analisis fungsi audit internal dalam mencapai tata …lib.ui.ac.id/file?file=digital/20351814-ta-m...

ANALISIS FUNGSI AUDIT INTERNAL DALAM MENCAPAI

TATA KELOLA PERUSAHAAN YANG BAIK

DALAM UPAYA REVISI MANAJEMEN

CV. SINAR RAYA ABADI

( SEBUAH STUDI PUSTAKA SERTA STUDI LAPANGAN )

oleh :

M. FAJAR MARTA ARSYAD

0606084446

FAKULTAS EKONOMI

PROGRAM SARJANA EKONOMI

JURUSAN AKUNTANSI

UNIVERSITAS INDONESIA

DEPOK

2012

Analisis fungsi ..., M Fajar Marta Arsyad, FIB UI, 2013

II

PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : M. Fajar Marta Arsyad

NPM : 060608 4446

Mahasiswa Program

Tahun Akademik

: Sarjana Ekonomi

: 2012/2013

Menyatakan bahwa saya tidak melakukan kegiata n plagiat dalam penuli san studi

mandiri saya yang berjudul :

"Analisis Fungsi Audit Internal Dalum Mencupai Tata Kelola Perusnhaan

Yang Baik Dal am Upaya Rcvisi Munajemen CV. Sinar Raya Ahadi"

Apabila suatu saat nanti terbuk ti saya melakukan plagiat, maka saya akan

menerima sanks i yang telah ditetapkan.

Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenar-bena rnya.

Depok, O~ -M9j 2{) tg


ill

PERNYATAAN ORISINALlTAS

Studi Mandiri ini adalah hasil karya saya sendiri dan semua sumber,

ba ik yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan ben ar

Nama

NPM

: M. Fajar Ma rta Arsyad

: 0606084446

..............)

: 2.. r-"J.1 20 13Ta ngga l

Tanda Ta,.(ne..?''r


IV

LEM BAR PENGESAHAN

Skripsi ini diaj ukan oleh :

Nama : M. Faja r Marta Arsyad

NPM

Program Studi

Kekhususan

Judul Skripsi

*) Indonesia

*) lnggris

: 0606084446

: Akuntansi / Manajemen *)

: Analisis Fungsi Aud it Internal Dalam Mencapai Tata

Kelola Perusahaan Yang Baik Dalam Upaya Revisi

Manajemen CV. SINAR RA YA ABADI

: Analyz ing Audit Intern Function To Reach Good

Corporate Government In CV . SINAR RAYA ABADI

Revision Management

Te lah diperiksa oleh Pembimbing dan disetujui untuk uj ian SIDANG SKRIPSI

sebagai bagian persyaratan yang diperlukan untuk mempero leh gelar Sarjana

Ekonomi untuk Program Studi : Akuntansi / Manajemen *) pada Program Reguler

Faku ltas Ekonomi Universitas Indonesia.

Depok,~.~.. .~\3Menyetujui

Pembimbing Skripsi

( Dodik Siswantoro )

-Analisis fungsi ..., M Fajar Marta Arsyad, FIB UI, 2013

•

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASITUGAS AKHIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Sebagai sivitas akademik Universitas Indonesia, saya yang bertanda tangan di bawah ini :

NamaNPMProgram StudiDepartemenFakultasJenis Karya

:M·tA~ Ml\~ ~'l'M): obt)bo84~4\': p.. ~I'l'l"~~ I I ~ I ~e."'''\kil: AXN,.:l~.11

: t, 'f-orl \)t"\I:~arya Akademis/eeperart flenelitian

demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepadaUniversitas Indonesia Hak Bebas Royalti Nonekslusif (Non-exclusive Royalty-Free Right)atas karya ilmiah saya yang berjudul:

......P!~.~W~~ ...£:~~.~>.l ...~p..\~ ..\~~!:\k..D.~t\..~~.~f.t.L ...f.1l11l..'f5.'-:-.~ .

......r.li~\..~.~IlC ..~~.~..:6.~ p.~~ ~f~I>; ~ .P;;Y.\tI ~.~.~ ~: ..~!!.Y.~.~ .

.......~.~~ ~C!~.p.) .

beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti Nonekslusif iniUniversitas Indonesia berhak menyimpan, mengalihmedia/formatkan, mengelola dalambentuk pangkalan data (database), merawat, dan memublikasikan tugas akhir saya selamatetap mencantumkan nama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat diPada tanggal

:..:P.. .sf.~.~ .: ;? ..t:\.~ .l ..:?:£g .

(.:M:..£-~~ ~~ :ffl:~.~J:'!>. )


v

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan

Yang Maha Kuasa karna atas berkat dan rahmatNya penulis dapat menyelesaikan

tugas skripsi ini. Skripsi dengan judul “Analisis Fungsi Audit Internal Dalam

Mencapai Tata Kelola Perusahaan Yang Baik Dalam Upaya Revisi Manajemen

CV. SINAR ABADI” ini disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan akademis

dalam rangka meraih gelar Sarjana Ekonomi di Program Studi Akuntansi –

Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia

Dalam penyusunan Skripsi penulis tidak bekerja sendiri, penulis banyak

mendapatkan banyak bantuan, masukan, dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh

karna itu, penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Ibu Wasila selaku dosen pembimbing. Terima kasih atas segala bimbingan,

arahan, dan saran yang sangat membantu sehingga proses penyusuna skripsi

ini dapat berjalan dengan baik.

2. Seluruh pengajar Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas

Indonesia yang telah mendedikasikan dirinya untuk memberikan perncerahan

ilmu kepada para mahasiswa demi kemajuan ilmu pengetahuan

3. Seluruh karyawan dan staf administrasi sekretariat Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia yang telah menyelenggarakan

kegiatan akademik termasuk dalam rangka penyusunan skripsi.

4. Orang tua penulis. Papa dan Mama terima kasih atas seluruh doa yang tak

berhenti mengalir untuk penulis, pengertian, kesabaran dan dukungan yang

selalu diberikan kepada penulis setiap saat. Kalian adalah malaikat penjaga

dan orang tua terbaik yang Tuhan berikan kepada penulis.

