withholding pph pasal 22 & 23 - isqodrin.files.wordpress.com · pencatatan transaksi pph 22...

WITHHOLDING PPH

PASAL 22 & 23

Nur’ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc

1

Sistematika

2

PPh 22 1.

PPh 23 2.

Landasan Hukum:

Pasal 22 UU PPh

PMK No. 154/ PMK.03/ 2010

PMK No. 253/ PMK.03/ 2008

3

Definisi

• Aktivitas pembayaran atas penyerahan barang bagi institusi pemerintah.

• Aktivitas impor barang.

• Aktivitas penjualan atau pembelian barang di industri tertentu.

• Aktivitas penjualan barang sangat mewah.

Merupakan pajak yang dipungut atas:

4

Pemungut, Penyetor, dan Pelapor (1)

• Bendahara pemerintah untuk mekanisme pembelian barang.

• Bendahara pengeluaran untuk mekanisme Uang Persediaan (UP).

• Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) atau pejabat penerbit Surat Perintah Membayar (SPM) untuk mekanisme Pembayaran Langsung (LS).

Aktivitas Penyerahan Barang

• Bank Devisa

• Direktorat Jenderal Bea dan Cukai

Aktivitas Impor

5

Pemungut, Penyetor, dan Pelapor (2)

• Badan usaha yang ditunjuk Kepala KPP untuk penjualan hasil produksi dalam negeri di industri semen, kertas, baja, dan otomotif.

• Produsen atau importir BBM, gas, dan pelumas untuk penjualan komoditas tersebut.

• Industri atau eksportir yang ditunjuk Kepala KPP untuk pembelian bahan keperluan di sektor kehutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan.

Aktivitas di Industri Tertentu

6

KMK 254/KMK.03/2001 stdtd KMK 236/KMK.03/2003

Tentang Penunjukan Pemungut PPh Pasal 22, Sifat, Besarnya Pungutan serta Tatacara

Penyetoran dan Pelaporan

Pemungut PPh Pasal 22

Bank Devisa dan DJBC

DJA dan Bend. Pemerintah

BUMN dan BUMD

BI, BPPN, BULOG, PT Telkom, PT

PLN, PT Garuda Indonesia, PT

Indosat, Krakatau Steel,

Pertamina, dan Bank BUMN

Industri semen, rokok,

kertas, baja dan otomotif

Aktivitas/Kegiatan

Impor barang

Pembayaran atas pembelian

barang

Pembelian barang yang

dananya dari APBN/APBD

Pembelian barang yang

dananya dari APBN/D atau

non APBN/D

Penjualan hasil produksi

dalam negeri

Pertamina dan Badan Usaha

lain yang bergerak dalam

bidang BBM dan gas

Industri dan eksportir yg

bergerak dlm sektor

perhutanan, perkebunan,

pertanian, dan perikanan

Penjualan hasil produksi

Pembelian bahan untuk

keperluan industri atau

ekspor dari pedagang

pengumpul

Tarif dan Sifat PPh Pasal 22

Kegiatan Tarif Sifat

Impor Barang

- Importir - API

- Importir - non API

2,5%

7,5%

Tidak Final

Pembayaran atas pembelian barang 1,5% Tidak Final

Penjualan barang produksi

-Industri Semen

-Industri Rokok

-Industri Kertas

-Industri Baja

-Industri Otomotif

0,25%

0,15%

0,10%

0,30%

0,45%

Final hanya untuk

Penjualan oleh

Industri rokok

Penjualan barang produksi oleh Pertamina dan Badan Usaha lain yang bergerak dalam bidang BBM dan Gas

Premium

Solar

Premix/Super TT

Minyak Tanah

Gas LPG

Pelumas

PTM/SWST

0,25% -0,3% 0,25% - 0,3%

0,25% - 0,3%

0,3% - 0

0,3% - 0

0,3% - 0

Khusus penyerahan

kepada penyalur/ agen

bersifat final

Pembelian bahan untuk keperluan industri atau ekspor dari pedagang pengumpul

0,25%

Tidak Final

Pencatatan Transaksi PPh 22

Bendaharawan Negara dan Impor

PPh 22 Dipungut Bendaharawan Negara

Jumlah pajak yang dipungut oleh bendaharawan merupakan pengurang kas yang diterima dicatat sebagai pembayaran pajak dimuka.

