jdih.pemalangkab.go.id · 2017. 11. 14. · 37. ekuitas adalah kekayaan bersih pemerintah yang...
Post on 30-Oct-2020
4 Views
Preview:
TRANSCRIPT
BUPATI PEMALANG PROVINSI JAWA TENGAH
PERATURAN BUPATI PEMALANG NOMOR 3 TAHUN 2016
TENTANG
SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG
DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
BUPATI PEMALANG,
M enim bang : a. bahw a u n tu k m enyem purnakan Sistem A kuntansiPem erintah D aerah K abupaten Pem alang sesuai dengan P era tu ran M enteri Dalam Negeri Nomor 64 T ahun 2013 ten tang Penerapan S tan d ar A kuntansi Pem erin tahan B erbasis A krual pad a Pem erintah D aerah dan P era tu ran Pem erin tah Nomor 71 T ahun 2010 ten tang S tan d ar A kuntansi Pem erin tah m aka P e ra tu ran B upati Pem alang Nomor 18 T ahun 2014 ten tang Sistem A kuntansi Pem erin tah D aerah K abupaten Pem alang perlu d itin jau kem bali;
b. bahw a b e rd asa rk an pertim bangan sebagaim ana d im aksud dalam h u ru f a, m aka perlu m enetapkan P e ra tu ran B upati ten tan g Sistem A kuntansi Pem erin tah D aerah K abupaten Pem alang;
M engingat : 1. U ndang-U ndang Nomor 13 T ahun 1950 ten tangP em bentukan D aerah -daerah K abupaten Dalam Lingkungan Propinsi Jaw a Tengah;
2. U ndang-U ndang Nomor 28 T ahun 1999 ten tang Penyelenggaraan Negara yang B ersih dan Bebas Korupsi, Kolusi dan Nepotisme (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 199 Nomor 57, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia
- N dm or3851);3. U ndang-U ndang Nomor 17 T ahun 2003 ten tang
K euangan Negara (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2003 Nomor 47, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 4286);
4. U ndang-U ndang Nomor 1 T ahun 2004 ten tang P erbendaharaan Negara (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 5, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 4355);
K
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2
5. U ndang-U ndang Nomor 15 T ahun 2004 ten tang Pem eriksaan Pengelolaan dan Tanggungjaw ab K euangan Negara (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 66, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4400);
6. U ndang-U ndang Nomor 25 T ahun 2004 ten tang Sistem Perencanaan P em bangunan Nasional (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2003 Nomor 47, T am bahan Berita Negara Republik Indonesia Nomor 4287);U ndang-U ndang Nomor 33 T ahun 2004 ten tang Perim bangan K euangan A ntara Pem erin tah P usat dan P em erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 126, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4438);
7. U ndang-U ndang Nomor 33 T ahun 2004 ten tang Perim bangan K euangan A ntara Pem erin tah P usat dan P em erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2004 Nomor 126, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4438);
8. U ndang-U ndang Nomor 23 T ahun 2014 ten tang Pem erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2014 Nomor 244, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 5587) sebagaim ana telah d iubah beberapa kali te rakh ir dengan U ndang-U ndang Nomor 9 T ahun 2015 ten tang P erubahan K edua Atas U ndang-U ndang Nomor 23 T ahun 2014 T entang Pem erin tahan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2015 Nomor 58, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 5679);
9. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 32 T ahun 1950ten tan g P enetapan Mulai B erlaku U ndang-U ndang Nomor 13 T ahun 1950;
10. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 23 T ahun 2005ten tang Pengelolaan K euangan B adan Layanan Um um (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 48, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4502);
11. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 55 T ahun 2005ten tang D ana Perim bangan (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 137, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4575);
12. P era tu ran Pem erintah Nomor 56 T ahun 2005ten tang Sistem Inform asi K euangan D aerah sebagaim ana telah d iu b ah dengan P era tu ran Pem erin tah Nomor 65 T ahun 2010 ten tang p e ru b ah an a ta s P era tu ran Pem erin tah Nomor 56 T ahun 2005 ten tan g Sistem Inform asi K euangan D aerah ten tang Sistem Inform asi K euangan D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2010 Nomor 110, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 5155);
K
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
13. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 58 T ahun 2005ten tan g Pengelolaan K euangan D aerah (Lembaran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 140, T am bahan L em baran Negara Republik Indonesia Nomor 4578);
14. P era tu ran Pem erintah Nomor 79 T ahun 2005ten tang Pem binaan dan Pengaw asan a ta s Penyelenggaraan Pem erin tahan D aerah (Lembaran Negara Republik Indonesia T ahun 2005 Nomor 165, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4593);
15. P e ra tu ran Pem erin tah Nomor 8 T ahun 2006ten tang Pelaporan K euangan dan Kinerja In stansi Pem erintah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2006 Nomor 25, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 4614);
16. P era tu ran Pem erintah Nomor 71 T ahun 2010ten tang S tan d ar A kuntansi Pem erin tahan (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2010 Nomor 123, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2010 Nomor 5165);
17. P e ra tu ran Pem erintah Nomor 30 T ahun 2011ten tang Pinjam an D aerah (Lem baran Negara Republik Indonesia T ahun 2011 Nomor 59, T am bahan Lem baran Negara Republik Indonesia Nomor 5219);
MEMUTUSKAN:
M enetapkan : PERATURAN BUPATI TENTANG SISTEM AKUNTANSIPEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG.
BAB IKETENTUAN UMUM
Pasal 1
D alam P era tu ran B upati ini yang d im aksud dengan:1. Pem erin tah D aerah adalah penyelenggaraan u ru sa n
pem erin tah oleh pem erin tah daerah dan dew an perw akilan rakyat d aerah m en u ru t a sa s otonom i dan tugas p em b an tu an dengan prinsip otonomi se luas-luasnya dalam sistem dan prinsip Negara K esatuan Republik Indonesia sebagaim ana d im aksud dalam U ndang-U ndang D asar Negara Republik Indonesia T ahun 1945.
2. B upati adalah B upati Pem alang.3. A kun tansi adalah proses identifikasi, penca ta tan ,
p enguku ran , pengklasifikasian, peng ikh tisaran tran sak si dan kejadian keuangan , penyajian laporan , serta pengm terp re tasian a ta s hasilnya.
4. S tan d ar A kuntansi P em erin tahan , yang se lan ju tnya d ism gkat SAP, adalah prinsip -p rinsip a k u n ta n s i yang d ite rapkan dalam m enyusun dan m enyajikan laporan keuangan pem erin tah .
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
4
5. Pedom an Um um Sistem A kuntansi Pem erin tahan , yang se lan ju tnya d isingkat PUSAP, adalah P e ra tu ran M enteri K euangan yang b ertu ju an u n tu k m em berikan pedom an bagi Pem erin tah dalam rangka p en y u su n an Sistem A kuntansi P em erin tahan yang m engacu pada SAP berbasis Akrual dan penerapan sta tis tik keuangan pem erin tah daerah u n tu k p e n y u su n an konsolidasi fiskal dan s ta tis tik keuangan secara nasional.
6. S istem A kuntansi Pem erin tahan D aerah, yang se lan ju tnya d isingkat SAPD, adalah rangkaian sistem atik dari prosedur, penyelenggara, pera la tan , dan elem en lain u n tu k m ew ujudkan fungsi a k u n ta n s i sejak analisis tran sak si sam pai dengan pelaporan k euangan di lingkungan organ isasi pem erin tah K abupaten Pem alang.
7. K ebijakan A kuntansi Pem erintah D aerah terdiri a ta s p rinsip -p rinsip , d asa r-d asa r, konvensi-konvensi, a tu ran - a tu ra n , dan p rak tik -p rak tik spesifik yang dipilih oleh Pem erin tah K abupaten Pem alang dalam p en y u su n an dan penyajian laporan keuangan.
8. B agan A kun S tandar, yang se lan ju tnya d isingkat BAS, ad a lah kode perk iraan b u k u besar a k u n ta n s i yang terdiri dari kum p u lan ak u n nom inal dan vakun riil secara lengkap yang d igunakan di dalam pem buatan ju rn a l, buku besar, n eraca lajur, neraca percobaan, dan laporan keuangan.
9. A nggaran P endapatan dan Belanja D aerah yang se lan ju tnya d isingkat APBD adalah ren can a keuangan tah u n a n p em erin tahan daerah yang d ibahas dan d ise tu ju i bersam a oleh pem erin tah daerah dan DPRD dan d ite tapkan dengan p e ra tu ran daerah .
10. B asis Akrual adalah basis a k u n ta n s i yang m engakui p engaruh tran sak si dan peristiw a lainnya pada saa t tran sak s i dan peristiw a itu terjadi, tan p a m em perhatikan sa a t kas a ta u se ta ra kas diterim a a ta u dibayar.
11. B asis Kas adalah basis a k u n ta n s i yang m engakui pengaruh tran sak s i dan peristiw a lainnya pada sa a t kas a ta u se tara kas d iterim a a ta u dibayar.
12. B asis Kas M enuju Akrual adalah basis a k u n ta n s i yang m engakui pendapa tan , belanja dan pem biayaan berbasis kas se rta m engakui aset, u tan g dan ek u ita s d an a berbasis ak rual.
13. Pengakuan adalah proses penetapan terpenuh inya kriteria p en ca ta tan su a tu kejadian a ta u peristiw a dalam ca ta tan a k u n ta n s i sehingga akan m enjadi bagian yang m elengkapi u n s u r aset, kew ajiban, eku itas, pendapatan-LRA , belanja, pem biayaan, pendapatan-L O dan beban, sebagaim ana akan te rm u a t pada laporan keuangan en titas pelaporan yang bersangku tan .
14. P engukuran adalah proses penetapan nilai u ang u n tu k m engakui dan m em asukkan setiap pos dalam laporan keuangan .
15. Pengungkapan adalah berupa laporan keuangan yang m enyajikan secara lengkap inform asi yang d ib u tu h k an oleh pengguna.
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
5
16. Laporan Realisasi Anggaran yang se lan ju tnya d is in g toad a lah laporan yang m enyajikan in fo rm a l ^ dan oendapatan-LRA , belanja, transfer, surplus/defisit-L R A dan pem biayaan, sis ; leb ih /k u ran g pem biayaan anggaran yang m asing-m asing d iperband ingkan dengan anggarannya
17 Laporan9 P ^ m b ah an Saldo A nggaran Lebih yang se lan ju tnya7 ’ d is in g k a t LPSAL a d a la h la p o r a n y a n g m e n y a j ik a n m fo r m a
k enaikan dan p e n u ru n a n SAL ta h u n Pelaporai? ^ ang er 1 dari SAL awal, SiLPA/SiKPA, koreksi dan SAL akhir.
18 N eraca adalah laporan yang m enyajikan inform asi posisi k euangan su a tu en titas pelaporan m engenai aset, kew ajibandan ek u ita s pada tanggal terten tu .
19. L aporan O perasional yang se lan ju tnya d isingkat LO adalah lapo ran yang m enyajikan inform asi m engenai se lu ruh keg iatan operasional keuangan en titas pelaporan yang tercerm inkan dalam pendapatan-L O , beban dan su rp lu s /d e fis it operasional dari su a tu en titas pelaporan yang penyajiannya d isand ingkan dengan periode sebelum nya.
20. Laporan Arus Kas yang se lan ju tnya d isingkat LAK adalah laporan yang m enyajikan inform asi m engenai sum ber, penggunaan , p e ru b ah an kas dan se ta ra kas selam a sa tu periode a k u n tan si, d an saldo kas dan se ta ra kas padatanggal pelaporan.
21. L aporan P erubahan E ku itas yang se lan ju tnya d isingkat LPE ad a lah laporan yang m enyajikan inform asi m engenai p e ru b ah an eku itas yang terdiri dari eku itas awal, su rp lus/defisit-L O , koreksi dan eku itas akhir.
22. C a ta tan a ta s Laporan K euangan yang se lan ju tnya disingkat CaLK adalah laporan yang m enyajikan inform asi ten tang pen je lasan a ta u daftar terinci a ta u analisis a ta s nilai su a tu pos yang d isajikan dalam LRA, LPSAL, LO, LPE, N eraca dan LAK dalam rangka pengungkapan yang m em adai.
23. S a tu an Kerja Perangkat D aerah yang se lan ju tnya d isingkat SKPD adalah perangkat daerah pada pem erin tah daerah se laku pengguna an g g aran /p en g g u n a barang
24. Pejabat Pengelola K euangan D aerah yang selan ju tnya d isingkat PPKD adalah Kepala S a tu an Kerja Pengelola K euangan D aerah yang m em punyai tugas m elaksanakan pengelolaan APBD dan bertindak sebagai b en d ah a ra um um daerah .
25. E n titas A kuntansi adalah u n it pem erin tahan pengguna an g g aran /p en g g u n a barang dan oleh karenanya waiib m enyelenggarakan a k u n ta n s i dan m enyusun laporan keu an g an u n tu k d igabungkan pada en titas pelaporan
26. E n titas Pelaporan adalah u n it p em erin tahan yang terdirid a n sa tu a ta u lebih en titas a k u n ta n s i a ta u en titas pe laporan yang m en u ru t k e ten tu an p e ra tu ran perundang- u n d an g an wajib m enyam paikan laporanpertanggungjaw aban berupa laporan keuangan
27. Rekening Kas Um um D aerah adalah rekening tem pat
d a e r T u n T k ^ yang d ite n tu k a " oleh kepala. tu k m enam pung se lu ru h penerim aan daerah dan
igunakan u n tu k m em bayar se lu ru h pengeluaran daerah p ad a bank yang d ite tapkan .
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
6
28. Pendapatan-LRA adalah sem ua penerim aan Rekening Kas U m um D aerah yang m enam bah Saldo Anggaran Lebih dalam periode ta h u n anggaran yang b e rsan g k u tan yang m enjadi h ak pem erin tah dan tidak perlu dibayar kem bali oleh pem erin tah .
29. B elanja adalah sem ua pengeluaran dari Rekening Kas U m um D aerah yang m engurangi Saldo A nggaran Lebih dalam periode ta h u n anggaran b ersan g k u tan yang tidak akan diperoleh pem bayarannya kem bali oleh pem erin tah .
30. Pem biayaan D aerah adalah sem ua penerim aan yang perlu d ibayar kem bali d a n /a ta u pengeluaran yang ak an d itenm a kem bali, baik pada ta h u n anggaran yang b ersan g k u tan m au p u n pada ta h u n - ta h u n anggaran beriku tnya.
31. Pendapatan-L O adalah hak pem erin tah p u sa t/d a e ra h yang d iaku i sebagai penam bah eku itas dalam periode tah u n anggaran yang b ersan g k u tan dan tidak perlu dibayar
kem bali.32. B eban adalah p en u ru n an m anfaat ekonom i a ta u potensi
ja s a dalam periode pelaporan yang m en u ru n k a n ekuitas, yang d ap a t b e ru p a pengeluaran a ta u konsum si a se t a ta utim bulnya kewajiban.
33. Pos lu a r b iasa adalah p en d ap a tan lu a r b iasa a ta u beban lu ar b iasa yang terjadi k a rena kejadian a ta u tran sak si yang b u k an m erupakan operasi b iasa, tidak d ih arap k an sering a ta u ru tin terjadi, dan berada di lu a r kendali a ta u pengaruh en titas bersangku tan .
34. Aset adalah sum ber daya ekonom i yang d ikuasai d a n /a ta u dimiliki oleh pem erin tah sebagai ak iba t dari peristiw a m asa lalu dan dari m ana m anfaat ekonom i d a n /a ta u sosial di m asa depan d iharapkan d ap a t diperoleh, baik oleh pem erin tah m au p u n m asyaraka t se rta d ap a t d iu k u r dalam sa tu a n uang , te rm asu k sum ber daya nonkeuangan yang d iperlukan u n tu k penyediaan ja s a bagi m asy arak a t um um dan sum ber-sum ber daya yang d ipelihara karena a lasan se jarah dan budaya.
35. Investasi adalah penggunaan ase t u n tu k m em perolehiiicuiicUAi eKonomis sepertisosial d a n /a ta u m anfaat lainnya sehingga dapat m en ingkatkan kem am puan pem erin tah dalam rangka pelayanan kepada m asyarakat. E ku itas ada lah kekayaan bersih pem erin tah yang m erupakan selisih a n ta ra ase t dan kew ajiban pem erintah.
36. Kewajiban adalah u tan g yang tim bul dari peristiw a m asa lalu yang penyelesaiannya m engak ibatkan a liran keluar sum ber daya ekonom i pem erintah.
37. E ku itas adalah kekayaan bersih pem erin tah yang m eru p ak an selisih a n ta ra ase t dan kew ajiban pem erintah.
38. horeksi adalah tindakan pem betu lan secara a k u n ta n s i agar a k u n /p o s yang tersaji dalam laporan keuangan en titas m enjadi sesuai dengan yang seharusnya.
' periodeUau n tu k dalah ‘T Saksi P '^ e s u a i a n pada akh .r t n tu k m engakui pos-pos seperti persediaan
n e r h T ’ “ ' ‘" 7 dan yang Iain van£! berkaitan dengan adanva perbedaan w ak tu p en ca ta tan dan yang belum dfcatat nadatransaks, berjalan atau pada periode yang berTalan ?
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
7
BAB IISISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH
KABUPATEN PEMALANG
Pasal 2
Sistem a k u n ta n s i Pem erintah D aerah K abupaten Pem alang terdiri dari:a. Sistem A kuntansi SKPD;b. Sistem A kuntansi PPKD; danc. BAS.
Pasal 3
(1) Sistem a k u n ta n s i SKPD sebagaim ana d im aksud dalam Pasal 2 h u ru f a m encakup teknik pen ca ta tan , pengakuan dan pengungkapan a ta s pendapatan-L O , beban , pendapatan - LRA, belanja, aset, kew ajiban, eku itas, penyesuaian dan koreksi se rta p en y u su n an laporan keuangan SKPD.
(2) Sistem a k u n ta n s i PPKD sebagaim ana d im aksud dalam Pasal 2 h u ru f b m encakup teknik p en ca ta tan , pengakuan dan pengungkapan a ta s pendapatan-L O , beban , pendapatan - LRA, belanja, transfer, pem biayaan, aset, kewajiban, eku itas, penyesuaian dan koreksi, p en y u su n an laporan keuangan PPKD serta p en y u su n an laporan keuangan konsolidasian.
(3) Sistem a k u n ta n s i SKPD sebagaim ana d im aksud pada ayat(1) te rcan tu m dalam Lam piran I yang m eru p ak an bagian tidak te rp isah k an dari P era tu ran B upati ini.
(4) Sistem a k u n ta n s i PPKD sebagaim ana d im aksud pada ayat(2) te rcan tu m dalam Lam piran II yang m eru p ak an bagian tidak te rp isah k an dari P era tu ran B upati ini.
Pasal 4
(1) BAS sebagaim ana d im aksud dalam Pasal 2 h u ru f c sebagai pedom an bagi Pem erintah D aerah K abupaten Pem alang dalam m elakukan kodefikasi m encakup a k u n -a k u n yang m enggam barkan s tru k tu r laporan keuangan secara lengkap.
(2) BAS sebagaim ana d im aksud pada ayat (1) terdiri a ta s level 1 sam pai dengan level 5, meliputi:a. level 1 (satu) m enun jukkan kode akun ;b. level 2 (dua) m enun jukkan kode kelompok;c. level 3 (tiga) m enun jukkan kode jenis;d. level 4 (empat) m enun jukkan kode obyek; dane. level 5 (lima) m enun jukkan kode rincian obyek.
(3) BAS sebagaim ana d im aksud pada ayat (1) d igunakan di dalam p en ca ta tan tran sak si pada b u k u ju rn a l, pengklasifikasian pada b u k u besar dan peng ikh tisaran pada n eraca saldo, dan penyajian pada laporan keuangan .
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
8
(4) BAS sebagaim ana d im aksud pada ayat (1) te rcan tu m dalam L am piran III yang m erupakan bagian tidak te rp isah k an dari P e ra tu ran B upati ini.
Pada saa t P era tu ran B upati ini m ulai berlaku, m aka P era tu ran B upati Pem alang Nomor 18 T ahun 2014 ten tang Sistem A kuntansi Pem erintah D aerah K abupaten Pem alang (Berita D aerah K abupaten Pem alang T ahun 2014 Nomor 18) d icabut dan d inyatakan tidak berlaku.
P era tu ran B upati ini m ulai berlaku pada saa t d iundangkan .
Agar setiap orang m engetahuinya, m em erin tahkan pengundangan P e ra tu ran B upati ini dengan penem patannya dalam Berita D aerah K abupaten Pem alang.
BAB IIIKETENTUAN PENUTUP
Pasal 5
Pasal 6
D itetapkan di Pem alang .pada tanggal ir /vv^rcej t-o I-g
ALANG,
JUNAEDI
D iundangkan di Pem alang pada tanggal
BUDHIRAHARDJO
SEKRETARIS DAERAH KABUPATEN PEMALANG
BERITA DAERAH KABUPATEN PEMALANG TAHUN 2016 NOMOR
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
L A M P I R A N I
PERATURAN BUPATI PEMALANG
NOMOR 3 TAHUN 2016
TENTANG SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG
SISTEM AKUNTANSI SKPD
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
D A F T A R I S I
A. A kuntansi P endapatan - 1,0 dan P endapatan - LRA SKPD
1. Pihak T e rk a it .................................................................................
2. P roscdur A k u n ta n s i.......... ........ ................................................
3. D okum en S u rn b er...................................................... ........ .......
4. P encata tan T ra n s a k s i .............. ........ ............ ............................
13. A kuntansi B eban dan B elanja SK PD ................ .
1. Pi hak T e rk a it ...... .........................................................................
2. P rosedur A k u n ta n s i................................ ............... ............. .
3. D okum en S u rn b er.......... ................................................ ............
4. P encatatan T ra n s a k s i ................................................................
C. A kuntansi P iu tang SK PD ..............................................................
1. P ihak-P ihak T e rk a it .............. ............. .................................. .
2. P roscdur A kuntansi....................................................................
3. Dokum en S u rn b er........................................................................
4. P encata tan T ra n s a k s i ................................................................
D. A kuntansi Persed iaan SK PD ............................ .....................
1. Pihak- P ihak T e rk a it .................................................. ............. ...
2. P roscdur A k u n ta n s i.............................. ......... .....................
3. D okum en S u rn b er..... ...................... ....................... ...............
4. P encata tan T ra n s a k s i ......... ................................................ .
E. A kuntansi Aset Tetap SKPD.............. ...........................................
1. P ihak-P ihak T e rk a it ............................................ ...........
2. P rosedur A k u n ta n s i ............. ................. ................. ................ .
3. Dokum en S u rn b er........... ..........................................................
4. P enca ta tan T ra n s a k s i ...............................................................
P. A kuntansi Aset Lainnya SK PD...................................................
1. Pihak p ihak Terkait.....................................................................
2. P rosedur A kuntansi............................. ......... ..................... ■
3. Dokum en S u rn b er......................................................................
4. P en ca ta tan T ra n s a k s i ...............................................................
G. A kuntansi Kewajiban SK PD.................................... ................
1. P ihak-Pihak T e rk a it ........................ .........................................
2. P rosedur A k u n ta n s i..... ................ ...................................
3. D okum en S u rn b er...................................... ................. .
4. P encata tan T ransaksi ........................................ ............. .
H. A kun tansi H kuitas SK PD .................. .......................... .
1. Pihak Pihak T e rk a it ................... .................................. ............
2. P rosedur A k u n ta n s i............................................................ —
... 1
...3
...3
...4
...9
...9
.11
.12
.12
. 19
. 19
.19
.20
.20
.21
,21
.21
.22
.22
.23
.23
.24
,.25
.. 25
..31
..31
..31
..32
..32
..35
..35
..35
..36
,.36
..37
,.37
..38
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
3. Dokum en S u m b c r..................................... ................ ............................... .......38
4. P encata tan T ra n s a k s i ............................. .................................... . 38
l. Ju rn a l, B uku B esar, dan N eraca S a id o ........... ............................................. 39
1. Ju rn a l ....................................... ..39
2. Buku B e s a r ..................................... 40
3. Neraca S a ido .......................... .....41
J. P enyusunan Laporan K euangan SKPD.......................................................... 41
1. K etentuan U rn u rn .................................................................................. 41
2. P ihak-Pihak T e rk a it ................................................... 42
3. P rosedur p en y u su n an Laporan K euangan ............................ 42
ii
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
S I S T E M A K U N T A N S I S K P D
Sistcrn a k u n ta n s i SKPD m encakup teknik p en ca ta lan , pengakuan dan
pengungkapan a ta s pcndapatan-L O , beban, pendapatan-LRA , belanja, aset,
kewajibari, eku itas , penyesuaian dan korcksi se rta p e n y u su n an laporan
kcuangan SKPD scsuai dcngan S tan d ar A kuntansi P em erin tahan (SAP). Sistem
ak u n tan si SKPD Lerdiri dari sistem a k u n ta n s i pokok sebagai berikut:
A. A kuntansi P cndapatan - 1.0 dan Pendapatan - LRA SKPD;
B. A kuntansi Beban dan Belanja SKPD;
A kuntansi P iutang SKPD;
D A kuntansi Pcrsediaan SKPD;
It. A kun tansi Aset SKPD;
i* A kuntansi Kc w ajiban SKPD;
G. A kuntansi E ku itas SKPD;
II. Ju rn a l, B uku B esar, dan Neraca. Saldo
1. P enyusunan Laporan K euangan SKPD.
Sistem a k u n ta n s i SKPD tidak m enyelenggarakan p en ca ta tan anggaran secara
berpasangan (double entry) dengan pertim bangan kcp rak tisan dan
pertim bangan biaya m anfaat dengan la ta r belakang bahwa:
1. Nilai anggaran pada Laporan Realisasi A nggaran (LRA) SKPD dapat
diperoleh dari dokum en anggaran DPA SKPD a ta u DPPA SKPD;
2. Pengendaliar. pe laksanaan anggaran yang m erupakan sa lah sa tu tu ju an
d iselenggarakan a k u n ta n s i anggaran telah di akom odasi pada sistem
p e n a ta u sah a a n pe 1 ak san aan a n g g aran .
Sehingga, p en ca ta tan a ta s tran sak s i realisasi anggaran baik penerim aan kas
\an g m erupakan P en dap atan LRA m au p u n pengeluaran k as yang m erupakan
tScianja dan P em b iayaan d ibukukan secara berpasangan (double entry) pada
akun realisasi anggaran yaitu ak u n “Perubahan SAL.”
A. A k u n tan si P en d ap atan - LO dan P en dap atan - LRA SKPD
1. P ihak T erkait
a. K epala SKPD se ia k u P engguna A nggaran
Dalam kegiatan ini m em punyai tugas m ene tapkan SKP-Daerah
(Surat K ctetapan Pajak-D aerah) dan SKR (Surat K etetapan
Retribusi) a ta u dokum en lainnya yang d ipersam akan dan
m enyerahkan kepada wajib p a ja k /re tr ib u s i, dan d item buskan
kepada B endahara Penerim aan dan PPK SKPD.
Halaman 1 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
b. B endahara P en erim aan
Dalam kcgiatan ini m em punyai tugas:
1) M enerim a pem bayaran sejurnlah uan g yang te rte ra pada
SKP/SKR -D aerah dari Wajib P a jak /R etribusi;
2) M enerim a pem bayaran sejurnlah uang dari pendapatan
daerah tan p a penetapan;
3) M em buat S u ra t T anda B ukti P en erim aan /B u k ti lain yang sah
dan S u ra t Tanda Setoran (STSJ;
4) M enyerahkan Tanda Bukti P e n e rim a a n /ta n d a bukti lain yang
sah kepada Wajib Pajak /R etribusi;
5) M enyetorkan uang yang d iterim anya dengan S u ra t T anda
Setoran (STS) ke kas daerah;
6) M enerim a STS yang telah d io torisasi dari B ank dan
m enyam paikan ke BUD;
7) M enyerahkan tem busan dokum en T anda Bukti
P e n e rim aa n /ta n d a bukti lain yang sah serta STS yang sudah
d io torisasi oleh B ank kepada PPK SKPD.
8) M enerim a Slip S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib
P a jak /R e tribusi jika p en d ap a tan d ise to rkan langsung ke
Rekening Kas di Kas D aerah.
c. Pejabat P enatau sah aari K euangan-SK PD (PPK-SKPD)
Dalam kcgiatan ini m em punyai tugas:
1) M enerim a tem busan dokum en SKP-Daerah (Surat K etetapan
Pajak-D aerah), SKR (Surat K etetapan Retribusi) d a n /a ta u
dokum en lain yang d ipersam akan .
2) M enerim a tem b u san dokum en T anda Bukti
P e n e rim a a n /ta n d a bukti lain yang sah se rta STS yang su d ah
d io torisasi oleh B ank dari E lendahara Penerim aan serta Slip
S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib Pajak /R etribusi;
3) M em buat dokum en ak u n tan si/M em o J u rn a l b e rd asa rk an
tem b u san dokum en yang d iterim anya dan dokum en
pengakuan yang d iterb itkannya;
4) M elakukan penca ta tan ke dalam b u k u ju rn a l a ta s setiap
tran sak si
5) M elakukan posting a ta s tran sak si sesua i dengan ak u n yang
b e rsan g k u tan ke B uku Besar;
Haiaman 2 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
d. Wajib Pajak/W ajib R etr ib u si/P ih a k T erk ait L ainnya
Dalam kcgiatan ini berkew ajiban m elakukan pem bayaran a ta s
kew ajibannya dan m enerim a tan d a buk ti p en en m aan .
e. PPKD se la k u BUD
D alam Kegiatan ini m em punyai tugas m enerim a STS yang telah
d io torisasi oleh B ank dari B endahara P enerim aan dan Nota Kredit
dari Bank.
