sop akun dana pensiun antam fix
TRANSCRIPT
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
1/55
Laporan keuangan harus diuraikan, didefnisikan, disajikan, dan
diungkapkan dari masing-masing pos dengan memperhatikan item
sebagai berikut:
• Bentuk dan susunan Laporan Keuangan
• Periode Akuntansi
• Mata uang termasuk masalah selisih kurs
• Materialitas
• Transaksi hubungan istimewa
• Pengukuran unsur laporan keuangan
1. BENTUK DAN SUSUNAN LAPORAN KEUANGANBentuk dan susunan laporan keuangan dana pensiun ATAM
disesuaikan dengan keputusan menteri keuangan !" o#$%&'KMK#(')%%), tanggal * +esember )%%), tentang Laporan
Keuangan +ana Pensiun# Keputusan +irektur enderal Lembaga
Keuangan +epartemen Keuangan !" o# )*$'LK')%%, tanggal .*
April )%% tentang Pedoman Pen/usunan Laporan Keuangan +ana
Pensiun dan Pern/ataan 0tandar Akuntansi Keuangan o# .1
tentang Akuntansi +ana Pensiun#
Laporan Keuangan +ana Pensiun terdiri dari:• Laporan Akti2a Bersih
• Laporan Perubahan Akti2a Bersih
• era3a
• Perhitungan 4asil 5saha
• Laporan Arus Kas
• 6atatan Atas Laporan Keuangan
a) Laporan Aktiva BersihLaporan Akti2a Bersih adalah laporan /ang men/ediakan in7ormasi
mengenai berapa besar keka/aan +ana Pensiun ATAM /ang
tersedia untuk pemba/aran man7aat pensiun peserta +ana Pensiun
ATAM# +ari Laporan Akti2a Bersih, Peserta Program Pensiun dapat
mengetahui berapa besar keka/aan +ana Pensiun /ang tersedia
untuk pemba/aran man7aat pensiun# umlah seluruh akti2a +ana Pensiun ATAM tidak termasuk piutang
iuran tambahan /ang belum jatuh tempo, dikurangi seluruh
kewajiban +ana Pensiun ATAM ke3uali kewajiban aktuaria,
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
2/55
menunjukan jumlah akti2a bersih /ang tersedia untuk pemba/aran
man7aat pensiun pada tanggal laporan# Penilaian akun-akun akti2a
untuk tujuan pen/usunan laporan ini dapat dilihat dalam Kebijakan
Akuntansi tiap-tiap akun#"n7ormasi /ang harus diungkapkan dalam Laporan Akti2a Bersih
meliputi:1) Aktiva
a8 "n2estasib8 Akti2a Lan3ar di Luar "n2estasi38 Akti2a 9perasionald8 Akti2a lain-lain
2) KewajibanKewajiban di luar Kewajiban Aktuaria PPMP8
Adapun 3ontoh Laporan Akti2a Bersih untuk PPMP'PP"P adalah
sebagai berikut
b) Laporan Perbahan Aktiva BersihLaporan Perubahan Akti2a Bersih disajikan dengan single step
dimana semua penambahan baik /ang berasal dari pendapatan
in2estasi, peningkatan penurunan8 in2estasi, hak atas iuran
pensiun, pendapatan lain-lain dan bantuan dari pihak luar
dikelompokkan menjadi satu kelompok kemudian dikurangkan
semua pengurangan baik berupa beban in2estasi, beban
operasional, beban lain-lain dan beban kewajiban pemba/aran
man7aat pensiun Man7aat Pensiun atuh Tempo8# +engan demikian
seluruh penambahan dan pengurangan keka/aan +ana Pensiun
ATAM dapat terlihat dengan jelas pada Laporan Perubahan Akti2a
Bersih ini# Pemakai laporan ini dapat mengetahui dari mana saja
+ana Pensiun memperoleh penambahan keka/aann/a dan untuk
apa saja keka/aan tersebut berkurang#38 "n7ormasi /ang harus diungkapkan dalam Laporan Perubahan Akti2a
Bersih meliputi:1) Penambahan Aktiva Bersih
a8 Pendapatan "n2estasib8 Peningkatan'Penurunan 0elisih Penilaian "n2estasi38 "uran Pensiun normal dan tambahan /ang jatuh tempo PPMP,
ataud8 Pendapatan Lain-lain
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
3/55
e8 Pengalihan +ana dari +ana Pensiun lain
2) Pengurangan Aktiva Bersiha8 Beban "n2estasib8 Beban 9perasional
38 Man7aat Pensiun atuh Tempod8 Beban Lain-laine8 Pajak Penghasilan Badan78 Pengalihan +ana ke +ana Pensiun lain
ika selisih antara penambahan dan pengurangan bernilai positi7
maka nilai akti2a bersih akhir tahun akan mengalami peningkatan,
sebalikn/a jika bernilai negati7 maka nilai akti2a bersih akhir tahun
akan mengalami penurunan#
!) Perhitn"an #asi$ UsahaPerhitungan 4asil 5saha +ana Pensiun ATAM adalah laporan /ang
menggambarkan hasil usaha +ana Pensiun selama periode
akuntansi tertentu /ang men3erminkan prestasi +ana Pensiun
selama periode tersebut#Perhitungan 4asil 5saha disusun berdasarkan kerangka dasar
pen/usunan dan pen/ajian laporan keuangan# "n7ormasi /ang harus
diungkapkan dalam laporan ini meliputi:.8 Pendapatan "n2estasi)8 Beban "n2estasi8 4asil 5saha "n2estasi*8 Beban 9perasional$8 Pendapatan dan Beban Lain-lain(8 4asil 5saha 0ebelum Pajak;8 Pajak Penghasilan Badan18 4asil 5saha 0etelah PajakAdapun 3ontoh Laporan 4asil 5saha untuk PPMP adalah sebagai
berikut
e) Laporan Ars KasPen/usunan Laporan Arus Kas harus sesuai dengan Pern/ataan
0tandar Akuntansi Keuangan o# ), tentang Laporan Arus Kas#
Laporan Arus Kas adalah laporan /ang dapat memberikan in7ormasi
kepada para pemakai laporan keuangan untuk menge2aluasi
perubahan akti2a bersih dalam pengaruhn/a terhadap penerimaan
dan penggunaan kas, sebagai dasar untuk menilai kemampuan
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
4/55
+ana Pensiun dalam menghasilkan kas dan setara kas serta menilai
kebutuhan +ana Pensiun untuk menggunakan kas tersebut#Laporan Arus Kas +ana Pensiun ATAM dibuat dengan
menggunakan metode langsung dan melaporkan arus kas selama
satu periode akuntansi dan diklasifkasikan sebagai berikut:.8 Arus kas dari Akti2itas "n2estasi)8 Arus kas dari Akti2itas 9perasional8 Arus kas dari Akti2itas Pendanaan
%) &atatan Atas Laporan Kean"an6atatan Atas Laporan Keuangan merupakan bagian dari Laporan
Keuangan utama /ang berisi in7ormasi penting dan penjelasan atas
akun-akun /ang disajikan dalam laporan keuangan utama, sehingga
pemakai laporan keuangan mempun/ai in7ormasi /ang lengkap
mengenai keseluruhan laporan keuangan#6atatan atas laporan keuangan men3akup in7ormasi sebagai
berikut:.8 Penjelasan mengenai program pensiun serta perubahan /ang
terjadi selama periode laporan, antara lain:a8 Awal Pembentukan +ana Pensiun, ama Pengurus, +ewan
Pengawas +ana Pensiun<
b8 ama Pendiri /ang mengungkapkan nama dan kategoriindustri dari Pendiri<
38 ama +ana Pensiun, omor dan tanggal pengesahan dari
Menteri Keuangan, enis Program Pensiun /ang dianut
