebut. Dazzle


34

kemudian fokus mengembangkan usahanya yang berada di jalan kaliurang

KM 4.5 selama kurang lebih setahun kemudian Dazzle memutuskan pindah

ke jalan Jakal KM 5,6 dengan nama Super Dazzle. Pemberian nama Super

Dazzle dikarenakan tempatnya lebih besar dan barang yang dijual lebih

banyak. Seiring berjalannya waktu Dazzle terus berkembang dan pada tahun

2008 Dazzle membuka cabang di jalan Gejayan dengan nama Dazzle™.

Pemberian nama Dazzle™ tidak memiliki arti apa-apa. Dazzle sendiri

merupakan sebuah bentuk usaha milik pribadi dan sudah berbentuk CV

dengan nama CV Trakasindo Megatama. Pemilihan nama Dazzle sendiri

dipilih karna mudah diingat dan unik. Pemilihan lokasi Dazzle Yogyakarta

yang mudah dijangkau serta dekat dengan sekolah-sekolah dan Universitas

membuat pangsa pasar Dazzle Yogyakarta terpenuhi. Dazzle Yogyakarta

memberikan fasilitas yang nyaman bagi konsumen terkait dengan tempat

parkir yang cukup luas dan penjagaan parkir dan ketersediaan barang selalu

lengkap dengan harga yang terjangkau.

C. Visi dan Misi

Visi : Dazzle menjadi perusahaan yang bermanfaat bagi karyawan dan

lingkungan sekitar.

Misi : Menjadi perusahaan multinasional di bidang aksesoris.

D. Stuktur Organisasi

Struktur organisasi adalah merupakan susunan dari komponen-

komponen yang terdapat di dalam suatu organisasi. Struktur organisasi

menjelasakan pembagian kerja dan menjelaskan tentang fungsi-fungsi atau


35

kegiatan-kegiatan yang terdapat dalam entitas tersebut. Robbison (2007)

menyatakan fungsi struktur organisasi adalah sebagai pemantau bagaimana

pekerjaan dibagi-bagi dan dikelompokkan secara formal. Sedangkan

organisasi merupakan unit sosial yang dikoordinasikan secara nyata, terdiri

dari dua orang atau lebih, dan berfungsi dalam suatu dasar yang relatif guna

mencapai serangkaian tujuan.

Tugas dan wewenang yang terdapat di dalam Dazzle Yogyakarta ini

dibagi menjadi dua bagian yaitu bagian Head Office dan bagian outlet. Head

Office memiliki peran penting untuk kemajuan masa depan suatu perusahaan.

Head office juga merencanakan standar operasional yang digunakan di

perusahaan serta menyusun dan merencanakan strategi untuk

mempertahankan keberlangsungan perusahaan.

Untuk bagian Head Office di Dazzle Yogyakarta ini memiliki empat

jabatan. Empat jabatan tersebut adalah:

1. Direktur Operasional

Merupakan suatu fungsi kerja di sebuah perusahaan atau instansi

yang bertanggung jawab pada aktivitas operasional perusahaan yang

dimulai dari perencanaan proses hingga hasil akhir proses. Direktur juga

bertugas untuk membuat target perusahaan baik untuk jangka panjang

maupun target jangka pendek dan memastikan semua proses berjalan

sesuai dengan yang diharapkan. Direktur operasional juga bertanggung

jawab untuk melakukan evaluasi pekerjaan manager dan karyawan.


36

2. Manager Operational

Memiliki tugas mengarahkan dan mengkoordinasikan semua

kegiatan operasional atau penjualan, atau divisi-divisi utama dari

organisasi bisnis dan membantu petugas administrasi kepala dalam

merumuskan dan mengelola kebijakan organisasi dengan melakukan

tugas-tugasnya. Manager Operational memiliki wewenang untuk

mengkoordinasikan berbagai fungsi dalam pembangunan dalam kegiatan

perusahaan dan mengkoordinasikan tindakan-tindakan yang terjadi di

dalam perusahaan untuk mencapai hasil yang sesuai dengan tujuan.