P rosedur A k u n tan si
a. PPK SKPD m en eata t pen d ap a tan yang su d a h m enjadi hak
pem erin tah daerah sesuai dengan tem b u san S u ra t K etetapan
Pajak-D acrah (SKP-Daerah), S u ra t K etetapan Ftetribusi (SKR)
dan a ta u dokum en lain yang d ipersam akan yang diterim a;
b. PPK SKPD m em buat dokum en ak u n tan si/M em o Ju rn a l
b e rd a sa rk an tem b u san dokum en yang d iterim anya dari
B endahara Penerim aan, dokum en pengakuan lainnya seiain
S u ra t K etetapan Pajak-D aerah (SKP-Daerah), S u ra t K etetapan
R etribusi (SKR) dan Slip S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib
Paja k /R etribusi;
c. PPK SKPD m elakukan p en ca ta tan tran sak si b e rd asark an
dokum en ak u n tan si/M em o Ju rn a l;
d. PPK SKPD m elakukan posting a ta s tran sak s i sesua i dengan akun
yang b e rsan g k u tan ke B uku Besar.
D ok u m en Sum ber
D okum en S um ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan
tran sak si k eu an g an pem erin tah daerah yang d igunakan sebagai
sum ber a tau bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. Dokum en
sum ber yang d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kuntansi
P en d ap atan - LO dan P endapatan - LRA SKPD m eliputi:
a. S u ra t K etetapan Pajak-D aerah (SKP-Daerah);
b. S u ra t K etetapan R etribusi-D aerah ( SKR-Daerah);
c. D okum en P cnetapan P endapatan lainnya, m isalnya perjanjian
sewa;
d. T anda B ukti Penerim aan (TBP);
e. S u ra t T anda Setoran (STS);
1. B ukti se to ran lainnya.
Halaman 3 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
4. P en ca ta ta n T ransaksi
P e n c a t a t a n tran sak si a t a s Pendapatan -- LO d ilakukan dcngan
im rnpcr l a t i k a n kapan saa t p en d ap a tan te rseb u t m enjadi hak
pem crin tab daerah sesua i kebijakan a k u n ta n s i yang d ite tapkan .
P engakuan p en d ap a tan - LO ini d id asark an pada dokum cn
ak u n tan si/M em o Ju rn a i yang d ib u a t oleh PPK SKPD sesuai dokum en
su m b er yang diterim a.
Bila d ikaitkan dengan penerim aan kas p en ca ta tan tran sak s i a ta s
Pendapatan - LO di SKPD sesuai kondisi tra n sa k s i dan p rosedur
a k u n ta n s i d a p a t d ilakukan dengan tiga kondisi be riku t ini:
a. P en d ap atan - LO d iaku i dan d ica ta t seb e lu m p en erim aan kas
P encatatan mi d ilakukan apabila dalam hal proses tran sak si
p en d ap a tan daerah terjadi perbedaan w aktu a n ta ra penetapan
hak p en d ap a tan dan penerim aan kas, d im ana penetapan hak
p en d ap a tan d ilakukan lebih du lu , m aka p en d ap a tan - LO diakui
pada sa a t terb it a tau diterim anya dokum en penetapan w alaupun
kas belum diterim a. Pencatatan tran sak si ini d ap a t d ilakukan
dengan ju rn a i berikut ini:
1) Pada sa a t p en eta p a n hak
Saat te rb it a ta u d iterim anya SKP/SKR D aerah a ta u dokum en
penetapan lainnya d ica tat dengan ju rnai:
2) Pada sa a t p en erim aan kas
Saat wajib pajak a ta u rc tribusi m elakukan pem bayaran
m elalui b en d ah ara penerim aan dan d iterb itkannya Tanda
Bukti Penerim aan d ica ta t dengan ju rnai:
1.1.03.01 P iutang P endapatan
8.1.01 .XX Pendapatan - LO
Xxx
xxx
1,1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan Xxx
1.1.03.01 P iutang P endapatan xxx
Atau apabila pem bayaran langsung ke kas daerah dan
d ite rb itkannya S u ra t T anda Setoran d ica ta t dengan ju rnai;
2 .1.07.01 R /K PPK D Xxx
1.1.03.01 P iutang P endapatan xxx
Halaman 4 dari 4 8
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Akun Kas di B endahara Penerim aan d igunakan sa a t Wajib
P a jak /R e tribusi m elakukan penyetoran m elalui B endahara
Penerim aan, sedangkan ak u n R /K PPKD d igunakan jika
Wajib P a jak /R e trib u si langsung m enyetorkan m elalui
Rekening Kas di Kas D aerah yang dikelola oleh PPKD selaku
BUD.
Pada sa a t penerim aan kas, b e rd asark an bukti pem bayaran
a tau su ra t tanda se to ran , PPK SKPD ju g a sekaligus
m engakui dan m en cata t penerim aan te rseb u t sebagai
p en d ap a tan - LRA yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l
b e rik u t ini:
7.3.04.01 P eru b ah an SAL X xx
4.1.01 .XX P endapatan - LRA xxx
P en d ap atan - LO d iak u i dan d ica ta t pada sa a t p en erim aan kas
P encatatan ini d ilakukan apab ila tidak te rd ap a t dokum en
p cn etap an (SKPD/SKRD), m aka p en d ap a tan - LO diakui pada
sa a t kas diterim a.
Kebijakan a k u n ta n s i terkait. pengakuan p en d ap a tan LO
b ersam aan dengan penerim aan kas ini d ap a t ju g a d ilakukan a ta s
trarisaksi dengan pertim bangan:
1) K etid a k p a stia n jurnlah p en erim aan yan g cu k u p tin g g i
Beberapa. jen is penerim aan m em punyai tingkat
k e tidakpastian ak an ju m lah p en d ap a tan n y a cukup tinggi,
Oleh sebab itu sesuai dengan p rinsip k eh a ti-h a tian serta
prinsip pengakuan p en d ap a tan yang seringkali d ilakukan
secara konservatif, m aka a ta s tran sak si yang m em punyai
perbedaan w aktu a n ta ra pengakuan p en d ap a tan dan
penerim aan kas te rseb u t d ap a t d ilakukan perlakuan
a k u n ta n s i pengakuan p en d ap a tan secara bersam aan saa t
d iterim anya kas.
2j T idak ada d o k u m en p en eta p a n
B eberapa p en d ap a tan tidak m em erlukan dokum en penetapan
seperti pajak dan re tribusi d aerah dengan sistem se lf
a ssesm en t a ta u dokum en p enetapan tidak diterim a oleh
Halaman 5 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
fungsi a k u n ta n s i sam pai kas d iterim a, m aka a ta s tran sak si
t.ersebut d ap a i d ilakukan perlakuan a k u n ta n s i pengakuan
p en d ap a tan LO secara b ersam aan sa a t d iterim anya kas.
Selain pertim bangan di a ta s , pengakuan p en d ap a tan yang
d ilakukan bersam aan dengan penerim aan kas d id asark an
a ta s pertim bangan k ep rak tisan dan pertim bangan biaya dan
rnanfaat.
P en ca ta ta n o leh PPK SKPD jik a P en erim aan kas m ela lu i
B endahara P en erim aan
Pada sa a t te rd ap a t penyetoran p en d ap a tan m elalui B endahara
Penerim aan dengan d asa r p en ca ta tan B ukti Penerim aan m aka
hak a ta s pen d ap a tan - LO ju g a d iakui dengan m elakukan
jurnal:
1.1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan xxx
8.1 .01. XX P endapatan - LO xxx
Pada sa a t B endahara Penerim aan m enyetorkan kas ke Kas
Umun D aerah yang dikelola B endahara Urnurn D aerah (BUD)
dengan dokum en berupa S u ra t T anda Setoran (STS) m aka
d ilakukan ju rn a l sebagai beriku t :
2 .1.07.01 R/K PPKD.................. xxx
1.1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan xxx
Pada sa a t penerim aan kas di E3endahara Penerim aan sebagai
bagian dari u n it yang m em punyai fungsi p e rb en d ah araan ,
PPK SKPD ju g a sekaligus m engakui dan m en ca ta t penerim aan
te rseb u t sebagai p en d ap a tan - LRA yang d ilakukan dengan
m em buat ju rn a l sebagai beriku t :
7 .3 .04.01 P erubahan SAL xxx
4.1.01 .XX Pendapatan -- LRA xxx
Apabila d ilakukan p e rlakuan p en ca ta tan pengakuan
pen d ap a tan LO bersam aan dengan penerim aan kas m aka
pada ak h ir tah u n h a ru s d ilakukan korcksi at.au pcnyesuaian
te rh ad ap p en erim aan kas yan g te la h d iaku i sebagai
p en d ap atan p eriod e seb e lu m n y a , p en erim a a n kas yang
belum m erupakan hak atau p en d ap atan LO dan
Halaman 6 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
p en d ap atan yang sudah m enjad i hak narnun kas belum
diterirna pcm crin tah daerah pada periode pclaporan.
1) P en erim aan kas yan g te la h d iak u i seb aga i pen d ap atan
LO periode seb e lu m n y a
J ik a pada periode a k u n ta n s i te rd ap a t penerim aan kas
yang d ica ta t sebagai p en d ap a tan LO k a ren a d iakui pada
saa t penerim aan kas, padahal telah diakui sebagai
P endapatan LO dan m engakui p iu tang pendapa tan pada
periode sebelum nya, m aka a ta s tran sak s i te rseb u t h a ru s
d ilakukan koreksi:
8 .1 .01 .XX P en d ap a tan -L O xxx
1.1.03.01 Piutang P endapatan
2) K oreksi P en dap atan yan g b elu m m eru p akan hak
J ik a pada akh ir ta h u n te rd ap a t p en d ap a tan LO yang
seh a ru sn y a belum m eru p ak an hak pada periode
pelaporan yang b e rsan g k u tan m aka h a ru s d ilakukan
koreksi. Pengakuan P endapatan - LO yang belum
m erupakan hak pada periode pelaporan yang
b ersan g k u tan te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:
8.1.01 .XX P endapatan - LO xxx
2.1.04.01 Pendapatan Diterirna
Dirnuka
3) P en y esu a ia n P en dap atan yan g su d ah m en jad i hak
J ik a pada akh ir tah u n te rd ap a t pendapa tan yang
seh aru sn y a su d ah m eru p ak an hak pada periode
a k u n ta n s i yang b e rsan g k u tan m aka h a ru s d ilakukan
penyesuaian . Pengakuan P endapatan - LO yang sudah
m enjadi hak pada periode a k u n ta n s i yang b ersangku tan
te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:
1.1.03.0 1 Pi u tang P endapatan
8.1.01 .XX Pendapatan -LO
xxx
xxx
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
P en d ap atan - LO d iak u i dan d ica ta t s e te la h p en erim aan kas
P encatatan ini d ilakukan apabila dalam hal proses tran sak si
p en d ap a tan daerah Lerjadi perbcdaan w aktu a n ta ra penetapan
hak pendapa tan daerah dan penerim aan kas daerah . Kas telah
d iterim a terlebih d ah u lu , n am u n belum dapat d iakui sebagai
p en d ap a tan k arena belum m enjadi hak pem erin tah daerah . Oleh
sebab itu Pendapatan-LO ak an diakui pada sa a t pendapa tan
telah m enjadi hak pem erin tah daerah .
P encata tan ini d ilakukan oleh PPK SKPD dengan ca ra m elakukan
ju rn a l seperti di baw ah ini:
1.1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan xxx
2.1 .04 .04 P endapatan Diterima D im uka xxx
Atai dengan ju rn a l beriku t ini apabila penerim aan ini langsung
d iseior oleh wajib p a ja k /re tr ib u s i a ta u p ihak ketiga ke kas
daerah :
3 .1 .03.01 R /K PPK D xxx
2.1 .04 .04 P endapatan Diterim a D im uka xxx
Pada sa a t penerim aan kas, PPK SKPD juga sekaligus m engakui
dan m encata t penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan - LRA
yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l beriku t ini:
7 .3.04.01 P erubahan SAL xxx
4.1.01.01 Pendapatan ... - LRA xxx
K em udian ketika p en d ap a tan te rseb u t su d a h m enjadi hak, m aka
PPK SKPD m enerb itkan dokum en a k u n ta n s i/m e m o ju rn a l unt.uk
m enjadi d a sa r p en ca ta tan ata.s pengakuan hak te rseb u t sesuai
dengan dokum en sum ber yang diterim anya. P encata tan
pengakuan hak a ta s pendapa tan te rseb u t d ilakukan dengan
m em b u a t ju rn a l be riku t ini:
2 .1 .04 .04 P endapatan D iterim a D im uka xxx
8.1.01.01 Pendapatan - LO xxx
Halaman 8 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Setelah d ilakukan p en ca ta tan dalarn buku J u rn a l m aka PPK
SKI’D m clakukan posting u n tu k m engklasifikasikan ak u n sesuai
dengan jcn isn y a ke dalarn B uku B esar
A k u n ta n si B eban dan B elanja SKPD
1. P ihak T erk ait
a. K epala SKPD se la k u P en ggun a A nggaran dan K epala
K antor/U P T D se la k u K uasa P en ggun a A nggaran
Dalarn kegiatan ini m em punyai tugas m em berikan pengesahan
a ta s pengeluaran anggaran dan kew ajiban yang su d a h tim bul
d a n setiap tran sak s i yang ada di iingkungan SKPD yang
d ip im pinnya rnelalui dokum en SPM dan P engesahan SPJ.
b. B endahara P en g e lu a ra n /B en d a h a ra P en gelu aran P em bantu
Dalam kegiatan ini m em punyai tugas:
1) M enerim a bukti tag ihan dari p ihak k e tig a /d o k u m en bukti
p em b ay aran /d o k u m en sum ber lainnya.
2) M enerim a bukti tagihan dari PPT K /dokum en pem bayaran
d a n /a ta u dokum en sum ber lainnya.
3) M em buat S u ra t Perm in taan Pem bayaran (SPP U P/G U /TU /LS)
d an m enyerahkannya kepada PPK SKPD u n tu k d ilakukan
verifikasi.
4) M em buatkan dokum en su ra t pertanggung jaw aban beserta
tem busan bukti ta g ih a n /d o k u m e n bukti
p em b ay aran /d o k u m en sum ber lainnya dan m enyerahkannya
kepada PPK SKPD u n tu k d ilakukan verifikasi.
5) M elakukan pem bayaran te rh ad ap tag ihan yang diterim a
dengan uang persed iaan berdasarkan NPD yang tclah
d ise iu ju i dan d itan d a tan g an i oleh PA d a n /a ta u KPA.
6) M elakukan proses p e n a tau sah a an sesuai dengan sistem dan
p ro sedu r yang berlaku u n tu k m elakukan pem bayaran a ta s
tag ihan yang ditcrim anya;
7) M enyerahkan tem b u san dokum en tag ihan dan dokum en
pem bayaran seperti SP2D yang d ite rim an y a /d o k u m en sum ber
lainnya kepada PPK SKPD.
Haiaman 9 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
c. P P T K
D alam kegiatan ini m em punyai tugas :
1) M elaksanakan program dan kegiatan.
2) M engcndalikan p e lak san aan kegiatan.
3) M elaporkan pcrkem bangan p e lak san aan kegiatan.
4) D alam m elaksanakan kegiatan d ap a t m engajukan
perm ohonan uang m uka (panjar) kegiatan dengan
m enggunakan Nota Peneairan Dana (NPD) dan S ura t
Penyediaan Dana (SPD) sebagai lam piran kepada PA d a n /a ta u
KPA.
5) M enyiapkan buk ti-bukti pengeluaran a ta s belanja u n tu k
keg iatan yang d ilak san ak an se rta bertanggungjaw ab a ta s
k eb en aran formil dan m aterial se lu ru h buk ti-bukti
pengeluaran m elalui ganti uang (GU), tam b a h an Uang (TU),
d an langsung (LS) u n tu k d ia jukan kepada F3endahara
P en g e lu a ran /B en d ah ara P engeluaran Pem bantu .
6) ) M enyctorkan sisa u ang p an ja r yang tidak d igunakan kepada
b e n d ah a ra p e n g e lu a ra n /b en d a h a ra pengeluaran pem ban tu
7) iVlembuat laporan realisasi anggaran setiap kegiatan yang
d ikendalikan nva.
u. PPK SKPD
D alam kegiatan ini m em punyai tugas:
1) Meneliti kelengkapan dan m em verifikasi SPP yang d iajukan
oleh b en d ah ara pengeluaran d a n /a ta u b en d ah ara
pengeluaran pem ban tu .
2) M enyiapkan SPM.
3) M enerim a dokum en pertanggungjaw aban dari b en d ah ara
p e n g e lu a ra n /b e n d a h a ra pengeluaran pem ban tu dan
m elakukan verifikasi bukti.
4) Mernbuat. dokum en su ra t p engesahan SPJ u n tu k
d itan d a tan g an i oleh PA/KPA.
5) M enerim a tem busan bukti tag ihan dari bendahara
pengeluaran dan m ernbuat Memo Ju rn a l.
6) M elakukan p en ca ta tan ke dalam b u k u ju rn a l a ta s setiap
tran sak si sesuai dengan dokum en ak u n tan si/M em o Ju rn a l
yang telah dibuat;
Halaman 10 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
7) M elakukan posting a la s tran sak si sesua i dengan ak u n yang
b e rsan g k u tan ke B uku Besar;
8) M em buat ju rn a i koreksi, penyesua ian , dan p en u tu p dan
m en y u su n Laporan K euangan.
c. P ih ak K etig a /P ih a k T erkait Lainnya
Dalam kcgiatan ini P ihak Ketiga akan m enyerahkan b a ra n g /ja sa
b e rd asa rk an BAST, m elakukan penag ihan , m enerim a
pem bayaran dari Bendahara. P en g e lu a ran /B en d ah ara
P engeluaran P em ban tu at.au BUD m enggunakan dokum en bukii
pem bayaran SP2D .
f. PPKD se la k u BUD
Dalam Kegiatan ini m em punyai tugas m enerb itkan SP2D un tu k
m elakukan pem bayaran .
P rosedur A k u n ta n si
Prosedur a k u n ta n s i u n tu k pengakuan dan p en ca ta tan beban
d ilakukan sesu a i dengan fungsi yang m elakukan pengeluaran kas.
D ua fungsi te rseb u t adalah B endahara P en g e lu a ran /B en d ah a ra
Pengeluaran P em ban tu dan B endahara Um um D aerah. Oleh sebab
itu p ro sedu r a k u n ta n s i u n tu k pengeluaran yang d ilakukan oleh
B endahara P en g e lu a ran /B en d ah a ra Pengeluaran Pem ban tu dapat
d ije laskan sebagai berikut:
a. B en d ah ara P en g e lu a ran /B en d ah a ra P engeluaran Pem bantu
m enerim a dokum en tagihan dari p ihak ketiga a ta u dokum en
su m b er lainnya dan m enyerahkan tem b u san n y a kepada PPK
SKPD.
b. PPK SKPD m em buat dokum en a k u n ta n s i b e rd asa rk an tem busan
tag ihan dari p ihak ketiga a ta u dokum en su m b er lainnya dari
B endahara P engeluaran /B endahara . P engeluaran Pem bantu.
c. B erd asa rk an dokum en te rseb u t B endahara
P en g e lu a ran /B en d ah a ra Pengeluaran P em ban tu m elakukan
proses pem bayaran dan p e n a ta u sa h a a n sesua i dengan sistem
dan p ro sedu r p e n a tau sah a an keuangan , kem ud ian m enyerahkan
tem b u san dokum en pem bayaran te rseb u t kepada PPK SKPD.
d. PPK SKPD m em buat dokum en a k u n ta n s i b e rd asa rk an tem busan
dokum en pem bayaran dari B endahara P en g e lu a ran /B en d ah ara
1 nge 1 u a ra n Pem ban tu .
Halaman 11 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
c. PPK SKPD m elakukan p enca ta tan a k u n ta n s i dalam buku ju rn a l
b e rd asa rk an dokurnen ak u n tan si.
L PPK SKPD m elakukan posting ju rn a l ke buku besar.
g. B erdasarkan saldo B uku B esar PPK SKPD m en y u su n Laporan
Keuarigan SKPD.
Sedangkan p rosedur a k u n ta n s i u n tu k pengeluaran yang d ilakukan
oleh B endahara Um um D aerah (BUD) ada lab sebagai berikut:
a. PPK SKPD m enerim a tem b u san dokum en sum ber a ta s
pem bayaran dari BUD yang m enggunakan m ekanism e SP2D LS.
kem udian m ernbuat dokum en ak u n tan si b e rd asa rk an tem busan
dokum en sum ber tersebu t.
b. PPK SKPD m elakukan p en ca ta tan a k u n ta n s i dalam buku ju rn a l
be rdasarkan dokurnen ak u n tan si.
c. PPK SKPD m elakukan posting ju rn a l ke buku besar.
d. B erdasarkan saldo B uku B esar PPK SKPD m en y u su n Laporan
Keuarigan SKPD.
3. D ok u m en Sum ber
Dokum en Sum ber ad a lah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan
tran sak s i keuangan pem erin tah daerah yang d igunakan sebagai
sum ber a ta u bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en
sum ber yang d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kuntansi
Beban dan B elanja SKPD m eliputi:
a. Berita Acara Serah Terim a (BAST) a ta u Berita Acara K em ajuan
Pekerjaan
b. S u ra t T ag ihan /D okum en lain yang d ipersam akan dari pihak
ketiga dan dokum en pendukung tagihan
c. S u ra t Bukti P engeluaran /B elan ja
d. S u ra t Pertanggungjaw aban (SPJ) B endahara Pengeluaran
e. S u ra t Pengesahan Pertanggungjaw aban (SPPJ)
f. SP2D LS/G U /N ihil
g. D okum en K ontrak /P erjan jian
h. D okum en lainnya
4. P en ca ta ta n T ransaksi
D alam m elakukan p en ca ta tan a ta s setiap tran sak s i yang terjadi, PPK
SKPD m elak u k an p en ca ta tan a ta u pengakuan beban. Bila d ikaitkan
Halaman 12 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
dengan pcngeluaran kas p en ca ta tan tran sak s i a ta s beban di SKPD
scsua i dengan p ro sedu r a k u n ta n s i d ap a t d ilakukan dengan 3 kondisi
bcrikut. ini:
a . B e b a n d ia k u i s e b e lu m p e n g e lu a r a n k a s
1) P e n c a t a t a n p e m b a y a r a n d i la k u k a n d e n g a n m e k a n i s m e
U a n g P e r s e d ia a n
U ntuk p en ca ta tan pem bayaran dengan m ekanism e Uang
Persed iaan tidak ada pengakuan beban sebeium pengeluaran
kas.
2) P en ca ta ta n pem bayaran d ilak u k an d en gan m ek a n ism e
P em bayaran L angsung
D alam hal telah tim bul kew ajiban daerah , m aka kebijakan
a k u n ta n s i u n tu k pengakuan beban d ilakukan pad a sa a t terb it
dokum en tran sak s i p e n e ta p a n /p e n g a k u a n kewajiban
w alaupun kas belurn d ikeluarkan . Contoh dari tran sak si mi
m isalnya d itan d a tan g an in y a Berita. Acara P enyerahan Barang
/d ite rim an y a tag ihan dari p ihak ketiga dan dokum en
tran sak s i lairmya. Hal ini se laras dengan kriteria telah
tim bulnya kew ajiban dan sesua i dengan p rinsip a k u n ta n s i
yang konservatif bahw a jika beban su d a h m enjadi kew ajiban
h a ru s segera d ilakukan pengakuan m esk ipun belurn
d ilak u k an pengeluaran kas.
T erkait dengan pengakuan beban sebelum pengeluaran kas
d ilakukan pen ca ta tan sesua i dengan pero lehan dokum en
sum bernya. T em busan dokum en sum ber yang d ijad ikan d asa r
p e n ca ta tan d ap a t berasa l dari B endahara Pengeluaran dan
B en d ah ara Um um D aerah (BUD).
P engakuan beban berd asark an dokum en sum ber berupa
Berita A cara Serah Terim a (B A ST )/tagihan/dokum en lain
yang d ipersam akan yang d ise rah k an oleh B endahara
Pengeluaran , d ilakukan dengan m elakukan ju rn a l sebagai
bcrikut.:
9 .1 .01 .XX Beban ... XXX
2 .1 .05 .XX Utang B eban XXX
Halaman 13 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
l>CnCalatan P engeluaran kas u n tu k m em bayar u tan g beban
yang d ilakukan oleh PPK SKPD b erd asark an dokum en sum ber
>ang berasai dari BUD ya ilu SP2D LS d ilakukan dengan cara
m elakukan ju rn a l sebagai berikut:
2 .1 .0 5. XX
2. 1.07.01 '
Utang Beban
R / K P P K D
XXX
XXX
1 iersam aan dengan pcm bayaran u tang beban dengan
n iekanism e pcm bayaran langsung dengan dokum en SP2D LS,
n a k a ju g a h a ru s diakui belanja yang d ilak u k an dengan ju rn a l
sebagai berikut:
5 .1 .01 .XX Belanja
7.3.04.01 P erubahan SAL
xxx
xxx
Pada saa t BUD telah m elakukan pem bayaran dan tem busan
dokum en telah d iterim a oleh PPK SKPD, m aka PPK SKPD
tidak m elakukan ju rn a l pcm b u k u an kas u n tu k pem bayaran
tersebu t. Mai ini d isebabkan tran sak s i pem bayaran oleh BUD
ruerupakan tran sak si kas di en titas a k u n ta n s i PPKD schingga
tidak perlu d ilakukan penca ta tan kas pada en titas ak u n tan si
SKPD.
S elu ruh tran sak si pada periode pelaporan h a ru s d ica ta t dan
d ib u k u k an oleh PPK SKPD dalam b u k u Ju rn a l. Dari ca ta tan
dalarn B uku J u rn a l te rseb u t PPK SKPD kem udian
m engklasifikasikannya dalam B uku B esar sesuai dengan
aku n n y a . Pada akh ir tah u n a tau pad a sa a t PPK SKPD akan
m elakukan p en y u su n an Laporan K euangan, m aka ak u n -a k u n
nom inal a tau a k u n -a k u n yang tidak terka it dengan neraca
akan d ilakukan p en u tu p an dengan m enggunakan Ju rn a l
Pen u tup .
Beban d iak u i pada saa t p en gelu aran kas
Beban d iaku i pada saa t pengeluaran kas. yaitu pada saat
B endahara P en geluaran in en g in p u tk a n b u k ti pengeluaran .
Halaman 14 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
M isalnya terb itnya tag ihan listrik dengan pem bayaran tag ihan
listrik tc rseb u t yang b iasanya dengan jan g k a w ak tu tidak terlalu.
lam a. Oleh sebab itu d itin jau dari m an faa t dan biaya, tran sak si
ini akan lebih efisien apab ila d iaku i pada sa a t terjadi pengeluaran
kas.
Kebijakun a k u n tan si te rka it pcngakuan beban bersam aan dengan
pengeluaran kas ini d ap a t juga d ilakukan a ta s tran sak si yang
d ilakukan oleh B endahara Pengeluaran d im ana B endahara
P engeluaran d ilarang m elakukan kom itm en yang tidak ada
anggarannya a ta u tidak boleh punya. utang.
T erkait dengan pengakuan beban pada saa t pengeluaran kas
d ap a t d ilakukan p en ca ta tan sesua i dengan dokum en sum bernya.
T em busan dokum en sum ber yang d ijad ikan d a sa r p en ca ta tan
d ap at bcrasa l dari B endahara Pengeluaran dan B endahara Um um
D aerah (BUD).
1) P en ca ta ta n pem bayaran d ilak u kan o leh Bendahara
P en geluaran
a. M ekanism e Pem bayaran m elalui pan ja r kegiatan kepada
PPTK
Pada sa a t B endahara Pengeluaran rnem berikan pan jar
kegiatan kepada PPTK m aka perlu d ilakukan penca ta tan
sebagai berikut:
1 .1.04.06 Pan jar Kegiatan xxx
1.1.01.03 Kas di B endahara xxx
Pengeluaran
Pada sa a t PFFK m em pertanggungjaw abkan uang pan jar
m aka dicatat:
9 .1 .0 1 .XX B e b a n ... xxx
1.. 1.04.06 Panjar kegiatan xxx
Dan pada sa a t m enyetorkan sisa uang pan jar m aka
d ica ta t sebagai berikut:
Halaman 15 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
XXX1.1.01.03 Kas di B endahara P engeluaran
1. 1.04.06 Pan jar kegiaian xxx
M ekanisrne pem bayaran oleh B en d ah ara Pengeluaran
tan p a m elalui pan jar kegiatan.
Pada sa a t B endahara m elakukan pem bayaran tag ihan dari
Uang Persediaan dan b e rd asa rk an buk ti pem bayaran
te rseb u t d ica ta t sebagai berikut:
9 .1 .01 . XX lie ban ~~ '................... ~........ x x x '
1.1.01.03 Kas di B endahara Pengeluaran xxx
Pada saa i B endahara Pengeluaran m em buat Surat.
Pertanggungjaw aban (SPJ) a la s pem bayaran yang
d ilakukan m elalui Uang Persediaan dan m ekanisrne pan jar
serta telah d iterim a dan diverifikasi oleh PPK SKPD dan
d isah k an oleh pengguna anggaran . m aka tidak ada ju rn a l
lagi yang d ilakukan oleh PPK SKPD.
Kem udian pada saa t PPK SKPD m enerim a tem busan SP2D
a la s pengisian kem bali Kas di B en d ah ara Pengeluaran
m aka PPK SKPD akan m elakukan p en ca ta tan sebagai
berikut:
1.1.01.03 Kas di B endahara Pengeluaran xxx
2.1.07.01 R /K PPK D xxx
B ersam aan dengan pengisian kem bali Kas di B endahara
Pengeluaran m aka PPK SKPD m elakukan pengakuan
te rh ad ap belanja (basis kas) yang d ilakukan dengan ju rn a l
sebagai berikut:
5 .1 .01. XX B elanja
7.3 .04.01 P erubahan SAL
xxx
xxx
Halaman 16 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
P cncata tan ini olch PPK SKPD d ilakukan dalam B uku Ju rn a l
dan sem ua pcn ca ta tan dalam buku ju rn a l pada setiap periodc
tc rten tu a ta u p u n sa a t tran sak si terjadi (real time) d iklasifikasikan
scsuai dengan ak u n n y a dengan m elakukan posting dalam B uku
B esar.
