analisis koreksi fiskal laporan keuangan … · analisis koreksi fiskal atas laporan keuangan...
TRANSCRIPT
ANALISIS KOREKSI FISKAL LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL
DENGAN LAPORAN KEUANGAN FISKAL BERDASARKAN
PERATURAN PERPAJAKAN UU NO.17 TAHUN 2000.
Studi Kasus pada PT. SELECTA Batu – Jatim
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi
Oleh:
FIFI DIAH RISKA WATI
05.620.263
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2010
KATA PENGANTAR
Assalamu alaikum Wr. Wb.
Syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat serta hidayatNya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi ini.
Skripsi yang berjudul “Analisis Koreksi Fiskal Laporan Keuangan
Komersial dengan Laporan Keuangan Fiskal Berdasarkan Peraturan
Perpajakan (Undang-Undang No. 17 Tahun 2000) Studi kasus pada PT
SELECTA Batu” disusun untuk memenuhi serta melengkapi syarat memperoleh
gelar Kesarjanaan di bidang Ekonomi, program studi Akuntansi pada Universitas
Muhammadiyah Malang.
Dalam penyusunan skripsi ini penulis berusaha memberi sebaik mungkin
namun demikian, penulis menyadari akan kemampuan dan keterbatasan
pengetahuan serta pengalaman penulis. Sehingga masih banyak kekurangan dalam
penyusunan skripsi ini, maka dari itu dengan segala kerendahan hati penulis
mengharapkan kritik saran yang bersifat membangun guna kesempurnaan skripsi
ini. Skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa adanya bantuan serta dukungan dari
berbagai pihak. Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada yang
terhormat:
1. Yang tercinta Ibu (Hj. Zulaicha), atas perjuangannya dan do”a restunya
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM. Ak. selaku Ketua Jurusan Akuntansi.
4. Bpk Drs.Dhaniel Syam, MM. Ak. selaku dosen wali dan pembimbing I,
yang bersedia meluangkan waktu dan memberikan banyak pelajaran dan
pemahaman dalam penyusunan skripsi.
5. Bpk Setu Setyawan, MM selaku pembimbing II yang bersedia meluangkan
waktu dan memberikan pengarahan selama pengerjaan skipsi ini.
6. Seluruh dosen dan staf fakultas ekonomi.
7. Bpk. Sujud Hariadi selaku Direktur PT ”SELECTA” Batu, yang
memberikan waktu dan memberikan informasi dalam pengumpulan data
yang berhubungan dengan penyusunan skripsi ini.
8. Seluruh keluargaku (Mia, Mas Yus, Phenty, Mas Budi, Romi) dan
keponakan-keponakan kecil ku (Shinchan, Nayla, Ditya) yang
memberikan motivasi dan hiburan dalam penyusunan skripsi ini.
9. Mata menyalaku (Rizal / Viktor Satia) atas semua pengorbanan, dukungan,
dan motivasi mulai dari awal hingga akhir.
10. Teman-teman IWAPI (ike, sinta, mala, rahma, dan ratih)
11. Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per
satu yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini baik materiil
maupun spirituil.
Semoga tali silaturahmi selalu terjaga.
Akhirnya segala amal baik yang telah mereka berikan kepada penulis
semoga mendapat balasan dari Allah SWT. dan penulis berharap semoga skripsi
ini bermanfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Malang, 10 februari 2010
Penulis
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................. i
DAFTAR ISI ................................................................................................ iv
DAFTAR TABEL ........................................................................................ vi
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... vii
ABSTRAKSI ................................................................................................ ix
ABSTRACT ................................................................................................. xi
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ........................................................................... 1
B. Rumusan Masalah....................................................................... 3
C. Batasan Masalah ......................................................................... 4
D. Tujuan dan Manfaat Penelitian.................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Penelitian Terdahulu ................................................... 7
B. Landasan Teori ........................................................................... 8
1. Pengertian dan Konsep Laporan Keuangan Komersial
dan Laporan Keuangan Fiskal ................................................ 8
a. Pengertian dan Konsep Laporan Keuangan
Komersial .......................................................................... 8
b. Pengertian dan Konsep Laporan Keuangan Fiskal .............. 12
2. Pengertian dan Konsep Penghasilan/ Pendapatan dan
Biaya/ Beban Berdasarkan Standart Akuntansi
Keuangan (SAK) ................................................................... 14
a. Pengertian dan Konsep Pendapatan
Berdasarkan SAK ............................................................ 14
b. Pengertian dan Konsep Biaya berdasarkan SAK.. ............ 14
3. Pengertian Penghasilan dan Biya Berdasarkan UU
Perpajakan No. 17 tahun 2000 Tentang Pajak
Penghasilan............................................................................ 16
a. Pengertian dan Konsep Penghasilan Berdasarkan UU
Perpajakan No. 17 tahun 2000 Tentang Pajak
Perpajakan ....................................................................... 16
b. Pengertian dan Konsep Biaya Berdasarkan UU
Perpajakan No. 17 tahun 2000................. ......................... 20
4. Konsep Penyusutan dan Amortisasi Berdasarkan SAK
Dan Undang-Undang Perpajakan.................... ........................ 23
a. Konsep Penyusutan dan Amortisasi Berdasarkan
SAK............................................. ..................................... .23
b. Konsep Penyusutan dan Amortisasi Berdasarkan
Undang-Undang Perpajakan No. 17 tahun 2000 ............. 26
5. Perbedaan Pengakuan Penghasilan dan Biaya Menurut
SAK dengan Peraturan Perpajakan. ........................................ 34
a. Beda tetap ....................................................................... 35