PPN dan PPnBM tidak dicatat, namun bukti potongnya dimintakan untuk memperoleh restitusi pajak.

PPh 22 Atas Impor

Jumlah PPh 22 yang dibayarkan dicatat sebagai pajak dibayar dimuka.

Untuk Bea Masuk dan PPnBM menjadi penambah nilai persediaan.

9


Industri Tertentu

Pihak Pemungut

Mencatat penerimaan kas dan mengakui utang

pajak, sebab harus disetor ke kas negara.

Pihak yang Dipungut

Mencatat pembayaran tersebut sebagai pajak

dibayar di muka pada saat pembelian, sebab

kewajiban perpajakannya telah dipenuhi.

10

CV. Pancala mengirimkan tagihan ke Pemprov Aceh atas pengadaan barang

sebesar Rp 220.000.000,00 termasuk PPN. Pengadaan barang tersebut dikenai

pemungutan PPh 22 sebesar 1,5%. Harga pokok penjualan atas barang tersebut

adalah Rp 115.000.000,00. Bagaimanakah CV. Pancala melakukan penjurnalan?

Jawaban :

Ilustrasi (Pencatatan Transaksi Bendaharawan Negara)

11

Piutang dagang 170,000,000

Pajak dibayar di muka PPh 22 30,000,000

Penjualan 200,000,000

Harga pokok penjualan 115,000,000

Persediaan 115,000,000

Ilustrasi - (Impor) PT. Kutai Kartanegara melakukan transaksi jual beli dengan Tenggarong Inc.

yang berdomisili usaha di luar negeri atas sebuah mesin cetak tanpa

menggunakan API. Nilai kontrak diketahui $ 10,000.00 berdasar ketentuan

FOB shipping point. PT. Kutai Kartanegara mengasuransikan pengiriman

tersebut dengan biaya premi sebesar 10% dari kontrak pembelian, dengan

biaya pengangkutan senilai $ 1,500.00. Adapun Bea Masuk dan pungutan lain

masing – masing adalah senilai 20% dan Rp 5.000.000,00. Kurs yang

ditetapkan oleh Menkeu adalah Rp 10.000,00/ $ sedangkan oleh BI Rp

9.500,00/ $. Berapakah besar beban PPh 22?

Jawaban :

12

Insurance (10% dari Cost) 10.000.000,00

Freight 15.000.000,00

CIF 125.000.000,00

Bea Masuk (20% dari CIF) 25.000.000,00

Pungutan Lain 5.000.000,00

DPP PPN 155.000.000,00

Beban PPh 22 (Tarif 7,5% dari nilai impor) 11.625.000,00

PT. Argabelah melakukan impor atas barang dengan nilai pembelian $ 36.000 (kurs

KMK berlaku Rp 9.100/ $). Perusahaan membayar biaya asuransi dan

pengangkutan masing – masing sebesar 7,5% dan 5% dari nilai pembelian. Bea

Masuk sebesar 10% dari CIF dan Bea Masuk lainnya $ 2.500. Penyerahan barang

dikenai PPN dan PPnBM 20%. Jika perusahaan memiliki API (tarif PPh 22 2,5%),

bagaimanakah penjurnalan dilakukan ?

Jawaban :

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Impor)

13

Penghitungan

Cost 36,000

Insurance (7,5%) 2,700

Freight (2,5%) 1,800

CIF 40,500

Bea Masuk (10% CIF) 4,050

Bea Masuk lainnya 2,500

Nilai impor (DPP PPh 22, PPN, PPnBM) 47,050.00$

PPnBM (20% DPP) 9,410.00$

PPh 22 (2,5% DPP) 1,176.25$

PPN (10% DPP) 4,705.00$

Jawaban :

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Impor)

14

Nilai persediaan dicatat : (47.050 + 9.410) x 9.100) 513,786,000

Nilai Pajak dibayar di muka PPh 22 : 1.176,25 x 9.100 10,703,875

Nilai PPN masukan : 4.705 x 9.100 42,815,500

Penjurnalan



PPN masukan 42,815,500

Kas 567,305,375

Ilustrasi

(Industri Tertentu)

Koperasi Holing mengadakan penjualan kepada Ny. Sima atas 1.000 rim

kertas flano dengan nilai total Rp 77.000.000,00, termasuk PPN. Diketahui pula

bahwa atas pembelian bubur kertas sebagai bahan baku, perusahaan telah

dikenai PPh 22 senilai Rp 200.000,00. Berapakah PPh 22 yang dipungut

Koperasi Holing dan bagaimana penjurnalannya dengan metode periodik?