5. Adik Penulis Ema Aplianti dan Apipa Syakira yang memberikan semangat

disaat penulis sedang mengalami penurunan semangat, terima kasih untuk

Pandangan-pandangan logika yang sangat baik, dan juga untuk segala

bantuan yang diberikan kepada penulis selama penulis menyusun skripsi

6. Teman teman seperjuangan proposal yang sudah menemani perjuangan

penulis dalam jatuh bangun menyusun proposal.


vi

7. Eno, Yudis ̧ Ajo Pit, Om Ki, yang senantiasa menemani dan membantu

penulis mulai dari proses penyusunan proposal hingga skripsi selesai. Terima

kasih juga atas suntikan-suntikan semangat dan canda yang menghibur yang

selalu diberikan kepada penulis disaat penulis sedang membutuhkannya,

terima kasih.

Tidak ada yang sempurna didunia ini karna kesempurnaan hanya milik Tuhan

Yang Maha Kuasa. Oleh karnanya penulis menyadari bahwa dalam penyusunan

skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan. Evaluasi, kritik, dan saran sangat

penulis harapkan untuk mengadakan perbaikan untuk penulisan dimasa yang akan

datang. Harapan dari penulis adalah skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi

kemajuan ilmu pengetahuan di Indonesia pada umumnya dan di Universitas

Indonesia pada khususnya.


vii

DAFTAR RIWAYAT HIDUP


Tempat, Tanggal Lahir : Kotabumi, 9 Agustus 1987

Agama : Islam

Jenis Kelamin : Laki-Laki

Alamat : Jl. A Akuan Gg. Mayajaya No. 260 Kotabumi

Lampung Utara 34514

Email : [email protected]

Pendidikan

1. TK Aisyiyah I Kotabumi Tahun 1993-1994

2. MIN 1 Kotabumi Tahun 1994-2000

3. SLTP Al-Kautsar Bandar Lampung Tahun 2000-2003

4. SMA Negeri 2 Bandar Lampung Tahun 2003-2006

5. FEUI – Peminatan Akuntansi Pemerintahan Tahun 2006-2010


viii

ABSTRAK


Program Studi : Reguler Akuntansi

Judul : Analisis Fungsi Audit Internal Dalam Mencapai Tata

Kelola Perusahaan Yang Baik Dalam Upaya Revisi

Manajemen CV. SINAR RAYA ABADI

Audit internal adalah sebuah aktivitas konsultasi yang dirancang untuk menambah

nilai dan meningkatkan kualitas operasi perusahaan. Audit internal membantu

organisasi mencapai tujuannya dengan melakukan pendekatan yang sistematis dan

disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas serta efisiensi proses

manajemen risiko, pengendalian, serta tata kelola perusahaan. Adapun ruang

lingkup audit internal dalam suatu perusahaan secara luas melibatkan topik-topik

seperti efektivitas operasi, keandalan pelaporan keuangan, meminimalkan dan

menyelidiki resiko kecurangan serta mengamankan aset, juga kepatuhan terhadap

hukum dan ketentuan yang berlaku dalam pencapain tata kelola perusahaan yang

baik sesuai dengan standar yang berlaku.

Kata kunci:

Audit Internal, Good Corporate Governance, Efektifitas, Efisiensi, Profesional


ix

ABSTRACT

Name : M. Fajar Marta Arsyad

Major : Reguler Akuntansi

Title : Analyzing Audit Intern Function To Reach Good

Corporate Government In CV. SINAR RAYA ABADI

Revision Management

Internal Auditing is a consulting activity allocated to make a value added and

increase quality of operational of company. Internal auditing help organization to

archive objectivity to do systematic and discipline to evaluate and increase

affectivity also efficiency of risk management process, control and also Good

Corporate Government. As Scope of internal auditing in a company influence

topics as operational activity, financial reporting performance, minimize and

evaluate fraud risk also to secure the asset and obeying the law and statement used

to achieve “Good Corporate Governance” which related to standard.

Key Words :

Internal Auditing, Good Corporate Governance, Effectively, Efficiency.


x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL..................................................................................... i

PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT............................................................ ii

PERNYATAAN ORISINALITAS ............................................................... iii

LEMBAR PENGESAHAN........................................................................... iv

KATA PENGANTAR................................................................................... vi

RIWAYAT HIDUP....................................................................................... viii

ABSTRAKSI................................................................................................. ix

DAFTAR ISI ................................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiv

BAB 1 PENDAHULUAN............................................................................ 1

1.1 Latar Belakang… .................................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ................................................................................... 3

1.3 Pertanyaan Penelitian .............................................................................. 4

1.4 Tujuan Penelitian..................................................................................... 4

1.5 Manfaat Penelitian................................................................................... 4

1.6 Sistematika Penulisan.............................................................................. 4

BAB 2 TINJAUAN TEORI ........................................................................ 6

2.1 Pengertian Audit Internal… .................................................................... 6

2.2 Tujuan dan Manfaat Audit Internal......................................................... 11

2.3 Tugas dan Tanggung Jawab Unit Audit Internal .................................... 11

2.4 Kedudukan Audit Internal....................................................................... 13

2.5 Ruang Lingkup Audit Internal… ............................................................ 14

2.6 Fungsi Internal Audit .............................................................................. 16

2.7 Proses Pelaksanaan Audit Internal… ...................................................... 19

2.8 Laporan Audit Internal ............................................................................ 22

BAB 3 PROFIL PERUSAHAAN CV. SINAR RAYA ABADI ............... 23


xi

3.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................... 23

3.2 Struktur Organisasi Perusahaan dan Uraian Tugas… ............................. 23

3.3 Fungsi, Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal Perusahaan… 26

3.4 Kedudukan Audit Internal di Perusahaan................................................ 29

3.5 Proses Pelaksanaan Audit........................................................................ 30

3.6 Laporan Internal Audit Perusahaan......................................................... 31

BAB 4 METODE PENELITIAN ............................................................... 32

4.1 Desain Penelitian… ................................................................................. 32

4.2 Lokasi dan Waktu Penelitian................................................................... 32

4.3 Jenis Data ................................................................................................ 32

4.4 Teknik Pengumpulan Data ...................................................................... 32

4.5 Metode Pengelolaan Data........................................................................ 33

BAB 5 ANALISA DAN EVALUASI ......................................................... 34

5.1 Fungsi Internal Auditor ........................................................................... 34

5.2 Kedudukan Internal Auditor.................................................................... 35

5.3 Proses dan Laporan Internal Auditor ...................................................... 37

BAB 6 KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................... 40

6.1 Kesimpulan.............................................................................................. 40

6.2 Saran........................................................................................................ 40

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 41


xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Audit Kewajaran Laporan Keuangan........................................ 15

Gambar 2.2 Gambar Audit Operasional........................................................ 16

Gambar 2.3 Proses Audit Internal ................................................................. 19

Gambar 3.1 Struktur Organisasi CV. SINAR RAYA ABADI ..................... 24


xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Program Audit Internal XXX

Lampiran 2 Daftar Pertanyaan Audit Internal

Lampiran 3 Laporan Temuan Audit Internal

Lampiran 4 Program Tindak Lanjut Audit Internal

Lampiran 5 Pelaksanaan Tindak Lanjut Audit Internal

Lampiran 6 Surat Perintah Kerja


BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Dewasa ini, sebuah perusahaan, baik milik negara maupun swasta sebagai

suatu entitas ekonomi tidak lekang atas kondisi perekonomian global. Sebuah era

globalisasi merupakan kondisi dimana sebuah persaingan menjadi sebuah

keharusan, sehingga perlu strategi dan arah yang taktis dan praktis atas

pengelolaan berbagai sumber dana dan daya secara optimal.

