3.akuntansi bank syariah

AKUNTANSI BANK SYARIAHOleh:Team Pembuat SAP dan TransfarasiAkuntansi Bank Syariah

Akuntansi Bank Syariah

Akuntansi Bank Syariah*Dasar PenerapanAkuntansi Perbankan SyariahKerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah)landasan konseptualjika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip syariahPSAK 59: Akuntansi Perbankan SyariahLandasan Praktis/OperasiDisahkan 1 Mei 2002Berlaku efektif:untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari pada atau setelah 2003.Penerapan lebih dini dianjurkanPedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia PAPSI (Juli 2003)


Akuntansi Bank Syariah*Laporan Keuangan Bank Syariah Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus KasLaporan Perubahan Investasi TerikatLaporan Sumber dan Penggunaan Dana ZISLaporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul HasanBank Syariah:InvestorManajer InvestasiBank Syariah:Agen InvestasiBank Syariah:Pengemban Fungsi SosialCatatan atas Laporan Keuangan


Akuntansi Bank Syariah*NeracaAset Kas & Setara KasKewajibanInvestasi Tidak TerikatEkuitasK + ITT + EAsetPenghasilan - BebanLaporan Laba RugiKas & Setara KasLaporan Arus KasCATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

EkuitasLaporan Perubahan EkuitasLaporan Sumber & Penggunaan Dana ZISSaldo DanaLaporan Sumber & Penggunaan Dana Qardhul HasanLaporan Perubahan Investasi TerikatHubungan antar Komponen Laporan Keuangan


Akuntansi Bank Syariah*NERACABANK SYARIAHAKTIVAKEWAJIBAN

INVESTASI TIDAK TERIKAT

EKUITAS


Akuntansi Bank Syariah*AktivaKasPenempatan pada BIGiro pada bank lainPenempatan pada bank lainEfek-efekPiutangPiutang murabahahPiutang SalamPiutang istishnaPiutang pendapatan ijarahPembiayaan MudharabahPembiayaan MusyarakahPersediaanAktiva yang diperoleh untuk ijarahPenyertaanAktiva tetapAktiva lain


Akuntansi Bank Syariah* Skema MurabahahAkuntansi Penggunaan Dana Bank SyariahBANKSYARIAHNASABAH1. Negosiasi & Persyaratan3. Beli4. Kirim2. Akad Jual Beli6. Bayar5. Terima BarangPENJUAL(SUPPLIER)


Akuntansi Bank Syariah*Tabel 1Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Murabahah

NoJurnalDebetKredit1.Pada saat bank syariah menerima uang muka dari nasabah pembeli sebesar Rp5 juta.Db. Kas/Rekening NasabahKr. Uang Muka (Urbun)5.000.000--5.000.0002.Pada saat pembelian kendaraan pesanan nasabah sebesar Rp30 juta.Db. Persediaan - KendaraanKr. Kas30.000.000--30.000.000


Akuntansi Bank Syariah*

3. Pada saat penyerahan kendaraan kepada pembeli dan disepakati margin keuntungan untuk bank sebesar Rp2 juta.Db. Piutang MurabahahDb. Uang Muka (Urbun)Kr. PersediaanKr. Margin Ditangguhkan27.000.000 5.000.000---30.000.000 2.000.0004.Pada saat pelunasan dan pengakuan pendapatan margin murabahah.Db. Kas/Rekening NasabahKr. Piutang MurabahahDb. Margin DitangguhkanKr. Pendapatan Margin Murabahah27.000.000 -2.000.000-27.000.000- 2.000.000

NoJurnalDebetKredit


Akuntansi Bank Syariah* Skema Salam ParalelAkuntansi Penggunaan Dana Bank SyariahPENJUAL(SUPPLIER)PEMBELI4. Kirim Dokumen2.Bayar5.Kirim BarangPesanan3.NegosiasiBayar1.Negosiasidan PesanBANKSYARIAH


Akuntansi Bank Syariah*Tabel 2 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Salam Paralel

NoJurnalDebetKredit1.Pada saat bank syariah menerima uang pelunasan pada awal akad dari nasabah pembeli akhir sebesar Rp7 juta.Db. Kas/Rekening NasabahKr. Hutang Salam 7.000.000--7.000.0002.Pada saat pembelian 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari produsen (pemasok) dengan pelunasan di awal sebesar Rp 6 juta.Db. Piutang Salam Kr. Kas6.000.000--6.000.000



