TINJAUAN HUKUM EKONOMI SYARI’AH

TERHADAP EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK

DENGAN SURAT PAKSA DI KANTOR PELAYANAN

PAJAK PRATAMA PALEMBANG ILIR BARAT

SKRIPSI

Disusun Dalam Rangka Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum (S.H)

Oleh:

DEAN NURUL QURNIA

NIM. 1531700192

PROGRAM STUDI HUKUM EKONOMI SYARI’AH

FAKULTAS SYARI’AH DAN HUKUM

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI RADEN FATAH

PALEMBANG

2019

vii

MOTTO

“Sesungguhnya Allah akan menolong seorang hamba-Nya selama hamba itu menolong orang yang lain”

(HR. Muslim)

“Jadikan Doa dan Usaha sebagai satu kesatuan yang tidak terpisahkan”

(Penulis)

“Yakin dan percaya pada kemampuan diri sendiri, karena keberhasilan hanya dilakukan oleh diri sendiri, bukan orang lain”

(Penulis)

“Menunda adalah membuang waktu yang sia-sia” (Penulis)

PERSEMBAHAN

Skripsi Ini Kupersembahkan Untuk : Masyarakat dan ilmuwan yang peduli terhadap kajian

ekonomi Islam dan perpajakan. Almamater Universitas Islam Negeri Raden Fatah

Palembang.

viii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh

Alhamdulillahirobbil’alamin puji syukur kehadirat Allah SWT atas berkat,

rahmat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang

berjudul “TINJAUAN HUKUM EKONOMI SYARI’AH TERHADAP

EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DI

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PALEMBANG ILIR

BARAT” sebagai salah satu syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Strata Satu

(S1) pada Program Studi Hukum Ekonomi Syari’ah Fakultas Syari’ah dan Hukum

Universitas Islam Negeri Raden Fatah Palembang. Shalawat beserta salam

senantiasa tercurah kepada junjungan kita Baginda Rasulullah saw beserta para

keluarga, sahabat, dan para pengikut beliau hingga akhir zaman.

Penulis menyadari bahwa selesainya skripsi ini tidak terlepas dari bantuan

pihak yang telah rela meluangkan waktu, tenaga dan pikirannya dalam membantu

penulis. Oleh karena itu, penulis mengucapkan rasa terimakasih yang mendalam

kepada :

1. Almarhum ayahanda Dencik tercinta yang telah mendidik dengan sangat baik

dan telah memberikan banyak nasihat serta motivasi untuk selalu berjuang.

Walaupun kehadiranmu di dunia sudah tidak ada, namun cinta, kasih sayang,

nasihat darimu dan perjuangan yang sudah engkau lakukan akan selalu

terkenang di dalam hati penulis.

2. Ibunda Siti Fatimah tercinta yang telah mendidik dan selalu membimbing

dengan baik, menasihati dan memberikan dukungan penuh yang tiada henti,

memberikan cinta dan kasih sayangnya yang begitu besar kepada penulis

hingga bisa menyelesaikan studi ini dengan baik. selalu menjadi support system

ix

penulis, selalu mendoakan disetiap shalatnya, selalu menamani hari-hari dalam

berjuang, selalu memberikan semangat dan motivasi untuk terus berjuang,

selalu mendengarkan keluh kesah dan memberikan solusi terbaiknya dan tidak

pernah berhenti untuk selalu sabar mendampingi di saat suka maupun duka,

serta tidak pernah meninggalkan dikala susah maupun senang. Air mata, canda

tawa, perhatian dan pengertian ibunda akan selalu menjadi kekuatan penulis

saat berada dalam kelemahan dan akan membangkitkan semangat penulis saat

rapuh dan terjatuh.

3. Bapak Prof. Drs. H. M Sirozi, MA. P.hD selaku Rektor Universitas Islam

Negeri (UIN) Raden Fatah Palembang.