Manager Operational juga bertugas untuk membuat anggaran

operasional toko serta bertanggung jawab atas kegiatan-kegiatan atau

promosi yang dilaksanakan oleh pihak toko.

3. Accounting

Accounting bertugas untuk mengecek kembali pencatatan transaksi

yang dilakukan oleh kasir. Accounting juga bertugas untuk memproses

dan mengelola laporan keuangan dan mencatat transaksi dari kegiatan

bisnis secara keseluruhan. Accounting tidak bersinggungan langsung

dengan uang.

4. Financial

Bagian financial langsung bersentuhan dengan uang, Financial

bertanggung jawab untuk mengatur kebutuhan uang kas perusahaan.

Semua kegiatan transaksi yang dilakukan perusahaan akan menjadi

tanggung jawab bagian Financial.


37

Segala kegiatan yang terjadi di bagian outlet baik proses jasa,

dagang dan pengelolaan persediaan dipegang oleh tiga jabatan yaitu :

1. Supervisor

Supervisor adalah jabatan dalam struktur perusahaan yang

memiliki wewenang dan memiliki kuasa untuk mengeluarkan

perintah kepada rekan kerja bawahannya di bawah arahan jabatan

atasannya. Supervisor bertugas mengarahkan dan mengawasi suatu

tata cara pada perusahaan. Supervisor bertanggung jawab untuk

memastikan semua pekerjaan terlaksana dengan baik, membantu

karyawan meningkatkan kinerja sehingga dapat memberikan

pelayanan yang baik bagi konsumen. Dalam proses kinerja di outlet,

seorang supervisor toko haruslah memiliki ketegasan dan jiwa

kepemimpinan agar kegiatan bisnis berjalan dengan lancar. Dalam

menjalankan tugasnya supervisor toko memiliki tugas-tugas sebagai

berikut:

a. Supervisor bertugas membantu manajer outlet untuk

meningkatkan penjualan toko agar pendapatan dan keuntungan

outlet mengalami peningkatan.

b. Supervisor bertugas untuk mengatur semua kegiatan yang

terjadi di outlet serta memastikan ketersediaan barang.

Supervisor bertugas untuk memastikan semua kegiatan outlet

berjalan dengan lancar serta memastikan semua pengeluaran


38

dan pemasukan dicatat dan dibuat laporan untuk ditandatangani

oleh pihak yang berwewenang.

2. PIC (Person In charge)

PIC bertugas membantu semua kegiatan yang dilakukan oleh

supervisor untuk menjalankan tugas agar tujuan dari perusahaan

tercapai. PIC juga memiliki tugas yang sama dengan supervisor. PIC

dapat menggantikan tugas supervisor jika supervisor sedang tidak

ada di toko agar kegiatan di dalam perusahaan tidak terhenti.

3. Karyawan

Karyawan adalah orang yang bekerja di perusahaan untuk

melakukan operasioanal tempat kerja dan balas jasanya dengan

memberikan uang atau sering disebut dengan gaji. Karyawan

biasanya bertugas sesuai dengan yang telah ditentukan oleh

pemimpin atau atasannya dan biasanya karyawan tinggal

melakasanakan tugas-tugas yang sudah diistruksikan atau terkadang

dapat mengekspresikan kreativitasnya sesuai dengan instruksi kerja.

Dazzle Yogyakarta memiliki dua jenis karyawan yaitu

karyawan tetap dan karyawan tidak tetap atau paruh waktu.

Karyawan tetap adalah karyawan yang memiliki perjanjian atau

kontrak dengan perusahaan dengan jangka waktu yang tidak

ditetapkan. Karyawan tetap ini memiliki hak yang lebih

dibandingkan dengan karyawan yang berstatus tidak tetap.