B eban d iak u i se te la h p en gelu aran kas
Apabila dalam hal proses tran sak s i pengeluaran terjadi
perbedaan w aktu a n ta ra penetapan kew ajiban dan pengeluaran
kas, d im ana p en etap an kew ajiban (pengakuan beban) d ilakukan
setelah pengeluaran kas, m aka kebijakan a k u n ta n s i pengakuan
beban d a p a t d ilakukan pada sa a t barang a tau ja s a d im anfaatkan
w alaupun kas su d ah d ikeluarkan . Pada sa a t pengeluaran kas
m endahu lu i dari sa a t barang a ta u ja s a d im anfaatkan ,
pengeluaran te rseb u t belum dapat: d iakui sebagai Beban.
Pengeluaran kas te rseb u t d ap a t d iklasifikasikan sebagai Beban
D ibayar D irnuka (akun neraca).
T erkait dengan pengakuan beban setelah pengeluaran kas dapat
d ilakukan p cn ca ta tan sesuai dengan pero lehan dokum en
sum bernya. T em busan dokum en su m b er yang d ijad ikan d asar
p c n ca ta tan d ap a t berasal dari B en d ah ara Pengeluaran dan
B endahara Um um D aerah (BUD).
a) P cn ca ta ta n berdasarkan d o k u m en su m b er dari Bendahara
P en geluaran
P cncatatan yang d ilakukan PPK SKPD sa a t pem bayaran
d ilakukan b e rd asa rk an dokum en sum ber yang berasa l dari
B endahara Pengeluaran d ilakukan dengan eara m elakukan
ju rn a l sebagai berikut:
9 .1 .0 1 .XX B eban xxx
1.1.01.03 Ka s di B en d ah ara P engeluaran xxx
B ersam aan dengan pengeluaran kas yang d ilakukan oleh
B en d ah ara Pengeluaran , m aka PPK SKPD ju g a h a ru s
m engakui belanja berd asark an SP2D yang d ilakukan dengan
ju rn a l sebagai berikut:
Halaman 17 dan 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
5.1.01. XX Belanja
7.3,04.01 P erubahan SAL
Pads sa a t pengakuan beban b e rd a sa rk an dokum en
a k u n ta n s i yang d iterb itkan oleh PPK SKPD, m aka PPK SKPD
akan m clakukan p cn ca ta tan d e n g a n ju rn a l sebagai berikut:
1.1.06.01 B eban D ibayar D im uka
9 .1 .0 1 . XX Beban
b) P cn ca ta ta n pem bayaran d ilak u k an d en gan m ek a n ism e
P em bayaran L angsung
Pada sa a t adanya ta g ih a n /d o k u m e n lain yang
d ipersam akan , m aka akan d ilakukan ju rn a l :
9 .1 .0 1 .XX Beban ...
2 .1 ,0 5 .XX Utang Beban
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
P cncata tan pada saa t PPK SKPD m enerim a tem busan
dokum en pem bayaran dari BUD (SP2D-LS) m aka PPK SKPD
b erd asa rk an dokum en sum ber yang berasa l dari BUD
d ilakukan dengan ca ra m elakukan ju rn a l sebagai berikut:
2 .1 .05 .XX U tang Beban xxx
2.1.07.01 R /K PPKD xxx
B ersam aan dengan pengeluaran kas yang d ilakukan oleh
BUD, m aka PPK SKPD ju g a h a ru s m engakui belanja yang
d ilakukan d e n g a n ju rn a l sebagai berikut:
5 .1 .01 .XX Belanja xxx
7.3.04.01 P erubahan SAL xxx
Pada sa a t terjad i pengakuan beban b e rd asa rk an dokum en
a k u n ta n s i yang d ite rb itkan oleh PPK SKPD, m aka PPK SKPD
m elakukan ju rn a l sebagai berikut:
Halaman 18 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
1. 1.06.01 Beban D ibayar D im uka!
XXX
9. .01.XX Beban ... XXX
A k u n tan si P iu tan g SKPD
1. P ihak-P ihak T erkait
Pihak-pihak yang terkait dalam p rosedur a k u n ta n s i p iu tang SKPD
adalah:
a. Pcjabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)
PPK SKPD dalam ha! ini m em punyai tugas m cm buat d a ta p iu tang
sebagai d a sa r p en ca ta tan dan rnclakukan pen ca ta tan .
b. B endahara P en tr im a a n
B endahara Penerirnaan m em punyai tugas m elakukan penerim aan,
m enyetorkan , m encata t dan m elaporkan a ta s pem bayaran p iu tang
yang d ilak u k an m elalui B endahara Penerim aan.
c. BUD
BUD m em punyai tugas m elakukan penerim aan a ta s pem bayaran
p iu tang yang d ilakukan m elalui Kas di Kas D aerah.
d. U nit yang M enerb itkan Surat K etetap an PAD
Unit mi bertugas u n tu k m cm buat S u ra t K etetapan PAD yang akan
d ijad ikan d a sa r dalam m elakukan pengakuan a ta s pendapatan ,
ju m lah p en d ap a tan yang akan diterim a m au p u n yang m asih
tcru tang .
e. Wajib P a ja k /R etr ib u si dan p ih ak k etig a la in n ya
Wajib P a jak /R e trib u si dan p ihak ketiga la innya berkew ajiban
u n tu k m elakukan pem bayaran .
2. P rosedur A k u n tan si
Prosedur a k u n ta n s i p iu tang akan d ilakukan oleh SKPD apab ila terjadi
tran sak si pen d ap a tan daerah dengan penangguhan penerim aan kas
w alaupun pendapa tan d aerah su d ah terjadi dan diakui. P iutang
d ica ta t a ta u d iaku i pada saa t p en d ap a tan d aerah a ta u hak daerah
tel ah terjadi sesuai k e ten tu an a ta u perjanjian akan tetapi belum ada
pem bayaran kas dari pihak ketiga sehingga p iu tang bertam bah .
Sebaliknya p iu tang akan berku rang apab ila d ilakukan pem bayaran
a ta s p iu tang terscbu t. Pem bayaran d ap a t d ilakukan m elalui
B endahara Penerim aan a ta u langsung ke kas daerah .
Halaman 19 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
B erdasarkan buk ti a ta s tran sak si yang m em pengaruh i p iu tang
te rseb u t rnaka PPK SKPD akan m clakukan p en ca ta tan ju rn a l pada
buku ju rn a l kcm udian d ilakukan posting u n tu k ke m asing-m asing
buku b esar dan buku besar pem ban tu p iu tang sesuai akun .
3. D ok u m cn Sum ber
D okum en S um ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan
tran sak si keuangan pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai
sum ber a ta u buk ti u n tu k m enghasilkan data a k u n tan si. Dokum en
sum ber yang d igunakan pada A kuntansi P iu tang SKPD m eliputi:
a. S u ra t K etetapan Pajak-D aerah (SKP-Daerah)
b. S u ra t K etetapan R etribusi (SKR)
c. Dokum en P cnetapan P endapatan lainnya
d. Bukti Pem bayaran
e. S u ra t 'Panda Setoran (STS)
f. Bukti se to ran lainnya
•4. P en ca ta ta n T ransak si
Ketika SKPD m enerim a dokum en p enetapan p en d ap a tan dan
pelunasari belum d ilakukan oleh wajib p a ja k /re tr ib u s i a tau p ihak
ketiga lainnya, rnaka PPK-SKPD akan m engakui ad an y a p iu tang
ak iba t tra n sa k s i te rseb u t dengan m encata t “p iu tan g ” pada sisi debet
dan “pen d ap a tan ...(se su a i rincian objek)” pada sisi kredit.
1 .1 .03 .XX Piutang...
8.1.01 .XX P endapatan ...- LO
xxx
xxx
Pada sa a t wajib p a ja k /re tr ib u s i a ta u p ihak ketiga lainnya m clakukan
pem bayaran , rnaka PPK-SKPD akan m engurangi p iu tang tersebu t
dengan ncn jum al “P iu tang” di kredit dan “Kas di B endahara
IV nenm aan” (un tuk k a su s penerim aan kas di b en d ah ara penerim aan)
a tau “R/K PPKD” (un tuk k a su s penerim aan kas di BUD) di debet.
Ju rn a l u n tu k pem bayaran m elalui B endahara Penerim aan:
1. 1. 02.01
1. 1.03. XX
Kas di B endahara Penerim aan xxx
Piutang... xxx
Halaman 20 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Ju rn a l u n tu k pernbayaran m elalui BUD:
2.1 .07.01 R/K PPKD xxx
1.1.03. XX Piutang...
A k u n ta n si P ersed iaan SKPD
1. P ihuk-P ihak T erkaitPihak-pihak yang terkait dalam prosedur a k u n ta n s i Persediaan SKPD
adalah:
a. Pejabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)
PPK-SKPD m em punyai tugas m elakukan proses a k u n ta n s i
pe rsed iaan b e rd asa rk an d a ta p e n a ta u sa h a a n persed iaan dari
Penyim pan Baxang.
b. P en y im p a n B aran g /P en gu ru s Barang
Penyim pan B aran g /P en g u ru s B arang bertugas
m cngadm in istrasikan keluar m asuknya persed iaan dan m em buat
dokurncn sum ber dan d a ta a k u n ta n s i lainnya ten tan g persed iaan
yang d item b u sk an kepada PPK-SKPD.
c. BUD
BUD m em punyai tugas m elakukan pernbayaran a ta s pengadaan
persed iaan yang d ibayar m elalui Kas di Kas D aerah.
d. B endahara P engeluaran
B endahara Pengeluaran m elakukan pernbayaran a ta s pengadaan
persed iaan yang langsung dibayar oleh B en d ah ara Pengeluaran.
2. P rosedur A k u n ta n si
Persediaan d iakui pada saa t potensi m an faat ekonom i m asa depan
diperoleh pem erin tah daerah dan m em punyai nilai a ta u biaya yang
d ap a t d iu k u r dengan andal, se rta pada sa a t d iterim a a ta u hak
kepem ilikannya d a n /a ta u k ep enguasaannya berp indah . Saldo norm al
ak u n buku besar persed iaan adalah saldo debet. Artinya ak u n ini
akan bertarnbah dengan adanya tran sak s i yang m endebetnya,
sebaliknya ak an berku rang dengan adanya tran sak si yang m engkredit.
Metode p en ea ta tan persed iaan yang d igunakan adalah:
a. P ersed iaan ___d ic a ta t se ca ra p eriod ik___b erd asark an h asil
in v e n ta n s a s i fis ik , m elip u ti p ersed ia a n y ang n ila i sa tu a n n y a
ren d ah , perp u tarann ya cep a t, dan p ersed iaan terseb u t
Pe n ilk b n aann y a s u l i t d n d e n tif lk a s i a n ta ra lain be ru p a barang
Halaman 21 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
konsurnsi, Alar Tulis Kantor (ATK) a ta u barang pakai habis, barang
ce takan , dan yang sejenis.
3 . D o k u m e r i S u m b e r
Dokurncn Sum ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan
t.ransaksi keu an g an pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai
su m b er a ta u bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n ta n s i. D okum en
sum ber yang d igunakan pada A kuntansi Persediaan SKPD m eliputi:
a. Berita Acara. Penerim aan B arang
b. Bukti Pcngeluaran B arang
c. Berita Acara Pem eriksaan B arang
d . B e r i t a A c a r a Inventarisasi Persediaan
e. Laporan Persediaan
4 . P e n c a ta ta n T r a n s a k s i
1) Awal T ahun
Pada awal ta h u n , b e rd asa r B ukti Memorial, PPK-SKPD m encata t
pengakuan Beban Persediaan dan pengu rangan Persediaan a ta s
persed iaan awal pada neraca.
9 .1 ,0 2 .XX B eban Persed iaan xxx
1.1.07.XX Persediaan xxx
2) Pcngadaan
B crdasarkan tem b u san SP2D dari BUD / Invoice a ta u Bukti
Peng( luaran dari B endahara Pcngeluaran setelah diveritikasi dan
d iperianggung jaw abkan , PPK-SKPD akan m en ca ta t pengakuan
Beban Persediaan dan R/K PPKD.
a. P engadaan dengan m ekanism e Uang Persed iaan
J u rn a l pengadaan Persediaan dengan P em bayaran m elalui
B en d ah ara Pengeluaran:
9 .1 .02 .XX B eban Persediaan xxx
1.1.01.03 Kas di B endahara xxx
Pengeluaran
b. P engadaan dengan m ekanism e LS
Ju rn a l pengadaan Persediaan dengan Pem bayaran dengan
m ekanism e LS m elalui BUD:
Halaman 22 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
9 .1 .0 2 .XX Beban Persediaan xxx
2 .1 .0 5 .XX Utang Beban xxx
2 .1 .0 5 .XX Utang Beban xxx
2. 1.07.01 R/K PPK D xxx
3) PemaXaian persed iaan pada pcriodc berjalan tidak ada penca ta tan
a k u m a n s i a tari pcngakuan persed iaan .
4) Pada ak h ir tah u n , be rdasarkan tem busan berita acara hasil
opnam e fisik persed iaan , PPK-SKPD ak an m elakukan p en ca ta tan
Persediaan (akhir) dan pengurangan B eban Persediaan.
1.1.07.XX Persediaan xxx
9 .1 .0 2 .XX B eban Persediaan xxx
A k u n tan si A set T etap SKPD
1. P ihak-P ihak T erk ait
Pihak-p ihak yang terka it dalam p rosedu r a k u n ta n s i a se t SKPD adalah
sebagai berikut:
a. P engguna A nggaran
Pengguna A nggaran bertugas m em berikan o to risas i/m en an d a tan g an i
dok union a Las pengadaan Aset Tetap, pen g u su lan penghapusan ,
penggunaan , m au p u n pelepasan Aset Tetap.
b. P en gurus Barang
P engurus B arang bertugas m engadm in istrasikan Aset Tetap hasil
pengadaan b e rd asa rk an Berita Acara Penerim aan B arang /A se t Tetap.
c. PPTK
Tugas PPTK adalah m cnyelenggarakan proses pengadaan Aset Tetap
sesuai dengan p ro sedu r yang berlaku.
d. Pejabat P en a ta u sa h a a n K euangan SKPD (PPK-SKPD)
PPK SKPD ak an m elakukan p en ca ta tan a ta s pengadaan Aset Tetap,
pengusu lan p en g h ap u san , penggunaan, m au p u n pelepasan Aset Tetap
berd asark an dokum en yang diterim a.
e. BUD
Tugas BUD dalam hal ini adalah m elakukan pem bayaran a ta s
pengadaan Aset Tetap dan m enerb itkan dokum en pem bayaran yaitu
S u ra t Perin tah P encairan D ana (SP2D).
Halaman 23 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
-2. Prosedur A k u n ta n si
i,l,M dU r " k u n tan s i u n tu k ascl le laP d ap a l d ibedakan m cnjadi dua
lraUSakSi Ulama ya itu tra n s a k si u n tu k pcro lehan a se t te tap dan tian sak s i unr.uk pelepasan ase t tctap.
I'roporsi te rb csa r u n tu k tran sak si pcro lehan ase t tc tap di pem erin tah
daerab bcrusal dart pem belian. P rosedur yang d ap a l d ilakukan adalah
sebagai beriku t :
a. P em b elian A set T etap
aj B crd asark an SPM Belanja Modal yang telah d itan d a tan g an i oleh
Pcnggim a A nggaran, K uasa BUD akan m elakukan pem bayaran a ta s
pem belian a se t te tap dengan m enerb itkan SP2D B elanja Modal,
b) Bei dasai kan SP2D Belanja Modal te rsebu t, PPK-SKPD tncm buat
dokum en a k u n ta n s i yang akan dijadikan d a sa r dalam m enghapus
u tang a lau pengakuan ase t te tap yang tim bul a ta s pem belian aset
tetap.
b. P elep a sa n A set T etap
Pclepasan Aset Tetap d ap a t d ilakukan dengan dua cara yaitu dengan
cara m elakukan proses p em u sn ah an a se t te tap dan dengan cara
m elakukan pen jua lan a se t tetap . P rosedur u n tu k pelepasan ase t tetap
m ela lu i p ro ses p en g h a p u sa n d ilakukan dengan cara sebagai berikut:
a. Pcngelola B arang ak an m em buat R ancangan S u ra t K eputusan
Kepala D aerah ten tan g Penghapusan B arang Milik D aerah yang
akan d io torisasi oleh Kepala D aerah.
b. B crdasarkan S u ra t K epu tusan Kepala D aerah yang telah diotorisasi,
se lan ju tn y a akan d ilakukan penilaian a p ak ah B arang Milik D aerah
te rseb u t akan dijual a ta u tidak.
c. J ik a barang milik d aerah te rseb u t tidak layak u n tu k dijual, m aka
PPK-SKPD akan m elakukan p en g h ap u san a se t te tap dengan
m em buat p en ea la tan p en g h ap u san ase t tetap.
J ik a barang m ilik daerah terseb u t akan d ijual m aka p rosedur yang
d ap a t d ilak u k an adalah sebagai berikut:
a. B crd asark an hasil penilaian B arang Milik D aerah sesua i Su.rat
Kepala D aerah yang telah diotorisasi u n tu k dijual, m aka proses
pen jua lan d ilakukan dan d ib u a tk an Berita A cara Penjualan.
b. Bukti tra n sa k s i be ru p a B erita Acara P en ju alan yang diterirna oleh
PPK-SKPD dari Pengelola barang ak an m cnjadi d a sa r bagi PPK-
SKPD u n tu k m engakui pe lepasan ase t tetap.
Halaman 24 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
c. J ik a pen ju a lan a se t te tap m engalam i kerug ian (harga ju a l iebih
rendah d iband ingkan nilai buku) m aka P.PK-SKPD
D in a s /B a d a n /K a n tor ak an m elakukan p e n ca ta tan sesua i dengan
kerugian yang diderita a la s kegiatan pelepasan a se t te tap tersebut.
3. D olcum en S am b er
D okum en S um ber ada lah dokum en yang berh u b u n g an dengan tran saksi
keuangan pernerintah d aerah yang d igunakan sebagai sum ber a tau
buku u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en sum ber yang
d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kun tansi Aset Tetap SKPD
meliputi:
a. SP2D LS
b. Berita Acara Serah Terim a (BAST)/ T agihan P ihak ill
c. Berita A cara Pelepasan Aset Tetap
d. Berita Acara P e ru b ah an Kondisi Aset Tetap
e. baporan
4 . P en ca ta ta n T r a n s a k s i
Pencatatan ixansaksi a se t d ap a t d ibedakan sesua i dengan sifat dan hal-
hal yang scring d iperlakukan te rh ad ap a se t yang dimiliki oleh
pernerintah daerah . P enca ta tan tran sak si a se t d ap a t d iu ra ik an sebagai
berikut:
a.. P ero leh an A s e t T e t a p
Perolehan Aset Tetap d ap a t m elalui pem belian, pem bangunan ,
p e rtu k a ran aset, h ib ah /d o n a s i, a ta u lainnya.
1) P ero leh an m ela lu i P em b elian dan P em b an gu n an
Perolehan m elalui pem belian dan p em b an g u n an d ap a t d ilakukan
dengan pem belian tuna i dan an g su ran a tau pem bayaran term in
sesuai kem ajuan pekerjaan. Perolehan m elalui pem belian dan
pem b an g u n an d ilakukan m elalui m ekanism e p e lak san aan APBD
yaitu pengeluaran belanja m odal. Pengakuan a se t te tap d ilakukan
pada sa a t adanya B A S T /T agihan /dokum en lain yang
d ip ersa rn ak an .P en ca ta tan kedalam a k u n Aset Tetap d ilakukan
apabila pernbayarannya langsung 100% a ta u ta n p a proses term in
sedangkan p en ca ta tan ke ak u n K onstruksi D alam Pengerjaan
(KDP) d ilakukan apab ila pernbayarannya m elalui proses term in.
Halaman 25 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
a) P cncata tan ke ak u n Aset Tetap (Tanpa Termin) berdasarkan
B A S T /T agihan /dokum en lain yang d ipersam akan adalah
sebagai beriku l :
1.3.02.XX Aset Tetap... xxx
2 1.06.05 U tang Pengadaan Aset xxx
Tetap
Pada sa a t terbit. SP2D m aka PPK-SKPD ak an m elakukan
pem bayaran U tang Pengadaan Aset Tetap dengan jurna.1
sebagai berikut:
2 .1 .06 .05 U tang P engadaan Aset Tetap xxx
2 1.07.01 ............... R/K PPKD..................................................xxx
D isam ping itu pada saa t b e rsam aan PPK-SKPD ju g a perlu
rnenca ta t tran sak si pem bayaran secara basis kas u n tu k
m em enuhi k e b u tu h a n p e n y u su n an LRA dan Laporan
P e ru b ah an SAL dengan m enju rnal “Belanja Modal (sesuai
jeriisnya)” di debet dan “P erubahan SAL” di kredit.
5 .2 .02 .XX Belanja Modal xxx
7.3 .04.01 P eru b ah an SAL xxx
b) B elanja Modal Term in
Je n is tag ihan B elanja Modal Term in dipilih u n tu k Rekening
B elanja Modal d im ana pem bayaran pengadaan ase t te tap
te rse b u t tidak langsung 100% a ta u pem bayarannya m elalui
p roses term in. Sebagai contoh ad a lah pem bangunan
k o n stru k si G edung, B angunan , Ja lan dan Je m b a tan . B erkaitan
dengan pengisian kontrak , apab ila mernilih jen is tagihan
belanja m odal term in, m aka pengisian ko n trak te rseb u t wajib
d ilakukan . Apabila kon trak tidak diisi m aka SPP-LS tidak bisa
d isim pan. D ata kon trak d igunakan u n tu k m em uncu lkan
secara o tom atis ju rn a l Aset Tetap.
B erd asa rk an PSAP Nomor 8 Paragraf 14 te rseb u t d ia tas, m aka
ju rn a l pad a sa a t m eng inpu t Tagihan B elanja Modal Term in
sebagai beriku t :
Halaman 26 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Xxx1.3.06.XX K onstruksi Dalarn Pengerjaan..
2 .1 .06 .05 U tang Pengadaan Aset Tetap xxx
Pada sa a t terb it SP2D m aka PPK-SKPD ak an m elakukan
pem bayaran U tang Pengadaan Aset Tetap dengan ju rn a l
sebagai berikut:
2 ,1 .06 .05 U tang Pengadaan Aset Tetap Xxx
2.1 .07 .01 R / K PPKD ..................... xxx
D isarnping itu pada saat be rsam aan PPK-SKPD juga perlu
rru n ca ta t tran sak s i pem bayaran secara basis kas un tu k
m em enuhi k eb u tu h an p e n y u su n an LRA dan Laporan
P cru b ah an SAL dengan m en ju rnal “B elanja Modal (sesuai
jen isnya)” di debet dan “P erubahan SAL” di kredit.
5 .2 .02 .XX B elanja Modal xxx
7.3 .04 .01 ...................P erubahan SAL ............. ........... xxx
Berdasarkarx SPM LS Belanja Modal yang telah d itanda tangan i
oleh Pengguna Anggaran dan dokurnen pendukungnya, K uasa
BUD akan m elakukan pem bayaran a ta s pem belian ase t te tap
dengan rnenerbitkan SP2D LS B elanja Modal.
) Belanja Modal Terrain T erakhir
J e m s tag ihan Belanja. Modal Termin te rak h ir dipilih u n tu k
Rekening Belanja Modal d im ana pem bayaran pengadaan aset
te tap te rseb u t pem bayarannya m elalui p roses term in dan
su d ah m encapai 100%, m aka ju rn a l pada saa t m enginput
T agihan B elanja Modal Term in T erakhir sebagai beriku t :
.3 .06 .XX K onstruksi Dalam Pengerjaan .. xxx
!. 1.06.05 U tang Pengadaan Aset Tetap xxx
Selain ju rn a l te rseb u t u n tu k m engakui a se t tetapnya,
d ilak u k an dengan ju rn a l sebagai beriku t :
1.3.02.XX Aset T e t a p . . . ............................................. xxx
1.3 .06.XX K onstruksi Dalam Pengerjaan xxx
Halaman 27 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Pada sa a t terb it SP2D m aka PPK-SKPD ak an m elakukan
pcm bayaran U tang Pengadaan Aset Tetap dengan ju rn a l
sebagai berikut:
2 .1 .06 .05 U tang Pengadaan Aset Tetap xxx
2 .1 .07 .0 ! R /K PPK D ............................... xxx
D isam ping itu pada saa t b e rsam aan PPK-SKPD ju g a perlu
rnenca ta t tra n sa k s i pem bayaran secara basis kas u n tu k
m cm enuhi k e b u tu h a n p e n y u su n an LRA dan Laporan
P e ru b ah an SAL dengan m en ju rnal “B elanja Modal (sesuai
jen isnya)” di debet dan “P erubahan SAL” di kredit.
5 .2 .0 2 .XX Belanja Modal xxx
7.3 .04 .01 P erubahan SAL xxx
2) P ero leh an m ela lu i P ertukaran A set T etap
Apabila aset. te tap yang diperoleh nilainya lebih besar dari nilai
b u k u ase t te tap yang dilcpas d ijurnal
1.3.02.XX Aset Tetap (yang rnasuk)... xxx
1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan (yang keluar)... xxx
1.3.02.XX Aset Tetap (yang keluar),.. xxx
8.4.01.01 S urp lus P en jualan Aset Non Lancar-
LO
xxx
Apabila a se t tetap yang diperoleh n ilainya lebih
buku a se t te tap yang dilepas d ijurnal :
kecil dari nilai
1 .3 .02 .XX Aset Tetap (yang m asuk)... xxx
1 .3 .07 .XX A kum ulasi P enyusu tan (yang keluar)... xxx
0.3 .0 ! .01 Defisit. Penjualan Aset Non L ancar - LO xxx
O*-'
ix X Aset Tetap (yang keluar)... xxx
P ero leh an m ela lu i H ib a h /D o n a si
Perolehan Aset Tetap m elalui h ibah a ta u donasi d ilkukan ju rn a l,
1.3.02. XX Aset Tetap... xxx
8.3.01 .XX P endapatan H ibah.. - LO xxx
Halaman 28 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Pa da ukh ir La.hu n anggaran a ta u pada sa a t PPK SKPD akan m enyusun
Laporan K euangan, a ta s tran sak si ini tidak d ilakukan ju rn a l p cn u tu p
karcna tran sak si ini m eru p ak an tran sak s i riil a tau tran sak si a ta s
ak u n n eraca yang akan langsung m em pengaruhi saldo a ta s akun-
ak u n terscbu t.
b. P elep a sa n A set T etap
Pelepasan a sc t te tap d ap a t terjadi ka rena p roses p en g h ap u san ase t
te tap m au p u n ak ib a t proses pen jualan a se t tetap.
Ketika Pernerintah D aerah akan m elakukan proses p en g h ap u san aset
tetap, Pengelola B arang akan m em buat R ancangan S u ra t K epu tusan
Kepala D aerah ten tang P enghapusan barang Milik D aerah yang akan
d iotorisasi oleh Kepala D aerah. B erdasarkan S u ra t K epu tusan Kepala
D aerah yang tclah diotorisasi, se lan ju tnya ak an d ilakukan penilaian
apakuh B arang Milik D aerah te rseb u t akan dijual a ta u tidak. J ik a
barang milik daerah te rseb u t tidak layak u n tu k dijual, m aka PPK-
SKPD a k an m elakukan p en g h ap u san ase t te tap dengan m enju rnal
’’A kum ulasi P en y u su tan ” dan ’’Defisit Pen jualan Aset Non Lancar" di
debet dan ”Aset sesua i jen isn y a” di kredit.
1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan ... xxx
9.3.01.01 Defisit Pen jualan Aset Non lancar - LO xxx
1.3.02.XX Aset T e tap .... xxx
Sebaliknya, J ik a barang milik daerah te rseb u t ak an dijual, m aka bukti
tran sak si berupa Berita A cara Penjualan yang d iterim a oleh PPK-SKPD
dari Pengelola barang akan m enjadi d a sa r bagi PPK-SKPD u n tuk
m engakui pelepasan a se t tetap.
J ika pen jua lan a se t te tap m engalam i kerug ian (h a rg a ju a l lebih rendah
d iband ingkan nilai buku) m aka PPK-SKPD D in a s /B a d a n /K a n to r akan
m enju rnal ”Kas di B endahara P enerim aan”, “A kum ulasi P enyusu tan
Aset re ta p ”, serta ’’Defisit Penjualan Aset N onlancar” di debet dan
’’Aset sesua i jen isn y a” di kredit pada b u k u ju rn a l.
1.1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan xxx
1.3.07.01 A kum ulasi P enyusu tan Aset Tetap xxx
9 .3 .01 .0 i Delisit Pen jualan Aset N onlancar - LO xxx
1.3.02.XX Aset Tetap... XXX
Halaman 29 dan 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Sebaliknya, jika te rd ap a t k eu n tu n g an dari pen jua lan a se t tetap
te rseb u t raaka PPK-SKPD D in a s /B a d a n /K a n to r ak an m en ju rnal ”Kas
di B endahara Penerim aan” dan “A kum ulasi P en y u su tan Aset. Tetap” di
debet se rta ’’S u rp lu s Penjualan Aset n o n lan car” dan ’’Aset sesuai
jen isn y a” di kredit pada buku ju rna l.