4. Bapak Prof. Dr. H. Romli SA. M.Ag selaku Dekan Fakultas Syari’ah

Universitas Islam Negeri (UIN) Raden Fatah Palembang.

5. Ibu Dra. Atika, M.Hum selaku Ketua Program Studi Hukum Ekonomi Syari’ah

dan Ibu Armasito, S.Ag. M.H. selaku Sekertaris Program Studi Hukum

Ekonomi Syari’ah Fakultas Syari’ah dan Hukum Universitas Islam Negeri

Raden Fatah Palembang.

6. Ibu Dr. Siti Rochmiyatun, S.H. M.Hum selaku Penasihat Akademik.

7. Seluruh Bapak/Ibu Dosen dan Karyawan Pengajar di Fakultas Syari’ah dan

Hukum Universitas Islam Negeri Raden Fatah Palembang yang telah

memberikan ilmunya kepada penulis selama masa perkuliahan.

8. Ibu Dr. Siti Rochmiyatun, S.H. M.Hum selaku Dosen Pembimbing Utama dan

Bapak Fatah Hidayat, S.Ag. M.Pd.I selaku Dosen Pembimbing Kedua yang

telah banyak meluangkan waktu untuk memberikan kontribusi tenaga dan

pikiran guna memberikan bimbingan, petunjuk, dan pengarahan kepada penulis

untuk menyelesaikan skripsi ini.

9. Seluruh karyawan staff Fakultas Syari’ah dan Hukum Universitas Islam Negeri

Raden Fatah Palembang, khususnya Mba Rasita, Yuk Dewi, dan Yuk Siti yang

telah memberikan bantuan berupa tenaga.

x

10. Saudara-saudara kandungku (Mba Dewi Novianti dan adikku Dendy Rizki

Wahyu Saputra) serta keponakanku (Nafisah Azka Zalianti) yang telah

memberikan doa, semangat, dukungan dan menemani hari-hariku dalam

berjuang.

11. Sahabat seperjuangan Agnes Masayu Claudia, temanku yang telah bersedia

untuk direpotkan khususnya Oktaria Ningsih dan Eka Choirunnisa dan rekan-

rekan Program Studi Hukum Ekonomi Syari’ah angkatan 2015, teman

sekelasku khususnya Wulan Sari A, Amellia, Ria, Kak Rendi, Budi, Desma,

Balqis, Augita, Dila, serta seluruh pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu

persatu yang telah memberikan bantuan tenaga maupun pikiran, doa, semangat,

nasihat, dukungan, dan referensi sekaligus pencerahan kepada penulis.

12. Direktorat Jenderal Pajak Kantor Wilayah DJP Sumatera Selatan Dan

Kepulauan Bangka Belitung yang telah memberikan izin riset/penelitian.

13. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat yang telah memberikan

data-data yang dibutuhkan dalam penelitian skripsi ini, baik data secara tertulis

maupun melalui wawancara dengan pihak terkait.

Atas partisipasi yang berupa tenaga maupun pikiran, baik secara langsung

maupun tidak langsung, penulis mengucapkan terima kasih. Semoga Allah SWT

membalas kebaikan kalian semua. Penulis menyadari dalam penulisan skripsi ini

terdapat kesalahan dan kekurangan. Untuk itu, penulis mengharapkan saran dan

kritik yang membangun dari pihak manapun. Penulis berharap semoga karya

ilmiah ini dapat bermanfaat bagi semua pihak.

Wassalamu’alaikum Warohmatulahi Wabarakatuh.