Karyawan tetap di Dazzle Yogyakarta ini terdapat di bagian head


39

office yaitu: Direktur Operasional, Manajer Operasional, Financial,

Accounting, Supervisor dan PIC. Karyawan tidak tetap adalah

karyawan yang memiliki perjanjian atau kontrak dengan perusahaan

dengan waktu yang telah disepakati bersama. Karyawan tidak tetap

memiliki hak yang cenderung lebih kecil dibandingkan dengan

karyawan tetap. Karyawan tidak tetap di Dazzle Yogyakarta

ditempatkan di bagian outlet sebagai kasir, asisten toko dan

karyawan yang terlibat langsung terkait dengan pengelolaan

persediaan barang.

Gambar 1: Struktur Organisasi Dazzle Gejayan Yogyakarta.

E. Personalia

Jumlah tenaga kerja yang terdapat di Dazzle Gejayan Yogyakarta

sebanyak 44 dibagi menjadi 6 orang bekerja di bagian head office dan 38

orang bekerja di bagian outlet. Jam kerja head office di Dazzle Gejayan

Yogyakarta dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul 16.30 WIB.


40

Jam kerja karyawan di bagian outlet dibagi menjadi dua shift. Shift pertama

dimulai dari pukul 08.00 WIB sampai dengan pukul 16.00 WIB dan shift

kedua dimulai pukul 16.00 WIB sampai dengan pukul 22.00 WIB.

Sistem penggajian yang diterapkan Dazzle Gejayan Yogyakarta

dibedakan antara karyawan tetap dan karyawan tidak tetap. Penggajian untuk

karyawan tetap memperhitungkan gaji pokok dan insentif gaji pokok seperti

bonus penjualan dan bonus triwulan ketika mencapai target. Gaji pokok

disesuaikan dengan aturan upah minimum provinsi. Penggajian bagi

karyawan tidak tetap diberikan berdasarkan kesepakatan yang dibuat oleh

pihak perusahaan dengan karyawan tidak tetap. Gaji yang diberikan sekitar

Rp 50.000,00 sampai Rp 70.000,00 per hari. Karyawan tidak tetap akan

mendapatkan jatah bonus juga ketika target penjualan tercapai.

Perekrutan karyawan Dazzle Gejayan Yogyakarta dilakukan oleh

bagian internal perusahan dengan cara supervisor melakukan analisis terkait

ketenagakerjaan perusahaan. Supervisor akan mengajukan banding kepada

manajer operasional untuk melakukan perekrutan karyawan. Ketika analisis

banding tersebut disetujui maka pihak supervisor akan mengunggah ke media

sosial bahwa Dazzle Gejayan Yogyakarta membutuhkan karyawan.

Kemudian, supervisor dibantu dengan PIC akan menyeleksi dan melakukan

training untuk karyawan yang direkrut.


41

F. Pemodalan

Dazzle Gejayan Yogyakarta merupakan sebuah usaha dagang milik

pribadi yang pendanaan modal awal berasal dari modal sendiri. Untuk

mengembangkan usaha, pemilik mengajukan peminjaman dana ke bank.

Meskipun sempat gagal beberapa kali, Dazzle Gejayan Yogyakarta akhirnya

mampu berkembang menjadi salah satu toko aksesoris HP dan elektronik

yang terkenal dan memiliki beberapa cabang di Yogyakarta dan Semarang.


42

BAB V

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Data Hasil Wawancara dan Kuesioner Terkait dengan

Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Dagang.

Bagian ini akan membahas deskripsi data dari hasil wawancara dan

kuesioner terkait dengan pengendalian internal manajemen persediaan barang

dagang yang terdapat di Dazzle Gejayan Yogyakarta. Terdapat lima prosedur

dalam pengendalian internal manajemen persediaan barang dagang yang

dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dalam mengelola persediaan

barang dagang. Berikut uraian prosedur pengelolaan manajemen persediaan

barang dagang.

1. Prosedur pengadaan barang

Proses pengadaan barang adalah proses kegiatan yang dilakukan

untuk menyediakan kebutuhan barang untuk memenuhi kebutuhan

perusahaan untuk dijual kembali. Kegiatan ini biasa dilakukan oleh

supervisor sebagai penangung jawab outlet. Prosedur dalam pengadaan

barang menunjukkan awal adanya barang dagang yang terdapat di Dazzle

Gejayan Yogyakarta. Dalam proses ini terdapat tiga kondisi yang terkait

dengan pengadaan barang.

