analisis koreksi fiskal atas laporan keuangan …
TRANSCRIPT
ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN
KOMERSIAL DALAM PENENTUAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN PT ABCD
TUGAS AKHIR
Disusun Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajad Ahli Madya
Program Studi Diploma III Manajemen Perpajakan
Diajukan Oleh:
Erma Widyasari
1723100007
PROGRAM STUDI MANAJEMEN PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS WIDYA DHARMA KLATEN
2020
ii
iii
iv
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Sujud syukur kupersembahkan kepadaMu ya Allah, Tuhan Yang Maha Agung
dan Maha Tinggi. Atas takdirmu saya bisa menjadi pribadi yang berpikir,
berilmu, beriman dan bersabar. Semoga keberhasilan ini menjadi satu langkah
awal untuk masa depanku. Dengan ini saya persembahkan karya ini untuk.
Bapak Maryono Adianto dan Ibu Siami, terimakasih atas kasih sayang yang
berlimpah dari mulai saya lahir hingga sudah sebesar ini dan terimakasih juga
atas limpahan doa yang tak berkesudahan.
Adik saya Marsila Novi Ariyani.
Ibu Dandang Setyawanti, S.E., M.Si., Ak,. CA. dan Ibu Syska Lady
Sulistyowatie, S.E,.M.M. selaku dosen pembimbing terimakasih yang telah
meluangkan waktu dan sabar membantu dalam penyusunan tugas akhir.
Bapak dan Ibu Dosen Manajemen Perpajakan yang selalu memberikan
semangat dan dukungan.
PT Insani Prima Konsultindo yang telah mengizinkan saya penelitian dan
mengambil data.
Muhammad Abdullah Faiq Kholily terimakasih atas dukungan dan semangat
yang diberikan dan terimakasih karena selalu ada dimasa masa sulit ini.
Afrylistiani Rissa Tasua (Beta) dan Nurul Afifah, teman dan sahabat yang
selalu memberikan motivasi.
Teman Teman Organisasi Mapala Lacdaz, terimakasih telah memberikan kesan
kesan yang berharga selama ini.
Teman teman Manajemen Perpajakan sekaligus teman seperjuangan Rossa,
Ferin, Tera, Ika dan Falla yang selalu saling mendukung.
Orang orang yang secara tidak langsung telah membantu saya dalam
menyelesaikan tugas akhir ini.
vi
MOTTO
Ubah pikiramu dan kau dapat mengubah duniamu.
(Norman Vincent Peale)
Waktumu terbatas, jangan habiskan dengan mengurusi hidup orang lain.
(Steve Jobs)
Jika benar diam, jika salah minta maaf
vii
KATA PENGANTAR
Dengan mengucap puji dan syukur kepada Allah SWT atas seluruh rahmat
serta hidayah-Nya yang sudah diberikan sehingga penulis dapat menyelesaikan
tugas akhir ini yang berjudul “Analisis Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangan
Komersial dalam Penentuan Pajak Penghasilan Badan PT ABCD” dengan baik.
Tidak lupa pula kita panjatkan shalawat serta salam kepada junjungan kita Nabi
Muhammad SAW, yang telah menjadi suri tauladan yang baik bagi umatnya dan
untuk berbuat kebajikan.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan kelulusan
bagi setiap mahasiswa Universitas Widya Dharma Klaten. Selain itu juga
merupakan suatu bukti bahwa mahasiswa telah menyelesaikan kuliah dan untuk
mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Manajemen Perpajakan Universitas
Widya Dharma Klaten. Penulis memahami tanpa bantuan, doa, dan bimbingan
dari semua pihak akan sangat sulit untuk menyelesaikan tugas akhir ini. Maka dari
itu penulis ingin mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya atas dukungan dan
kontribusinya kepada.
1. Prof. Dr. H. Triyono, M.Pd. selaku Rektor Universitas Widya Dharma Klaten.
2. Dr. Sutrisno Badri, M.Sc. selaku Dekan Fakutas Ekonomi Universitas Widya
Dharma Klaten.
3. Dandang Setyawanti, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua Program Studi
Manajemen Perpajakan Universitas Widya Dharma Klaten dan Dosen
Pembimbing I yang telah meluangkan waktu dan sabar membimbing selama
penyusunan tugas akhir.
4. Syska Lady Sulistyowatie, S.E., M.M. selaku dosen pembimbing II yang
telah meluangkan waktu dan sabar membimbing selama penyusunan tugas
akhir.
