PENDAHULUAN

Dengan berkembangnya teknologi sekarang terutama teknologi informasi dimana dalam lapisan masyarakat baik di kantor pemerintah maupun swasta baik perusahaan maupun perorangan tidak asing lagi bagi mereka tentang komputer,maka kepada siswa yang nantinya akan menghadapi masyarakat tersebut mau tidak mau harus terjun didalamnya,terutama sekolah-sekolah kejuruan dimana siswa nantinya setelah lulus akan menghadapi dunia kerja tentu akan berhadapan dengan komputer. Bagi siswa SMK terutama jurusan Akuntansi yang jelas akan mengadakan pembukuan tentu dengan teknologi yang maju tadi pekerjaan pembukuan tidak lagi dikerjakan secara manual(tangan),dan akan beralih ke komputer atau kita sebut saja Komputer Akuntansi, maka mulai dari sekarang siswa harus dibekali dengan ilmu tersebut sehingga nantinya setelah masuk dunia kerja tidak akan canggung lagi dan serba sedikit sudah mengetahui proces komputer akuntansi tersebut.

Dalam menyusun diktat ini penulis mengambil materi pokok dari buku General Ledger karangan Leman&Co dimana tujuan utamanya bisa mengoperasikan dan mengetahui tentang akuntansinya,sedangkan soal soal diambil dari buku Dasar-dasar akuntansi karangan Z.A Muchtar dan siswa yang diharapkan belajar adalah yang mengetahui tentang akuntansi atau jurusan akuntansi.

Diktat ini diusahakan seringkas mungkin karena yang diharapkan dalam pengoperasiannya,,dan juga diktat ini digunakan bagi jurusan akuntansi dan kepada siswa tentunya sebagai per bandingan antara akuntansi secara manual dengan dilaksanakan pakai komputer.

Apabila nantinya masih ada kekurangan/kesalahan dalam penyusunan diktat ini marilah kita sama membetulkannya sesuai dengan prinsip prinsip akuntansi yang telah dipelajari secara manual.

Penulis mencoba semaksimal mungkin menyatukan antara teori yang ada dengan komputer dengan kata lain mencoba menghubungkan akuntansi dengan komputer sehingga terbentuk Komputer Akuntansi.

Didalam diktat ini penulis menguraikan bagaimana Langkah-langkah mengoperasikan General Ledger(GL) disertai dengan bagan-bagan yang ada dan juga soal-soal yang berhubungan dengan akuntansinya.

1

LANGKAH - LANGKAH DALAM MENGOPERASIKAN GENERAL LEDGER :

I.LANGKAH - LANGKAH PERMULAAN : 1.Hidupkan komputer,isi tanggal dan jam 2.Dari A> ketik GL dan Enter,jika keluar Copy Right jika setuju tekan enter. 3.Mengisi nomor atau kode program yaitu ketik CLK88,yang berarti data disimpan di

drive C 4.Maka akan keluar menu utama :

Gambar System Komputer Akuntansi(SKA) Menu Utama

SYSTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL)

PT KURANG LEBIH

PERKIRAAN LAPORAN

A. Isi Perkiraan Baru I. Laporan Buku Besar B. Edit Perkiraan J. Laporan Neraca Percobaan

C. Hapus Perkiraan K. Laporan Keuangan D. Daftar Perkiraan L. Analisa Laporan Keuangan

TRANSAKSI LAIN-LAIN

E. Isi Jurnal M. Isi Sistem KonfigurasiF. Edit Jurnal N. Tutup Buku BesarG. Hapus Jurnal O. Pindah Saldo PerkiraanH. Laporan Jurnal P. Hapus saldo Akumulasi

II.LANGKAH DALAM PROCES 1.Pilih M atau geser pointer ke M dan Enter yang berguna untuk mengisi system konfigurasi.

a.Isi set digit bilangan dengan membawa pointer ke 1 enter,yang dipilih Jutaan dengan desimal atau Milyard tanpa desimal,pilih saja jutaan dengan desimal baru enter.

b.Isi identitas perusahaan,dalam hal ini yang perlu dipilih dulu jenis perusahaannya,apakah jasa,dagang priodical, dagang perpetual,industri priodical, industri perpetual, dan kita isi

2

nama perusahaan,alamat serta kotanya. c.Isi batasan perkiraan yang berguna untuk menyesuaikan batasan nnomor perkiraan. Dalam mengisi batasan perkiraan ini kita harus sesuaikan dengan jenis perusahaan kita,

dalam program telah dikelompokkan misalnya : jenis jasa tentu tidak ada dijumpai persediaan barang jadi.

Jadi tugas kita hanya memilih dari kelompok yang sudah ada dalam program menyesuaikan dengan jenis perusahaannya, kalau tidak termasuk dalam kelompoknya diisi dengan 0, jika termasuk dalam kelompoknya baru diisi nomor perkiraan sesuai keinginan kita misalnya : aktiva lancar mulai 100.000 sampai 125.999, begitu seterusnya.

Gambar Isi sistem konfigurasi

PT KURANG LEBIH

Rabu ISI SISTEM KONFIGURASI 19 Januari 2000

1. Set digit bilangan A. Jasa2. Isi Identitas perusahaan B. Dagang Priodical3. Isi batasan perkiraan C. Dagang Perpetual4. Cetak batasan perkiraan D. Industri Priodical

E. Industri Perpetual

PT KURANG LEBIHJL. SATU DUAKOTA MALU

Gambar Isi Batasan nomor perkiraan

SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL) Isi identitas perusahaan anda

Rabu ISI BATASAN NOMOR PERKIRAAN 19 Januari 2000

Aktiva lancar ....... Jasa/Dagang/Industri 100.000

3

SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL)

Isi batasan nomor perkiraan sesuai dengan keinginan anda

d.Untuk memperjelaskan dan mengingat batasan nomor perkiraan maka perlu kita cetak keprosedur dengan memilih 4.

Jika selesai mencetak batasan nomor perkiraan, tekan Q untuk kembali ke menu utama.

Gambar Isi Perkiraan Baru

Nomor perkiraan ..... 000.000

SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL) Isi 000.000 jika selesai ....

III.CARA PENYUSUNAN PERKIRAAN

Walaupun batasan nomor perkiraan tersebut telah ditentukan terlebih dahulu dalam program, tetapi anda masih dapat mengubah batasan nomor perkiraan tersebut. Suatu hal yang perlu diperhatikan dalam menyusun kembali batasan nomor perkiraan jangan sampai ada kelompok perkiraan yang ditumpang tindih. misalnya : aktiva lancar 10.000 - 150.000 dan aktiva tetap 140.000 - 200.000.

Bagi perusahaan yang tidak ada hubungan dengan kelompok perkiraan tersebut harus mengisinya dengan 000.000, yang menyatakan bahwa anda tidak memakai kelompok tersebut, anda dapat melihat dilayar kelompok perkiraan yang anda isi dengan jenis perusahaanya apakah jasa, dagang atau industri. Kalau tidak termasuk maka nomor perkiraan di nolkan. Untuk nomor perkiraan yang memerlukan penjelasan yang lebih terperinci dapat dipakai nomor perkiiraan di belakang titik nomor perkiraan tambahan dan jumlah uang ditulis bukan lagi pada nomor perkiraan utamanya, tetapi harus pada nomor perkiraan tambahan.

