chapter#9 budget preparation
Post on 25-May-2015
5.633 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Budget PreparationBudget Preparation
Chapter 9Chapter 9
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Sifat anggaranSifat anggaran Potensi laba unit bisnisPotensi laba unit bisnis Dalam unit moneter dan non-Dalam unit moneter dan non-
monetermoneter Perioda satu tahun; dua Perioda satu tahun; dua
tahun untuk unit yang tahun untuk unit yang terpengaruh musimterpengaruh musim
Komitmen manajemenKomitmen manajemen Dikaji dan disetujui di level Dikaji dan disetujui di level
yang lebih tinggiyang lebih tinggi Hanya bisa diubah dalam Hanya bisa diubah dalam
kondisi tertentu kondisi tertentu Dibandingkan dengan kinerja Dibandingkan dengan kinerja
aktual, variansi dianalisis dan aktual, variansi dianalisis dan dijelaskandijelaskan
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Perencanaan Perencanaan strategisstrategis
Fokus pada aktivitas Fokus pada aktivitas beberapa tahunbeberapa tahun
Mendahului Mendahului penganggaranpenganggaran
Menjadi rerangka Menjadi rerangka pengembangan pengembangan anggaran tahunananggaran tahunan
Disusun menurut lini Disusun menurut lini produk atau program produk atau program lainlain
Fokus satu tahunFokus satu tahun Bagian satu-tahun dari Bagian satu-tahun dari
rencana strategis rencana strategis perusahaanperusahaan
Disusun menurut Disusun menurut pusat pusat pertanggungjawabanpertanggungjawaban
Mempengaruhi kinerja Mempengaruhi kinerja ex-ante dan ex-ante dan menghargai kinerja menghargai kinerja ex-postex-post
PenganggaranPenganggaran
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
PenganggaranPenganggaran
Rencana Rencana manajemen, manajemen, berasumsi ada berasumsi ada langkah positif yang langkah positif yang diambil pengusuldiambil pengusul
Pengusul harus Pengusul harus melaksanakan apa melaksanakan apa yang telah ia yang telah ia usulkan dan usulkan dan disetujuidisetujui
Hanya berupa Hanya berupa prediksi tentang prediksi tentang apa yang paling apa yang paling mungkin akan mungkin akan terjaditerjadi
Tidak ada implikasi Tidak ada implikasi bagi peramal untuk bagi peramal untuk melaksanakan apa melaksanakan apa yang diramalkanyang diramalkan
PeramalanPeramalan
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Sifat ramalanSifat ramalan
Dinyatakan dalam unit moneter atau bukanDinyatakan dalam unit moneter atau bukan Bisa dalam perioda waktu mana sajaBisa dalam perioda waktu mana saja Peramal tidak memiliki tanggungjawab Peramal tidak memiliki tanggungjawab
untuk mencapai ramalanuntuk mencapai ramalan Biasanya tidak disetujui oleh pihak yang Biasanya tidak disetujui oleh pihak yang
berwenangberwenang Diperbarui jika ada info baru yang Diperbarui jika ada info baru yang
menunjukkan adanya perubahanmenunjukkan adanya perubahan Variansi dari ramalan tidak dianalisis secara Variansi dari ramalan tidak dianalisis secara
formal maupun periodis.formal maupun periodis.
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Contoh Contoh
Ramalan dari kantor akuntansi untuk Ramalan dari kantor akuntansi untuk tujuan penagihan piutangtujuan penagihan piutang Estimat pendapatan, biaya, dan butir lain yang Estimat pendapatan, biaya, dan butir lain yang
mempengaruhi aliran kasmempengaruhi aliran kas Bagian akuntansi tidak punya Bagian akuntansi tidak punya
tanggungjawab apakah penjualan, biaya, tanggungjawab apakah penjualan, biaya, atau butir yang lain memenuhi ramalan.atau butir yang lain memenuhi ramalan.
Ramalan aliran kas tidak pernah harus Ramalan aliran kas tidak pernah harus disetujui oleh manajemen atas; bisa disetujui oleh manajemen atas; bisa berubah secara periodik; variansi tidak berubah secara periodik; variansi tidak dianalisis secara sistematisdianalisis secara sistematis
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Bagi manajemenBagi manajemen
Ramalan: alat perencanaanRamalan: alat perencanaan Anggaran: alat perencanaan dan Anggaran: alat perencanaan dan
pengendalianpengendalian Anggaran berisi komponen ramalan Anggaran berisi komponen ramalan
sehingga pengusul anggaran tidak sehingga pengusul anggaran tidak pula bisa sepenuhnya diminta pula bisa sepenuhnya diminta bertanggungjawab jika tujuan bertanggungjawab jika tujuan anggaran tidak bisa dipenuhi.anggaran tidak bisa dipenuhi.