Pertama, ketika persediaan barang yang dibutuhkan outlet Dazzle

Gejayan sudah habis atau hampir habis maka outlet Gejayan akan

meminta pengiriman barang dari cabang outlet lainnya. Dazzle Gejayan

memiliki tiga toko cabang yang terdapat di Jakal Yogyakarta kilometer


43

4.5 dan dua cabang lainnya ada di Semarang. Kegiatan pengiriman

barang per outlet yang dilakukan Dazzle ini merupakan kegiatan yang

dilakukan agar tidak ada terjadinya penumpukan barang. Pengiriman

barang yang dilakukan per oulet ini dilakukan harus dengan otoritasi dari

pihak Head office dengan bukti pengiriman barang adalah nota penjualan

dan nota pembeliaan.

Kedua, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan

supervisor dengan dibantu PIC. Pembuatan Purchases Order (PO) atas

dasar jumlah permintaan dan pengecekan barang dilakukan oleh

karyawan terkait dengan jumlah persediaan barang. Setelah supervisor

atau PIC membuat PO kemudian akan diserahkan kepada Head Offfice

(HO) bagian Manajer Operasional untuk menanyakan kepada outlet lain

ketersediaan barang yang dibutuhkan di outlet tersebut. Jika barang yang

dibutuhkan cukup untuk outlet tersebut dan outlet yang membutuhkan

maka akan dilakukan pengiriman barang. Jika barang yang dibutukan

tidak tersedia atau hanya cukup untuk outlet yang diminta maka akan

dilakukan pemesanan barang kepada supplier. Pemesanan barang kepada

supplier akan dilakukan setelah melakukan analisis dan peniliaian terkait

dengan jenis barang dan quantity yang akan dipesan. Analisis dan

penilaian yang dilakukan tersebut bertujuan agar tidak terjadi kerugian

karena jenis persediaan barang yang dimiliki Dazzle merupakan jenis

yang mudah menjadi barang mati. Kemudian, Manajer Operasional akan


44

melakukan PO barang tersebut ke supplier atas persetujuan Direktur

Operasional.

Ketiga, proses pengadaan persediaan barang yang dilakukan oleh

Dazzle adalah Supplier melakukan penawaran kepada Dazzle. Supplier

akan menawarkan jenis barang baru ataupun barang dengan promosi

harga dari Brand kepada Manajer Operasioal Dazzle melalui chat

whatsapp (WA). Manajer Operasional kemudian akan menanyakan

kepada Supervisor per outlet tentang kebutuhan akan barang tersebut.

Jika barang tersebut dibutuhkan maka Manajer Operasional akan

memesan barang tersebut. Manajer Operasional juga akan melakukan

analisis sebelum membeli barang tersebut. Menilai apakah jenis barang

tersebut akan banyak peminat atau tidak dilakukan oleh Manajer

Operasional dikarenakan persediaan barang yang dijual Dazzle

merupakan Aksesoris HP dan alat elektronik yang bersifat

pekembangannya yang cepat. Jenis persediaan barang Aksesoris HP

memiliki jenis dan tipe yang berbeda dan jumlah barang yang dijual

Dazzle sangat banyak sehingga jika tidak melakukan analisis terhadap

pengadaan barang tersebut maka akan sangat berdampak terhadap

pengelolaan persediaan barang. Supplier yang bekerja sama dengan

Dazzle terdapat sekitar tujuh puluh. Setelah dari kedua prosedur

pengadaan barang yang dilakukan Dazzle barang tersebut akan dikirim

oleh pihak suplier bersamaan dengan kwitansi pemesanan barang beserta


45

surat jalan. Kemudian, ketika barang yang diinginkan telah sesuai maka

bagian kasir akan menginput ke dalam sistem komputerisasi.