Khusus untuk nomor perkiraan tandingan misalnya : akumulasi penyusutan, retur pembelian harus dibawah nomor perkiraan utama dengan syarat antara nomor perkiraan utama dengan nomor perkiraan tandingan tidak boleh ada perkiraan lain. misalnya : Mesin 150.000 Akl. Penyusutan 155.000 maka antara 1500.000 dengan 155.000 tidak boleh ada perkiraan lain.

Misalnya :Piutang dapat diperinci untuk setiap langganan sebagai berikut : No perkiraan Nama Jumlah

4

105.000 Piutang 0 105.001 Piutang A Rp 100.000 105.002 Piutang B Rp 300.000

Gambar Daftar Nomor Perkiraan

Tanggal hari ini ... 19/01/2000

SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL)

Isi 99/99/99 Selesai ....

Gambar Cetak Daftar Nomor Perkiraan

PT Kurang lebihDAFTAR NOMOR PERKIRAAN

Per 30/01/2000-----------------------------------------------------------------------------------------No No Perk Penjelasan Kelompok----------------------------------------------------------------------------------------- 1 100.000 Kas di tangan Aktiva lancar ... Jasa/dagang/industri 2 102.000 Kas di bank Aktiva lancar ... Jasa/dagang/industri 3 106.000 Suplay kantor Aktiva lancar ... Jasa/dagang/industri 4 108.000 Porsekot Ass Aktiva lancar ... Jasa/dagang/industri 5 150.000 Gedung Aktiva tetap ... Jasa/dagang/industri 6 151.000 Akl.Peny Gdg Aktiva tetap ... Jasa/dagang/industri 7 153.000 Komputer Aktiva tetap ... Jasa/dagang/industri 8 154.000 Akl.Peny Komp Aktiva tetap ... Jasa/dagang/industri 9 220.000 Utang Kewajiban lancar..Jasa/dagang/industri10 350.000 Modal Modal ........... Jasa/dagang/industri11 401.000 Pendapatan Prog Pendapatan ...... Jasa12 470.000 Beban Asuransi Biaya Operasi ... Jasa13 471.000 Beban Penyusutan Biaya Operasi ... Jasa14 472.000 Beban Gaji Biaya Operasi ... Jasa15 473.000 Beban Listrik Biaya Operasi ... Jasa16 474.000 Beban Iklan Biaya Operasi ... Jasa17 475.000 Biaya lain-lain Biaya Operasi ... Jasa18 550.000 Pendapatan sewa Pendapatan lain ..Jasa/dagang/industri19 601.000 Pengambilan Prive Prive/Deviden ...Jasa/dagang/industri

5

Gambar Daftar Batasan Nomor Perkiraan

PT Kurang Lebih Jl.Satu Dua Kota Malu

DAFTAR BATASAN NOMOR PERKIRAAN----------------------------------------------------------------------------------------------- K e l o m p o k Mulai Sampai Jenis Perusahaan-----------------------------------------------------------------------------------------------Aktiva Lancar ......... 100.000 .. 125.999 Jasa/Dagang/IndustriPersediaan barang jadi. 000.000 .......... Dagang/Indusstri PrioPersediaan WIP ........ 000.000 .......... Industri PriodicalPersediaan bahan baku . 000.000 .......... Industri PriodicalInvestasi jangka panjang 126.000 .. 150.999 Jasa/Dagang/IndustriAktiva tetap berwujud . 151.000 .. 175.999 Jasa/Dagang/IndustriAktiva tidak berwujud . 176.000 .. 200.999 Jasa/Dagang/IndustriAktiva lain-lain ...... 201.000 .. 225.999 Jasa/Dagang/IndustriKewajiban lancar ...... 226.000 .. 250.999 Jasa/Dagang/IndustriKewajiban jangka panjang 251.000 .. 275.999 Jasa/Dagang/IndustriKewajiban lain-lain ... 276.000 .. 300.999 Jasa/Dagang/IndustriKewajiban Disubordinasi 301.000 .. 325.999 Jasa/Dagang/IndustriKewajiban bersyarat ... 326.000 .. 350.999 Jasa/Dagang/IndustriModal ................. 351.000 .. 375.999 Jasa/Dagang/IndustriLaba ditahan .......... 000.000 .. 000.000 Jasa/Dagang/IndustriPendapatan/Penjualan .. 401.000 .. 425.999 Jasa/Dagang/IndustriPembelian/H.P.P ...... 000.000 .. 000.000 Dagang/IndustriBiaya penjualan ....... 000.000 .. 000.000 Dagang/IndustriBiaya administrasi .... 465.000 .. 500.999 Jasa/Dagang/IndustriBiaya tenaga langsung . 000.000 .. 000.000 IndustriBiaya Overhead ........ 000.000 .. 000.000 IndustriPendapatan lain-lain .. 551.000 .. 575.999 Jasa/Dagang/IndustriBiaya lain-lain ....... 576.000 .. 600.999 Jasa/Dagang/IndustriPrive/Deviden ......... 601.000 .. 625.999 Jasa/Dagang/IndustriIhktisar laba-rugi .... 626.000 .......... Jasa/Dagang/IndustriIhktisar biaya pabrikasi 000.000 .......... Industri PriodicalPos luar biasa ........ 701.000 .. 725.999 Jasa/Dagang/Industri

2 a.Tahap selanjutnya kita mengisi perkiraan baru dengan memilih A dalam Menu Utama,yang kita isi nomor dan nama perkiraan,sedangkan jumlah saldo awalnya diisi nol,karena perusahaan belum mempunyai saldo awal,tapi jika ada saldo awal harus diisi.Jika selesai mengisi tidak ada lagi(habis) maka nomor perkiraan diisi 000.000. Jika telah diisi nomor dan nama perkiraan,maka ada pertanyaan ,tekan Y jika sudah benar,T jika belum,yang berarti pilih Y atau T dan jangan mengisi nomor yang sama dua kali.

6

b.Jika ada kesalahan dalam pengisian perkiraan baru kita bisa perbaiki dengan memilih B dari Menu Utama,sebutkan nomor perkiraan yang mau diperbaiki.

c.Jika nomor dan nama perkiraan itu tidak berguna atau salah (tidak sesuai dengan nomor yang diinginkan),bisa dihapus dengan memilih C dari Menu Utama,sebutkan nomor perkiraan yang mau dihapus dan hanya berlaku untuk nomor perkiraan yang bersaldo Nol(tidak bersaldo).

d.Untuk mengingat dan memastikan nomor dan nama perkiraan yang dibuat bisa dicetak dengan memilih D dari Menu Utama, yang berguna untuk memudahkan mengisi jurnal harian,tekan Q untuk kembali ke Menu Utama.

Gambar Isi Jurnal Transaksi

Nomor perkiraan ........ 000.000

TGL PENJELASAN DEBET KREDIT

SALDO ...................

SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL)

3 a.Pada tahap ini merupakan tahap yang paling penting,sulit dan sibuk,dimana kita harus memasukkan data-data kegiatan setiap hari,dengan memasukkan data harian ke file jurnal,dengan memilih E dari Menu Utama.Apabila data yang diisi tidak balans,komputer akan memberitahu anda,jika mengisi data jurnal yang belum ada nomor perkiraannya,maka komputer akan memberitahukan bahwa nomor tersebut belum ada,dan kita memilih apakah dibatalkan atau dilanjutkan pengisian dengan memilih B atau I.

