KASUS 10 – 1

SOAL – SOAL ANALISIS VARIANS

Disusun untuk memenuhi tugas mata kuliah Sistem Pengendalian Manajemen

Kelas CD

Oleh:

Lela Tri Ratnasari 115020307111014

Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Brawijaya

Malang

2014

I. BAGIAN A – FEBRUARI 1988 DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN ABC

A. Perhitungan Varians Harga Penjualan

Varians Harga Penjualan ($000) ProdukTotal

A B C

Volume aktual (unit) 120 130 150 400

Harga aktual per unit $ 0,95 $ 1,90 $ 2,80

Harga anggaran per unit 1 2 3

Kelebihan / kekurangan aktual terhadap

anggaran per unit

(0,05) (0,10) (0,20)

Varians harga yang menguntungkan / tidak

menguntungkan

(6) (13) (30) (49)

B. Perhitungan Varians Volume dan Bauran Penjualan

Produk Volume

Aktual

Volume

Anggaran

Selisih Kontribusi per

unit

Varians

A 120 100 20 $ 0,20 $ 4

B 130 100 30 $ 0,90 $ 27

C 150 100 50 $ 1,20 $ 60

Total 400 $ 91

C. Perhitungan Varians Bauran

Produk Proporsi

Anggaran

Anggaran Bauran

pada Volume

Aktual

Penjualan

Aktual

Selisih Kontribusi

per Unit

Varians

A 1/3 133 120 (13) $ 0,20 $ (2,67)

B 1/3 133 130 (3) $ 0,90 $ (3,00)

C 1/3 133 150 17 $ 1,20 $ 20,00

Total 400 400 $ 14,33

D. Perhitungan Varians Volume Penjualan

Produk Anggaran Bauran

pada Volume

AKtual

Volume

Anggaran

Selisih Kontribusi per

unit

Varians

Volume

A 133 100 33 $ 0,20 $ 6,67

B 133 100 33 $ 0,90 $ 30,00

C 133 100 33 $ 1,20 $ 40,00

Total 400 300 100 $ 76,67

E. Perhitungan Varians Pendapatan

ProdukTotal

A B C

Varians Harga $ (6) $ (13) $ (30) $ (49)

Varians Bauran $ (3) $ (3) $ 20 $ 14

Varians Volume $ 7 $ 30 $ 40 $ 77

Total $ (2) $ 14 $ 30 $ 42

F. Varians Volume Industri dan Pangsa Pasar

ProdukA. Anggaran Jumlah Pendapatan A B C TotalEstimasi Volume Industri (unit) 833 500 1667 3000Pangsa Pasar yang dianggarkan 12% 20% 6% 10%Volume dalam Anggaran (unit) 100 100 100 300B. Pangsa Pasar AktualVolume Industri Aktual (unit) 600 650 1500 2750Penjualan Aktual (unit) 120 130 150 400Pangsa Pasar Aktual 20% 20% 10% 15%

C. Varians Karena Pangsa Pasar(1) Penjualan Aktual (unit) 120 130 150 400(2) Pangsa pasar yang dianggarkan pada volume industi aktual 72 130 90 292(3) Selisih 48 0 60 108(4) Kontribusi per unit yang dianggarkan $ 0,20 $ 0,90 $ 1,20 $ 2,30(5) Varians karena pangsa pasar $ 10 $ - $ 72 $ 82D. Varians Karena Volume Industri(1) Volume industri aktual 600 650 1500 2750(2) Volume industri yang dianggarkan 833 500 1667 3000(3) Selisih (233) 150 (167) (250)(4) Pangsa pasar yang dianggarkan 12% 20% 6%(5) 3*4 (28) 30 (10)(6) Kontribusi per unit (anggaran) $ 0,20 $ 0,90 $ 1,20(7) Total (5*6) (5,59) 27,00 (12,02) 9,38

G. Varians Biaya Tetap

AktualAnggara

nVarians Menguntungkan /

Tidak Menguntungkan

Overhead Tetap 80 75 (5)Beban Penjualan 57 50 (7)Beban Administrasi 33 25 (8)Total 170 150 (20)

H. Varians Beban Manufaktur Variabel

A B C Total AktualVarians Menguntungkan /

Tidak MenguntungkanUnit yang diproduksi 150 130 120Bahan Baku 75 91 180 346 361 (15)Tenaga Kerja 15 19,5 12 46,5 56 (10)Overhead (variable) 30 32,5 24 86,5 105 (19)Total 120 143 216 479 522 (43)

I. Ikhtisar Laporan Kinerja

Laba Aktual $ 59Laba yang dianggarkan $ 80Varians $ (21)

Analisis Varians-Menguntungkan / Tidak Menguntungkan

Varians Pendapatan Harga (49) Bauran 14 Volume 77Varians Pendapatan Bersih 42Varians Biaya Variabel Bahan Baku Tenaga Kerja (10) Overhead Variabel (19)Varians Biaya Variabel Bersih (43)Varians Biaya Tetap Overhead Tetap (5) Beban Penjualan (7) Beban Administrasi (8)Varians Biaya Tetap Bersih (20)Varians (21)

J. Analisis Varians Laba Aktual VS Laba Anggaran

Performance ReportActual

BudgetActual vs Budget

Sales $ 781 $ 600 181Variable cost of sales 552 370 (182)Fixed manufacturing costs 80 75 (5)Cost of Sales 632 445 (187)Gross Profit $ 149 $ 155 $ (6)Selling expense 57 50 (7)Administrative expense 33 25 (8)Net profit $ 59 $ 80 (21)