5. Keluarga besar Dosen Manajemen Perpajakan yang selalu memberikan
dukungan dan motivasi.
viii
6. PT Insani Prima Konsultindo yang telah mengizinkan saya penelitian dan
mengambil data.
7. Bapak, ibu dan adik yang senantiasa memberikan doa.
8. Teman – teman Manajemen Perpajakan Tera, Ferin, Rosa, Ika, Falla yang
saling mendukung satu sama lain.
9. Semua pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu.
Penulis tentunya menyadari menyadari bahwa penyusunan tugas akhir ini
masih banyak kekurangan dan kelemahan. Oleh karena itu, peneliti berharap
kepad semua pihak agar dapat menyampaikan kritik dan saran yang
membangun untuk menambah kesempurnaan tugas akhir ini. Namun penulis
tetap berharap tugas akhir ini akan bermnfaat bagi semua pihak yang
membacanya.
Klaten, Agustus 2020
Penulis
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................................... ...i
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................................ ..ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................................. ..iii
SURAT PERNYATAAN.................................................................................................... ..iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................................... ...v
HALAMAN MOTTO ......................................................................................................... ..vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................................ .vii
DAFTAR ISI ....................................................................................................................... ..ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................................... ..xi
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................................... .xii
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................................... xiii
ABSTRAK .......................................................................................................................... xiv
ABSTRACT ........................................................................................................................ .xv
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................ ..1
A. Latar Belakang ...................................................................................................... ..1
B. Identifikasi Masalah ............................................................................................... ..3
C. Tujuan Penelitian .................................................................................................... ..4
D. Manfaat Penelitian ................................................................................................... ..4
1. Bagi Peneliti ..................................................................................................... ..4
2. Bagi Perusahaan ............................................................................................... ..4
3. Bagi Pihak Lain ................................................................................................ ..4
BAB II LANDASAN TEORI ............................................................................................ ..5
A. Tinjauan Pustaka ..................................................................................................... ..5
1. Koreksi Fiskal .................................................................................................. ..5
2. Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal......................... ..7
3. Pajak ................................................................................................................. ..8
4. Pajak Penghasilan Badan ................................................................................. 12
B. Kerangka Penelitian ................................................................................................ 14
C. Peneitian Terlebih Dahulu ....................................................................................... 15
BAB III METODE PENEITIAN ........................................................................................ 18
A. Ruang Lingkup Penelitian ....................................................................................... 18
B. Lokasi Penelitian ..................................................................................................... 18
C. Jenis Data dan Sumber Data ................................................................................... 18
D. Metode Pengumpulan Data ..................................................................................... 19
E. Teknik Analisis Data ............................................................................................. 20
x
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................................ 21
A. Hasil dan Pembahasan............................................................................................. 21
1. Analisis Koreksi Fiskal ................................................................................... 21
2. Perhitungan Pajak Penghasilan Badan ............................................................. 24
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................................. 28
A. Kesimpulan ............................................................................................................. 28
B. Saran ........................................................................................................................ 28
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Daftar Tarif Progresif ................................................................................. 12
Tabel 4.1 Ikhtisar Laporan Keuangan ........................................................................ 21
Tabel 4.2 Beban Usaha .............................................................................................. 22
Tabel 4.3 Daftar Koreksi Fiskal ................................................................................. 23
Tabel 4.4 Laporan Laba Rugi Komprehensif ............................................................. 25
Tabel 4.5 Perhitungan SPT Badan .......................................................................... 26
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ....................................................... 15
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Laporan Harga Pokok Penjualan
Lampiran 2 Laporan Neraca
Lampiran 3 Laporan Laba Rugi
Lampiran 4 SPT Badan PT ABCD Tahun 2018
xiv
ABSTRAK
Erma Widyasari, 2020. “ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN
KEUANGAN KOMERSIAL DALA PENENTUAN PAJAK PENGHASILAN
BADAN PT ABCD”.
Tujuan dari peneitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh penyusunan koreksi
fiskal terhadap laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal ditinjau
dari undang-undang No. 36 Tahun 2008. Objek dari penelitian ini adalah
pengaruh koreksi fiskal dalam laporan keuangan komersial pada PT ABCD.
Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif kuantitatif.