Jawaban:

Beban PPh 22 = 0,1% x (100%/ 110%) x 77.000.000

= Rp 700.000,00

Jurnal Koperasi Holing

Piutang dagang 77.700.000

Penjualan 70.000.000

Utang PPh 22 700.000

PPN keluaran 7.000.000

15

CV. Talkandha merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pencetakan plat

baja untuk keperluan industri. Di suatu transaksi, perusahaan mencatatkan penjualan

kredit sebesar Rp 575.000.000,00, tidak termasuk PPN dan PPh 22 (tarif 0,3%),

dengan harga pokok penjualan sebesar Rp 465.000.000,00. Bagaimana penjual

dan pembeli melakukan pencatatan?

Jawaban :

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Industri Tertentu)

16

Penjual (CV. Talkandha)


Penjualan 575,000,000

PPN keluaran 57,500,000

Utang PPh 22 1,725,000

Harga pokok penjualan 465,000,000


Pembeli


PPN masukan 57,500,000


Utang dagang 634,225,000

Sanksi Tarif

CV. Tarumanegara melakukan pembelian lima keranjang ikan patin senilai Rp 1.500.000,00 per keranjang untuk keperluan ekspor, dengan biaya pengiriman sebesar Rp 50.000,00 ditanggung Tn. Mulawarman sebagai pedagang pengumpul. Jika Tn. Purnawarman tidak memiliki NPWP, berapakah besar PPh 22 yang harus dipungut oleh PT. Kutai Kartanegara?

Jawaban :

Tarif PPh 22= 0,25% x (1 + 100%)

= 0,5%

Beban PPh 22 = 0,5% x 5 x 1.500.000

= Rp 37.500,00

17

Bagi WP yang tidak memiliki NPWP,

tarif lebih tinggi 100% untuk PPh 22 tidak final.

Ilustrasi

Saat Terutang dan Pelunasan

18

Objek Dikecualikan dari Pemungutan

(1)

19

Impor barang dan/ atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan

peraturan perundang-undangan tidak terutang PPh.

Impor barang yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan/ atau PPN.

Impor sementara, jika pada waktu impornya nyata – nyata dimaksudkan untuk

diekspor kembali.

Impor kembali, yang meliputi barang – barang yang diimpor kembali dalam

kualitas yang sama atau barang yang telah diekspor untuk perbaikan,

pengerjaan dan pengujian yang memenuhi syarat yang ditentutakn Ditjen Bea

dan Cukai.


(2)

20

Pembayaran atas pengadaan barang bagi institusi pemerintah jika berjumlah

maksimal Rp 2.000.000,00 dan tidak merupakan pembayaran terpecah-

pecah; atau jika ditujukan untuk pembelian BBM, listrik, gas, pelumas, air

minum/ PDAM, dan benda pos.

Pembayaran untuk pembelian gabah dan/ atau beras oleh Perum Bulog.

Emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan dari

emas yang ditujukan untuk ekspor.

Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana

BOS.

Ilustrasi Fa. Kalingga menandatangani kontrak dengan Pemerintah Kota Pasuruan untuk melakukan penyediaan ATK senilai Rp 110.000.000,00.

a. Berapakah besar beban PPh 22?

b. Jika kontrak tersebut meliputi pula penyediaan 10.000 lembar perangko nominal Rp 6.000,00 at cost, berapakah besar beban PPh 22?

Jawaban :

a. Beban PPh 22 = 1,5% x 110.000.000

= 1,5% x 110.000.000

= Rp 1.650.000,00

b. Beban PPh 22= 1,5% x (110.000.000 – 60.000.000)

= 1,5% x 50.000.000

= Rp 750.000,00

21

Pengecualian PPh 22

22

Pengecualian memerlukan bukti berupa Surat keterangan Bebas PPh 22 yang

diterbitkan oleh Dirjen Pajak untuk:

• Impor barang dan/ atau penyerahan barang yang tidak terutang PPh.

• Emas batangan yang diproses untuk menghasilkan perhiasan untuk diimpor.

