AKUNTANSI PERBANKAN DAN LPDAKUNTANSI UNIT DEPOSITO DAN TABUNGAN

KELOMPOK 13 :

Anak Agung Istri Maharani1115351122Ida Ayu Ivon Trisnayanti1115351102Ni Putu Sonia Sindica Pande1115351090I Putu Surya Dhinata1215351172

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNISPROGRAM EKSTENSIUNIVERSITAS UDAYANA2014Akuntansi Pinjaman yang DiterimaSumber dana jangka panjang yang diterima oleh bank dalam neraca dicatat sebagai pinjaman yang diterima. Pinjaman yang diterima adalah fasilitas pinjaman yang diterima dari bank atau pihak lain termasuk dari Bank Indonesia, lembaga keuangan bukan bank, lembaga keuangan luar negeri dan masyarakat umum baik dalam valuta rupiah ataupun valuta asing, dan harus dilunasi bila jatuh tempo. Pengertian pinjaman diterima ini tidak termasuk pinjaman subordinasi. Jenis pinjaman yang diterima umum berupa:1. Pinjaman dari bank lain, yaitu pinjaman yang diperoleh dari bank lain.2. Pinjaman dari luar negeri atau sering disebut Two Step Loan, yaitu pinjaman diterima yang diperoleh melalui pemerintah RI (Departemen keuangan) dari lembaga keuangan internasional.3. Pinjaman Obligasi, adalah bukti hutang kepada investor (bondholder) yang dijamin oleh lembaga penjamin efek, serta mengandung janji pembayaran bunga atau janji lainnya serta pelunasan pokok pinjaman dilakukan pada tanggal jatuh tempo sekurang-kurangnya tiga tahun sejak tanggal emisi.4. Bantuan Likuiditas Bank Indonesia (BLBI), yaitu pinjaman yang diterima dari Bank Indonesia apabila Bank mengalami krisis likuiditas.5. Pinjaman yang diterima dalam rangka pembiayaan bersama (sindikasi) satu atau beberapa proyek.

A. Pencatatan Pinjaman Yang Diterima Dari KreditorTransaksi pinjaman yang di dahului dengan perjanjian antara pihak kreditor dengan debitur. Perjanjian yang ditandatangani kedua belah pihak tak dapat dibatalkan secara sepihak bila semua persyaratan telah dipenuhi. Perjanjian ini dalam akuntansi disebut komitmen. Sebagai komitmen tagihan bank yang tak dapat dibatalkan, maka akan dicatat dalam rekening administratifrupiah sisi debet dengan nama RAR fasilitas pinjaman diterima dan belum digunakan.Pencatatan komitmen tagihan ini akan diikuti pencatatan realisasi pinjaman, bila pinjaman tersebut benar-benar direalisasikan. Pinjaman yang direalisasikan dicatat sebesar nilai nominal yang ditarik oleh bank selaku debitur. Tentu saja pengkreditan rekening pinjaman diterima harus diikuti pengkreditan RAR fasilitas pinjaman diterima dan belum digunakan sebesar nilai realisasinya.1. Pinjaman Yang Diterima Dari Bank LainContoh:1. Tgl 15 Juni 2003 Bank Permata telah menandatangani perjanjian kredit dengan Bank Mitra Niaga Jakarta. Bank Permata bertindak sebagai penerima kredit (Debitur) dan Bank Mitra Niaga bertindak sebagai pemberi kredit (Kreditor). Nilai kredit yang disepakati Rp 1.000.000.000, suku bunga 12%pa. Jangka waktu 3 tahun.2. Tanggal 1 Juli 2003 Bank Permata menarik kreditnya melalui Bank Indonesia senilai Rp. 600.000.000 dan langsung didebetkan ke rekening milik Bank Permata di Bank Indonesia Jakarta.3. Tanggal 5 Bank Permata menarik kredit lagi di Bank Mitra Niaga Jakarta sebesar Rp 400.000.000 langsung didebetkan ke rekening Giro Bank Permata di Bank Mitra Niaga.TanggalRekeningDebet (Rp)Kredit (Rp)

