279_manual pembukuan bp dan bpp
Post on 26-Dec-2015
45 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Teknik Pembukuan
BP dan BPP Pembukuan Sederhana Menggunakan
Microsoft Excel 2007
Modul ini menjelaskan teknik pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)menggunakan aplikasi Microsoft Excel
dengan disertai contoh-contoh penggunaannya. Aplikasi yang digunakan
dilengkapi dengan macro untuk mempermudah dan mempercepat teknik
pembukuan sehingga menjadi lebih efektif dan efisien.
2012
Oleh Hayun Kusumah, SE, MM
Direktorat Jenderal Pendidikan Dasar - Kemdikbud
10/31/2012
Di susun oleh :
Hayun Kusumah, SE, MM
http://pembukuan-bdhr.blogspot.com
email : hayunks@gmail.com
Bagian Keuangan
Sekretariat Direktorat Jenderal Pendidikan Dasar
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Ch
ap
ter:
Ka
ta P
en
ga
nta
r
i
Kata Pengantar
Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) ini
disusun dengan maksud untuk membantu para Bendahara di Kementeraian/Lembaga khususnya di
lingkungan Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan dalam memahami pembukuan.
Kami menyadari bahwa modul pembukuan ini tidak akan terwujud tanpa dukungan banyak pihak. Oleh
karena itu, ucapan terima kasih dan penghargaan yang setingi-tingginya penulis sampaikan kepada
semua pihak yang telah membantu dalam proses penyelesaian modul ini.
Kami menyadari sepenuhnya akan keterbatasan kemampuan, waktu dan bahan-bahan referensi yang
tersedia sehingga modul pembukuan ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran-
saran dari para pembaca sangat kami harapkan untuk menyempurnakan modul ini.
Jakarta, November 2012
Penulis
Ch
ap
ter:
Da
fta
r Is
i
ii
Daftar Isi
Kata Pengantar ............................................................................................................................................... i
Daftar Isi ........................................................................................................................................................ ii
1 Pendahuluan.......................................................................................................................................... 1
1.1 Dasar Hukum .................................................................................................................................1
1.2 Pembukuan Dengan Komputer .....................................................................................................1
2 Mengenal Transaksi Pembayaran ......................................................................................................... 3
2.1 Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3 ............................................................................................3
2.2 Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara ..............................................................................4
2.3 Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan .........................................................................6
2.4 Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP ...........................................................................9
3 Mengenal Pembukuan BP dan BPP ..................................................................................................... 11
3.1 Prinsip Pembukuan ..................................................................................................................... 11
3.2 Dokumen Sumber Pembukuan .................................................................................................. 11
3.3 Penatausahaan Kas ..................................................................................................................... 11
3.4 Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) .................................................................................. 12
3.5 Penomoran Bukti Transaksi ........................................................................................................ 12
3.6 Jasa Giro dan Administrasi Bank ................................................................................................ 13
3.7 Koreksi Kesalahan Pembukuan .................................................................................................. 13
3.8 Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Bendahara ......................................................................... 13
3.9 Pergantian Bendahara ................................................................................................................ 15
3.10 Jenis Buku Pembukuan ............................................................................................................... 15
4 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP) ...................................................................................... 17
4.1 Transaksi Non Kas ....................................................................................................................... 17
4.2 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 18
4.3 Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 21
4.4 Transaksi atas LPJ BPP ................................................................................................................ 22
4.5 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 25
4.6 Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 26
5 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) .................................................................. 28
5.1 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP) ................................................................................. 28
Ch
ap
ter:
Da
fta
r Is
i
iii
5.2 Transaksi atas SPM LS Bendahara .............................................................................................. 30
5.3 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas .............................................................................. 31
5.4 Transaksi Lain-lain ...................................................................................................................... 32
6 Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan ......................................................................................... 33
6.1 Pengenalan Aplikasi .................................................................................................................... 33
6.2 Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel ............................................................................... 33
6.3 Tampilan Aplikasi Pembukuan ................................................................................................... 34
6.4 Setting Data Referensi ................................................................................................................ 35
6.5 Cara Input Transaksi ................................................................................................................... 35
6.6 Proses Pembukuan ..................................................................................................................... 36
6.7 Membuat Laporan Pertanggungjawaban ................................................................................... 36
6.8 Membuat Pengawasan MAK ...................................................................................................... 36
6.9 Membuat Berita Acara Pemeriksaan Kas ................................................................................... 37
7 Penutup ............................................................................................................................................... 38
Lampiran Contoh Soal ................................................................................................................................. 39
Ch
ap
ter:
Pe
nd
ah
ulu
an
1
1 Pendahuluan
Dalam rangka memenuhi amanat reformasi dibidang Keuangan Negara maka dilakukan pengaturan
yang komprehensif mengenai penatausahaan kas di Bendahara instansi. Bagi pimpinan Satker
penatausahaan kas Bendahara ini merupakan managerial report, sebagai sarana untuk pengambilan
keputusan dalam pelaksanaan kegiatan operasional sehari-hari terkait dengan keadaan sisa pagu dana
yang sesungguhnya (kuitansi UP dianggap mengurangi pagu dana), pelengkap SAI, terkait dengan
perkiraan Kas di Bendahara.
1.1 Dasar Hukum
Modul pembukuan ini disusun dengan referensi pada beberapa peraturan atau kebijakan dibidang
keuangan, sebagai berikut:
a. UU No. 1 Tahun 2004, Pasal 53 (1) menyatakan:
Bendahara bertanggungjawab secara fungsional atas pengelolaan uang yang menjadi
tanggungjawabnya kepada Kuasa BUN;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006, Pasal 31 menyatakan:
Bendahara wajib menatausahakan dan menyusun laporan pertanggungjawaban atas uang yang
dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN; Laporan pertanggungjawaban disampaikan kepada
BUN atau Kuasa BUN, Menteri/pimpinan lembaga, dan BPK;
c. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/MK.05/2008 tentang Tatacara Penatausahaan dan
Penyusunan LPJ Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/ Kantor/Satuan Kerja;
d. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 170/PMK.05/2010 tentang Penyelesaian Tagihan atas Beban
APBN pada Satuan Kerja;
e. Peraturan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor 66/PB/2005 tentang Mekanisme Pelaksanaan
Pembayaran Atas Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara sebagaimana telah dirubah
dengan Peraturan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-11/PB/2011;
f. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-47/PB/2009 tentang Petunjuk Pelaksanaan
Penatausahaan dan Penyusunan LPJ Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja.
1.2 Pembukuan Dengan Komputer
Pelaksanaan pembukuan oleh Bendahara dapat dilakukan dengan komputer sebagaimana
Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-47/PB/2009 Pasal 7 ayat (1) yang menyatakan
Pembukuan terhadap seluruh penerimaan dan pengeluaran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4
dapat dilakukan dengan tulis tangan atau komputer. Dalam melaksanakan pembukuan dengan
komputer, perlu diperhatikan ketentuan-ketentuan sebagai berikut :
Ch
ap
ter:
Pe
nd
ah
ulu
an
2
a. Bendahara wajib mencetak Buku Kas Umum (BKU) dan buku-buku pembantu, sekurang-kurangnya
satu kali dalam satu bulan;
b. Bendahara wajib menatausahakan hasil cetakan yang ditandatangani Bendahara dan Kuasa
Pengguna Anggaran (KPA);
c. Bendahara wajib memelihara database pembukuan.
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
3
2 Mengenal Transaksi Pembayaran
Transaksi pembayaran pada dasarnya dilakukan secara langsung oleh Kantor Pelayanan
Perbendaharaan Negara (KPPN) tetapi untuk pembayaran dalam jumlah kecil atau pembayaran tertentu
dapat dilakukan oleh Bendahara sesuai dengan tingkat kewenangannya dan ketentuan yang berlaku.
Transaksi pembayaran secara umum dapat dikelompokkan menjadi 2 (dua) bagian, yaitu:
a. Pembayaran langsung melalui KPPN menggunakan SPM LS (Pihak ke-3);
b. Pembayaran melalui kas di Bendahara dari Uang Persediaan (UP/TUP) atau LS Bendahara yang
dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran (BP) maupun Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP);
− Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan;
− Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara;
− Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP.