PPMP'PP"P8<d8 Penjelasan perubahan Peraturan +ana Pensiun /ang terjadi
selama periode laporan termasuk pokok-pokok perubahan
peraturan /ang dimaksud bila ada8<
e8 Kelompok kar/awan /ang menjadi peserta program pensiun
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
5/55
b8 +asar pen/usunan Laporan Keuangan adalah dasar akrual
ke3uali untuk Laporan Kas<38 Kebijakan Pen/usutan Akti2a Tetapd8 Kebijakan /ang berkaitan dengan perlakuan instrumen
in2estasi misaln/a obligasi, saham, bangunan#e8 Kebijakan pengakuan pendapatan<78 Kebijakan pengakuan beban termasuk metode
pen/usutann/a<g8 Kebijakan penjabaran mata uang asing termasuk nilai kurs
/ang digunakan<h8 Penentuan materialitas akun<i8 Kebijakan pelunasan defsit#
8 Penjelasan mengenai kebijakan pendanaan, /ang
mengungkapkan antara lain:a8 Penjelasan umum /ang berisi ikhtisar demograf peserta,
perhitungan man7aat pensiun, dan kebijakan pendiri dalam
rangka pendanaan<b8 =aluasi aktuaria terakhir /ang berisi nama aktuaris, tanggal
2aluasi aktuaria, asumsi aktuaria, metode penilaian, nilai
kewajiban aktuaria dan kewajiban sol2abilitas, besar iuran dan
amortisasi defsit#*8 Penjelasan mengenai kebijakan in2estasi /ang menjelaskan jenis
in2estasi /ang diperkenankan, sasaran hasil in2estasi, dan
penggunaan tenaga ahli Fund Manager)<$8 Penjelasan mengenai transaksi afliasi dan si7atn/a diungkapkan
transaksi dengan pihak /ang memiliki hubungan afliasi langsung
maupun tidak langsung dengan pengurus, dewan pengawas,
pendiri, mitra pendiri, atau penerima titipan<
(8 Penjelasan per akun dalam laporan keuangan /ang diungkapkanpada tiap-tiap akun /ang dapat mempengaruhi pemba3a dalam
pengambilan keputusan# Akun /ang harus dijelaskan adalah
akun-akun /ang bernilai material, ke3uali din/atakan lain# Apabila
penjelasan tiap akun terdapat pengungkapan rin3ian akun /ang
tidak material maka pengungkapan rin3ian akun tersebut dapat
dilakukan dengan mengelompokann/a berdasarkan jenis dan
si7at /ang sama
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
6/55
;8 Penjelasan mengenai keka/aan untuk pendanaan /ang
mengungkapkan hal sebagai berikut:a8 !in3ian keka/aan dalam sengketa atau diblokir oleh pihak
/ang berwenang<
b8 "uran, baik sebagian atau seluruhn/a /ang pada tanggal
perhitungan aktuaria belum disetor ke +ana Pensiun lebih dari
bulan sejak tanggal jatuh tempo<38 Keka/aan /ang ditempatkan di luar negeri dan jenis keka/aan
/ang dikategorikan sebagai piutang lain-lain dan akti2a lain-
lain#18 Penjelasan mengenai Mitra Pendiri kalau ada8 /ang
mengungkapkan nama dan kategori industri Mitra Pendiri /ang
terda7tar dalam Peraturan +ana Pensiun selama periode /ang
dilaporkan#'. PER(ODE AKUNTANS(
Tahun Buku +ana Pensiun ATAM adalah mulai . anuari sampai
dengan . +esember dalam tahun /ang bersangkutan# Laporan
keuangan +ana Pensiun ATAM disusun se3ara bulanan, triwulanan,
semesteran, dan kemudian tahunan /ang disajikan dan dilaporkan
kepada Menteri Keuangan, serta pihak lain /ang rele2an setelah
dilakukan pemeriksaan oleh auditor "ndependen atau Kantor
Akuntan Publik /ang ditunjuk oleh +ewan Pengawas#Laporan Keuangan juga disusun setiap saat jika ada kebutuhan )
periode'tahun terakhir, agar pengawasan serta pembinaan terhadap
perkembangan /ang terjadi dalam keuangan +ana Pensiun ATAM
dapat diketahui dari waktu ke waktu#. *ATER(AL(TAS
+alam Laporan Keuangan +ana Pensiun ATAM, akun-akun material
disajikan dalam laporan sesuai dengan 7ormat standar berdasarkan
Keputusan +irektur enderal Lembaga Keuangan +epartemen
Keuangan !" o# )*$'LK')%%, tanggal .* April )%% tentang
Pedoman Pen/usunan Laporan Keuangan +ana Pensiun# ika terdapat akun material /ang tidak di3antumkan sebagai akun
dari 7ormat standar maka akun tersebut disajikan sebagai subakun
dari akun /ang 7ungsi dan jenis akun tersebut sama /ang terdapat
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
7/55
dalam 7ormat standar dengan memberikan pengungkapan /ang
wajar dalam 3atatan atas laporan keuangan# ika akun material tersebut tetap tidak dapat dikategorikan ke dalam
salah satu akun /ang tersedia dalam 7ormat standar karena
perbedaan 7ungsi dan jenis, maka akun tersebut disajikan dengan
pengungkapan /ang wajar dalam 3atatan atas laporan keuangan#
Akun /ang nilain/a tidak material disajikan dalam akun /ang
tersedia dalam 7ormat standar#+. *ATA UANG
Pe$aporan+alam Laporan Keuangan +ana Pensiun ATAM, mata uang
pelaporan /ang digunakan adalah mata uang "ndonesia /aitu
!upiah#5ntuk memasukan transaksi dalam 2aluta asing pada Laporan
Keuangan, transaksi harus din/atakan dalam mata uang pelaporan
/aitu !upiah# Transaksi /ang menggunakan mata uang asing dibukukan dengan
menggunakan kurs pada saat terjadin/a transaksi kurs
transaksi'kurs aktual8#Pelaporan pada tanggal nera3a, dimana terdapat akti2a atau
kewajiban moneter dalam mata uang asing dilaporkan ke dalam
mata uang rupiah dengan menggunakan kurs tanggal nera3a#
Apabila terdapat kesulitan menentukan kurs tanggal nera3a, maka
dapat menggunakan kurs tengah# Bank "ndonesia sebagai indikator
/ang objekti7#"n2estasi dalam 2aluta asing baik /ang dinilai historis dalam nera3a
maupun nilai wajar dalam Laporan Akti2a Bersih, dilaporkan dengan
mata uang pelaporan /aitu !upiah#Se$isih Krs0elisih Kurs timbul jika terdapat perubahan kurs antara tanggal
transaksi dengan tanggal pen/elesaian (settlement date) dari
transaksi dalam mata uang asing# ika timbuln/a dan pen/elesaian suatu transaksi berada dalam
suatu periode akuntansi /ang sama, maka selisih kurs diakui dalam
periode tersebut sebagai laba atau rugi dalam laporan 4asil 5saha# ika timbuln/a dan pen/elesaian suatu transaksi berada dalam
beberapa periode akuntansi, maka selisih kurs harus diakui untuk
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
8/55
setiap periode akuntansi dengan memperhitungkan perubahan kurs
untuk masing-masing periode# ,-$ah se$isih krs an" !iperhitn"kan hars !in"kapkan
!a$a- $aba ata r"i !a$a- $aporan #asi$ Usaha.
