akuntansi bank syariah

30
AKUNTANSI BANK SYARIAH

Upload: angg4inter

Post on 14-Jun-2015

1.375 views

Category:

Documents


3 download

TRANSCRIPT

Page 1: Akuntansi Bank Syariah

AKUNTANSI BANK SYARIAH

Page 2: Akuntansi Bank Syariah

AkuntansiAkuntansi PerbankanPerbankan SyariahSyariahKerangkaKerangka DasarDasar PenyusunanPenyusunan dandan PenyajianPenyajian LaporanLaporanKeuanganKeuangan Bank Bank SyariahSyariah (KDPPLK Bank (KDPPLK Bank SyariahSyariah))

landasanlandasan konseptualkonseptualjikajika tidaktidak diaturdiatur, , berlakuberlaku KDPPLK KDPPLK umumumum, , sepanjangsepanjang tidaktidakbertentanganbertentangan dengandengan prinsipprinsip syariahsyariah

PSAK 59: PSAK 59: AkuntansiAkuntansi PerbankanPerbankan SyariahSyariahLandasanLandasan Praktis/OperasiPraktis/Operasi

DisahkanDisahkan 1 1 MeiMei 20022002BerlakuBerlaku efektifefektif::

untukuntuk penyusunanpenyusunan dandan penyajianpenyajian lapkeulapkeu yang yang dimulaidimulai 1 1 JanuariJanuaripadapada atauatau setelahsetelah 2003.2003.PenerapanPenerapan lebihlebih dinidini dianjurkandianjurkan

PedomanPedoman AkuntansiAkuntansi Bank Bank SyariahSyariah Indonesia Indonesia –– PAPSI (PAPSI (JuliJuli2003)2003)

Page 3: Akuntansi Bank Syariah

LaporanLaporan KeuanganKeuangan Bank Bank SyariahSyariah• Neraca• Laporan Laba Rugi• Laporan Perubahan Ekuitas• Laporan Arus Kas

LaporanLaporan PerubahanPerubahan InvestasiInvestasiTerikatTerikat

LaporanLaporan SumberSumber dandanPenggunaanPenggunaan Dana ZISDana ZISLaporanLaporan SumberSumber dandanPenggunaanPenggunaan Dana Dana QardhulQardhulHasanHasan

Bank Syariah:InvestorManajer Investasi

Bank Syariah:Agen Investasi

Bank Syariah:PengembanFungsi Sosial

Catatan atas Laporan Keuangan

Page 4: Akuntansi Bank Syariah

Neraca

AsetKas &

Setara Kas…

KewajibanInvestasi TidakTerikatEkuitas

K + ITT + EAset

Penghasilan-

Beban

Laporan Laba RugiKas & Setara Kas

Laporan Arus Kas

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Ekuitas

LaporanPerubahan Ekuitas

Laporan Sumber & Penggunaan Dana

ZIS

Saldo Dana

Laporan Sumber & Penggunaan Dana

Qardhul Hasan

Laporan PerubahanInvestasi Terikat

HubunganHubungan antarantar KomponenKomponenLaporanLaporan KeuanganKeuangan

Page 5: Akuntansi Bank Syariah

NERACANERACABANK SYARIAHBANK SYARIAH

AKTIVAAKTIVA KEWAJIBANKEWAJIBAN

INVESTASI TIDAK INVESTASI TIDAK TERIKATTERIKAT

EKUITASEKUITAS

Page 6: Akuntansi Bank Syariah

AktivaAktivaKasKasPenempatanPenempatan padapada BIBIGiroGiro padapada bank lainbank lainPenempatanPenempatan padapada bank bank lainlainEfekEfek--efekefekPiutangPiutang

PiutangPiutang murabahahmurabahahPiutangPiutang SalamSalamPiutangPiutang istishnaistishnaPiutangPiutang pendapatanpendapatanijarahijarah

PembiayaanPembiayaan MudharabahMudharabahPembiayaanPembiayaan MusyarakahMusyarakahPersediaanPersediaanAktivaAktiva yang yang diperolehdiperolehuntukuntuk ijarahijarahPenyertaanPenyertaanAktivaAktiva tetaptetapAktivaAktiva lainlain

