spt dan ssp

SPT DAN SSP

Sri Andriani, SE, M.Si

S P TS P T

ApaApa

SiapaSiapa

BagaimanaBagaimana

Kapan BerakhirKapan Berakhir

SanksiSanksi

MacamnyaMacamnya

FungsinyaFungsinya

SPT DAN SSP

S P T

Surat Pemberitahuan

surat untuk memberitahukan/melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak, dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban, menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Surat Pemberitahuan

surat untuk memberitahukan/melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak, dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban, menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

S S P

Surat Setoran Pajak

berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak apabila telah disahkan oleh pejabat kantor penerima pembayaran yang berwenang

Surat Setoran Pajak

berfungsi sebagai bukti pembayaran pajak apabila telah disahkan oleh pejabat kantor penerima pembayaran yang berwenang

SPT DAN SSP

Macam SPT menurut waktu pelaporan:1. SPT Masa pelaporan perbulan2. SPT Tahunan pelaporan pertahun

Macam SPT menurut jenis pajak:1. SPT PPh 21/262. SPT PPh 223. SPT PPh 23/264. SPT PPh 25/295. SPT PPN

Macam SPT menurut waktu pelaporan:1. SPT Masa pelaporan perbulan2. SPT Tahunan pelaporan pertahun

Macam SPT menurut jenis pajak:1. SPT PPh 21/262. SPT PPh 223. SPT PPh 23/264. SPT PPh 25/295. SPT PPN

SPT DAN SSP

Macam SPT menurut jenis pajak:1. SPT PPh 21_26

2. SPT PPh 22

3. SPT PPh 23_26

4. SPT PPh Orang Pribadi

5. SPT PPN

Macam SPT menurut jenis pajak:1. SPT PPh 21_26

2. SPT PPh 22

3. SPT PPh 23_26

4. SPT PPh Orang Pribadi

5. SPT PPN

Tatacara dan Tempat Penyetoran dan Pelaporan Pajak

• Tempat penyetoran kantor pos atau bank persepsi yang telah ditunjuk, menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP).

• Tempat pelaporan Kantor Pajak Domisili dan/atau Lokasi WP; disampaikan dengan cara:a. langsung ke KPP;b. dikirim melalui Kantor Pos/Kuris secara Tercatat;Tanda bukti dan tanggal pengiriman pos dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan SPT, sepanjang telah lengkap.

SPT Masa TANGGAL PENYETORAN

1. PPh ps 21Maksimal tanggal 10 bulan takwim berikutnya

2. PPh ps 23 /26 Maksimal tanggal 10 bulan takwim berikutnya

3. PPh ps 25 Maksimal tanggal 15 bulan takwim berikutnya

4. PPh ps 22 Impor PPN & PPn BM Impor

Bersamaan saat pembayaran bea masuk. Bila Bea Masuk dibebaskan, maka dilunasi saat penyelesaian dokumen

5. PPh ps 22 Impor PPN & PPn BM Impor Yang dipungut oleh dirjen Bea & Cukai harus

di setor dalam jangka waktu sehari setelah pemungutan pajak dilakukan

6. PPh ps 22 transaksi dengan bendaharawan Pemerintah

Maksimal tanggal 10 bulan takwim berikutnya

PENENTUAN TANGGAL JATUH TEMPOPEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK

( KMK 541/KMK.04/2000 Tanggal 22


7. PPh ps 22 dari penyerahan oleh Pemerintah


8. PPh ps 22 yang dipungut oleh badan tertentu selain no 7

9. PPN & PPn BM


10. PPN & PPn BM yang pemungutan dilakukan oleh Bendaharawan Maksimal tanggal 7 bulan takwim

berikutnya

Dalam hal tanggal jatuh tempo pembayaran atau penyetoran bertepatan dengan hari Libur, maka pembayaran atau penyetoran

dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya.

Maksimal tanggal 25 bulan ketiga tahun pajak berikutnya.

PPh 25 dan PPh 21

PENENTUAN TANGGAL JATUH TEMPOPEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK

( KMK 541/KMK.04/2000 Tanggal 22

Jangka Waktu Pelaporan SPT

• SPT Masa dilaporkan paling lambat tanggal 20 masa pajak berikutnya.

• SPT Tahunan dilaporkan paling lambat akhir bulan ketiga tahun pajak berikutnya.

Dalam hal tanggal jatuh tempo penyampaian laporan bertepatan dengan hari Libur, maka penyampaian laporan pajak wajib dilakukan paling lambat pada hari kerja sebelum tanggal jatuh tempo.