5ntuk jenis Akti2a "n2estasi, jika terdapat selisih kurs /ang timbul
akibat perubahan kurs pada tanggal penempatan in2estasi dan kurs
pada tanggal pelaporan, maka selisih tersebut diakui sebagai 0elisih
Penilaian "n2estasi bukan sebagai laba atau rugi selisih kurs#
Pengakuan selisih kurs sebagai laba atau rugi dilakukan pada saat
realisasi pen3airan 2aluta asing tersebut ke dalam !upiah#/. TRANSAKS( #UBUNGAN (ST(*E0A
Pihak-pihak /ang mempun/ai hubungan istimewa adalah:
.8 Perusahaan baik langsung maupun melalui satu atau lebih
perantara, mengendalikan, atau dikendalikan oleh, atau berada
di bawah pengendalian bersama dengan +ana Pensiun ATAM#)8 Perusahaan Asosiasi8 Perorangan /ang memiliki, baik /ang se3ara langsung maupun
tidak langsung, suatu kepentingan hak suara di +ana Pensiun
ATAM /ang berpengaruh se3ara signifkan dan anggota
keluarga dekat dari perorangan tersebut /ang mempengaruhi
atau dipengaruhi perorangan tersebut dalam transaksin/a
dengan +ana Pensiun ATAM#*8 Kar/awan kun3i, /aitu orang-orang /ang mempun/ai wewenang
dan tanggung jawab untuk meren3anakan, memimpin dan
mengendalikan kegiatan +ana Pensiun ATAM#$8 Perusahaan dimana suatu kepentingan substansial dalam hak
suara dimiliki baik se3ara langsung maupun tidak langsung oleh
setiap orang /ang diuraikan dalam butir atau *, atau setiap
tersebut mempun/ai pengaruh signifkan atas perubahan
tersebut#0emua transaksi dengan pihak /ang mempun/ai hubungan
istimewa, baik /ang dilakukan dengan atau tidak dengan pihak
ketiga, diungkapkan dalam Laporan Keuangan#
. PENGUKURAN UNSUR LAPORAN KEUANGANPengukuran adalah proses penetapan jumlah uang untuk mengakui
dan memasukan setiap unsur laporan keuangan dalam nera3a dan
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
9/55
laporan laba rugi# Proses ini men/angkut pemilihan dasar
pengukuran tertentu#0ejumlah dasar pengukuran /ang berbeda digunakan dalam derajat
dan kombinasi /ang berbeda dalam laporan keuangan# Berbagai
dasar pengukuran tersebut adalah sebagai berikut:a. Biaa #istoris
Akti2a di3atat sebesar pengeluaran kas atau setara kas8 /ang
diba/ar atau sebesar nilai wajar dari imbalan /ang diberikan
untuk memperoleh akti2a tersebut pada saat perolehan#Kewajiban di3atat sebesar jumlah /ang diterima sebagai penukar
dari kewajiban, atau dalam keadaan tertentu misaln/a pajak
penghasilan8, dalam jumlah kas atau setara kas8 /ang
diharapkan akan diba/arkan untuk memenuhi kewajiban dalam
pelaksanaan usaha /ang normal#b. Biaa Kini
Akti2a dinilai dalam jumlah kas atau setara kas8 /ang
seharusn/a diba/ar bila akti2a /ang sama atau se3ara akti2a
diperoleh sekarang#Kewajiban din/atakan dalam jumlah kas atau setara kas8 /ang
tidak didiskontokan /ang mungkin akan diperlukan untuk
men/elesaikan kewajiban sekarang#2. Ni$ai rea$isasi3 pene$esaian
Akti2a din/atakan dalam jumlah kas atau setara kas8 /ang dapat
diperoleh sekarang# dengan menjual akti2a dalam pelepasan
normal#Kewajiban din/atakan sebesar nilai pen/elesaian< /aitu jumlah
kas atau setara kas8 /ang tidak didiskontokan /ang diharapkan
akan diba/arkan untuk memenuhi kewajiban dalam pelaksanaan
usaha normal#!. Ni$ai sekaran"
Akti2a din/atakan sebesar arus kas masuk bersih dimasa depan
/ang didiskontokan ke nilai sekarang dari pos /ang diharapkan
dapat memberikan hasil dalam pelaksanaan usaha normal#penjelasan akun diberikan untuk menjelaskan setiap akun /ang
digunakan dalam +a7tar Kode Buku Besar atau +a7tar Akun /ang
sudah jelas dengan sendirin/a ( self eplainat!r") tidak dijelaskan
lagi#1. (N4ESTAS(
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
10/55
Pengertian "n2estasi
• 0eluruh pembelian'penempatan dalam bentuk keka/an termasuk
dalam kategori in2estasi /ang diatur oleh peraturan perundangan
bagi +ana Pensiun /ang disahkan Menteri Keuangan, diakui sebagai
in2estasi#
• "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun dikelompokan
sebagai Akti2aPengukuran "n2estasi
• "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur dengan
harga perolehan (hist!ri#al #!st) dalam era3a, sedangkan dalam
Laporan Akti2a Bersih diukur dengan nilai wajar
• Penentuan nilai wajar in2estasi dalam Laporan Akti2a Bersih
dihitung berdasarkan ketentuan peraturan /ang berlaku,
sebagaimana dapat dilihat di bawah ini:
enis "n2estasi $ist!ri#al %!st era3a8
ilai wajarAkti2a
Bersih8+eposito Berjangka dan +96 ominal ominal0ertifkat +eposito > 0P5 ilai Tunai ilai Tunai0aham /ang ter3atat di Bursa ?7ek 4arga Perolehan
@
ilai Pasar
9bligasi /ang ter3atat di Bursa
?7ek untuk dimiliki hingga jatuh
tempo
4arga Perolehan
@
4arga
Perolehan
setelah
diamortisasi
premi'disko
nto
9bligasi /ang ter3atat di bursae7ek untuk diperdagangkan atau
tersedia untuk dijual
4argaPerolehan@
ilai Pasar
Penempatan langsung pada saham
Tanah, Bangunan atau Tanah dan
Bangunan
4arga
Perolehan@
ilai Buku@
@@@ Metode
?kuitas atau
Penilai
"ndependen
@@
5nit Pen/ertaan !eksadana 4arga ilai Akti2a
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
11/55
Perolehan@ Bersih0ertifkat Bank "ndonesia ilai Tunai ilai Tunai0urat Berharga /ang diterbitkan
oleh pemerintah !" untuk dimiliki
hingga jatuh tempo
4arga
Perolehan@
4arga
Perolehan
setelah
diamortisasi
premi'disko
nto0urat Berharga /ang diterbitkan
oleh pemerintah !" untuk
diperdagangkan atau tersedia
untuk dijual0urat Berharga /ang diterbitkan
oleh pemerintah !" dalam hal
dikelompokkan /ang jatuh
tempon/a kurang dari . tahun
4arga
Perolehan@
ilai Tunai
ilai Pasar
ilai Tunai
@4arga perolehan adalah harga beli ditambah dengan bia/a-bia/a
/ang terjadi dalam transaksi pembelian# Khusus in2estasi dalam
bentuk Tanah dan Bangunan hist!ri#al #!st adalah harga perolehan
dikurangi pen/usutann/a nilai buku8@@jenis in2estasi /ang perlu dinilai oleh penilai independen,
penilaiann/a dilakukan berdasarkan peraturan /ang berlaku /aitu
bila diadakan 2aluasi atas nilai kewajiban aktuaria pada saat
tertentu dan sekurang-kurangn/a tahun sekali@@@pemilihan dasar penilaian atas penempatan langsung pada tahun
dengan metode ekuitas atas nilai wajar dari penilaian oleh penilai
independen, terlebih dahulu harus disetujui oleh pendiri dan dewanpengawas dan diberlakukan dengan memperhatikan prinsip
konsistensiPengakuan "n2etasi
• "n2estasi diakui pada saat +ana Pensiun ATAM melakukan
pembelian'penempatan keka/aan +ana Pensiun ATAM dalam
bentuk jenis in2estasi /ang diperbolehkan oleh ketentuan
perundangan /ang berlaku berdasarkan bukti transaksi#
Pen/ajian dan Pengungkapan "n2estasi
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
12/55
• "n2estasi disajikan dalam nera3a maupun Laporan Akti2a Bersih
sebagai kelompok Akti2a dan dirin3i sesuai dengan jenis in2estasi
/ang dilakukan oleh +ana Pensiun ATAM#
• enis- jenis "n2estasi /ang ditempatkan oleh +ana Pensiun ATAM
diungkapkan dalam 6atatan Laporan Keuangan berikut
penjelasann/a#
• +asar penilaian terhadap jenis-jenis in2estasi diungkapkan dalam
6atatan Laporan Keuangan berikut penjelasann/a#
• Apabila terdapat jenis in2estasi /ang melanggar ketentuan
perundangan /ang berlaku maka diungkapkan dalam 6atatan
Laporan Keuangan berikut penjelasann/a#Adapun jenis-jenis in2estasi /ang diperbolehkan oleh ketentuan
perundangan /ang berlaku adalah sebagai berikut:1. Deposito On Call
Pengertian +eposito &n %all
• +eposito &n %all /ang dimaksud adalah deposito /ang dapat ditarik
sewaktu-waktu# angka waktun/a biasan/a kurang dari satu bulan,
misaln/a $ hari ataupun .% hari tergantung perjanjian#
Pengukuran +eposito &n %all• +eposito &n %all dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun Pemberi