1.1.01.02 Kas di B endahara Penerim aan xxx
1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan Aset Tetap xxx
8.4.01.01 S urp lu s Penjualan Aset N onlancar - xxx
LO
1.3.02.XX Aset Tetap... xxx
Dari p e n ca ta tan ju rn a l tersebu t, m ak a PPK SKPD akan
m cm b u k u k an n y a dalam B uku Ju rn a l dan secara periodik PPK SKPD
kem udian m engklasifikasikannya dengan m elakukan posting dalam
Buku B esar sesua i dengan akunnya..
Selain itu , pada. sa a t yang bersam aan , PPK-SKPD perlu m encata t
tran sak si pen jualan a se t te tap te rseb u t secara basis kas u n tu k
keperluan p en y u su n an LRA dan Laporan P erubahan SAL dengan
m enju rnal ’’P e ru b ah an SAL” pada sisi debet, dan ’’P endapatan dari
Aset yang Tidak D ip isahkan” pada sisi kredit.
7.3.04.01 P eru b ah an SAL xxx
4.1.04.01 P endapatan dari Pen jualan Aset xxxyang Tidak D ipisahkan
. A k u m u lasi P en y u su ta n A set T etap
P enyusu tan m eru p ak an penyesuaian nilai yang te ru s m enerus
se h u b u n g an dengan p c n u ru n a n k ap asita s su a tu aset, baik p e n u ru n an
kualitas, k u a n tita s , m au p u n nilai. P e n u ru n an k a p as ita s terjadi karena
a se t d igunakan dalam operasional su a tu en titas . P enyusu tan
d ilakukan dengan m engalokasikan biaya pero lehan su a tu aset
m enjadi be ban p en y u su tan secara periodik sepan jang m asa m anfaat
aset. T anpa p en y u su tan , nilai a se t te tap dalam neraca. akan lebih saji
( o v e r s ta te d ) .
A kum ulasi p e n y u su tan m eru p ak an total dari p e n y u su tan su a tu ase t
te tap yang telah d ibebankan . A kum ulasi p en y u su tan m enjadi
pengurang ase t te tap dalam neraca d im ana harga pero lehan ase t te tap
Halaman 30 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
yang te lah d ikurangi dengan akum ulasi p en y u su tan n y a m enjadi nilai
b u k u (book value) a se t te tap tersebu t.
A kum ulasi p cn y u su tan dan beban p en y u su tan d ica ta t setiap akh ir
periode p e la p o ra n /ta h u n a n m elalui ju rn a l penyesua ian sebagai
bcrikut:
9 .1 .07 . XX B eban P enyusu tan Aset.Tetap xxx
1.3.07. XX A kum ulasi P en y u su tan Aset Tetap xxx
A k u n tan si A set L ainnya SKPD
1. P ih ak -p ih ak T erk ait
Pihak pihak yang terkait dalam p rosedu r a k u n ta n s i iainnya SKPD
ad a lab:
a. Pejabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)
D alam si stem a k u n ta n s i a se t Iainnya, PPK-SKPD m elaksanakan
fungsi a k u n ta n s i SKPD, memiliki tugas m en ca ta t tran sa k s i/k e ja d ia n
a se t Iainnya b e rd asa rk an bukti- buk ti tran sak s i yang sah ke Buku
Ju rn a l Urnum.
b. B endahara P en geluaran
Dalam sistem a k u n ta n s i ase t Iainnya, B endahara Pengeluaran
SKPD mem iliki tugas m enyiapkan dan m enyam paikan dokurnen-
dokum en a ta s tran sak si pengeluaran kas yang terka it dengan
perolchan a se t Iainnya seperti lisensi, hak cipta, dan paten
d item b u sk an ke PPK-SKPD.
c. P en gurus Barang
Dalam sistem a k u n ta n s i a se t Iainnya, P engurus B arang SKPD
memiliki tu g as m enyiapkan dan m enyam paikan dokum en-dokum en
a ta s tran sak s i inven tarisasi ba rang barang milik d aerah yang ru sa k
dan belurn d ih ap u sk an dan d isam paikan ke PPK-SKPD.
2. P rosedur A k u n ta n si
Prosedur a k u n ta n s i a se t Iainnya ak an d ilakukan oleh SKPD apabila
terjadi tran sak si pem belian a ta u pero lchan a se t Iainnya seperti lisensi,
hak cipta, dan paten . P rosedur a k u n ta n s i juga akan d ilakukan apabila
terjadi proses p en g h ap u san barang milik d aerah b erd asark an berita
aca ra p e ru b a h a n kondisi ba rang dan u su la n p en g h ap u san barang milik
daerah yang ru sak berat. Aset Lainnya d ica ta t d iaku i pada saa t barang
Halaman 31 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
diterirna a ta u d iterim anya tag ihan dari p ihak ke tiga a ta u d ilakukan
pem bayaran yang d ilakukan oleh b en d ah a ra pengeluaran dengan
m anggunakan u an g persed ian a ta u d ilakukan oleh BUD m elalui SP2D
LS.
B erdasarkan bukti a ta s tran sak si yang m em pengaruh i a se t lainnya
m aka PPK SKPD akan m elakukan p en ca ta tan ju rn a l pada buku ju rn a l
kerriudian d ilakukan posting u n tu k ke m asing rnasing b u k u besar dan
buku besar p em ban tu sesuai akun .
3. D ok u m en Sum ber
Dokum cn S um ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan tran sak si
keuangan pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai sum ber a tau
bukti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en sum ber yang
d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kun tansi Aset lainnya SKPD
meliputi:
a. S e rtif ik a t/su ra t h ak c ip ta /l is e n s i/p a te n
b. S u ra t U sulan P cn g h ap u san /D o k u m en yang D ipersam akan ,
c. Bukti P rengeluaran Perolehan Aset Lainnya (SP2D, Bukti
Pengeluaran).
4. P en ca ta ta n T ransak si
a. A set T idak Berw ujud
Kctika a se t tidak berw ujud telah diterirna dan siap d igunakan oleh
SKPD, m aka PPK-SKPD akan m encata t pero lehan ase t tidak
berw ujud te rseb u t b e rd asark an dokum en terkait, m isal berita acara
serah terim a, dengan m enjurnal:
1) J ik a d ianggarkan pada B elanja Barang dan J a sa
J u rn a l Pengakuan Aset Tidak Berw ujud pada SKPD
9 .5 .0 3 .XX B eban B arang dan J a s a xxx
2 .1 .05 .XX U tang B eban xxx
Ketika d ilakukan pem bayaran a ta s pero lehan ase t tidak berw ujud
te rsebu t, PPK-SKPD m elakukan p en ju rn a lan b e rd asa rk an
dokum en terkait, m isal 'Panda Bukti P engeluaran (TBP) a tau
SP2D-LS, dengan m encata t “U tang B eban” di debet dan “Kas di
B endahara P engeluaran” di k redit jika d ibayar m enggunakan uang
U P/G U /TU a ta u “U tang B eban” di debet dan “RK PPKD” di kredit
jika pem bayaran d ilakukan dengan m ekanism e LS.
Halaman 32 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Ju rn .il pengeluaran kas m elalui kas di B en d ah ara Pengeluaran:
2. i .05 ,XX Utang Beban XXX
1.1.01.03 Kas di B endahara Pengeluaran xxx
J u rn a l pengeluaran kas m elalui kas di Kas D aerah:
2 .1 .Go,XX U tang Beban
2.1.07.01 R /K PPK D
xxx
xxx
Sebagai tran sak si realisasi anggaran te rh ad ap perolehan aset
tidak berw ujud tersebu t. PPK-SKPD m encata t '‘B elanja B arang
dan Ja sa di debet dan “P eru b ah an SAL” di kredit dengan
o. 1.0 LXX Belanja Barang dan Ja sa
7 .3 .0-.01 Perubahan SAL
xxx
xxx
Pada .ikhir tahun d ilakukan ju rn a l koreksi u n tu k m engakui Aset
Tetap Tak Berwujud tersebut, ya itu :
1 ,3 .07 .XX Aset Tetap Tak B erw ujud_________________
9.1. .01. Q3~ Beban Barang dan Jasa _________
2) Jika d ianggarkan pada Belanja M odal
. Tidak Berwujud pad a SK d e n ia l P engakuan A setT id a^________________ —
' 02 .XX Aset T etap-- ^ ....... ..... ' ...........
Utang Pengadaan A
Tetap
x x x
x x x
xxx
006.0
Tetap _________^ wkan m elakukan
, ppK-SKPh) - ebagai, . T Sp7D m aka aengarr ju rn a l se 8
0, verbit bi - Tetap d tn g ^n. - i sa a t w 1 , n Aset
m an ftK r.g ad a^ ' ..__,bayaran VJ**®
------- rrntaf) ______-— T e t a p
Der,kut. • "n. per.gadaan - _ _
2 - o 6 '° ° _ — ...- - ...
"xxx
2V .W .O I
p?VdJ ___ ' .. ' . pa per\u
. n PPVC-SKPD ^a a t b e rs a tn a a b a S is
oada saA an seeaTa
^ _
tnepaata l ' -----
48VVa 0'3
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
rncrnenuhi k e b u tu h a n p e n y u su n an LRA dan Laporan P erubahan
SAL dcngan m enju rnal “B elanja Modal (scsuai jen isnya)” di debet
dan “P erubahan SAL” di kredit.
5 .2 .0 2 .XX Belanja Modal xxx
7.3.04.01 P erubahan SAL xxx
Pada ak h ir ta h u n d ilakukan ju rn a l koreksi u n tu k m engakui Aset
Tetap Tak B erw ujud tersebu t, ya itu :
1 .3 .07 .XX Aset Tetap Tak Berw ujud xxx
................ Aset te tap xxx
b. A set Lain-Lairx
B crdasarkan Catalan p en g u ru s barang te rka it a se t te tap yang sudah
d ihen tikan p enggunaannya a ta u ru sak , PPK- SKPD m em buat bukti
m em orial yang diotorisasi Pengguna A nggaran dan kem udian
rnenca ta t pengakuan ase t lain-lain dcngan m enjurnal “Aset Lain-Lain”
di d e b c sebesar nilai buku a se t te tap yang sudah d ihen tikan
penggunaannya te rseb u t dan “A kum ulasi P enyusu tan - ...” di debet
serin “A setT etap-...” d ik red it u n tu k m ereklasifikasi a se t te tap ke ase t
lain-lain.
1.5.04. XX Aset Lain-lain xxx
1.3.07.XX A kum ulasi P enyusu tan a se t te tap xxx
1.3.XX.XX A setT etap xxx
1.5.04. XX A kum ulasi p en y u su tan a se t lain- xxx
lain
c. A k u m u lasi A m o rtisa si
Am ortisasi adalah alokasi yang sistem alis a ta s nilai su a tu a se t tetap
udak berw ujud yang d ap at d isu su tk a n selam a m asa m anfaat aset
yang b e rsan g k u tan . Nilai am ortisasi u n tu k m asing-rnasing periode
diakui sebagai pengurang nilai te rca ta t a se t te tap tidak berw ujud
dalarn neraca dan beban am ortisasi dalam laporan operasional.
A kum ulasi Am ortisasi m eru p ak an total dari A m ortisasi su a tu ase t
tidak berw ujud yang telah d ibebankan . A kum ulasi Am ortisasi
m enjadi pengurang ase t tidak berw ujud dalam n e raca dim an a harga
Halaman 34 dan 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
perolohan ase t tidak berw ujud yang telah d ikurangi dengan
akurnulasi a rnortisasinya m enjadi nilai buku (book value) a se t tidak
berw ujud terse but.
A kurnulasi am ortisasi dan beban am ortisasi d ica ta t setiap akh ir
periode pelaporan (sem esteran) m elalui ju rn a l penyesua ian sebagai
berikut:
9 .1 .07 .05 Beban A m ortisasi Aset Tidak XXX
B erw ujud
1.5.05. XX A kurnulasi A m ortisasi Aset Tidak Berwujud
XXX
A k u n tan si K ew ajiban SKPD
i. P ihak-P ihuk T erkait
Pihak-pihak yang terkait. dalam prosedur a k u n ta n s i kew ajiban SKPD
adalah:
a. P ejabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)
PPK SKPD b ertugas m elakukan p en ca ta tan a ta s k ew ajib an /u tan g
yang tirnbul, pem bayaran yang telah d ilakukan , se rta m enerb itkan
bukti m em orial yang d iperlukan sebagai d a sa r pen ca ta tan .
b. P ejabat P elak san a T ek n is K egiatan (PPTK)
P1TK b ertu g as m elakukan pengadaan Aset Tetap sesuai p rosedur
dan m em berikan dokum en pengadaan kepada PPK SKPD sebagai
tem b u san u n tu k d ijad ikan d a sa r penca ta tan .
c. B cndahara P en geluaran
B endahara Pengeluaran bertugas m elakukan pem bayaran
k e w ajib an /u tan g SKPD yang tirnbul b e rd asa rk an tanggal ja tu h
tem po a ta u p u n tag ihan y a n g diterirna yang d ibayar melalui
B endahara P enge luaran .
d. BUD
B en d ah ara Pengeluaran bertugas m elakukan pem bayaran
k ew ajib an /u tan g SKPD yang tirnbul b e rd a sa rk an tanggal ja tu h
tem po a ta u p u n tag ihan yang diterirna yang d ibayar m elalui Kas di
Kas D aerah yang ada di BUD.
2. P rosedur A k u n ta n si
Prosedur a k u n ta n s i kew ajiban ak an d ilakukan oleh SKPD apabila
terjadi tra n sa k s i pem belian a ta u pengadaan barang, ja sa dan ase t tetap
Halaman 35 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
dengan m cnangguhkan pem bayaranya w alaupun barang a ta u ase t
Lctap su d ah diterim a dan ja sa su d a h diperoleh. Kewajiban d ica tat
d iakui pada sa a t barang d iterim a a ta u d iterim anya tag ihan dari pihak
kc tiga sehingga kew ajiban bertam bah . Sebaliknya kew ajiban akan
b e rk u ran apaila d ilakukan pem bayaran a ta s tag ihan tersebu t.
Pem bayaran d ap a t d ilakukan oleh b en d ah a ra pengeluaran dengan
m anggunakan uang persedaan a tau d ilakukan oleh BUD m elalui SP2D
LS.
B erdusarkan bukti a ta s tran sak si yang m em pengaruh i kew ajiban a tau
u tang m aka PPK SKPD ak an m elakukan p e n ca ta tan ju rn a l pada buku
ju rn a l kem udian d ilakukan posting u n tu k ke m asing m asing buku
besar dan buku besar p em b an tu sesua i akun .
3. D ok u m en Sum ber
Dokum en Sum ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan
tran sak s i kcuangan pem erin tah daerah yang d ig u n ak an sebagai
sum ber a ta u buk ti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n ta n s i. Dokum en
sum ber yang d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kuntansi
Kewajiban SKPD meliputi:
a. Berita Acara Penerim aan B arang
b. T agihan dari Pihak 111
c. SP2D LS
d. Surat Bukti Pengeluaran Belanja
4. P en ca ta ta n T ran sak si
Ketika SKPD m elakukan su a tu tran sak s i pem belian dengan
m enangguhkan pem bayarannya, m aka PPK-SKPD akan m engakui
adanya h u tan g /k e w ajib an ak iba t tran sak s i te rseb u t dengan m encata t
“B cban ...(sesuai rincian objek)” pada sisi debet dan “U tang” pada sisi
kredit.
9 .1 .0 i .XX Bcban
2 .1 .05 .XX U tang Beban
Dalam tran sak si pem belian vang d ilakukan ad a lah pem belian aset
to tap, m aka ju rn a l pengakuan kew ajiban yang d ica ta t oleh PPK SKPD
adalah “Aset T ctap” di debet dan “Utang Pengadaan Aset Tetap” di
kredit..
xxx
xxx
Halaman 36 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
1 .3 .0 2 .XX A se t T e ta p x x x
2 .1 .06 .XX Utang Pengadaan Aset Tetap Xxx
Pa da saa t SKPD m elakukan pcm bayaran , m aka PPK-SKPD akan
m enghapus u tan g te rseb u t dengan m enju rnal “U tang Pengadaan Aset
Tetap” di debet “R /K PPKD”) di kredit u n tu k belanja dengan m ekanism e
LS.
Ju rn a l pem bayaran u tan g m elalui BUD:
2 .1 .05 .XX U tang Pengadaan Aset Tetap xxx
2.1.07.01 R /K PPKD xxx
H. A k u n ta n si E k a ita s SKPD
1. P ih ak -P ih ak T erkait
P rosedur a k u n ta n s i ek u ita s ini m eru p ak an p ro sedu r a k u n ta n s i iku tan
dari p ro sedu r a k u n ta n s i lainnya yang seperti p rosedur tran sak si
kevvajiban, p ro sedu r tran sak s i Belanja, p rosedur tran sak s i Aset dan
sebagainya.
Pihak p ihak yang terkait dalam p rosedu r a k u n ta n s i ek u ita s SKPD
ad a lab:
a. Pejabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)
T ugas PPK SKPD adalah m elakukan p e n ca ta tan a ta s se tiap tran sak si
ek u ita s yang terjadi be rd asa rk an dokum en su m b er serta. bukti
m em orial.
b. B endahara P en geluaran
B endahara Pengeluaran bertugas m elakukan pem bayaran a ta s setiap
beban dan u tang yang terjadi yang ak an m em pengaruh i tran sak si
eku itas.
c. B endahara P en crim aan
B endahara Penerirnaan bertugas m enerim a p en d ap a tan dan p iu tang
yang d ibayar oleh pihak ketiga yang akan m em pengaruhi tran sak si
eku itas.
d. Pejabat P elak san a T ek n is K egiatan (PPTK)
PlyfK bertugas m elakukan pengadaan Aset Tetap sesua i dengan
p ro sedu r yang akan m em pengaruhi tran sak s i ek u itas dan m em berikan
dokum en tem b u san n y a kepada PPK SKPD u n tu k d ilakukan
pen ca ta tan .
Halaman 37 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2. Prosedur Akuntansi
P encata tan a k u n ta n s i a ta s eku itas yang d ap a t terjadi pad a tran sak si di
SKPD d ilakukan seperti beriku t ini:
a. Pada sa a t p e n y u su n an laporan keuangan dan m elakukan
p e n u tu p a n ak u n nom inal ya ilu ak u n p en d ap a tan LO dan akun
be ban.
b. K orek si k e sa la han yan g t id a k b eru lang y ang terja d i_pada
p e r i o dg-p e rio de sebelum xiya dan m em pengaruh i a se t dan
kew ajiban, apabila laporan k eu an gan p eriod e terseb u t sudah
d iterb itk a n , d ib u k u k an sebagai penarnbah a ta u pengurang eku itas
pada periode d item ukannya koreksi tersebu t. Koreksi te rsebu t
a n ta ra lain:
1) Koreksi nilai persed iaan
2) Selisih Revaluasi Aset Tetap
3. D ok u m en Sum ber
Dokum en S um ber adalah dokum en yang b erh u b u n g an dengan
tran sak si k eu an g an pem erin tah daerah yang d ig u n ak an sebagai
sum ber ai.au bukti u n tu k m enghasilkan data a k u n tan si. Dokum en
sum ber yang d igunakan sebagai d a sa r p en ca ta tan pada A kuntansi
R kuitas SKPD meliputi:
a. Berita Acara Inven tarisasi Persediaan
b. Berita A cara Revaluasi Aset Tetap
4. P en ca ta ta n T ran sak si
a. Pada sa a t p en y u su n an laporan keuangan
Dalam tah ap an p en y u su n an Laporan K euangan SKPD, setelah
m en y u su n Laporan O perasional perlu d ilakukan p e n u tu p a n akun-
ak u n nom inal dengan tu juan :
1) M enghitung jum lah su rp lu s /d e fis it dari ak u n p en d ap a tan LO
dan be ban.
2) M em indahkan (m cnolkan) saldo ak u n sem en tara ke akun
ek u ita s u n tu k p en ca ta tan periode berikutnya.
3) M enghitung eku itas akh ir periode.
Halaman 38 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
e rik u i contoh ju rn a l p en u tu p LO.
8.1.01 .XX Pendapatan-LO xxx
9. 1.01 .XX Be ban xxx
3.1.0.1.02 Surplus/D efisit-L O xxx
A kun tansi SKPD m em buat ju rn a l p en u tu p ak h ir u n tu k m en u tu p
a k u n S u rp lu s (Defisit) - LO ke ak u n E ku itas. B erikut contoh ju rn a l
p en u tu p ak h ir periode.
3 .1 .01 .02 Surplus/D efisit-L O xxx
3.1 .01.01 E ku itas xxx
b. Korcksi k esa lah an yang tidak beru lang yang terjadi pada periode-
periodc sebelum nya
1) Koreksi nilai persed iaan
3.1 .01.01 Eku i tas xxx
1.1.07.XX Persed iaan xxx
2) Selisih Revaluasi Aset Tetap
1.3 .02.XX Aset Tetap xxx
3.1 .01.01 E ku itas xxx
I. Ju rn al, B uku B esar, dan N eraca Saldo
1. Ju rn al
Sebagai en titas a k u n ta n s i, SKPD m elakukan proses a k u n ta n s i yang
dim ulai dari p cn ca ta tan tran sak si hingga p e n y u su n an dan penyajian
Laporan K euangan. T ran sak si-tran sak s i te rseb u t d ica ta t oleh Fungsi
A kuntansi SKPD sesua i dengan dokum cn tran sak sin y a m enggunakan
Memo J u rn a l ke dalam buku ju rn a l. Form at Memo Ju rn a l dan B uku
Ju rn a l yang d igunakan ad a lah sebagai berikut:
Halaman 39 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
PEMERINTAH KABUPATEN PEMALANG BUKU JURNAL
Periode ; 1 Januan s.d. 31 Desember 200X
Urusan Pemerintahan : 1 llrusan Wajib
tSidarvg Pem erintahan : 1 . 20 Otonomi Daerah, Pemerintahan Umum, Administrasi Keuangan Daerah,
Umt Organisasi : 1 . 20. 05 DPPKAD
Sub Umt Organisasi : 1 . 20 . 05 . 01 DPPKAD (SKPD))
No TANGGAL NO.BUKTI REKENING U R A I A N REF DEBET KREDIT
JUMLAH
i
Fungsi Akuntansi PPKD(tanda tangari)
(nama lengkap)NIP
2. B aku B esar
T ahapan se lan ju tn y a sctelah p en ca ta tan tran sak s i m elalui ju rn a l
ada.lah posting ke buku besar. Dalam tah ap ini, PPK SKPD rncm-
posting at.au rnem indahkan setiap akun beserta ju m lah n y a dari buku
ju rn a l ke buku besar m asing-m asing akun . Form at b u k u besar yang
d igunakan adalah scbagai berikut:
PEMERINTAH KABUPATEN .......
BUKU BESARPeriode : 1 Januari s.d. 31 Desember 20X1
Urusan Pemerintahan 1 Urusan WajibBidang Pemerintahan 1 . 20 Otonomi Daerah, Pemerintahan Umum, Administrasi Keuangan
Unit Organisasi 1 . 20 . 05 DPPKAD
Sub Unit Organisasi 1 . 20 . 05 . 01 DPPKAD (SKPD)
Kode Rekening Buku Besar 1.1.3
Nama Rekening Buku Besar Piutang
No TaNGGAl U R A I A N DEBET : KREDIT SALDO
JUMLAH
Halaman 40 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
3. N eraca SaidoPada sctiap ak h ir periode a k u n ta n s i a tau sesaat. sebelum p en y u su n an
laporan k eu angan , PPK SKPD m en y u su n N eraca Saido a ta u Daftar
Saido B uku B esar.N eraca Saido ada lah su a tu dafta r yang berisi se lu ruh
kodc rckening beserta saldonya. pad a tanggal te rten tu . Form at Neraca
Saido a tau D aftar Saido B uku B esar yang d igunakan ada lah sebagai
berikut:
PEMERINTAH KABUPATEN.....
SALDO BUKU BESARper 31 Descmber 2011
J. P en y u su n a n Laporan K euangan SKPD,
1. K eten tu a n U m um
Laporan K euangan yang d ihasilkan pada tingkat SKPD dihasilkan
rnelalui proses a k u n ta n s i lan ju tan yang d ilakukan oleh PPK-SKPD.
Ju rn a l dan posting yang telah d ilakukan te rh ad ap tra n sa k s i keuangan
m enjadi d a sa r dalam p en y u su n an laporan keuangan ,
Dari 7 L aporan K euangan wajib yang te rd ap a t dalam PP 7 1 /2 0 1 0 ,
te rd ap a t 5 Laporan K euangan yang d ib u a t oleh SKPD, yaitu:
a. Laporan Realisasi A nggaran (LRA);
b. Neraca;
c. Laporan O perasional (LO);
d. L aporan P e ru b ah an E ku itas (LPE); dan
e. C a ta tan a ta s Laporan K euangan (CaLK).
Halaman 41 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2. Pihak-Pihuk Terkait
Pihak-p ihak yang terkait dalam p rosedu r p en y u su n an laporan
keuangan ad a lah :
a. Pejabat P en a ta u sa h a a n K euangan (PPK-SKPD)
PPK SKPD m clakukan p en y u su n an a ta s Laporan Keuangan.
b. P cn ggu n a A nggaran
Pengguna A nggaran akan m elakukan o torisasi d an m elaporkan
Laporan K euangan a ta s SKPD-nya sebagai en titas ak u n tan si
u n iu k d a p a t d ikonso lidasikan di en tita s pelaporan .
3. P rosedur p en y u su n a n Laporan K euangan
a. M em buat N eraca Saldo
PPK-SKPD m elakukan rekap itu lasi saldo-saldo b u k u besar m enjadi
neraca saldo a ta u dafta r saldo b u k u besar.
b. M em buat Ju rn a l K oreksi dan P en y esu a ia n SKPD
PPK SKPD m em buat ju rn a l p en y esu a ian .Ju rn a l ini d ib u a t dengan
tu ju a n m elakukan penyesua ian a ta s saldo pada a k u n -a k u n te rten tu
dan pengakuan a ta s tran sak s i-tran sak s i yang bersifa t a k ru a l.Ju rn a l
penyesuaian te rseb u t d ile takkan dalam kolom “P enyesuaian” yang
tc rd ap a t pada K ertas Kerja.
Ju rn a l koreksi d anpenyesua ian yang d iperlukan a n ta ra lain
d ig u n ak an u n tu k :
1) Koreksi k e sa la h an /P e m in d a h b u k u a n
2) P en ca ta tan ju rn a l yang belum d ilakukan
3) P en ca ta tan p iu tang , persed iaan dan a ta u a se t la innya pada akh ir
ta h u n
Pcnjclasan a ta s ju rn a l koreksi te rseb u t d ap a t d iu ra ik an sebagai
berikut:
1) K orek si k esa la h a n p en ca ta ta n
U ntuk m elakukan koreksi a ta s terjad inya k esa lah an penca ta tan ,
PPK SKPD akan m em buat bukti m em orial yang akan diotorisasi
oleh Pengguna Anggaran. B erdasarkan bukti m em orial yang telah
d iotorisasi, PPK-SKPD langsung m em buat pem betu lan a ta s ju rn a l
yang sa lah ca ta t te rsebu t. M isalnya, tra n sa k s i b e b an /b e la n ja
telcpon d ica ta t p ad a b e b an /b e la n ja listrik, U ntuk m elakukan
koreksi a ta s k esa lah an te rseb u t, PPK-SKPD m en ju rnal “Beban
telepon” di debet dan “B eban listrik” di kredit.
Halaman 42 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
9. 1.02.03.01 Bcban telepon
9 .1 .02 .03 .03 Beban listrik
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , PPK-SKPD juga
m en ca ta t koreksi belanja dan m elakukan penyesua ian P erubahan
SAL dengan m en ju rna l “B elanja telepon” di debet dan “Belanja
listrik” di kredit.
5 .1 .02 .03 ,01 B elanja telepon
5 .1 .02 .03 .03 B elanja listrik
2j P en gaku an P ersed iaan
Apabila SKPD m elakukan tran sak si persed iaan dengan pendekatan
beban dan m etode periodik, m aka pada ak h ir periode sebelum
m enyusun laporan keuangan , secara ru tin ak an d ilakukan stock
opnarne se tiap akh ir periode u n tu k m engetahu i sisa persed iaan
yang dimiliki. B erdasarkan B erita Acara S to c k O pnam e, PPK-
SKPD m engakui persed iaan dengan m en ju rnal “Persed iaan sesuai
jen isn y a” di debet dan “Beban P ersed iaan” di k red it sebesar
pe rsed iaan yang ada di ak h ir periode.
1.1.07. XX Persediaan
9 .1 .0 2 .XX Beban Persediaan
3) Ju rn a i d ep res ia si
B erdasarkan Daftar Barang dan kebijakan a k u n ta n s i yang dimiliki
oleh Pernerin tah D aerah, PPK-SKPD pada ak h ir ta h u n akan
m em buat bukti m em orial yang kem udian. akan diotorisasi oleh
Pengguna A nggaran u n tu k m engakui depresiasi a ta u p en y u su tan
a ta s a se t te tap yang dimiliki. PPK-SKPD ak an m encata t
p e n y u su tan a se t te tap dengan m en ju rnal “B eban P en y u su tan ” di
debet dan “A kum ulasi p e n y u su tan ” di k red it di ju rn a i um um .
9 .1 .0 7 . XX Beban p en y u su tan xxx
1.3.07.XX A kum ulasi P en y u su tan xxx
xxx
xxx
Halaman 43 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
4) Penyesuaiarx Sew a D ibayar D im uka
K-.Tnerint.ah D aerah perlu rnem buat ju rn a l penyesua ian pada akh ir
periode u n tu k tran sak s i pem bayaran biaya sewa yang m asa
rnanfaatnya lebih dari sa tu tah u n anggaran yang d ica ta t dengan
pendekatan beban oleh pem erin tah daerah . Pada akh ir tah u n ,
b e rd asa rk an Surat Perjanjian Sew a. PPK-SKPD akan rnem buat
bukti m em orial yang kem udian ak an d io tonsasi oleh Pengguna
A nggaran u n tu k penyesua ian beban sewa. PPK-SKPD akan
m en ca ta t penyesua ian beban sewa dengan ju rn a l “Sewa d ibayar di
m u k a / B eban Ja sa D ibayar D im uka” di debet dan “Beban sew a” di
kredit pada b u k u ju rn a l.