NoJurnalDebetKredit3. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari produsen (pemasok) kepada bank syariah.Db. Persediaan 1 ton beras Cianjur no.1Kr. Piutang Salam6.000.000 --6.000.0004.Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1 dari bank syariah kepada nasabah pembeli akhir.Db.Hutang SalamKr. Persediaan 1 ton beras Cianjur no.1Kr. Laba Bersih Salam Paralel 7.000.000 - --6.000.000 1.000.000


Akuntansi Bank Syariah* Skema Istishna ParalelAkuntansi Penggunaan Dana Bank SyariahPRODUSEN(PEMBUAT)KONSUMEN(PEMBELI)4. Tagih6.Bayar5.Kirim BarangPesanan2.NegosiasiPesan1.Negosiasidan PesanBANKSYARIAH3. Tagih


Akuntansi Bank Syariah*Tabel 3 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Istishna Paralel

UraianTotalThn 1Thn 2Nilai kontrak antara bank syariah dan nasabah pembeli akhir dan jadwal pelunasan piutang1000500500Nilai biaya perolehan yang harus dibayarkan oleh bank syariah kepada sub-kontraktor800600200Keuntungan200(100)300Jadwal pelunasan hutang oleh bank syariah kepada sub-kontraktor800400400



NoJurnalTahun121Pada saat penerimaan tagihan dari sub-kontraktor:Dr. Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Kr. Hutang Istishna6002002Pelunasan hutang kepada sub-kontraktor sesuai jadual yang diperjanjikan:Dr. Hutang IstishnaKr. Kas400400



NoJurnalTahun123Penagihan kepada nasabah (pembeli akhir) sesuai dengan perjanjian:Dr. Piutang IstishnaKr. Termin Istishna5005004Penerimaan pembayaran dari nasabah (pembeli akhir):Dr. KasKr. Piutang IstishnaKr. Termin Istishna 500500-500500-



NoJurnalTahun125Pada saat pengakuan pendapatan di akhir periode:Dr. Aktiva Istishna dalam Penyelesaian Dr. HP IstishnaKr. Pendapatan Istishna 150600750 50200250


Akuntansi Bank Syariah*Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal)Akuntansi Penggunaan Dana Bank SyariahNasabah(Mudharib)Bank(Shahibul Maal)Proyek/UsahaPembagian KeuntunganModalPerjanjian Bagi HasilNisbahX%NisbahY%Modal100%KeahlianPengembalian Modal Pokok


Akuntansi Bank Syariah*Tabel 5Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Musyarakah

NoJurnalDebetKredit1.Pada saat bank syariah menyalurkan sebagian dana kepada mitra musyarakah pada awal akad sebesar Rp7 juta. Misalnya dalam akad ini mitra musyarakah juga menyetor modal usaha dalam jumlah yang sama Rp7 juta.Db. Pembiayaan MusyarakahKr. Kas/Rekening Nasabah7.000.000--7.000.0002. aKondisi 1:Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik. Misalnya dilaporkan hasil untuk periode tersebut Rp1.000.000,00 dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra musyarakah yang juga sebagai mudharib. Bank syariah akan mencatat pengakuan bagi hasilnya Rp400,000,00 (40% x Rp1.000.000,00).Db. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Kr. Pendapatan Bagi Hasil400.000--400.000



NoJurnalDebetKredit2. bKondisi 2:Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik. Misalnya dilaporkan terjadi rugi (jika menggunakan profit sharing) sebesar Rp200.000,00 dan bukan karena kesalahan mudharib, dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra musyarakah. Bank syariah dan mitra musyarakah akan mencatat rugi yang terjadi secara proporsional sesuai modal yang disetorkan. Bank syariah hanya akan menanggung kerugian separuhnya. Db. Rugi Usaha MusyarakahKr. Pembiayaan Musyarakah100.000--100.0003.Pada saat pelunasan bagi hasil (2.a) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp400,000,00. Db.Kas dan Setara KasKr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil 400.000 --400.000



NoJurnalDebetKredit4. aKondisi 1:Pada saat pelunasan pembiayaan (2.a) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp7.000,000,00, misalkan menggunakan akad musyarakah permanen.Db.Kas dan Setara KasKr. Pembiayaan Musyarakah7.000.000 --7.000.000 4. bKondisi 2:Pada saat pelunasan pembiayaan (2.b) dari mitra musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp6.900.00,00 (Rp7.000,000,00 Rp100.000,00), misalkan menggunakan akad musyarakah permanen.Db.Kas dan Setara KasKr. Pembiayaan Musyarakah6.900.000 --6.900.000