Kerja diukur sebesar jumlah nominal# ilai nominal /ang dimaksud
adalah nilai nominal /ang tertera pada bil/et +eposito &n %all
tersebut#
• ilai nominal +eposito &n %all 2aluta asing dalam nera3a dikon2ersi
ke !upiah dengan kurs perolehan, sedangkan dalam Laporan Akti2a
Bersih dikon2ersi ke !upiah dengan kurs tengah Bank "ndonesia
pada tanggal laporan#Pengakuan +eposito &n %all
• +eposito &n %all diakui pada saat terjadi penempatan sejumlah
dana'uang dalam bentuk +eposito &n %all pada sebuah bank#Pen/ajian dan Pengungkapan +eposito &n %all
• +eposito &n %all disajikan pada kelompok akun in2estasi pada
urutan paling atas#
• +eposito &n %all =alas disajikan dalam era3a maupun Laporan
Akti2a Bersih dalam mata uang !upiah# +alam nera3a disajikansebesar nominal dikalikan kurs perolehan, sedangkan dalam
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
13/55
Laporan Akti2a Bersih disajikan sebesar nominal dikalikan kurs
tengah Bank "ndonesia pada tanggal laporan keuangan# Perbedaan
nilai akibat perbedaan kurs tersebut di atas disajikan dalam nera3a
pada akun 0elisih Penilaian "n2estasi#• +alam 6atatan Laporan Keuangan dan Lampiran diungkapkan
rin3ian penempatan +eposito &n %all pada tiap pihak bank, jumlah
nilai nominaln/a, tanggal penempatan tanggal jatuh tempo beserta
bunga /ang dijanjikan dan juga kurs perolehan serta kurs tengah
Bank "ndonesia pada tanggal laporan keuangan#
'. Deposito Ber5an"ka
Pengertian +eposito Berjangka
• +eposito berjangka adalah simpanan /ang penarikann/a han/a
dapat dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjianantara
pen/impanan dengan bentuk /ang bersangkutan#
Pengukuran +eposito Berjangka
•
+eposito Berjangka dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukurdengan nilai nominal# ilai nominal /ang dimaksud adalah nilai
nominal /ang tertera pada bil/et +eposito Berjangka tersebut
• ilai ominal +eposito Berjangka =alas dalam era3a dikon2ensi ke
!upiah dengan kurs perolehan, sedangkan dalam Laporan Akti2a
Bersih dikon2ensi ke !upiah dengan kurs tengah Bank "ndonesia
pada tanggal laporan
Pengakuan +eposito Berjangka• +eposito Berjangka diakui pada saat +ana Pensiun melakukan
pembelian penempatan +eposito Berjangka sesuai dengan nilai
nominaln/a, berdasarkan bukti transaksi#Pen/ajian dan pengungkapan +eposito Berjangka
• +eposito Berjangka disajikan dalam era3a maupun Laporan Akti2a
Bersih sebagai kelompok "n2estasi setelah akun +eposito &n %all#
• +eposito Berjangka 2alas disajikan dalam era3a maupun akti2a
Bersih dalam mata uang !upiah# +alam era3a disajikan sebesar
nominal dikalikan kurs perolehan, sedangkan dalam Laporan Akti2a
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
14/55
Bersih disajikan sebesar nominal dikalikan kurs tengah Bank
"ndonesia pada tanggal laporan keuangan# Perbedaan nilai akibat
perbedaan kurs tersebut di atas disajikan dalam nera3a Pada akun
0elisih penilaian "n2estasi#• +alam 6atatan Laporan Keuangan dan Laporan diungkapkan rin3ian
penempatan deposito berjangka pada tiap pihak bank, tanggal
penempatan, tanggal jatuh tempo beserta bunga /ang dijanjikan
dan juga kurs perolehan serta kurs tengah Bank "ndonesia pada
tanggal nera3a#
• Apabila ada penempatan deposito berjangka pada bank /ang tidak
sehat Bank 'ake &ver atau bank Beku Kegiatan 5saha8 maka
diungkapkan dalam 6atatan Laporan Keuangan berikut
penjelasann/a#
. Serti6kat Deposito
Pengertian 0ertifkat deposito0ertifkat +eposito /ang dimaksud adalah deposito berjangka /ang
bukti simpanann/a dapat diperdagangkan#Pengukuran 0ertifkat +eposito dan Bunga 0ertifkat +eposito
• 0ertifkat +eposito dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur
dengan nilai tunai baik dalam era3a maupun Laporan Akti2a
Bersih# ilai tunai /ang dimaksud dihitung sesuai dengan rumus
/ang ditetapkan oleh Bank "ndonesia /aitu:ilai nominal ($8($sisa hari C bunga8
• Bunga 0ertifkat +eposito diperoleh dari selisih nilai tunai pada
tanggal laporan keuangan periode sebelumn/a dengan nilai tunai
pada tanggal laporan keuangan periode berjalan#Pengakuan 0ertifkat +eposito
• 0ertifkat +eposito diakui pada saat +ana Pensiun melakukan
pembelian penempatan sertifkat deposito berdasarkan bukti
transaksi#Pen/ajian dan Pengungkapan 0ertifkat +eposito
• 0ertifkat +eposito disajikan dalam era3a maupun Laporan Akti2a
Bersih sebagai kelompok in2estasi dalam urutan setelah akun
+eposito Berjangka#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
15/55
• Bunga 0ertifkat +eposito =alas dalam Laporan 4asil 5saha dan
Perubahan Akti2a Bersih di3atat sebesar bunga 2alas dikalikan
dengan kurs 2alas pada tanggal laporan keuangan
• ilai tunai 0ertifkat +eposito =alas dalam era3a danLaporan
Akti2a Bersih di3atat sebesar nilai tunai dalam rupiah pada periode
sebelumn/a angka dalam nera3a8 ditambah bunga berjalan dalam
rupiah angka dalam Laporan 4asil 5saha8
• Mo2ing A2erage Kurs =alas diperoleh sebesar nilai tunai dalam
rupiah dibagi nilai tunai dalam 2alas
• Perbedaan antara nilai tunai 2alas dikalikan dengan kurs pada
tanggal laporan dengan nilai tunai 2alas dikalikan dengan mo2ing
a2erage kurs 2alas, disajikan di nera3a sebagai akun 0elisihPenilaian "n2estasi 0P"8 dengan akun lawan 0elisih Kewajiban
Aktuaria 0KA8
• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian penempatan
sertifkat deposito pada tiap pihak bank, beserta nilai tunai dan
selisih nominaln/a+. Serti6kat Bank (n!onesiaPengertian 0ertifkat Bank "n "ndonesia0ertifkat Bank "ndonesia /ang dimaksud adalah surat berharga
/ang diterbitkan oleh Bank "ndonesia#Pengukuran 0ertifkat Bank "ndonesia
• 0ertifkat Bank "ndonesia dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
diukur dengan nilai tunai dalam era3a maupun Laporan Akti2a
Bersih# ilai tunai /ang dimaksud dihitung sesuai dengan rumus
/ang telah ditetapkan oleh Bank "ndonesia /aitu:ilai nominal ($8($sisa hari C bunga8
• Bunga 0ertifkat Bank "ndonesia diperoleh dari selisih tanggal
laporan keuangan periode sebelumn/a dengan nilai tunai pada
tanggal laporan keuangan periode berjalan#Pengakuan 0ertifkat Bank "ndonesia
• 0ertifkat Bank "ndonesia diakui pada saat +ana Pensiun ATAM
melakukan pembelian'penempatan 0ertifkat Bank "ndonesia
berdasarkan bukti transaksi #Pen/ajian dan pengungkapan 0ertifkat Bank "ndonesia
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
16/55
• 0ertifkat Bank "ndonesia disajikan dalam era3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebagai kelompok "n2estasi dalam urutan setelah akun
0ertifkat +eposito
• 0ertifkat Bank "ndonesia disajikan dalam era3a +an Laporan
Akti2a Bersih sebesar nilai tunain/a dalam mata uang rupiah
• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan nilai tunai dan nilai
nominal 0ertifkat Bank "ndonesia tersebut/. Saha-Pengertian saham
• 0aham /ang dimaksud adalah surat berharga dalam bentuk saham
/ang diperdagangkan oleh bursa e7ek di "ndonesia#Pengukuran 0aham
• +alam era3a saham diukur dengan harga perolehan hist!ri#al
#!st) dengan metode rata-rata bergerak (m!ving average)
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur dengan harga wajar
harga pasar8 saham pada tanggal laporan keuanganPengakuan 0aham
• 0aham diakui pada saat terjadi persetujuan konfrmasi transaksi
pembelian saham berdasarkan bukti transaksi bukan pada saat
settlement terjadi8#Pen/ajian dan Pengungkapan 0aham
• 0aham disajikan dalam era3a maupun Laporan Akti2a Bersih
dalam kelompok "n2estasi dalam urutan setelah akun 0ertifkat Bank
"ndonesia#
