AKUNTANSI UNTUK PAJAK PENGHASILAN

Dasar-Dasar Akuntansi untuk Pajak Penghasilan

Perbedaan Fundamental antara Pelaporan Keuangan dan Perpajakan

Laporan Keuangan Investor dan Kreditor

SPT Pajak IRS (Dinas Perpajakan)

Laba Keu Sblm pajak ≠ Laba Kena Pajak (Akrual) (Kas)

Beban Pajak Penghasilan ≠ Hutang Pajak Penghasilan

Laba Pelaporan keuangan

2002 2003 2004 Total

Pendapatan $130000 $130000 $130000 Beban 60000 60000 60000

Laba Keuangan Sblm Pajak 70000 70000 70000 210000

Beban Pajak Penghasilan (40%) 28000 28000 28000 84000

Laba Pelaporan Pajak

2002 2003 2004 Total

Pendapatan $100000 $150000 $140000 Beban 60000 60000 60000

Laba Keuangan Sblm Pajak 40000 90000 80000 $210000

Beban Pajak Penghasilan (40%) 16000 36000 32000 $ 84000

Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan

2002 2003 2004 Total

Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000

Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000

Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0

Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan

2002 2003 2004 Total

Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000

Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000

Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0

Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan

2002 2003 2004 Total

Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000

Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000

Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0

Jumlah kena pajak di masa depan dan pajak yang ditangguhkan

Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02

Piutang Usaha $30000 Piutang Usaha $ -0-

Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan

(Laba kena pajak lebih rendah (Laba kena pajak lebih tinggi

daripada laba keuangan daripada laba keuangan

sebelum pajak) sebelum pajak)

2002

$30000 $10000

2004

$20000

2003

Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan

Kewajiban pajak yang ditangguhkan (deferred tax liabilities) adalah menunjukkan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara kena pajak yang terjadi pada akhir tahun berjalan

Perhitungan Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan, Akhir 2002

Dasar pembukuan untuk piutang usaha $30000

Dasar pajak untuk piutang usaha -0-

Perbedaan sementara kumulatif pada akhir 2002 30000

Tarif pajak 40%

Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002 $12000

Skedul Jumlah Kena Pajak di Masa Depan

Tahun-tahun Mendatang 2003 2004

TotalJumlah kena pajak di masa depan $20000 $10000

$30000Tarif pajak 40% 40%Kewajiban pajak yang ditangguhkan

pada akhir tahun 2002 $ 8000 $ 4000 $12000

PerhitunganBeban Pajak Penghasilan 2002

Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002 $12000

Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada awal 2002 -0-

Beban pajak yang ditangguhkan untuk 2002 12000

Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 16000

Beban pajak penghasilan (total) untuk 2002 $28000

Jurnal:Beban Pajak Penghasilan 28000

Hutang pajak penghasilan 16000Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan

12000

Perhitungan Beban Pajak Penghasilan 2003

Kewajiban Pajak yang ditangguhkan akhir 20034000

Kewajiban Pajak Yang ditangguhkan pada awal 2003 12000

Beban (manfaat) Pajak yang ditangguhkan pada 2003 (8000)

Beban Pajak berjalan untuk tahun 2003 36000

Beban Pajak Penghasilan 28000

Jurnal:Beban Pajak Penghasilan 28000Kewajiban Pajak yang ditangguhkan 8000

Hutang Pajak Penghasilan 36000

Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02

Estimasi Kewajiban Jaminan $500000 Estimasi Kewajiban Jmn $ -0-

Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan

(Laba kena pajak lebih tinggi (Laba kena pajak lebih rendah

daripada laba keuangan daripada laba keuangan

sebelum pajak) sebelum pajak)

2002

$500000 $250000

2004

$250000

2003

Akun Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan Setelah Pembalikan

Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan

2003 8000 2002 12000 2004 4000

Aktiva Pajak yang Ditangguhkan

Aktiva pajak yang ditangguhkan (deferred tax asset) aktiva pajak yang ditangguhkan menunjukkan kenaikan pajak yang dapat diminta kembali (atau dihemat) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara yang dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan

Perhitungan Aktiva Pajak yang Ditangguhkan, Akhir Tahun

2002Dasar pembukuan untuk kewajiban perkara

$50000Dasar pajak untuk kewajiban perkara

-0-Perbedaan sementara kumulatif pd akhir th. 2002

50000Tarif pajak 40%Aktiva pjk yg ditangguhkan pd akhir th. 2002

$20000