Hasil dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa: (1) Perhitungan pajak
penghasilan yang dilakukan oleh PT. ABCD telah sesuai dengan ketentuan yang
diatur dalam undang-undang perpajakan No. 36 Tahun 2008. (2) Terdapat
pengaruh setelah dilakukannya koreksi fiskal. Dilihat dari laba sebelum pajak
menurut perusahaan (Laporan Keuangan Komersial) sebesar Rp. 751.209.949
sementara penghasilan kena pajak setelah koreksi fiskal diperoleh jumlah laba
sebesar Rp. 1.051.436.049. sehingga, terlihat perbedaan antara laba bersih
menurut perhitungan perusahaan dan perhitungan laba menurut ketentuan
perpajakan. Hal ini disebabkan karena perbedaan beda tetap yaitu biaya yang
dibebankan/ dikeluarkan untuk kepentingan pemegang saham, sekutu, atau
anggota tidak boleh diakui sebagai biaya menurut SAK. Sedangkan, menurut
perpajakan harus diakui sebagai biaya.
Kata Kunci: Koreksi Fiskal, Rekonsiliasi Fiskal, Laporan Keuangan Komersial,
Pajak Penghasilan Badan
xv
ABSTRACT
Erma Widyasari, 2020. “ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN
KEUANGAN KOMERSIAL DALA PENENTUAN PAJAK PENGHASILAN
BADAN PT ABCD”.
The purpose of this research is to determine the effect of the preparation of fiscal
corrections on commercial financial reports and fiscal financial reports in terms
of Law No. 36 of 2008. The object of this study is the effect of fiscal corrections
in commercial financial reports at PT ABCD. This research uses descriptive
quantitative analysis method.
The results of this study can be concluded that: (1) The calculation of income tax
carried out by PT. ABCD is in accordance with the provisions stipulated in the
tax law No. 36 of 2008. (2) There is an effect after the fiscal correction is made.
Judging from the profit before tax by company (Commercial Financial
Statements) of Rp. 751,209,949 while the taxable income after fiscal correction
resulted in a total profit of Rp. 1,051,436,049. Thus, there is a difference between
the net profit according to the company calculation and the profit calculation
according to the tax provisions. This is due to a fixed difference, namely costs
that are charged / incurred for the interests of shareholders, partners or
members cannot be recognized as expenses according to SAK. Meanwhile,
according to taxation, it must be recognized as an expense.
Keywords: Fiscal Correction, Fiscal Reconciliation, Commercial Financial
Statements, Corporate Income Tax.
1
BAB 1
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Laporan keuangan berguna untuk memberikan gambaran atau
informasi keuangan yang lengkap mengenai data dan jumlah setiap aset,
kewajiban, dan ekuitas serta jenis dan jumlah dari penghasilan dan beban
dari suatu perusahaan. Hal ini sesuai dengan definisi dari laporan
keuangan yaitu catatan informasi keuangan suatu perusahaan pada suatu
periode akuntansi yang dapat digunakan untuk menggambarkan kinerja
perusahaan tersebut dengan membandingkan pendapatan (income) dengan
beban (expanses), yang dihasilkan selama periode tertentu (Muljono &
Wicaksono, 2009). Jika pendapatan lebih kecil dari pada beban, maka
perusahaan tersebut akan mengalami kerugian, begitupun sebaliknya jika
pendapatan lebih besar dari beban, maka perusahaan akan mendapatkan
keuntungan.
Besarnya laba yang dihasilkan oleh perusahaan merupakan salah
satu informasi yang perlu diketahui oleh pihak-pihak yang mempunyai
kepentingan di dalam dan di luar perusahaan. Bagi pihak dalam
peusahaan, informasi ini berguna untuk mengatur aktivitas perusahaan dan
meningkatkan kinerja perusahaan sedangkan bagi pihak luar perusahaan
terutama pemerintah, informasi ini digunakan untuk menetapkan kebijkan
2
dalam perpajakan terutama dalam hal perhitungan dan penetapan besarnya
pajak terutang yang harus disetor ke dalam kas Negara.
Sistem peunggutan pajak di Indonesia menggunakan self assesment
system, self assessment merupakan sistem pemungutan pajak yang
memberikan kepercayaan sepenuhnya kepada wajib pajak untuk
menghitung, menyetor, dan melaporkan jumlah pajak yang terutang
menurut undang-undang pada suatu masa pajak. Pelaksanaan sistem
pemungutan pajak berdasarkan self assessment system ini mengandung
banyak kelemahan, salah satunya adalah sering disalahgunakan oleh wajib
pajak untuk mengurangi hutang pajak sesungguhnya, hal ini disebabkan
selain tingkat kesadaran wajib pajak yang rendah, juga disebabkan masih
rumitnya prosedur pembayaran pajak. (Waluyo, 2009). Adanya system
pemungutan pajak berdasarkan self assessment dan berlakunya Undang-
undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008 mengakibatkan perbedaan
dalam menentukan laba antara fiskus dengan pihak perusahaan. Akibat
perbedaan itu maka timbul laba fiskal dan laba komersial, sehingga perlu
adanya koreksi fiskal.