• 0aham disajikan dalam era3a sebesar harga perolehan hist!ri#al
#!st) dengan metode rata-rata bergerak (m!ving average)
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur dengan harga wajar
harga pasar8 saham pada tanggal laporan keuangan# 0elisih antara
nilai harga pasar8 saham pada tanggal nera3a dengan harga
perolehann/a disajikan di era3a pada akun 0elisih Penilaian
"n2estasi#
• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian penempatan
saham pada tiap pihak tempat berin2estasi, harga perolehan, dan
harga pasar pada tanggal nera3a dirin3i per jenis dan jumlah
lembar saham8#. Ob$i"asi
Pengertian obligasi
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
17/55
• 9bligasi /ang dimaksud adalah surat berharga dalam bentuk
obligasi /ang diperdagangkan dalam bursa e7ek "ndonesia#Pengukuran 9bligasi
• Obligasi untuk dimiliki hingga jatuh tempo dalam nera3a
diukur berdasarkan harga perolehan (hist!ri#al #!st) dengan metode
rata-rata bergerak m!ving average) sedangkan dalam Laporan
Akti2a Bersih diukur berdasarkan harga perolehan setelah
diamortisasi premi'diskonto#
• Obligasi untuk diperdagangkan (trading) dan obligasi
tersedia untuk diperdagangkan (available for sale) dalam
era3a +ana Pensiun diukur berdasarkan harga perolehan
hist!ri#al #!st) dengan metode rata-rata bergerak (m!vingaverage) sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur
berdasarkan harga pasar nilai wajar8 pada tanggal laporan
keuangan#
• ilai perolehan Ob$i"asi 4a$as dalam era3a dikon2ensi ke dalam
!upiah dengan mo2ing a2erage dari kurs 2alas dan nilai point,
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih dikon2ensi dalam !upiah
dengan kurs 2alas tengah Bank "ndonesia dan nilai point pada
tanggal laporan# Perbedaan nilai nera3a dan nilai akti2a bersih
terhadap obligasi 2alas disajikan dalam akun 0elisih Penilaian
"n2estasi#Pengakuan 9bligasi
• 9bligasi diakui pada saat terjadi persetujuan konfrmasi transaksi
pembelian'penempatan obligasi berdasarkan bukti transaksi bukan
pada saat settlement terjadi8# Premi'diskonto dengan harga
perolehann/a disajikan di era3a pada akun 0elisih Penilaian"n2estasi#
Pen/ajian dan Pengungkapan 9bligasi
• 9bligasi disajikan dalam nera3a maupun Laporan Keuangan Akti2a
Bersih sebagai kelompok "n2estasi dalam urutan setelah akun
0aham
• Obligasi untuk dimiliki hingga jatuh tempo dalam nera3a
disajikan sebesar harga perolehan (hist!ri#al #!st) dengan metode
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
18/55
rata-rata bergerak (m!ving average), sedangkan dalam Laporan
Akti2a Bersih disajikan sebesar harga perolehan setelah diamortisasi
premi'diskonto# 0elisih antara harga perolehan setelah diamortisasi
premi'diskonto dengan harga perolehann/a disajikan di nera3a padaakun selisih penilaian in2estasi#
• Obligasi untuk diperdagangkan (trading) dan obligasi
tersedia untuk diperdagangkan (available for sale) disajikan
dalam nera3a sebesar harga perolehan (hist!ri#al #!st), sedangkan
dalam laporan akti2a bersih diukur berdasarkan harga pasar nilai
wajar8 pada tanggal laporan keuangan# 0elisih antara harga pasar'
nilai wajar obligasi pada tanggal nera3a dengan harga perolehann/a
disajikan di nera3a pada akun 0elisih penilaian in2estasi#
• Obligasi Valas dalam nera3a disajikan dengan mengkon2ersi nilai
perolehan 2alas ke dalam rupiah denga mo2ing a2erage dari kurs
2alas dan nilai point, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih
dikon2ersi dalam rupiah dengan kurs 2alas tengah Bank "ndonesia
dan nilai point pada tanggal laporan# Perbedaan nilai obligasi 2alas
di nera3a dan nilai di Laporan Akti2a Bersih disajikan dalam akun
0elisih Penilaian "n2estasi#• +alam 6atatan atas Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian
penempatan obligasi pada tiap pihak tempat berin2estasi beserta
nomor serin/a, tanggal penempatan, tanggal jatuh tempo, harga
perolehan, harga pasar dan kurs per tanggal laporan dirin3i per
jenis dan jumlah lembar obligasi8 serta dasar penilaian harga pasar
obligasi#
• ika terjadi perubahan pengklasifkasian obligasi maka diungkapkan
alasan-alasan /ang mendasarin/a misaln/a perubahan tingkat
bunga pasar, kebutuhan likuiditas, perubahan dalam ketersediaan
dan hasil in2estasi alternati7, perubahan dalam sumber pendanaan,
perubahan dalam risiko mata uang asing, dan lain-lain# ilai obligasi
tersebut di3atat sebesar nilai wajarn/a dan selisih antara nilai wajar
dengan nilai historisn/a diamortisasi selama masa man7aat
in2estasi tersebut dengan 3ara /ang konsisten dengan amortisasi
diskonto dan premi#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
19/55
7. Unit Penertaan Reksa!ana
Pengertian 5nit Pen/ertaan !eksadana
•
Dang dimaksud 5nit Pen/ertaan !eksadana adalah surat berhargadalam bentuk reksadana /ang diperdagangkan oleh bursa e7ek di
"ndonesia#Pengukuran 5nit Pen/ertaan !eksadana
• !eksadana dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur dengan
harga perolehan hist!ri#al #!st) dengan metode M!ving Average
dalam nera3a, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur
dengan nilai wajar harga pasar reksadana berdasarkan ilai Akti2a
Bersihn/a'AB8#• ilai Perolehan Reksa!ana 4a$as dalam nera3a dikon2ersi ke
dalam rupiah dengan mo2ing a2erage dari kurs 2alas dan nilai point,
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih dikon2ersi dalam rupiah
dengan kurs 2alas tengah Bank "ndonesia dan nilai point pada
tanggal laporan# Perbedaan nilai nera3a dan nilai akti2a bersih
terhadap reksadana 2alas disajikan dalam akun 0elisih Penilaian
"n2estasi#Pengakuan 5nit Pen/ertaan !eksadana
• !eksadana diakui pada saat terjadi persetujuan konfrmasi transaksi
pembelian reksadana, berdasarkan buku transaksi bukan pada saat
settlement terjadi8#Pen/ajian dan Pengungkapan 5nit Pen/ertaan !eksadana
• !eksadana disajikan dalam nera3a maupun Laporan Akti2a Bersih
sebagai kelompok "n2estasi di bawah akun 9bligasi
• !eksadana disajikan dalam nera3a sebesar harga perolehan
(hist!ri#al #!st), sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih disajikan
sebesar nilai wajar harga pasar reksadana berdasarkan ilai Akti2a
Bersihn/a'AB8# 0elisih antara nilai wajar harga pasar berdasarkan
ilai Akti2a Bersih8 reksadan pada tanggal nera3a dengan harga
perolehan (hist!ri#al #!st) disajikan di nera3a pada akun selisih
penilaian in2estasi#
• Reksa!ana 4a$as dalam nera3a disajikan dengan mengkon2ersi
nilai perolehan 2alas ke dalam rupiah dengan mo2ing a2erage darikurs 2alas dan nilai point, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
20/55
dikon2ersi dalam rupiah dengan kurs 2alas tengah Bank "ndonesia
dan nilai pont pada tanggal laporan# Perbedaan nilai reksadana
2alas di nera3a dan nilai di Laporan Akti2a Bersih disajikan dalam
akun 0elisih Penilaian "n2estasi#• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian penempatan
reksadana pada perusahaan apa saja, tanggal penempatan, harga
perolehann/a beserta rin3ian berapa jumlah unitn/a dan AB rata-
ratan/a8 dan juga nilai wajar pada tanggal nera3a dirin3i berapa
harga pasarn/a berdasarkan ABn/a8 serta dasar penilaian nilai
wajar8. Srat Berhar"a Pe-erintah
Pengertian 0urat Berharga Pemerintah• 0urat Berharga Pemerintah adalah surat berharga /ang berupa
surat pengakuan utang dalam mata uang rupiah maupun 2aluta
asing /ang dijamin pemba/aran bunga dan pokokn/a oleh egara
!epublik "ndonesia sesuai dengan masa berlakun/a#Pengukuran 0urat Berharga Pemerintah
• 0urat Berharga Pemerintah ntk !i-i$iki hin""a 5ath te-po