Palembang, 2 Januari 2019

Dean Nurul Qurnia

NIM. 1531700192

xi

ABSTRAK

Skripsi dengan judul Tinjauan Hukum Ekonomi Syari’ah Terhadap

Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Di Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Palembang Ilir Barat di latar belakangi oleh peningkatan kesadaran

masyarakat di bidang perpajakan yang harus didukung dengan peningkatan peran

aktif masyarakat dalam melaksanakan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Tetapi dalam kenyataannya kesadaran Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban

perpajakan masih dirasa kurang sebagai kurangnya pemahaman akan hak dan

kewajiban dalam melaksanakan perundang-undangan perpajakan. Sebagai

konsekuensinya perkembangan jumlah tunggakan pajak dari waktu ke waktu

menunjukkan jumlah yang semakin meningkat dan mengakibatkan aparat yang

berwenang terpaksa untuk menegur dan memperingatkan Wajib Pajak dengan

cara-cara yang sudah ditentukan di dalam Undang-Undang yang salah satunya

dengan cara melakukan penagihan pajak dengan surat paksa.

Penelitian ini memiliki 2 (dua) identifikasi masalah, yaitu: (1)Bagaimana

efektivitas penagihan pajak dengan Surat Paksa terhadap pelunasan utang pajak di

KPP Pratama Palembang Ilir Barat? (2)Bagaimana tinjauan Hukum Ekonomi

Syari’ah terhadap efektivitas penagihan pajak dengan Surat Paksa terhadap

pelunasan utang pajak di KPP Pratama Palembang Ilir Barat?

Penelitian ini merupakan field research (penelitian lapangan) yang

dilakukan di KPP Pratama Palembang Ilir Barat. Penelitian ini bersumber dari data

primer berupa laporan penerbitan surat paksa, laporan surat paksa yang dibayar

oleh wajib pajak dan wawancara dengan aparat pajak di KPP Pratama Palembang

Ilir Barat serta ditunjang dengan data sekunder dari literatur yang relevan dengan

objek pembahasan. Penelitian ini menggunakan teknik pengumpulan data melalui

wawancara, dokumentasi, dan studi kepustakaan yang diolah dan dianalisis secara

deskriptif kualitatif.

Hasil penelitian ini menyatakan bahwa efektivitas penagihan pajak dengan

Surat Paksa pada tahun 2015, 2016, dan 2017 di KPP Pratama Palembang Ilir Barat

tergolong tidak efektif. Menurut Hukum Ekonomi Syari’ah penagihan pajak yang

dilakukan oleh KPP Pratama Palembang Ilir Barat diperbolehkan untuk dilakukan

demi menjaga kemashlahatan umat dalam memenuhi kebutuhan negara.

Kata Kunci : Pajak, Efektivitas, Penagihan pajak, Surat paksa.

xii

PEDOMAN TRANSLITERASI

Penulisan transliterasi Arab-Latin dalam skripsi ini berdasarkan Keputusan

Bersama Menteri Agama dan Menteri Pendidikan dan Kebudayaan RI No. 158

tahun 1987 dan No. 0543 b/u/1987 yang secara garis besar dapat diuraikan sebagai

berikut:

Konsonan

Fonem konsonan bahasa Arab yang dalam sistem penulisan Arab

dilambangkan dengan huruf, dalam Transliterasi ini sebagian dilambangkan huruf

dan sebagian dilambangkan dengan tanda, dan sebagian lagi dilambangkan dengan

huruf dan tanda sekaligus. Di bawah ini daftar huruf Arab itu dan Transliterasinya

dengan huruf Latin.

Huruf Arab Nama Huruf Latin Nama

alif اtidak

dilambangkan

tidak dilambangkan

Ba b Be ب

Ta t Te ت

ṡa ṡ ثes (dengan titik di

atas)

Jim J Je ج

ḥa ḥ حha (dengan titik di

bawah)

kha kh ka dan ha خ

dal d De د

żal ż ذzet (dengan titik di

atas)

xiii

Ra r Er ر

zai z zet ز

Sin s Es س

syin sy es dan ye ش

ṣad ṣ صes (dengan titik di

bawah)

ḍad ḍ ضde (dengan titik di

bawah)

ṭa ṭ طte (dengan titik di

bawah)

ẓa ẓ ظzet (dengan titik di

bawah)