Gambar Edit Jurnal Transaksi

PT KURANG LEBIH

Rabu EDIT JURNAL TRANSAKSI 19 Januari 2000

Nomor Perkiraan .... 000.000

SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL)

7

Isi nomor perkiraan atau Tekan Enter untuk ke Menu Utama

Jika memilih B akan membatalkan pengisian dan jika memilih I kita dapat mengisi nomor perkiraan dan nama perkiraan sama seperti mengisi perkiraan baru.Cara mengisi jurnal dengan melihat transaksi,yang pertama diisi sebelah Debet dengan mengetik nomor perkiraan baru diisi penjelasan tambahan serta tanggal transaksi,dan Referensi kosongkan, baru isi jumlah Debet dan ada penegasan apakah data sudah benar,jika sudah benar tekan Y,jika tidak tekan T,untuk kolom Referensi bisa anda masukkan nomor bukti. Untuk mengisi kolom Kredit,pertama diisi nomor perkiraan untuk kredit,penjelasan tambahan, tanggal, referensi kosongkan sedangkan Debet kita Enter saja karena kita mengisi kolom kredit,nanti keluar jumlah yang sama dengan debet.Jika angka tidak sama boleh ditulis sama seperti Debet,begitulah seterusnya untuk setiap transaksi. Dan jika ada pertanyaan apakah data sudah benar dengan menjawab Y atau T,dan jika telah selesai mengisi satu transaksi tekan,tekan lagi Enter untuk mengisi transaksi berikutnya.Bila ingin keluar.menekan Enter pada saat kursor berada di Nomor perkiraan dan jika transaksi tidak balans kita pilih apakah transaksi dibatalkan atau tidak,jika di batalkan tekan Y.

b.Bila ada jurnal yang salah anda bisa memperbaiki dengan memilih F dari Menu Utama

Gambar Cetak Jurnal Transaksi

Dari Tanggal ....... 00/00/00

Sampai Tanggal ..... 00/00/00

SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL) ENTER cetak semua transaksi , 99/99/99 selesai

c.Bila ada jurnal yang benar mau dihapus atau tidak berguna mau dihapus dengan memilih G dari menu Utama.

d.Bila ingin melihat jurnal yang telah dibuat bisa dicetak ke printer dengan memilih H dari menu utama.

Gambar Laporan Buku Besar

1. LAPORAN INDIVIDU

8

2. LAPORAN TOTAL

Perkiraan .... 100.000

1. LAPORAN 2 KOLOM

2. LAPORAN 4 KOLOM Cetak ke Printer (Y/T)? SISTEM KOMPUTER AKUNTANSI (GL) Untuk mencetak ke printer tekan Y,sebaliknya tekan T

4. Untuk mengetahui Saldo setiap perkiraan mencetak buku besar atau ingin melihat transaksi tersebut dicetak menurut kelompok masing-masing dapat memilih I dari Menu Utama. anda kapan saja dapat mencetak buku besar dan buku besar pembantu tanpa harus melalui posting.

Dalam mencetak buku besar bisa dipilih : * Mencetak buku besar atau buku besar pembantu secara indivudual dengan maksud

mencetak satu - satu perkiraan dengan menyebut nomor perkiraan yang mau dicetak,kalau buku besar pembantu dengan menyebut nomor rinciannya.

* Mencetak semua buku besar. Disamping itu anda bisa mencetak dengan memilih buku besar 2 kolom atau 4 kolom.

5. Untuk mencek kembali apakah saldo semua perkiraan balans atau belum dapat mencetak neraca saldo yang terdiri dari 2 kolom atau 6 kolom.Anda dapat kapan saja mencetak neraca saldo,walaupun belum mencetak buku besar.

Hal yang menyebabkan Neraca saldo tidak balans : * Salah ketika memasukkan saldo awal * Salah ketika memperbaiki saldo awal.

6. Sebelum mencetak Laporan keuangan.anda harus melakukan beberapa penyesuaian terhadap perkiraan agar laporan keuangan menggambarkan keadaan yang sebenarnya.

Semua data yang memerlukan penyesuaian harus melalui Pilihan E (Isi jurnal),kecuali persediaan akhir bagi perusahaan yang memakaiSystem Priodical,disini persediaan akhir diisi ketika mencetak R/L yang dimasukkan nilai persediaan akhir,cara mengisi penyesuaian sama seperti mengisi jurnal.

Syarat - syarat mengisi data penyesuaian :

9

* Isi Adj/R pada Referensi untuk data - data pada priode baru yang memerlukan Reversing Entry secara otomatis,kalau diinginkan reversing entry dikerjakan sendiri pada priode baru,maka kolom Referensi tidak perlu diisi.

* Sedangkan data - data yang tidak memerlukan reversing entry bebas mengisi kolom referensi.

7. Setelah dilakukan ayat penyesuaian,maka anda baru bisa mencetak laporan keuangan dengan Memilih K dari Menu Utama dan akan menampilkan (memilih) laporan Rugi-Laba,laporan rugi - laba akumulasi dan laporan neraca.Bagi perusahaan Industri dapat mencetak laporan Harga Pokok Produksi,yang pertama dicetak laporan Rugi - laba baru dicetak laporan neraca.Dalam laporan Rugi - laba bisa dipilih bentuk Multiple Step atau Single Step.Laporan neraca bisa dipilih bentuk laporan bentuk rekening atau bentuk posisi keuangan.

8. Bagi anda yang ingin memerlukan analisa laporan keuangan dapat Memilih L dari Menu Utama,yang terdiri dari analisa Rugi - laba dan analisa Neraca,jika keluar tekan Q.

9. Langkah selanjutnya adalah Menutup buku yaitu menutup semua biaya,pendapatan,sekali gus memindahkan Rugi - laba ke Modal/RE dengan Memilih N dari Menu utama.Sebelum menutup buku anda harus membuat Copy data lagi ke disket lain,karena setelah tutup buku tidak dapat lagi mencetak laporan keuangan atau analisanya.Dan juga ditanyakan apakah laporan keuangan akan di akumulasi dengan menjawab Y atau T.Apabila dijawab Y komputer akan mengakumulasikan laporan keuangan kita dengan maksud agar dapat mengetahui Rugi laba untuk masa 1 tahun yang menutup buku bulanan,sedangkan perusahaan yang menutup tahunan tidak perlu mengakumulasi kan laporan keuangan,sehingga pada waktu menutup priode berikutnya langsung me nolkan saldo akumulasi.

10. Pada akhir tahun jika telah dicetak laporan keuangan yang diakumlasikan anda harus Memilih P dari Menu Utama untuk menolkan jumlah semua akumulasi dengan tujuan agar peng akumulasian pada priode berikutnya dapat dimulai lagi dari nol sehingga tidak ada hubungan dengan priode yang lalu.

Catatan : Untuk mencetak laporan yang di akumulasi sampai priode ini.harus ditutup buku besar terlebih dahulu

11. Proses terakhir yang harus dilalui yaitu memindahkan saldo ke awal priode yang baru,dengan Memilih O dari Menu Utama,akan memindahkan saldo priode ini ke buku besar priode baru,kemudian akan menghapus transaksi priode ini, dengan tujuan dapat dimulai lagi transaksi baru,akan mengadakan Reversing Entry terhadap data penyesuaian yang memakai ADJ/R pada kolom referensi.