Akuntansi Bank Syariah* Skema MusyarakahAkuntansi Penggunaan Dana Bank SyariahNasabah(Mitra)Bank(Mitra)Proyek/UsahaPembagian KeuntunganModalPerjanjian Bagi HasilNisbah X% Porsi modal NasabahNisbah Y%Porsi modal bankModalModalPengembalian Modal PokokPembagian KerugianPorsi modal bank

Porsi modal Nasabah


Akuntansi Bank Syariah* Skema Ijarah Muntahiyyah BittamlikAkuntansi Penggunaan Dana Bank SyariahPenjual/SupplierNasabahBank SyariahObyek Sewa2. Beli Obyek Sewa1. Butuh Obyek Sewa3. Sewa BeliMilik Bank Syariah selama masa sewaMilik NasabahSetelah Pelepasan


Akuntansi Bank Syariah* Skema QardhAkuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Nasabah

Bank Syariah

Proyek/UsahaKeuntunganModalPerjanjian Qardh100%Modal100% Pengembalian Modal Pokok Bonus (sukarela)


Akuntansi Bank Syariah*Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan EkuitasKEWAJIBANKewajiban SegeraSimpananGiro WadiahTabungan WadiahSimpanan Bank LainnyaGiro WadiahTabungan WadiahKewajiban Lain:Utang SalamUtang IstishnaKewajiban kepada Bank LainPembiayaan yang DiterimaKewajiban LainPinjaman SubordinasiINVESTASI TIDAK TERIKATBukan Bank Tabungan MudharabahDeposito MudharabahBank LainTabungan MudharabahDeposito MudharabahEKUITASModal disetorTambahan modalSaldo LabaModal SumbanganSelisih Penilaian Aktiva TetapSelisih Penjabaran


Akuntansi Bank Syariah*Skema Wadiah Yad Al AmanahWadiah Yad al AmanahPenyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan.Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan.Akuntansi Sumber Dana Bank SyariahNasabah(Penitip)Bank(Penyimpan)1. Titip barang/uang2. Bebankan biaya penitipan


Akuntansi Bank Syariah*Skema Wadiah Yad Adh DhamanahWadiah Yad adh DhamanahPenyimpan boleh memanfaatkan barang/uang titipan.Keuntungan sepenuhnya menjadi milik penyimpan.Penyimpan dapat memberikan insentif (bonus) kepada penitip.Akuntansi Sumber Dana Bank SyariahNasabah(Penitip)Bank(Penyimpan)1. Titip Barang/uang4. Beri BonusPenggunaDana2. PemanfaatanBarang/uang3.Bagi Hasil


Akuntansi Bank Syariah*Investasi Tidak TerikatDana investasi tidak terikat dengan kriteria bahwa bank:punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan mencampur dana;keuntungan dibagi hasil sesuai nisbah; dantidak berkewajiban mengembalikan dana jika rugi. AKTIVAKEWAJIBAN +INVESTASI TIDAK TERIKAT +EKUITAS


Akuntansi Bank Syariah*Skema Mudharabah (Bank sebagai Mudharib)Akuntansi Sumber Dana Bank SyariahBank(Mudharib)Nasabah(Shahibul Maal)Proyek/UsahaPembagian KeuntunganModalPerjanjian Bagi HasilNisbahX%NisbahY%Modal100%KeahlianPengembalian Modal Pokok


Akuntansi Bank Syariah*Fatwa No.: 14 Sistem Distribusi Hasil UsahaPada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem accrual basis maupun cash basis dalam administrasi keuangan.Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan sebaiknya digunakan sistem accrual basis; akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi (cash basis)


Akuntansi Bank Syariah*Laporan Laba Rugi

PENDAPATAN OPERASI UTAMA20XB20XA Pendapatan dari Jual Beli Pendapatan dari Sewa Pendapatan dari Bagi Hasil Pendapatan Operasi Utama LainnyaXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXTOTALXXXXXXHAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT(XXX)(XXX)PENDAPATAN OPERASI LAINNYAXXXXXXBEBAN OPERASI LAINNYA(XXX)(XXX)PENDAPATAN NON OPERASIXXXXXXBEBAN NON OPERASI(XXX)(XXX)ZAKAT(XXX)(XXX)PAJAK(XXX)(XXX)


Akuntansi Bank Syariah*Tahapan Penentuan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak TerikatPendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugi direkonsiliasi menjadi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya.Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanai dari:simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad mudharabah dan akad wadiah; dandana lainTentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat dengan menggunakan Tabel Profit/Revenue Distribution.1