Page 7: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema MurabahahMurabahahAkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

BANKSYARIAH NASABAH

1. Negosiasi & Persyaratan

3. Beli 4. Kirim

2. Akad Jual Beli

6. Bayar 5. TerimaBarang

PENJUAL(SUPPLIER)

Page 8: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema SalamSalam ParalelParalel

AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

PENJUAL(SUPPLIER) PEMBELI

4. KirimDokumen

2.Bayar

5.Kirim BarangPesanan

3.NegosiasiBayar 1.Negosiasi

dan PesanBANK

SYARIAH

Page 9: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema IstishnaIstishna ParalelParalel

AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

PRODUSEN(PEMBUAT)

KONSUMEN(PEMBELI)

4. Tagih

6.Bayar

5.Kirim BarangPesanan

2.NegosiasiPesan

1.Negosiasidan PesanBANK

SYARIAH

3. Tagih

Page 10: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema MudharabahMudharabah (Bank (Bank sebagaisebagai ShahibulShahibul MaalMaal))

AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Nasabah(Mudharib)

Bank(Shahibul Maal)

Proyek/Usaha

Pembagian Keuntungan

Modal

Perjanjian Bagi Hasil

NisbahX%

NisbahY%

Modal100%Keahlian

PengembalianModal Pokok

Page 11: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema MusyarakahMusyarakah

AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Nasabah(Mitra)

Bank(Mitra)

Proyek/Usaha

Pembagian Keuntungan

Modal

Perjanjian Bagi Hasil

•Nisbah X% •Porsi modal Nasabah

•Nisbah Y%•Porsi modal bank

ModalModal

PengembalianModal Pokok

Pembagian Kerugian •Porsi modal bank•Porsi modal Nasabah

Page 12: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema IjarahIjarah MuntahiyyahMuntahiyyah BittamlikBittamlik

AkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Penjual/Supplier Nasabah

Bank Syariah

Obyek Sewa

2. BeliObyekSewa

1. ButuhObyek Sewa

3. SewaBeli

Milik Bank Syariahselama masa sewa

Milik NasabahSetelah Pelepasan

Page 13: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema QardhQardhAkuntansiAkuntansi PenggunaanPenggunaan Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Nasabah Bank Syariah

Proyek/Usaha

Keuntungan

Modal

Perjanjian Qardh

100%

Modal100%

• Pengembalian Modal Pokok• Bonus (sukarela)

Page 14: Akuntansi Bank Syariah

KewajibanKewajiban, , InvestasiInvestasi TidakTidak TerikatTerikat dandan EkuitasEkuitasKEWAJIBANKEWAJIBAN

KewajibanKewajiban SegeraSegeraSimpananSimpanan

GiroGiro WadiahWadiahTabunganTabungan WadiahWadiah

SimpananSimpanan Bank Bank LainnyaLainnyaGiroGiro WadiahWadiahTabunganTabungan WadiahWadiah

KewajibanKewajiban Lain:Lain:UtangUtang SalamSalamUtangUtang IstishnaIstishna

KewajibanKewajiban kepadakepada Bank LainBank LainPembiayaanPembiayaan yang yang DiterimaDiterimaKewajibanKewajiban LainLainPinjamanPinjaman SubordinasiSubordinasi

INVESTASI TIDAK TERIKATINVESTASI TIDAK TERIKATBukanBukan Bank Bank

TabunganTabungan MudharabahMudharabahDepositoDeposito MudharabahMudharabah

Bank LainBank LainTabunganTabungan MudharabahMudharabahDepositoDeposito MudharabahMudharabah

EKUITASEKUITASModal Modal disetordisetorTambahanTambahan modalmodalSaldoSaldo LabaLabaModal Modal SumbanganSumbanganSelisihSelisih PenilaianPenilaian AktivaAktiva TetapTetapSelisihSelisih PenjabaranPenjabaran

Page 15: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema WadiahWadiah YadYad Al Al AmanahAmanah

WadiahWadiah YadYad al al AmanahAmanahPenyimpanPenyimpan tidaktidak bolehboleh memanfaatkanmemanfaatkan barang/uangbarang/uang titipantitipan..PenyimpanPenyimpan dapatdapat mengenakanmengenakan biayabiaya penitipanpenitipan..