2. Prosedur penerimaan barang

Prosedur penerimaan persediaaan barang adalah kegiatan

menerima barang yang sesuai kebutuhan perusahaan untuk memenuhi

kebutuhan konsumen. Kegiatan prosedur pengadaan barang yang

dilakukan Dazzle merupakan proses pembelian barang dari supplier

ataupun pengiriman barang yang dilakukan antar outlet.

Ada beberapa proses yang dilakukan Dazzle dalam penerimaan

persediaan barang ini. Proses pertama dilakukan antar outlet. Pengiriman

barang dari outlet lain ke outlet Gejayan diterima oleh karyawan setelah

sebelumnya supervisor melakukan pengajuan pentransferan barang via

chat WA. Barang yang ditransfer harus disertai bukti nota pembeliaan

dan nota penjualan. Otorisasi atas pentransferan barang tersebut

disesuaikan dengan situasi saat itu. Jika supervisor sedang tidak ada di

tempat maka otorisasi dapat dilakukan oleh karyawan tetapi dan akan

dicek kembali oleh supervisor nantinya.

Proses kedua dilakukan oleh pihak supplier kepada outlet.

Pengiriman barang yang dilakukan supplier ini atas dasar pemesanan

yang dilakukan Dazzle dan adanya penawaran yang diberikan supplier

dan disetujui oleh pihak Dazzle. Barang yang dikirim dari supplier

biasanya akan diterima pihak Dazzle dalam bentuk paket. Pengiriman

barang yang dilakukan oleh supplier membutuhkan waktu 1 sampai 7


46

hari disertai dengan dokumen surat jalan. Karena sistem kerja yang

bersifat rolling time, penerimaan persediaan barang dilakukan oleh

karyawan yang bertugas hari itu. Karyawan menerima kwitansi atau surat

jalan dan mengecek persediaan barang yang sudah dipesan. Ketika

pesanan yang datang sesuai dengan jumlah quantity dan produknya

sesuai dengan pesanan yang tertulis di kwitansi atau surat jalan karyawan

akan menyerahkan surat tersebut kepada kasir untuk memasukkan data

ke dalam sistem. Setelah proses penginputan bagian accounting akan

memastikan bahwa pencatatan yang dilakukan kasir ke sistem dan bukti

transaksi telah sesuai.

3. Prosedur penyimpanan barang

Prosedur penyimpanan persediaan barang adalah kegiatan yang

dilakukan perusahaan untuk menyimpan persediaan barang yang dimiliki

sebelum dikeluarkan atau dijual kepada konsumen. Prosedur

penyimpanan yang dibutuhkan sangat tergantung dari tipe perusahaan

dan harus mendukung kegiatan usaha.

Persediaan barang yang dikirim dari supplier akan diterima oleh

karyawan yang bertugas pada saat itu dan kemudian beberapa barang

akan langsung dipajang. Sisa barang yang tidak dipajang akan disimpan

ke dalam kardus kemudian disegel kembali dan disusun di belakang

display penjualan barang dan ruang penyimpanan yang kecil karena

Dazzle tidak memiliki ruang penyimpanan yang cukup luas dan

memadai. Pencatatan stok yang disimpan menggunakan kertas stok


47

manual yang tertempel di atas kardus yang sudah dilakban tersebut.

Pencatatan stok secara manual yang digunakan Dazzle akan lebih

mempermudah ketika akan mengambil stok barang saat persediaan

barang di display sudah habis. Pencatatan juga dilakukan secara

komputerisasi. Dengan adanya kertas stok manual membantu

mempercepat stok opname yang dilakukan setiap bulan dengan

mencocokkan pencatatan pada kertas stok manual dengan data yang

terdapat di komputer.

Prosedur penyimpanan persediaan barang dapat dilakukan oleh

semua karyawan. Seluruh karyawan dapat mengakses ruang

penyimpanan persediaan barang dikarenakan Dazzle tidak memiliki

kepala gudang yang bertanggung jawab terhadap proses penyimpanan

barang.