1.1.06.02 Beban J a s a D ibayar D im uka
9 .1 .02 .07 Beban sewa
e. M em buut N eraca Saldo S e te ia h P en y esu a ia n
B erdasarkan ju rn a l penyesuaian yang telah d ib u a t PPK-SKPD
m elakukan penyesua ian a ta s n eraca saldo sebelum nya m enjadi
n e raca saldo a ta u daftar saldo b u k u b esar se te iah penyesuaian .
d. M em buut LRA dan jurnal p en u tu p LRA
B erdasarkan N eraca Saldo a ta u dafta r saldo b u k u besar seteiah
penyesuaian . A kun tansi SKPD m engidentifikasi ak u n -a k u n yang
te rm asu k dalam kom ponen Laporan Realisasi A nggaran (kode ak u n
yang beraw alan 4, 5, dan 6) dan kem ud ian rnem buat “Laporan
Realisasi A nggaran”.
B ersam aan dengan p em buatan LRA. A kun tansi SKPD juga
m elakukan ju rn a l p en u tu p u n tuk m en u tu p a k u n -a k u n LRA.Prinsip
p e n u tu p a n ini adalah rnem buat nilai a k u n -a k u n LRA m enjadi 0 (nol).
B erikut contoh ju rn a l p en u tu p LRA:
4 .0 1 .0 1 . XX Pendapatan-LRA xxx
5.01.01. XX Belanj a xxx
7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA xxx
7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA xxx
7 .3 .03 .0 1 SiLPA SiKPA xxx
xxx
xxx
Halaman 44 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
3.03.01 SiLPA/SiKPA xxx
3.04.01 P eru b ah an SAL xxx
kem udian , se te lah m em buat ju rn a l p c n u tu p a n , A kun tansi SKPD
rncnyusun Neraca Saldo setelah P cnu tupan LRA.
M em buat LO dan jurnal p en u tu p LO
B crdasarkan N eraca Saldo setelah P cn u tu p an LRA, A kun tansi SKPD
m engidentifikasi a k u n -a k u n yang te rm asu k dalarn kom ponen
Laporan O perasional (kode a k u n yang beraw alan 8 dan 9) u n tu k
kem ud ian m em buat L aporan O perasional.
B ersam aan dengan pernbuatan LO, A kun tansi SKPD ju g a m em buat
ju rn a l p en u tu p u n tu k m en u tu p a k u n -a k u n LO.Prinsip p cn u tu p an ini
adalah m em buat nilai ak u n -a k u n LO m enjadi 0.
K em udian, se te lah m em buat ju rn a l p en u tu p a n , A kun tansi SKPD
m eny u su n N eraca Saldo setelah P en u tu p an LO .Berikut contoh ju rn a l
p en u tu p LO.
8.01.01 .XX Pendapatan-L O
9 .0 1 .0 ; .XX Beban
7.3.01.01 S u rp lu s/D efis it LO
xxx
xxx
xxx
M em buat Laporan Perubahan E k u itas dan ju rn a l p en u tu p akhir
Selan ju tnya, A kun tansi SKPD m em buat Laporan P e ru b ah an E ku itas
(LPE) m enggunakan d a ta E ku itas Awal dan d a ta p e ru b a h a n eku itas
periodc bcrjalan. yang salah sa tu n y a diperoleh dari Laporan
O perasional (l.O) yang telah d ib u a t sebelum nya. Laporan P erubahan
E ku itas ini akan m enggam barkan pergerakan ek u ita s SKPD.
B erikut m erupakan contoh form at Laporan P eru b ah an E ku itas
SKPD.
Halaman 45 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
PEMERINTAH KABUPATEN PEMALANG.
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 20X1 DAN 20X0
Urusan Pemerintahan : 1.20 : Urusan Wajib Otonomi Daerab, Administrasi Keuangan
Unit Organisasi : 1.20.05 : DPPKAD
Sub Unit Organisasi : 1.20.05.01 : DPPKAD (SKPD)
NO URAIAN 20X1 20X0
■J Ek UITAS AWAL XXX XXX
2 Sl RPLUS/DEFISU-LO
D/.MPAK KUMULA1TF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR;
XXX XXX
KOREKSI NILAI PERSEDIAAN XXX XXXh SELISIH REVALUASI ASET TETAP XXX XXX
6 LAIN-LAIN XXX XXX
EKUITAS AKHIR XXX XXX
____ _________A kun tansi PPKD m em buat ju rn a l p e n u tu p ak h ir u n tu k m enu tup
ak u n S u rp lu s (Defisit) - LO ke ak u n E ku itas. B criku t contoh ju rn a l
p e n u tu p akh ir
3 .1 .OL.02 Surplus/D efisit-L O xxx
3.1.01.01 E kuitas xxx
g. M em buat N eraca dan N eraca Saldo Akhir
B erd asark an Neraca Saldo setelah P en u tu p an LO, A kuntansi PPKD
m em buat' Neraca. B crsam aan dengan p em b u a tan Neraca, A kuntansi
PPKD m en y u su n N eraca Saldo Akhir. N eraca Saldo Akhir ini akan
m enjadi Neraca Awal u n tu k periode a k u n ta n s i yang selan ju tnya.
h. M em buat C atatan a ta s Laporan K euangan
C ata tan a ta s Laporan K euangan m eliputi pen je lasan n a ra tif a ta u
rincian dari angka yang te rte ra dalam L aporan Realisasi Anggaran,
Laporan P c ru b ah an SAL, Laporan O perasional, L aporan P erubahan
E kuitas, Neraca, dan Laporan Arus Kas. H al-hal yang d iungkapkan di
dalam C a ta tan a ta s Laporan K euangan a n ta ra lain:
1) Inform asi um um ten tang E n titas Pelaporan dan E n titas
A kuntansi;
2) Inform asi ten tan g kebijakan fisk a l/k eu an g an dan ekonomi
mak ro;
3) l k h t s a r pcncapaian target keuangan selarna ta h u n pelaporan
beriku t kendala dan h am b a tan yang d ihadap i dalam pencapaian
target;
Halaman 46 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
4) Inform asi icn tang d a sa r p e n y u su n an laporan keuangan dan
keb ijakan-keb ijakan a k u n ta n s i yang dipilih u n tu k d iterapkan
avas iran sak s i- tran sak s i dan kcjad ian-kejad ian periling lainnva,
Rincian d an pen je lasan m asing-m asing pos yang disajikan pada
lem bar m uka laporan keuangan;
5) Inform asi yang d ih a ru sk an oleh P ernyataan S ta n d ar A kuntansi
P em erin tahan yang belum disajikan dalam lem bar m uka laporan
keuangan ; dan
6) Inform asi lainnya. yang d iperlukan u n tu k penyajian yang wajar,
yang tidak d isajikan dalam lem bar m uka lapo ran keuangan .
SKPDCATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Bab P en d ah u lu anj 1.1 M aksud dan lu ju an
keuangan SKPDp e n y u su n an laporan
* 1.2 L andasan h u k u m keuangan SKPD
p en y u su n an laporan
1.3 S istem atika penu lisan Catalan a ta s laporankeuangan SKPD
Bab 11 Ik h tisar pencapaian kinerja k euangan SKPD2.1 Ikh tisar realisasi pencapaian target k inerja
keuangan SKPD2.2 H am batan dan kendala yang ad a dalam
pencapaian target yang telah d ite tapkanBab III Penjelasan pos-pos laporan k euangan SKPD
3.1 Rincian dari pen je lasan m asing-m asing pos-pos pe aporan keuangan Pem da
- ----- 3.1.1 Pendapatan3.1.2 Beban3.1.3 Belanja3.1.4 Aset3.1.5 Kewajiban
. .3.1 .5 K kuilas
Bab
Bab
IV
V~
r
rengungK apan a la s pos-pos a sc t dan kew ajiban yang tirnbul se h u b u n g an dengan p en erap an basis ak ru a l a la s p cn d ap a tan dan belanja dan rekonsiliasinya dengan penerapan basis kas, u n tu k e n tita s a k u n ta n s i/e n ti ta s pelaporan yang m enggunakan basis ak rua l
____ 1 pad a P em da. _______P enjelasan a ta s inform asi-inform asi nonkeuangan P e m d a ________ _Penutup
Halaman 47 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
i. M embuat Pernyataan Tanggung Jawab
Sebagai en titas a k u n tan si, SKPD wajib
m enyelenggarakan sistem a k u n ta n s i u n tu k m enyusun
laporan keu an g an SKPD sebagai a la t ak u n tab ilitas
penggunaan anggaran dan penggunaan barang
milik daerah . Laporan K euangan SKPD m eru p ak an tanggung
jaw ab pengguna anggaran sehingga pada saa t
m enyam paikan kaporan keuangan SKPD kepada PPKD u n tu k
dikonsolidasi h a ru s dilengkapi dengan S u ra t P ernyataan Tanggung
Jaw ab . S u ra t P ernyataan Tanggung Jaw ab berisi p e rnya taan bahw a
L aporan K euangan telah d isu su n b e rd asa rk an sistem
pengendalian in ternal yang m em adai,
dan isinya telah m enyajikan inform asi p e lak san aan anggaran dan
posisi keu an g an secara layak sesuai dengan S ta n d ar A kuntansi
Pem erin tahan . Form at S u ra t Pernyataan Tanggung Jaw ab adalah
sebagai berikut:
SURAT PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB
KEPALA SKPDDINAS/ BAD AN / KANTOR............
Pernyataan Tanggung Jawab
Laporan K euangan D in a s /B a d a n /K a n to r ............... T ahun A nggaran .................sebagaim ana terlam pir adalah m erupakan tanggung jaw ab kami.
Laporan K euangan te rseb u t telah d isu su n b e rd asa rk an sistem pengendalian in te rnal yang m em adai, dan isinya telah m enyajikan inform asi p e lak san aan anggaran dan posisi keuangan secara layak sesuai dengan S ta n d ar A kun tansi Pem erin tahan.
Xxxx, ............................
Kepala D in a s /B ad a n /K an to r
(................................. )NIP.
Halaman 48 dari 48
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
LAMPIRAN II
PERATURAN BUPATI PEMALANG
NOMOR 3 TAHUN 2016
TENTANG SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH KABUPATEN PEMALANG
SISTEM AKUNTANSI PPKD
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
D A F T A R I S I
A, Akuntansi Pendapatan - LO dan Pendapatan - LRA PPKD................... 1
1. Pihak T erka it ......................................... ...................... ................ .......... . 2
2. Prosedur A kuntansi............ ......................... ................................... .........3
3. Dokumen Sum ber................ ............................................ ............... .............3
4. Pencatatan T ran sak si ......................................... ...................... ...................5
B Akuntansi Beban dan Belanja PPKD...................... .................... . 10
1. Pihak T erkait................................................................................................10
2. Prosedur A kuntansi......................................................... ..........................11
3. Dokumen Sum ber...................... ........... ................. ...................... . 12
4. Pencatatan T ran sak si........................ 12
C. Akuntansi Transfer PPKD..................... 19
1. Pihak T erka it .................................................................................................. 19
2. Prosedur A kuntansi.......................................... .......................... ...............20
3. Dokumen Sum ber........................................... ................. ...................21
4. Pencatatan T ran sak s i....................... 21
D. Akuntansi Pembiayaan PPKD........................................................................22
1, Pihak T erkait............................. 22
2. Prosedur A kuntansi........ .............. 22
3, Dokumen Sum ber........................... ............23
4. Pencatatan Transaksi . ...................... — .......... .23
E. Akuntansi Aset dan Investasi PPKD....................................... ....................25
1. Pihak T erkait........................... 25
2. Prosedur A kuntansi................ 25
3. Dokumen Sum ber.................. ................................26
4. Pencatatan T ran sak si ........................................... 26
F. Akuntansi Kewajiban PPKD............................ ............... ......... ....................31
1. Pihak T erkait..................................... 31
2. Prosedur A kuntansi...................... 32
3. Dokumen Sum ber............... 32
4. Pencatatan T ran sak si ......................... ......33
G. Ju rna l Koreksi dan Penvesuaian PPKD ................ .......... .......... ................ 34
1. Pihak T erkait ....... .............................................. ....................... 3 4
2. Prosedur Akuntansi .......................................................................35
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
3.. Dokumen Sum ber.... ................................... ....................................,..,.....35
4 Pencatatan Transaksi......................................... ......... ...............................35
H .Ju rn a l Buka Besar, dan Neraca Saldo ..................................................... 36
1. Ju rn a i .............................................................................................................36
2. Baku Besar ........................................................... ...................................... 37
3 Neraca Saldo.................... ................ ..................................................... ....37
L Penyu.sunan Laporan Keuangan PPKD........ .............. ........... ................... 37
1 Pihak-Pihak T erka it....... .............. .............................................................37
2. Prosedur penvusunan Laporan K euangan...................... .................. 38
J. Penvusunan Laporan Keuangan Konsolidasian Pemerintah D aerah...43
1. Ketentuan U m um ...................... ................................................................ 43
2. Pihak-Pihak Terkait ............................................................. ...................... 44
3. Prosedur Penvusunan Laporan Keuangan...... .......................... ........... 44
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
SISTEM AKUNTANSI PPKD
Sistem a k u n ta n s i PPKD m encakup teknik p en ca ta tan , pengakuan dan
pengungkapan a ta s pendapatan-L O , beban, pendapatan-LR A , belanja,
transfer, pem biayaan , aset, kew ajiban, eku itas, penyesua ian dan koreksi,
p en v u su n an laporan keuangan PPKD serta p e n y u su n an laporan keuangan
konso iidasian pem erin tah daerah . Sistem a k u n ta n s i PPKD terdiri dari
sistem a k u n ta n s i pokok sebagai berikut:
a. A kun tansi P en d ap atan - LO dan P endapatan - LRA PPKD;
b. A kuntansi Belanja d an B eban PPKD;
c. A kuntansi T ransfer PPKD;
d. A kuntansi Pem biayaan PPKD;
e. A kun tansi Aset dan Investasi PPKD:
f. A kuntansi Kewajiban PPKD;
g. Ju rn a l Koreksi dan Penyesuaian PPKD;
h Ju rn a l, B uku B esar, dan N eraca Saldo;
i. P enyusunan L aporan K euangan PPKD;
j. P enyusunan L aporan K euangan K onsoiidasian P em erin tah D aerah.
Sistem a k u n ta n s i PPKD tidak m enyelenggarakan p en ca ta tan anggaran
secara b e rp asan g an (double entry) dengan pertim bangan k ep rak tisan dan
pertim bangan biaya dan m anfaat dengan la ta r belakang bahw a:
1. Nilai anggaran yang te rcan tu m pada Laporan Realisasi A nggaran (LRA)
diperoleh dari dokum en anggaran DPA PPKD a ta u DPPA PPKD;
2. Pengendaiian anggaran yang m erupakan salah sa tu tu ju an
d iselenggarakan a k u n ta n s i anggaran telah akom odasi pada sistem
p e n a ta u sa h a a n p e lak san aan anggaran .
Sehm gga, p en ca ta tan a ta s tran sak s i realisasi anggaran baik penerim aan kas
m au p u n pengeiuaran k as d ib u k u k an pada a k u n realisasi anggaran yaitu
ak u n “P eru b ah an SAL.”
A, A k u n tan si P en d ap atan - LO dan P en dap atan - LRA PPKD
Pejabat Pengelola K euangan D aerah (PPKD) m engelola pendapa tan
te rten tu yang tidak b isa dikelola oleh SKPD m en u ru t p e ra tu ran
p e ru n d a n g -u n d a n g an .
Haiaman 1 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
1. P ihak T erk ait
a. Pejabat P en g e lo ia K euangan D aerah (PPKD)
PPKD b ertu g as u n tu k m enerb itkan S u ra t K etetapan Pajak D aerah,
m em berikan o torisasi a ta s penerim aan yang m enjadi hak
P em erin tah D aerah yang m eliputi:
1) M en an d a tan g an i/m en sah k an dokum en su ra t ke te tapan p a ja k /re tr ib u s i daerah ,
2) M enandatangan i laporan keuangan yang te lah d isu su n oleh Fungsi A kun tansi PPKD,
b F u n g si A k u n ta n si PPKD
Fungsi a k u n ta n s i PPKD m elakukan tugas u n tu k
m engadm in istrasikan se lu ruh dokum en su m b er b e rd asa rk an
tra n sa k s i yang terjad i d an m elaksanakan sistem a k u n ta n s i di PPKD,
D alam sistem a k u n ta n s i P endapatan , fungsi a k u n ta n s i PPKD,
memiliki tu g as sebagai berikut:
1) M encatat tra n sa k s i/k e ja d ia n p en d ap a tan LO d an P endapatan
LRA b e rd asa rk an buk ti buk ti tra n sa k s i yang sah dan valid ke
B uku J u rn a l LRA d an B uku Ju rn a l LO dan Neraca;
2) M elakukan posting ju rn a l ju rn a l tra n sa k s i/k e ja d ia n p en d ap a tan
LO d an p en d ap a tan LRA kedalam B uku B esar m asing m asing
reken ing (rincian objek);
3) M enyusun Laporan K euangan, yang terdiri dari Laporan
R ealisasi A nggaran (LRA), Laporan P e ru b ah an SAL (LP.SAL),
Laporan O perasional (LO), Laporan P e ru b ah an E ku itas (LPE),
Neraca, L aporan A rus Kas dan C a ta tan a ta s L aporan keuangan .
c, B endahara U m um D aerah (BUD!
BUD bertu g as m enerim a sem ua penerim aan kas m elalui Kas di Kas
D aerah d an m elakukan p e n a ta u sa h a a n yang d iperlukan m en u ru t
p e ra tu ra n p e ru n d an g -u n d an g an . D ian taranya adalah:
1) M encatat d an m em bukukan sem ua penerim aan p en d ap a tan
kedalam b u k u kas penerim aan,
2) M em buat Rekap Penerim aan H arian yang b ersu m b er dari
P endapatan .
Halaman 2 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2. Prosedur A kuntansi
a- Fungsi a k u n ta n s i PPKD m encata t p en d ap a tan yang su d ah m enjadi
hak pem erintab. d aerah sesua i dengan SK P-D aerah (Surat K etetapan
Pajak-D aerah), SKR (Surat K etetapan Retribusi), S u ra t K etetapan
Perizm an, D okum en p enetapan T ransfer dari Pem erin tah P usat, dan
D okum en Penetapan lainnya yang d ise rah k an oleh Pengguna
A nggaran / PPKD;
b. Fungsi a k u n ta n s i PPKD m em buat m em o jurnal/'M em o Ju rn a l
b e rd a sa rk an tem b u san dokum en yang d iterim anya dari B endahara
Um um D aerah , dokum en pengakuan la innya selain SKP-Daerah
(Surat K etetapan Pajak-D aerah), SKR (S ura t K etetapan Retribusi),
D okum en p en e tap an T ransfer dari Pem erin tah P usat, d an Dokum en
P enetapan la innya dan Slip S e to ran /B u k ti lain yang sah dari Wajib
P a jak /R e trib u si a tu p u n Nota Kredit dari Bank;
c. Fungsi a k u n ta n s i PPKD m elakukan p e n ca ta tan tran sak si
b e rd asa rk an m em o ju rn a l/M em o Ju rn a l;
d- Fungsi a k u n ta n s i PPKD m elakukan posting a ta s tran sak s i sesuai
dengan a k u n yang b ersan g k u tan ke B uku Besar.
3, D okum en Sum ber
D okum en S um ber adalah dokum en yang b e rh u b u n g an dengan
tran sak s i keu an g an pem erin tah d aerah yang d igunakan sebagai sum ber
a ta u buk ti u n tu k m enghasilkan d a ta a k u n tan si. D okum en sum ber yang
d igunakan pada A kuntansi P endapatan - LO dan P endapatan - LRA
PPKD m eliputi:
P endapatan Asli D aerah
Pajak D aerah S u ra t K etetapan Pajak (SKP) D aerah
R etribusi Daerah SKR (Surat K etetapan Retribusi)
Hasil Pengelolaan K ekavaan D aerah yang D ipisahkan
Hasil R U PS/D okum en yang d ipersam akan
j__
Lain-lain PAD yang Sah :
Pen jualan Aset yang d ip isahkan
D okum en K ontrak P en jualan /P erjan jian P en ju a lan /D o k u m en yang d ip ersam ak an / bukti m em orial
Halaman 3 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
J a s a g iro /b u n g a deposito
Nota K red it/se rtifikat deposito / dokum en yang d ip e rsam ak a n / bukti m em orial
T u n tu ta n G anti Rugi SK P em b eb an an / SKP2K / SKTJM / D okum en yang d ip ersam ak an
P endapatanT ransfer
P endapatan T ransfer Pem erin tah P u sa t :
Bagi Hasil Pajak PM K /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial
Bagi hasil b u k an Pajak
PM K /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial
DAU P erp res /D o k u m en yang d ip ersam ak an dan Nota Kredit dari B a n k /b u k ti m em orial
DAK PM K /D okum en yang d ip ersam ak an &Nota Kredit dari B a n k /b u k ti m em orial
P endapatan T ransfer Pem erin tah L ainnya :D ana Penyesuaian PM K /D okum en yang
d ip ersam ak an dan Nota Kredit dari B a n k /b u k ti m em orial
P endapatan T ransfer Pem erin tah D aerah Lainnya:
1|
P endapatan bagi hasil Pajak
K epu tusan Kepala D aerah /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial
B an tu an K euangan K epu tusan Kepala D aerah /D okum en yang d ip ersam ak an /b u k ti m em orial
| Lain-lain 1 P endapatan
D aerah yang i Sabi
P endapatan H ibah K epu tusan Kepala D aerah /D o k u m en yang d ip ersam ak an se rta Nota Perjanjian H ibah D a e ra h /b u k ti m em orial
i
L ~ _ _ —.—_______
D ana D aru ra t K epu tusan Kepala D aerah /PM K / D okum en yang d ipersam akan
1P endapatan Lainnya D okum en yang
d ip ersam ak an /b u k ti m em orial
Halaman 4 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
4. P encatatan Transaksi
P en cata tan tra n sa k s i a ta s P endapatan - LO di PPKD d ilakukan dengan
m em perha tikan k ap an sa a t p en d ap a tan te rseb u t m enjadi hak
pem erin tah d aerah sesua i kebijakan a k u n ta n s i yang d ite tapkan .
Pengakuan p en d ap a tan - LO di PPKD ini d id asa rk an pada memo
ju rn a l/M em o J u rn a l yang d ib u a t oleh Fungsi a k u n ta n s i PPKD sesuai
dokum en su m b er yang diterim a.
Bila d ikaitkan dengan penerim aan kas p e n ca ta tan tra n sa k s i a ta s
P endapatan - LO di PPKD sesuai kondisi tra n sa k s i dan p rosedur
a k u n ta n s i d a p a t d ilakukan dengan 3 kondisi b e rik u t ini:
a, Pendapatan - LO diakui dan d icatat sebelum penerim aan kas
P en cata tan ini d ilakukan apab ila dalam hal p roses tran sak si
p en d ap a tan d aerah terjad i perbedaan w ak tu a n ta ra p ene tapan hak
p en d ap a tan d an penerim aan kas, d im ana p en e tap an h a k p en d ap a tan
d ilakukan lebih du lu , m aka p en d ap a tan - LO diakui pad a sa a t terb it
a ta u d iterim anva dokum en p enetapan w alau p u n k as belum diterim a.
P en ca ta tan tra n sa k s i ini d ap a t d ilakukan dengan ju rn a l beriku t ini:
1) Pada saa t penetapan hak
1.1,03. XX P iutang XXX
8.1.01 .XX P endapatan - LO XXX
2) Pada saa t penerim aan kas
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
1,1.03,XX Piutang ... XXX
Pada sa a t penerim aan kas, b e rd asa rk an bukti pem bayaran a tau
su ra t ta n d a se to ran , juga sekaligus m engakui dan m encata t
penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan - LRA vang d ilakukan
dengan m em b u a t ju rn a l be riku t ini:
7 .3 .04,01 P eru b ah an SAL XXX
4 .1 .01 .XX P endapatan - LRA XXX
Halaman 5 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
b. Pendapatan - LO diakui dan d icatat saat terjadi penerim aan kas
P encata tan ini d ilakukan apabila dalam hal p roses tran sak si
p en d ap a tan daerah tidak terjadi perbedaan w aktu yang signifikan
an ta ra p en e tap an h ak p en d ap a tan d aerah dan penerim aan kas
d aerah d an m asih dalam periode pelaporan , m aka p en d ap a tan LO
diakui pada sa a t kas diterim a.
Pengakuan d an p en ca ta tan pendapatan-L O b ersam aan dengan
penerim aan kas ini d ap a t d ilakukan dengan pertim bangan:
1) K etidakpastian jum lah penerim aan yang cukup tinggi
B eberapa jen is penerim aan m em punyai tingkat ke tidakpastian
ak an ju m la h p en d ap a tan n y a cu k u p tinggi. Oleh sebab itu sesuai
dengan p rinsip k eh a ti-h a tian se rta p rinsip pengakuan
p e n d ap a ta n yang seringkali d ilakukan secara konservatif, m aka
a ta s tra n sa k s i yang m em punyai perbedaan w ak tu a n ta ra
pen g ak u an p en d ap a tan dan penerim aan kas te rseb u t d apa t
d ilakukan kebijakan a k u n ta n s i pengakuan p en d ap a tan secara
b e rsam aan sa a t d iterim anva kas.
2) Tidak ada dokum en penetapan
B eberapa PAD tidak m em erlukan dokum en p en etap an seperti
pa jak d an re tribusi daerah dengan sistem s e l f a ssesm en t a tau
dokum en p en etap an tidak diterim a oleh fungsi a k u n ta n s i sam pai
kas d iterim a, m aka a ta s tran sak s i te rseb u t d ap a t d ilakukan
p erlak u an a k u n ta n s i pengakuan p en d ap a tan LO secara
b e rsam aan sa a t d iterim anya kas.
Selain pertim bangan di a ta s , pengakuan p en d ap a tan yang
d ilakukan b e rsam aan dengan penerim aan kas d ilakukan dengan
pertim bangan k ep rak tisan dan pertim bangan b iaya d an m anfaat.
Pencatatan dilakukan o leh Fungsi A kuntansi PPKD
Pada sa a t te rd ap a t penyetoran ke kas daerah dengan dokum en
b e ru p a S u ra t T anda Setoran (STS), m aka d a p a t d iaku i p en d ap a tan -
LO dan d ilakukan ju rn a l beriku t ini:
1. 1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
8 .1 .01 .XX P endapatan - LO XXX
Halaman 6 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Pada sa a t penerim aan kas di BUD sebagai u n it yang m em punyai
fungsi p e rb en d ah araan , Pungsi A kun tansi PPKD ju g a sekaligus
m engakui d an m en ca ta t penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan -
LRA yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l b e rik u t ini:
7 .3 .04.01 P eru b ah an SAL XXX
4 .1 .01 .XX P endapatan - LRA XXX
Apabila d ilak u k an p e rlakuan p en ca ta tan pen g ak u an pen d ap a tan
b e rsam aan dengan penerim aan kas m aka pad a ak h ir ta h u n h a ru s
d ilakukan koreksi a ta u penyesua ian te rh ad ap penerim aan kas yang
te lah diakui sebagai pendapatan periode sebelum nya,
penerim aan kas yang belum m erupakan hak d an pendapatan
yang sudah m enjadi hak pem erin tah daerah pad a periode
pelaporan.
1) Penerim aan kas yang telah diakui sebagai pendapatan LO
periode sebelum nya
J ik a p ad a periode a k u n ta n s i te rd a p a t penerim aan kas yang
m eru p ak an penerim aan p en d ap a tan yang te lah d iakui sebagai
P en d ap a tan LO d an m engakui p iu tang p en d ap a tan , se rta
penerim aan kas te rseb u t te lah d ica ta t sebagai p en d ap a tan LO
k aren a d iaku i p ad a sa a t penerim aan kas. A tas tran sak si
te rse b u t h a ru s d ilakukan koreksi:
8 .1 .0L X X P en d ap a tan -L O XXX
1.1,03,01 P iu tang P endapatan XXX
2) K oreksi Pendapatan yang belum m erupakan hak
J ik a p ad a akh ir ta h u n te rd ap a t p en d ap a tan LO yang seh aru sn v a
belum m eru p ak an h ak pad a periode pelaporan yang
b e rsan g k u ta n n a m u n su d ah d iakui p ad a sa a t penerim aan kas
m aka h a ru s d ilakukan koreksi. P engakuan P endapatan - LO
yang belum m eru p ak an h ak pada periode pelaporan yang
b e rsan g k u ta n te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:
8 .1 .01 .XX P endapatan - LO XXX
2.1 ,04 .01 P endapatan D iterim a D im uka XXX
Nariman 7 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
3) P en yesuaian Pendapatan yang sudah m enjadi hak
J ik a pada ak h ir ta h u n te rd ap a t p en d ap a tan yang seh aru sn y a
su d a h m eru p ak an h ak pada ta h u n anggaran yang b e rsan g k u tan
m aka h a ru s d ilakukan penyesuaian . P engakuan P endapatan -
LO yang su d a h m enjadi h ak p ad a ta h u n anggaran yang
b e rsan g k u ta n te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:
1.1.03.01 P iu tang P endapatan XXX
8.1.01 .XX P endapatan -LO XXX
c, Pendapatan - LO diakui dan d icatat se te la h penerim aan kas
P en ca ta tan ini d ilakukan apab iia dalam hal proses tran sak si
p e n d ap a ta n d aerah terjad i perbedaan w ak tu a n ta ra p en e tap an hak
p en d ap a tan d aerah dan penerim aan kas daerah . Kas telah diterim a
terlebih d ah u lu , n am u n belum d ap a t d iaku i sebagai p en d ap a tan
k a ren a belum m enjadi h ak pem erin tah daerah . Oleh sebab itu
Pendapatan-L O ak an d iakui pada sa a t p en d ap a tan te lah m enjadi hak
pem erin tah daerah .