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Kegunaan anggaranKegunaan anggaran
Penyelarasan-halus Penyelarasan-halus rencana strategisrencana strategis
KoordinasiKoordinasi Penentuan siapa Penentuan siapa
yang bertanggung-yang bertanggung-jawabjawab
Basis untuk Basis untuk evaluasi kinerjaevaluasi kinerja
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Penyelarasan-halus rencana Penyelarasan-halus rencana strategisstrategis
Rencana strategis:Rencana strategis: Ditetapkan lebih awal; atas dasar info Ditetapkan lebih awal; atas dasar info
yang terbaik yang tersedia; hanya yang terbaik yang tersedia; hanya melibatkan beberapa orang manajer; melibatkan beberapa orang manajer; dalam istilah-istilah yang masih umumdalam istilah-istilah yang masih umum
Contoh Contoh http://http://www.planware.org/strategicsample.htmwww.planware.org/strategicsample.htm
Anggaran:Anggaran: Disusun atas dasar info terakhir yang Disusun atas dasar info terakhir yang
ada; melibatkan manajer di semua levelada; melibatkan manajer di semua level
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
KoordinasiKoordinasi
RC: Penjualan RC: Pengiriman
RC: Produksi
Konsistensi?
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Penentuan siapa yang Penentuan siapa yang bertanggungjawabbertanggungjawab
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Basis evaluasi kinerjaBasis evaluasi kinerja
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Isi Anggaran OperasiIsi Anggaran Operasi
Rencana Strategis
Pendapatan dan biaya untuk masing-masing program
Tidak serinci anggaran operasi
Biaya lebih banyak bersifat variabel
Untuk beberapa tahun
Total direkonsiliasi ke anggaran operasional
Anggaran Operasi
Untuk organisasi secara keseluruhan dan untuk masing-masing unit bisnis
Dikelompokkan menurut RC
Biaya bisa:Fleksibel; Diskresioner; Terkomitmen
Untuk satu tahun, kemudian dibagi-bagi menjadi bulan dan kuartal
Total direkonsiliasi ke rencana strategis
Tidak mesti menurut RC
Biasanya menyertakan:Pendapatan; Kos produksi dan kos penjualan; Biaya pemasa-ran; Biaya logistik; GA; R&D; PPh; NI
Anggaran Modal
Masing-masing proyek modal didaftar secara terpisah
Total pengeluaran proyek per kuartal
Ramalan kas; NS teranggarkan
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Kategori Anggaran OperasiKategori Anggaran Operasi
Bisa satu lembarBisa satu lembar Bisa lebih banyakBisa lebih banyak
Halaman ringkasanHalaman ringkasan Rincian untuk masing-masing unit bisnisRincian untuk masing-masing unit bisnis
Anggaran pendapatan didahulukanAnggaran pendapatan didahulukan Anggaran lain terpengaruh pada Anggaran lain terpengaruh pada
anggaran pendapatananggaran pendapatan
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Anggaran pendapatanAnggaran pendapatan
Proyeksi penjualan (unit) x harga jual Proyeksi penjualan (unit) x harga jual ekspektasianekspektasian
Paling kritis dan paling tidak pastiPaling kritis dan paling tidak pasti Tergantung perusahaanTergantung perusahaan Tergantung waktuTergantung waktu
Didasarkan pada ramalan Didasarkan pada ramalan Tidak bisa dipertanggungjawabkan Tidak bisa dipertanggungjawabkan
sepenuhnya oleh manajer penjualansepenuhnya oleh manajer penjualan Unit lain di dalam perusahaan turut memberi Unit lain di dalam perusahaan turut memberi
pengaruhpengaruh
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Kos produksi dan kos penjualan Kos produksi dan kos penjualan teranggarkanteranggarkan
Anggaran penjualan Anggaran penjualan volume produk volume produk rincian rincian kos BB & TKLkos BB & TKL Sangat tergantung pada bauran produkSangat tergantung pada bauran produk
Praktik:Praktik: Bauran standar produk Bauran standar produk level volume yang level volume yang
direncanakan direncanakan kos material standar & kos TKL standar kos material standar & kos TKL standar dianggarkan.dianggarkan.
Manajer membuat rencana pemerolehan material dan Manajer membuat rencana pemerolehan material dan TKTK
Manajer mengembangkan skedul produksi Manajer mengembangkan skedul produksi Kos yang dianggarkan tidak dalam kuantitas yang Kos yang dianggarkan tidak dalam kuantitas yang
sama dengan anggaran penjualan sama dengan anggaran penjualan Sebagian adalah WIPSebagian adalah WIP
Kos penjualan = kos standar dari produk yang Kos penjualan = kos standar dari produk yang dianggarkandianggarkan
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Biaya pemasaranBiaya pemasaran
Kegiatan pemasaran bisa telah Kegiatan pemasaran bisa telah berlangsung sebelum produk dirilis ke berlangsung sebelum produk dirilis ke pasar.pasar.