AkuntansiAkuntansi SumberSumber Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Nasabah(Penitip)

Bank(Penyimpan)

1. Titip barang/uang

2. Bebankan biaya penitipan

Page 16: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema WadiahWadiah YadYad AdhAdh DhamanahDhamanah

WadiahWadiah YadYad adhadh DhamanahDhamanahPenyimpanPenyimpan bolehboleh memanfaatkanmemanfaatkan barang/uangbarang/uangtitipantitipan..KeuntunganKeuntungan sepenuhnyasepenuhnya menjadimenjadi milikmilikpenyimpanpenyimpan..PenyimpanPenyimpan dapatdapat memberikanmemberikan insentifinsentif(bonus) (bonus) kepadakepada penitippenitip..

AkuntansiAkuntansi SumberSumber Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Nasabah(Penitip)

Bank(Penyimpan)

1. Titip Barang/uang

4. Beri Bonus

PenggunaDana

2. PemanfaatanBarang/uang

3.Bagi Hasil

Page 17: Akuntansi Bank Syariah

InvestasiInvestasi TidakTidak TerikatTerikat

Dana Dana investasiinvestasi tidaktidak terikatterikat dengandengan kriteriakriteria bahwabahwabank:bank:

punyapunya hakhak menggunakanmenggunakan, , menginvestasikanmenginvestasikan, , dandanmencampurmencampur danadana;;keuntungankeuntungan dibagidibagi hasilhasil sesuaisesuai nisbahnisbah; ; dandantidaktidak berkewajibanberkewajiban mengembalikanmengembalikan danadana jikajika rugirugi. .

AKTIVAKEWAJIBAN +

INVESTASI TIDAK TERIKAT +EKUITAS

Page 18: Akuntansi Bank Syariah

SkemaSkema MudharabahMudharabah (Bank (Bank sebagaisebagai MudharibMudharib))

AkuntansiAkuntansi SumberSumber Dana Bank Dana Bank SyariahSyariah

Bank(Mudharib)

Nasabah(Shahibul Maal)

Proyek/Usaha

Pembagian Keuntungan

Modal

Perjanjian Bagi Hasil

NisbahX%

NisbahY%

Modal100%Keahlian

PengembalianModal Pokok

Page 19: Akuntansi Bank Syariah

Fatwa No.: 14 Fatwa No.: 14 SistemSistem DistribusiDistribusi HasilHasil UsahaUsaha

PadaPada prinsipnyaprinsipnya, LKS , LKS bolehboleh menggunakanmenggunakansistemsistem accrual basis accrual basis maupunmaupun cash basis cash basis dalamdalamadministrasiadministrasi keuangankeuangan..DilihatDilihat daridari segisegi kemaslahatankemaslahatan ((alal--ashlahashlah), ), dalamdalam pencatatanpencatatan sebaiknyasebaiknya digunakandigunakan sistemsistemaccrual basisaccrual basis; ; akanakan tetapitetapi, , dalamdalam distribusidistribusihasilhasil usahausaha hendaknyahendaknya ditentukanditentukan atasatas dasardasarpenerimaanpenerimaan yang yang benarbenar--benarbenar terjaditerjadi ((cash cash basisbasis))

Page 20: Akuntansi Bank Syariah

LaporanLaporan LabaLaba RugiRugiPENDAPATAN OPERASI UTAMA

20XB 20XA

• Pendapatan dari Jual Beli• Pendapatan dari Sewa• Pendapatan dari Bagi Hasil• Pendapatan Operasi Utama Lainnya

XXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXX

TOTAL XXX XXX

HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT (XXX) (XXX)

PENDAPATAN OPERASI LAINNYA XXX XXX

BEBAN OPERASI LAINNYA (XXX) (XXX)

PENDAPATAN NON OPERASI XXX XXX

BEBAN NON OPERASI (XXX) (XXX)

ZAKAT (XXX) (XXX)

PAJAK (XXX) (XXX)