Sebuah sistem pengendalian internal hanya dapat dilaksanakan dengan

adanya internal auditor atau bagian pemeriksaan internal yang profesional. Fungsi

pemeriksaan merupakan upaya tindakan pencegahan, penemuan penyimpangan-

penyimpangan manajemen dengan sebuah pembinaan dan pemantauan

pengendalian internal secara baik dan berkesinambungan. Pada bagian ini harus

dibuat suatu program yang sistematis dengan mengadakan observasi langsung,

pemeriksaan serta penilaian atas pelaksanaan kebijakan manajemen serta

pimpinan maupun pengawasan sistem informasi akuntansi dan keuangan secara

menyeluruh.

Fungsi pemeriksaan intern dapat berjalan dengan baik, seorang internal

auditor harus seseorang yang benar-benar memahami prosedur audit yang telah

ditetapkan oleh perusahaan dan juga bagian ini harus memiliki kebebasan atau

independensi yang cukup terhadap bagian yang diperiksa.

Penelitian sebelumnya membahas tentang audit internal atas kas

perusahaan maupun struktur hutang perusahaan yang menggambarkan peran dan

kedudukan internal auditor dalam menjalankan tugasnya sebagai konsultan.

Sedangkan perbedaan antara penelitian penulis dengan penelitian sebelumnya ada

pada pembahasan penelitian sebelumnya yang secara parsial mengupas kasus

masalah secara spesifik atau pada tema tertentu saja, sedangkan penelitian penulis

lebih menitik beratkan pada pembahasan peran, fungsi dan kedudukan internal

auditor secara komprehensif yang dapat membedakannya dengan auditor eksternal

yang hanya memberikan hasill audit, lain halnya dengan internal audit selain

memberikan pendapat juga memberikan sara untuk perbaikan bagi perusahaan.


2

Universitas Indonesia

Pembahasan internal audit secara keseluruhan dalam perusahaan yang masih

terbilang menengah kebawah dalam hal level pendapatan dan operasinya akan

sangat bermanfaat untuk membantu kemajuan perusahaan yang dinilai masih

berkembang ini, sedangkan untuk audit secara spesifik hanya diperuntukkan untuk

perusahaan yang sudah mapan dan stabil baik keuangan, operasional maupun

kepatuhan terhadap hukum yang berlaku.

Pada suatu perusahaan, internal auditor dapat menilai apakah pengawasan

internal dalam sebuah manajemen berjalan dengan baik, efektif dan efisien, serta

mampu menunjukkan apakah sebuah laporan keuangan dapat menjelaskan posisi

keuangan serta hasil usaha yang tepat dan akurat. Sebuah pemeriksaan internal

diharapkan dapat memberikan informasi yang tepat dan objektif untuk membantu

manajemen puncak dalam mengambil keputusan serta dapat meminimalkan

sebuah kemungkinan kerugian dalam perusahaan.

Mengingat besarnya peranan tim internal auditor terhadap pihak

manajemen, maka penulis mencoba untuk melihat pentingnya peranan internal

auditor untuk membantu manajemen dalam menjalankan kegiatan perusahaan.

Maka penulis melakukan penelitian tentang pengendalian internal pada CV.

SINAR ABADI dan menyajikan hasil penelitian tersebut dengan judul “Analisis

Fungsi Audit Internal Dalam Mencapai Tata Kelola Perusahaan yang Baik dalam

Upaya Revisi Pengelolaan CV. SINAR ABADI ”

1.2 Rumusan Masalah

Sesuai dengan latar belakang yang telah diuraikan di atas, maka penulis

merumuskan permasalahan dalam penelitian ini sebagai berikut:

1. Apakah internal auditor pada CV. SINAR ABADI sudah berfungsi dengan

baik ditinjau dari proses pelaksanaan Audit Internal sehingga dapat membantu

proses manajerial sebuah perusahaan dengan baik

2. Apakah posisi dan kedudukan internal auditor dapat membantu meningkatkan

tata kelola perusahaan dan nilai tambah serta efektifitas dan efisiensi dari CV.

SINAR RAYA ABADI


3


1.3 Tujuan Penelitian

Adapun tujuan dan manfaat penulisan skripsi ini adalah:

1. Untuk mendapatkan sebuah gambaran tentang fungsi dan kedudukan internal

auditor CV. SINAR RAYA ABADI dibandingkan dengan teori-teori yang

terkait dengan internal audit..

2. Untuk menggambarkan fungsi internal auditor dalam proses tercapainya

tujuan CV. SINAR RAYA ABADI.

1.4 Manfaat Penelitian

Melalui penelitian ini diharapkan memberi manfaat kepada:

1. Bagi perusahaan, CV. SINAR RAYA ABADI untuk memperbaiki sistem

pengendalian internal menjadi lebih efektif melalui fungsi internal audit.

2. Tulisan ini dibuat agar dapat memperbaiki dan meningkatkan kinerja

manajemen CV. SINAR RAYA ABADI secara efektif dan efisien.

1.6 Sistematika Penulisan

Dalam karya ilmiah ini dibagi dalam 5 bab antara lain :

BAB 1 : Pendahuluan

Berisikan latar belakang penulisan karya ilmiah, permasalahan yang akan

dibahas, tujuan serta manfaat penelitian penelitian serta sistematika penulisan

karya ilmiah

BAB 2 : Landasan Teori

Berisikan dasar-dasar teori mengenai :

a. Audit Internal

b. Tata kelola perusahaan yang baik

BAB 3 : Gambaran Umum

Berisikan gambaran umum tentang objek penelitian, antara lain sejarah

singkat perusahaan, struktur organisasi perusahaan, fungsi, wewenang dan

tanggung jawab internal auditor, kedudukan internal auditor serta laporan

internal auditor

BAB 4 : Metode Penelitian


4


Berisikan rancangan penelitian berupa proses pengambilan data yang akan

diolah, jenis data yang dikelola, serta pengeleloaan data atas CV. SINAR

RAYA ABADI.