Pelaksanaan pengecualian dari pemungutan PPh 22 dilakukan oleh Ditjen Bea

dan Cukai, dengan tata cara yang diatur oleh Dirjen Bea dan Cukai dan/ atau

Ditjen Pajak.

Landasan Hukum:

Pasal 23 UU PPh

PMK No. 244/ PMK.03/ 2008

23

Definisi

• Penanaman modal.

• Penyewaan aset fisik dan finansial.

• Keterlibatan dalam pekerjaan atau kegiatan.

• Pemberian jasa tertentu.

Pajak yang dikenakan terhadap WP dalam negeri dan BUT atas penghasilan dari:

24

Pemotong, Penyetor, dan Pelapor

25

Badan pemerintah.

Subjek pajak badan dalam negeri.

Penyelenggara kegiatan.

BUT.

Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.

Orang pribadi yang ditunjuk oleh Kepala KPP.

Tarif Pajak

15% dari jumlah bruto atas:

• Dividen

• Bunga

• Royalti

• Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang dipotong PPh 21 huruf (e).

2% dari jumlah bruto (sebelum PPN) atas:

• Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali yang dikenai PPh pasal 4 ayat (2).

• Imbalan jasa teknik, manajemen, konstruksi, konsultan, katering dan jasa lain selain yang dipotong PPh 21.

Bagi yang tidak memiliki NPWP dikenai tarif 100% lebih tinggi

26

Lingkup Jasa Dikenai PPh 23 (1) PMK No. 244/ PMK. 03/ 2008

27

Lingkup Jasa Dikenai PPh 23 (2) PMK No. 244/ PMK. 03/ 2008

28

Jasa maklon;

Jasa penyelidikan dan keamanan;

Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;

Jasa pengepakan;

Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa,

media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;

Jasa pembasmian hama;

Jasa kebersihan atau cleaning service;

Jasa catering atau tata boga.

Lingkup Jasa Dikenai PPh 23 (3)

PMK No. 244/ PMK. 03/ 2008

29


Tidak Final

Pihak Pemotong (Pihak yang Membayar)

Mencatat utang pajak pada saat pembayaran dilakukan.

Pajak akan mengurangi kas yang diberikan namun tidak mengurangi

beban perusahaan.

Pajak yang dipotong akan disetorkan pada bulan berikutnya.

Saldo utang pajak di neraca Jumlah yang belum disetorkan.

Jika beban tidak dipungut pajak Beban tidak boleh menjadi

pengurang.

Pihak yang Dipotong Pajaknya (Pihak yang Menerima

Pembayaran)

Mencatat sebagai pajak dibayar di muka pada saat pendapatan

diakui.

Jumlah kas yang diterima lebih sedikit dari pendapatan yang diakui.

30

Ilustrasi

31

PT. Kanjuruhan menandatangani sebuah kontrak untuk melaksanakan pengolahan

limbah dengan teknik sanitary landfill di 10 lokasi dengan imbalan jasa sebesar Rp

35.000.000,00. Berapakah besarnya PPh 23 yang dipotong oleh klien terhadap PT.

Kanjuruhan dan bagaimana penjurnalannya saat pembayaran?

Jawaban :

Beban PPh 23 = 2% x 35.000.000

= Rp 700.000,00

Jurnal PT. Kanjuruhan Klien

Kas 34.300.000 Beban operasi 35.000.000

Pajak dibayar di muka PPh 2 700.000 Kas 34.300.000

Pendapatan jasa 35.000.000 Utang PPh 23 700.000

Ilustrasi

32

Tn. Balaputradewa meminjam uang pada 1 Juli 2012 senilai Rp 1.000.000,00

kepada Tn. Samarotungga dengan bunga 8% per tahun. Kesepakatan

mensyaratkan Tn. Balaputradewa membayarkan bunga pada 31 Juni 2012

dan 2013, serta mengembalikan seluruh pokok pinjaman pada saat

pembayaran bunga kedua. Berapakah besar beban PPh 23 masing – masing

di tahun 2012 dan 2013?

Jawaban :

Beban PPh 23 2012 = Beban PPh 23 2013

= 15% x 8% x 1.000.000

= 15% x 80.000

= Rp 120.000,00

Ilustrasi

33

Koperasi Blambangan diminta untuk menyajikan hidangan di kegiatan simposium

regional untuk 300 orang dengan nilai Rp 15.000,00 per orang. Berapakah besarnya

PPh 23 yang dipotong oleh panitia dan bagaimana penjurnalannya?