2.1 Pembayaran Langsung ke Pihak ke-3
Transaksi pembayaran ini dilakukan secara langsung oleh KPPN ke rekening penerima pihak ke-3
berdasarkan SPM yang diajukan oleh satuan kerja, diilustrasikan sebagai berikut:
Keterangan bagan pembayaran langsung ke pihak ke-3 :
1. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) mengadakan kontrak dengan penyedia barang dan jasa;
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
4
2. Pembayaran atas kewajiban yang timbul dari kontrak tesebut, dilakukan dengan menerbitkan SPP LS
oleh PPK untuk diserahkan ke PP SPM;
3. PP SPM menerbitkan SPM LS setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK dan selanjutnya
diserahkan ke KPPN.
4. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional untuk melakukan transfer atau
pemindahbukuan ke rekening penyedia barang dan jasa atau pihak ke-3.
5. SPM yang telah diterbitkan SP2D-nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.
6. Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM/SP2D pada BKU dan buku pembantunya.
2.2 Pembayaran oleh BP dari Dana LS Bendahara
Transaksi pembayaran ini dilakukan oleh Bendahara dimana dana yang diajukan ke KPPN
ditransfer ke rekening Bendahara untuk dilakukan pembayaran oleh Bendahara. Transaksi ini dimulai
dari penerbitan SPM-LS Bendahara, transaksi pembayaran dan pertanggungjawabannya.
2.2.1 Penerbitan SPM LS Bendahara
Penerbitan SPM LS Bendahara ini dimulai dari penerbitan SPPLS oleh Pejabat Pembuat
Komitmen (PPK) sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran, yang diilustrasikan
sebagai berikut:
Keterangan bagan penerbitan SPM LS Bendahara :
1. PPK menerbitkan SPP LS beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
2. PP SPM menerbitkan SPM LS setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya diserahkan
ke KPPN.
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
5
3. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional (BO I) untuk melakukan
pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran.
4. SPM yang telah diterbitkan SP2D nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.
5. Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM/SP2D pada BKU dan buku pembantunya.
2.2.2 Pembayaran atas Dana LS Bendahara
Bendahara (BP/BPP) melakukan pembayaran kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana LS
Bendahara yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:
Keterangan bagan pembayaran atas dana LS Bendahara:
1. PPK melakukan kontrak / pengadaan barang atau jasa ke pihak ke-3.
2. PPK memerintahkan Bendahara (BP/BPP) untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari
kontrak atau pengadaan tersebut.
3. Bendahara (BP/BPP) membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.
2.2.3 Pertanggungjawaban atas Dana LS-Bendahara
Dana LS Bendahara yang diterima Bendahara Pengeluaran di pertanggungjawabkan berdasarkan
bukti – bukti pembayaran, dokumen pajak dan dokumen keuangan lainnya. Apabila masih terdapat sisa
dana, maka harus dikembalikan atau disetorkan ke Kas Negara menggunakan Surat Setoran
Pengembalian Belanja (SSPB). Pengembalian belanja atas dana LS Bendahara yang telah melewati tahun
anggaran disetorkan ke Kas Negara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP) kecuali yang
belanja-balanja yang bersifat sistemik atau berulang.
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
6
2.3 Pembayaran oleh BP dari Dana Uang Persediaan
Transaksi pembayaran ini dilakukan oleh Bendahara dari dana uang persediaan (UP/TUP).
Transaksi ini dimulai dari penerbitan SPM UP/TUP, transaksi pembayaran dan pertanggungjawabannya
melalui penerbitan SPM GUP / Nihil.
2.3.1 Penerbitan SPM UP atau TUP
Penerbitan SPM UP/TUP ini dimulai dari penerbitan SPP UP/TUP oleh Pejabat Pembuat
Komitmen (PPK) sampai dengan penerimaan dana oleh Bendahara Pengeluaran. Penerbitan SPM UP
dilakukan satu kali dalam tahun anggaran dengan besaran sesuai ketentuan. Apabila dana UP tidak
mencukupi untuk membiayai suatu kegiatan, maka PPK dapat menerbitkan tambahan uang persediaan
atau TUP. Penerbitan SPM UP/TUP diilustrasikan sebagai berikut:
Keterangan bagan penerbitan SPM UP/TUP :
1. PPK menerbitkan SPP UP/TUP beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
2. PP SPM menerbitkan SPM UP/TUP setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya
diserahkan ke KPPN.
3. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional (BO I) untuk melakukan
pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran.
4. SPM yang telah diterbitkan SP2D nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.
5. Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM/SP2D pada BKU dan buku pembantunya.
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
7
2.3.2 Pembayaran/Penggunaan Dana Uang Persediaan
Bendahara (BP/BPP) melakukan pembayaran kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana
uang persediaan yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:
Keterangan bagan pembayaran atas dana uang persediaan :
1. PPK melakukan kontrak / pengadaan barang atau jasa ke pihak ke-3.
2. PPK memerintahkan Bendahara (BP/BPP) untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari
kontrak atau pengadaan tersebut.
3. Bendahara (BP/BPP) membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.
2.3.3 Pertanggungjawaban Dana Uang Persediaan
Pertanggungjawaban uang persediaan yang diterima oleh Bendahara Pengeluaran
dipertanggungjawabkan melalui SPM GU atau Nihil. Uang persediaan yang berasal dari penerbitan SPM
UP dipertanggungjawabkan dengan menerbitkan SPM GUP sekaligus untuk pengisian kembali uang
persediaan yang terdapat di Bendahara Pengeluaran, diilustrasikan sebagai berikut:
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
8
Keterangan bagan penerbitan SPM GUP :
1. PPK menerima pertanggungjawaban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.
2. PPK menerbitkan SPP GUP beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
3. PP SPM menerbitkan SPM GUP setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya diserahkan
ke KPPN.
4. KPPN menerbitkan SP2D dan memerintahkan Bank Operasional (BO I) untuk melakukan
pemindahbukuan ke rekening Bendahara Pengeluaran.
5. SPM yang telah diterbitkan SP2D nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.
6. Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM/SP2D pada BKU dan buku pembantunya.
Tambahan Uang persediaan yang berasal dari penerbitan SPM TUP dipertanggungjawabkan dengan
menerbitkan SPM GU Nihil, apabila masih terdapat sisa dana uang persediaan maka disetorkan ke Kas
Negara menggunakan Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP). Penerbitan SPM GU Nihil diilustrasikan sebagai
berikut:
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
9
Keterangan bagan penerbitan SPM GU Nihil :
1. PPK menerima pertanggungjawaban belanja oleh Bendahara dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.
2. PPK menerbitkan SPP GU Nihil beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM.
3. PP SPM menerbitkan SPM GU Nihil setelah menguji dan memeriksa SPP dari PPK selanjutnya
diserahkan ke KPPN.
4. KPPN menerbitkan SP2D Nihil.
5. SPM yang telah diterbitkan SP2D nya dijurnal pada Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) di UAKPA.
6. Bendahara Pengeluaran menerima dan membukukan SPM/SP2D pada BKU dan buku pembantunya.
Pada akhir tahun anggaran, Bendahara Pengeluaran harus me-nihil-kan seluruh kas termasuk uang
persediaan yang berasal dari penerbitan SPM UP, SPM TUP atau SPM GUP. Uang persediaan pada akhir
tahun dipertanggungjawabkan menggunakan SPM GU Nihil, sedangkan sisanya disetorkan ke Kas
Negara menggunakan SSBP untuk tahun anggaran bersangkutan.
2.4 Pembayaran oleh BPP dan Penyusunan LPJ BPP
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) menerima penyaluran dana dari Bendahara
Pengeluaran (BP) berupa uang persediaan ataupun dana LS Bendahara. BPP melakukan pembayaran
kepada pihak ke-3 atas perintah PPK dari dana yang diterimanya, diilustrasikan sebagai berikut:
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al T
ran
sak
si P
em
ba
ya
ran
10
Keterangan bagan pembayaran dan penyusunan LPJ BPP :
1. BP menyalurkan dana ke BPP berupa dana uang persediaan atau dana LS Bendahara.
2. PPK melakukan kontrak / pengadaan barang atau jasa ke pihak ke-3.
3. PPK memerintahkan BPP untuk membayarkan atas kewajiban yang timbul dari kontrak atau
pengadaan tersebut.
