analisis penerapan peraturan pemerintah nomor …eprints.umpo.ac.id/3990/7/daftar...

ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46

TAHUN 2013 ATAS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPH)

UMKM KABUPATEN PONOROGO

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi tugas dan melengkapi sebagian syarat-syarat

guna memperoleh Gelar Sarjana Program Strata Satu (S-1)

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Ponorogo

Nama : Fitria Sri Sudaryanti

NIM : 13440604

Program Studi : Akuntansi

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAHPONOROGO

2018

i

ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46

TAHUN 2013 ATAS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPH)

UMKM KABUPATEN PONOROGO

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi tugas dan melengkapi sebagian syarat-syarat

guna memperoleh Gelar Sarjana Program Strata Satu (S-1)




NIM : 13440604


FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAHPONOROGO

2018

ii

HALAMAN PENGESAHAN

Judul : Analisis Penerapan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 atas

Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) UMKM Kabupaten

Ponorogo.


NIM : 13440604


Isi dan format telah disetujui dan dinyatakan memenuhi syarat untuk

diujikan guna memperoleh Gelar Sarjana Program Strata Satu (S-1)



Ponorogo, 16 Agustus 2018

Pembimbing I

(Dwiati Marsiwi, SE, M.Si, Ak,CA)

NIK.19721203 199603 11

Pembimbing II

(Dra.Hj. Khusnatul Zulfa W,MM,Ak,CA)

NIK.19670822 199705 12

Mengetahui

Dekan Fakultas Ekonomi

(Titi Rapini, SE, MM)

NIP. 19630505 199003 2 003

( (Dwiati Marsiwi, SE, M.Si, Ak, CA)

NIK.19721203 199603 11

Dosen Penguji :

(Nurul Hidayah, SE, M. Ak)

NIK. 19820525 201009 14

( ( (Asis Riat Winanto, SE, ME)

NIK. 19690307 199904 12

iii

RINGKASAN

Perkembangan UMKM cukup bagus dari tahun ke tahun. Hal ini

dibuktikan dengan bertambahnya jumlah UMKM setiap tahunnya. UMKM

tumbuh berkembang mandiri dan mampu menopang kehidupan masyarakat.

Tujuan penelitian ini untuk membuktikan terdapat atau tidaknya perbedaan

Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) dan Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak.

Perbedaan dilihat dari sebelum dan sesudah diberlakukannya Peraturan

Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan

dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran

Bruto Tertentu. Sebelum diberlakukannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun

2013 menggunakan tarif progresif, sedangkan sesudah Peraturan Pemerintah

Nomor 46 Tahun 2013 bersifat final sebesar tarif 1% dari peredaran bruto.

Objek dalam penelitian ini UMKM di wilayah Kabupaten Ponorogo

yang terdaftar di KPP Pratama Ponorogo. UMKM yang terdaftar di KPP Pratama

Ponorogo dan menjadi sampel penelitian sudah mempunyai Nomor Pokok Wajib

Pajak (NPWP) dan laporan secara rutin.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa Penerimaan Pajak Penghasilan

(PPh) sebelum diberlakukannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013

sebesar Rp1.456.331.201 sedangkan mengalami kenaikan sesudah diberlakukannya

Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 sebesar Rp 10.384.809.258. Namun,

untuk Pertumbuhan Wajib Pajak sebelum diberlakukannya Peraturan Pemerintah

Nomor 46 Tahun 2013 sebesar 350,64 dan sesudah diberlakukannya Peraturan

Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 pertumbuhan sebesar 38,51.

Kata kunci : Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh), Pertumbuhan Wajib

Pajak, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013.

iv

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum warahmatullahi wabarakatuh

Segala puji dan syukur peneliti ucapkan atas kehadirat Allah SWT yang

telah memberikan rahmat dan hidayah-Nya sehingga peneliti dapat menyelesaikan

penyusunan skripsi yang berjudul : “ANALISIS PENERAPAN PERATURAN

PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 ATAS PENERIMAAN PAJAK

PENGHASILAN (PPH) UMKM KABUPATEN PONOROGO” yang

dimaksudkan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana

Strata Satu (S1) Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Ponorogo. Disamping itu, skripsi ini diharapkan memberi

manfaat dan menambah wawasan bagi setiap individu yang membacanya.

Dalam penyelesaian skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan bimbingan

serta saran-saran dari berbagai pihak baik secara langsung maupun secara tidak

langsung. Oleh karena itu, pada kesempatan ini peneliti ingin menyampaikan

penghargaan dan ucapan terima kasih kepada :

1. Dr. H. Sulton, M.Si selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Ponorogo,

yang telah memberi kesempatan dan memberi fasilitas untuk saya selama

menempuh pendidikan di Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

2. Titi Rapini, SE., MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Ponorogo, yang telah memberi kesempatan dan memberi

v

fasilitas untuk saya selama menempuh pendidikan di Universitas

Muhammadiyah Ponorogo.