dalam nera3a diukur berdasarkan harga perolehan (hist!ri#al #!st)
dengan metode rata-rata bergerak (m!ving average), sedangkandalam Laporan Akti2a Bersih diukur berdasarkan harga perolehan
setelah diamortisasi premi'diskonto#
• 0urat Berharga Pemerintah ntk !iper!a"an"kan (trading)
dalam nera3a +ana Pensiun diukur berdasarkan harga perolehan
(hist!ri#al #!st) dengan metode rata- rata bergerak (m!ving
average), sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur
berdasarkan harga pasar nilai wajar8 pada tanggal laporan
keuangan#
• Surat Berharga Pemerintah yang jatuh temponya kurang
dari 1 tahun dalam Laporan keuangan +ana Pensiun diukur
berdasarkan nilai tunai dalam nera3a maupun Laporan Akti2a
Bersih#
• ntuk Surat Berharga Pemerintah sampai dengan !" #$%
maka perhitungan bungan/a:
Bung ominal jlh hari jth tempo
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
21/55
aE interest rate
(%
• ntuk Surat Berharga Pemerintah di atas !" #$% maka
perhitungan bungan/a:
Bung
aE
ominal jlh hari jth tempo interest rate
umlah hari periode bunga .) bln'bulan periode
bunga
Pengukuran 0urat Berharga Pemerintah
• 0urat Berharga Pemerintah diakui pada saat terjadi persetujuan
konfrmasi transaksi pembelian'penempatan 0urat Berharga
Pemerintah, berdasarkan bukti transaksi bukan pada saat
settlement terjadi8#Pen/ajian dan Pengungkapan 0urat Berharga Pemerintah
• 0urat Berharga Pemerintah disajikan dalam nera3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebagai kelompok "n2estasi di bawah akun 5nit
Pen/ertaan !eksadana#
• urat Berharga Pemerintah untuk dimiliki hingga jatuh temp! dalam
nera3a disajikan sebesar harga perolehan (hist!ri#al #!st) dengan
metode rata-rata bergerak (m!ving average), sedangkan dalam
Laporan Akti2a Bersih disajikan sebesar harga perolehan setelah
diamortisasi premi'diskonto# 0elisih antara harga perolehan setelah
diamortisasi#
• Surat Berharga Pemerintah untuk diperdagangkan (trading)
disajikan dalam era3a sebesar harga perolehan (hist!ri#al #!st)
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur berdasarkan hargapasar nilai wajar8 pada tanggal laporan keuangan# 0elisih antara
harga pasar' nilai wajar obligasi pada tanggal nera3a dengan harga
perolehann/a disajikan di era3a pada akun 0elisih Penilaian
"n2estasi
• Surat Berharga Pemerintah yang jatuh temponya kurang
dari 1 tahun dalam era3a maupun Laporan Akti2a Bersih
disajikan sebesar nilai tunai#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
22/55
• +alam 6atatan Laporan Keuangan dan Lampiran diungkapkan
rin3ian penempatan 0urat Berharga Pemerintah apa saja beserta
momor serin/a, tanggal penempatan, tanggal jatuh tempo, harga
perolehann/a, dan nilai tunai pada tanggal nera3a#• ika terjadi perubahan pengklasifkasian surat berharga pemerintah
maka diungkapkan alasan-alasan /ang mendasarin/a misaln/a
perubahan tingkat bunga pasar, kebutuhan likuiditas, perubahan
dalam ketersediaan dan hasil in2estasi alternati7, perubahan dalam
sumber pendanaan, perubahan dalam risiko mata uang asing, dan
lain-lain# ilai surat berharga pemerintah tersebut di3atat sebesar
nilai wajarn/a dan selisih antara nilai wajar dengan nilai historin/a
diamortisasi selama masa man7aat in2estasi tersebut dengan 3ara
/ang konsisten dengan amortisasi diskonto dan premi#
9. Unit Penertaan (nvestasi Ko$ekti%
Pengertian 5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7
• 5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7 /ang dimaksud adalah in2estasi
+ana Pensiun dalam bentuk port7olio in2estasi kolekti7 selain
reksadana /ang dimiliki oleh +ana Pensiun ATAM dalam bentuk
unit pen/ertaanPengukuran 5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7
5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7 dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun dengan harga perolehan (hist!ri#al #!st) dalam era3a,
se!an"kan !a$a- Laporan Aktiva Bersih !ikr !en"an ni$ai
:a5ar.Pengakuan 5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7
•
5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7 diakui pada saat +ana Pensiunmelakukan pembelian'penempatan port7olio in2estasi kolekti7 selain
reksadana, berdasarkan bukti transaksi#Pen/ajian dan Pengungkapan 5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7 +alam nera3a, sedangkan dalam laporan akti2a bersih diukur
dengan nilai wajarn/a harga pasar /ang ditetapkan oleh Appraisal
"ndependen8#
• 5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7 disajikan dalam nera3a sebesar
harga perolehan (hist!ri#al #!st) sedangkan dalam Laporan Akti2aBersih disajikan sebesar nilai wajar#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
23/55
• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian penempatan
5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7 pada tiap pihak tempat
berin2estasi, harga perolehan, dan harga pasar pada tanggal
nera3a#• 0elisih antara nilai wajar harga pasar8 pada tanggal laporan dengan
harga perolehann/a disajikan di nera3a pada akun 0elisih Penilaian
"n2estasi#
• +asar penilaian nilai wajar 5nit Pen/ertaan "n2estasi Kolekti7
tersebut diungkapkan dalam 6atatan Laporan Keuangan#1;. Pene-patan Lan"sn"
Pengertian Penempatan Langsung
• Penempatan Langsung /ang dimaksud adalah penempatan
langsung pada saham /ang diterbitkan oleh badan hukum /ang
tidak ter3atat di bursa e7ek#Pengukuran Penempatan Langsung
• Penempatan Langsung dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
diukur dengan harga perolehan (hist!ri#al #!st) dalam nera3a,
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur dengan metode
ekuitas ataupun nilai wajar /ang ditetapkan oleh Appraisal
"ndependen#Pengakuan Penempatan Langsung
• Penempatan Langsung diakui pada saat +ana Pensiun ATAM
melakukan transaksi penempatan keka/aan +ana Pensiun ATAM
dalam bentuk Penempatan Langsung sesuai dengan harga
perolehan (hist!ri#al #!st) berdasarkan bukti transaksi#Pen/ajian dan Pengungkapan Penempatan Langsung
• Penempatan Langsung disajikan dalam nera3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebagai kelompok "n2estasi di bawah akun 5nit
Pern/ataan "n2estasi Kolekti7
• Penempatan Langsung pada saham disajikan dalam nera3a sebesar
harga perolehan (hist!ri#al #!st) sedangkan dalam Laporan Akti2a
Bersih disajikan sebesar nilai wajar /ang ditetapkan oleh Appraisal
"ndependen ataupun dengan menggunakan perhitungan metode
ekuitas8#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
24/55
• +alam 6atatan Laporan Keuangan dan Lampiran diungkapkan
rin3ian Penempatan Langsung pada perusahaan apa saja beserta
presentase#pen/ertaann/a, harga perolehann/a jumlah nominal beserta
nominal jumlah lembarn/a dan harga per lembarn/a8 dan juga
harga pasar pada tanggal nera3a dirin3i berapa harga pasar per
lembarn/a /ang ditetapkan oleh Appraisal "ndependen8#
• 5ntuk metode Appraisal, selisih antara nilai wajarn/a harga pasar
/ang ditetapkan oleh Appraisal "ndependen8 pada tanggal nera3a
dengan harga perolehan (hist!ri#al #!st) disajikan di nera3a pada
akun 0elisih Penilaian "n2estasi#
•
5ntuk metode ?kuitas, harus di3antumkan in7ormasi-in7ormasimengenai laba anak perusahaan, amortisasi goodwill, !ugi Laba
Pen/esuaian Kurs pada anak perusahaan, 4asil !e2aluasi anak
perusahaan, dan perubahan struktur kepemilikan anak perusahaan#
Bagian'proporsi +ana Pensiun terhadap hal-hal di atas disajikan
dalam akun 0elisih Penilaian "n2estasi#
• +asar penilaian nilai wajar harga pasar /ang ditetapkan oleh
Appraisal "ndependen8# Penempatan Langsung tersebut