4. BPP membayarkan sejumlah uang sesuai dengan perintah atau otorisasi PPK.
5. PPK menerima pertanggungjawaban belanja BPP dilengkapi bukti-bukti pengeluaran.
6. PPK menerbitkan SPP GUP/Nihil beserta dokumen pendukungnya dan diserahkan ke PP SPM. BPP
juga membuat LPJ atas penggunaan dananya ke BP.
Apabila terdapat sisa dana uang persediaan maka BPP mengembalikan ke BP, sedangkan untuk dana LS
Bendahara disetorkan langsung ke Kas Negara menggunakan SSPB.
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al P
em
bu
ku
an
BP
da
n B
PP
11
3 Mengenal Pembukuan BP dan BPP
3.1 Prinsip Pembukuan
Prinsip-prinsip pembukuan Bendahara adalah sebagai berikut :
a. Bendahara wajib menyelenggarakan pembukuan;
b. Setiap transaksi harus segera dicatat dalam Buku Kas Umum sebelum pembukuan dalam buku-buku
pembantu dan pengawasan anggaran;
c. PA/KPA dapat menentukan buku-buku bantu/register selain Buku Kas Umum;
d. Pembukuan dilaksanakan berdasarkan asas bruto;
e. Pembukuan dapat dilakukan dengan tulis tangan dan/atau komputer;
f. KPA melaksanakan pemeriksaan kas sekurang-kurangnya satu kali dalam satu bulan.
3.2 Dokumen Sumber Pembukuan
Dokumen sumber adalah seluruh dokumen terkait dengan uang yang dikelola Bendahara serta
transaksi dalam rangka pelaksanaan anggaran satuan kerja, antara lain:
a. DIPA yang telah mendapat pengesahan;
b. SPM-UP/SPM-TUP/SPM-GUP/SPM-LS yang telah diterbitkan SP2D;
c. SSP/SSBP/SSPB yang telah mendapat NTPN dan NTB/NTP/NPP;
d. Kwitansi/dokumen pembayaran atas uang yang bersumber dari UP atau LS-Bendahara;
e. Faktur pajak atas potongan uang yang bersumber dari UP atau LS-Bendahara;
f. SBS/bukti penerimaan Bendahara Penerimaan.
3.3 Penatausahaan Kas
Dalam melaksanakan penatausahaan kas Bendahara perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut:
a. Bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran tidak boleh saling merangkap kecuali dalam hal
tertentu dengan kondisi tertentu dengan ijin BUN/Kuasa BUN;
b. Bendahara wajib menatausahakan seluruh transaksi satuan kerja (termasuk SPM-LS), namun
bertanggung jawab sebatas uang yang dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN;
c. Bendahara tidak diperkenankan menyimpan uang atas nama pribadi;
d. Bendahara dan penyelenggara kegiatan dalam rangka melakukan pembayaran wajib melakukan
pemotongan kewajiban (pajak dan bukan pajak) pihak ketiga kepada negara;
e. Bendahara melakukan pembayaran atas perintah PA/KPA;
f. Bendahara wajib menolak perintah bayar dari PPK apabila persyaratan tidak terpenuhi dan bertang-
gungjawab secara pribadi atas pembayaran yang dilaksanakannya ;
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al P
em
bu
ku
an
BP
da
n B
PP
12
g. Penerimaan yang merupakan penerimaan negara harus segera disetor ke Kas Negara dan tidak
dapat dipergunakan langsung untuk membiayai pengeluaran kecuali diatur khusus dalam peraturan
perundang-undangan tersendiri;
h. Pada akhir tahun anggaran/kegiatan, bendahara wajib menyetor seluruh uang negara yang
dikuasainya ke Kas Negara;
i. Bendahara menyampaikan LPJ kepada KPPN paling lambat 10 hari kerja bulan berikutnya, dengan
disertai salinan rekening koran ;
j. PPK menyampaikan SPP kepada PA/Kuasa PA disertai bukti-bukti pengeluaran;
k. KPA melakukan pemeriksaan kas sekurang-kurangnya satu kali dalam satu bulan.
3.4 Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)
BPP adalah bendahara yang bertugas membantu Bendahara Pengeluaran (BP) untuk kelancaran
pelaksanaan kegiatan, dengan beberapa ketentuan sebagai berikut:
a. BPP diangkat oleh Menteri/pimpinan lembaga atau pejabat yang diberi kuasa, atas dasar
pertimbangan lokasi dan kompleksitas kegiatan;
b. Ketentuan mengenai penatausahaan kas untuk Bendahara Pengeluaran berlaku juga bagi BPP;
c. Pada akhir tahun anggaran/kegiatan, BPP wajib menyetorkan seluruh uang negara yang dikuasainya
ke kas negara, khusus sisa UP dikembalikan kepada Bendahara Pengeluaran;
d. BPP menyampaikan LPJ kepada Bendahara Pengeluaran paling lambat 5 hari kerja bulan berikutnya,
dengan disertai salinan rekening koran ;
e. Bendahara Pengeluaran dapat membukukan transaksi atas dasar nilai/jumlah yang tertuang dalam
laporan pertanggungjawaban BPP.
3.5 Penomoran Bukti Transaksi
Bendahara terlebih dahulu membubuhi nomor urut dan tanggal pada dokumen transaksi atau
dokumen sumber sebelum dibukukan, dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Nomor bukti dibuat berdasarkan urutan dan bersifat unik untuk satu tahun anggaran;
b. Penerimaan SPM yang dinyatakan sah dan penerimaan LPJ-BPP setelah tanggal transaksi,
penomoran dan penanggalannya adalah sbb :
1) SPM yang dinyatakan sah, yang diterima KPPN,diberikan tanggal waktu penerimaannya dengan
nomor yg berurutan;
2) LPJ-BPP yang diterima dari BPP, diberi tanggal waktu diterima dengan penomoran secara
berurutan;
3) Khusus untuk SPM dan LPJ-BPP akhir tahun anggaran, diberi tgl 31 Desember dengan
penomoran mengikuti urutannya.
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al P
em
bu
ku
an
BP
da
n B
PP
13
3.6 Jasa Giro dan Administrasi Bank
Bendahara yang mengelola rekening di bank, perlu memperhatikan pendapatan dan biaya atas
rekening tersebut, antara lain:
a. Jasa Giro atas saldo kas bendahara dalam rekening koran dibukukan pada BKU, BP Kas, dan BP Lain-
Lain pada sisi debet;
b. Pajak atas jasa giro sebagaimana tercatat dalam rekening koran dibukukan pada BKU, BP Kas, dan
BP Lain-lain pada sisi kredit;
c. Biaya administrasi bank diperlakukan sebagai Biaya Operasional Kantor yang pembayarannya
melalui mekanisme Uang Persediaan. Dibukukan pada BKU, BP Kas dan BP UP pada sisi kredit, serta
sebagai pengurang pagu dalam Buku Pengawasan Anggaran.
3.7 Koreksi Kesalahan Pembukuan
Pada saat diketahui adanya kesalahan pembukuan, segera dibuat Berita Acara Kesalahan
Pembukuan yang diketahui KPA/PPK.Berita Acara dimaksud menjelaskan bahwa telah terjadi kesalahan
pembukuan atas transaksi (nomor, tgl, nilai, dst), telah dibukukan sebagai berikut………………..,
seharusnya dibukukan sebagai berikut ………………
Berita Acara Kesalahan Pembukuan merupakan dokumen sumber pembukuan koreksi, dibukukan
sesuai tanggal Berita Acara, sebagai berikut :
a. Dibukukan kebalikan/reversal dari pembukuan yang salah;
b. Dibukukan menurut seharusnya.
Pada Laporan Pertanggungjawaban (LPJ)Bendahara dilampiri :
a. Berita Acara Kesalahan Pembukuan;
b. Fotokopi transaksi yang salah dibukukan;
c. Fotokopi pembukuan yang salah (lembaran BKU & buku-bukupembantu berkenaan).