...‘.... ain‘ عkoma terbalik di

atas

gain g Ge غ

Fa f Ef ف

qaf q Ki ق

kaf k Ka ك

Lam l El ل

mim m Em م

nun n En ن

wau w We و

Ha h Ha ه

hamzah ..'.. Apostrof ء

Ya y Ye ي

Vokal

Vokal bahasa Arab, seperti vokal bahasa Indonesia, terdiri dari vokal tunggal

atau monoftong dan vokal rangkap atau diftong.

xiv

a) Vokal Tunggal

Vokal tunggal bahasa Arab yang lambangnya berupa tanda atau harkat,

transliterasinya sebagai berikut:

Tanda Nama Huruf Latin Nama

Fathah a a

Kasrah i i

Dammah u u ـــ ُ

Contoh:

kataba - كتب

fa‘ala - فعل

żukira - ذ كر

بهذي - yażhabu

su'ila- سئل

b) Vokal Rangkap

Vokal rangkap bahasa Arab yang lambangnya berupa gabungan antara

harkat dan huruf, transliterasi gabungan huruf, yaitu:

Tanda dan Huruf Nama Gabungan huruf Nama

Fathah dan ya ai a dan i .... ى

Fathah dan wau au a dan u ....و

Contoh:

kaifa - كيف

haula - هول

Maddah

Maddah atau vokal panjang lambangnya dengan harkat dan huruf,

transliterasinya berupa huruf dan tanda, yaitu:

xv

Harkat dan

Huruf

Nama

Huruf

dan

Tanda

Nama

....ا ....ىFathah dan alif atau

ya Ā a dan garis di atas

Kasroh dan ya Ī i dan garis di atas ...ى

Dammah dan waw Ū u dan garis di atas ..و..و

Contoh:

qāla - قال

ramā - رمي

ليق - qīla

ولقي - yaqūlu

Ta' Marbutah

Transliterasi untuk ta marbutah ada dua:

a. Ta Marbutah hidup

Ta marbutah yang hidup atau yang mendapat harkat fathah, kasroh

dan dammah, transliterasinya adalah /t/.

b. Ta' Marbutah mati

Ta marbutah yang mati atau mendapat harkat sukun, transliterasinya

adalah /h/. Kalau pada suatu kata yang akhir katanya ta marbutah diikuti

oleh kata yang menggunakan kata sandang al, serta bacaan kedua kata itu

terpisah maka ta marbutah itu ditransliterasikan dengan ha (h).

Contoh:

raudatul al-atfal - روضة االطفال

- raudatul al-atfal

al-Madīnah al-Munawwarah - المدينة المنورة

- al-Madīnatul Munawwara

xvi

Syaddah (Tasydid)

Syaddah atau tasydid yang dalam sistem tulisan Arab dilambangkan dengan

sebuah tanda, tanda syaddah atau tasydid. Dalam transliterasi ini tanda syaddah

tersebut dilambangkan dengan huruf, yaitu huruf yang sama dengan huruf yang

diberi tanda syaddah tersebut.

Contoh:

rabbanā - ربنا

nazzala - نزل

al-birr - البر

nu'ima - نعم

al-hajju - الحج

Kata Sandang

Kata sandang dalam sistem tulisan Arab dilambangkan dengan huruf, yaitu

Namun dalam transliterasinya kata sandang itu dibedakan antara kata sandang .ال

yang diikuti oleh huruf syamsiah dengan kata sandang yang diikuti oleh huruf

qomariah.

a. Kata sandang yang diikuti oleh huruf syamsiah

Kata sandang yang diikuti oleh huruf syamsiah ditransliterasikan sesuai

dengan bunyinya, yaitu huruf /I/ diganti dengan huruf yang sama dengan huruf

yang langsung mengikuti kata sandang itu. Pola yang dipakai ada dua, seperti

berikut.

Pola Penulisan

Al-tawwabu At-tawwabu باوتال

Al-syamsu Asy-syamsu الشمس

b. Kata sandang yang diikuti oleh huruf qamariah.