Sanksi Terlambat Setor & Terlambat Lapor SPT

Dalam hal tanggal jatuh tempo penyampaian laporan bertepatan dengan hari Libur, maka penyampaian laporan pajak wajib dilakukan paling lambat pada hari kerja sebelum tanggal jatuh tempo.

Terlambat bayar/setor sanksi administrasi bunga 2% sebulan, maksimum 24 bulan.

Terlambat lapor sanksi administrasi denda: - SPT Masa Rp 50.000,- /SPT- SPT Tahunan Rp 100.000,- /SPT

Terlambat bayar/setor sanksi administrasi bunga 2% sebulan, maksimum 24 bulan.

Terlambat lapor sanksi administrasi denda: - SPT Masa Rp 50.000,- /SPT- SPT Tahunan Rp 100.000,- /SPT

PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPT

Ketentuan :• Dalam jangka waktu 2 th• Belum ada pemeriksaan • Menyampaikan pernyataan tertulis• Kurang bayar dilunasi• Sanksi bunga 2% sebulan dari jumlah pajak yang kurang dibayar

Pasal 8 UU KUPPasal 8 UU KUP

SPT telah diperiksa tetapi belum dilakukantindakan penyidikan mengenai adanya ketidakbenaran yang dilakukan oleh WP sebagaimana dimaksud dalam pasal .38

SPT telah diperiksa tetapi belum dilakukantindakan penyidikan mengenai adanya ketidakbenaran yang dilakukan oleh WP sebagaimana dimaksud dalam pasal .38

SPT Telah disampaikanSPT Telah

disampaikan

Ketentuan :• Ketidakbenaran diungkapkan sendiri• Tidak akan dilakukan penyidikan• Kurang bayar dilunasi• Sanksi denda 2 kali jumlah pajak yang kurang dibayar.

1 2

PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPT

Ketentuan :• Belum terbit SKP;• Ketidakbenaran diungkapkan sendiri; • Pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar, atau • Rugi menjadi lebih kecil, atau• Harta menjadi lebih besar, atau• Modal menjadi lebih besar;• Sanksi kenaikan 50% dari pajak yang kurang bayar;• Kurang bayar dan sanksi dilunasi.

Pasal 8 UU KUPPasal 8 UU KUP

Jangka waktu pembetulan SPT telah terakhir

Jangka waktu pembetulan SPT telah terakhir

Jangka waktu pembetulan SPTtelah berakhir

Jangka waktu pembetulan SPTtelah berakhir

Ketentuan :• Belum diperiksa;• Menerima Keputusan Keberatan atau Putusan Banding mengenai SKP tahun pajak sebelumnya yang menyatakan rugi fiskal berbeda;• Pembetulan SPT dalam jangka waktu 3 bulan setelah menerima Keputusan tersebut.

43

SURAT TAGIHAN PAJAK (STP)dapat diterbitkan dalam hal

SURAT TAGIHAN PAJAK (STP)dapat diterbitkan dalam hal

• PPh ps. 25 tidak atau

kurang dibayar ; • Terdapat pajak

yang kurang dibayar

karena salah tulis/salah hitung.

• Pengusaha tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP;• Bukan PKP membuat FP;• PKP tidak membuat FP;• PKP membuat FP tidak lengkap atau tidak tepat waktu.

Sanksi bunga 2 % sebulan maks. 24 bulanps. 14 (3)

Denda 2 % X DPPps. 14 (4)

Wajib pajak dikenakan

sanksi administrasi berupa denda

dan/ataubunga.

Jangka waktu pelunasan STP = 30 hari setelah tanggal terbit.

SURAT TAGIHAN PAJAK

Tatacara dan Prosedur Restitusi( Pasal 17 UU KUP )

1. WP ajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak;

2. DJP lakukan pemeriksaan, dan harus terbitkan Surat Ketetapan Pajak paling lambat 12 bulan sejak surat permohonan diterima;

3. Permohonan dianggap diterima bila setelah lewat jangka waktu 12 bulan DJP tidak memberi suatu keputusan, dan SKP LB harus diterbitkan dalam waktu paling lambat 1 bulan setelah jangka waktu 12 bulan tersebut berakhir;

4. WP diberi imbalan bunga sebesar 2% sebulan apabila SKP LB terlambat diterbitkan dalam jangka waktu 1 bulan tersebut diatas, dihitung sejak berakhirnya jangka waktu 1 bulan tersebut sampai dengan saat diterbitkan SKP LB.