diungkapkan dalam 6atatan atas Laporan Keuangan#11. Srat Pen"akan Utan"Pengertian 0urat Pengakuan 5tang
• 0urat Pengakuan 5tang /ang dimaksud adalah surat berharga /ang
berupa pengakuan utang oleh badan hukum /ang tidak ter3atat di
bursa e7ek dengan pemba/aran bunga dan pokokn/a sesuai dengan
masa berlakun/a#Pengukuran 0urat Pengakuan 5tang
• 0urat Pengakuan 5tang dalam nera3a maupun Laporan Akti2aBersih sebesar nilai tunai pada tanggal laporan#Pengakuan 0urat Pengakuan 5tang
• 0urat Pengakuan 5tang diakui pada saat +ana Pensiun ATAM
melakukan transaksi pembelian'penempatan 0urat Pengakuan
5tang sesuai dengan nilai tunain/a, berdasarkan bukti transkasi#Pen/ajian dan Pengungkapan 0urat Pengakuan 5tang
• 0urat Pengakuan 5tang disajikan dalam nera3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebagai kelompok "n2estasi di bawah akunPenempatan Langsung#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
25/55
• 0urat Pengakuan 5tang disajikan dalam nera3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebesar nilai tunai pada tanggal laporan#
• +alam 6atatan atas Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian 0urat
Pengakuan 5tang ada perusahaan apa saja dan nilai tunai
perolehann/a maupun nilai tunai pada tanggal laporan#1'. TanahPengertian Tanah
• Tanah /ang dimaksud adalah tanah /ang ditunjukan untuk in2estasi
/aitu dalam jangka waktu tertentu dapat menghasilkan pendapatan,
misaln/a pendapatan sewa#
• Tanah /ang belum dibangun ataupun /ang tidak dapat
menghasilkan pendapatan digolongkan sebagai Akti2a Lain-Lain#
Pengukuran Tanah• Tanah dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur dengan nilai
perolehan (hist!ri#al #!st) dalam nera3a sedangkan dalam Laporan
Akti2a Bersih diukur dengan nilai wajarn/a harga pasar /ang
ditetapkan oleh Appraisal "ndependen8#Pengakuan Tanah
• Tanah diakui sebagai in2estasi pada saat tanah tersebut sudah
menghasilkan pendapatan atau disewakan, pengakuann/a sesuai
dengan nilai historisn/a harga perolehan8Pen/ajian dan Pengungkapan Tanah
• Tanah disajikan dalam era3a maupun Laporan Akti2a Bersih
sebagai kelompok "n2estasi di bawah akun 0urat Pengakuan 5tang#
• Tanah disajikan dalam era3a sebesar nilai perolehan (hist!ri#al
#!st), sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih disajikan sebesar
nilai wajarn/a harga pasar /ang ditetapkan oleh Appraisal
"ndependen8#
•
+alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian Tanah dimana saja, tanggal perolehann/a, harga perolehann/a, dan nilai
wajar harga pasar /ang ditetapkan oleh Appraisal "ndependen8#
• 0elisih antara nilai wajarn/a harga pasar /ang ditetapkan oleh
Appraisal "ndependen8 pada tanggal nera3a dengan nilai historisn/a
harga perolehan8 disajikan di era3a pada akun 0elisih Penilaian
"n2estasi#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
26/55
• +asar penilaian nilai wajar harga pasar /ang ditetapkan oleh
Appraisal "ndependen8# Tanah tersebut diungkapkan dalam 6atatan
Laporan Keuangan !in3ian "n2estasi +alam Bentuk Tanah1. Ban"nan
Pengertian Bangunan• Bangunan /ang dimaksud disini adalah bangunan /ang ditunjukan
untuk in2estasi /aitu dalam jangka waktu tertentu dapat
menghasilkan pendapatan, misaln/a pendapatan sewa#Pengukuran Bangunan
• Bangunan dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur dengan
nilai historis harga perolehan dikurangi akumulasi pen/usutan8
dalam nera3a, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur
dengan nilai wajarn/a harga pasar /ang ditetapkan oleh Appraisal
"ndependen8#Pengakuan Bangunan
• Bangunan diakui sebagai in2estasi pada saat bangunan tersebut
sudah menghasilkan pendapatan atau disewakan, pengakuann/a
sesuai dengan nilai historisn/a harga perolehan dikurangi
akumulasi pen/usutann/a8#Pen/ajian dan Pengungkapan Bangunan
• Bangunan disajikan dalam era3a maupun Laporan Akti2a Bersihsebagai kelompok "n2estasi di bawah akun Tanah#
• Bangunan disajikan dalam nera3a sebesar nilai historis harga
perolehan dikurangi akumulasi pen/usutan8, sedangkan dalam
Laporan Akti2a Bersih disajikan sebesar nilai wajarn/a harga pasar
/ang ditetapkan oleh Appraisal "ndependen8#
• +alam 6atatan Laporan keuangan diungkapkan rin3ian Bangunan di
mana saja, tanggal perolehann/a, harga perolehann/a, akumulasi
pen/usutan dengan menggunakan metode straight line nilai
bukun/a, dan nilai wajar harga pasar /ang ditetapkan oleh
Appraisal "ndependen8#
• 0elisih antara nilai wajarn/a harga pasar /ang ditetapkan oleh
Appraisal "ndependen8 pada tanggal nera3a dengan nilai historisn/a
harga perolehan dikurangi akumulasi pen/usutan8 disajikan di
nera3a pada akun 0elisih Penilaian "n2estasi#
•
+asar penilaian nilai wajar harga pasar /ang ditetapkan olehAppraisal "ndependen8 Bangunan tersebut diungkapkan dalam
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
27/55
6atatan Laporan Keuangan !in3ian "n2estasi +alam Bentuk
Bangunan#1+. Tanah !an Ban"nanPengertian Tanah dan Bangunan
•
Tanah dan Bangunan /ang dimaksud adalah tanah dan bangunan/ang ditunjukan untuk in2estasi /aitu dalam jangka waktu tertentu
dapat menghasilkan pendapatan, misaln/a pendapatan sewa#
• Tanah dan Bangunan /ang digunakan untuk operasional +ana
Pensiun digolongkan sebagai Akti2a 9perasional#Pengukuran Tanah dan Bangunan
• Tanah dan Bangunan dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur
dengan nilai historis harga perolehan dikurangi akumulasi
pen/usutan8Pen/ajian dan Pengungkapan Tanah dan Bangunan
• Tanah dan Bangunan disajikan dalam era3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebagai kelompok "n2estasi di bawah akun Bangunan#
• Tanah dan bangunan disajikan dalam era3a sebesar nilai historis
harga perolehan dikurangi akumulasi pen/usutan bangunan8,
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih disajikan sebesar nilai
wajarn/a harga pasar /ang ditetapkan oleh Appraisal "ndependen8#
• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian tanah dan
bangunan dimana saja, tanggal perolehan, harga perolehann/a,
akumulasi pen/usutan bangunan dengan metode straight line, nilai
buku, dan nilai wajar harga pasar /ang ditetapkan oleh Appraisal
"ndependen8#
• 4arga bangunan /ang dijadikan dasar perhitungan pen/usutan
diperoleh berdasarkan proporsin/a dari total harga tanah dan
bangunan#
• 0elisih antara nilai wajarn/a harga pasar /ang ditetapkan oleh
Appraisal "ndependen8 pada tanggal nera3a dengan nilai historisn/a
harga perolehan dikurangi akumulasi pen/usutan8 disajikan di
era3a pada akun 0elisih Penilaian "n2estasi
• +asar penilaian nilai wajar harga pasar /ang ditetapkan oleh
Appraisal "ndependen8 tanah dan bangunan tersebut diungkapkan
dalam 6atatan Laporan Keuangan !in3ian "n2estasi +alam Bentuk
Tanah dan Bangunan#'. SEL(S(# PEN(LA(AN (N4ESTAS(
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
28/55
Pengertian 0elisih Penilain "n2estasi
• Akun 0elisih Penilaian "n2estasi merupakan akun untuk men3atat
adan/a selisih akibat perbedaan dasar penilaian antara nilai wajar
in2estasi /ang di3atat di Laporan Akti2a Bersih dengan harga
perolehan (hist!ri#al #!st) in2estasi /ang di3atat di era3a
• 0eluruh selisih /ang timbul akibat adan/a perbedaan dasar
penilaian tersebut dimaksudkan ke akun 0elisih Penilaian "n2estasi,
termasuk selisih kurs 2alas dan nilai point /ang timbul akibat
perbedaan kurs 2alas dan nilai point pada tanggal penempatan
in2estasi dengan kurs pada tanggal pelaporanPengukuran 0elisih Penilaian "n2estasi
• 0elisih Penilaian "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