Page 21: Akuntansi Bank Syariah

TahapanTahapan PenentuanPenentuan HakHak PihakPihak KetigaKetiga atasatas BagiBagiHasilHasil InvestasiInvestasi TidakTidak TerikatTerikat

PendapatanPendapatan OperasiOperasi UtamaUtama dalamdalam laporanlaporan labalaba rugirugidirekonsiliasidirekonsiliasi menjadimenjadi PendapatanPendapatan OperasiOperasi UtamaUtama yang yang telahtelah diterimaditerima kasnyakasnya..BuatBuat TabelTabel AlokasiAlokasi untukuntuk menentukanmenentukan porsiporsi PendapatanPendapatanOperasiOperasi UtamaUtama yang yang telahtelah diterimaditerima kasnyakasnya yang yang didanaididanaidaridari::

simpanansimpanan masyarakatmasyarakat ((nasabahnasabah) ) dengandengan akadakad mudharabahmudharabah dandanakadakad wadiahwadiah; ; dandandanadana lainlain

TentukanTentukan HakHak PihakPihak KetigaKetiga atasatas BagiBagi HasilHasil InvestasiInvestasiTidakTidak TerikatTerikat dengandengan menggunakanmenggunakan TabelTabelProfit/Revenue DistributionProfit/Revenue Distribution..

1

Page 22: Akuntansi Bank Syariah

RekonsiliasiRekonsiliasiPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual)PENGURANG• Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima

• Pendapatan Margin Murabahah• Pendapatan Istishna• Hak Bagi Hasil:

•Pembiayaan Mudharabah•Pembiayaan Musyarakah

• Pendapatan Sewa

(XXX)(XXX)

(XXX)(XXX)(XXX)

TOTAL (XXX)

XXX

PENAMBAH• Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima pada

periode berjalan:• Penerimaan pelunasan piutang:

• Margin Murabahah• Istishna• Pendapatan Sewa

• Penerimaan piutang bagi hasil:•Pembiayaan Mudharabah•Pembiayaan Musyarakah

XXXXXXXXX

XXXXXX

TOTAL XXXPENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas) XXX

2

Page 23: Akuntansi Bank Syariah

TabelTabel AlokasiAlokasi PorsiPorsi PendapatanPendapatan((AlternatifAlternatif KemungkinanKemungkinan yang yang TerjadiTerjadi))

No.

1.

3

Penghimpunandana

150.000

Penyalurandana

150.000

PendapatanPenyaluran

325

Pendapatan yangharus dibagi hasil

325

Keterangan

Semua pendapatan dibagihasil antara bank dannasabah

2. 150.000 175.000 350 300 150.000/175.000 x 350(Pendapatan dibagi hasilsebesar porsipenghimpunan dana)

3. 150.000 125.000 275 275Semua pendapatandibagi hasil antarabank dan nasabahAda dana yang belumtersalurkan

Page 24: Akuntansi Bank Syariah

TabelTabel DistribusiDistribusi BagiBagi HasilHasil

4

JenisPenghimpunan

SaldoRata-rata

Pendapatan yangharus dibagi hasil

PorsiPemilik Dana

Nisbah

PorsiPengelola Dana

Jumlah Nisbah JumlahA B C D E F

Giro Wadiah A1 B1 0,00 D1 1 F1Tabungan Mudharabah A2 B2 0,55 D2 0,45 F2Deposito Mudharabah

1 Bulan A3 B3 0,60 D3 0,40 F33 Bulan A4 B4 0,65 D4 0,35 F46 Bulan A5 B5 0,67 D5 0,33 F512 Bulan A6 B6 0,70 D6 0,30 F6

TOTAL A B C D E F

Page 25: Akuntansi Bank Syariah

ContohContoh PenghitunganPenghitungan::

B2 = A2 / A x B = 50.000 / 150.000 x 300 = 100

A = Total A = Total SaldoSaldo RataRata--Rata Rata PenghimpunanPenghimpunan Dana = 150.000Dana = 150.000A2 = Total A2 = Total SaldoSaldo RataRata--Rata Rata TabunganTabungan MudharabahMudharabah = 50.000= 50.000B = Total B = Total PendapatanPendapatan yang yang HarusHarus DibagiDibagi--hasilhasil = 300= 300B2 = Total B2 = Total PendapatanPendapatan TabunganTabungan MudharabahMudharabah

yang yang HarusHarus DibagiDibagi--hasilhasil = ?= ?D2 = Total D2 = Total PorsiPorsi PendapatanPendapatan BagiBagi HasilHasil untukuntuk NasabahNasabah (0,55) = ?(0,55) = ?F2 = Total F2 = Total PorsiPorsi PendapatanPendapatan BagiBagi HasilHasil untukuntuk Bank (0,45) = ?Bank (0,45) = ?