METODE RESTITUSI PAJAK

• Jangka waktu dapat diperpendek menjadi

RESTITUSI

WP dengan Kriteria Tertentu

Penelitian

PPN max 1 bulan

PPh max 3 bulan

Diterbikan SK PPKP *)Diterbikan SK PPKP *)

PPh

PPN

Max 1 bulan

Max 7 hari

TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

WP

ALPAALPA SENGAJASENGAJAPERCOBAANPERCOBAANPENGULANGANPENGULANGAN

ALPAALPA

• Tidak menyampaikan SPT • Menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar, atau tidak lengkap atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga menimbulkan kerugian pada pendapatan negara.

Pidana kurungan paling lama 1(satu) tahun dan/atau denda paling tinggi 2 kali pajak terutang

TINDAK PIDANA DI PERPAJAKAN

SENGAJASENGAJA

• Tidak mendaftarkan diri atau menyalahgunakan NPWP;• Tidak menyampaikan SPT; • Menyampaikan SPT tidak benar atau tidak lengkap;• Menolak untuk diperiksa;• Memperlihatkan pembukuan/pencatatan/dokumen lain yang dipalsukan;• Tidak menyelenggarakan pembukuan/pencatatan;• Tidak menyetor pajak yang telah dipungut.

Pidana kurungan paling lama 6 (enam) tahun penjara dan denda paling tinggi 4 kali pajak terutang/kurang bayar.

PENGULANGANPENGULANGAN

Pidana dilipatkan 2(dua).

Belum lewat 1 tahun selesai menjalani pidana karena melakukan tindak pidana secara sengaja

PERCOBAANPERCOBAAN

• Menyalahgunakan NPWP/NPPKP• Menyampaikan SPT tidak benar/tidak lengkap dalam hal pengajuan restitusi/kompensasi

Pidana kurungan paling lama 2(dua) tahun dan denda paling tinggi 4 kali dari restitusi/kompensasi yang dimohon oleh WP.

KETERANGAN

KEBERATAN DAN BANDING

SKPKB SKPKBT SKPLB SKPN

KEBERATANKEBERATAN

KEPUTUSANKEPUTUSAN

DITOLAKDITOLAKDITERIMA DITERIMA

Syarat pengajuan Surat Keberatan:• Tertulis dalam Bahasa Indonesia;• Mengemukakan jumlah pajak terhutang,

jumlah dipotong/dipungut;• Alasan-alasan yang jelas,• Tidak menunda pembayaran;• Satu surat untuk 1 SKP;• Diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak

tanggal SKP

Pemotongan/pemungutan oleh pihakketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

BANDINGBANDING

PENGADILAN PAJAK-JAKARTAPENGADILAN PAJAK-JAKARTA

SYARAT BANDING

BANDING

• Tertulis;• Dalam bahasa Indonesia;• Alasan yang jelas;• Diajukan kapada Pengadilan Pajak Jakarta ;• Wajib Pajak setor 50% dari Pajak Terutang;• Tidak menunda kewajiban membayar pajak dan pelaksanaan penagihan pajak.

SYARAT

Diajukan dalam waktu 3 bulan sejak keputusan diterima, dilampiri salinan surat keputusan tersebut

Apabila permohonan Banding diterima, kelebihan pembayaran dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2 % sebulan untuk selama-lamanya 24 bulan.

GUGATAN

Diajukan dalam waktu 14 hari sejak tanggal pelaksanaan penagihan (selain SKP).

• Diajukan kepada Pengadilan Pajak;• Tertulis dalam Bahasa Indonesia;• Terhadap 1 pelaksanaan penagihan atau 1 keputusan, diajukan 1 Surat Gugatan.

SYARAT

Penundaan penagihan pajak selama gugatan dikabulkan hanya apabila terdapat keadaan yang sangat mendesak yang mengakibatkan kepentingan penggugat sangat dirugikan jika pelaksanaan penagihan pajak yang digugat itu dilaksanakan. dapat diajukan sekaligus dalam Gugatan dan dapat diputus terlebih dahulu dari pokok sengketanya.

Jk. waktu pelunasan 30 hari sejak tanggal surat.

STPSKP KBSKP

KBT

Surat TegoranJk. waktu 21 hari sejak tanggal

surat.

Surat Paksa

Jk. waktu 2 X 24 jam sejak tanggal surat.

Surat Sita Pelelangan

MEKANISME PENAGIHAN PAJAK

spt dan ssp

Documents