Jawaban :

Beban PPh 23 = 2% x 300 x 15.000

= 2% x 4.500.000

= Rp 90.000,00

Jurnal PT. Kanjuruhan Panitia

Kas 4.410.000 Beban konsumsi 4.500.000

Pajak dibayar di muka PPh 2 90.000 Kas 4.410.000

Pendapatan jasa 4.500.000 Utang PPh 23 90.000

Fa. Kurusetra merupakan perusahaan yang menjalankan kegiatan

produksi dengan menggunakan mesin yang sebagian di antaranya disewa

dari pihak ketiga. Fa. Kurusetra melakukan pembayaran biaya sewa setiap

bulan ketiga dan bulan kesembilan tahun berjalan untuk nilai sewa selama

satu semester, sekaligus memotong PPh 23 dengan tarif 2%. Meski demikian,

baik Fa. Kurusetra maupun perusahaan penyewa tetap melakukan

pengakuan pendapatan dan beban untuk setiap bulan di pembukuan masing

– masing. Jika nilai sewa per bulan adalah Rp 1.750.000,00,

bagaimanakah penjurnalan dilakukan?

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Sewa Aset)

34

34

Jawaban :

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Sewa Aset)

35

Pemotong (Fa. Kurusetra)

Utang sewa 3,500,000

Beban sewa 1,750,000

Sewa dibayar di muka 5,250,000

Kas 10,290,000

Utang PPh 23 210,000

Pihak yang Dipotong Pajaknya (Pemilik mesin)

Kas 10,290,000

Pajak dibayar di muka PPh 23 210,000

Piutang sewa 3,500,000

Pendapatan sewa 1,750,000

Pendapatan sewa diterima di muka 5,250,000

35

PT. Kiskendha melakukan pembayaran dividen tahunan senilai Rp 275,00 per

lembar saham kepada sepuluh pemegang saham yang masing – masing memiliki 100 lot

saham. Atas pembayaran dividen dikenai pemotongan PPh 23 dengan tarif 15%. Bagaimana

perusahaan dan masing – masing pemegang saham melakukan pencatatan saat pengumuman

dan saat pembayaran?

Jawaban :

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Dividen)

36

Pemotong (PT. Kiskendha) Pihak yang Dipotong Pajaknya (Untuk Satu Pemegang Saham)

Saat Pengumuman Saat Pengumuman

Laba ditahan 137,500,000 Piutang dividen 20,625,000

Utang dividen 116,875,000 Pajak dibayar di muka PPh 23 116,875,000

Utang PPh 23 20,625,000 Penghasilan dividen 137,500,000

Saat Pembagian Saat Pembagian

Utang dividen 116,875,000 Kas 116,875,000

Kas 116,875,000 Piutang dividen 116,875,000


Final

Pihak Pemotong

Mencatat seperti dalam memperlakukan pajak tidak final.

Pihak yang Dipotong Pajaknya

Pencatatan dapat dilakukan dengan dua pendekatan:

Mencatat Gross Seperti pajak tidak final.

Mencatat Net Hanya sebesar nilai setelah pajak.

Pilihan tergantung bagaimana perusahaan menentukan sistem pembukuan.

Standar akuntansi tidak menjelaskan secara rinci perlakuan pajak final ini, sehingga dalam praktik kedua pendekatan dapat diterapkan.

Dampak yang terjadi Tarif pajak efektif akan sangat berbeda antara kedua pendekatan.

37

Ilustrasi

38

Koperasi Pajajaran memiliki sebuah gelanggang olahraga yang disewakan kepada Nn.

Dyah Pitaloka selama 3 hari 3 malam untuk penyelenggaraan pernikahan putra semata

wayangnya. Atas maksud memastikan kesempurnaan perhelatan, Nn. Dyah Pitaloka

meminta penyediaan tiga set generator yang harus dipindahkan dari fasilitas produksi

Koperasi Pajajaran. Kedua pihak bersepakat atas nilai Rp 30.000.000,00 sebagai

akad atas keseluruhan kontrak. Sebagai informasi tambahan, Koperasi Pajajaran telah

menggunakan acuan biaya sewa generator sebesar Rp 250.000,00 per hari yang lebih

tinggi dari standar normal Rp 50.000,00 per hari akibat harus dihentikannya kegiatan

fasilitas produksi. Berapakah besar beban pajak?