BAB 5 : Analisa dan Evaluasi

Berisikan analisis atas objek penelitian berupa analisis teoritis maupun

analisis lapangan yang akan memberikan gambaran penjelasan kasus masalah

yang harus dijawab serta evaluasi atas kekurangan perusahaan yang akan

menjadi nilai tambah bagi perusahaan atas penulisan karya ilmiah ini. Dalam

analisis dan evaluasi ini dibagi dalam 3 bagian, yaitu analisis dan evaluasi

atas fungsi internal auditor, analisis dan evaluasi atas kedudukan internal

auditor, analisis dan evaluasi atas laporan internal auditor.

BAB 6 : Kesimpulan dan Saran

Berisikan kesimpulan atas analisis dan evaluasi secara keseluruhan mengenai

inti pembahasan dalam karya ilmiah ini serta saran-saran yang membangun

agar dijadikan sebagai perbaikan atas manajemen perusahaan tersebut.


5


BAB 2

TINJAUAN TEORI

2.1 Pengertian Audit Internal

Pengertian Internal Auditing menurut Institute of Internal Auditor ( IIA )

dikutip oleh Messier ( 2005 ) adalah sebuah aktivitas independen, keyakinan

objektif dan konsultasi yang dirancang untuk memberi nilai tambah dan

meningkatkan operasi organisasi. Pengertian audit intern menurut IAI (Ikatan

Akuntan Indonesia) dalam SPAP (Standar Pelaporan Akuntan Publik) adalah :

“Suatu aktivitas penilaian yang independen dalam suatu organisasi untuk menguji

dan mengevaluasi aktivitas-aktivitas organisasi sebagai pemberi bantuan bagi

manajemen” (1998: 322).

Audit tersebut membantu organisasi mencapai tujuannya dengan

menerapkan pendekatan yang sistematis dan berdisiplin untuk mengevaluasi dan

meningkatkan efektivitas proses pengeloaan resiko, kecukupan control, dan

pengelolaan organisasi.

Dalam bahasa lain, dapat dikatakan Audit Internal merupakan suatu

aktivitas yang dilakukan untuk membantu manajemen dalam penyediaan

informasi, dengan tujuan akhir yaitu menambah nilai perusahaan. Pelaksanaan

Audit Internal dilakukan secara independen dan obyektif yang berarti tidak

terpengaruh oleh pihak manapun dan tidak terlibat dalam pelaksanaan kegiatan

yang diaudit. Hasil audit yang diperoleh dari pelaksanaan Audit Internal secara

independen dan obyektif tersebut akan dapat diandalkan oleh para pengguna

informasi. Menurut American Accounting Association, Audit Internal adalah

proses sistematis untuk secara objektif memperoleh dan mengevaluasi asersi

mengenai tindakan dan kejadian-kejadian ekonomis untuk meyakinkan derajat

kesesuaian antara asersi ini dengan kriteria yang ditetapkan dan

mengomunikasikannya ke pengguna yang berkepentingan.

Audit Internal dengan komitmen serta integritasnya terhadap manajemen

yang lain, memberikan nilai untuk mengatur badan dan manajemen senior sebagai


6


sumber saran serta tujuan independen. Adapun ruang lingkup Audit Internal

dalam suatu perusahaan secara luas melibatkan topik-topik seperti efektivitas

operasi, keandalan pelaporan keuangan, meminimalkan dan menyelidiki resiko

kecurangan serta mengamankan aset, juga kepatuhan terhadap hukum dan

ketentuan yang berlaku dalam pencapaian tata kelola perusahaan yang baik sesuai

dengan standar yang berlaku.

Dengan demikian, pemeriksa intern (internal auditor) harus memahami

sifat dan luasnya pelaksanaan kegiatan pada setiap jajaran organisasi, dan juga

diarahkan untuk menilai operasi perusahaan . Hal tersebut memiliki makna titik

berat pemeriksaan yang diutamakan adalah pemeriksaan manajemen. Pemeriksaan

atas proses manajemen ditujukan untuk mengurangi ketidak efektifan atau

ketidakefisienan ataupun mismanagement, dan hal ini dapat dilakukan dengan

memahami kegiatan operasional perusahaan, kondisi persaingan, kebijakan

manajemen (direksi), ketetapan rapat umum pemegang saham, peraturan

pemerintah dan peraturan lainnya yang berkaitan dengan perusahaan.

Secara teoritis, laporan internal audit menjelaskan konten layaknya laporan

eksternal auditor. Beda antara laporan internal auditor dengan eksternal auditor

ada pada saran serta kritik atas temuan dari manajemen atas tindakan

“missmanagement” sehingga dapat merugikan perusahaan pada satu waktu

keuangan. Lain hal, internal auditor mengeluarkan laporan per periode bulanan

proses kerja manajemen untuk melakukan evaluasi secara dini atas tindakan

pengelolaan oleh manajemen CV. Sinar Raya Abadi.

2.2 Tujuan dan Manfaat Audit Internal

Tujuan internal audit adalah untuk mengontrol sistem mutu dan pastikan

bahwa setiap entitas manajemen bekerja dengan baik dan benar. Dengan internal

audit manajemen perusahan memiliki rekan kerja yang mengawasi setiap proses

kerja dalam satu periode keuangan sehingga dapat mengurangi resiko kesalahan

pengelolaan perusahaan yang berkepanjangan.


7


2.3 Tugas dan Tanggung Jawab Unit Audit Internal

Tugas dan tanggung jawab Audit Internal antara lain(Sawyer’s, 2009):

1. Menyusun serta melaksanakan rencana Audit Internal.

2. Menguji dan mengevaluasi pelaksanaan pengendalian intern sesuai dengan

kebijakan perusahaan.

3. Melakukan pemeriksaan dan penilaian atas efisiensi dan efektivitas di

bidang keuangan, akuntansi, operasional, teknologi informasi dan kegiatan

lainnya.

4. Melakukan pemeriksaan kepatuhan terhadap ketentuan peraturan dan

perundang-undangan yang terkait.

5. Mengidentifikasi alternatif perbaikan dan peningkatan efisiensi dan

efektivitas penggunaan sumber daya dan dana.