3.8 Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Bendahara
3.8.1 Pengertian LPJ
Laporan Pertanggungjawaban atau LPJ adalah bentuk pertanggungjawaban Bendahara yang
menyajikan informasi tentang:
a. Keadaan pembukuan pada bulan pelaporan meliputi saldo awal, penambahan, penggunaan, dan
saldo akhir dari buku- buku pembantu
b. Keadaan kas pada akhir bulan pelaporan meliputi uang tunai di brankas dan saldo rekening bank
c. Hasil rekonsiliasi internal (antara pembukuan bendahara dengan unit akuntansi)
d. Penjelasan atas selisih (jika ada) antara saldo pembukuan dan saldo kas
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al P
em
bu
ku
an
BP
da
n B
PP
14
LPJ disusun berdasarkan BKU, buku-buku pembantu dan buku pengawasan anggaran yang telah
diperiksa dan direkonsiliasi oleh KPA/PPK, sehingga LPJ BPP dapat dengan mudah diperiksa atau ditelaah
berdasarkan BKU dan buku pembantunya, sebagai berikut :
a. Saldo akhir dan nomor bukti terakhir BKU merupakan data saldo terakhir BKU pada bulan LPJ;
b. Saldo awal buku pembantu (BP Kas, BP UM Perjadin, BP BPP, BP UP, dll) merupakan data saldo
terakhir buku pembantu bersangkutan bulan sebelumnya;
c. Penambahan merupakan jumlah mutasi debet dalam buku pembantu bersangkutan pada bulan LPJ,
sebaliknya Pengurangan merupakan jumlah mutasi kreditnya;
d. Periksa saldo akhir sesuai dengan persamaan berikut :
(BP Kas + BP UM Perjadin + BP BPP) = (BP UP + BP LS Bdhr + BP Pajak + BP Lain)
e. Uang tunai di brankas dapat di cek pada hasil opname kas di Bendahara Pengeluaran.
f. Uang di rekening bank dapat di cek pada rekening koran sesuai bulan LPJ.
g. Saldo UP pada Buku Pembantu UP ditambah kuitansi-kuitansi yang belum di pertanggungjawabkan
dengan GU harus sama dengan Kas di Bendahara Pengeluaran pada SAK.
h. Apabila terdapat selisih kas pada LPJ dengan Kas di Bendahara Pengeluaran pada SAK, maka harus
diuraikan pada penjelasan selisih. Selisih ini antara lain terjadi untuk transaksi akhir bulan karena
tanggal dokumen sumber berbeda dengan tanggal fisik dana yang diterima di rekening koran
Bendahara Pengeluaran.
3.8.2 Penyampaian LPJ
Laporan Pertanggungjawaban atau LPJ Bendahara wajib disampaikan secara bulanan paling
lambat 10 hari kerja bulan berikutnya disertai rekening koran dari bank/pos bulan berkenaan kepada :
a. Kepala KPPN (rangkap 2);
b. Menteri/Pimpinan Lembaga masing-masing;
c. Badan pemeriksa Keuangan.
LPJ dapat disampaikan kepada KPPN bersamaan dengan rekonsiliasi Laporan Keuangan UAKPA. Dalam
hal LPJ ditolak oleh KPPN karena tidak memenuhi ketentuan, LPJ tersebut segera dikembalikan kepada
bendahara untuk diperbaiki, selanjutnya dikirimkan kembali ke KPPN selambat-lambatnya 5 hari kerja
sejak tanggal pengembalian.
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al P
em
bu
ku
an
BP
da
n B
PP
15
3.8.3 Perbedaan LPJ dengan Laporan Keuangan
Perbedaan antara Laporan Pertanggungjawaban Bendahara dengan Laporan Keuangan UAKPA,
sebagai berikut:
No Uraian Laporan UAKPA Laporan Bendahara
1 Kuitansi pembayaran dg UP
yang belum disahkan (belum
di SPM/SP2D-kan).
Belum dianggap sbg
realisasi yg mengurangi
pagu anggaran dalam DIPA
Sudah dianggap sebagai realisasi
yang mengurangi Pagu Anggaran
dalam DIPA
2 Kas di Bendahara
Pengeluaran
Terbatas pada saldo UP Mencakup seluruh saldo kas yg ada
pada Bendahara :
a. Kas dari UP.
b. Kas dr SPM LS Bendahara
c. Kas dari pungutan pajak oleh
Bendahara.
d. Kas dari sumber lainnya
3 Surat Bukti Setoran (SBS) Belum dianggap sebagai
realisasi yg mengurangi
target pendapatan
Sudah dianggap sebagai realisasi
yang mengurangi target pendapatan
4 Kas di Bendahara
Penerimaan
Tidak tercatat Tercatat sebesar SBS yang belum
disetor ke Kas Negara
3.9 Pergantian Bendahara
Dalam hal terjadi pergantian Bendahara dalam suatu periode pembukuan, dilakukan pemeriksaan
kas dan serah terima yang dituangkan dalam Berita Acara Pemeriksaan Kas dan Serah Terima
sebagaimana format dalam lampiran Perdirjen PB No. 47/PB/2009.
3.10 Jenis Buku Pembukuan
3.10.1 Pembukuan BP
Jenis buku yang digunakan dalam pembukuan BP terdiri dari:
a. Buku Kas Umum (BKU)
b. Buku Pembantu Kas ( Kas Tunai dan Kas Bank )
c. Buku Pembantu Uang Persediaan
d. Buku Pembantu BPP
e. Buku Pembantu Pajak
f. Buku Pembantu UM Perjalanan Dinas
g. Buku Pembantu LS Bendahara
h. Buku Pembantu Lainnya
i. Buku Pengawasan Anggaran Belanja
j. Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) BP
Ch
ap
ter:
Me
ng
en
al P
em
bu
ku
an
BP
da
n B
PP
16
3.10.2 Pembukuan BPP
Jenis buku yang digunakan dalam pembukuan BPP terdiri dari:
a. Buku Kas Umum (BKU)
b. Buku Pembantu Kas ( hanya Kas Tunai )
c. Buku Pembantu Uang Persediaan
d. Buku Pembantu Pajak
e. Buku Pembantu LS Bendahara
f. Buku Pembantu Lainnya
g. Buku Pengawasan Anggaran Uang Persediaan (hanya untuk kas yang diterima melalui UP/TUP)
h. Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) BPP
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
17
4 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran (BP)
4.1 Transaksi Non Kas
4.1.1 Penerimaan DIPA
− Dokumen Sumber : DIPA yang telah disahkan
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √ In - Out
2 Pengawasan Anggaran √
4.1.2 Penerbitan SPM LS Pihak ke-3
− Penerbitan SPM LS Pihak ke-3 digunakan untuk transaksi pembayaran yang ditransfer langsung
ke rekening penerima, misal : Pembayaran Kontrak Pengadaan Barang dan Jasa, Penyaluran
Bantuan Sosial / Blokgrant (Uang), dan lain-lain.
− Pembukuan SPM-LS Pihak ke-3 dicatat bruto, sedangkan potongan-potongan (pajak, asuransi,
dll) dapat dibukuan atau diakomodir dengan membuat jenis transaksi tersendiri bersifat pre-
memory atau in-out.
− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √ In - Out
2 Buku Pengawasan Anggaran √
3 Pengesahan Belanja Pengesahan
4.1.3 Potongan atas SPM LS Pihak ke-3
− Jenis transaksi ini merupakan potongan yang terjadi atas penerbitan SPM LS Pihak ke-3.
Potongan dapat berupa potongan pajak (PPN, PPh 22, PPh 23, Pajak Lainnya) atau potongan
selain pajak.
− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS, SSP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √ In - Out
2 Buku Pembantu Pajak √ √ Khusus potongan pajak
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
18
4.2 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP)
4.2.1 Penerbitan SPM UP/TUP
− Penerbitan SPM UP/TUP digunakan untuk pengisian/penambahan uang persediaan pada
Bendahara yang akan dipertanggungjawabkan kemudian menggunakan SPM GUP/Nihil.
− Dokumen Sumber : SPM/SP2D UP/TUP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UP √
− Apabila dalam penerbitan SPM UP/TUP terdapat potongan, maka dibukukan kebalikannya
dengan posting rule sebagai berikut :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UP √
4.2.2 Penerbitan SPM GUP
− Penerbitan SPM GUP digunakan untuk mempertanggungjawabkan Uang Persediaan (SPM/SP2D
UP sekaligus mengisi kembali Uang Persediaan pada Bendahara senilai SPM GUP tersebut.
− Apabila terdapat potongan atas SPM GUP, maka dibukukan kebalikannya sebagaimana posting
rule pada point 4.2.1.