3. Slamet Santoso, SE, M.Si. selaku Wakil Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Ponorogo, yang telah memberi kesempatan dan

memberi fasilitas untuk saya selama menempuh pendidikan di Universitas

Muhammadiyah Ponorogo.

4. Dra. Hj. Khusnatul Zulfa W, MM, Ak, CA. selaku Ketua Program Studi

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo

sekaligus selaku Dosen Pembimbing II yang telah memberikan bimbingan,

arahan, saran, dan waktu selama proses bimbingan sehingga peneliti dapat

menyelesaikan skripsi ini.

5. Dwiati Marsiwi, SE, M.Si, Ak, CA. selaku Dosen Pembimbing I yang telah

memberikan bimbingan, arahan, saran, dan waktu selama proses bimbingan

sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini.

6. Seluruh Dosen dan Staf Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah

Ponorogo atas segala ilmu pengetahuan, arahan, nasihat, dan bantuan yang

senantiasa diberikan sehingga peneliti dapat menyelesaikan studi di Jurusan

Akuntansi Fakultas Ekonomi.

7. Ayah, Ibu dan adik serta seluruh anggota keluarga yang telah mendoakan dan

memberikan motivasi baik material maupun spiritual.

8. Teman-teman seperjuangan Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Ponorogo yang telah berbagi ilmu dan informasi selama

penyelesain skripsi.

vi

9. Karyawan-karyawati KPP Pratama Ponorogo yang sudah memberikan data

sehingga membantu menyelesaikan skripsi ini.

10. Kanwil DJP Jawa Timur II yang telah memberikan izin untuk penelitian di

KPP Pratama Ponorogo.

Akhir kata, semoga semua pihak yang telah memberikan bantuan kepada

peneliti hingga skripsi ini terselesaikan dengan baik selalu diberkahi dan selalu

diberi kelancaran untuk segala urusannya oleh Allah SWT. Peneliti menyadari

bahwa dalam skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan. Oleh karena itu,

peneliti mohon maaf apabila terdapat kesalahan dalam peneliti skripsi ini. Kritik

dan saran yang membangun dari pembaca sangat diharapkan peneliti untuk lebih

menyempurnakan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat memberikan rmanfaat

khususnya bagi peneliti dan secara umum bagi pembaca. Aamiin

Wassalamu’alaikum warahmatullahi wabarakaatuh


(Fitria Sri Sudaryanti)

vii

MOTTO

“ Lakukan yang terbaik, sehingga aku tak akan

menyalahkan diriku sendiri atas semua yang terjadi” –

Magdalena Neuner

“ Jika kamu benar menginginkan sesuatu, kamu akan

menemukan caranya. Namun jika tak serius, kau hanya

akan menemukan alasan” – Jim Rohn

viii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Dengan ketulusan hati skripsi ini saya persembahkan untuk:

Bapak Sudaryono, Ibu Nanung, adik Prasetyo Aji Pangestu dan seluruh

anggota keluarga.

Teman-teman seperjuangan Fitria Wulandari, Kesuma Futiati, Levinia

Kumala Dicha, Ariska Wahyu Andriana, Adela Arwy Kinanthi, Endang

Marlina, Ariestya Nur Agustiningyas, Rini Eka Dyah P.

ix

PERNYATAAN TIDAK MELANGGAR

KODE ETIK PENELITIAN

“Saya yang bertandatangan di bawah ini menyatakan bahwa, skripsi ini

merupakan karya saya sendiri (ASLI), dan isi dalam skripsi ini tidak terdapat

karya yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademis di

suatu Institusi Pendidikan, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat

karya atau pendapat yang pernah ditulis dan/atau diterbitkan oleh orang lain,

kecuali yang secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar

pustaka”.


( Fitria Sri Sudaryanti )

NIM 13440604

x

DAFTAR ISI

Halaman Judul ...................................................................................................... i

Halaman Pengesahan...........................................................................................ii

Ringkasan ................................................................................................. .........iii

Kata Pengantar ................................................................................................... iv

Motto ................................................................................................................. vii

Persembahan .................................................................................................... viii

Halaman Pernyataan........................................................................................... ix

Daftar Isi ............................................................................................................ x

Daftar Tabel ..................................................................................................... xiii

Daftar Gambar .................................................................................................. xiv

Daftar Lampiran ................................................................................................ xv

BAB I. PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang ............................................................................. 1

1.2. Perumusan Masalah ...................................................................... 3

1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ..................................................... 4