I. BAGIAN B – MARET 1988 DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN ABC

A. Perhitungan Varians Harga Penjualan

Varians Harga Penjualan ($000) ProdukTotal

A B C

Volume aktual (unit) 90 70 80 240

Harga aktual per unit $ 1,10 $ 2,10 $ 3,15

Harga anggaran per unit 1 2 3

Kelebihan / kekurangan aktual terhadap

anggaran per unit

(0,10) (0,10) (0,15)

Varians harga yang menguntungkan / tidak

menguntungkan

9 7 12 28

B. Perhitungan Varians Volume dan Bauran Penjualan

Produk Volume

Aktual

Volume

Anggaran

Selisih Kontribusi per

unit

Varians

A 90 100 (10) $ 0,20 $ (2)

B 70 100 (30) $ 0,90 $ (27)

C 80 100 (20) $ 1,20 $ (24)

Total 240 $ (53)

C. Perhitungan Varians Bauran

Produk Proporsi

Anggaran

Anggaran Bauran

pada Volume

AKtual

Penjualan

Aktual

Selisih Kontribusi

per Unit

Varians

A 1/3 80 90 10 $ 0,20 $ 2,00

B 1/3 80 70 (10) $ 0,90 $ (9,00)

C 1/3 80 80 - $ 1,20 $ -

Total 240 240 $ (7,00)

D. Perhitungan Varians Volume Penjualan

Produk Anggaran Bauran

pada Volume

AKtual

Volume

Anggaran

Selisih Kontribusi per

unit

Varians

Volume

A 80 100 (20) $ 0,20 $ (4,00)

B 80 100 (20) $ 0,90 $ (18,00)

C 80 100 (20) $ 1,20 $ (24,00)

Total 240 300 (60) $ (46,00)

E. Perhitungan Varians Pendapatan

ProdukTotal

A B C

Varians Harga $ 9 $ 7 $ 12 $ 28

Varians Bauran $ 2 $ (9) $ - $ (7)

Varians Volume $ (4) $ (18) $ (24) $ (46)

Total $ 7 $ (20) $ (12) $ (25)

F. Varians Volume Industri dan Pangsa Pasar

ProdukA. Anggaran Jumlah Pendapatan A B C TotalEstimasi Volume Industri (unit) 833 500 1667 3000Pangsa Pasar yang dianggarkan 12% 20% 6% 38%Volume dalam Anggaran (unit) 100 100 100 300B. Pangsa Pasar AktualVolume Industri Aktual (unit) 500 600 1000 2100Penjualan Aktual (unit) 90 70 80 240Pangsa Pasar Aktual 18% 12% 8% 11%

C. Varians Karena Pangsa Pasar(1) Penjualan Aktual (unit) 90 70 80 240(2) Pangsa pasar yang dianggarkan pada volume industi aktual 60 120 60 240(3) Selisih 30 (50) 20 0(4) Kontribusi per unit yang dianggarkan $ 0,20 $ 0,90 $ 1,20 $ 2,30(5) Varians karena pangsa pasar $ 6,00 $(45,00) $24,00 $(15,00)D. Varians Karena Volume Industri(1) Volume industri aktual 500 600 1000 2100(2) Volume industri yang dianggarkan 833 500 1667 3000(3) Selisih (333) 100 (667) (900)(4) Pangsa pasar yang dianggarkan 12% 20% 6%(5) 3*4 (40) 20 (40)(6) Kontribusi per unit (anggaran) $ 0,20 $ 0,90 $ 1,20(7) Total (5*6) (7,99) 18,00 (48,02) (38,02)

G. Varians Biaya Tetap

AktualAnggara

nVarians Menguntungkan /

Tidak Menguntungkan

Overhead Tetap 70 75 5Beban Penjualan 45 50 5Beban Administrasi 20 25 5Total 135 150 15

H. Varians Beban Manufaktur Variabel

A B C Total AktualVarians Menguntungkan /

Tidak MenguntungkanUnit yang diproduksi 90 80 100 270Bahan Baku 45 56 150 251 245 6Tenaga Kerja 9 12 10 31 26 5Overhead (variable) 18 20 20 58 54 4Total 72 88 180 340 325 15

I. Ikhtisar Laporan Kinerja

Laba Aktual $ 85Laba yang dianggarkan $ 80Varians $ 5

Analisis Varians-Menguntungkan / Tidak Menguntungkan

Varians Pendapatan Harga 28 Bauran (7) Volume (46)Varians Pendapatan Bersih (25)Varians Biaya Variabel Bahan Baku 6 Tenaga Kerja 5 Overhead Variabel 4Varians Biaya Variabel Bersih 15Varians Biaya Tetap Overhead Tetap 5 Beban Penjualan 5 Beban Administrasi 5Varians Biaya Tetap Bersih 15Varians 5

J. Analisis Varians Laba Aktual VS Laba Anggaran

Performance ReportActual

BudgetActual vs Budget

Sales $ 498 $ 600 (102)Variable cost of sales 278 370 92Fixed manufacturing costs 70 75 5Cost of Sales 348 445 97Gross Profit $ 150 $ 155 $ (199)Selling expense 45 50 5Administrative expense 20 25 (5)Net profit $ 85 $ 80 5

II. BAGIAN B – JANUARI 1988 DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN ABC

A. Analisis Varians Laba Aktual Vs Laba Anggaran

budget actualvarianc

e

Sales 2500 2160 (34

0)

Standard cost of sales 1620 1420 2

00

Gross Profit 880 0 (88

0)

Selling expense 250 290 (4

0)Research and development expense 300 250 50Administrative expense 120 110 10

Total expense 670 650

20

Net profit (loss) before taxes 210 (650)

(860)