Jawaban :

Beban PPh 23 = 2% x 3 x 3 x 250.000

= 2% x 2.250.000

= Rp 45.000,00

Beban PPh Final = 10% x (30.000.000 – 2.250.000)

= Rp 2.775.000,00

CV. Mahameru merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pemberian jasa

perencanaan konstruksi sekaligus jasa konsultansi teknik. CV. Mahameru baru saja

mengirimkan tagihan kepada Pemkab Maumere atas pemberian jasa senilai Rp

525.000.000,00. Atas tagihan tersebut, penghasilan yang berasal dari jasa

perencanaan konstruksi dikenai PPh final senilai Rp 9.250.000,00 dan penghasilan

yang berasal dari jasa konsultansi teknik dikenai PPh 23 sebesar Rp 1.250.000,00.

Bagaimanakah CV. Mahameru melakukan pencatatan berdasar metode Gross atau

Net? Berapakah tarif pajak efektif masing – masing?

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Jasa Konstruksi)

39

39

Jawaban :

Ilustrasi

(Pencatatan Transaksi Jasa Konstruksi)

40

Metode Gross


Pajak dibayar di muka PPh Final 9,250,000


Pendapatan jasa 525,000,000

Tarif pajak efektif

: (9.250.000+1.250.000)/ 525.000.000 : 2%

Metode Net



Pendapatan jasa 515,750,000

Tarif pajak efektif

:1.250.000/ 515.750.000 : 0,2424%

40

Kasus Khusus: Sinematografi

41

Besaran Jumlah Bruto

Nilai dikurangi oleh:

• Pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain atas jasa yang disediakan tenaga kerja berdasarkan kontrak.

• Pengadaan/ pembelian material.

• Jasa perantara yang dibayarkan kepada pihak ketiga.

• Penggantian biaya/ reimbursement.

Pemajakan tidak berlaku

untuk:

• Penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa teknik, manajemen, konstruksi, konsultasi dan jasa lain yang dikenai PPh final.

42

Bukti Pendukung Rincian Tagihan

43

Kontrak kerja dan pembayaran.

Faktur pembelian barang.

Faktur tagihan kepada pihak ketiga disertai perjanjian tertulis.

Faktur tagihan atau bukti pembayaran oleh pihak kedua kepada pihak ketiga.

Ilustrasi

44

Fa. Mengwi sebagai pihak pertama pada tanggal 2 Maret 2012

menandatangani kontrak dengan Koperasi Wora - Wari selaku perusahaan

agen periklanan sebagai pihak kedua untuk membuat media. Rincian

keterangan terkait nilai kontrak adalah:

Pembelian material iklan Rp 35.000.000,00

Jasa konsultan iklan 7.500.000,00

Upah agen 5.000.000,00

Biaya pemasangan iklan ke perusahaan media 50.000.000,00

Total Rp 97.500.000,00

Berapakah besarnya PPh 23 yang dipotong antar setiap pihak yang terlibat

dalam kontrak ini?

Ilustrasi

45

Jawaban :

Beban PPh 23 dipotong Koperasi Wora – Wari kepada Fa. Mengwi, jika

terdapat bukti pendukung rincian transaksi

= 2% x (7.500.000 + 5.000.000)

= 2% x 12.500.000

= Rp 250.000,00

Jika tidak terdapat bukti pendukung rincian transaksi

= 2% x (7.500.000 + 5.000.000 + 35.000.000)

= 2% x 47.500.000

= Rp 950.000,00

Beban PPh 23 dipotong Fa. Mengwi kepada perusahaan media

= 2% x 50.000.000

= Rp 1.000.000,00

Ilustrasi

46

CV. Daha yang beraktivitas menyediakan Asisten Rumah Tangga (ART) mendapat

kontrak untuk menyediakan 5 orang ART, tetapi tenaga kerja dimaksud tetap menjadi

tenaga kerja CV. Daha. Kontrak menyepakati bahwa pembayaran atas penyerahan

jasa oleh CV. Daha terdiri atas gaji tenaga kerja sebesar Rp 2.500.000,00 per orang

per bulan dan imbalan atas penyediaan ART sebesar Rp 500.000,00 per bulan.