Ada biaya yang telah dikomitmenkan Ada biaya yang telah dikomitmenkan sebelum tahun anggaran dimulai.sebelum tahun anggaran dimulai. Pembukaan cabang baru, biaya iklan.Pembukaan cabang baru, biaya iklan.
Biaya logistikBiaya logistik Bisa dianggap bagian dari biaya Bisa dianggap bagian dari biaya
pemasaranpemasaran Sebagian besar terekayasa.Sebagian besar terekayasa.
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Biaya umum dan administrasiBiaya umum dan administrasi
Terjadi di kantor pusat dan unit Terjadi di kantor pusat dan unit bisnisbisnis
Bersifat diskresionerBersifat diskresioner Sebagian terekayasaSebagian terekayasa Perhatian cukup besar karena Perhatian cukup besar karena
sifatnya yang diskresioner, sehingga sifatnya yang diskresioner, sehingga bisa jadi tidak cukup baik diestimasi.bisa jadi tidak cukup baik diestimasi.
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Biaya riset dan pengembanganBiaya riset dan pengembangan
Fokus pada jumlah totalFokus pada jumlah total Jika usaha sedang baik, perusahaan bisa Jika usaha sedang baik, perusahaan bisa
menaikkan jumlahnya menaikkan jumlahnya meningkatkan meningkatkan pendapatan atau pengembangan pendapatan atau pengembangan produk baruproduk baru
Fokus pada pengeluaran yang Fokus pada pengeluaran yang direncanakan dari setiap proyek direncanakan dari setiap proyek yang disetujuiyang disetujui
Persentase dari rata-rata penjualan Persentase dari rata-rata penjualan dalam jangka panjangdalam jangka panjang
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Anggaran modalAnggaran modal
Berisi proyek modal yang telah disetujuiBerisi proyek modal yang telah disetujui Plus lumsum untuk proyek kecil yang Plus lumsum untuk proyek kecil yang
tidak memerlukan persetujuan lebih tidak memerlukan persetujuan lebih tinggitinggi
Dipisahkan dari anggaran operasionalDipisahkan dari anggaran operasional Merupakan bagian dari rencana strategisMerupakan bagian dari rencana strategis Pengeluaran kas yang berhubungan Pengeluaran kas yang berhubungan
dengan proyek harus disiapkan untuk dengan proyek harus disiapkan untuk diintegrasi ke dalam laporan aliran kasdiintegrasi ke dalam laporan aliran kas
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Neraca teranggarkanNeraca teranggarkan
Manajer bisa mengendalikan level Manajer bisa mengendalikan level sediaan, piutang dagang, dan hutang sediaan, piutang dagang, dan hutang dagang.dagang.
Anggaran operasional
Anggaran modal
Laporan aliran kas
Neraca teranggarkan
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Laporan aliran kas teranggarkanLaporan aliran kas teranggarkan
Laporan aliran kas teranggarkan
Kas masuk
Kas keluar
Selisih kurang
Laba ditahan
Dana lain
Pinjaman
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Management by objectivesManagement by objectives
Yang sebenarnya ada di dalam Yang sebenarnya ada di dalam anggaran: tujuan spesifik:anggaran: tujuan spesifik: Membuka cabang baruMembuka cabang baru Melatih karyawanMelatih karyawan Memperkenalkan produk baruMemperkenalkan produk baru Mengakuisisi pabrik baruMengakuisisi pabrik baru
Terjadi di pusat pertanggungjawabanTerjadi di pusat pertanggungjawaban
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Penyusunan anggaranPenyusunan anggaran
Organisasi—Departemen anggaranOrganisasi—Departemen anggaran Menerbitkan prosedur dan formulir anggaranMenerbitkan prosedur dan formulir anggaran Menyebarkan asumsi yang melandasi Menyebarkan asumsi yang melandasi
penyusunanpenyusunan Membantu penyusunan, menganalisis, dan Membantu penyusunan, menganalisis, dan
memberi saran.memberi saran. Berkoordinasi dengan departemen anggaran Berkoordinasi dengan departemen anggaran
yang lebih bawah di unit bisnisyang lebih bawah di unit bisnis Menganalisis kinerja menurut anggaranMenganalisis kinerja menurut anggaran
Organisasi—Komite anggaranOrganisasi—Komite anggaran
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Penerbitan panduanPenerbitan panduan
Ada ataupun tidak ada rencana Ada ataupun tidak ada rencana strategis, perusahaan pertama kali strategis, perusahaan pertama kali harus menyiapkan panduan harus menyiapkan panduan penyusunan anggaranpenyusunan anggaran
Panduan ini implisit di dalam rencana Panduan ini implisit di dalam rencana strategisstrategis Pertumbuhan inflasi dan pengaruhnya Pertumbuhan inflasi dan pengaruhnya
terhadap gajiterhadap gaji Pertumbuhan perusahaan dan rencana Pertumbuhan perusahaan dan rencana
promosi, kompensasi, akuisisi aset, dll.promosi, kompensasi, akuisisi aset, dll.