Tambahan Dalam GL ini disediakan juga fasilitas bantuan(Help) dengan memilih F1 yang

10

terdiri dari : - Kalkulator - Adjusment dan Reversing - Selisih 2 tanggal - Tanggal setelah xxx hari Anda dapat memilih dengan menekan huruf pertama saja atau menggeser pointer.Menu kalkulator ini sama seperti kalkulator biasa hanya kode AC dipakai menghapus semua memory kalkulator diganti dengan kode A,untuk kembali ke Menu Help tekan enter

Mengatasi kesalahan yang terjadi

1.Data sudah dimasukkan ketika hendak dicetak/Edit/Hapus menyatakan data belum ada, mengatasinya dengan menekan Kode Z dari Menu Utama yang berguna untuk Reindex.

2.Neraca tidak balans cara mengatasinya dengan mencetak neraca saldo 6 kolom setelah itu perbaiki data yang dianggap salah atau edit kembali perkiraan atau hapus dan buat lagi perkiraan baru.

3.Kelompok Passiva dicetak Aktiva,cara mengatasinya yaitu susun kembali batasan nomor perkiraan karena batasan nomor perkiraan aktiva melewati kelompok perkiraan Passiva.

4.Kelompok yang tidak dicetak di rugi - laba walaupun ada datanya Misalnya:ada data biaya penjualan tapi tidak dicetak kesalahan dalam memilih jenis perusahaan waktu mengisi system konfigurasi,cara mengatasinya perbaiki system konfigurasi.

5.Dalam mencetak buku besar terdapat perkiraan lain Misalnya: biaya penjualan didalamnya terdapat biaya Administrasi(gaji kantor),kesalahan mengisi nomor perkiraan gaji kantor memasukkan ke kelompok biaya penjualan.cara memperbaikinya Edit kembali nomor perkiraan gaji kantor aray hapus dan buat perkiraan baru gaji kantor.

11

LATIHAN-LATIHAN COMPUTER AKUNTANSI

I. PERUSAHAAN JASA

LATIHAN-1

Dibawah ini diberikan transaksi-transaksi bulan pertama (Februari 1999) operasi Servis Golf Dullah.Feb 1. H. Dullah menginvestasikan Rp 8,400,000.00 berupa uang tunai ke dalam perusahaan 2. Dibeli perlengkapan golf dari Norma & Co. denga harga Rp 860,000.00. Pembayarannya

akan dilakukan dalam 30 hari. 4. Dilakukan servis untuk para langganan dengan kredit Rp 1,900,000.00. 4. Dibayar di muka sewa untuk bulan Februari s/d April Rp 3,600,000.00. 5. Dibeli peralatan seharga Rp 10,000,000.00 dari PT. Indra. Dari jumlah tersebut

sebanyak Rp 2,500,000.00, dibayar tunai dan sisanya dibayar kemudian. 6. Dilakukan servis untuk para langganan Rp 2,800,000.00 tunai 8. Dibayar biaya serba-serbi Rp 1,200,000.00 9. Diterima Rp 900,000.00 dari piutang usaha 10. H. Daud mengambil uang dari perusahaan sebanyak Rp210,000.00 untuk keperluan

pribadinya. 10. Dibeli dan dibayar tunai tambahan perlengkapan golf dengan harga Rp 700,000.00.- 12. Dibayar biaya serba - serbi Rp 100,000.00 13. Dilakukan servis untuk para langganan denga kredit Rp 1,000,000.00. 14. H. Dullah menambah investasinya sebanyak Rp 300,000.00 berupa uang tunai ke dalam

perusahaan 15. Dibayar untuk perlengkapan yang dibeli pada tanggal 2 Febr. (Norma & Co). 27. Diterima Rp 300,000.00 dari piutang usaha 28. H. ullah mengambil lagi uang dari perusahaan sebanyak Rp 30,000.00 untuk keperluan

pribadinya. 28. Dibayar Rp 1,500,000.00 dari utang usaha kepada PT. Indra.

Keterangan-keterangan pada 28 Februari untuk penyesuaian - Dari sewa yang dibayar di muka sebanyak 1/3 harus dijadikan biaya sewa - Persediaan perlengkapan pada 28 Februari seharga Rp 500,000.00. - Atas peralatan harus diadakan penyusutan untuk bulan Februari sebanyak 1% dari harga

perolehannya. - Gaji para Karyawan untuk bulan Februari sebesar Rp 300,000.00 akan dibayar pada

tanggal 1 Maret mendatang.

A. Diminta : a. Bukalah Rekening sesuai dengan tata perkiraan yang ada (saldo awal tidak ada) dengan

judul-judul yang berikut ini 101 Kas 301 Modal H. Dullah

12

102 Piutang Usaha 601 Pengambilan prive H.Dullah 103 Sewa dibayar dimuka 401 Pendapatan servis golf 104 Perlengkapan 501 Biaya sewa 121 Peralatan 502 Biaya gaji 122 Akumulasi penyusutan 503 Biaya pemakaian perlengkapan peralatan 201 Utang usaha 504 Biaya penyusutan peralatan 202 Gaji terutang 505 Biaya serba serbi c. Bukukanlah ayat-ayat jurnal pada a ke dalam perkiraan- perkiraan yang sesuai d. Cetak laporan neraca percobaan per 28 Februari 1999 e. Cetak Laporan keuangan yaitu : perhitungan rugi-laba, dan Neraca

LATIHAN-2

Pada tanggal 1 April 1999 H. Amir membuka bengkel Service dan Reparasi Sepeda Motor. " Siap " dan selama bulan April 1999 melakukan transaksi-transaksi yang berikut ini :

Apr 1 Mengambil Rp 5,000,000.00 dari uang simpanan pribadinya dari bank dan menyediakannya untuk perusahaannya.

Apr 1 Dibayar sewa bengkel bulan April Rp 250,000.00Apr 2 Dibayar pemi asuransi untuk satu tahun Rp 240,000.00Apr 3 Ditandatangani kontrak untuk instalasi dan pemakaian peralatan reparasi sepeda

motor. Didalam kontrak itu disebutkan bahwa sewa sebulan adalah sebesar Rp 150,000.00. Dibayar hari ini sewa bulan pertama

Apr 6 Dibeli dengan kredit dari UD Jaya berbagai perlatan untuk bengkel dengan harga Rp 1,300,000.00

Apr 8 Dibeli per kas perlengkapan bengkel Rp 200,000.00Apr 11 Dibayar iklan kepada pemancar radio amatir setempat Rp 35,000.00Apr 15 Pendapatan tunai dari reparasi selama setengah bulan pertama Rp 325,000.00Apr 25 Dibayar kepda UD Jaya Rp 300,000.00Apr 30 Pendapatan tunai dari reparasi selama setengah bulan kedua Rp 430,000.00

A. Diminta untuk pekerjaan bulan April :

a. Buka perkiraan-perkiraan berikut 101 Kas, 102 Asuransi dibayar dimuka, 103 Perlengkapan bengkel, 121 Peralatan bengkel, 122 Akumulasi penyusutan peralatan bengkel, 201 Utang usaha, 301 Modal H. Amir, 601 Pengambilan prive H. Amir, , 401 Pendapatan reparasi sepeda motor, 501 Biaya sewa bengkel, 502 Biaya sewa peralatan, 503 Biaya iklan, 504 Biaya asuransi, 505 Pemakaian perlengkapan bengkel, 506 Biaya penyusutan peralatan bengkel.

b. Buatlah ayat-ayat jurnal sesuai dengan tata perkiraan. c. Buatlah Ayat Jurnal Penyesuaian untuk bulan yang berakhir pada 30 April 1999 dengan

pertolongan perkiraan-perkiraan buku besar tersebut pada a dan keterangan-keterangan yang berikut ini :

13

1. Premi asuransi yang telah kedaluwarsa satu bulan 2. Persediaan perlengkapan bengkel pada 30 April 1999 Rp 90,000.00.- 3. Penyusutan atas peralatan bengkel Rp 25,000.00 d. Buatlah perhitungan rugi-laba untuk bulan April 1999 dan neraca bentuk scontro per 30 April 1999. e. Buat analisa Laporan keuangan f. Tutup Buku besar.