− Dokumen Sumber : SPM/SP2D GUP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UP √
2 Pengesahan Belanja Pengesahan
4.2.3 Penerbitan SPM GU Nihil
− Penerbitan SPM GU Nihil digunakan untuk mempertanggungjawabkan SPM/SP2D TUP atau
SPM/SP2D UP pada akhir tahun. Penerbitan SPM GU Nihil hanya berfungsi sebagai pengesahan
belanja, tidak mengisi kembali Uang Persediaan.
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
19
− Dokumen Sumber : SPM/SP2D Nihil
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √ In - Out
2 Pengesahan Belanja Pengesahan
4.2.4 Penarikan Dana Tunai dari Rekening Bank
− Transaksi penarikan dana tunai dari rekening bank dilakukan oleh BP untuk memindahkan dana
dari rekening bank ke tunai atau cash on hand.
− Transaksi ini tidak mempengaruhi Buku Kas Umum atau Buku Pembantu Kas, hanya terjadi
perpindahan posisi dana dari Kas Bank ke Kas Tunai.
− Dokumen Sumber : Cek / Slip Penarikan Dana
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √ In - Out
2 Buku Pembantu Kas √ √ In - Out
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank √
4.2.5 Pembayaran Tunai dari Dana UP
− Jenis transaksi ini merupakan transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BP secara tunai.
Apabila terdapat potongan-potongan, transaksi ini harus dibukukan secara bruto, sedangkan
potongannya dibukukan tersendiri.
− Dokumen Sumber : Kwitansi, Faktur Pembelian
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu UP √
6 Buku Pengawasan Anggaran √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
20
4.2.6 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran
− Jenis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BP
secara tunai, sehingga secara riil Bendahara hanya membayarkan kas-nya secara netto.
− Dokumen Sumber : Faktur Pajak, Bukti Potong
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu Pajak √
4.2.7 Setoran Pajak
− Jenis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan-potongan pajak pada transaksi
pembayaran yang dilakukan oleh BP secara tunai.
− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pajak (SSP)
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu Pajak √
4.2.8 Setoran Sisa Uang Persediaan
− Jenis transaksi ini merupakan setoran sisa Uang Persediaan pada BP baik dana yang berasal dari
penerbitan SPM TUP maupun UP yang dikembalikan pada akhir tahun.
− Dokumen Sumber : Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu UP √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
21
4.3 Transaksi atas SPM LS Bendahara
4.3.1 Penerbitan SPM LS Bendahara
− Jenis transaksi ini merupakan penerbitan SPM LS yang dananya ditransfer ke Rekening
Bendahara Pengeluaran. Penerbitan SPM LS Bendahara dicatat bruto, jika terdapat potongan
maka harus bukukan tersendiri sehingga jumlah dana yang diterima Bendahara sesuai dengan
fisik kas yang diterima di rekening.
− Transaksi ini sudah diakui sebagai realisasi belanja sehingga dibukukan disisi kredit dalam Buku
Pengawasan Anggaran dan sekaligus sebagai pengesahan belanja.
− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai Tidak ada transaksi
4 Buku Pembantu Kas Bank √
5 Buku Pembantu LS Bendahara √
3 Buku Pengawasan Anggaran √
2 Pengesahan Belanja Pengesahan
4.3.2 Potongan atas Penerbitan SPM LS Bendahara
− Jenis transaksi ini merupakan potongan yang terjadi atas penerbitan SPM LS Bendahara.
Potongan atas SPM ini secara umum merupakan potongan pajak.
− Dokumen Sumber : SPM/SP2D LS, SSP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai Tidak ada transaksi
4 Buku Pembantu Kas Bank √
5 Buku Pembantu LS Bendahara √
6 Buku Pembantu Pajak √ Khusus potongan pajak
4.3.3 Pembayaran dari Dana LS Bendahara
− Transaksi pembayaran ini merupakan pembayaran yang dilakukan oleh BP menggunakan dana
LS Bendahara. Pembayaran dapat dilakukan melalui transfer langsung dari rekening bank yang
akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Bank, dapat pula dilakukan secara tunai yang akan
mempengaruhi Buku Pembantu Kas Tunai. Pembayaran yang dilakukan secara tunai, maka
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
22
perlu memperhatikan saldo kas di Buku Pembantu Kas Tunai, apabila tidak mencukupi maka
perlu dilakukan penarikan dana tunai sebagaimana jenis transaksi point 4.2.4 Penarikan Dana
Tunai dari Rekening Bank.
− Jika terdapat potongan pajak pada saat pembayaran, dapat digunakan “Potongan Pajak”
sebagaimana jenis transaksi point 4.2.6 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran.
− Pengawasan anggaran atau MAK utk LS Bendaharaterdapat pada di BP sedangkan BPP hanya
penyalurkan tidak melakukan pengawasannya.
− Dokumen Sumber : Kwitansi
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Untuk transaksi tunai
4 Buku Pembantu Kas Bank √ Untuk transaksi bank
5 Buku Pembantu LS Bendahara √
4.3.4 Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara
− Jenis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana atas penerbitan SPM
LS Bendahara yang tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan.
− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu LS Bendahara √
4.4 Transaksi atas LPJ BPP
4.4.1 Penyaluran Dana ke BPP
− Jenis Transaksi ini merupakan penyaluran dana ke BPP baik Uang Persediaan maupun LS
Bendahara yang dilihat dari sisi BP. Penyaluran dana ke BPP dapat dilakukan secara tunai
sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Tunai, atau dilakukan non tunai
menggunakan cek sehingga akan mempengaruhi Buku Pembantu Kas Bank.
− Dokumen Sumber : Kwitansi, Cek
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
23
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Untuk transaksi tunai
4 Buku Pembantu Kas Bank √ Untuk transaksi cek
5 Buku Pembantu BPP √
4.4.2 Penerimaan Sisa Dana Uang Persediaan dari BPP
− Jenis Transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas sisa dana Uang Persediaan yang
dikembalikan oleh BPP.
− Sisa dana Uang Persediaan di BPP harus dikembalikan ke BP tidak disetor langsung ke Kas
Negara.
− Dokumen Sumber : Kwitansi
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu BPP √
4.4.3 LPJ BPP – Belanja atas Dana Uang Persediaan
− Data belanja ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total belanja selama periode laporan per
MAK yang dilakukan oleh BPP dari dana Uang Persediaan.
− Data Belanja atas UP dicatat per MAK berdasarkan LPJ BPP.
− Dokumen Sumber : LPJ BPP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu BPP √
3 Buku Pembantu UP √
4 Buku Pengawasan Anggaran √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
24
4.4.4 LPJ BPP – Pembayaran dari Dana LS Bendahara
− Data pembayaran ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total pembayaran dari dana LS
Bendahara yang disalurkan ke BPP selama periode laporan.
− Dokumen Sumber : LPJ BPP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu BPP √
3 Buku Pembantu LS Bendahara √
4.4.5 LPJ BPP – Setoran Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara
− Data setoran ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total setoran sisa dana LS Bendahara
selama periode laporan yang disetorkan ke kas negara menggunakan Surat Setoran
Pengembalian Belanja (SSPB).
− Sisa dana LS Bendahara yang disalurkan ke BPP disetorkan langsung ke kas negara menggunakan
SSPB dan dilaporkan melalui LPJ BPP, tidak dikembalikan ke BP.
− Dokumen Sumber : LPJ BPP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu BPP √
3 Buku Pembantu LS Bendahara √
4.4.6 LPJ BPP – Potongan Pajak
− Data potongan pajak ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total potongan pajak selama
periode laporan atas transaksi-transaksi pembayaran yang dilakukan oleh BPP.
− Dokumen Sumber : LPJ BPP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu BPP √
3 Buku Pembantu Pajak √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
25
4.4.7 LPJ BPP – Setoran Pajak
− Data setoran pajak ini berasal dari LPJ BPP yang merupakan total setoran pajak selama periode
laporan yang dilakukan oleh BPP menggunakan SSP.
− Dokumen Sumber : LPJ BPP
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu BPP √
3 Buku Pembantu Pajak √
4.5 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas
4.5.1 Pembayaran Uang Muka Perjadin
− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai oleh Bendahara sebagai Uang Muka
(UM) Perjalanan Dinas (Perjadin) yang akan dipertanggungjawabkan kemudian.