2.4 Kedudukan Audit Internal

Kedudukan internal auditor menurut Agoes (2004) yang merupakan

kedudukan audit internal dalam struktur organisasi perusahaan antara lain :

1. Internal auditor terletak dibawah direktur keuangan

2. Internal auditor berkedudukan sebagai staf direktur utama

3. Internal auditor merupakan staf dewan komisaris

4. Internal auditor sebagai direktur internal auditor

2.5 Ruang Lingkup Audit Internal

Ruang lingkup pekerjaan internal audit adalah seluas fungsi manajemen,

sehinggacakupannya meliputi bidang finansial dan non finansial (Sawyer’s,2008)

1. Audit Finansial

2. Audit Operasional

3. Audit Kepatuhan

2.6 Fungsi Internal Audit

Internal audit merupakan suatu departemen yang berada di dalam struktur

organisasi perusahaan, peran internal audit sendiri ialah untuk membantu


8


tercapainya tujuan perusahaan, menambah nilai untuk kemajuan perusahaan dan

mencari, mencegah, atau mengatasi atas fraud yang terjadi pada perusahaan.

Internal audit sendiri walaupun berada di dalam struktur organisasi perusahaan

harus bersikap independen dalam menjalankan tugasnya. Di Indonesia peran

Internal audit pada perusahaan yang telah listing di bursa efek semakin

berkembang dalam rangka menciptakan budaya dan kinerja perusahaan yang baik.

Namun di setiap perusahaan peran dan tanggung jawab internal audit berbeda-

beda, perusahaan yang mempunyai kompleksitas yang tinggi atas transaksinya,

atau core bisnis dari perusahaan tersebut dapat menentukan tingkat peran dan

tanggung jawab internal audit pada suatu perusahaan.

Dalam konsorsium organisasi profesi internal audit (2004) yang

menjelaskan fungsi internal audit, yaitu fungsi audit intern sebagai evaluator dan

konstributor dalam peningkatan proses pengelolaan resiko, pengendalian, dan

pengelolaan, dengan pendekatan yang membangun dalam tiap periode keuangan

perusahaan.

Internal audit pada waktu lampau diperankan sebagai watchdog, namun

pada saat ini internal audit diperankan sebagai internal consultant bagi

manajemen. Namun perusahaan jarang memiliki fungsi audit internal disebabkan

berbagai macam alasan. Ruang lingkup internal audit tidak lagi sebatas pada

aspek operasional dan keuangan, namun meliputi juga legal, sumberdaya

manusia, environment, dan aspek-aspek lain. Internal audit melakukan assesment

terhadap efektivitas kebijakan strategis manajemen hingga efektivitas dan

efisiensi teknis operasional.

2.7 Proses Pelaksanaan Audit Internal

Proses Audit Internal pada prinsipnya merupakan serangkaian tahapan

pelaksanaan audit yang dimulai sejak penerimaan penugasan sampai dengan

terbitnya laporan hasil audit. Adapun tahapan-tahapan dari proses audit tersebut

secara ringkas dapat dilihat di bawah ini:

Gambar 2.3 Proses Audit Internal


9


Sumber: (Zamzami,2007)

Berdasarkan urutan proses di atas maka kita dapat melihat bahwa ada 6

(enam) tahapan proses audit untuk dapat menghasilkan sebuah laporan hasil audit.

Tahapan-tahapan inilah yang nantinya akan dilalui auditor dalam setiap

penugasannya. Mengenai penjelasan untuk masing-masing tahapan akan disajikan

di bawah ini:

1. Persiapan Penugasan Audit

2. Survey Audit Pendahuluan

3. Pelaksanaan Pengujian

4. Penyelesaian Penugasan Audit

5. Pelaporan Hasil Audit

6. Pemantauan Tindak Lanjut

2.8 Laporan Audit Internal

Bukti audit adalah hasil audit berupa pernyataan kewajaran

penyajianlaporan keuangan, pengumpulan dan evaluasi atas laporan keuangan.

Bukti audit adalah dasar dari kegiatan audit (Arens et al,2009).

Adapun Bentuk Laporan Internal Audit adalah Hasil Akhir dari pekerjaan

internal auditor adalah laporan hasil pemeriksanaan. Laporan ini memuat hal-hal

yang menjadi objek pemeriksaan, temuan selama pemeriksaan serta saran

perbaikan. Hasil pemeriksaan harus dibuat secara tertulis dan ditujukan kepada

pimpinan tertinggi, serta laporan tersebut harus memuat rekomendasi mengenai

perbaikan kelemahan yang ditemui. Contoh laporan Audit Internal terdapat dalam

halaman lampiran.


10


BAB 3

PROFIL PERUSAHAAN

3.1 Sejarah Singkat Perusahaan

CV. SINAR RAYA ABADI yang berkedudukan dan berkantor pusat di

Jalan Talang No.25 Tanjung Karang Selatan, Bandar Lampung

Maksud dengan tujuan dari pendirian perusahaan antara lain: melakukan

usaha dalam bidang industri pengelolaan cangkang sawit, batu silika, batu bara,

yang berorientasi ekspor terutama ke China dan Taiwan. Sedangkan untuk

komoditas kayu yang disubordinatkan antara lain: kayu meranti, kayu tembesi dan

kayu jati.

Cangkang Sawit adalah merupakan bahan industri energi terbarukan yang

ditemukan oleh pemerintah china dan taiwan yang berfungsi sebagai energi

terbarukan, oleh karenanya, memiliki prospek yang sangat tinggi dalam dunia

usaha ekspor impor belakangan ini. Ekspor perdana moulding pada perusahaan

ini berupa komoditas Cangkang Sawit ke Singapura. Sedangkan untuk usaha kayu

olahan, batu bara dan batu silika didatangkan dari luar wilayah Lampung, antara

lain berasal dari Sumatera Selatan dan Jambi. Kayu olahan diambil langsung dari

penebang kayu, sedangkan untuk batu bara dan batu silika bekerja sama dengan

agen yang bertindak langsung dalam pengelolaan dan pengiriman barang tersebut

sampai kepada konsumen akhir.

3.2 Struktur Organisasi Perusahaan dan Uraian Tugas

Struktur organisasi perusahaan merupakan salah satu faktor yang

mempengaruhi keberhasilan suatu perusahaan dalam mencapai tujuan yang telah

ditetapkan perusahaan.

Suatu struktur organisasi merupakan kerangka kerja yang didalamnya

digambarkan hubungan, wewenang dan tanggung jawab setiap tingkatan yang ada

dalam organisasi tersebut untuk melaksanakan kegiatan ke arah tercapainya tujuan

perusahaan tersebut.