15/6-2003Dr. RAR Fas. Pinjaman yang diterima dan belum digunakan1.000.000.000

1/7-2003 Cr. RAR. Fas. Pinjaman yang diterima dan belum digunakan 600.000.000

Jurnal Dr. Giro BI600.000.000

Cr. Pinjaman yang diterima600.000.000

5/7-2003 Cr. RAR. Pinjaman yang diterima dan belum digunakan400.000.000

Jurnal Dr. Giro Bank Bank Lain400.000.000

Cr. Pinjaman yang diterima400.000.000

2. Pinjaman Two Step Loan1. Pinjaman diberikan oleh lender sendiri atau dalam bentuk konsorsium kepada Pemerintah RI2.Pinjaman ditujukan kepada proyek-proyek yang bertujuan mengembangkan industri kecil dan menengah yang menunjang perekonomian.3.Pinjaman dapat berupa devisa, barang modal atau jasa/ tenaga ahli.4.Pemerintah meneruskan pinjaman kepada Patricipating Financial Institution (PFI) yaitu bank-bank dan LKBB dalam bentuk rupiah sehingga risiko selisih kurs yang terjadi menjadi tanggung jawab pemerintah.5.Suku bunga TSL ditentukan oleh pemerintah.6.TSL berjangka waktu 15 20 tahun sehingga dapat diakui equity.7.Perbandingan pembiayaan proyek antara dana TSL dengan dana dari PFI berkisar 80% : 20% dari jumlah kredit.8.Untuk tagihan TSL yang tidak ditarik (tidak dipergunakan), PFI wajib membayar kepada pemerintah sejumlah biaya yang dibayar kepada lender oleh pemerintah sesuai dengan perjanjian termasuk commitmen charge sejumlah persentase tertentu berkisar 0,75% per tahun.Jurnal yang diperlukan:Tanggal/ ketRekeningDebet (Rp)Kredit (Rp)

Saat persetujuanDr. RAR Pinjaman yang diterima dan belum digunakan

Saat realisasi Cr. RAR Pinjaman yang diterima dan belum digunakan

Dr. Giro BI

Cr. Pinjaman yang diterima-TSL

Saat penyesuaianDr. Biaya Bunga

Bunga Cr. Biaya Bunga harus Dibayar

Saat pembayaranCr. Biaya Bunga harus Dibayar

Bunga setelah Cr. Giro-BI

Penyesuaian

Bila bungaDr. Biaya Bunga

Dibayar langsung Cr. Giro BI

Saat Pelunasan Dr. Pinjaman yang diterima

Pinjaman Cr. Giro BI

3. Pinjaman ObligasiObligasi merupakan instrumen untuk menciptakan hutang. Sumber dana berasal dari obligasi merupakan alternatif bank dalam membiayai investasinya. Sebagai surat pengakuan hutang, bank yang menerbitkan obligasi harus membayar bunga kepada pembeli obligasi. Pembayaran bunga dapat dilakukan setiap periode tertentu secara tetap. Kewajiban ini akan diikuti pelunasan obligasi pada saat jatuh tempo.Dalam penerbitan obligasi, bank harus mendapat ijin dari otoritas pasar modal. Disamping itu peenrbit obligasi harus memenuhi perlindungan negatif dan perlindungan positif. Perlindungan negative adalah persyaratan yang bersifat melarang emiten untuk melakukan tindakan yang merugikan pemegang obligasi. Sedangkan persyaratan perlindungan positif adalah persyaratan yang mewajibkan emiten melakukan tindakan yang menguntungkan pemegang obligasi.Pencatatan pinjaman obligasi dilakukan ketika terjadi transaksi penjualan obligasi dan ketika terjadi pelunasan bunga atau pokok obligasi. Untuk bisa mencatatnya perlu mengetahui harga jual (kurs) obligasi yang terbentuk di pasar. Untuk menentukan harga obligasi bisa menggunakan formula sebagai berikut:Penentuan Harga ObligasiDalam menentukan harga obligasi, emiten harus memperhatikan mempertimbangkan tingkat bunga (kupon) obligasi, jangka waktu atau jatuh tempo obligasi, dan keuntungan yang diharapkan oleh investor atau sering disebut bond yield. Kupon obligasi akan menimbulkan biaya bunga bagin emiten atau aliran kas keluar dan pokok obligasi juga akan dibayar kembali pada saat jatuh tempo. Oleh karena itu harga obligasi pada dasarnya penjumlahan present value dari aliran kas, biaya, biaya bunga ditambah present value dari nilai pokok obligasi pada saat jatuh tempo, dengan yield yang disyaratkan. Biaya bunga obligasi dibayar setiap periode, sedangkan nilai pokok obligasi akan dilunasi setiap akhir periode saat jatuh tempo (dengan asumsi non callable bond). Rumus untuk menghitungnya adalah sebagai berikut:

Keterangan:P= Harga Obligasi atau Nilai sekarang Obligasin= Periode (jumlah tahun) sampai dengan jatuh tempo obligasiCi= Pembayaran bunga (kupon) obligasi setiap tahunnyar= Tingkat diskonto atau bond yieldPp= Nilai pokok atau principal obligasiRumus diatas digunakan bila penerimaan bunga (kupon) setiap tahun, sedangkan bila penerimaannya setiap setengah tahun sekali maka rumusnya menjadi sebagai berikut:

Penggunaan rumus tersebut kadang bagi orang tertentu memerlukan waktu yang lama, oleh karena itu dengan bantuan table bunga untuk present value anuitas untuk biaya bunga dan present value Rp1 untuk nilai pokok obligasi.Contoh Transaksi Dan pencatatanyaTanggal 2 Januari 2003 Bank Artamara menjual obligasi jangka panjang kepada PT. Kadir Jaya sebanyak 1000 lembar, nominal per lembar Rp. 1.000.000, jangka waktu 5 tahun. Bunga nominal 18 % per tahun dibayarkan dibelakang setiap tanggal 31 Desember. Tingkat Diskonto (yield) sebesar 16%.Bunga obligasi Rp. 1.000.000 x 18 % = Rp 180.000. Bunga ini akan dibayarkan setiap tanggal 31 Desember selama lima tahun. Dengan demikian pembayaran bunga merupakan anuitas. Untuk nilali tunai bunga dapat ditentukan dengan tabel nilai tunai untuk anuitas. Dengan tabel untuk suku bunga 16%, n = 5 tahun diperoleh 3,433. Sedangkan harga tunai untuk pokok obligasi dapat ditentukan dengan tabel nilai tunai untuk Rp1, n = 5 tahun dengan tingkat bunga 16% diperoleh nilai tabel 0,519. Dengan demikian harga obligasi adalah :KeteranganJumlah (Rp)

Nilai Tunai Bunga = 180.000 x 3,433 x 1000 lembar619.740.000

Nilai Tunai Pokok Obligasi = 1.000.000 x 0,519 x 1000 lembar519.000.000

Harga Obligasi1.138.740.000

Obligasi yang dijual akan dicatat sebesar harga nominal. Selisih harga jual (kurs) diatas harga nominal dicatat sebagai agio atau premi, sedangkan selisih harga jual dibawah harga nominalnya dicatat sebagai disagio atau diskonto. Obligasi yang dijual pada tanggal diantara tanggal pembayaran bunga harus diperhitungkan bunga yang telah berjalan. Agio atau premi diamortisasi atau disagio diakumulasi selama jangka waktu obligasi dengan membebankan pada biaya bunga. Secara terdeskripsi, jurnal untuk transaksi diatas adalah:TanggalRekeningDebet (Rp)Kredit (Rp)

2/1-2003Dr. Kas/Giro PT. Kadir Jaya1.138.740.000

Cr. Agio Obligasi138.740.000

Cr. Pinjaman Obligasi1.000.000.000

31/12-2003Dr. Biaya Bunga180.000.000

Cr. Kas180.000.000

Dr. Agio Obligasi27.748.000

Cr. Biaya Bunga27.748.000

(untuk amortisasi)

Penerimaan pembayaran dari pemegang obligasi dapat berupa tunai atau non tunai. Bila dilakukan secara tunai maka mendebet kas, sedangkan bila dengan warkat atau bilyet giro/ cek bank yang digunakan emiten, maka cukup mendebet rekening giro bondholder. Untuk mencatat setiap 31 Desember pada tahun-tahun berikutnya adalah sama dengan 31 Desember 2003, hanya saja pada saat jatuh tempo obligasi harus dilunasi. Dengan demikian jurnal pelunasan obligasi harus ditampilkan dengan cara mendebet pinjaman obligasi dan mengkredit rekening kas/giro bondholder.4. Bantuan Likuiditas Bank Indonesia (BLBI)BLBI merupakan fasilitas dari Bank Indonesia untuk menjaga kestabilan sistim pembayaran dan sektor perbankan agar jangan terganggu karena ketidak seimbangan (mismatch) antara penerimaan dan penarikan dana pada bank-bank, baik jangka pendek maupun panjang. Dalam operasinya ada bebagai jenis fasilitas likuiditas bank sentral kepada sektor perbankan dengan persyaratan yang berbeda, sesuai dengan sasaran maupun peruntukannya. Karena jenis failitas yang beragam ini secara umum dapat dikatakan bahwa BLBI adalah fasilitas likuiditas BI yang diperikan kepada bank-bank diluar kredit likuiditas Bank Indonesia atau KLBI.

5. Pinjaman Untuk Pembiayaan BersamaPinjaman untuk pembiayaan bersama dilakukan langsung dari bank pemberi dana kepada penerima kredit. Tanggungjawab atas kredit yang diberikan tersebut dibagi atas dasar banyaknya kredit yang telah diserahkan oleh masing-masing bank.Contoh :Bank Omega hendak membiayai sebuah proyek besar senilai Rp. 300 milyar. Untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah tersedia dua buah bank lain yaitu bank ABC dan bank XYZ dengan masing-masing sumbangan modal Rp. 100 milyar. Jadi besarnya dana pinjaman yang diterima untuk tujuan pembiayaan bersama ini sebesar Rp. 200 milyar yang disediakan langsung dalam rekening giro di masing-masing bank, sedangkan sisanya menjadi beban bank Omega.Transaksi ini oleh bank Omega pusat dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut :RekeningDebet (Rp)Kredit (Rp)

Bank Lain-Giro ( Bank ABC )100.000.000.000

Bank Lain-Giro ( Bank XYZ )100.000.000.000

Pinjaman yang diterima-pembiayaan bersama200.000.000.000

DAFTAR PUSTAKATaswan, Akuntansi Perbankan,UPP STIM YKPN, Yogyakarta, 2012