− Dokumen Sumber : Kwitansi
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu UM Perjadin √
4.5.2 Pertanggungjawaban Perjadin
− Jenis transaksi ini merupakan pertanggungjawaban perjalanan dinas yang telah dilakukan atau
SPPD rampung yang didukung bukti-bukti pengeluaran.
− Dokumen Sumber : Bukti / Kwitansi Perjadin
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu UM Perjadin √
3 Buku Pembantu UP √
4 Buku Pengawasan Anggaran √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
26
− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kekurangan bayar, maka pembayaran
kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu UM Perjadin √
− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kelebihan bayar, maka penerimaan
kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √
4 Buku Pembantu Kas Bank Tidak ada transaksi
5 Buku Pembantu UM Perjadin √
4.6 Transaksi Lain-lain
4.6.1 Penerimaan Lain-lain
− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan lain-lain yang diterima Bendahara baik secara tunai
maupun pemindahbukuan. Penerimaan lain-lain secara tunai akan mempengaruhi posisi Buku
Pembantu Kas Tunai, sedangkan penerimaan melalui pemindahbukuan akan mempengaruhi
posisi Buku Pembantu Kas Bank.
− Dokumen Sumber : Kwitansi , Tanda Terima, Rekening Koran
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Khusus transaksi kas
4 Buku Pembantu Kas Bank √ Khusus transaksi bank
5 Buku Pembantu Lain-lain √
4.6.2 Pengeluaran Lain-lain
− Jenis transaksi ini merupakan pengeluaran lain-lain yang dikeluarkan Bendahara baik secara
tunai maupun pemindahbukuan. Pengeluaran lain-lain secara tunai akan mempengaruhi posisi
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n (
BP
)
27
Buku Pembantu Kas Tunai, sedangkan pengeluaran melalui pemindahbukuan akan
mempengaruhi posisi Buku Pembantu Kas Bank.
− Dokumen Sumber : Bukti Pengeluaran, Rekening Koran
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Kas Tunai √ Khusus transaksi kas
4 Buku Pembantu Kas Bank √ Khusus transaksi bank
5 Buku Pembantu Lain-lain √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n P
em
ba
ntu
(B
PP
)
28
5 Jenis Transaksi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)
5.1 Transaksi atas Uang Persediaan (UP/TUP)
5.1.1 Penerimaan Dana Uang Persediaan
− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas penyaluran dana yang bersumber
dari Uang Persediaan (UP/TUP) oleh BP ke BPP.
− BPP melakukan pengawasan Uang Persediaan, sehingga ketika BPP menerima dana dari BP
harus diinput alokasi penggunaannya per MAK.
− Sisa dana Uang Persediaan (UP/TUP) dikembalikan ke BP, tidak disetor langsung ke Kas Negara,
dapat menyebabkan ketidakcocokan permasalahan UP/TUP.
− Dokumen Sumber : Kwitansi, Cek
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UP √
4 Buku Pengawasan UP √
5.1.2 Pembayaran dari Dana Uang Persediaan
− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai yang dilakukan oleh BPP bersumber dari
dana Uang Persediaan (UP/TUP) yang disalurkan oleh BP ke BPP.
− Dokumen Sumber : Kwitansi
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UP √
4 Buku Pengawasan UP √
5.1.3 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran
− Jenis transaksi ini merupakan potongan pajak atas transaksi pembayaran yang dilakukan oleh
BPP secara tunai, sehingga secara riil Bendahara hanya membayarkan kas-nya secara netto.
− Dokumen Sumber : Faktur Pajak, Bukti Potong
− Posting Rule :
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n P
em
ba
ntu
(B
PP
)
29
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Pajak √
5.1.4 Setoran Pajak
− Jenis transaksi ini merupakan setoran pajak atas potongan-potongan pajak pada transaksi
pembayaran yang dilakukan oleh BPP secara tunai.
− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pajak (SSP)
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Pajak √
5.1.5 Penerbitan SPP GU
− Jenis transaksi ini merupakan penerbitan SPP GU yang dilakukan oleh BPP sebagai
pertanggungjawaban atas dana Uang Persediaan yang telah dibelanjakannya.
− Dokumen Sumber : SPP GU
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Pengesahan Belanja Pengesahan
5.1.6 Pengembalian Sisa Uang Persediaan ke BP
− Jenis transaksi ini merupakan pengembalian sisa Uang Persediaan kepada BP.
− Dokumen Sumber : Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UP √
4 Buku Pengawasan UP √
5 Pengesahan Belanja Pengesahan
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n P
em
ba
ntu
(B
PP
)
30
5.2 Transaksi atas SPM LS Bendahara
5.2.1 Penerimaan Dana LS Bendahara
− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan secara tunai atas penyaluran dana yang bersumber
dari LS Bendahara oleh BP ke BPP.
− Pengawasan anggaranuntuk LS Bendahara oleh BP sedangkan BPP hanya penyalurkan tidak
melakukan pengawasan anggaran.
− Dokumen Sumber : Kwitansi, Cek
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu LS Bendahara √
5.2.2 Pembayaran dari Dana LS Bendahara
− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai yang dilakukan oleh BPP bersumber dari
dana LS Bendahara yang disalurkan oleh BP ke BPP.
− Apabila terdapat potongan pajak pada transaksi pembayaran, maka potongan tersebut
dibukukan sebagaimana point 5.1.3 Potongan Pajak atas Transaksi Pembayaran.
− Dokumen Sumber : Kwitansi
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu LS Bendahara √
5.2.3 Pengembalian Sisa Dana LS Bendahara
− Jenis Transaksi ini merupakan setoran secara tunai pengembalian sisa dana LS Bendahara yang
tidak tersalurkan atau tidak dapat dibelanjakan.
− Dokumen Sumber : Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu LS Bendahara √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n P
em
ba
ntu
(B
PP
)
31
5.3 Transaksi atas Uang Muka Perjalanan Dinas
5.3.1 Pembayaran Uang Muka Perjadin
− Jenis transaksi ini merupakan pembayaran secara tunai oleh BPP sebagai Uang Muka (UM)
Perjalanan Dinas (Perjadin) yang akan dipertanggungjawabkan kemudian.
− Dokumen Sumber : Kwitansi
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
5 Buku Pembantu UM Perjadin √
5.3.2 Pertanggungjawaban Perjadin
− Jenis transaksi ini merupakan pertanggungjawaban perjalanan dinas yang telah dilakukan atau
SPPD rampung yang didukung bukti-bukti pengeluaran.
− Dokumen Sumber : Bukti / Kwitansi Perjadin
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu UM Perjadin √
3 Buku Pembantu UP √
4 Buku Pengawasan UP √
− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kekurangan bayar, maka pembayaran
kekurangan tersebut dilakukan secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UM Perjadin √
− Apabila dalam pertanggungjawaban perjadin terdapat kelebihan bayar, maka penerimaan
kelebihan tersebut diterima secara tunai dan dibukukan dengan posting rule sebagai berikut :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √ √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu UM Perjadin √
Ch
ap
ter:
Je
nis
Tra
nsa
ksi
Be
nd
ah
ara
Pe
ng
elu
ara
n P
em
ba
ntu
(B
PP
)
32
5.4 Transaksi Lain-lain
5.4.1 Penerimaan Lain-lain
− Jenis transaksi ini merupakan penerimaan lain-lain yang diterima Bendahara secara tunai.
− Dokumen Sumber : Kwitansi , Tanda Terima
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Lain-lain √
5.4.2 Pengeluaran Lain-lain
− Jenis transaksi ini merupakan pengeluaran lain-lain yang dikeluarkan Bendahara secara tunai.