Koreksi fiskal adalah koreksi yang harus dilakukan oleh wajib
pajak ketika menghitung besarnya pajak penghasilan (PPh) terutama pada
akhir tahun, yang bertujuan untuk menyesuaikan besarnya laba menurut
akuntansi yang disusun oleh perusahaan dengan laba menurut undang-
undang perpajakan yang disusun oleh fiskus terkait dengan biaya-biaya
yang diperkenankan sebagai pengurang penghasilan bruto, didalam
3
penyusunan laporan keuangan fiskal, wajib pajak harus mengacu pada
peraturan perpajakan, sehingga laporan keuangan komersial harus
direkomendasikan terlebih dahulu sebelum menghitung besarnya
Penghasilan Kena Pajak (PKP). Adanya proses rekonsiliasi fiskal/ koreksi
fiskal, maka wajib pajak dapat melakukan pembukuan yang didasari
Standar Akuntansi Keuangan (SAK) untuk mendapatkan laba fiskal yang
akan digunakan sebagai dasar perhitungan PPh. Selain itu, rekonsiliasi
fiskal dianggap perlu, kerena jumlahnya akan dicantumkan pada Surat
Pemberitahuan Tahunan (SPT), sebagai laporan keuangan tahunan pajak.
Melihat pentingnya perusahaan untuk melakukan koreksi fiskal,
maka peneliti tertarik untuk melakukan penelitian ini karena dalam koreksi
fiskal terdapat perbedaan tetap (beda tetap) antara pengakuan dalam
akuntansi komersial dan akuntansi pajak sehingga berpengaruh terhadap
perhitungan Pajak Penghasilan Badan dan memilih judul “Analisis Koreksi
Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial dalam Penentuan Pajak
Penghasilan Badan PT ABCD”
B. Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, maka perumusan masalahnya
adalah bagaimana pengaruh penyusunan koreksi fiskal terhadap laporan
keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal ditinjau dari undang-
undang No. 36 Tahun 2008?
4
C. Tujuan Penelitian
Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah yang telah
diuraikan sebelumnya, maka tujuan dari penelitian ini adalah untuk
mengetahui pengaruh penyusunan koreksi fiskal terhadap laporan
keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal ditinjau dari undang-
undang No. 36 Tahun 2008.
D. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari penelitian sebagai berikut ini.
1. Bagi peneliti
Menambah wawasan dan pengetahuan peneliti mengenai cara
maupun teknik penyusunan rekonsiliasi fiskal serta dapat
mengembangkan pengetahuan yang peneiti peroleh untuk
direalisasikan pada dunia kerja.
2. Bagi perusahaan
Sebagai bahan pertimbangan atau masukan bagi perusahaan
mengenai akuntansi perpajakan serta sebagai informasi tambahan bagi
perusahaan dalam menjalankan dan membuat kebijakan yang akan
diterapkan dimasa yang akan datang.
3. Bagi pihak lain
Sebagai bahan referensi atau bahan masukan bagi pihak yang akan
melaksanakan penelitian sejenis dan juga dapat dijadikan sebagai
bahan kajian lebih lanjut bagi pembaca.
28
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan analisis terhadap laporan keuangan perusahaan dapat
ditarik kesimpulan bahwa.
1. Perhitungan pajak penghasilan yang dilakukan oleh PT. ABCD telah
sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam undang-undang perpajakan
No. 36 Tahun 2008.
2. Terdapat pengaruh setelah dilakukannya koreksi fiskal. Dilihat dari laba
sebelum pajak menurut perusahaan (Laporan Keuangan Komersial)
sebesar Rp. 751.209.949 sementara penghasilan kena pajak setelah
koreksi fiskal diperoleh jumlah laba sebesar Rp. 1.051.436.049.
sehingga, terlihat perbedaan antara laba bersih menurut perhitungan
perusahaan dan perhitungan laba menurut ketentuan perpajakan. Hal ini
disebabkan karena perbedaan beda tetap yaitu biaya yang dibebankan/
dikeluarkan untuk kepentingan pemegang saham, sekutu, atau anggota
tidak boleh diakui sebagai biaya menurut SAK. Sedangkan, menurut
perpajakan harus diakui sebagai biaya.