b. Beda Waktu ..................................................................... 35
6. Rekonsiliasi Keuangan Fiskal ................................................. 37
BAB III METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian ........................................................................ 39
B. Jenis Penelitian ........................................................................... 39
C. Jenis dan Sumber Data ................................................................ 39
D. Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 40
E. Tekhnik/ Tahapan Analisis data .................................................. .40
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ..................................................... 43
1. Sejarah singkat. .................................................................... 43
2. Lokasi PT ”SELECTA” ....................................................... 44
3. Bentuk Badan Hukum .......................................................... 44
4. Aspek Organisasi dan Umum ............................................... 45
4.1. Modal Saham. ............................................................... 45
4.2. Pemegang Saham. ......................................................... 46
4.3. Struktur Organisasi. ...................................................... 46
4.4. Kebijakan Akuntansi.. ................................................... 47
5. Laporan Keuangan. .............................................................. 50
6. Penjelasan pos-pos dalam Laporan Keuangan. ..................... 51
7. Data transaksi berkaitan dengan Koreksi Fiskal.................... 53
B. Analisis Data .............................................................................. 55
C. Pembahasan. ............................................................................... 58
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ................................................................................ 61
B. Saran .......................................................................................... 62
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Perhitungan Laba Rugi Per 31 Desember 2008
PT ”SELECTA” .............................................................................. 50
Tabel 2 Neraca Per 31 Desember 2008 PT ”SELECTA” ............................... 51
Tabel 3 Pendapatan Usaha Per 31 Desember 2008
PT ”SELECTA”.............................................. .................................. 51
Tabel 4Pendapatan Lain-lain Per 31 Desember 2008
PT ”SELECTA”.................................................. .................................. 52
Tabel 5Beban Usaha Per 31 Desember 2008 PT ”SELECTA” ...................... 53
Tabel 6Beban Administrasi dan Umum Per 31 Desember 2008
PT ”SELECTA”...................................................... .............................. 53
Tabel 7Daftar Penyusutan Aktiva Tetap Per 31 Desember
2008 PT ”SELECTA”........................................ .................................. 54
Tabel 8Perhitungan Selisish Biaya Penyusutan Aktiva Tetap
PT ”SELECTA”................................................. ................................... 57
Tabel 9 Rincian Perhitungan Laba Rugi Per 31 Desember 2008
PT ”SELECTA”............................................... .................................... 65
Tabel 10 Rincian Pendapatan Usaha Per 31 Desember 2008
PT ”SELECTA”.............................................. ...................................... 66
Tabel 11Rincian Beban Usaha Per 31 Desember 2008
PT ’SELECTA”................................................. .................................... 68
Tabel 12Rincian Beban Administrasi dan Umum Per 31
Desember 2008 PT ”SELECTA”........................ .................................. 70
Tabel 13Rincian Neraca Per 31 Desember 2008
PT ”SELECTA”............................................... ..................................... 71
Tabel 14Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal Aktiva
Tetap Per 31 Desember 2008 PT ’SELECTA”.... ................................. 73
Tabel 15 Beban Usaha Komersial dan Fiskal Per 31 Desember
2008 PT ”SELECTA”.................................... ....................................... 88
Tabel 16 Pendapatan Usaha Komersial dan Fiskal Per 31
Desember 2008 PT ”SELECTA”.................... ...................................... 90
Tabel 17 Pendapatan Lain-Lain Komersial dan Fiskal
Per 31 Desember 2008 PT ”SELECTA”........ ....................................... 92
Tabel 18 Perhitungan Laba Rugi Komersial dan Fiskal
Per 31 Desember 2008 PT ”SELECTA”......... ...................................... 60
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Struktur Organisasi PT ”SELECTA”................. ............................ 64
DAFTAR PUSTAKA
Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). 2009. Standar Akuntansi Keuangan . SalembaEmpat : Jakarta.
Keiso, Weygandt. 1992. Akuntansi Intermediate. Jilid Satu, Binarupa Aksara :Jakarta.
Lumbantoruan, Sophar. 1996. Akuntansi Pajak. edisi revisi, PT. Gramediawidiasarana indonesia: Jakarta.
Rahayu, Mei Kustri. 2005. Analisis Rekonsiliasi Laporan Keuangan KomersialDengan Laporan Keuangan Fiskal Berdasarkan Peraturan Perpajakan(UU No. 17 tahun 2000) ( Studi kasus pada koperasi serba usaha Makmur Sejati Malang).
Setyawan, Setu dan Eny Suprapti. 2006. Perpajakan. edisi revisi, cetakan UMMPress: Malang.
Syam, Dhaniel. 2003. Akuntansi Pengantar 1 Pendekatan Siklus Akintansi. UMMPress : Malang
Wulandari, Nur laily. 2007. Analisis Koreksi Fiskal Atas Laporan KeuanganKomersial Berdasarkan Undang- undang Perpajakan Tahun 2000 ( studiKasus Pada KPR Dinas BKKBN ), Skripsi, UMM, Tidak dipublikasikan.
http//www.pajak.go.id. Undang-Undang Nomor 17 tahun 2000_PajakPenghasilan.
http//www.pajak.go.id. Undang-Undang Nomor 36 tahun 2008_PajakPenghasilan.