Kata sandang yang diikuti huruf qamariah ditransliterasikan sesuai dengan

aturan yang digariskan di depan dan sesuai dengan bunyinya. Baik diikuti oleh

xvii

huruf syamsiah maupun qamariah, kata sandang ditulis terpisah dari kata yang

mengikuti dan dihubungkan dengan tanda sambung/hubung.

Contoh:

ar-rajulu - الرجل

asy-syamsu - الشمش

ديعبلا - al-badi'u

as-sayyidatu - السيدة

al-qalamu - القلم

al-jalālu - الجالل

Hamzah

Dinyatakan di depan Daftar Transliterasi Arab-Latin bahwa hamzah

ditransliterasikan dengan opostrof. Namun, hal ini hanya terletak di tengah dan

akhir kata. Bila hamzah itu terletak di awal kata, ia tidak dilambangkan, karena

dalam tulisan Arab berupa alif.

Contoh:

1) Hamzah di awal:

umirtu - امرت

akala - اكل

2) Hamzah ditengah:

نوذخ أت - ta'khużūna

نولك أت - ta'kulūna

3) Hamzah di akhir:

syai'un - شيء

an-nau'u - النوء

Penulisan Kata

Pada dasarnya setiap kata, baik fi'il, isim maupun huruf ditulis terpisah. Bagi

kata-kata tertentu yang penulisannya dengan huruf Arab yang sudah lazim

xviii

dirangkaikan dengan kata lain karena ada huruf atau harakat yang dihilangkan.

Maka dalam transliterasi ini penulisan kata tersebut bisa dilakukan dengan dua

cara, bisaa dipisah per kata dan bisa pula dirangkaikan.

Contoh:

ينرازقلا وهل خير .Wa innallāha lahuwa khair ar-rāziqīn - و ان هللا

زانميلوا لكيلا اووفاف - Fa aufū al-kaila wa al-mīzāna.

.Bismillāhi majrehā wa mursāhā - بسم هللا مجرها و مرسها

تبيلا جح سانلا ىلع Wa lillāhi alā an-nāsi hijju al-baiti - و هلل

.manistatā‘a ilaihi sabīlā - من الستطاع اليه سبيال

Huruf Kapital

Meskipun dalam sistem tulisan Arab huruf kapital tidak dikenal, dalam

transliterasi ini huruf tersebut digunakan juga. Penggunaan huruf kapital seperti

apa yang berlaku dalam EYD, diantaranya huruf kapital digunakan untuk

menuliskan huruf awal, nama diri dan permulaan kalimat. Bila nama diri itu

didahului oleh kata sandang, maka yang ditulis dengan huruf kapital tetap huruf

awal nama diri tersebut, bukan huruf awal kata sandangnya.

Contoh:

.Wa mā Muhammadun illā rasūl - و ما محمد اال رسول

lin-nāsi wudi‘a baitin awwala Inna – اركابم ةكبب يذلل سانلل ععععععض و تيب ولا ان

lallaż Bi Bakkata mubārakan.

fīhi unzila al-lażī Ramadāna Syahru - القران فيه شهر رمضان الذي انزل

al-Qur'ānu.

ينمبلا قفلاب دقلو راه - Wa laqad ra'āhu bil-ufuqil-mubīni.

.Al-hamdu lillāhi rabbil-‘ālamīna - الحمدهلل رب العلمين

Penggunaan huruf awal kapital untuk Allah hanya berlaku bila dalam tulisan

Arabnya memang lengkap demikian dan kalau penulisan itu disatukan dengan kata

xix

lain sehingga ada huruf atau harakat yang dihilangkan, huruf kapital tidak

digunakan.