4. Prosedur pengeluaran barang

Prosedur pengeluaran barang adalah kegiatan yang mengeluarkan

barang dari tempat penyimpanan dan menjual barang tersebut kepada

pembeli. Pengeluaran barang dapat disebabkan oleh dua hal yaitu karena

barang banyak diminati dan karena barang sudah tidak diminati.

Proses pengeluaran barang karena barang banyak diminati terjadi

karena barang yang terdapat di display sudah atau hampir habis yang

menyebabkan karyawan mengambil stok barang yang disimpan untuk

disusun di display serta memperbaharui catatan yang terdapat di kertas

kartu stok manual yang tertempel di atas kadus tersebut. Kemudian


48

pembeli datang ke outlet untuk membeli barang tersebut lalu

membawanya kepada kasir untuk dibayar.

Proses kedua pengeluaran barang terjadi karena barang tersebut

kurang peminat atau sudah diminati. Barang tersebut disebut barang

sampah (mati). Barang ini biasanya disebabkan oleh updatenya barang-

barang elektronik seperti keluaran HP jenis baru yang begitu cepat dan

bersaingnya harga-harga HP yang menyebabkan barang tersebut menjadi

tidak ada peminatnya. Barang tersebut harus dikeluarkan agar Dazzle

dapat mengupdate barang yang sesuai dengan trend barang pada saat itu.

Pihak Dazzle mengeluarkan barang dengan memberikan harga promo

bahkan sampai memberikan harga barang tersebut menjadi 0 rupiah.

Barang ini termasuk ke dalam kerugian Dazzle. Untuk pencatatan atas

pengeluaran barang yang terdapat di Dazzle terdapat kuwitansi dengan

tiga lembar kertas berwarna berbeda. Lembar putih untuk konsumen,

lembar pink untuk kasir sedangkan lembar kuning untuk accounting atas

pembeliaan barang yang dilakukan pembeli.

5. Prosedur Stock opname

Prosedur stock opname adalah kegiatan perhitungan fisik

persediaan barang yang terdapat di display toko atau penyimpanan

persediaan barang yang terdapat di belakang display. Dazzle melakukan

stock opname setiap sebulan sekali dan dilakukan mulai tanggal 3 sampai

tanggal 25. Hal ini disebabkan karena jenis barang yang dimiliki pihak


49

Dazzle sangat banyak sehingga tidak memungkinkan hanya melakukan

stock opname dalam 1 hari saja.

B. Analisis Data

1. Deskripsi Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen

Persediaan Barang Dagang Menurut Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan

menurut Komponen COSO.

Pengendalian internal merupakan aktivitas yang tidak dapat

dipisahkan dari kegiatan di perusahaan. Pengendalian internall

manajemen persediaan barang dagang diharapakan dapat memperlancar

kegiatan operasional.

Analisis pengendalian internal manajemen persediaan barang

dagang yang dilakukan dengan membandingkan pengendalian internal

yang dilaksanakan Dazzle Gejayan Yogyakarta dengan pengendalian

internal komponen COSO dari lima komponen yaitu: lingkungan

pengendalian, penilian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan

komunikasi dan pemantauan.

a. Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian menjadi tiang penting bagi unsur-

unsur lainnya dalam kerangka kerja pengendalian internal COSO.

Lingkungan pengendalian adalah sebuah kondisi yang dibangun

dan diciptakan di dalam organisasi yang mempengaruhi efektivitas

pengendalian internal. Lingkungan pengendalian terkait dengan

sikap manajemen dan karyawan dalam pengendalian internal


50

perusahaan untuk mencapai tujuan yang dapat mempengaruhi gaya

manajemen dalam memimpin kegiatan operasional perusahaan,

struktur organisasi dan dalam mengelola sumber daya manusia.

Tabel di bawah ini menunjukan ringkasan tabel

perbandingan pengendalian internal manajemen persediaan barang

dagang pada komponen lingkungan pengendalian.


51

Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian.