P en ca ta tan ini d ilakukan oleh Fungsi A kun tansi PPKD dengan cara
m elakukan ju rn a l seperti di baw ah ini:
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah Xxx
2.1 .04 .04 P endapatan D iterim a XXX
D im uka
Pada sa a t penerim aan kas, Fungsi A kuntansi PPKD ju g a sekaligus
m engakui d an m en ca ta t penerim aan te rseb u t sebagai p en d ap a tan -
LRA yang d ilakukan dengan m em buat ju rn a l b e rik u t ini:
7.3.04.01 P eru b ah an SAL Xxx
4 .1 .01 .XX P endapatan - LRA xxx
K em udian ketika p en d ap a tan te rseb u t su d a h m enjadi hak , m aka
m enerb itkan m em o ju rn a l /b u k ti m em orial u n tu k m enjadi d a sa r
p e n ca ta tan a ta s pengakuan h ak te rseb u t sesuai dengan dokum en
sum ber yang diterim anya. P enca ta tan pengakuan h ak a ta s
p en d ap a tan te rseb u t d ilakukan dengan m em buat ju rn a l beriku t ini:
Halaman 8 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2 1.04.04 P endapatan D iterim a D im uka XXX
8,1,01.01 P endapatan - LO XXX
B erdasarkan kondisi dan perlakuan a k u n ta n s i seperti te rseb u t di a ta s
m aka beberapa p ro sed u r pengakuan d an p en ca ta tan a ta s p en d ap a tan
d ap a t d iu ra ik an sebagai berikut:
a P endapatan T ransfer
Pem erin tah P u sa t ak an m engeluarkan ke te tap an m engenai ju m lah
d a n a tran sfe r yang ak an d iterim a oleh Pem erin tah D aerah.
N am un dem ikian ke te tapan pem erin tah belum d a p a t d ijadikan
d a sa r p en g ak u an p en d ap a tan LO. m engingat k ep astian pen d ap a tan
te rg an tu n g pada p e rsy ara tan -p e rsv ara tan sesu a i p e ra tu ran
perundangan penyalu ran alokasi te rsebu t. U n tuk itu pengakuan
p en d ap a tan tran sfe r d ilakukan b e rsam aan dengan d iterim anva kas
pada Rekening Kas Um um D aerah. W alaupun dem ikian, p en d ap a tan
transfer d a p a t d iakui pada sa a t terb itnya p e ra tu ran m engenai
p en e tap an alokasi, jik a itu terkait dengan kurang salur.
Ketika Pem erin tah D aerah m enerim a d an a tran sfe r dari pem erin tah
p u sa t, m aka b an k kas daerah ak an m engeluarkan Nota Kredit.
B erdasarkan D okum en
ak an m en ca ta t ju rn a l:
te rsebu t, Fungsi A kun tansi PPKD kem udian
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx
8,2.01 XX Pendapatan T ransfer - LO xxx
Ketika Pem erintah D aerah m enerim a su ra t p em b eritah u an dari
P em erin tah P u sa t te rka it penetapan alokasi d a n a tran sfe r kurang
salur yang ak an d iterim a oleh Pem erintah D aerah, m aka berd asark an
ke te tapan te rseb u t, Fungsi A kuntansi PPKD kem udian ak an m encata t
ju rn a l:
L 1.03.05 P iu tang P endapatan T ransfer xxx
8 .2 .01 .XX P endapatan T ransfer - LO xxx
Halaman 9 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Ketika pem erin tah daerah telah m enerim a d an a tran sfe r dari
pem erin tah p u sa t, m aka ban k kas daerah a k an m engeluarkan Nota
Kredit. B erd asa rk an D okum en te rsebu t, Fungsi A kun tansi PPKD
kem udian a k an m en ca ta t ju rn a l:
1.1.01,01 Kas di Kas Daerah. xxx
1.1.03.XX Pfutang P endapatan xxx
D an p ad a sa a t d iterim anva kas m aka Fungsi A kun tansi PPKD ju g a
m elakukan p e n ca ta tan a ta s p en d ap a tan - LRA dengan ju rnal:
7 .3.04.01 P eru b ah an SAL xxx
4 ,2 ,01 ,XX P endapatan T ransfer - xxx
LRA
b. Lain-lain P en d ap a tan yang Sah - P endapatan H ibah
B erd asark an N askah Perjanjian H ibah D aerah yang d itandatangan i,
Fungsi A kun tansi PPKD kem udian ak an m en ca ta t ju rn a l:
1,1.03.09 P iutang P endapatan H ibah xxx
8 .3 .01 .XX P endapatan T ransfer - LO xxx
S elan ju tnya, ke tika h ibah diterim a oleh Pem erin tah
A kuntansi PPKD kem udian ak an m en cata t ju rn a l:
D aerah, Fungsi
1.1.01,01 Kas di Kas D aerah xxx
1.1,03,09 P iutang P endapatan
H ibah
xxx
Dan pad a sa a t d iterim anva kas m aka Fungsi A kun tansi PPKD juga
m elakukan p en ca ta tan a ta s p en d ap a tan - LRA dengan ju rn a l:
7 ,3 .04,01 P erubahan SAL xxx
4 .3 ,01 .XX P endapatan H ibah - LRA xxx
B. A kuntansi Beban dan Belanja PPKD
1. Pihak Terkait
a. F ungsi A kuntansi PPKD
Halaman 10 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Fungsi A kun tansi PPKD bertugas untuk. m elakukan adm in istrasi
te rm asu k m enerb itkan bukti m em orial dan p en ca ta tan ak u n tan si
a ta s se tiap tran sak s i yang terjadi.
b. PPKD
PPKD m em punyai tugas m em berikan o torisasi a ta s tran sak i beban
yang terjadi se rta m enyetuiui penerb itan dokum en penca iran dana
u n tu k m em bayar beban yang terjadi.
c. BUD/K uasa BUD
B U D /K uasa BUD ak an m em punyai tugas m elakukan pem bayaran
a ta s beban dari Kas di Kas D aerah yang dikelolanya yang meliputi:
1) m en ca ta t d an m em bukukan sem ua pengeluaran beban dan
belan ja kedalam b u k u kas u m u m PPKD.
2) m em b u a t SPJ a ta s beban dan belanja.
2, Prosedur A kuntansi
P rosedur a k u n ta n s i u n tu k pengakuan dan p e n ca ta tan beban a ta s
pengeluaran yang d ilakukan oleh B endahara U m um D aerah d apat
d ije laskan sebagai berikut:
a. B endahara U m um D aerah m enerim a dokum en tag ihan dari p ihak
ketiga a ta u dokum en sum ber lainnya d an m enyerahkan
tem b u san n y a kepada Fungsi A kuntansi PPKD.
b. Fungsi A kuntansi PPKD m em buat m em o ju rn a l /b u k ti m em orial
b e rd asa rk an tem b u san tag ihan dari p ihak ketiga a ta u dokum en
sum ber ia innvadari B U D /K uasa BUD.
c. B erdasarkan dokum en te rseb u t B U D /K uasa BUD m elakukan
proses p e n a ta u sa n a a n sesua i dengan sistem d an p rosedur
p e n a ta u sa h a a n keuangan , kem udian m enyerahkan tem b u san
dokum en pem bayaran ya itu SP2D te rseb u t kepada fungsi ak u n ta s i
PPKD.
d Fungsi A kun tansi PPKD m em buat memo ju rn a l/b u k ti m em orial
b e rd asa rk an tem busan dokum en pem bayaran SP2D dari
B U D /K uasa BUD
e. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p en ca ta tan a k u n ta n s i dalam
b u k u ju rn a l b e rd asa rk an memo ju rn a l.
f. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan posting ju rn a l ke b u k u besar.
Halaman 11 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
g. B erdasarkan saldo B uku Besar Fungsi A kun tansi PPKD m envusun
L aporan K euangan PPKD
3, D okum en Sum ber
a. S u ra t T agihan Pihak Ketiga
b. B ukti Pengeluaran Kas
c. K u itan s i/B u k ti Pem bayaran
d. S u ra t Pertanggungjaw aban (SP.J)
e. S u ra t P erin tah M em baya L angsung (SPM-LS)
f S u ra t Perin tah Pencairan D ana (SP2D)
g. D okum en Perjanjian U tang
h. S u ra t Tagihan dari Penerim a Subsidi
i. N askah Perjanjian H ibah D aerah (NPHD)
j. S u ra t K epu tu san Kepala D aerah
k. B ukti M emorial
l. Nota Debit
m. B ukti a k u n ta n s i Lainnya
4. P encatatan Transaksi
Dalam m elakukan p en ca ta tan a ta s setiap tra n sa k s i yang terjadi,
Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p en ca ta tan a ta u pengakuan
beban dalam b u k u Bila d ikaitkan dengan pengeluaran kas penca ta tan
tran sak s i a ta s beban di PPKD sesua i dengan p ro sedu r a k u n ta n s i
d a p a t d ilak u k an dengan 3 kondisi be riku t ini:
a. Beban diakui sebelum pengeluaran kas
Dalam ha! terjadi perbedaan w ak tu yang signifikan a ta u melewati
tanggal pe laporan a n ta ra p ene tapan kew ajiban a ta u pengakuan
beban d an pengeluaran kas, d im ana tim bulnya kew ajiban daerah
terjadi lebib du lu , m aka p en ca ta tan a k u n ta n s i u n tu k pengakuan
beban d a p a t d ilakukan pada saa t te rb it dokum en tran sak si
p e n e ta p a n /p e n g a k u a n kew ajiban w alaupun kas belum d ikeluarkan .
C ontoh dari tran sak s i ini m isalnya d itan d a tan g an in y a Berita Acara
Penyerahan B arang, B erita A cara K em ajuan Pekerjaan , d iterim anva
tag ihan dari p ihak ketiga dan dokum en tran sak s i lainnya. Hal ini
se laras dengan kriteria telah tim bulnya kew ajiban dan sesuai
Halaman 12 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
dengan prinsip a k u n ta n s i yang konservatif bahw a jik a beban su d ab
m enjadi kew ajiban h a ru s segera d ilakukan pengakuan m eskipun
belum d ilakukan pengeluaran kas.
T erkait dengan pengakuan beban sebelum pengeluaran k as dapat
d ilakukan p en ca ta tan sesua i dengan pero lehan dokum en
sum bernya. T em busan dokum en sum ber yang d ijad ikan d asa r
p e n ca ta tan d a p a t berasa l dari B endahara U m um D aerah (BUD).
P en ca ta tan pengakuan beban yang d ilakukan oleh Fungsi
A kun tansi PPKD b erd asa rk an dokum en sum ber yang berasa l dari
B U D /K uasa BUD d ilakukan dengan cara m elakukan ju rn a l seperti
di baw ab ini:
9 1 01 XX Beban XXX
2.1 05.XX U tang Beban XXX
Pada sa a t B U D /K uasa BUD telah m elakukan pem bayaran dan
tem busan dokum en SP2D telah diterim a d an diverifikasi oleh serta
d isah k an oleh pengguna anggaran/PPK D , m aka ak an m elakukan
p en ca ta tan a ta s pem bayaran te rseb u t dengan ju rn a l seperti
di baw ah ini:
2 .1 .05 .XX U tang B eban XXX
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
B ersam aan dengan pengeluaran kas u n tu k pem bayaran u tang
beban m ak a m elakukan pengakuan te rh ad ap beianja (basis kas)
yang d ilakukan dengan ju rnal:
5 .1 .01. XX Beianja XXX
7.3.04.01 P erubahan SAL XXX
S elu ruh tra n sa k s i pada periode pelaporan h a ru s d ica ta t dan
d ib u k u k an oleh dalam buku Ju rn a l. Dari c a ta ta n dalam B uku
Ju rn a l te rse b u t kem udian m engklasifikasikannya dalam B uku
B esar sesua i dengan akunnya. Pada akh ir ta h u n a ta u pada saa t
akan m elakukan p en y u su n an Laporan K euangan, m aka ak u n -ak u n
Halaman 13 dan 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
nom inal a ta u a k u n -a k u n yang tidak terka it dengan n eraca akan
d ilakukan p e n u tu p a n dengan m enggunakan J u rn a l P enu tup .
Terkait dengan pengakuan beban yang d ilakukan dengan kondisi
b e rsam aan dengan pengeluaran kas (basis Kas) m aka pad a saa t
ak an d ilakukan p e n y u su n an L apoaran K euangan h a ru s d ilakukan
penvesua ian dan koreksi te rh ad ap Pengeluaran kas yang telah
diakui sebagai beban periode sebelum nya, pengeluaran kas yang
te lah diakui sebagai beban belum m erupakan kewajiban, dan
beban yang sudah m enjadi kewajiban nam un belum ada
pengeluaran kas pada periode pelaporan. sehingga ak u n beban
a p a t d isa jikan dengan w ajar a ta u tidak tersaji lebih (overstated)
m au p u n tersaji k u ran g (understated).
1) Pengeluaran kas yang telah diakui sebagai beban periode
sebelum nya
J ik a pad a periode a k u n ta n s i te rd ap a t pengeluaran kas yang
m eru p ak an belan ja yang telah d iaku i sebagai beban dan
m engakui u tan g pada periode a k u n ta n s i sebalum nya,
sedangkan pengeluaran kas te rseb u t te lah d ica ta t sebagai beban
k a ren a pengakuan bersam aan . Atas tran sak s i te rseb u t h a ru s
d ilakukan koreksi:
2 .1 .05 .XX U tang Beban XXX
9 .1 .01 .XX Beban XXX
2) K oreksi pengeluaran kas yang te lah diakui sebagai beban
belum m erupakan kewajiban
J ik a pada ak h ir ta h u n te rd ap a t beban yang se h a ru sn v a belum
m eru p ak an kew ajiban pada periode pelaporan yang
b e rsan g k u ta n n am u n su d ah diakui. pada sa a t pengeluaran kas
k a ren a pengakuan berasm aan m aka h a ru s d ilakukan koreksi.
Koreksi beban yang belum m erupakan kew ajiban pada periode
pelaporan yang b e rsan g k u tan te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:
11.06.X X B eban Dibayar D im uka XXX
9 .1 .0 1 .XX Beban XXX
Halaman 14 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
3) P enyesuaian Behan yang sudah m enjadi kewajiban
J ik a pada ak h ir ta h u n te rd ap a t beban yang se h a ru sn y a su d ah
m eru p ak an h ak pada ta h u n anggaran yang b e rsan g k u tan m eski
pengeluaran kas belum terjadi m ak a h a ru s d ilakukan
penyesuaian . Pengakuan beban yang su d a h m enjadi kew ajiban
p ad a periode a k u n ta n s i te rseb u t d iju rnal sebagai berikut:
9 .1 .0 1 .XX B eban XXX
2 ,1 .05 .XX U tang B eban XXX
b, B eban d iak u i se te la h p en gelu aran kas
Apabila dalam hal p roses tran sak s i pengeluaran d aerah terjadi
pe rbedaan w ak tu a n ta ra p ene tapan kew ajiban daerah dan
pengeluaran k as daerah , d im ana p enetapan kew ajiban daerah
(pengakuan beban) d ilakukan setelah pengeluaran kas, m aka
keb ijakan a k u n ta n s i pengakuan beban d a p a t d ilakukan pad a sa a t
b a ran g a ta u ja s a d im anfaa tkan w alaupun k as su d a h d ikeluarkan .
Pada sa a t pengeluaran k as m endahu lu i dari sa a t ba ran g a tau ja sa
d im anfaa tkan , pengeluaran te rseb u t belum d a p a t d iaku i sebagai
Beban. Pengeluaran kas te rseb u t d ap a t d ik lasifikasikan sebagai
B eban D ibayar D im uka (akun neraca).
Terkait dengan pengakuan beban setelah pengeluaran k as d ap a t
d ilakukan p e n ca ta tan sesua i dengan pero lehan dokum en
sum bernya. T em busan dokum en sum ber yang d ijad ikan d asa r
p e n ca ta tan d ap a t berasa l dari B en d ah ara U m um D aerah
(BU D )/K uasa BUD.
P en ca ta tan pengakuan beban yang d ilakukan oleh Fungsi
A kun tansi PPKD b erd asa rk an dokum en su m b er yang berasa l dari
B U D /K uasa BUD d ilakukan dengan ca ra m elakukan ju rn a l seperti
di baw ah ini:
9 .1 .01 .XX B eban XXX
2 .1 .05 .XX U tang Beban XXX
Haiaman 15 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Pada sa a t B U D /K uasa BUD telah m elakukan pem bayaran dan
tem b u san dokum en SP2D telah diterim a dan diverifikasi oleh serta
d isah k an oleh pengguna anggaran/PPK D , m aka akan m elakukan
p e n ca ta tan a ta s pem bayaran te rseb u t dengan ju rn a l seperti
di baw ah ini:
2 . i 05 ,XX U tang Beban xxx
1.1.01.01 Kas di Kas Daerah. xxx
B ersam aan dengan pengeluaran kas yang d ilakukan oleh
B U D /K uasa BUD, m aka juga h a ru s m engakui belanja yang
d ilakukan dengan ju rnal:
5 ,1 .01 .XX Belanja xxx
7.3 .04.01 P erubahan SAL xxx
Pada sa a t pen g ak u an B eban D ibayar D im uka b e rd asa rk an memo
ju rn a l yang d ite rb itkan oleh BUD, m aka ak an d ik u k an p enca ta tan
dengan ju rn a l seperti di baw ah ini:
1 1.06.01 B eban D ibayar D im uka xxx
9.1 ,01 . XX B eban xxx
Terkait dengan p ro sed u r pengakuan beban b e rd asa rk an ketiga kondisi
te rseb u t, m ak a beberapa p rosedur pen g ak u an beban yang d iu raikan
sesua i dengan beban yang k h u su s dikelola oleh PPKD d ap a t d iu raikan
sebagai berikut:
a B eban B unga
B erd asark an D okum en Perjaniian Utang, Fungsi A kun tansi PPKD
m em buat b uk ti m em orial te rka it pengakuan beban bunga u n tu k
d io torisasi oleh PPKD B erdasarkan B ukti m em orial te rseb u t Fungsi
A kun tansi PPKD m elakukan p enca ta tan pen g ak u an beban dengan
ju rn a l “B eban B unga” di debit dan “U tang B unga” di kredit.
9 .1 ,03 .XX Beban B unga xxx
2 .1 .02 .XX U tang B unga xxx
Halaman 16 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
S elan ju tnya d ilak san ak an p roses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pem bayaran beban bunga te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,
p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D
te rseb u t Fungsi A kun tansi PPKD akan m en ca ta t pengeluaran kas
yang ju g a m eru p ak an p en g h ap u san u tan g bunga, dengan ju rn a l
“U tang B unga” di debit d an “Kas di Kas D aerah” di kredit.
2 .1 .02 .XX U tang B unga XXX
1,1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran , ju g a m en ca ta t belan ja dan
m elakukan penyesua ian P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “Belanja
B unga” di deb it dan “P erubahan SAL” di kredit.
5 .1 .03 .XX B elanja B unga XXX
7.3 .04.01 P eru b ah an SAL XXX
b B eban Subsidi
B erd asa rk an tag ihan dari penerim a subsid i yang telah
m elak san ak an p res tasi sesua i p e rsy ara tan pem berian subsidi,
m eny iapkan b uk ti m em orial te rka it pengakuan beban subsidi.
Setelah d io torisasi oleh PPKD, bukti m em orial te rseb u t m enjadi
d a sa r bagi u n tu k m elakukan pengakuan beban dengan ju rn a l
“B eban S ubsid i” di debit dan “U tang B eban Subsid i” di kredit.
9 ,1 ,04 .XX Beban Subsidi XXX
2 .1 .05 .04 U tang B eban Subsidi XXX
S elan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pem bayaran beban subsid i te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,
p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D
te rseb u t ak an m encata t pengeluaran k as yang ju g a m erupakan
p en g h ap u san u ta n g subsid i, dengan ju rn a l “U tang Beban Subsid i”
di deb it d an “Kas di Kas D aerah” di kredit.
2 .1 .05 ,04 U tang B eban Subsidi XXX
1.1.01,01 Kas di Kas D aerah XXX
Halaman 17 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran , ju g a m en ca ta t belan ja dan
m eJakukan penvesua ian P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “Belanja
Subsid i” di debit dan “P erubahan SAL” di kredit.
5 .1 .04 .XX B elanja Subsidi XXX
7.3.04.01 P erubahan SAL XXX
c, Beban H ibah
PPKD d an Pem erintah D aerah L a in /P D /M asy a rak a t/O rm as
b e rsam a-sam a m elakukan p e n an d a tan g an an N askah Perjanjian
H ibah D aerah (NPHD). P engakuan beban h ibah sesua i NPHD
d ilakukan sa a t p en an d a tan g an perjanjian , m esk ipun h a ru s
d ilakukan verifikasi a ta s p e rsyara tan p enyalu ran h ibah . N am un
dem ikian tim bulnya k ew ajib an /b eb an a ta s tran sak s i te rseb u t d ap a t
d iten tu k an b e rd a sa rk an NPHD. S aa t NPHD te rseb u t d itandatangan i
m aka terjad i pengakuan beban h ibah dengan ju rn a l sebagai berikut:
9 .1 .05 .XX B eban H ibah XXX
2 .1 .05 .XX U tang B eban Hibah XXX
Selan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pem bayaran beban subsid i te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,
p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D
te rseb u t ak an m encata t pengeluaran kas yang ju g a m erupakan
penghapu.san u tan g subsid i, dengan ju rn a l “U tang B eban H ibah” di
debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.
2 .1 .05 .XX U tang B eban Hibah XXX
1,1,01.01 Kas di Kas D aerah XXX
Sebagai tran sak s i realisasi anggaran , ju g a m encata t belan ja dan
m elakukan penvesua ian P erubahan SAL m elalui ju rn a l “Belanja
H ibah” di deb it dan “P erubahan SAL” di kredit.
5 .1 ,05 .XX B elanja Hibah XXX
7.3 .04.01 P erubahan SAL XXX
Haiaman 18 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
d. Beban B a n tu a n Sosial
R ealisasi B eban B an tuan Sosial d ilakukan m elalui proses
p e n a ta u sa h a a n yang dim ulai dari pengajuan SPP, p em b u a tan SPM
hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D te rseb u t, akan
m en ca ta t pen g ak u an beban terka it dengan ju rn a l “B eban B an tuan
Sosial” di debit dan “U tang B eban B an tu an Sosial” di kredit.
9 .1 .06 .XX Beban B an tuan Sosial Xxx
2 .1 .05 .06 U tang Beban B an tu an
Sosial
XXX
S elan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pem bayaran beban subsid i te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,
p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D
te rseb u t ak an m encata t pengeluaran kas yang ju g a m erupakan
p en g h ap u san u tan g subsidi, dengan ju rn a l “U tang B eban B an tuan
Sosial” di debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.
2 ,1 .05 .06 U tang Beban B an tuan Sosial Xxx
1.1.01,01 Kas di Kas D aerah xxx
Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran , ju g a m en ca ta t belan ja dan
m elakukan penyesua ian P erubahan SAL m elalui ju rn a l “Belanja
B an tu an Sosial” (sesuai rincian obyek terkait) di debit dan
“P eru b ah an SAL” di kredit.
5 .1 .06 .XX Belanja B an tu an Sosial Xxx
7.3.04.01 P erubahan SAL xxx
C. A kim tansi Transfer PPKD
l Pihak Terkait
a. PPKD selaku Pengguna Anggaran
D alam Kegiatan ini Pengguna A nggaran b ertugas m em berikan
p e rse tu ju an a ta s pengeluaran tran sfe r yang h a ru s d ilakukan setelah
m en d ap a tk an verifikasi .
b. BUD/K uasa BUD
D alam keg iatan ini, BUD memiliki tugas:
Halaman 19 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
1) m eny iapkan SP2D a ta s tran sak s i yang terkait dengan proses
p e lak san aan transfer;
2) m em berikan SP2D tem b u san kepada sebagai d a sa r p en ca ta tan
tran sak s i keuangan ;
3) m em b u k u k an dalam pem b u k u an B U D /K uasa BUD terkait
dengan ta ta u sa h a keuangan .
c. Fungsi A kuntansi PPKD
Dalam keg ia tan ini, Fungsi A kun tansi PPKD m em iliki tugas sebagai
b erik u t :
1) M enerim a tem b u san SP2D tran sak s i dari B U D /K uasa BUD;
2) M em buat m em o ju rn a l a ta s tra n sa k s i tran sfe r b e rd asa rk an
tem b u san SP2D yang diberikan oleh B U D /K uasa BUD;
3) M elakukan verifikasi dokum en p e n a ta u sa h a n terkait
pengeluaran tran sfe r sebelum d ise tu ju i oleh PPKD;
4) M encatat tran sak s i- tran sak s i tran sfe r b e rd a sa rk an m em o ju rnal;
5) M em posting ju rn a l- ju rn a l ke dalam b u k u besarnya m asing-
m asing;
6) M enyusun Laporan K euangan dan C a ta tan Atas Laporan
K euangan.
2. Prose dur A kuntansi
Prosedur A kun tansi u n tu k tran sak s i tran sfe r d ap a t d iu ra ikan sebagai
berikut:
a. B U D m en d ap a tk an bukti p e rse tu ju an a ta u SPM a ta s pengeluaran
transfer;
bo B U D m enyiapkan dokum en terka it a ta u SP2D u n tu k m elakukan
pem bayaran a ta s tran sfe r dan m enyerahkan tem b u san bukti
p e rse tu ju an tran sfe r kepada ;
c, B U D m elakukan pem bayaran tran sfe r dan m enyerahkan SP2D
tem b u san a ta s buk ti pem bayaran tran sfe r kepada Fungsi A kuntansi
PPKD;
d. Fungsi A kun tansi PPKD m em buat m em o ju rn a l b e rd asa rk an
dokum en su m b er yang d isam paikan oleh BUD yang berupa
tem busan ;
Halaman 20 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
e m eiakukan p e n ca taa tan dalam ju rn a l sesua i dengan m em o ju rn a l;
f, m eiakukan posting ke B uku Besar;
g. m en y u su n Laporan K euangan dan C ata tan a ta s Laporan Keuangan.
3. D okum en Sum ber
a P e ra tu ran M enteri K euangan
b. P e ra tu ran Presiden
c P e ra tu ran Kepala D aerab
d. S u ra t T agihan dari P ihak yang ak an m en d ap atk an tran sfe r
e Bukti M emorial
f. S u ra t P erin tah P encairan D ana (SP2D)
g, Nota Perjanjian T ransfer
h, Nota Debit B ank
i. D okum en T ransfer Lainnya
4, P encatatan T ransaksi
T ransfer yang d ilakukan oleh pem erin tah d aerah m eru p ak an transfer
p en d ap a tan bagi hasil p en d ap a tan dan tran sfe r b a n tu a n keuangan
kepada d aerah otonom di baw ahnva seperti k a b u p a te n /k o ta serta
pem erin tah desa di w ilavah provinsi
B erdasarkan su ra t ke te tap an ten tang transfer yang terkait, m em buat
buk ti m em orial te rk a it pengakuan beban tran sfe r u n tu k diotorisasi oleh
PPKD. B erd asa rk an bukti m em orial te rseb u t m eiakukan p en ca ta tan
pengakuan beban dengan ju rn a l “B eban tran sfe r” di deb it dan “U tang
Beban T ransfer” di kred.it.
9 ,2 .XX.XX B eban T ransfer Xxx
2,1 .05 .07 U tang B eban Transfer XXX
Selanjutnva. d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k pem bavaran
beban tran sfe r te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP, pem buat.an SPM
hingga p en erb itan SP2D B erdasarkan SP2D te rseb u t akan m encata t
pengeluaran k as vang ju g a m erupakan p en g h ap u san u tan g beban
transfer, dengan ju rn a l “U tang beban tran sfe r” di debit dan “Kas di Kas
D aerah” di kredit.
Halaman 21 dari 51
K
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2.1 .05 .07 U tang B eban T ransfer Xxx
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran . juga m en ca ta t T ransfer dan
m elakukan penvesua ian P erubahan SAL m elalui ju rn a l “T ransfer” di
debit d an “P eru b ah an SAL” di kredit.
6.XXXX.XX T ransfer xxx
7.3.04.01 P erubahan SAL xxx
D, A kuntansi Pem biayaan PPKD
1, Pihak Terkait
a, Fungsi A kuntansi PPKD
Fungsi A kun tansi PPKD bertugas m elakukan p en ca ta tan a ta s
tra n sa k s i pem biayaan yang terjad i baik penerim aan pem biayaan
m au p u n pengeluaran pem biayaan b e rd asa rk an dokum en sum ber
tra n sa k s i yang d iterim anya m au p u n bu k ti m em orial yang
d ite rb itkan se rta m enyusun Laporan K euangan PPKD.
b. PPKD
PPKD berw enang m em berikan p e rse tu ju an a ta s pengeluaran
pem biayaan d an otorisasi a ta s penerim aan pem biayaan sesuai
dengan p e ra tu ra n yang berlaku.
c BUD/Kuasa BUD
B U D /K uasa BUD bertugas m elakukan fungsi m engadm inistrasi
tra n sa k s i penerim aan pem biayaan dan pengeluaran pem biayaan,
sehingga BUD memiliki tugas m enyiapkan dokum en tran sak si
u n tu k p e n ca ta tan a k u n ta n s i oleh Fungsi A kun tansi PPKD yang
sebelum nya d isah k an oleh Kepala SKPKD.