Berapakah besarnya PPh 23 yang dipotong oleh klien?

Jawaban :

Jika terdapat bukti pendukung atas rincian besarnya tagihan, maka

Beban PPh 23 = 2% x 500.000

= Rp 10.000,00

Jika tidak terdapat bukti pendukung rincian besarnya tagihan, maka

Beban PPh 23 = 2% x 13.000.000

= Rp 260.000,00


47

Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank.

Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa

dengan hak opsi.

Dividen yang diterima atau diperoleh PT. dari badan usaha yang

didirikan dan berkedudukan di Indonesia dengan syarat:

• Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan.

• Kepemilikan saham paling rendah 25% dari jumlah yang

disetor.

Bagian laba dari persekutuan yang modalnya tidak terdiri atas

saham – saham.

SHU Koperasi.

Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha

atau jasa keuangan (penyalur pinjaman/ pembiayaan sesuai

PMK).

Ilustrasi

48

PT. Sriwijaya merupakan penanam saham terbesar di PT. Palembang dengan

kepemilikan sejumlah 100.000 lembar saham biasa dari total 500.000 lembar yang

beredar dan 1.000.000 lembar yang diotorisasi. Di tahun 2012, PT. Palembang

membagikan dividen kas senilai total Rp 75.000.000 bagi seluruh pemegang saham

biasa.

a. Berapakah besar beban PPh 23 atas penghasilan dividen PT. Sriwijaya?

b. Bagaimana perubahan atas jawaban anda di point (a) jika ternyata PT.

Sriwijaya hanya memiliki 300.000 saham beredar?

c. Bagaimana perubahan atas jawaban anda di point (a) jika PT. Sriwijaya

melakukan stock split dengan rasio 3:1 sebelum pengumuman pembagian

dividen?

d. Bagaimana perubahan atas jawaban anda di point (a) jika ternyata PT.

Sriwijaya hanya mengkreditkan akun Laba Ditahan sebesar Rp

25.000.000,00 atas pembagian dividen tersebut?

Ilustrasi

49

Jawaban :

a. Beban PPh 23 = 15% x (100.000/ 500.000) x 75.000.000

= 15% x 15.000.000

= Rp 2.250.000,00

b. Beban PPh 23 yang dikenakan akan berubah menjadi Rp 0,00. Hal

ini disebabkan karena kepemilikan PT. Sriwijaya dengan demikian

mencapai 33% sehingga pendapatan atas dividen dari PT.

Palembang dikecualikan dari objek pajak.

c. Beban PPh 23 yang dikenakan akan tetap senilai Rp 2.250.000,00

sebab tidak terdapat perubahan proporsi kepemilikan dan jumlah

dividen yang dibagikan.

d. Beban PPh 23 = 15% x (100.000/ 500.000) x 25.000.000

= 15% x 55.000.000

= Rp 750.000,00

Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan

50

Saat terutang adalah pada akhir bulan dilakukannya pembayaran atau

akhir bulan terutangnya penghasilan yang bersangkutan, tergantung yang

lebih dahulu terjadi.

Saat penyetoran selambat-lambatnya adalah tanggal 10 bulan takwim

berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak.

Saat pelaporan Surat Pemberitahuan Masa oleh pemotong selambat-

lambatnya adalah 20 hari setelah masa pajak berakhir.

Pemotong wajib memberikan tanda bukti pemotongan kepada WP dalam

negeri atau BUT yang dipotong.

Dialektika Pajak:

Liquidating Dividend

Liquidating dividend merupakan contoh dividen yang tidak bersumber dari Laba Ditahan. Dividen ini didebitkan

terhadap agio, sehingga dikecualikan dari objek pajak.

Penanam saham yang hanya memiliki kurang dari 25% kepemilikan dapat memiliki kendali yang besar jika 75%

saham lain dimiliki banyak penanam saham dalam persentase kecil. Akan tetapi pajak memperlakukan

kesemua penanam saham tersebut secara sama.

Besaran persentase kepemilikan tidak dapat dikalkukasi dengan rasio jumlah kepemilikan lembar saham beredar

ketika terdapat lebih dari satu macam saham, seperti saham biasa dan saham preferen.

51

TERIMA KASIH

52

withholding pph pasal 22 & 23 - isqodrin.files.wordpress.com · pencatatan transaksi pph 22...

Documents