D2 = 0,55 x B2 = 0,55 x 100 = 55

F2 = 0,45 x B2 = 0,45 x 100 = 45

Page 26: Akuntansi Bank Syariah

MetodeMetode DistribusiDistribusi BagiBagi HasilHasil

DuaDua metodemetode::BagiBagi labalaba (profit sharing), (profit sharing), atauatauBagiBagi pendapatanpendapatan (revenue sharing)(revenue sharing)RevisiRevisi fatwa:fatwa:

BagiBagi pendapatanpendapatan (net revenue sharing)(net revenue sharing)

Fatwa No. 15/DSNFatwa No. 15/DSN--MUI/IX/2000:MUI/IX/2000:““LebihLebih maslahatmaslahat revenue sharing revenue sharing untukuntuksaatsaat iniini””

Page 27: Akuntansi Bank Syariah

ContohContoh::

PenjualanPenjualan 100100HargaHarga pokokpokok penjualanpenjualan 6565LabaLaba KotorKotor 3535BebanBeban 2525Laba/rugiLaba/rugi bersihbersih 1010

Revenue SharingRevenue Sharing

Uraian Metode

Profit SharingProfit Sharing

Net Revenue SharingNet Revenue Sharing

Page 28: Akuntansi Bank Syariah

Bank SyariahLaporan Perubahan Dana Investasi TerikatUntuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1

Rp. xxx/unitRp. xxx/unit

Rp. xxx/unitRp. xxx/unit

Rp. xxx/unit

Rp. xxx/unit

Nilai unit investasi akhir periode

xxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitJumlah unit investasi akhir periode

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxSaldo investasi pada akhir periode

(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Fee bank sebagai agen/manajerinvestasi

(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Biaya administrasi

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxKeuntungan (rugi) investasi

(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)(Rp. xxx)Penarikan dana

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxPenerimaan dana

Rp. xxx/unitRp. xxx/unit

Rp. xxx/unitRp. xxx/unit

Rp. xxx/unit

Rp. xxx/unit

Nilai per unit investasi

xxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitxxx unitJumlah unit Investasi awal periode

Rp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxRp. xxxSaldo awal

20X120X220X120X220X120X2

TotalPortofolio BPortofolio A

PortofolioPortofolioUraian

Page 29: Akuntansi Bank Syariah

LaporanLaporan SumberSumber dandan PenggunaanPenggunaanDana ZISDana ZIS

SUMBER DANA20XB 20XA

• Zakat Pemilik• Zakat Nasabah• Zakat Masyarakat Bukan Nasabah• Infak dan shadaqah

XXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXX

TOTAL XXX XXXPENGGUNAAN DANA• Fakir• Miskin• Amil• Muallaf• Gharim• Hamba Sahaya (Riqab)• Fisabilillah• Ibnu Sabil/Musafir

(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)

TOTAL (XXX) (XXX)KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXXSALDO AWAL XXX XXXSALDO AKHIR XXX XXX

(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)(XXX)

Page 30: Akuntansi Bank Syariah

LaporanLaporan SumberSumber dandan PenggunaanPenggunaanDana Dana QardhulQardhul HasanHasan

SUMBER DANA

20XB 20XA

• Infak dan shadaqah• Denda• Sumbangan/hibah• Pendapatan non halal

XXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXX

TOTAL XXX XXX

PENGGUNAAN DANA

• Pinjaman• Sumbangan/hibah

(XXX)(XXX)

(XXX)(XXX)

TOTAL (XXX) (XXX)

KENAIKAN/PENURUNAN XXX XXX

SALDO AWAL XXX XXX

SALDO AKHIR XXX XXX