presentasi pph
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
PAJAK PENGHASILAN UMUM
• KELOMPOK VIPANDU-ADIT-IKA-ESAN-AMRI-SAYOGI
PAJAK PENGHASILAN UMUM
• CAKUPAN MATERI:1. Pengertian 2. Subjek pajak & tidak termasuk subjek pajak3. Wajib pajak4. Kewajiban Pajak Subjektif5. Objek pajak & Tidak Termasuk Objek Pajak 6. Dasar Pengenaan Pajak 7. Tarif & PTKP8. Cara Menghitung Pajak9. Cara Pelunasan Pajak
3
PAJAK PENGHASILAN(PPh)
A D A L A H
PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SUBJEK PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA DALAM TAHUN PAJAK
Pasal 1
PAJAK PENGHASILAN UMUM
UU no 17/2000 tentang Perubahan Ketiga UU No.7/1987 tentang Pajak Penghasilan
SUBYEK PAJAK
MENURUT JENIS• ORANG PRIBADI
• BADAN
• BENTUK USAHA TETAP
• WARISAN YANG BELUM TERBAGI
MENURUT KELOMPOK• DALAM NEGERI
• OP 183 HARI (1 TAHUN)• BADAN• WARISAN BELUM TERBAGI
• LUAR NEGERI• OP < 183 HARI• BADAN TIDAK
BERKEDUDUKAN DI INDONESIA
5
BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING
PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK DAN KONSULAT ATAU PEJABAT-PEJABAT LAIN DARI NEGARA ASING, DAN ORANG-ORANG YG DIPERBANTUKAN KPD MEREKA YG BEKERJA PADA DAN BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA-SAMA MEREKA DGN SYARAT BUKAN WNI DAN DI INDONESIA TDK MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATAN ATAU PEKERJAANNYA TSB SERTA NEGARA YBS MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK
ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT INDONESIA MENJADI ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA / KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPD PEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARA ANGGOTA
PEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL YG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT BUKAN WNI DAN TDK MENJALANKAN USAHA / KEGIATAN/ PEKERJAAN LAIN UTK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA
TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK Pasal 3
WAJIB PAJAKPerbedaan WP Dalam Negeri dan WP Luar Negeri
WP DALAM NEGERI
WP LUAR NEGERI
Obyek Pajak Penghasilan Dalam Negeri &
Luar Negeri
Penghasilan di Indonesia
Dasar Penghitungan Penghasilan Neto
x Tarif
Penghasilan Bruto x Tarif (Kecuali
BUT)
Penyampaian SPT WAJIB TIDAK WAJIB
7
SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
ORANG PRIBADIMULAI :- SAAT DILAHIRKAN- SAAT BERADA ATAU BERNIAT TINGGAL DI INDONESIABERAKHIR :- SAAT MENINGGAL- MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK SELAMANYA.
BADANMULAI :SAAT DIDIRIKAN/BERKEDUDUKAN DI INDONESIABERAKHIR :SAAT DIBUBARKANATAU TIDAK LAGIBERKEDUDUKAN DI INDONESIA.
SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI SELAIN BUTMULAI :SAAT MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN DARI INDONESIABERAKHIR :SAAT TIDAK LAGI MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA BUTMULAI :SAAT MELAKUKAN USAHA/KEGIATANMELALUI BUT DI INDONESIABERAKHIR :SAAT TDK LAGI MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN MELALUI BUT DI INDONESIA.
WARISAN YG BELUM TERBAGI
MULAI :SAAT TIMBULNYA WARISAN
BERAKHIR : SAATWARISAN SELESAI DIBAGIKAN
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIFPasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)
8
SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :
- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak, - Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, - Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak,
P E N G H A S I L A N
DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN
OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (1)
9
Penggantian atau imbalan berkenaan dgn pekerjaan atau jasa yg diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dlm bentuk lainnya, kec. ditentukan lain dlm UU ini
Hadiah dari undian atau pekerjaan/kegiatan dan penghargaan
Laba usaha
Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk :1. keuntungan krn pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan
badan lainnya sbg penggantian saham/penyertaan modal;2. keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya krn
pengalihan harta kpd pemegang saham, sekutu atau anggota;3. keuntungan krn likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,
pemecahan, atau pengambilalihan usaha;4. keuntungan krn pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan,
kec. yang diberikan kpd keluarga sedarah dlm garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yg ditetapkan oleh Menkeu, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, peekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak yg bersangkutan
OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (1)
10
Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya
Deviden, dgn nama dan dlm bentuk apapun, termasuk deviden dari perusahaan asuransi kpd pemegang polis, dan pembagian SHU koperasi
Royalti, sewa dan penghasilan lain sehubungan dgn penggunaan harta
OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (1)
Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan krn jaminan pengembalian utang
Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala
Keuntungan krn pembebasan utang, kecuali sampai dgn jumlah tertentu yg ditetapkan dgn PP
Keuntungan krn selisih kurs mata uang asing, selisih lebihkarena penilaian kembali aktiva, premi asuransi, iuran yg diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya ygterdiri dari WP yg menjalankan usaha / pekerjaan bebas,tambahan kekayaan neto yg berasal dari penghasilan ygbelum dikenakan pajak.