Dalam bulan Mei 1999 H. Amir melakukan transaksi-transaksi yang berikut ini untuk perusahaannya :

Mei 1 Dibayar sewa bengkel Rp 350,000.00Mei 2 Dibayar sewa bulan mei atas perlatan bengkel.Mei 5 Dibeli dengan kredit dari UD Jaya tambahan perlatan untuk bengkel Rp 250,000.00Mei 9 Dibeli per kas perlengkapan bengkel Rp 450,000.00.Mei 15 Pendapatan tunai dari reparasi selama setengah bulan pertama Rp 960,000.00Mei 19 Dibayar iklan dalam surat kabar setempat Rp 45,000.00Mei 25 Dibayar kepada UD Jaya Rp 1,000,000.00.Mei 30 Diambil Rp 500,000.00 untuk keperluan pribadiMei 31 Pendapatan tunai dari reparasi selama setengah bulan kedua Rp 985,000.00

B. Diminta untuk pekerjaan bulan Mei :

a. Buatlah ayat-ayat jurnal dengan pertolongan transaksi- transaksi di atas . b. Buatlah Ayat Jurnal Penyesuaian untuk bulan yang berakhir pada 31 Mei 1999 dengan

pertolongan perkiraan-perkiraan buku besar tersebut pada ad a keterangan-keterangan berikut ini :

1. Telah kedaluwarsa satu bulan premi asuransi 2. Persediaan perlengkapan bengkel pada 31 Mei 1999 Rp 135,000.00 3. Penyusutan atas peralatan bengkel Rp 20,000.00 c. Buatlah perhitungan rugi-laba untuk bulan Mei 1999 d. Buatlah Neraca bentuk Staffel per 31 Mei 1999 e. Buat Analisa Laporan keuangan f. Tutup Buku besar

LATIHAN-3

PERUSAHAAN TAKSI GARUDANeraca Saldo

Per 31 Desember 1999

NO PERK

NAMA PERKIRAAN DEBET KREDIT

101 Kas ditangan Rp 1,500,000 -

14

102 Kasa di Bank Rp 2,650,000 -103 Piutang Usaha Rp 4,610,000 -104 Suku Cadang Rp 1,200,000 -105 Asuransi dibayar dimuka Rp 3,790,000 -110 Mobil Sedan Rp81,000,000 -111 Akl.Penyusutan mobil sedan - Rp 32,000,000120 Peralatan Kantor Rp 2,100,000 -121 Akl.Penyusutan Perl.kantor - Rp 890,000201 Utang Usaha - Rp 5,930,000202 Wesel bayar - Rp 25,000,000203 Sewa taksi dibayar dimuka - Rp 840,000301 Modal Sanusi - Rp 33,070,000601 Pengambilan prive Sanusi Rp 8,300,000 -400 Pendapatan sewa taksi - Rp 36,280,000500 Biaya Gaji Rp 15,200,000 -501 Biaya Sewa Rp 2,630,000 -502 Biaya pemeliharaan&reparasi Rp 2,960,000 -503 Biaya Bensin dan oli Rp 6,800,000 -504 Biaya telepon Rp 1,400,000 -405 Pendapatan bunga - Rp 320,000506 Biaya Bank Rp 180,000 -510 Selisih kurang kas Rp 10,000 -

Jumlah Rp134,330,000 Rp134,330,000

Informasi yang berikut ini diperlukan pada akhir bulan Desember : a. Salinan rekening koran bulan Desember 1999, yang diterima dari bank pada tanggal 7 Januari

2000, menyebut saldo kredit sebesar Rp 2,655,000.00. Selisihnya disebabkan karena Bank telah mendebet perusahaan dengan Rp 15,000.00 untuk biaya administrasi bank dan mengkreditnya dengan Rp 20,000.00 untuk jasa giro (bunga)

b. Nilai persediaan suku cadang pada 31 Desember 1999 Rp 100,000.00 c. Asuransi yang telah kedaluwarsa Rp 3,400,000.00 d. Penyusutan untuk tahun 1992 atas mobil sedan Rp 7,600,000.00 dan (e) penyusutan atas

peralatan kantor Rp 390,000.00. f. Bunga terutang atas wesel bayar Rp 240,000.00 g. Di dalam saldo sewa taksi diterima dimuka termasuk Rp 125,000.00 yang diterima

pada tanggal 7 Desember 1999 sebagai sewa taksi pada tanggal tersebut. h. Gaji para sopir yang telah menjadi hak mereka, tetapi belum dibayar, berjumlah Rp

940,000.00 i. Pekerjaan reparasi yang dilakukan dalam bulan Desember 1999 atas mobil sedan dengan

biaya Rp 470,000.00, belum dibayar atau dicatat. j. Rekening telepon bulan Desember 1999 sebesar Rp 110,000.00 diterima pada tanggal 10

Jan 2000, tetapi belum dibayar dan belum dicatat.

15

Diminta 1. Buatlah Ayat Jurnal Penyesuaian untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 1999.

Nama-nama perkiraan yang perlu ditambahakan ke dalam lajur neraca lajur itu ialah : 508 Biaya suku cadang, 509.Biaya penyusutan mobil sedan,510. Biaya penyusutan peralatan kantor, 204.Biaya telepon terutang, 205.Bunga terutang,511. Biaya asuransi, 512.Biaya bunga ,206. Gaji terutang.

2. Susunlah laporan-laporan keuangan berikut : Perhitungan rugi/laba,dan Neraca (bentuk Skontro)

3. Buat Analisa Laporan Keuangan. 4. Tutup buku besar

II . SOAL PERUSAHAAN DAGANG

Soal 1 :

Dibawah ini diberikan Neraca saldo Toko Buku "Aneka" per 31 Desember 1999 seperti dibawah ini :

TOKO BUKU "ANEKA"NERACA SALDO PER 31 DESEMBER 1999

NOPERK

NAMA PERKIRAAN DEBET KREDIT

101 Kas Rp 6,345,000 -102 Piutang usaha Rp 10,230,000 -103 Porsekot pegawai Rp 500,000 -104 Persediaan barang dagang Rp 31,315,000 -105 Suply toko Rp 1,185,000 -106 Su;ply kantor Rp 540,000 -107 Sewa dibayar dimuka Rp 3,000,000 -108 Asuransi dibayar dimuka Rp 4,300,000 -121 Peralatan toko Rp 33,320,000 -122 Akl.Peny.peralatan toko - Rp 4,215,000123 Peralatan kantor Rp 17,980,000 -124 Akl.Peny.peralatan kantor - Rp 1,035,000201 Utang usaha - Rp 1,240,000202 Rekening listrik ymh dibayar - -203 Rekening telepon ymh dibayar - -