Contoh:

بريق رتف .Nasrum minallāhi wa fathun qarīb - نصر من هللا و

.Lillāhi al-amru jamī'an - هلل االمر جميعا

.Wallāhu bikulli syai'in ‘alīmun - وهللا بكل شيء عليم

Tajwid

Bagi mereka yang menginginkan kefasihan dalam bacaan, pedoman

transliterasi ini merupakan bagian tak terpisahkan dengan ilmu tajwid. Karena itu

peresmian pedoman transliterasi ini perlu disertai dengan pedoman tajwid.

xx

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL................................................................................ i

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN............................................ ii

HALAMAN PENGESAHAN DEKAN................................................... iii

HALAMAN PENGESAHAN PEMBIMBING...................................... iv

LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI................................................... v

LEMBAR IZIN PENJILIDAN SKRIPSI.............................................. vi

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN.................................... vii

KATA PENGANTAR............................................................................. viii

ABSTRAK................................................................................................ xi

PEDOMAN TRANSLITERASI............................................................. xii

DAFTAR ISI............................................................................................ xx

DAFTAR TABEL.................................................................................... xxii

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xxiii

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah......................................................... 1

B. Rumusan Masalah.................................................................. 4

C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian............................................ 5

D. Penelitian Terdahulu............................................................... 5

E. Metode Penelitian................................................................... 9

F. Sistematika Penelitian............................................................. 15

BAB II TINJAUAN UMUM TENTANG PAJAK DAN PENAGIHANNYA

A. Perpajakan............................................................................... 17

B. Efektivitas............................................................................... 21

C. Penagihan Pajak...................................................................... 22

D. Tinjauan Umum Penagihan Pajak........................................... 26

xxi

E. Penagihan Pajak dengan Surat Paksa...................................... 27

F. Daluwarsa Penagihan.............................................................. 33

G. Pajak Menurut Hukum Ekonomi Syari’ah.............................. 35

BAB III DESKRIPSI WILAYAH PENELITIAN

A. Deskripsi Wilayah Penelitian................................................. 42

B. Visi dan Misi KPP Pratama Palembang Ilir Barat.................. 43

C. Kedudukan Tugas dan Fungsi............................................... 43

D. Kewajiban dan Larangan Instansi.......................................... 44

E. Struktur Organisasi KPP Pratama Palembang Ilir Barat....... 45

F. Jumlah Pegawai KPP Pratama Palembang Ilir Barat............. 48

G. Jumlah Wajib Pajak Terdaftar di KPP Pratama Palembang

Ilir Barat................................................................................. 49

BAB IV PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DI KANTOR

PELAYANAN PAJAK PRATAMA PALEMBANG ILIR BARAT

A. Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa di Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat..................... 51

B. Tinjauan Hukum Ekonomi Syari’ah Terhadap Efektvitas

Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa di Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Palembang Ilir Barat...................................... 61

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan................................................................................... 69

B. Saran............................................................................................. 69

DAFTAR PUSTAKA............................................................................... 70

LAMPIRAN-LAMPIRAN...................................................................... 74

DAFTAR RIWAYAT HIDUP (Curriculum Vitae)............................... 85

xxii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Persamaan dan Perbedaan Penelitian......................................... 7

Tabel 1.2 Responden dan Informan........................................................... 10

Tabel 2.1 Indikator Pengukuran Efektivitas............................................... 22

Tabel 2.2 Tindakan Penagihan Pajak......................................................... 24

Tabel 4.1 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa......................................... 53

Tabel 4.2 Peningkatan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa.................... 53

Tabel 4.3 Penurunan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa....................... 53

Tabel 4.4 Pelunasan Utang Pajak dengan Surat Paksa............................... 54

Tabel 4.5 Peningkatan Pelunasan Utang Pajak dengan Surat Paksa.......... 54

Tabel 4.6 Penurunan Pelunasan Utang Pajak dengan Surat Paksa............. 55

Tabel 4.7 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa....................... 57

xxiii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 3.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Palembang Ilir Barat.......... 47

Gambar 3.2 Jumlah Pegawai Tahun 2018.................................................... 48

Gambar 3.3 Jumlah Wajib Pajak Terdaftar.................................................. 49