11
HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU
BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT YG DITERIMA BADAN AMIL ZAKAT/LEMBAGA AMIL ZAKAT DAN PENERIMA ZAKAT YG BERHAK
WARISAN
HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA OLEH BADAN SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAUPENYERTAAN MODAL
PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/DWIGUNA DAN BEA SISWA
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (3)
12
DIVIDEN /BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PT SBG WP D.N KOPERASI,BUMN/BUMD, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN YANG DIDIRIKAN/BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT DEVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN KEPEMILIKAN PADA BADAN YG MEMBERIKAN DEVIDEN PALING RENDAH 25% DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR DAN HRS MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB
IURAN YG DIPEROLEH DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU DAN PENGHASILAN DANA PENSIUN TSB DARI MODAL YG DITANAMKAN DLM BIDANG TERTENTU YG DITETAPKAN MENKEU
BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI BADAN USAHA YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM
BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERUSAHAAN REKSA DANA SELAMA 5 TAHUN PERTAMA SEJAK PENDIRIAN/PEMBERIAN IZIN USAHA
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (3)
13
PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH PERUSAHAAN MODAL VENTURA BERUPA BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA YG DIDIRIKAN DAN MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN DI INDONESIA DGN SYARAT BADAN PASANGAN USAHA MERUPAKAN PERUSAHAAN KECIL, MENENGAH, ATAU YG MENJALANKAN KEGIATAN DLM SEKTOR-SEKTOR USAHA YG DITETAPKAN DGN KEPMENKEU DAN SAHAMNYA TDK DIPERDANGKAN DI BURSA EFEK DI INDDONESIA
TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (3)
Dasar Pengenaan Pajak
WP DN atau BUT =PenghasilanKena pajak(PKP).
WP LN =penghasilan bruto
PAJAK PADA BUT
SUBYEK PAJAK DALAM NEGERI
SUBYEK PAJAK LUAR NEGERI
PAJAK DARI LABA NETO
PAJAK DARI Sisa Laba setelah dikurangi Pajak yang siap dikirim ke
negara Asal
Penghasilan Kena Pajak
Penghasilan Kena Pajak WP OP :Pengh Kena pajak = (Pengh bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh) - PTKP
Penghasilan Kena Pajak WP Badan :Pengh Kena pajak = Pengh bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh
17
TARIF PAJAK PENGHASILAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DN
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Sampai dengan Rp. 50.000.000,- 5%Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 250.000.000,-
15%
Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 500.000.000,-
25%
Diatas Rp. 500.000.000,- 30% Tarif Deviden 10%Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21) 20% lebih tinggi dari
yang seharusnya
Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut /potong(Untuk PPh Pasal 23)
100% lebih tinggi dari yang seharusnya
Pembayaran Fiskal untuk yang punya NPWP Gratis
WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI DAN BENTUK USAHA TETAP
Tahun Tarif Pajak
2009 28%
2010 dan selanjutnya 25%
PT yang 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek
5% lebih rendah dari yang seharusnya
Peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000
Pengurangan 50% dari yang seharusnya
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
No Keterangan Setahun
1. Diri Wajib Pajak Orang Pribadi Rp. 15.840.000,-
2. Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin Rp. 1.320.000,-
3. Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.
Rp. 15.840.000,-
4. Tambahan untuk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang diatnggung sepenuhnya , maksimal 3 orang untuk setiap keluarga
Rp. 1.320.000,-
Pajak penghasilan(wajib pajak badan)=penghasilan kena pajak x tarif pasal 17=penghasilan netto x tarif pajak 17=( penghasilan bruto-biaya yang diperkenankan UU PPh)x tarif pasal 17
Pajak penghasilan(WP orang pribadi)= penghasilan kena pajak x tarif pasal 17=(penghasilan netto-PTKP) x tarif pajak 17=[( penghasilan bruto-biaya yang diperkenankan UU PPh)-PTKP]x tarif pasal 17
CARA MENGHITUNG PAJAK
CARA PELUNASAN PAJAK
1. Pelunasan pajak tahun berjalan Pembayaran sendiri oleh WP. Pembayaran pajak melalui pemotongan / pemungutan
pihak ke tiga berupa kredit pajak.
2. Pelunasan pajak sesudah akhir Membayar pajak yang kurang disetor yaitu dengan
menghitung PPh terutang dikurangi jumlah kredit pajak.
Membayar pajak yang kurang di setor berdasarkan SKP.