16

204 Gaji ymh dibayar - -301 Modal Dedi & Adelina - Rp 42,538,000601 Pengambilan prive Rp 25,400,000 -401 Penjualan - Rp387,885,000 402 Retur penjualan Rp 3,610.000 -501 Pembelian Rp242,450,000 -502 Retur pembelian - Rp 1,095,000503 Potongan pembelian - Rp 3,535,000504 Biaya angkut masuk Rp 3,920,000 -601 Biaya gaji bagian toko Rp 31,315,000 -602 Biaya sewa bagian toko - -603 Biaya angkut keluar Rp 1,850,000 -604 Biaya iklan Rp 4,315,000 -605 Biaya suply toko - -606 Biaya Peny.perl.toko - -607 Biaya asuransi bagian toko - -608 Biaya listrik&air bag.toko Rp 1,200,000 -701 Biaya gaji bagian kantor Rp 18,818,000 -702 Biaya sewa bagian kantor - -704 Biaya telepon Rp 950,000 -705 Biaya suply kantor - -706 Biaya peny.peralatan kantor - -707 Biaya asuransi bagian kantor - -708 Biaya umum serba serbi - -

Jumlah Rp441,543,000 Rp441,543,000

Diminta : A. Buatlah Ayat jurnal penyesuaian untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 1999

dengan pertolongan neraca saldo di atas dan keterangan-keterangan di bawah ini.a. Persediaan ahir barang dagangan Rp 33.110.000,00b. Persediaan suplai toko Rp 250.000,00c. Persediaan supali kantor Rp 120.000,00 d. Sewa dibayar dimuka pada tanggal 5 Januari 1999 adalah untuk masa 3 tahun. Dari sewa

yang telah menjadi beban tahun 1999 harus dialokasikan kepada bagian penjualan sebanyak 80%, dan sisanya sewa bagian kantor

e. Asuransi yang telah daluarsa pada 31 Desember 1999 Rp 1.200.000,00 yang harus dialokasikan kepada bagian penjualan Rp 1.000.000,00 dan kepada bagian kantor Rp 200.000,00.

f. Taksiran penyusutan untuk tahun 1999 atas peralatan toko Rp 3.840.000,00g. Taksiran atas peralatan kantor Rp 850.000,00.h. Rekening listrik dan air bulan Desember y.m.h. dibayar Rp 250.000,00. Dari jumlah

ini harus dibebankan sebanyak Rp 200.000,00 kepada bagian penjualan dan sisanya

17

kepada bagian kantor. i. Rekening telepon bulan Desember 1999 yang masih harus dibayar sebanyak Rp 80.000,00.j. Gaji bagian penjualan y.m.h dibayar Rp 265.000,00 dan gaji bagian kantor y.m.h dibayar Rp

180.000,00.

B. Dengan pertolongan neraca saldo itu susunlah : a.Sebuah perhitungan rugi-laba b.Sebuah neraca yang diklasifikasikan dalam bentuk vertikalD. Buatlah analisa laporan keuangan E. Tutup buku besar

Soal 2 :

Dari sebuah buku besar pembukuan PD "ROHAMU" di Jakarta disusun neraca saldo dibawah ini :

PD ROHAMU JAKARTANeraca saldo Saldo per 31 Desember 1999

NO PERK NAMA PERKIRAAN

NERACA SALDODEBET KREDIT

101 Kas Rp 11.500.000 -102 Piutang Rp 6.500.000 -103 Persediaan barang dagangan Rp 22.500.000 -121 Peralatan toko Rp 7.500.000 -122 Akl.Peny.Peralatan toko - Rp 3.600.000123 Peralatan kantor Rp 6.000.000 -124 Akl.Peny.Peralatan kantor - Rp 1.800.000201 Utang - Rp 7.200.000301 Modal Santoso - Rp 32.750.000601 Pengambilan prive Rp 3.000.000 -401 Penjualan - Rp 128.240.000402 Retur penjualan Rp 1.500.000 -501 Pembelian Rp 92.500.000 -502 Biaya angkut masuk Rp 4.200.000 -503 Retur pembelian - Rp 3.600.000601 Biaya gaji bagian penjualan Rp 2.750.000 -602 Biaya iklan Rp 2.400.000 -603 Biaya perlengkapan toko Rp 1.800.000 -604 Biaya angkut penjualan Rp 750.000 -605 Biaya sewa toko Rp 600.000 -611 Biaya gaji bagian kantor Rp 900.000 -612 Biaya perlengkapan kantor Rp 450.000 -613 Biaya umum serba serbi Rp 720.000 -

18

701 Pajak penghasilan Rp 1.620.000 -Jumlah Rp 177.190.000 Rp 177.190.000

Data peneyesuaian per 31 Desember :a.Rekening koran yang diterima dari Bank memperlihatkan saldo kredit Rp

11.560.000,selisih tersebut disebabkan bank mengkredit PD ROHAMU sebesar Rp 75.000 untuk Jasa giro(bunga) dan Mendebet Rp 15.000 untuk biaya Adminis trasi,saldo menurut buku harus disesuaikan dengan Rekening koran.

b.Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember Rp 25.000.000c.Nilai persediaan per 31 Desember 1999 : Perlengkapan toko Rp 600.000 Perlengkapan kantor Rp 150.000d.Iklan yang telah dibayar adalah untuk 20 kali penerbitan,Pembayaran di lakukan 1 Maret

1999,pada tanggal 31 Desember 1999 telah diterbitkan oleh harian itu sebanyak 15 kali penerbitan.

e.Sewa toko yang telah dibayar untuk masa 1 Maret 1999 sampai 1 Maret 2000f.Penyusutan peralatan toko untuk tahun 1999 ditetapkan sebesar 20% dari harga beli.g.Penyusutan peralatan kantor untuk tahun 1999 ditetapkan sebesar 10% dari harga beli.h.Rekening penerangan dan air minum bulan Desember sebesar Rp 65.000 belum

dibayar,jumlah ini dibukukan sebagai Biaya Umum dan Serba serbii.Taksiran Pajak penghasilan tahun 1999 sebesar Rp 5.278.750.

Akun yang masih dibuka dalam menyelesaikan neraca lajur adalah :511.Ihktisar Rugi-Laba,104.Perlengkapan toko,105.Perlengkapan kantor,106.Iklan dibayar dimuka, 107.Sewa dibayar dimuka,606.Biaya Peny.Peralatan toko.611.Biay Peny.Peralatan kantor.701.Pendapatan bunga.202.Utang penerangan dan air.203.Utang pajak.

Diminta :1.Menjurnal ayat penyesuaian.2.Membuat laporan keuangan.3.Analisa laporan keuangan.