− Dokumen Sumber : Bukti Pengeluaran
− Posting Rule :
No Uraian Pembukuan Debet Kredit Keterangan
1 Buku Kas Umum √
2 Buku Pembantu Kas √
3 Buku Pembantu Lain-lain √
Ch
ap
ter:
Te
kn
ik M
en
gg
un
ak
an
Ap
lik
asi
Pe
mb
uk
ua
n
33
6 Teknik Menggunakan Aplikasi Pembukuan
6.1 Pengenalan Aplikasi
Aplikasi pembukuan sederhana ini menggunakan Microsoft Excel dan “macro” sehingga setting
“macro” harus dalam kondisi aktif. Aplikasi yang dapat digunakan mulai dari Microsoft Excel 2003
sampai dengan 2010. Secara umum aplikasi dapat berjalan dengan baik, tetapi terdapat sedikit
permasalahan pada format uraian transaksi yang berbeda panjang karakternya untuk setiap versi
Microsoft Excel. Untuk menggunakan aplikasi ini perlu diketahui hal-hal sebagai berikut:
a. Semua pencatatan transaksi pembukuan hanya dilakukan melalui Sheet “Transaksi”, selanjutnya
hanya di posting untuk dilakukan pembukuan ke BKU dan Buku Pembantunya;
b. Uraian transaksi sebaiknya tidak terlalu panjang, secukupnya tetapi informatif, mengingat
keterbatasan aplikasi ketika melakukan wrapping teks dalam satu cell;
c. Periode pembukuan adalah satu tahun, jika dilakukan per bulan maka fungsi Wasmak dan LPJ tidak
dapat digunakan;
d. Pengawasan MAK (Wasmak) dan LPJ harus di “Proses” terlebih dahulu / tidak otomatis;
e. Backup sebaiknya dilakukan minimal setiap bulan, dengan tetap melanjutkan transaksi sebelumnya.
6.2 Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel
6.2.1 Mengaktifkan Macro pada Aplikasi
Cara Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel 2003, sebagai berikut:
a. Pada saat membuka aplikasi akan tampil form konfirmasi “Enable Macros” atau “Disable Macros”.
b. Pilih / tekan “Enable Macros”.
Cara Mengaktifkan Macro pada Microsoft Excel 2007 atau 2010, sebagai berikut:
a. Pada aplikasi akan tampil toolbar Security Warning
b. Tekan “Options…”
c. Pilih “Enable this content”
d. Tekan “OK”
6.2.2 Setting Macro pada Microsoft Excel
Setting Macro pada Microsoft Excel secara default pada setting Default atau Disable all macros
with notification¸sehingga hampir tidak perlu dilakukan perubahan setting ini. Apabila diperlukan
perubahan setting ini, pada aplikasi Microsoft Excel 2003 dapat dilakukan sebagai berikut:
Ch
ap
ter:
Te
kn
ik M
en
gg
un
ak
an
Ap
lik
asi
Pe
mb
uk
ua
n
34
a. Pilih menu “Tools” → “Macro” → “Security …”
b. Pada Tab “Security Level” pilih option “Medium” atau “Low”
c. Jika memilih “Medium” maka setiap membuka excel akan ditanya “Enable Macros” atau “Disable
Macros”. Untuk menjalankan aplikasi ini pilih “Enable Macros”.
Sedangkan cara setting Macro pada Microsoft Excel 2007, dapat dilakukan sebagai berikut:
a. Pilih Ms Office Button Button , pilih “Excel Options”
b. Pilh “Trust Center”
c. Pilih “Trust Center Settings”
d. Pilih “Macro Settings”
e. Pilih option “Enable all macros”
6.3 Tampilan Aplikasi Pembukuan
Ch
ap
ter:
Te
kn
ik M
en
gg
un
ak
an
Ap
lik
asi
Pe
mb
uk
ua
n
35
6.4 Setting Data Referensi
Setting aplikasi dan referensi ini perlu dilakukan awal penggunaan aplikasi atau terdapat
perubahan jenis transaksi, kode mata anggaran atau perubahan lainnya.
6.4.1 Setting Diagram Posting Rule
Konfigurasi posting rule secara default dapat dilihat pada sheet “Diagram”. Konfigurasi ini dapat
diubah baik ditambah atau dikurang dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan tentang pembukuan.
Hal-hal perlu diperhatikan dalam perubahan diagram posting rule, yaitu:
a. Kode jenis transaksi harus unik atau tidak boleh sama;
b. Tidak boleh ada baris yang kosong kecuali posisi data terakhir, karena sistem akan menbaca baris
secara berurutan sampai baris terakhir kosong;
c. Penambahan atau pengubahan posting rule harus memperhatikan jenis transaksi, substansi
transaksi serta menjaga kesesuaian persamaan dalam pembukuan.
6.4.2 Setting Mata Anggaran Keluaran (MAK)
Konfigurasi mata anggaran secara default dapat dilihat pada sheet “MAK”. Konfigurasi ini harus
disesuaikan dengan mata anggaran yang digunakan masing-masing Bendahara, dengan memperhatikan
hal-hal sebagai berikut:
a. Kode mata anggaran harus unik atau tidak boleh sama;
b. Tidak boleh ada baris yang kosong kecuali posisi data terakhir, karena sistem akan menbaca baris
secara berurutan sampai baris terakhir kosong;
c. Kolom data pengawasan anggaran tidak perlu diisi, karena pagu, realisasi dan saldo per mata
anggaran akan terisi secara otomatis pada saat posting transaksi.
6.4.3 Setting Sampul BKU
Konfigurasi juga dilakukan terhadap informasi BKU pada sheet “Sampul BKU”. Sesuaikan data
pada sheet “Sampul BKU” sesuai dengan data Bendahara Pengeluaran (BP) atau Bendahara Pengeluaran
Pembantu (BPP).
6.5 Cara Input Transaksi
Input transaksi dilakukan pada sheet “Transaksi” dengan memperhatikan hal-hal sebagai berikut:
a. Input transaksi dilakukan langsung pada sheet “Transaksi”, isikan pada kolom-kolom tersedia;
b. Kolom “Nomor Urut” tidak perlu diisi, akan otomatis terisi ketika proses posting;
c. Tanggal harus sesuai format “DD/MM/YYYY”. Kolom tanggal ini menggunakan format “Text”
sehingga data dibaca sebagai string bukan format date atau tanggal sistem;
Ch
ap
ter:
Te
kn
ik M
en
gg
un
ak
an
Ap
lik
asi
Pe
mb
uk
ua
n
36
d. Kode Transaksi harus sesuai dengan jenis transaksi pada sheet “Diagram”;
e. Kolom MAK dan Pajak akan ditentukan warnanya sesuai jenis transaksinya. Jika cell MAK atau Pajak
normal (putih) maka harus diisi, jika berwarna hitam maka tidak perlu diisi;
f. Nomor bukti diisi ber-urutan berdasarkan dokumen sumber atau bukti transaksi.
6.6 Proses Pembukuan
Pada sheet “Transaksi” terdapat 2 (dua) buah tombol yaitu “Posting” dan “Re Posting”. Posting
digunakan untuk melakukan posting terhadap data-data transaksi baru yang belum diberi nomor urut
transaksi, berfungsi untuk melanjutkan posting data transaksi. Sedangkan “Re Posting” digunakan untuk
melakukan posting ulang seluruh transaksi, berfungsi untuk memperbaiki data pembukuan apabila
terjadi kendala atau permasalahan teknis atau permasalahan lainnya dalam pembukuan.
6.7 Membuat Laporan Pertanggungjawaban
Untuk membuat Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan
bulan laporan yang akan dibuat. Ketika sheet “LPJ BP” atau “LPJ BPP” dipilih maka secara otomatis akan
muncul form pilihan bulan untuk membuat LPJ seperti gambar dibawah. Apabila tidak perlu diproses
ulang, tekan tombol “Cancel” atau tutup form melalui icon [X].
6.8 Membuat Pengawasan MAK
Untuk membuat pengawasan anggaran juga harus diproses terlebih dahulu sesuai dengan group
MAK yang akan dibuat. Ketika sheet “Wasmak” dipilih maka secara otomatis akan muncul form pilihan
Ch
ap
ter:
Te
kn
ik M
en
gg
un
ak
an
Ap
lik
asi
Pe
mb
uk
ua
n
37
group MAK untuk membuat laporan seperti gambar dibawah. Apabila tidak perlu diproses ulang, tekan
tombol “Cancel” atau tutup form melalui icon [X].
Pengawasan anggaran pada BP berbedan dengan BPP, dimana BP melakukan pengawasan anggaran
belanja per MAK, sedangkan BPP hanya mengawasi anggaran uang persediaan.
6.9 Membuat Berita Acara Pemeriksaan Kas
Pembuatan Berita Acara Pemeriksaan Kas dilakukan pada sheet “BA Kas”. Sheet ini terhubung
langsung dengan data-data pada LPJ BP/BPP sehingga mengikuti bulan laporan pada sheet “LPJ”.