11


Penyusunan struktur organisasi berbeda-beda antara suatu perusahaan

dengan perusahaan lain. Hal ini antara lain disebabkan perbedaan bidang usaha

dan luas perusahaan yang satu berbeda dengan perusahaan lain.

Gambar 3.1 Struktur Organisasi CV. SINAR RAYA ABADI

3.3 Fungsi, Wewenang dan Tanggung Jawab Audit Internal Perusahaan

Tujuan keterlibatan internal auditor dalam perusahaan ini erat

hubungannya dengan fungsi yang dijalankan. Pada umumnya tugas internal

auditor dalam perusahaan adalah membantu pimpinan perusahaan untuk

melaksanakan pengawasan atas aktifitas operasi perusahaan untuk melaksanakan

pengawasan atas aktifitas operasi perusahaan dan keuangan serta untuk menilai

apakah kebijaksanaan yang telah digariskan dilaksanakan dengan baik.

Disamping itu aktifitas yang berhubungan tugasnya hanya dilaksanakan pada

waktu-waktu tertentu, sedang waktu biasa digunakan untuk membantu tugas

bagian keuangan dan akuntansi atau dengan kata lain bahwa yang merupakan

tugas rutin internal auditor dalam perusahaan adalah menilai efektifnya sistem

pengawasan intern.

Bagian internal auditor pada dasarnya tidak bertanggung jawab secara

langsung terhadap kelemahan yang ada di perusahaan. Bagian internal auditor

hanya berkewajiban melakukan pemeriksaan dan selanjutnya hasil pemeriksaan

inilah yang dipakai oleh direktur utama untuk melakukan tindakan perbaikan.

Tegasnya pelaksanaan operasi secara tepat dan cermat adalah tanggung jawab

Komisaris

Direktur Utama

Accounting Finance Budget Sales HRD Marketing Production

Internal Audit


12


manajemen, sedangkan kewajiban bagian intenal auditor hanyalah menilai

keampuhan pengawasan yang dilakukan oleh manajemen pada semua kegiatan

dan melaporkan temuan-temuan yang menghambat operasi perusahaan.

Ruang lingkup dan sasaran pemeriksa intern yang dilakukan oleh internal

auditor meliputi seluruh aspek kegiatan perusahaan untuk mencapai efisiensi dan

efektifitas yang meliputi:

1. Pemeriksaan keuangan (financial audit)

2. Pemeriksaan operasional (operational audit)

Tujuan dari pemeriksaan operasional adalah menghasilkan perbaikan

dalam pengelolaan aktifitas/program objek yang diaudit dengan membarikan

saran-saran tentang cara-cara pelaksanaan yang lebih hemat, efisien dan efektif.

Hal tersebut dilakukan dengan cara sebagai berikut:

1. Melakukan evaluasi atas efisiensi dan efektif entitas ekonomi dalam

perusahaan.

2. Menemukan kesempatan-kesempatan untuk meningkatkan efisiensi

dan atau efektifitas kegiatan perusahaan.

3. Evaluasi ketaatan terhadap peraturan dan kebijaksanaan perusahaan.

Dalam pelaksanaan pemeriksaan yang dilakukannya maka bagian internal

audit menggolongkannya atas pemeriksaan rutin dan pemeriksaan khusus.

Pemeriksaan rutin merupakan pemeriksaan yang dilakukan berdasarkan program

kerja pemeriksaan tahunan yang telah ditetapkan sebelumnya, sedangakn

pemeriksaan khusus merupakan pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian internal

audit berdasarkan perintah langsung dari pimpinan atau disebut dengan

pemeriksaan mendadak.

3.4 Kedudukan Audit Internal di Perusahaan

Hasil dan luas pemeriksaan yang diharapkan dari internal auditor sangat

dipengaruhi oleh kedudukannya dalam organisasi. Hal ini secara teoritis telah

dikemukakan bahwa semakin tinggi kedudukan internal auditor maka ruang

lingkup pemeriksaan yang akan dilakukan internal auditor semakin luas dan

diharapkan hasil pemeriksaan tersebut semakin objektif. Selain dari pada itu

tingginya kedudukan internal auditor dalam suatu perusahaan akan


13


menempatkannya pada suatu keadaan yang independen dalam melakukan

pemeriksaan.

Latar belakang pendidikan personil internal audit pada CV. SINAR RAYA

ABADI, cukup mendukung hasil kerja bagian internal audit ini. Terdapat 3 orang

staf internal auditor dengan latar belakang pendidikan lulusan SMK termasuk

yang secara khusus bidang akuntansi yang membantu dalam pengelolaan internal

audit baik audit keuangan, audit operasional dan audit bidang kepatuhan.

3.5 Proses Pelaksanaan Audit

Seperti yang telah di bahas sebelumnya, bahwa setiap pemeriksaan yang

dilakukan oleh internal auditor senantiasa diikuti dengan pembuatan laporan

sebagai hasil pemeriksaan yang ditugaskan kepadanya. Laporan ini merupakan

bukti tertulis dan sekaligus merupakan pertanggungjawaban pemeriksaan intern

bahwa pekerjaan pemeriksaan telah selesai dilaksanakan. Laporan merupakan

produk akhir dalam proses pemeriksaan yang dilakukan oleh internal auditor pada

perusahaan.

3.6 Laporan Internal Audit Perusahaan

Seperti yang telah dibicarakan sebelumnya, bahwa setiap pemeriksaan

yang dilakukan oleh internal auditor senantiasa diikuti dengan pembuatan laporan

sebagai hasil pemeriksaan yang ditugaskan kepadanya. Laporan ini merupakan

bukti tertulis dan sekaligus merupakan pertanggungjawaban pemeriksaan intern

bahwa pekerjaan pemeriksaan telah selesai dilaksanakan. Laporan merupakan

produk akhir dalam proses pemeriksaan yang dilakukan oleh internal auditor pada

perusahaan.

Begitu pula halnya dengan CV. SINAR RAYA ABADI, hasil pemeriksaan

yang dilakukan internal auditor dituangkan dalam bentuk laporan. Adapun format

penyajian temuan sebagai berikut:

1. Standar adalah acuan/ kriteria / aturan ( mungkin bersifat legal ) yang bersifat

nasional / kebijakan perusahaan / pendapat oleh auditor yang berguna sebagai

bahan acuan pembanding


14


2. Temuan ( Findings ) adalah temuan dalam kalimat yang singkat dan jelas,

kelemahan terhadap kontrol dan dukungan bahan bukti yang dapat

dikemukakan

3. Resiko ( Risk ) adalah dampak atau akibat adanya kelemahan pengendalian

intern tersebut

4. Rekomendasi ( Recommendation ) adalah tindak lanjut yang perlu dilakukan

atau fungsi mana yang mestinya bertanggung jawab atas implementasinya.