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Usulan awal anggaranUsulan awal anggaran
Disusun berdasarkan sumber daya yang Disusun berdasarkan sumber daya yang saat ini ada.saat ini ada.
Perubahan dari kinerja saat ini Perubahan dari kinerja saat ini dikelompokkan:dikelompokkan: Perubahan kekuatan eksternalPerubahan kekuatan eksternal
Level aktivitas ekonomiLevel aktivitas ekonomi Harga material dan jasaHarga material dan jasa Upah buruhUpah buruh Harga jualHarga jual
Perubahan kebijakan dan praktik internalPerubahan kebijakan dan praktik internal Kos produksi karena peralatan dan metoda baruKos produksi karena peralatan dan metoda baru Kos diskresionerKos diskresioner Pangsa pasar dan bauran produkPangsa pasar dan bauran produk
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
NegosiasiNegosiasi
Antara pengusul dengan atasanAntara pengusul dengan atasan Premis dasar: kinerja di tahun yang Premis dasar: kinerja di tahun yang
dianggarkan harus lebih baik daripada dianggarkan harus lebih baik daripada tahun initahun ini
SlackSlack Pendapatan dianggarkan lebih rendah Pendapatan dianggarkan lebih rendah Biaya dianggarkan lebih tinggiBiaya dianggarkan lebih tinggi Hasilnya: target yang lebih mudah untuk Hasilnya: target yang lebih mudah untuk
dicapaidicapai Truth-inducing schemeTruth-inducing scheme
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Langkah yang lainLangkah yang lain
Pengkajian dan persetujuanPengkajian dan persetujuan Revisi anggaranRevisi anggaran Anggaran kontinjensiAnggaran kontinjensi
Skenario setiap perubahan disiapkanSkenario setiap perubahan disiapkan Misalnya, pengaruh penguatan rupiah Misalnya, pengaruh penguatan rupiah
terhadap dollar dan sebaliknya terhadap terhadap dollar dan sebaliknya terhadap penjualan, hutang, dll.penjualan, hutang, dll.
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Partisipasi di dalam prosesPartisipasi di dalam proses
Atas-ke-bawah atau bawah-ke-atas Atas-ke-bawah atau bawah-ke-atas atau paduan?atau paduan?
Manfaat keterlibatan bawahan dalam Manfaat keterlibatan bawahan dalam penganggaran yang partisipatifpenganggaran yang partisipatif Penerimaan dari bawahan yang lebih Penerimaan dari bawahan yang lebih
tinggitinggi Pertukaran informasi yang efektifPertukaran informasi yang efektif
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Derajat kesukaran target anggaranDerajat kesukaran target anggaran
Anggaran yang baik: menantang, tapi bisa Anggaran yang baik: menantang, tapi bisa tercapaitercapai
ManfaatnyaManfaatnya Jika terlalu sulit, manajer akan mengambil Jika terlalu sulit, manajer akan mengambil
tindakan jangka pendektindakan jangka pendek Mengurangi manipulasi dataMengurangi manipulasi data Manajer bisa mengungkapkan ke pasar dan Manajer bisa mengungkapkan ke pasar dan
pemangku kepentingan yang lainpemangku kepentingan yang lain Jika terlalu sulit dicapai, maka sumber daya Jika terlalu sulit dicapai, maka sumber daya
juga terlalu banyak dibelanjakanjuga terlalu banyak dibelanjakan Ada winning atmosphere yang tumbuhAda winning atmosphere yang tumbuh
Sistem Pengendalian Manajemen—Anthony & Govindarajan
Rahmat FebriantoUniversitas Andalas
Aspek keperilakuan yang lainAspek keperilakuan yang lain
Keterlibatan manajemen seniorKeterlibatan manajemen senior Tanpa keterlibatan mereka, bawahan Tanpa keterlibatan mereka, bawahan
akan mungkin membuat slack di akan mungkin membuat slack di anggarananggaran
Departemen anggaranDepartemen anggaran Menganalisis anggaran secara rinciMenganalisis anggaran secara rinci Memastikan anggaran disusun dengan Memastikan anggaran disusun dengan
benar dan benar dan Memastikan informasi benarMemastikan informasi benar Contoh: mencegah eskalasi komitmenContoh: mencegah eskalasi komitmen
top related