SOAL 3 :

Pada tanggal 31 Desember 1999 dari buku besar Fa Halim Jaya disusun Neraca saldo seperti dibawah ini :

Firma "Halim Jaya"JakartaNeraca Saldo

per 31 Desember 1999

NOPERK

NAMA PERKIRAAN DEBET KREDIT

101 Kas Rp 25.250.000 -102 Piutang dagang Rp 25.700.000 -

19

102.1 Cadangan penghapusan piutang - Rp 875.000103 Persediaan barang dagangan Rp 32.500.000 -104 Perlengkapan kantor Rp 450.000 -105 Asuransi dibayar dimuka Rp 1.440.000 -121 Peralatan kantor Rp 8.150.000 -121.1 Akl.peny.peralatan kantor - Rp 2.700.000122 Gedung Rp 27.500.000 -122.1 Akl.peny gedung - Rp 8.000.000123 Kenderaan Rp 36..000.000 -123.1 Akl.peny.kenderaan - Rp 10.000.000201 Utang - Rp 11.450.000202 Wesel bayar - Rp 6.000.000301 Modal Aman - Rp 50.000.000651 Prive Aman Rp 4.600.000 -303 Modal Budi - Rp 60.000.000652 Prive Budi Rp 5.000.000 -401 Penjualan - Rp 171.565.000402 Retur penjualan Rp 3.400.000 -403 Potongan Penjualan Rp 1.600.000 -501 Pembelian Rp 137.500.000 -502 Retur pembelian - Rp 3.800.000503 Potongan pembelian - Rp 2.700.000601 Biaya gaji bagian penjualan Rp 6.850.000 -602 Biaya Iklan Rp 1.500.000 -603 Biaya Angkut Penjualan Rp 750.000 -604 Biaya Penjualan Serba Serbi Rp 1.150.000 -611 Biaya Gaji Pegawai Kantor Rp 3.600.000 -612 Biaya Umum Serba-Serbi Rp 1.750.000 -701 Pajak Penghasilan Rp 2.400.000 -

Jumlah Rp 327.090.000 Rp 327.090.000

Data penyesuaian untuk menyusun Neraca lajur per 31 Desember 1999:a. Rekening koran yang diterima dari bank tanggal 10 Januari 2000 memperlihatkan saldo

kredit per 31 Desember 1999 sebesar Rp 25.350.000,- selisih tersebut disebabkan bank mendebet perusahaan Rp 20.000,- untuk biaya administrasi bank dan menkredit Rp 120.000,- untuk jasa giro (bunga).

b. Penjualan kepada seorang langanan sebesar Rp 1.300.000,- lupa belum dibukukan. Taksiran kerugian atas piutang adalah 6%(enam persen) saldo piutang.

c. Pada tanggal 31 Desember 1999, persediaan barang dagangan dinilai sebesar Rp 137.500.000,-

d. Nilai perlengkapan kantor per 31 Desember 1999 adalah sebesar Rp 150.000,-e. Premi asuransi setahun Rp 1.440.000,- yang dibayarkan pada tanggal 1 Maret 1985,

untuk masa 1 Maret 1999 sampai dengan 1 Maret 2000.f. Pada tanggal 28 Juni 1999, dijual sebuah peralatan kantor sebesar Rp 1.450.000,-.

20

Harga beli peralatan kantor ini Rp 3.200.000,- penyusutan yang telah diadakan Rp 750.000,-. Atas penjualan ini telah dibukukan sebesar harga jual. Atas saldo peralatan kator lainnya disusutkan berdasarkan taksiran umur 4 tahun dengan niali residu Rp 400.000,-.

g. Pada tahun 1999 telah diperhitungkan biaya rehabilitasi gedung sebesar Rp 6.000.000,-. Penysutan gedung per tahun 5%(lima persen) dari harga beli dengan nilai residu Rp 1.500.000,-. Biaya rehabilitasi gedung dihapuskan selama sisa umur gedung sehingga pada saat umur gedung berakhir, biaya rehabilitasipun habis disusutkan.

h. Pada tanggal 5 April 1999 telah dibeli sebuah kendaraan seharga Rp 13.500.000,- Taksiran umur kendaraan ini 5 tahun dengan residu Rp 1.500.000,-. Taksiran kendaraan lainnya 5 tahun dengan nilai residu Rp 2500.000,-.

i. Dalam jumlah Wesel bayar terdapat sebebesar Rp 1.500.000,- wesel berbunga 15% (lima belas persen) dengan jangka waktu 60 hari. Promes ini diberikan kepada kreditur pada tanggal 12 Desember 1999 yang lalu.

j. Taksiran pajak penghasilan perusahaan untuk tahun 1999 adalah sebesar Rp 2.649.250,-.

Waktu menyelesaikan Neraca lajur Saudara masih harus membuka akun (perkiraan) berikut:Harga pokok penjualan (511), Biaya penghapusan piutang (605), Biaya perlengkapan Kantor (613), Biaya penyusutan peralatan Kantor (615), Biaya penyusutan gedung (616), Biaya penyusutan kendaraan (606), Rugi penjualan peralatan kantor (712), Biaya asuransi (620) , Utang pajak (203), Utang bunga (204), Pendapatan bunga (701), dan Biaya bunga (711).

Diminta:

A. Ayat penyesuaian dalam lajur tersendiri.B. Laporan keuangan terdiri-dari: 1.Laporan Rugi-Laba (terkalsifikasi) 2.Laporan perubahan modal. Laba dibagi menurut perbandingan antara Aman dan Budi 2:3 3.Neraca (berbentuk skontro).

III. SOAL PERUSAHAAN INDUSTRI

SOAL 1 :

21

Perusahaan dagang PT Bakti Kharisma di Jakarta telah membuat Neraca saldo per 31 Desember 1999 seperti tersebut dibawah ini :

PT Bakti Kharisma Neraca Saldo per 31 Desember 1999

NOPERK

NAMA PERKIRAAN DEBET KREDIT

111 Kas Rp 29.920.000 -112 Asuransi dibayar dimuka Rp 2.510.000 -113 Piutang dagang Rp 24.200.000 -114 Cadangan penghapusan piutang - Rp 2.000.000115 Perlengkapan kantor Rp 1.500.000 -116 Persediaan barang dagangan Rp 53.800.000 -121 Peralatan kantor dan gudang Rp 27.100.000 -122 Akl.Peny.Perl.kantor dan gudang - Rp 4.400.000123 Tanah dan bangunan Rp 40.000.000 -124 Akl. Penyusutan bangunan - Rp 15.000.000131 Biaya pendirian dan riset Rp 5.000.000 -211 Utang dagang - Rp 6.100.000213 Wesel bayar - Rp 5.000.000214 Pph karyawan - Rp 500.000221 Utang hipotek - Rp 10.000.000331 Modal saham - Rp 150.000.000332 Saham yang belum ditempatkan Rp 25.000.000 -341 Laba yang tak dibagikan Rp 25.240.000 -351 Deviden Rp 5.000.000 -411 Penjualan - Rp 205.000.000412 Retur penjualan Rp 2.000.000 -511 Pembelian Rp 142.000.000 -512 Retur pembelian - Rp 2.000.000513 Biaya angkut pembelian Rp 2.500.000 -514 Biaya penjualan Rp 3.500.000 -515 Biaya gaji karyawan Rp 5.000.000 -516 Biaya sewa Rp 3.000.000 -517 Biaya umum Rp 1.750.000 -611 Biaya bunga Rp 750.000 -621 Rugi penjualan peralatan Rp 230.000 -

Jumlah Rp 400.000.000 Rp 400.000.000

Data peneyesuaian per 31 Desember :a.Saldo Kas terdiri dari : Kas kecil Rp 500.000 Kas di tangan Rp 11.920.000 Kas di Bank Rp 17.500.000

22

Menurut salinan rekening koran yang diterima dari Bank tgl 5 Januari untuk perhitungan kwartal terkahir menyebutkan saldo simpanan Rp 17.517.000