15


BAB 4

ANALISA DAN EVALUASI

Analisa dan evaluasi yang diuraikan pada bab ini merupakan hasil

pengamatan penulis dengan berpedoman pada uraian teoritis dan membandingkan

dengan kenyataan yang ditemukan dalam praktek pada CV. SINAR ABADI

sebagaimana yang diuraikan dalam bab III. Untuk mempermudah analisa dan

evaluasi pembahasannya dalam beberapa hal, antara lain :

1. Fungsi Internal Auditor

2. Kedudukan Internal Auditor

3. Proses dan Laporan Internal Auditor

5.1 Fungsi Internal Auditor

Sebagaimana yang telah penulis kemukakan pada uraian teoritis, fungsi

pengawasan merupakan salah satu unsur yang memegang peranan penting dalam

setiap perusahaan, khususnya bagi perusahaan yang memiliki skala operasi yang

cukup besar. Suatu pengawasan yang dilandasi oleh suatu kebijaksanaan yang

tepat dan akurat, disertai dengan penerapan suatu sifat pengawasan intern yang

baik akan membawa manfaat yang sangat besar bagi perusahaan terutama untuk

mengurangi dan menghindari penyelewengan, pemborosan dan hal lain yang

dapat merugikan perusahaan.

Untuk memenuhi tugas tersebut internal auditor berfungsi melakukan

suatu pemeriksaan yang dilaksanakan secara terus-menerus terhadap kegiatan

operasi perusahaan dan melakukan penilaian serta pengawasan terhadap

terlaksananya sistem pengawasan manajemen. Hal ini dilaksanakan dengan tujuan

untuk memastikan apakah pelaksanaan kegiatan operasi perusahaan telah sesuai

dengan kebijaksanaan, rencana dan prosedur yang telah ditetapkan.

Menganalisa bahan masukan dan saran kepada pimpinan dalam

penyusunan rencana program dan pengambilan keputusan. Fungsi-fungsi di atas

sudah cukup memadai bagi perusahaan karena sudah mencakup seluruh bagian..

Jadi dari fungsi di atas dapat dilihat bahwa pemeriksaan ditujukan untuk

pengamanan harta perusahaan, pelaksanaan kegiatanterutama yang menyangkut


16


efisiensi dan efektifitas usaha, ketaatan terhadap kebijaksanaan serta peraturan

yang ditetapkan oleh perusahaan.

5.2 Kedudukan Internal Auditor

Kedudukan internal auditor dalam perusahaan sangat besar artinya dalam

menentukan luasnya pekerjaan yang akan dilakukannya. Sebagaimana yang telah

diuraikan dalam bab 2 (dua) bahwa semakin tinggi kedudukan dari internal

auditor, maka semakin luas pula objek pemeriksaan yang akan dilakukannya.

Jika dilihat dari struktur organisasi CV. SINAR RAYA, maka internal

auditor berada langsung di bawah Direktur Utama sebagai fungsi staff. Jelas

bahwa auditor intern bebas memeriksa seluruh bagian yang berada di bawah

Direktur Utama dan bertanggungjawab kepada Direktur Utama sebagai pimpinan

tertinggi.

Menurut pengamatan penulis, kualifikasi staf internal auditor di

perusahaan ini berdasarkan disiplin ilmu yang cukup memadai, tetapi perlu

ditambah personal-personal di dalam melaksanakan tugasnya mengingat semakin

meluasnya perkembangan perusahaan dan kegiatannya.

5.3 Proses dan Laporan Internal Auditor

Laporan adalah merupakan produk akhir dalam proses pemeriksaan yang

dilakukan internal auditor, yang fungsinya sebagai bahan informasi dan dasar

pengambilan keputusan bagi pimpinan. Pemeriksaan yang dilakukan oleh internal

auditor adalah pemeriksaan yang bersifat pemeriksaan operasional dan keuangan.

Laporan sedapat mungkin harus dibuat ringkas dan tepat tetapi yang dilaporkan

harus jelas dan laporan harus objektif, dapat dipertanggungjawabkan dengan bukti

yang kuat serta memenuhi syarat yang telah ditetapkan. Disamping itu juga

bentuk laporan internal auditor hendaknya disesuaikan dengan kebutuhan

pemakaian laporan.

Dilihat dari objektifitasnya, maka keobjektifan dari laporan telah dilihat

bahwa laporan yang dibuat berdasarkan hasil pemeriksaan yang didukung oleh

bukti-bukti yang cukup, namun sebagian pihak manajemen, dalam wawancara

akhir belum dapat mempertanggung jawabkan hasil audit atas kurangnya


17


kelengkapan dokumen yang sesuai dengan standar audit yang ada. Auditor

internal hanya bertugas untuk memberikan saran dan masukan atas perbaikan

mismanagement yang dilakukan oleh pihak manajemen.

Dari bentuk laporan yang dibuat oleh internal auditor dapat dikatakan

bahwa laporan yang dibuat belum memenuhi syarat. Sebab, belum dapat

menjelaskan progress atas kinerja untuk mengukur kekurangan yang akan

dijadikan tolak ukut perbaikan di masa yang akan datang. Efek ini berkaitan

dengan efek operasional serta efek keuangan yang tercampur sehingga membuat

rancu antara pengukuran kinerja operasional yang seharusnya menjadi tolak ukur

utama dengan kinerja keuangan CV. SINAR RAYA ABADI.


18


BAB 5

KESIMPULAN DAN SARAN

6.1 Kesimpulan

Berdasarkan analisis dan evaluasi yang dilakukan dapat disimpulkan

bahwa fungsi dan kedudukan internal auditor pada CV. SINAR RAYA ABADI

dalam pelaksanaan tugasnya mendapatkan pelimpahan tugas dan wewenang yang

jelas. Oleh karena itu, tingkat kebebasan dan objektifitas pemeriksaan dapat

terlaksana dengan efektif serta efisien. Kegiatan pemeriksaan dalam kasus ini,

bukan saja menyangkut keuangan, tetapi juga tentang operasional perusahaan.