Komponen

Pengendalian

Internal

NO Pengendalian Internal

Menurut COSO

Pengendalian Internal di Dazzle Gejayan

Yogyakarta Temuan

Lingkungan

Pengendalian

1. Perusahaan menunjukan

komitmen atas integritas

dan nilai etika.

• Adanya “tone at

the top”

• Menetapkan

standar perilaku

• Mengevaluasi

kepatuhan

terhadap standar

perilaku

• Menindaklanjuti

penyimpangan

secara tepat

Dazzle Gejayan sudah menunjukan komitmen

integritas dan nilai etika dalam perusahaan baik dari

pihak internal ataupun pihak eksternal. Dazzle

Gejayan sudah menerapkan tone at the top,

menetapkan standar prilaku untuk seluruh unit

perusahaan dalam menjalakan tugas dan tanggung

jawab, mengevaluasi kepatuhan terhadap standar

prilaku dan mendindak lanjuti penyimpangan secara

tepat.

Dazzle Gejayan terkait

dengan prinsip ini

sudah sesuai dengan

komponen COSO.

Dazzle Gejayan dalam

menjalankan tanggung

jawab dan tugasnya

menunjukan komitmen

atas integritas dan nilai

kejujuran dan sikap

profesional.


52

Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian

(lanjutan)

Komponen

Pengendalian

Internal

NO Pengendalian Internal

Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

2. Dewan komisaris dan

komite audit menunjukan

independensinya terhadap

manajemen dan

melaksanakan pengawasan

terhadap pengembangan

dan kinerja pengendalian

internal.

Dazzle Gejayan menggunakan jasa audit

dalam melakukan pemeriksaan. Pengawasan

di Dazzle Gejayan untuk outlet dilakukan oleh

supervisor dan dibantu oleh PIC sebagai

penanggung jawab untuk semua kegiatan yang

terjadi di outlet termasuk pada pengelolaan

persediaan barang dagang. Pengawasan yang

paling tinggi untuk keseluruhan kegiatan

operasional perusahaan dilakukan oleh

Direktur Operasional dan Pemilik. Tetapi

untuk yang terlibat langsung dengan

lingkungan perusahaan adalah Direktur

Operasional selaku pemimpin. Untuk pemilik

biasanya melakukan pengawasan untuk

seluruh kegiatan yang terjadi di perusahaan.

Pengawasan yang dilakukan oleh pemilik

biasanya dilakukan mendadak tanpa

memberitahukan sebelumnya.

Dazzle Gejayan terkait

dengan prinsip ini sudah

sesuai dengan komponen

COSO, Pengaswasan

dilakukan oleh pemilik yang

dilakukan mendadak dan

oleh Direktur Operasional

sebagai pemimpin

perusahaan.


53

Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Manajemen Persediaan Barang Komponen Lingkungan Pengendalian

(lanjutan)

Komponen

Pengendalian

Internal

N

O

Pengendalian Internal

Menurut COSO


Yogyakarta Temuan

3. Manajemen menetapkan

dengan pengawasan dewan,

struktur, jalur pelaporan, dan

kewenangan serta tanggung

jawab yang sesuai dengan

upaya pencapaian tujuan

organisasi.

• Membentuk struktur

organisasi dengan

jelas.

• Menetapkan jalur

pelaporan, pemberian,

dan batasan

kewenangan dan

tanggung jawab dalam

bentuk job

decription.

Dazzle Gejayan memiliki struktur organisasi secara

tertulis dan sederhana dalam menjalankan tugas

serta tanggung jawab untuk mencapai tujuan

perusahaan. Tugas serta tanggung jawab seluruh

unit perusahaana agar terintegrasi dengan baik dan

membatasi wewenang, tugas dan tanggung jawab.

Tetapi dalam beberapa fungsi belum terdapatnya

penempatan orang khusus dalam menangani terkait

dengan proses pengelolahan persediaan untuk unit

karyawan. Dazzle mengharuskan seluruh karyawan

untuk dapat bertanggung jawab dalam menjal

analisis pengendalian internal manajemen ...kegiatan perusahaan dapat berjalan dengan baik serta...

Documents