Selisih disebabkan : 1.Bank mendebet rekening perus sebesar Rp 8.000 untuk jasa adm. 2.Bank mengkredit rek perus sebesar Rp 25.000 untuk jasa giro. Saldo bank menurut perusahaan hendaklah disesuaikan dengan saldo menurut salinan rekening koran bank.Selain itu diminta membuat perkiraan baru Kas besar,Kas kecil dan Kas di bank,agar ketiga saldo tersebut dapat terlihat dalam perkiraannya masing-masing.b.Biaya asuransi sebesar Rp 2.510.000 adalah sehubungan dengan pembayaran premi asuransi

untuk masa 10 bulan yang terhitung mulai dari 1 Januari.c.Terlupa belum dicatat bahwa piutang kepada CV Maju telah diputuskan untuk dihapuskan

sebesar Rp 2.200.000 dari saldo piutang yang ada per 31 Desember ditaksir 5%(lima persen) mungkin tidak akan diterima.

d.Persediaan per 31 Desember : 1.Perlengkapan kantor Rp 500.000 2.Barang dagangan Rp50.000.000e.Sebuah peralatan kantor dengan nilai perolehan Rp 5.000.000 mempunyai umur ekonomis 5

tahun telah disusutkan per 31 Desember 1998 dengan methode garis lurus sebesar Rp 2.500.000 dijual dengan harga Rp 1.750.000.Peralatan tersebut mempunyai nilai residu Rp 500.000.Atas peralatan lain disusutkan 10%(sepuluh persen) dari nilai beli.

f.Tanah dan bangunan : Nilai Tanah tetap Rp 10.000.000 Nilai bangunan Rp 30.000.000 termasuk Biaya rehabilitasi Rp 5.000.000 Bangunan disusutkan setiap tahun 4%(empat persen) dari nilai perolehannya dengan nilai sisa Rp 5.000.000. Biaya Rehabilitasi yang telah diperhitungkan menambah nilai bangunan,belum sama sekali diadakan penyusutannya,maka mulai tahun 1999 biaya rehabilitasi tersebut harus disusutkan secara tetap yang besarnya tergantung kepada umur bangunan yang tinggal,sehingga nilai bangunan dan biaya rehabilitasi pada akhirnya nanti sama-sama habis disusutkan. g.Atas biaya pendirian dan riset diadakan amortisasi Rp 500.000h.Gaji karyawan terutang yang akan dibayar pada tgl 5 Januari sebesar Rp 480.000 i.Bunga utang hipotik 6%(enam persen) setahun yang diperhitungkan dimuka setiap tgl 1 juli.j.Dari sewa yang telah dibayar sebesar Rp 1.000.000 merupakan beban thn 2000k.Dalam biaya umum yang telah dibayar termasuk biaya bunga Rp 50.000

Diminta :1.Membuat ayat jurnal penyesuaian dan membuka perkiraan baru yaitu : 117.Kas kecil,118.Kas besar,119.Kas dibank, 120. Sewa dibayar dimuka, 121 Bunga dibayar dimuka, 711.Pendapatan bunga,518.Biaya asuransi, 215.Asuransi terutang,519.Biaya penghapusan piutang,520.Biaya perlengkapan kantor,811.Ikhtisar R/L,521.Biaya penyusutan peralatan,631. Laba penjualan peralatan,522.Biaya penyusutan bangunan,523.Biaya rehabili tasi bangunan,524.Biaya pendirian dan riset di amortisasikan.2.Membuat laporan keuangan

23

3.Membuat analisa laporan keuangan SOAL 2 :Neraca saldo yang diberikan dibawah ini disusun dari buku-buku besar PT Pabrik kaleng Ciliwung pada 31 Desember 1999 sbb:

PT Pabrik Kaleng CiliwungPer 31 Desember 1999

NO NAMA PERKIRAANNERACA SALDO

DEBET KREDIT101 Kas Rp 58.472.000 -102 Piutang Rp 19.110.000 -102.1 Cadangan Penghapusan Piutang - Rp 816.000103 Persediaan Barang Jadi Rp 2.090.000 -104 Persediaan Barang dlm Proses Rp 12.663.000 -105 Persediaan Material Rp 18.901.000 -106 Asuransi Dibayar Dimuka Rp 420.000 -121 Tanah Rp 20.000.000 -122 Gedung Rp 94.600.000 -122.1 Akumulasi Penyusutan Gedung - Rp 12.510.000123 Mesin dan Perlengkapan Rp 106.640.000 -123.1 Akl. Peny. Mesin dan Perlengkapan - Rp 29.810.000124 Inventaris Kantor Rp 4.600.000 -124.1 Akl Peny. Inventaris Kantor - Rp 1.030.000201 Utang - Rp 9.610.000202 Ppd Karyawan Terutang - Rp 650.000203 Pajak Penjualan Terutang - Rp 875.000204 MPO/WAPU Terutang - Rp 210.000301 Modal Saham - Rp 200.000.000302 Dana Cadangan - Rp 19.000.000303 Laba Ditahan - Rp 25.824.000304 Deviden Rp 5.000.000 -401 Penjualan - Rp 457.371.000501 Pembelian Material Rp 128.126.000 -502 Potongan Pembelian - Rp 2.410.000503 Biaya Angkutan Masuk Rp 4.090.000 -601 Tenaga Kerja Langsung Rp 183.200.000 -602 Biaya Produksi Tak Langsung Rp 42.732.000 -603 Biaya Tenaga Listrik Rp 3.380.000 -604 Gaji Penjualan Rp 14.641.000 -605 Biaya Iklan Rp 3.938.000 -606 Biaya Penjualan Serba Serbi Rp 1.014.000 -

24

607 Gaji Kantor Rp 9.525.000 -608 Biaya Keperluan Kantor Rp 1.816.000 -609 Biaya Bank Rp 75.000 -610 Telepon dan Telegram Rp 948.000 -611 Meterai dan Porto Rp 400.000 -612 Biaya Bunga Rp 3.000.000 -613 Pajak Perseroan Rp 19.585.000 -614 MPO / WABA Rp 1.150.000 -

Jumlah Rp 760.116.000 Rp 760.116.000

Data-data tambahan : 1. Persediaan pada 31 Desember 1999 : Barang jadi Rp 3.115.000,- Barang dalam proses Rp11.981.000,- Material Rp19.110.000,-2. Ditaksir sebanyak Rp 1.956.000,- dari saldo piutang per 31 Desember 1999 mungkin tidak

akan dapat ditagih.3. Premi asuransi yang telah daluwarsa selama tahun 1999 berjumlah Rp 200.000,- (lihat sub 7).4. Penyusutan untuk tahun 1999 : Gedung Rp 2.400.000,- Mesin perlengkapan Rp 4.600.000,- Inventaris kantor Rp 950.000,-5. Terutang gaji kantor pada 31 Desember 1999 Rp 650.000,-6. Bunga terutang pada 31 Desember 1999 Rp 200.000,-7. Biaya-biaya berikut harus dialokasikan yaitu :

Pabrik Penjualan dan umum ------ ------------------------ Asuransi 75% 25% Penyusutan gedung 80% 20% Biaya tenaga listrik 80% 20%

Diminta:A. Ayat penyesuaian dalam lajur tersendiri.B. Laporan keuangan terdiri-dari: 1.Laporan Rugi-Laba (terkalsifikasi) 2.Laporan perubahan modal. Laba dibagi menurut perbandingan antara Aman dan Budi 2:3 3.Neraca (berbentuk skontro).

25