2. Prosedur A kuntansi
a. PPKD m enyetu ju i pengeluaran pem biayaan se rta m elakukan
p e rse tu ju an a ta s penerim aan pem biayaan sesua i dengan
kelengkapan dokum en yang su d ah diverifikasi oleh ;
b B erdasarkan dokum en te rseb u t m aka B U D /K uasa BUD akan
m elakukan penerim aan pem biayaan sesua i dengan dokum en
Halaman 22 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
penyeto rannya se rta m em berikan tem b u sa n n v a dokum ennya
kepada Fungsi A kun tansi PPKD;
c. Fungsi A kun tansi PPKD akan m encata t tra n sa k s i te rseb u t dalam
c a ta ta n a k u n ta n s i b e rd asa rk an dokum en tem b u san yang
diterim anya.
3- D okum en Sum ber
a. D okum en P enerim aan pem bayaran u tan g
b. D okum en p en ju a lan investasi
c. B ukti penerim aan p in jam an dari B ank
d. D okum en penerim aan kembali. d a n a bergulir
e. P e ra tu ran D aerah te rka it tran sak s i pem biayaan
f. N askah Perjanjian Kredit
g. Nota Kredit B ank
h. B ukti M emorial
i. D okum en Pem biayaan Lainnya
4, P encatatan T ransaksi
a. P enerim aan Pem biayaan
A kuntansi penerim aan pem biayaan PPKD pad a d asarn y a
m eru p ak an a k u n ta n s i yang tidak berdiri sendiri. A kuntansi
penerim aan pem biayaan ini m elekat pad a p e n ca ta tan tran sak si
lainnya k h u su sn y a penerim aan kas d a n tran sak s i ase t non lancar
dan kew ajiban jan g k a panjang. A kun tansi ini ak an m enjadi sebuah
ju rn a l kom plem enter yang m elengkapi ju rn a l tra n sa k s i pe lepasan
investasi, tra n sa k s i penerim aan u tan g d an tra n sa k s i lainnya yang
sejenis.
Fungsi A kun tansi PPKD m encata t penerim aan p in jam an dari bank
a ta u lem baga keuangan dengan ju rn a l “Kas di Kas D aerah” di debit
d an “Kewajiban Ja n g k a Panjang” di kredit.
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
2 .2 .XX.XX Kewajiban Ja n g k a Panjang XXX
Halaman 23 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
B erdasarkan tra n sa k s i di a tas , Fungsi A kun tansi PPKD ju g a akan
m en cata t ju rn a i “P erubahan SAL” di debit d an “Penerim aan
Pem biayaan” di kredit.
7 ,3.04.01 P erubahan SAL XXX
7,1. XX.XX Penerim aan Pem biayaan XXX
b, P engeluaran Pem biayaan
Sam a h a lnya dengan a k u n ta n s i penerim aan pem biayaan PPKD,
a k u n ta n s i pengeluaran pem biayaan PPKD p ad a d asarn y a juga
m erupakan a k u n ta n s i yang tidak berdiri sendiri. A kuntansi
pengeluaran pem biayaan ini m elekat pada p en ca ta tan tran sak si
lainnya k h u su sn y a pengeluaran kas a ta s tra n sa k s i a se t non lancar
dan kew ajiban jan g k a panjang. A kun tansi ini ak an m enjadi sebuah
ju rn a i kom plem enter yang m elengkapi ju rn a i tran sak s i perolehan
investasi, tran sak s i pem bayaran u tan g dan tran sak s i lainnya yang
sejenis.
Fungsi A kuntansi PPKD m encata t pem bayaran pokok p in jam an dari
bank a ta u lem baga keuangan dengan ju rn a i “Kewajiban Jan g k a
Panjang” di debit dan “U tang Pem biayaan” di kredit.
2.2.XX.XX Kewajiban Ja n g k a Panjang XXX
2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan XXX
S elan ju tnva d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pengeluaran pem biayaan te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,
p em b u a tan SPM hm gga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D
tersebut. ak an m encata t pengeluaran kas yang juga m erupakan
p en g h ap u san u tan g pem biayaan, dengan ju rn a i “U tang
Pem biayaan” di debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit,
2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan XXX
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
Fungsi A kun tansi PPKD akan m en ca ta t b e rd a sa rk an Bukti
Memorial yang telah diotorisasi PPKD dengan ju rn a i “Pengeluaran
Pem biayaan” di deb it dan “P eru b ah an SAL” di kredit.
Halaman 24 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
/\2.XX,XX P engeluaran Pem biayaan xxx
7.3 .04.01 P erubahan SAL
E, A kuntansi A set dan In vestasi PPKD
Aset yang dimiliki oleh PPKD adalah Aset be ru p a Kas di Kas D aerah,
P iutang dari P endapatan Transfer, Investasi J a n g k a Pendek, Investasi
Ja n g k a pan jang , dan beberapa jen is dari kategori Aset Lainnya.
1. Pihak Terkait
a. Fungsi A kun tansi PPKD
Fungsi A kun tansi PPKD bertugas m elakukan p en ca ta tan a ta s
tra n sa k s i Aset yang dikelola oleh PPKD b e rd a sa rk an dokum en yang
diperoleh m au p u n buk ti m em orial yang d ite rb itkan se rta m enyusun
L aporan K euangan PPKD.
b„ PPKD
PPKD m em berikan p e n g esah an /o to risa s i a ta s se tiap tran sak s i Aset
di u n itn y a
c- BUD/K uasa BUD
B U D /K uasa BUD b ertugas m engeluarkan Kas dari Kas D aerah dan
d an m enerim a k a s /m e n a ta u sa h a k a n dari hasil penyertaan m odal
se rta m em berikan tem b u san dokum en kepada .
2. Prosedur A kuntansi
a PPKD m en an d a tan g an i SP2D a ta s pengeluaran pem biayaan
b e rd asa rk an k esepaka tan dan p e ren can aan m engenai penyertaan
m odal a ta u investasi yang akan d ilakukan oleh Pem erin tah D aerah
be rd asa rk an dokum en perjan jian yang a d a d an m em berikan
o to risas i/d isp o s is i m engenai p en am b ah an penyertaan m odal a tau
investasi lainnya.
b. B U D /K uasa BUD b erd asa rk an dokum en SP2D m engeluarkan Kas
dari Kas D aerah dan dan m enerim a k a s /m e n a ta u sa h a k a n dari hasil
penyertaan m odal serta m em berikan tem busan dokum en kepada
Fungsi A kuntansi PPKD.
c. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p e n ca ta tan be rd asa rk an
dokum en yang d iterim a dari B U D /K uasa BUD.
Haiaman 25 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
d. Pada ak h ir periode a k u n ta n s i Fungsi A kuntansi PPKD m elakukan
penyesuaian a ta s investas; yang dimiliki b e rd asa rk an prinsip dan
keb ijakan a k u n ta n s i yang berlaku,
e - Fungsi A kun tansi PPKD m em buat se lu ru h p en ca ta tan a k u n ta n s i
d an m enyiapkan Laporan K euangan PPKD.
3. Dokum en Sum ber
a. Berita A c a ra /S u ra t Penyertaan Investasi
b. Berita Acara Penyertaan Modal dan sejenisnya
e Berita A c a ra /S u ra t Pem bagian Deviden a ta s penyertaan Modal
d, Perjanjian K em itraan dengan Pihak Ketiga
e, B ukti Kepem ilikan Aset Tidak Berw ujud
f. Sertifikat SBI
g. Sertifikat Deposito
h Sertifikat S aham /O bligasi
i. Sertifikat SUN
j. B ukti M emorial
4. P encatatan T ransaksi
a, Perolehan In vestasi
1) Perolehan Investasi (Investasi Ja n g k a Pendek)
Ketika Pem erin tah D aerah m elakukan p em b en tu k an Investasi
Ja n g k a Pendek, ak an m engakui ad an y a p en am b ah an aset
lancar b e ru p a investasi jan g k a pendek dengan m en cata t ju rn a l
“Investasi Ja n g k a Pendek” di debit dan “U tang Pem biavaan” di
kredit.
1 .1 .02.XX Investasi Jan g k a Pendek ..... XXX
2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan
S eian ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pem bavaran pengeluaran pem biayaan te rseb u t m ulai dari
pengajuan SPP, p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D.
B erdasarkan SP2D te rseb u t akan m en cata t pengeluaran kas
yang ju g a m eru p ak an pen g h ap u san u ta n g pem biayaan, dengan
Halaman 26 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
ju rn a l “LJtang Pem biayaan” di debit d an “Kas di Kas D aerah” di
kredit.
2 ,1 .06 .06 U tang Pem biayaan xxx
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx
2) Perolehan Investasi (Investasi Ja n g k a Panjang)
Perolehan investasi d ica ta t ketika penyertaan m odal dalam
p e ra tu ra n d aerah d ieksekusi, P encata tan d ilakukan oleh
b e rd a sa rk an SP2D LS yang m enjadi d a sa r pencairan
pengeluaran pem biayaan u n tu k investasi te rseb u t. m encata t
ju rn a l "Investasi Ja n g k a Panjang” di deb it dan “U tang
Pem biayaan” di kredit.
1.2.Q1.XX Investasi Ja n g k a Panjang ..... xxx
2 .1 .06 ,06 U tang Pem biayaan xxx
S e lan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pem bavaran pengeluaran pem biayaan te rseb u t m ulai dari
pengajuan SPP, p em buatan SPM hingga penerb itan SP2D.
B erd asark an SP2D te rseb u t akan m en ca ta t pengeluaran k as yang
ju g a m eru p ak an p en g h ap u san u tan g pem biayaan, dengan ju rn a l
"U tang Pem biayaan” di deb it dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.
2 ,1 .06 .06 U tang Pem biayaan xxx
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx
Sebagai tra n sa k s i realisasi anggaran , juga m en ca ta t pengeluaran
pem biayaan d an m elakukan penyesuaian P eru b ah an SAL m elalui
ju rn a l “Pengeluaran Pem biayaan” di debit d an “P eru b ah an SAL” di
kredit.
7 .2 .XX.XX Pengeluaran Pem biayaan xxx
7.3 .04.01 P erubahan SAL xxx
b, H asil In vestasi
1) Hasil Investasi Ja n g k a Pendek
Hasil investasi jan g k a pendek b e ru p a p en d ap a tan bunga.
P en d ap atan b u n g a ini b iasanya diperoleh b e rsam aan dengan
Halaman 27 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
pe lepasan m vestasi jangka pendek te rseb u t, sehingga
p em b ah asan n y a akan d igabungkan ke bagian Pelepasan
Investasi.
2) Hasil Investasi Ja n g k a Panjang
aj Metode Biaya
Dalam m etode biaya, k eu n tu n g an p e ru sa h a a n tidak
m em pengaruh i investasi yang dimiliki pem erin tah daerah .
pem erin tah daerah hanya m enerim a dividen yang dibagikan
oleh p e ru sah aan . B erdasarkan p engum um an pem bagian
dividen yang d ilakukan oleh p e ru sa h a a n investee, PPKD
d a p a t m engetahui ju m lah dividen yang ak an d iterim a pada
periode berjalan, Selan ju tnya ak an m en ju rnal pengakuan
dividen yang ak an d iterim a dengan m en ca ta t “Piutang
L ainnya” di debit dan “Pendapatan Hasil Pengelolaan
K ekayaan D aerah yang D ipisahkan - LO” di kredit.
L I .04 .XX P iu tang Lainnya xxx
8 .1 .03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanK ekayaan D aerah yang D ip isahkan - xxx LO
Pada sa a t p e ru sah a a n investee m em bagikan dividen tuna i
kep ad a pem erin tah daerah , Fungsi A kun tansi PPKD
m en ca ta t
1. 1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx
1.1 .04.XX Piutang Lainnya xxx
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , juga
m en ca ta t p en d ap a tan LRA dan m elakukan penyesuaian
P e ru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di debit dan
“P en d ap atan Hasil Pengelolaan K ekayaan D aerah yang
d ip isah k an - LRA” di kredit.
7.3.04.01 P erubahan SAL xxx
4 ,1 .03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanKekayaan D aerah yang D ip isahkan - LRA ________ xxx
Haiaman 28 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
b) Metode E ku itas
B erd asark an Laporan K euangan P e ru sah aan , PPKD dapat
m engetahu i ju m lah k eu n tu n g an p e ru sah a a n pad a periode
berjalan . Dalam m etode eku itas, k e u n tu n g a n yang diperoleh
p e ru sa h a a n akan m em pengaruhi ju m la h investasi yang
dimiliki pem erin tah daerah . ak an m en ju rnal k eu n tu n g an
dengan m encatat. “Investasi” di debit dan “P endapatan Hasil
Pengelolaan K ekayaan D aerah yang d ip isah k a n - LO” di
kredit.
1.2,XX.XX In v e s ta s i..... xxx
8 ,1 ,03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanK ekayaan D aerah yang D ip isahkan - LO xxx
Pada sa a t p e ru sah a a n m em bagikan dividen, akan m encata t
penerim aan dividen te rseb u t dengan m en ju rnal “Kas di Kas
D aerah” di debit dan “Investasi” di kredit.
1,1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx
1,2.XX.XX In v e s ta s i xxx
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , juga
m en ca ta t p en d ap a tan LRA dan m elakukan penyesuaian
P erubahan SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di debit dan
“ P endapatan Hasil Pengelolaan K ekayaan D aerah yang
d ip isah k an - LRA”
7.3 .04.01 P erubahan SAL xxx
4 .1 .03 .XX P endapatan Hasil PengelolaanK ekayaan D aerah yang D ipisahkan - LRA xxx
c) Metode Nilai Bersih yang D apat D irealisasikan
Ketika p en d ap a tan bunga dari investasi jan g k a pan jang
(rmsal p en d ap a tan bunga dari d an a bergulir) telah diterim a,
ak an m en ju rnal p en d ap a tan te rseb u t dengan m en cata t “Kas
di Kas D aerah” di debit dan “P endapatan B unga - LO” di
kredit.
Halaman 29 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
8 .1 .04 .XX P endapatan B unga - LO XXX
K arena m eru p ak an tran sak si realisasi anggaran , juga.
m en ca ta t p en d ap a tan LRA dan m elakukan penyesuaian
P e ru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di debit dan
“P en d ap atan B unga - LRA” di kredit.
7 .3 .04 .01 P erubahan SAL XXX
4 .1 .04 .XX P endapatan B unga - LRA XXX
c, P elepasan In vestasi
1) Pelepasan Investasi Ja n g k a Pendek
D alam pelepasan investasi jan g k a pendek, be rd asa rk an
D okum en T ransaksi yang dimiliki PPKD, m en cata t pelepasan
d an hasil dari investasi jangka pendek dengan m en ju rnal “Kas di
Kas D aerah” di debit se rta “P endapatan B unga” dan “Investasi
Ja n g k a Pendek” di kredit.
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
8.1 .04 XX P endapatan bunga - LO XXX
1.1 02 .XX Investasi Ja n g k a Pendek XXX
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , ju g a m encata t
p en d ap a tan LRA dan m elakukan penyesua ian P erubahan SAL
m elalui ju rn a l “P erubahan SAL” di debit d an “P endapatan
B unga” di kredit.
7 .3 .04.01 P erubahan SAL XXX
4 .1 .04 .XX P endapatan B unga - LRA XXX
2) Pelepasan Investasi Ja n g k a Panjang
D alam pelepasan investasi jan g k a pan jang m isalnya saham ,
b e rd a sa rk an D okum en T ransaksi yang dimiliki PPKD, m encata t
pe lepasan investasi. Apabila nilai kas yang d iterim a lebih besar
d a n nilai pero iehan investasi, m en ju rnal “Kas di Kas D aerah” di
Halaman 30 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
deb it se rta “S u rp lu s Investasi Ja n g k a Pan jang” dan “Investasi
J a n g k a Pan jang” di kredit.
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah XXX
8.4 .01.01 S urp lus Investasi Ja n g k a Panjang
XXX
1.2.XX.XX Investasi Ja n g k a Panjang XXX
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , <_>_ C GTQ P m encata t
penerim aan pem biayaan dan m elakukan penyesuaian
P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL:” di debit dan
“Penerim aan Pem biayaan” di k red it seb esar nilai k as yang
diterim a.
7.3 04,01 P eru b ah an SAL XXX
7 ,1 ,06 .XX Penerim aan Pem biayaan XXX
d, P en yisih an P iutang
Terd.apat kem ungkinan adanya p iu tang dari p en d ap a tan yang tidak
d ap a t d itagih k a ren a p e ra tu ran p e ru n d an g -u n d an g an m aupun
k a ren a su a tu kejadian yang terjadi pada p ihak ketiga sehingga tidak
m em ungk inkan u n tu k d ilakukan penag ihan (force m.ajeur) se rta
keiad ian lainnya. J ik a hal ini terjadi m aka Fungsi A kuntansi PPKD
b e rd asa rk an buk ti m em orial dan persen tase penyisihan p iu tang
yang d ite tap k an m aka ak an d ib u a t ju rn a l sebagai berikut:
1.1.05.XX Penyisihan P iu tang ... XXX
1,1,03.XX Piutang XXX
F A kuntansi Kewajiban PPKD
1. Pihak Terkait
a. Fungsi A kuntansi PPKD
Fungsi A kun tansi PPKD bertugas m elakukan p en ca ta tan a ta s
tra n sa k s i kew ajiban yang terjadi se rta m e n a tau sa h a k an n y a sesuai
dengan p e ra tu ra n yang berlaku.
Halaman 31 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
b, BUD/Kuasa BUD
B U D /K uasa BUD m elakukan tugas m enerim a dokum en dan
m elakukan pem bayaran a ta s tran sak s i kew ajiban yang te lah ja tu h
tem po dengan m enerb itkan S u ra t Perin tah P encairan D ana (SP2D)
dan d isa h k an oleh PPKD.
c. PPKD
PPKD m em punyai tu g as m em berikan otorisasi a ta s perjan jian u tan g
dan pem bayaran u tan g /k ew ajib an yang ak an d ilakukan oleh
B U D /K uasa BUD,
2, Prosedur A kuntansi
a. B U D /K uasa BUD m enerim a dokum en m engenai perjan jian u tan g
m a u p u n pem bayaran u tang , BUD m e n a ta u sa h a k a n a ta u p u n
m engeluarkan u an g u n tu k pem bayaran u tan g sete lah m endapat
p e rse tu ju an dari PPKD dan m em berikan tem b u san dokum ennya
kepada Fungsi A kun tansi PPKD.
b. PPKD m em berikan p e rse tu ju an u n tu k pen g ak u an u tan g m au p u n
pem bayaran u ta n g b e rd asa rk an dokum en yang diterim a.
c. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p e n ca ta tan a k u n ta n s i a ta s
tim bulnya u tan g m au p u n pem bayaran u ta n g b e rd asa rk an dokum en
sum ber yang diterim a.
d. Fungsi A kun tansi PPKD m en a ta u sa h a k a n dan m em buat
penyesua ian p ad a ak h ir periode a k u n ta n s i a ta s u ta n g yang dimiliki,
e. Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p en ca ta tan se lu ru h tran sak si
dan m eny iapkan Laporan K euangan PPKD.
3, D okum en Sum ber
a, Nota Kredit dari B ank
b, D okum en Perjanjian U tang
c, B ukti Memorial
d, S u ra t P ernyataan U tang
e, S u ra t P em bayaran U tang
Halaman 32 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
4, P encatatan Transaksi
a. Penerim aan U tang
B erdasarkan Nota Kredit yang m en u n ju k k an te lah m asuknya
penerim aan pem biayaan ke rekening kas daerah , Fungsi A kuntansi
PPKD m engakui adanya kew ajiban jan g k a pan jang dengan m encata t
ju rn a l “Kas di Kas D aerah” di debit dan “Kewajiban Ja n g k a Panjang
(sesuai rincian objek terkait)” di kredit.
i. 1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx
2.2.XX.XX Kewajiban Ja n g k a P a n ja n g ..... xxx
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , Fungsi A kuntansi
PPKD ju g a m en cata t penerim aan pem biayaan dan m elakukan
penyesua ian P e ru b ah an SAL m elalui ju rn a l “P eru b ah an SAL” di
debit d an “Penerim aan Pem biayaan” di kredit.
7 .3 .04.01 P eru b ah an SAL xxx
7 .1 ,06 .XX Penerim aan Pem biayaan xxx
b, Pem bayaran Kewajiban
Realisasi pem bayaran kew ajiban d ilakukan m elalui proses
p e n a ta u sa h a a n yang dim ulai dari pengajuan SPP, p em b u a tan SPM
hm gga penerb itan SP2D, B erdasarkan SP2D te rsebu t, Fungsi
A kuntansi PPKD ak an m encata t p en g h ap u san kew ajiban terkait
dengan ju rn a l “Kewajiban Ja n g k a Panjang (sesuai rincian objek
terkait)” di debit dan “U tang Pem biayaan” di kredit.
2 .2 .XX.XX Kewajiban Jan g k a Panjang xxx
2 .1 ,06 .06 U tang Pem biayaan xxx
S elan ju tnya d ilak san ak an proses p e n a ta u sa h a a n u n tu k
pem bayaran kew ajiban te rseb u t m ulai dari pengajuan SPP,
p em b u a tan SPM hingga penerb itan SP2D. B erdasarkan SP2D
te rseb u t ak an m encata t pengeluaran kas yang ju g a m erupakan
p en g h ap u san u tan g pem biayaan, dengan ju rn a l “U tang
Pem biayaan” di debit dan “Kas di Kas D aerah” di kredit.
Halaman 33 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2 .1 .06 .06 U tang Pem biayaan xxx
1.1.01.01 Kas di Kas D aerah xxx
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran . Fungsi A kuntansi
PPKD ju g a
penyesua ian
Pem biayaan”
m en ca ta t pengeluaran pem biayaan d an m elakukan
P eru b ah an SAL m elalui ju rn a l “Pengeluaran
di debit dan “Perubahan SAL” di kredit.
7 .2 .XX,XX Pengeluaran Pem biayaan xxx
7.3 .04.01 P erubahan SAL xxx
c, Reklasifikasi U tang
B erdasarkan D okum en Perjanjian Utang, Fungsi A kun tansi PPKD
m enyiapkan buk ti m em orial te rka it pengakuan bagian u tan g jangka
pan jang yang h a ru s d ibayar ta h u n ini. Setelah d iotorisasi oleh
PPKD. buk ti m em orial te rseb u t m enjadi d a sa r bagi Fungsi
A kun tansi PPKD u n tu k m elakukan pengakuan reklasifikasi dengan
ju rn a l “Kewajiban Ja n g k a Panjang” di debit d an “Bagian Lancar
U tang Ja n g k a Panjang” di kredit.
2 .2 .XX.XX Kewajiban Ja n g k a Panjang xxx
2.1 03 .XX Bagian L ancar U tang Ja n g k a xxx______________________ Panjang____ _______ ___________ __________
G. Jurnal K oreksi dan P enyesuaian PPKD
1 Plhak Terkait
a. Fungsi A kuntansi PPKD
Fungsi A kun tansi PPKD m em punyai tugas m elakukan p en ca ta tan
a ta s se tiap tra n sa k s i koreksi dan penyesua ian yang h a ru s
d ilakukan baik pada saa t kesa lahan d item ukan m au p u n pada akhir
periode a k u n ta n s i
b PPKD
PPKD m em berikan p erse tu ju an a ta s koreksi dan penyesua ian yang
d ilakukan .
Halaman 34 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2. Prosedur A kuntansi
a. Fungs! A kun tansi PPKD m enerim a dokum en sum ber dari p ihak lain
yang berak ibat terjad inya koreksi, a ta u p u n k a ren a sifat
tran sak s in y a m enerb itkan buk ti m em orial u n tu k m elakukan
k o rek s i
b. A tas p e rse tu ju an dari PPKD, m aka Fungsi A kun tansi PPKD
m elakukan koreksi a ta s tran sak s i yang terjadi, Koreksi d ap a t
d ilakukan pada saat. k esa lahan d item ukan m au p u n pad a akh ir
periode a k u n ta n s i sebelum p en v u su n an L aporan K euangan.
c. Fungsi A kun tansi PPKD pada ak h ir periode a k u n ta n s i m elakukan
penyesua ian a ta s tran sak s i yang terjad i b e rd a sa rk an bukti
m em orial yang d ite rb itkan agar L aporan K euangan d ap a t d isajikan
dengan w ajar (tidak lebih sa ji/overstated, m au p u n ku rang
s a j i /understa ted ).
3. D okum en Sum ber
a. B ukti Memorial
b. D okum en a ta u buk ti koreksi
c. S u ra t K epu tu san Kepala D aerah ten tang P en g h ap u san P iutang
d. D okum en lainnya
4. P encatatan Transaksi
a. Koreksi k e sa lah an p en ca ta tan
U ntuk m elakukan koreksi a ta s terjad inya k esa lah an penca ta tan ,
b e rd a sa rk an dokum en a ta u bukti koreksi terkait, Fungsi A kuntansi
PPKD m em b u at buk ti m em orial te rk a it koreksi k esa lahan
p en ca ta tan . S e lan ju tnya bukti m em orial tersebut. d iotorisasi oleh
PPKD d an kem udian d igunakan sebagai d a sa r u n tu k m em buat
koreksi a ta s ju rn a l yang sa lah ca ta t te rsebu t. Misal, tran sak si
b e b a n /b e la n ja h ibah d ica ta t pad a b e b a n /b e la n ja subsid i. U ntuk
m elakukan koreksi a ta s k esa lah an te rseb u t, ak an m enju rnal
“B eban H ibah” di debit dan “B eban S ubsid i” di kredit.
9 .1 .05 .XX B eban H ibah XXX
9 .1 ,04 .XX B eban Subsidi XXX
Halaman 35 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Selain itu , p ad a sa a t be rsam aan Fungsi A kun tansi PPKD ju g a perlu
m en ca ta t koreksi be lan ja dengan m en ju rnai “B elanja H ibah” di debit
dan “B elanja Subsid i” di kredit.
5 .1 ,05 ,XX B elanja H ibah XXX
5 ,1 ,04 .XX Belanja Subsidi XXX
b. B eban Penvisihan P iutang
Dalam m etode penyisihan. (Allowance method), se tiap akh ir ta h u n
b e rd asa rk an Laporan N eraca a ta u Laporan golongan u m u r p iu tang
pem erin tah d aerah ak h ir periode, Fungsi A kun tansi PPKD akan
m em buat cadangan p iu tang tak tertag ih . Fungsi A kun tansi PPKD
ak an m encadat ju rn a l “B eban Penyisihan P iu tang” di debit dan
“Penyisihan P iu tang ...” di kredit.
9 .1 .08 ,XX B eban Penyisihan P iutang XXX
1.1.05.XX Penyisihan P iu tang ... XXX
Pada sa a t te rb it S u ra t K epu tusan Kepala D aerah ten tang
P enghapusan Piutang, m aka Fungsi A kun tansi PPKD akan
m enghapus p iu tang yang su d a h n y a ta -n y a ta tidak d a p a t tertag ih itu
dengan ju rn a l “Penyisihan P iu tang ...” di debit d an “P iu tang” di
kredit.
1 ,1 .05.XX Penyisihan P iutang .. XXX
1,1,03,XX Piutang XXX
H Jurnal, Buku Besar, dan Neraca Saldo
1. Jurnal
Sebagai en tita s a k u n ta n s i, PPKD m elakukan p roses a k u n ta n s i yang
d im ulai dari p en ca ta tan tran sak s i hingga p e n y u su n an dan penyajian
Laporan K euangan. T ran sak si-tran sak s i te rseb u t d ica ta t oleh Fungsi
A kun tansi PPKD sesua i dengan dokum en tran sak s in v a m enggunakan
Memo J u rn a l ke dalam b u k u ju rn a l.
Dari Memo J u rn a l kem udian d ib u k u k an dalam B uku Ju rn a l.
Halaman 36 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2. Buku Besar
T ahapan se lan ju tn y a setelah p en ca ta tan tran sak s i m elalui iu rnal
adalah posting ke b u k u besar. Dalam tah ap ini, Fungsi A kuntansi PPKD
mem - p o s t in g a.tau m em indahkan setiap ak u n b eserta ju m lah n v a dari
b u k u ju rn a l ke b u k u besar m asing-m asing akun .
3. Neraca Saldo
Pada se tiap ak b ir periode a k u n ta n s i a ta u se saa t sebelum. p en y u su n an
laporan k eu angan , Fungsi A kuntansi PPKD m enyusun N eraca Saldo
a tau D aftar Saldo B uku Besar. N eraca Saldo adalah su a tu dafta r yang
bensi se lu ru h kode rekening beserta saldonya pad a tanggal te rten tu .
L P enyusunan Laporan Keuangan PPKD
Laporan K euangan yang d ihasilkan pada tingkat PPKD d ihasilkan m elalui
proses a k u n ta n s i lan ju tan yang d ilakukan oleh Fungsi A kun tansi PPKD.
Ju rn a l dan posting yang telah d ilakukan te rh ad ap tra n sa k s i keuangan
m enjadi d a sa r dalam p en y u su n an laporan keuangan .
Dari 7 L aporan K euangan wajib yang te rd ap a t dalam PP 7 1 /2 0 1 0 ,
te rd ap a t 5 Laporan K euangan yang d ib u a t oleh PPKD, yaitu:
a. Laporan R ealisasi A nggaran (LRA);
b. Neraca;
c. L aporan O perasional fLO);
d Laporan P e ru b ah an E kuitas (LPE); dan
e. C a ta lan a ta s L aporan K euangan (CaLK).