1.3.1. Tujuan Penelitian ............................................................... 4

1.3.2. Manfaat Penelitian ............................................................. 4

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Landasan Teori ............................................................................ 6

2.1.1. Perpajakan ......................................................................... 7

2.1.1.1 Wajib Pajak ........................................................... 7

2.1.1.2. Kriteria Wajib Pajak ............................................ 8

2.1.1.3. Nomor Pokok Wajib Pajak .................................. 9

2.1.2. Pajak Penghasilan (PPh) ................................................... 9

2.1.3. Tarif Pajak (Tax Rate Structures) .................................... 10

2.1.4. Jenis-jenis Perpajakan ..................................................... 12

2.1.5. Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) ................ 14

2.1.5.1 Kriteria UMKM ................................................. 14

xi

2.1.6. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ................. 16

2.2. Penelitian Terdahulu .................................................................. 19

2.3. Kerangka Pemikiran .................................................................. 21

2.4. Hipotesis ................................................................................... 22

BAB III.METODE PENELITIAN

3.1. Ruang Lingkup Penelitian ......................................................... 25

3.2. Populasi dan Sampel Penelitian ................................................. 25

3.2.1. Populasi ........................................................................... 25

3.2.2. Sampel ............................................................................. 25

3.3. Metode Pengambilan Data......................................................... 26

3.3.1. Jenis Data ........................................................................ 26

3.3.2. Metode Pengumpulan Data ............................................. 27

3.4. Definisi Operasional Variabel ................................................... 27

3.4.1.Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) ............................... 27

3.4.2 Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak ................................. 28

3.5. Metode Analisis Data ................................................................. 29

3.5.1. Analisis Statistik Deskriptif ............................................. 29

3.5.2. Uji Hipotesis .................................................................... 29

3.5.2.1. Uji Beda Rata-rata .............................................. 29

BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1. Hasil Penelitian ......................................................................... 31

` 4.1.1 Gambaran umum objek Penelitian ................................... 31

4.1.2 Hasil Perhitungan Data Penelitian ................................... 33

4.1.2.1. Penerimaan Pajak Penghasilan ............................ 33

4.1.2.2. Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak ..................... 36

4.1.3.Analisis Statistik Deskriptif .............................................. 40

4.1.3.1.Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) .................. 41

4.1.3.2. Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak ..................... 42

4.1.4 Pengujian hipotesis ......................................................... 43

4.1.4.1 Uji Beda Rata-Rata Penerimaan PPh ................... 43

4.1.4.2 Uji Beda Rata- Rata Tingkat Pertumbuhan WP .. 43

xii

4.2 Pembahasan ................................................................................ 44

4.2.1 Perbedaan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) ................ 44

4.2.2 Perbedaan Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak ................... 45

BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN

5.1. Kesimpulan ................................................................................ 47

5.2 Keterbatasan Penelitian .............................................................. 48

5.3. Saran ........................................................................................... 49

DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... 50

LAMPIRAN ................................................................................................... 52

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Pajak sesuai Pasal 17 UU No.36 Tahun 2008 .......................... 12

Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu ......................................................................... 19

Tabel 4.1 Pemilihan Sampel ............................................................................. 32

Tabel 4.2 UMKM yang menjadi sampel ......................................................... 32

Tabel 4.3 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) sebelum PP/46 ...................... 34

Tabel 4.4 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) sesudah PP/46 ....................... 35

Tabel 4.5 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2011 ............................................ 37




Tabel 4.9 Hasil Statistik Deskriptif .................................................................. 41

Tabel 4.10 Hasil Uji Beda Rata-Rata Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) .... 42

Tabel 4.11 Hasil Uji Beda Rata-Rata Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak ....... 43

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ...................................................................... 21

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Sampel Penelitian ......................................................................... 52

Lampiran 2 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) sebelum PP/46 ................... 53

Lampiran 3 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) sesudah PP/46 .................... 54

Lampiran 4 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2011 ........................................ 56

Lampiran 5 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2012 ........................................ 57

Lampiran 6 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2014 ......................................... 58

Lampiran 7 Pertumbuhan Wajib Pajak Tahun 2015 ......................................... 59

Lampiran 8 Data Output SPSS Hasil Statistik Deskriftif.................................. 60

Lampiran 9 Data Output SPSS Hasil Uji Beda Rata-Rata Penerimaan Pajak

Penghasilan .................................................................................... 61

Lampiran 10 Data Output SPSS Hasil Uji Beda Rata-Rata Tingkat Pertumbuhan

Wajib Pajak .................................................................................... 62

Lampiran 11 Surat Ijin Penelitian ..................................................................... 63

Lampiran Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013

Lampiran Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008

analisis penerapan peraturan pemerintah nomor …eprints.umpo.ac.id/3990/7/daftar...

Documents