B. Saran
Berdasarkan peneitian diatas, adapun bebearapa saran yang dapat penulis
sampaikan sebagai berikut ini.
29
1. Bagi Peneliti
Penulis menyadari bahwa peneitian ini masih banyak kekurangan.
Diantaranya, karena data yang digunakan hanya satu tahun, sehingga
diharapkan untuk peneliti selanjutnya untuk menggunakan lebih
banyak sampel sehingga bias mendapatkan hasil yang lebih akurat.
2. Bagi Perusahaan
Diharapkan agar PT ABCD tetap melakukan perhitungan pajak
penghasilan sesuai dengan aturan dan ketentuan yang diatur dalam
Undang-undang perpajakan.
3. Bagi Pihak Lain
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan terkait
dengan koreksi fiskal.
DAFTAR PUSTAKA
Anastasia, D., & Setiawati, L. (2010). Perpajakan Indonesia Konsep, Aplikasi &
Penuntun Praktis Edisi 3. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Anonim. (n.d.). Retrieved Mei Selasa, 2020, from
Http://yabeshulu.blogspot.com/2016/03/laporan-keuangan-komersial-dan-
laporan.html?m=1
Anonim. (n.d.). Retrieved Mei Senin, 2020, from
Https://www.maxmanroe.com/vid/manajemen/pengertian-
dokumentasi.html
Cicilia, H., Arifulsyah, H., & Arfan, T. (2015). Analisis Koreksi Fiskal untuk
Menentukan Besarnya Pajak Terutang pada PT. Furaya Transport. Jurnal
Akuntansi Keuangan, Vol. 8 h 58-66.
Hardiansyah. (2017). Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Badan Pada PT.
Pelabuhan Indonesia IV (Persero) Makassar . Makassar: Universitas
Islam Negeri Alauddin .
Krisanti, C., Widjaja Helen, & Dewi, S. (2020). Analisis Perhitungan Pajak
Penghasilan Badan Pada PT Redsun Lestari Tahun 2018. Jurnal
Multiparadigma Akuntansi Tarumanagara, 930-935.
Lubis, I. (2015). Pajak Terapan. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Mardiasmo. (2016). Perpajakan Edisi Terbaru. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Muljono, D., & Wicaksono, B. (2009). Akuntansi Pajak Lanjutan. Yogyakarta:
Penerbit Andi.
Rismawani, T. A., & Nurchayati. (2016). Analisis Koreksi Fiskal atas Laporan
Keuangan Komersial dalam Penentuan Pajak Penghasilan pada
PT.Gajahada Indrasehati. Jurnal Ilmiah, Vol. 5 No.1 h 76-81.
Rustan, & Amir. (2020). Koreksi Fiskal Atas Laba Akuntansi Dalam Penentuan
Pajak Terutang Pada PT ABC. Jurnal Akuntansi Multi Dimensi , 286-293.
Satori, D., & Komariah, A. (2010). Metodologi Peneitian Kualitatif. Bandung:
Alfabeta.
Sekaran, U. (2011). Metode Penelitian Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.
Setiawan, B., & Fitriandi, P. (2017). Kupas Tuntas PPh Potput Edisi 2. Jakarta:
Salemba Empat.
Sumasno, H. (2016). Pemeriksaan Keabsahan Data Penelitian Kualitatif Pada
Skripsi. Jurnal Ilmu Pendidikan, 74-79.
Surnamin, Rangkuti, T., & Munaroh. (2017). Pelaksanaan Rekonsiliasi Fiskal atas
Laporan Kueangan Komersial untuk Menghitung Pajak Penghasilan
Badan pada PT. Sari Puspita Tahun 2016. Jurnal Ilmiah, Vol 4 No. 1 h 6-
11.
Waluyo. (2009). Perpajakan Indonesia Edisi 8 Buku 2. Jakarta: Saleba Empat.
Waluyo. (2014). Perpajakan Indonesia Edisi 11 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.
Waluyo. (2016). Akuntansi Pajak Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat.
Wijaya, C. A., & Widjaja, P. H. (2019). Penerapan Rekonsiliasi Fiska Pada
Laporan Keuangan PT XYZ Dalam Menghitung Pajak Penghasilan
Terutang. Jurnal Multiparadigma Akuntasi,317-323