Ch
ap
ter:
Pe
nu
tup
38
7 Penutup
Demikian Modul Teknik Pembukuan Bendahara Pengeluaran (BP) dan Bendahara Pengeluaran
Pembantu (BPP) disusun untuk membantu para Bendahara memahami tata cara pembukuan dan
diharapkan dapat memberikan informasi dan kontribusi yang berarti bagi perbaikan pengelolaan
keuangan pada unit-unit kerja terkait.
Informasi dan update aplikasi, kunjungi website :
http://pembukuan-bdhr.blogspot.com email : hayunks@gmail.com
Ch
ap
ter:
La
mp
ira
n C
on
toh
So
al
39
Lampiran Contoh Soal
Soal Latihan 1
No Tanggal Uraian Transaksi BP BPP
1 01/01/2012 Diterima DIPA 2012, dengan rincian per MAK sebagai berikut:
- MAK 521111 : Rp 150.000.000
- MAK 522111 : Rp 130.000.000
- MAK 524119 : Rp 200.000.000
√
2 11/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D UP sebesar Rp 100.000.000 √
3 12/01/2012 Ditarik kas tunai dari Rekening BP sebesar Rp 75.000.000 √
4 12/01/2012 Disalurkan dana UP ke BPP sebesar Rp 25.000.000 √
5 19/01/2012 Dibayar tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000 √
6 24/01/2012 Dibeli ATK melalui UP utk keperluan perkantoran sebesar
Rp11.000.000, kemudian dipungut PPN 10%.
√
7 24/01/2012 Dibayarkan UM Perjadin a.n. Bp. A sebesar Rp 4.500.000 √
8 28/01/2012 Pertanggungjawaban perjadin a.n. Bp. A sebesar Rp 4.200.000 dan
dikembalikan kelebihan UM Perjadin sebesar Rp 300.000
√
9 28/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D LS Bendahara untuk perjalanan dinas dalam
rangkakegiatan workshop sebesar Rp45.000.000 MAK 524119,
dipotong pajak PPh 23 untuk biaya penginapan Rp 19.000.000
√
10 28/01/2012 Diambil dana tunai dari rekening bendahara sebesar
Rp26.000.000,-
√
11 30/01/2012 Dibayarkan oleh BP dari dana LS Bdh untuk biaya penginapan
(Fullboard) sebesar Rp15.000.000
√
12 30/01/2012 Dibayarkan oleh BP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket Peserta
workshop sebesar Rp10.000.000
√
13 31/01/2012 Disetorkan oleh BP ke KasNegara sisa LS Bendahara √
14 31/01/2012 Dibuat LPJ BP bulan Januari 2012 √
Keterangan : MAK 521111 Belanja Keperluan Perkantoran
MAK 522111 Belanja Langganan Listrik
MAK 524119 Belanja Perjalanan Lainnya
Ch
ap
ter:
La
mp
ira
n C
on
toh
So
al
40
Soal Latihan 2
No Tanggal Uraian Transaksi BP BPP
1 12/01/2012 Diterima dana tunai UP dari kas BP ke BPP sbesar Rp70.000.000,-
dialokasikan untuk :
• MAK 521111 : Rp 20.000.000
• MAK 521211 : Rp 5.000.000
• MAK 522111 : Rp 5.000.000
• MAK 524111 : Rp 20.000.000
• MAK 524119 : Rp 20.000.000
√
2 19/01/2012 Dibayar oleh BPP tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000 √
3 24/01/2012 Dibeli ATK oleh BPP utk keperluan kantor ke CV. Jaya Sentosa
sebesar Rp 16.500.000 (termasuk PPN) kemudian dipungut PPN
√
4 24/01/2012 Diterimadana LS Bendahara untuk perjalanan dinas dalam rangka
kegiatan workshop sebesar Rp26.000.000
√
5 28/01/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untk biayapenginapan
(Fullboard)sebesar Rp15.000.000
√
6 28/01/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket peserta
workshop sebesar Rp10.000.000
√
7 28/01/2012 Disetorkan oleh BPP sisa danaLS Bendahara ke Kas Negara
menggunakan SSPB
√
8 28/01/2012 Disetorkan seluruh kewajiban pajak ke Kas Negara √
9 28/01/2012 Di buat SPP GU Nihil atas UP yang telah di belanjakan √
10 31/01/2012 Disetorkan oleh BPP kembali semua sisa UP ke BP √
11 31/01/2012 Disusun oleh BPP, LPJ BPP Januari 2012 √
Keterangan : MAK 521111 Belanja Keperluan Perkantoran
MAK 521211 Belanja Bahan
MAK 522111 Belanja Langganan Listrik
MAK 524111 Belanja Perjalanan Biasa
MAK 524119 Belanja Perjalanan Lainnya
Ch
ap
ter:
La
mp
ira
n C
on
toh
So
al
41
Soal Latihan 3
No Tanggal Uraian Transaksi BP BPP
1 01/01/2012 Diterima oleh BP, DIPA Tahun Anggaran 2012, detail per MAK sbb:
521111 Belanja Keperluan Perkantoran Rp 150.000.000
521211 Belanja Bahan Rp 90.000.000
522111 Belanja Langganan Listrik Rp 130.000.000
524119 Belanja Perjalanan lainnya Rp 200.000.000
√
2 11/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D UP sebesar Rp 200.000.000 √
3 12/01/2012 Ditarik kas tunai dari Rekening BP sebesar Rp 150.000.000 √
4 12/01/2012 Disalurkan dana tunai UP dari kas BP ke BPP dialokasikan untuk :
521111 Belanja Keperluan Perkantoran Rp 20.000.000
521211 Belanja Bahan Rp 5.000.000
522111 Belanja Langganan Listrik Rp 4.500.000
524119 Belanja Perjalanan lainnya Rp 20.000.000
√ √
5 15/01/2012 Diterbitkan SPM/SP2D LS Bendahara untuk perjalanan dinas dlm
rangka kegiatan workshop MAK 524119 sebesar Rp45.000.000,
dipotong pajak PPh 23 untuk biaya penginapan sebesar Rp
19.000.000
√
6 18/01/2012 Disalurkan dana LS Bendahara dari kas BP ke BPP untuk kegiatan
workshop Rp 26.000.000(Rp 45.000.000 – Rp 19.000.000)
√ √
7 19/01/2012 Dibayar oleh BPP tagihan listrik Januari 2012 sebesar Rp 1.950.000 √
8 24/01/2012 Dibeli ATK oleh BPP utk keperluan perkantoran ke CV. Jaya Sentosa
sebesar Rp 16.500.000, kemudian dipungut PPN dan disetorkan
pajaknya.
√
9 29/01/2012 Dibayarkan UM Perjadin oleh BPP a.n. BP A sebesar Rp 4.500.000 √
10 31/01/2012 Disusun LPJ BPP Januari 2012 oleh BPP kemudian diserahkan ke BP √
11 31/01/2012 Diterima LPJ BPP Januari 2012 oleh BP √
12 31/01/2012 Disusun SPP GU untuk seluruh transaksi UP oleh BPP √
13 03/02/2012 Disahkan Perhitungan Rampung Perjadin oleh BPP a.n.Bp A
sebesar Rp 4.200.000
√
14 03/02/2012 Diterima oleh BP, dana kelebihan perjadin sebesar Rp 300.000
(Rp 4.500.000 – Rp 4.200.000)
√
15 10/02/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya penginapan
(Fullboard)sebesar Rp15.000.000
√
16 13/02/2012 Dibayarkan oleh BPP dari dana LS Bdh untuk biaya tiket peserta
workshop sebesar Rp10.000.000
√
17 19/02/2012 Dibayar oleh BPPtagihan listrik Februari 2012 sebesar Rp1.950.000 √
18 20/02/2012 Disetorkan oleh BPP ke negara seluruh sisa LS Bendahara √
19 23/02/2012 Disetorkan oleh BPP semua sisa UP ke BP √ √
20 30/02/2012 Dibuat permohonan SPP GU utk semua transaksi oleh BPP di bulan
Februari
√
21 30/02/2012 Disusun oleh BPP, LPJ BPP Februari 2012 √
22 31/02/2012 Diterima LPJ BPP Februari 2012 oleh BP √
23 31/02/2012 Dibuat LPJ BP bulan Februari 2012 √
24 31/02/2012 Dibuat Berita Acara Pemeriksaan Kas bulan Februari 2012 √
top related