Akuntansi Bank Syariah*RekonsiliasiPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual)PENGURANG Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima Pendapatan Margin Murabahah Pendapatan Istishna Hak Bagi Hasil:Pembiayaan MudharabahPembiayaan Musyarakah Pendapatan Sewa

(XXX)(XXX)

(XXX)(XXX)(XXX)TOTAL(XXX)XXXPENAMBAH Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima pada periode berjalan: Penerimaan pelunasan piutang: Margin Murabahah Istishna Pendapatan Sewa Penerimaan piutang bagi hasil:Pembiayaan MudharabahPembiayaan Musyarakah

XXXXXXXXX

XXXXXXTOTALXXXPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas)XXX2


Akuntansi Bank Syariah*Tabel Alokasi Porsi Pendapatan(Alternatif Kemungkinan yang Terjadi)No.1.3Penghimpunan dana150.000Penyaluran dana150.000PendapatanPenyaluran 325Pendapatan yangharus dibagi hasil 325KeteranganSemua pendapatan dibagi hasil antara bank dannasabah2.

150.000

175.000

350

300

150.000/175.000 x 350(Pendapatan dibagi hasil sebesar porsi penghimpunan dana)3.

150.000

125.000

275

275

Semua pendapatan dibagi hasil antara bank dan nasabahAda dana yang belumtersalurkan


Akuntansi Bank Syariah*Tabel Distribusi Bagi Hasil4Jenis Penghimpunan Saldo Rata-rataPendapatan yangharus dibagi hasil Porsi Pemilik DanaNisbahPorsi Pengelola DanaJumlahNisbahJumlahABCDEFGiro WadiahA1B10,00D11F1Tabungan MudharabahA2B20,55D20,45F2Deposito Mudharabah1 BulanA3B30,60D30,40F33 BulanA4B40,65D40,35F46 BulanA5B50,67D50,33F512 BulanA6B60,70D60,30F6TOTALABCDEF


Akuntansi Bank Syariah*Contoh Penghitungan:B2 = A2 / A x B = 50.000 / 150.000 x 300 = 100A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana = 150.000A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah = 50.000B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil = 300B2 = Total Pendapatan Tabungan Mudharabah yang Harus Dibagi-hasil = ?D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ?F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank (0,45) = ?D2 = 0,55 x B2 = 0,55 x 100 = 55F2 = 0,45 x B2 = 0,45 x 100 = 45


Akuntansi Bank Syariah*Metode Distribusi Bagi HasilDua metode:Bagi laba (profit sharing), atauBagi pendapatan (revenue sharing)Revisi fatwa:Bagi pendapatan (net revenue sharing)Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000: Lebih maslahat revenue sharing untuk saat ini


Akuntansi Bank Syariah*Contoh:Penjualan 100Harga pokok penjualan 65Laba Kotor 35Beban 25Laba/rugi bersih 10Revenue SharingUraianMetodeProfit SharingNet Revenue Sharing


Akuntansi Bank Syariah*Bank SyariahLaporan Perubahan Dana Investasi TerikatUntuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1

UraianPortofolioPortofolio APortofolio BTotal20X220X120X220X120X220X1Saldo awalRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxJumlah unit Investasi awal periodexxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitNilai per unit investasiRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unitPenerimaan dana Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxPenarikan dana (Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Keuntungan (rugi) investasiRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxBiaya administrasi(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Fee bank sebagai agen/manajer investasi(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Saldo investasi pada akhir periodeRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxJumlah unit investasi akhir periodexxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitNilai unit investasi akhir periodeRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unitRp. xxx/unit


Akuntansi Bank Syariah*Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZISSUMBER DANA20XB20XA Zakat Pemilik Zakat Nasabah Zakat Masyarakat Bukan Nasabah Infak dan shadaqahXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXTOTALXXXXXXPENGGUNAAN DANA Fakir Miskin Amil Muallaf Gharim Hamba Sahaya (Riqab) Fisabilillah Ibnu Sabil/Musafir(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)TOTAL(XXX)(XXX)KENAIKAN/PENURUNAN XXXXXXSALDO AWALXXXXXXSALDO AKHIRXXXXXX(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)


Akuntansi Bank Syariah*Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul HasanSUMBER DANA20XB20XA Infak dan shadaqah Denda Sumbangan/hibah Pendapatan non halalXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXTOTALXXXXXXPENGGUNAAN DANA Pinjaman Sumbangan/hibah(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)TOTAL(XXX)(XXX)KENAIKAN/PENURUNAN XXXXXXSALDO AWALXXXXXXSALDO AKHIRXXXXXX


******************************

3.akuntansi bank syariah

Documents