1. Pihak-Pihak Terkait
Pihak-p ihak yang terka it dalam p rosedu r p e n y u su n an laporan
keuangan adalah :
a F ungsi A kuntansi PPKD
Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan p e n y u su n an a ta s Laporan
K euangan.
b, Pengguna Anggaran
Pengguna A nggaran ak an m elakukan o torisasi d an m elaporkan
L aporan K euangan-nva sebagai en titas a k u n ta n s i u n tu k d ap at
d ikonso lidasikan di en titas pelaporan.
h'
Halaman 37 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
2, Prosedur penvusunan Laporan Keuangan
a. M embuat Neraca Saldo
Fungsi A kun tansi PPKD m elakukan rekap itu lasi saldo-saldo buku
b esar m enjadi n eraca saldo a tau daftar saldo buku besar.
b. M embuat Jurnal K oreksi dan P enyesuaian PPKD
Fungsi A kun tansi PPKD m em buat ju rn a l penyesuaian . Ju rn a l ini
d ib u a t dengan tu ju a n m elakukan penyesuaian a ta s saldo pada
a k u n -a k u n te r ten tu dan pengakuan a ta s tra n sa k s i- tra n sa k s i yang
bersifa t ak rua l. Ju rn a l penyesuaian te rseb u t d ile takkan dalam
kolom '‘P enyesuaian” yang te rd ap at pada K ertas Kerja.
J u rn a l koreksi dan penyesua ian yang d iperlukan a n ta ra lain
d igunakan u n tu k
1) Koreksi k e sa la h an /P e m in d a h b u k u a n
2) P en ca ta tan ju rn a l yang belum d ilakukan
3) P enca ta tan p iu tang, persed iaan dan a ta u a se t lainnya pada
ak h ir ta h u n
Penjelasan a ta s ju rn a l koreksi te rseb u t d ap a t d iu ra ik an sebagai
berikut:
1) K oreksi kesalahan pencatatan
U ntuk m elakukan koreksi a ta s terjad inya kesa lahan
p en ca ta tan , Fungsi A kuntansi PPKD akan m em buat bukti
m em orial yang akan diotorisasi oleh Pengguna Anggaran.
B erd asark an bukti memorial yang telah diotorisasi, Fungsi
A kun tansi PPKD langsung m em buat pem betu lan a ta s ju rn a l
yang sa lah ca ta t tersebu t. M isalnya, tran sak s i b eb an /b e lan ja
h ib ah d ica ta t pada b e b an /b e la n ja subsid i. U n tuk m elakukan
koreksi a ta s k esa lahan te rsebu t, m en ju rnal “Beban H ibah” di
deb it d an “B eban Subsid i” di kredit.
9 .1 .05 .XX Beban H ibah XXX
9 .1 .04 .XX Beban Subsidi XXX
K arena m eru p ak an tran sak s i realisasi anggaran , juga
m en ca ta t koreksi belanja dan m elakukan penyesuaian
P e ru b ah an SAL dengan m en ju rnal “B elanja H ibah” di debit
d an “B elanja Subsid i” di kredit.
Halaman 38 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
5 .1 ,05 .XX Belanja Hibab XXX
5 .1 .04 .XX B elanja Subsidi XXX
2? P enyesuaian Beban P enyisihan Piutang
P em erin tah D aerah perlu m em buat ju rn a l penyesua ian pada
ak h ir periode u n tu k tran sak s i yang d iperk irakan tidak d apat
tertag ih pada periode ak u n tan si. Sesuai dengan m etode
peny isihan p iu tang m aka p iu tang yang tidak tertag ih akan
m enjadi beban pada periode a k u n tan si. Fungsi A kuntansi
PPKD ak an m encata t penyesua ian te rseb u t dengan ju rn a l
‘B eban Penyisihan P iu tang” di debit dan “Penyisihan P iu tang”
di k red it pad a b u k u ju rn a l.
9 .1 .08 .XX Beban Penyisihan P iu tang XXX
1.1 ,05.XX Penyisihan P iu tang ... XXX
c, M em buat Neraca Saldo Setelah P enyesuaian
B erd asark an ju rn a l penyesua ian yang telah d ibuat Fungsi
A kun tansi PPKD m elakukan penyesua ian a ta s n eraca saldo
sebelum nya m enjadi neraca saldo a tau dafta r saldo buku besar
se telah penyesuaian .
d. M embuat LRA, M embuat jurnal penutup LRA
B erdasarkan Neraca Saldo a tau dafta r saldo b u k u besar setelah
penyesua ian . Fungsi A kuntansi PPKD m engidentifikasi ak u n -ak u n
yang te rm asu k dalam kom ponen Laporan Realisasi Anggaran (kode
reken ing yang beraw alan 4, 5, dan 6) dan kem udian m em buat
“L aporan Realisasi A nggaran”.
B ersam aan dengan p em buatan LRA., Fungsi A kun tansi PPKD juga
m em buat ju rn a l p e n u tu p u n tu k m en u tu p a k u n -a k u n LRA. Prinsip
p e n u tu p a n ini adalah m em buat nilai a k u n -a k u n LRA m enjadi 0
Snol), B eriku t contoh ju rn a l p en u tu p LRA:
4 .01 .01 .XX Pendapatan-LRA XXX
5 .01 .01 .XX Belanja XXX
7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA XXX
Halaman 39 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
7 .01 .01 .XX Penerim aan Pem biayaan XXX
7 .0 2 .0 1 .XX Pengeluaran Pem biayaan XXX
7.3 .02.01 Pem biayaan Netto XXX
7.3 .01.01 S u rp lu s/D efis it LRA XXX
7.3 .02.01 Pem biayaan Netto XXX
7.3 .03.01 SiLPA/SiKPA XXX
7.3 ,03.01 SiLPA/SiKPA XXX
7.3 .04.01 P eru b ah an SAL XXX
kem udian , se telah m em buat ju rn a l p e n u tu p a n , Fungsi A kuntansi
PPKD m en y u su n N eraca Saldo setelah P en u tu p an LRA,
e„ M em buat LO dan jurnal penutup LO
B erdasarkan Neraca Saldo setelah P en u tu p an LRA, Fungsi
A kun tansi PPKD m engidentifikasi a k u n -a k u n yang te rm asu k
dalam kom ponen Laporan O perasional (kode rekening yang
beraw alan 8 dan 9) u n tu k kem ud ian m em buat Laporan
O perasional.
B ersam aan dengan p em b u a tan LO, Fungsi A kun tansi PPKD juga
m em b u at ju rn a l p en u tu p u n tu k m en u tu p a k u n -a k u n LO. Prinsip
p e n u tu p a n ini adalah m em buat nilai a k u n -a k u n LO m enjadi 0.
K em udian, se telah m em buat ju rn a l p en u tu p an , Fungsi A kuntansi
PPKD m enyusun Neraca Saldo setelah P en u tu p an LO. B erikut
contoh ju rn a l p en u tu p ak u n LO.
8 .01 ,01 .XX Pendapatan-LO XXX
9.01 .01 . XX Be ban XXX
3.1 01.02 S u rp lu s/D efis it LO XXX
f. M embuat Laporan Perubahan E kuitas dan jurnal
penutup akhir
Selan ju tnva, Fungsi A kun tansi PPKD m em buat Laporan
P e ru b ah an E ku itas (LPE) m enggunakan d a ta E ku itas Awal dan
d a ta p e ru b a h a n ek u ita s periode berja lan yang sa lah sa tu n y a
Halaman 40 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
diperoleh d a n Laporan O perasional (LO) yang telah d ibuat
sebelum nya. Laporan P eru b ah an E ku itas ini ak an m enggam barkan
pergerakan ek u itas SKPD.
Fungsi A kuntansi PPKD m em buat ju rn a l p e n u tu p akh ir u n tu k
m en u tu p a k u n S u rp lu s fDefisit) - LO ke ak u n E kuitas. B erikut
con toh ju rn a l p en u tu p ak h ir :
3 1 01.02 S u rp lu s/D efis it LO XXX
3,1 .01.01 E kuitas XXX
g. M embuat Neraca dan Neraca Saldo Akhir
B erdasarkan N eraca Saldo setelah P en u tu p an LO, Fungsi
A kun tansi PPKD m em buat Neraca. B ersam aan dengan pem buatan
Neraca, Fungsi A kun tansi PPKD m en y u su n N eraca Saldo Akhir.
Neraca Saldo Akhir ini akan m enjadi N eraca Awal u n tu k periode
a k u n ta n s i yang se lan ju tnya. Form at N eraca PPKD adalah sebagai
berikut:
h, M embuat Catatan atas Laporan K euangan
C ata tan a ta s Laporan K euangan m eliputi pen je lasan n a ra tif a tau
rincian dari angka yang te rte ra dalam Laporan Realisasi Anggaran,
Laporan P eru b ah an SAL, Laporan O perasional, Laporan P erubahan
E ku itas, Neraca, dan Laporan Arus Kas. H al-hal yang d iungkapkan
di dalam C a ta tan a ta s Laporan K euangan a n ta ra lain:
1) Inform asi um um ten tang E n titas Pelaporan dan E n titas
A kuntansi;
2) Inform asi ten tang kebijakan fisk a l/k eu an g an dan ekonomi
m akro;
3) Ik h tisa r pencapaian target keuangan se lam a ta h u n pelaporan
b erik u t kendala dan h am b atan yang d ihadapi dalam
pencapaian target:
4) Inform asi ten tang d a sa r p e n y u su n an laporan keuangan dan
keb ijakan-keb ijakan a k u n ta n s i yang dipilih u n tu k d ite rapkan
a ta s tra n sa k s i- tra n sa k s i dan kejad ian-kejad ian penting lainnya;
R incian d an pen je lasan m asing-m asing pos yang d isa jikan pada
lem bar m u k a laporan keuangan;
Halaman 41 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
5) Inform asi yang d ih a ru sk an oleb. P ernyataan S ta n d ar A kuntansi
P em erin tahan yang belum d isa jikan dalam lem bar m uka
lapo ran keuangan ; dan
6 1 Inform asi lainnya yang d iperlukan u n tu k penyajian yang wajar,
yang tidak disajikan dalam lem bar m u k a laporan keuangan .
PPKDCATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Bab I Penda lu lu a nL I M aksud dan tu ju a n p e n y u su n an laporan
keuangan PPKD1.2 L andasan h u k u m p e n y u su n an laporan
keuangan PPKD1.3 S istem atika p enu lisan c a ta ta n a ta s laporan
keuangan PPKDBab II Ik h tisa r pencapaian k inerja k euangan PPKD
| 2 . 1 Ikh tisa r realisasi pencapaian target k inerja keuangan PPKD
2.2 H am batan dan kendala yang ada dalam pencapaian targe t yang te lah d ite tapkan
Bab ill Penjelasan pos-pos laporan k euangan PPKD3.1 Rm cian dari pen je lasan m asing-m asing pos-
pos pelaporan keuangan Pem da
i 3.1.1 P endapatan3.1.2 Beban
. 3.1.3 Belanja3.1.4 Aset
L 3.1.5 Kewajiban
1_____3.1.5 E ku itas
|_________
3.2
____
Pengungkapan a ta s pos-pos ase t dan kew ajiban yang tim bul se h u b u n g an dengan penerapan basis ak ru a l a ta s p en d ap a tan dan belan ja dan rekonsiliasinya dengan penerapan basis kas, u n tu k en titas a k u n ta n s i/e n ti ta s pelaporan yang m enggunakan basis ak rua l pada Pemda.
| Bab IV
1_________
Penjelasan a ta s m form asi-inform asi nonkeuangan Pem da
i Bab V P enu tup
L M embuat Pernyataan Tanggung Jawab
Sebagai en tita s a k u n tan si, PPKD juga wajib m enyelenggarakan
sistem a k u n ta n s i u n tu k m enyusun laporan keuangan
SKPDsebagai a la t ak u n tab ilita s penggunaan anggaran dan
Halaman 42 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
penggunaan barang m ilik daerah .L aporan K euangan SKPD
m eru p ak an tanggung jaw ab pengguna anggaran sehingga pada
sa a t m enyam paikan kaporan keuangan PPKD u n tu k dikonsolidasi
h a ru s dilengkapi dengan S u ra t P ernyataan Tanggung Ja w a b .S u ra t
P ernyataan Tanggung Jaw ab berisi p e rn y a taan bahw a Laporan
K euangan te lah d isu su n b e rd asa rk an sistem pengendalian in ternal
yang m em adai, dan isinva telah m enyajikan inform asi pe laksanaan
anggaran d an posisi keuangan secara layak sesuai. dengan S tan d ar
A kun tansi Pem erin tahan , Form at S u ra t P ernyataan Tanggung
Jaw ab ad a lah sebagai berikut:
SURAT PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB
PPKDPernyataan Tanggung Jawab
L aporan K euangan B adan ........... . T ah u n A nggaran .................sebagaim ana. terlam pir adalah m eru p ak an tanggung jaw ab kami.
Laporan K euangan te rseb u t te lah d isu su n b e rd a sa rk an sistem pengendalian in te rnal yang m em adai, d an isinya. telah m enyajikan inform asi p e lak san aan anggaran dan posisi keu an g an secara layak sesua i dengan S ta n d ar A kuntansi P em erin tahan .
XXX, .................................PPKD
........ ...................... )NIP.
J . P enyusunan Laporan K euangan K onsolidasian P em erintah Daerah
1. K etentuan Umum
Laporan K euangan K onsolidasian ada lah su a tu laporan keuangan yang
m erupakan gabungan k ese lu ru h an laporan k eu an g an en titas
pelaporan , a ta u en tita s a k u n tan si, sehingga tersaii sebagai s a tu en titas
tunggal.
Halaman 43 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Laporan keu an g an pem erin tah daerah d isu su n dengan m elakukan
proses konsolidasi dari se lu ru h laporan k euangan en titas a k u n ta n s i
yang te rd a p a t p ad a pem erin tah daerah . N eraca saldo dari sem ua en titas
a k u n ta n s i SKPD d an en titas a k u n ta n s i PPKD m enjadi d a sa r dalam
p e n y u su n an laporan keuangan .
T erdapat 7 Laporan K euangan yang d ib u a t oleh PPKD, yaitu:
a„ L aporan R ealisasi A nggaran (LRA);
b Laporan Peru 'bahan Saldo A nggaran Lebih (SAL);
c. Neraca;
d L aporan O perasional (LO);
e. Laporan A rus Kas (LAK);
f. Laporan P e ru b ah an E ku itas (LPE); dan
g. C a ta lan a ta s Laporan K euangan (CaLK).
2. Pihak-Pihak Terkait
Pihak-p ihak yang m elaksanakan p en y u su n an lapo ran keuangan
pem erin tah daerah adalah sebagai beriku t :
a. Fungsi A kun tansi PPKD
b. PPKD
3. Prosedur P enyusunan Laporan K euangan
a. Penggabungan seluruh unsur tiap kom ponen laporan keuangan
Konsolidasi d ilak san ak an dengan ca ra m enggabungkan dan
m en jum lahkan ak u n yang d iselenggarakan oleh se lu ru h en titas
a k u n ta n s i y a itu yang d iselenggarakan oleh se lu ruh SKPD dan
PPKD, L aporan keuangan yang d isu su n en titas a k u n ta n s i h a ru s
su d a h m enggabungkan laporan k euangan se lu ru h en tita s a k u n ta n s i
yang secara o rgan isatoris berada di baw ahnya.L aporak keuangan
en titas a k u n ta n s i yang d igabungkan adalah:
a. L aporan Realisasi A nggaran (LRA);
b. Neraca;
c. L aporan O perasional (LO);
d< L aporan P e ru b ah an E ku itas (LPE).
Sehingga m enghasilkan laporan pem erin tah d aerah a ta s laporan
te rseb u t d ia ta s hasil penggabungan.
Halaman 44 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
b M eiakukan E lim inasi
Setelah u n su r -u n s u r neraca e n tita s a k u n ta n s i d igabungkan dan
d ijum lahkan m aka m asib te rd ap a t ak u n ase t yang d ikonsolidasikan
(R/K SKPD) dan kewajiban yang d ikonso lidasikan (R/K PPKD),
K edua ak u n te rseb u t m em punyai nilai saldo yang sam a. Akun
te rseb u t m eru p ak an gabungan rekening tim bal balik (reciprocal
account) a ta s tra n sa k s i a n ta r en titas a k u n ta n s i SKPD dan en titas
a k u n ta n s i PPKD sehm gga secara e n tta s pe laporan saldo akun
tersebut. b u k a n m erupakan hasil ta ra n sa k s i keu an g an daengan
p ihak ek ste rn a l Akun ak u n te rseb u t h a ru s dielim inasi agar neraca
d aerah tidak m enyajikan hasil dari tra n sa k s i a n ta r en titas
a k u n tan si.
c. M envusun Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih
Setelah m en y u su n Laporan Realisasi A nggaran (LRA) Pem erintah
D aerah yang m eru p ak an gabungan dari se lu ru h en titas a k u n ta n s i
pem erin tah d aerah m aka tah ap an beriku tnya ad a lah p en y u su n an
Laporan P e ru b ah an SAL. Fom at Laporan P e ru b ah an Saldo Anggaran
Lebih ad a lah sebagai berikut:
Form at Laporan P eru b ah an Saldo Anggaran Lebih
PEMERINTAH KABUPATEN PEMALANG
LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIHPER 31 DESEMBER 20X1 DAN 20X0
( Dalam R upiah )
NO, URAIAN 20x1 20x0I 1 Saldo A nggaran Lebih. Awal XXX XXX
j 2 Penggunaan SAL sebagai Penerim aan Pem biayaan T ahun Berjalan
( XXX ) ( XXX )
3 S ub to ta l ( 1-2 ) XXX XXX
4 Sisa L eb ih /K urang Pem biayaan A nggaran ( SiLPA./SiKPA )
XXX XXX
D S ubto tal ( 3+4 ) XXX XXX
6
1
Koreksi K esalahan Pem bukuan T ahun Sebelum nya
XXX XXX
7 Lain - lain XXX XXX
8 Saldo A nggaran Lebih Akhir 1 5+6+7 ) XXX XXX
Halaman 45 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
d, M enyusun Laporan Arus Kas
Laporan A rus Kas d isu su n oleh B endahara U m um D aerah, Inti
u n s u r dari Laporan A rus Kas ialah penerim aan kas dan
pengeluaran kas. Inform asi te rseb u t d ap a t diperoleh dari B uku
B esar Kas d an juga. ju rn a l yang telah d ib u a t sebelum nya. Sem ua
tra n sa k s i te rk a it Arus Kas te rseb u t kem udian d ik lasifikasikan ke
dalam ak tiv itas operas!, ak tiv itas investasi, ak tiv itas pendanaan ,
ak tiv itas tran sito ris . B erikut m erupakan contoh form at Laporan
Arus Kas.
Form at Laporan Arus Kas
PEMERINTAH KABUPATEN ...
LAPORAN ARUS KASU ntuk T ah u n Yang B erakhir Sam pai D engan 31 DESEMBER
20X1 DAN 20X0(Dalam Rupiah) Metode Langsung
NO. URAIAN 20X 1 20X 01 Arus Kas dari A ktivitas Operasi X X X Xxx2 Arus M asuk Kas X X X Xxx3 P enerim aan Pajak D aerah XXX Xxx4 Penerim aan R etribusi D aerah
P enerim aan Hasil PengelolaanXXX Xxx
5 K ekayaan D aerah yang D ipisahkan P enerim aan Lain-lain PAD yang
XXX Xxx
6 sahP enerim aan D ana Bagi Hasil
XXX Xxx
7 PajakPenerim aan D ana Bagi Hasil
XXX Xxx
8 S um ber Dava Alam XXX Xxx9 Penerim aan D ana Alokasi Um um XXX Xxx
10 P enerim aan D ana Alokasi K husus Penerim aan D ana Otonom i
XXX Xxx
! i i K husus XXX Xxx12 Penerim aan D ana Penyesuaian XXX Xxx13 P enerim aan Hibah XXX Xxx14 Penerim aan D ana D aru ra t XXX Xxx15 P enerim aan Lainnya
Penerim aan dan P endapatan LuarXXX Xxx
16 Biasa.Jum lah Arus M asuk Kas (3
XXX Xxx
17 s I d 161 X X X Xxx
18 Arus Keluar Kas X X X Xxx19 | Pem bayaran Pegawai XXX Xxx
1 20 | Pem bayaran B arang XXX Xxx21 i Pem bayaran B unga XXX Xxx
Halaman 46 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
NO. URAIAN 20X 1 20X 0 ~ |
22 Pem bayaran Subsiai XXX Xxx23 Pem bayaran Beban H ibah
Pem bayaran Beban B an tuanXXX Xxx
24 | Sosial XXX Xxx25 i
1Pem bayaran Tak Terduga Pem bayaran Bagi Basil Pajak ke
XXX Xxx
126 I K abupaten / Kota
Pem bayaran Bagi Basil R etribusiXXX
!
Xxx
27 ke K abupaten /K o ta Pem bayaran Bagi Basil
P en d ap atan Lainnya ke
XXX Xxx
28 K abupaten /K o ta XXX Xxx
29 ; Pem bayaran Kejadian Luar B iasa Jum lah Arus Keluar Kas (19
XXX Xxx
30 s / d 29) .Arus Kas Bersih dari
X X X xxx
31 A k tiv itas O peras(17 - 30) X X X Xxx
32 Arus Kas dari A ktiv itas In vestasi Xxx Xxx33 Arus M asuk Kas Xxx Xxx34 Pencairan D ana C adangan Xxx
1Xxx
35 P enjualan a ta s T anah P en jualan a ta s P erala tan dan
Xxx Xxx
36 Me sinPenjualan a ta s G edung dan
Xxx Xxx
37 B angunanPenjualan a ta s Ja lan . Irigasdan
Xxx Xxx
38 Ja rin g a n Xxx Xxx
39 Penjualan Aset Tetap Lainnya Xxx Xxx
40 P enjualan Aset LainnyaBasil Pen jualan K ckayaan D aerah
Xxx Xxx
41 yang D ipisahkanPcnerim aan P enjualan Investasi
Xxx Xxx
42 Non PerrrianenJum lah Arus M asuk Kas (34
Xxx Xxx
43 s /d 42) Xxx Xxx
44 Arus Keluar Kas Xxx Xxx
45 P em bentukan D ana C adangan Xxx Xxx
46 Perolehan T anah Xxx Xxx
47 Perolehan P erala tan dan Mesin Xxx Xxx
48i
Perolehan G edung dan B angunan Perolehan Ja la n , Irigasi dan
Xxx Xxx
49 Ja rin g an Xxx Xxx
50 Perolehan Aset Tetap Lainnya Xxx Xxx
51 Perolehan Aset Lainnya Penyertaan Modal Pem erintah
Xxx Xxx
52 D aerahP engeluaran Pem beiian Investasi
Xxx Xxx
53 Non Perm anen Xxx Xxx
54 Jum lah Arus Keluar Kas (45 Xxx Xxx
Halaman 47 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
NO. 1 URAIAN 2 0 X 1 2 0 X 0
55
s /d 53)Arus Kas Bersih dari
A ktiv itas In vestasi (42 - 52) Xxx Xxx
56 i Arus Kas darA ktivitas Pendanaan Xxx Xxx57 ! Arus M asuk Kas Xxx Xxx
58Pinjam an D alam Negeri -
Pem erintah P usat Xxx Xxx
59Pinjam an D alam Negeri -
Pem erin tah D aerah Lainnya
i
Xxx Xxx
60Pinjam an Dalam Negeri -
Lem baga K euangan B ank Xxx Xxx
61Pinjam an Dalam Negeri -
Lem baga K euangan B ukan B ank Xxx Xxx62 Pinjam an D alam Negeri - Obligasi Xxx Xxx63 Pinjam an Dalam Negeri - Lajnnya Xxx Xxx
64Penerim aan K em balPinjam an
kepada P e ru sah aan Negara Xxx Xxx
65Penerim aan K em balPinjam an
kepada P e ru sah aan D aerah Xxx Xxx
66Penerim aan K em balPinjam an
kepada. Pem erin tah D aerah Lainnya Xxx Xxx
67Jum lah Arus M asuk Kas (58
s / d 66) Xxx Xxx
68 Arus Keluar Kas Xxx Xxx
69Pem bayaran Pokok Pinjam an
Dalam Negeri - Pem erin tah P u sa t Xxx Xxx
70
Pem bayaran Pokok P injam an Dalam Negeri - Pem erin tah D aerah Lainnya Xxx Xxx
71
Pem bayaran Pokok P injam an Dalam Negeri - Lem baga K euangan B ank Xxx Xxx
72
Pem bayaran Pokok Pinjam an Dalam Negeri - Lem baga K euangan B ukan B ank Xxx Xxx
73Pem bayaran Pokok Pinjam an
Dalam Negeri - Obligasi Xxx Xxx
74Pem bayaran Pokok Pinjam an
Dalam Negeri - Lainnya Xxx Xxx
75Pem berian Pinjam an kepada
P eru sah aan Negara Xxx Xxx
76Pem berian Pinjam an kepada
P e ru sah aan D aerah Xxx Xxx
77Pem berian Pinjam an kepada
Pem erin tah D aerah Lainnya Xxx Xxx
78Jum lah Arus Keluar Kas (69
s /d 77) X x x X xx
79Arus Kas Bersih dari
A ktiv itas Pendanaan (67 - 78)1
X x x X x x
Halaman 48 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
NO. URAIAN 20X 1 20X 0
80Arus Kas dari A ktivitas T ransitoris Xxx Xxx
81 Arus M asuk Kas Xxx Xxx
82P enerim aan P erh itungan F ihak
Ketiga (PFK) Xxx Xxx83 Jum lah Arus M asuk Kas (82) Xxx Xxx
84 Arus Keluar Kas Xxx Xxx
85P engeluaran P erh itungan F ihak
Ketiga (PFK) Xxx Xxx86 Jum lah Arus Keluar Kas (85) Xxx Xxx
87Arus Kas Bersih dari
A k tiv itas T ransitoris (83 • 86) Xxx Xxx
88 K enaikan/P enurunan Kas Xxx Xxx
89Saldo Awal Kas di BUD &
Kas di Bendahara Pengeluaran Xxx Xxx
90
Saldo Akhir Kas di BUD & Kas di Bendahara Pengeluaran (88+89) Xxx Xxx
91Saldo Akhir Kas di
Bendahara Penerim aan Xxx Xxx92 Saldo Akhir Kas (90+91) Xxx Xxx
e. M enyusun C atatan atas Laporan K euangan
Cat.atan a ta s Laporan K euangan m eliputi pen je lasan n a ra tif a tau
rincian dari angka yang tertera dalam Laporan R ealisasi Anggaran,
L aporan P e ru b ah an SAL, Laporan O perasional, Laporan P erubahan
E ku itas, Neraca, dan Laporan Arus Kas. H al-hal yang d iungkapkan
d i d a l a m C ata tan a ta s Laporan K euangan a n ta ra lain:
Bab 1--
P en d ah u lu an
1.1 M aksud dan tu ju a n p e n y u su n an laporan j
keuangan
1.2 L andasan h u k u m p en y u su n an laporan keuangan
1.3 S istem atika penu lisan c a ta ta n a ta s laporan
keuangan
Bab 11 Ik h tisar pencapaian k inerja keuangan
2.1 Ik h tisar rea lisasi pencapaian targe t k inerja
keuangan SKPD
2.2 H am batan dan kendala yang ad a dalam
pencapaian target yang telah d ite tapkan
Halaman 49 dan SI
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
Bab III Penjelasan pos-pos laporan k euangan
—..- ---
3.1 Rincian dari pen je lasan m asing-m asing pos-pos
pelaporan keuangan Pem da
3.1.1 P endapatan
3.1.2 Beban
3.1.3 Belanja
3.1.4 Aset. ______ . --
3.1.5 Kewajiban
3.1.5 E ku itas D ana. . . . _ .. .
|
3.2 Pengungkapan a ta s pos-pos a se t dan kew ajiban
yang tim bul se h u b u n g an dengan p en erap an basis
ak rua l a ta s p en d ap a tan d an belanja dan
rekonsiliasinya dengan p en erap an basis kas,
u n tu k en titas a k u n ta n s i/e n ti ta s pelaporan yang i
rn enggunakan basis ak ru a l pad a Pem da.
Bab IV Penjelasan a ta s inform asi-inform asi nonkeuangan
Pem da
Bab V Penu tup
f. M em buat Pernyataan Tanggung Jawab
Sebagai e n tita s pelaporan , pem erin tah d aerah wajib
m enyelenggarakan sistem a k u n ta n s i u n tu k m en y u su n laporan
kcu an g an pem erin tah daerah sebagai a la t ak u n ta b ilita s penggunaan
anggaran dan penggunaan barang m ilik daerah . Laporan K euangan
pem erin tah daerah pem erin tah d aerah m eru p ak an tanggung jaw ab
pengguna anggaran sehingga pada sa a t m enyajikan laporan
pem erin tah daerah h a ru s dilengkapi dengan S u ra t Pernyataan
Tanggung Jaw ab . S u ra t Pernyataan T anggung Jaw ab berisi
p e rn y a taan bahw a Laporan K euangan telah d isu su n berd asark an
sistem pengendalian in ternal yang m em adai, dan isinya telah
m enyajikan inform asi pe laksanaan anggaran dan posisi keuangan
secara layak sesua i dengan S tan d ar A kuntansi Pem erin tahan .
Halaman 50 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
SURAT PERNYATAAN TANGGUNG JAWAB
xxxxxxxxxxxx
Pernyataan Tanggung Jawab
Laporan K euangan Pem erin tah D aerah XXXXX T ahun A nggaran .........
sebagaim ana terlam pir adalah m erupakan tanggung jaw ab kami.
Laporan K euangan te rseb u t telah d isu su n b e rd asa rk an sistem
pengendalian in te rn yang m em adai dan isinya te lah m enyajikan
inform asi p e lak san aan anggaran dan posisi k euangan secara layak
sesua i dengan S ta n d a r A kuntansi Pem erin tahan .
XXXXX, ...............................
Kepala D aerah
(......................)
Halaman 51 dari 51
http://jdih.pemalangkab.go.id/ http://jdih.pemalangkab.go.id/
top related