Setiap laporan hasil pemeriksaan yang dihasilkan oleh internal auditor

disampaikan kepada Direktur Utama untuk setiap objek pemeriksaan yang

diperiksa untuk membantu dalam proses pengambilan keputusan, dan dengan

adanya laporan tersebut internal auditor dapat membantu mengambil keputusan

dalam menentukan rencana dan kebijakan selanjutnya

6.2 Saran

Adapun saran-saran yang diajukan penulis sebagai berikut:

a. Untuk laporan pemeriksaan, sebaiknya dipisahkan antara laporan

pemeriksaan keuangan dengan laporan pemeriksaan operasional

(management audit) agar lebih efektif.

b. Pemakaian tata bahasa dalam laporan internal auditor ini agar dapat lebih

diperhatikan lagi sehingga pembaca laporan dapat lebih mengerti akan isi

laporan tersebut.

c. Dalam usaha untuk meningkatkan aktivitas yang dilakukan oleh internal

auditor guna mencapai hasil pemeriksaan yang lebih baik, perlu adanya

penambahan jumlah staf internal auditor sebanyak dua orang.


19


DAFTAR PUSTAKA

Arens, Alvin A., et al. (2009). Auditing & Assurance Service – an Indonesian

Adaption. New Jersey : Pearson Education .

Agoes, Sukrisno. (2004). Auditing (Pemeriksaan Akuntansi untuk Kantor Akuntan

Publik Edisi Ketiga). Jakarta: FEUI

Daniri & Simatupang. (2008). Mencari Komisaris Independen:

www.madani-ri.com (10 November 2012).

Hartanto, D. (1994). Akuntansi Untuk Usahawan. Jakarta: Lembaga Penerbit FEUI

Harry I. Wolk, Jere R. Francis, Tearney. (1992). Accounting Theory. South

Western Publishing co. USA

Ikatan Akuntan Indonesia. (2010). Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Revisi

2010. Jakarta: IAI

Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). (2001). Standar Profesional Akuntan Publik.

Jakarta: Salemba Empat

Kieso, Donald E. et al. (2007). Intermediate Accounting (12th ed). New Jersey: John

Wiley & Sons.

Mulyadi. (2002). Auditing. Jakarta: Salemba Empat

Robertson, Jack C.& Louwers, Timothy J. (2002). Auditing and Assurance

Service. New Jersey: Mc. Graw-Hill Irwin

Sawyer, Laurens B.,et al. (2009). Internal Auditing. Jakarta: Salemba Empat


xxxiii

LAMPIRAN 1 : PROGRAM AUDIT INTERNAL XXXXX

PROGRAM AUDIT INTERNAL XXXXXTAHUN ….

No.

BAGIAN/KEGIATAN JADWALAUDITOR

KETERANGAN


xxxiv

LAMPIRAN 2 : DAFTAR PERTANYAAN AUDIT INTERNAL

DAFTAR PERTANYAAN AUDIT INTERNAL

BAGIAN/KEGIATAN :TGL. PELAKSANAAN :AUDITOR :

No. PERTANYAAN ADA/TIDAK KETERANGAN

Bandar Lampung, A U D I T O R

( ………………………)


xxxv

LAMPIRAN 3 : LAPORAN TEMUAN AUDIT INTERNAL

LAPORAN TEMUAN AUDIT INTERNALNO. :

TANGGAL :AUDITOR :

BAGIAN/ KEGIATAN YANG DIAUDIT

TEMUAN : KLASIFIKASIMINOR : %MAYOR : %

USULAN TINDAK LANJUT :

PENGESAHAN :

AUDITEE AUDITOR KEPALA KA. BIDANG/ SUB. BAGIAN. TU.

( …………) ( ………………….. ) ( ………………….)


xxxvi

LAMPIRAN 4 : PROGRAM TINDAK LANJUT AUDIT INTERNAL

PROGRAM TINDAK LANJUT AUDIT INTERNAL

TANGGAL :AUDITOR :

BAGIAN /KEGIATAN YANG DIAUDIT

TINDAK LANJUT :

SELESAI DILAKSANAKAN TANGGAL :

AUDITEE AUDITOR KEPALA

( …………………………) ( ……………………… )


xxxvii

LAMPIRAN 5 : PELAKSANAAN TINDAK LANJUT AUDIT INTERNAL

PELAKSANAAN TINDAK LANJUT AUDIT INTERNAL

TANGGAL :AUDITOR :

BAGIAN /KEGIATAN YANG DIAUDIT

PELAKSANAAN TINDAK LANJUT :

SELESAI TANGGAL :

AUDITEE Kepala Bidang

( …………………………) ( ……………………… )


xxxviii

LAMPIRAN 6 : SURAT PERINTAH KERJA

SURAT PERINTAH KERJANo. : ……….

Berdasarkan Program Audit Internal tahun………………….dengan

nomor Dokumen…………………….bersama ini kami selaku Kepala XXXXX

memberi tugas kepada :

1. ……………….. Sebagai Auditor Kepala

2. ……………….. Sebagai Auditor

3. ……………….. Sebagai Auditor

untuk melakukan audit mutu internal

Selanjutnya Auditor Kepala harus membuat laporan pelaksanaan Audit

Mutu Internal paling lambat 1 (satu) Minggu setelah selesainya pelaksanaan Audit

kepada Kepala XXXXX dengan tembusan kepada Kepala Bidang Xxxxxx.

Kepada pihak-pihak yang berkepentingan agar menindak lanjuti surat

perintah kerja ini dengan sebaik-baiknya.

Bandar Lampung , ……………………

Kepala XXXXX,

( xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx )


xxxix

BUKTI PENGESAHAN

Status : Revisi 0Tanda Tangan :

Tanggal :Nama :

URAIAN DISIAPKAN DIPERIKSA DISAHKAN

DAFTAR KONTRIBUSI

Dokumen mutu ini disusun berkat sumbang saran dari :

01. 13.02. 14.03. 15.04. 16.05. 17.06. 18.07. 19.08. 20.09. 21.10. 22.11. 23.12. 24.


xl

DAFTAR DISTRIBUSI

No. Salinan

Dokumen

DistribusiNama Jabatan

01 Kepala XXXXX02 Wakil Manajemen03 Kepala Sub Bagian Tata Usaha04 Kepala Bidang xxxxxxxxxx05 Ka. Sub Bid. xxxxxxxx06 Ka. Sub Bid. xxxxxxxxx07 Ka. Sub Bid. xxxxxxxx08 Kepala Bidang xxxxxx09 Ka. Sub Bid. xxxxxxxx10 Ka. Sub Bid. xxxxxxxx11 Ka. Sub Bid. xxxxxxxx


analisis fungsi audit internal dalam mencapai tata …lib.ui.ac.id/file?file=digital/20351814-ta-m...

Documents