diukur dengan umlah selisih antara nilai wajar in2estasi /ang
di3atat di Laporan Akti2a Bersih dengan nilai perolehan (hist!ri#al
#!st) in2estasi /ang di3atat di era3a#Pengakuan 0elisih Penilaian "n2estasi
• 0elisih Penilaian "n2estasi diakui sebagai in2estasi pada saat adan/a
selisih nilai wajar in2estasi /ang di3atat di Laporan Akti2a Bersih
dengan harga perolehan (hist!ri#al #!st) in2estasi /ang di3atat di
era3a pada tanggal-tanggal pelaporan#• Apabila jenis in2estasi /ang terkait dengan 0elisih Penilaian
"n2estasi tersebut dijual'dilepas maka selisihn/a tidak boleh
dimasukkan sebagai 0elisih Penilaian "n2estasi, tetapi dimasukkan
sebagai laba rugi8 pelepasan in2estasi tersebut#Pen/ajian dan Pengungkapan 0elisih Penilaian "n2estasi
• 0elisih Penilaian "n2estasi disajikan di era3a sebelum akun Akti2a
Lan3ar +iluar "n2estasi#
• selisih Penilaian "n2estasi disajikan di era3a dalam jumlah'total
nilai rupiah /ang merupakan jumlah'total nilai selisih antara nilai
wajar in2estasi /ang di3atat di Laporan Akti2a Bersih dengan harga
perolehan (hist!ri#al #!st) in2estasi /ang di3atat di era3a#
• +alam 6atatan Laporan Keuangan dan Laporan diungkapkan rin3ian
nilai historis harga perolehan8 dan nilai wajar untuk masing-masing
jenis in2estasi /ang ditanamkan, sehingga akan terlihat jelas 0elisih
Penilaian "n2estasi untuk masing-masing jenis in2estasi /ang
ditanamkan#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
29/55
• ilai 0elisih Penilaian "n2estasi akan mempengaruhi Laporan
Perubahan Akti2a Bersih, sebagai Peningkatan'Penurunan ilai
"n2estasi /ang merupakan perubahan atas perkiraan selisih
Penilaian "n2estasi selama periode akuntansi tertentu di era3a#• ilai selisih Penilaian "n2estasi akan disesuaikan ke perkiraan 0elisih
Kewajiban Aktuaria sebagai 7aktor penambah atau pengurang#. AKT(4A LAN&AR D(LUAR (N4ESTAS(Pengertian Akti2a Lan3ar +iluar "n2estasi
• Akti2a Lan3ar +iluar "n2estasi /ang dimaksud adalah akti2a /ang
diharapkan dapat direalisasikan dalam waktu satu tahun atau dalam
siklus operasi /ang normal dari sebuah perusahaan, mana /ang
lebih lama#
• Akti2a Lan3ar +iluar "n2estasi +ana Pensiun terdiri dari beberapa
perkiraan /ang ditentukan oleh peraturan, /aitu:.# Kas dan Bank)# Piutang "uran# Piutang Bunga Keterlambatan "uran*# Beban +iba/ar +imuka$# Piutang "n2estasi(# Piutang 4asil "n2estasi;# Piutang Lain-Lain1. Kas !an Bank
Pengertian Kas dan Bank
• Kas dan Bank /ang dimaksud adalah jumlah uang tunai /ang berada
di +ana Pensiun ATAM dan jumlah uang /ang berada di Bank /ang
dimiliki, dikuasai, dan dikendalikan pengelolann/a oleh +ana
Pensiun ATAM untuk kepentingan melaksanakan kegiatan untuk
akti2itas operasional, kegiatan untuk akti2itas in2estasi maupun
kegiatan untuk akti2itas pendanaan +ana Pensiun ATAM#
• Kas adalah alat pemba/aran /ang siap digunakan untuk +ana
Pensiun, sedangkan Bank adalah sisa rekening giro +ana Pensiun
/ang dapat digunakan untuk kegiatan +ana Pensiun#
• Dang termasuk dalam kategori kas setara kas8 dan Bank adalah:1. 5ang Tunai kas ke3il8
5ntuk kas ke3il ditetapkan sesuai kebutuhan berdasarkan
Keputusan +ireksi +ana Pensiun ATAM#
'. !ekening Firo. Tabungan
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
30/55
Pengukuran Kas dan Bank
• Kas dan Bank dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur
sebesar jumlah nominal /ang di3atat dalam era3a maupun
Laporan Akti2a Bersih#
Pengakuan Kas dan Bank• Kas dan Bank diakui saat +ana Pensiun melakukan transaksi /ang
menggunakan uang baik mengambil dari kas maupun bank#Pen/ajian dan Pengungkapan Kas dan Bank
• Kas dan Bank disajikan pada kelompok akun Akti2a Lan3ar +iluar
"n2estasi pada urutan paling atas karena menurut P0AK, kas dan
bank merupakan pos akti2a lan3ar /ang palning likuid#
• Kas dan Bank disajikan dalam nera3a maupun Laporan Akti2a Bersih
sebesar nilai nominaln/a#• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan berapa P90"0" kas
dan bank pada tanggal nera3a berikut penjelasann/a#
'. Pitan" (ran
• Piutang "uran /ang diakui dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja terdiri dari dari:a# Piutang "uran ormalb# Piutang "uran Tambahan
1. Piutang &uran 'ormal
pengertian piutang iuran normal
• Piutang "uran ormal merupakan jumlah iuran /ang harus diba/ar
oleh pemberi kerja dan peserta program pensiun /ang sudah jatuh
tempo tetapi belum diterima oleh +ana Pensiun ATAM#
• Piutang "uran ormal dalam laporan keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja ada ) jenis, /aitu:
.# Piutang "uran ormal Peserta)# Piutang "uran ormal Pemberi Kerja
Pengukuran Piutang "uran ormal
• Piutang "uran ormal peserta dalam laporan keuangan +ana
Pensiun Pemberi Kerja diukur'dihitung berdasarkan presentase
tertentu dikalikan dengan Penghasilan +asar Pensiun Ph+P8#
• Piutang "uran ormal Pemberi Kerja dalam laporan keuangan +ana
Pensiun Pemberi Kerja diukur'dihitung berdasarkan presentase /ang
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
31/55
ditetapkan oleh aktuaris dalam laporan 2aluasi aktuaris mutakhir
dikalikan dengan Ph+P /ang ditetapkan dalam Peraturan +ana
Pensiun ATAM#
• Penghasilan +asar Pensiun Ph+P8 /ang dimaksud dalam Ph+P +ana
Pensiun ATAM mutakhir sesuai dengan Ph+P /ang berlaku#Pengakuan Piutang "uran ormal
• Pengakuan Piutang "uran ormal peserta dan pemberi kerja
ditetapkan dalam Peraturan +ana Pensiun ATAM pada saat +ana
Pensiun ATAM berhak atas iuran tersebut, /aitu pada setiap akhir
bulan bersangkutan#Pen/ajian dan Pengungkapan Piutang "uran ormal
• Piutang "uran ormal disajikan sebagai sub akun Piutang "uran#
• Piutang "uran disajikan pada kelompok akun Akti2a Lan3ar +iluar"n2estasi pada urutan dibawah akun kas dan Bank
• Piutang "uran ormal disajikan dalam nera3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebagai jumlah nilai nominaln/a#
• Piutang "uran ormal Peserta disajikan sesuai jumlah piutang iuran
normal peserta /ang dihitung berdasarkan presentase tertentu
dikalikan dengan Penghasilan +asar Pensiun Ph+P8#
• Piutang "uran ormal Pemberi Kerja disajikan sesuai jumlah piutang
iuran normal Pemberi Kerja /ang dihitung berdasarkan presentase
/ang ditetapkan oleh aktuaris dalam laporan 2aluasi aktuaris
mutakhir dikalikan dengan Ph+P /ang ditetapkan dalam Peraturan
+ana Pensiun ATAM#'. Piutang &uran ambahanPengertian Piutang "uran Tambahan
Piutang "uran Tambahan merupakan iuran pensiun tambahan /ang
berasal dari 3i3ilan atas kewajiban masa lalu (past servi#e liabilit")
/ang harus diba/arkan oleh Pemberi Kerja sesuai janjin/a karena
sudah jatuh tempo tetapi belum diterima oleh +ana Pensiun ATAM#Pengukuran Piutang "uran Tambahan
Piutang "uran Tambahan dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja diukur'dihitung berdasarkan jumlah iuran tambahan
periodik bulanan8 /ang ditetapkan oleh aktuaris dalam laporan
2aluasi aktuaria mutakhir#Pengakuan Piutang "uran Tambahan
Piutang "uran Tambahan diakui pada saat jatuh tempo setiapbulann/a /aitu sebesar jumlah iuran tambahan periodik bulanan8
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
32/55
/ang ditetapkan oleh aktuaris dalam laporan 2aluasi aktuaria
mutakhir#Pen/ajian dan Pengungkapan Piutang "uran Tambahan
• Piutang "uran Tambahan disajikan sebagai sub akun Piutang "uran#
•
Piutang "uran Tambahan disajikan pada kelompok akun Akti2aLan3ar +iluar "n2estasi pada urutan dibawah akun Piutang "uran#
• Piutang "uran Tambahan disajikan dalam nera3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebesar jumlah nilai nominaln/a#
• Piutang "uran Tambahan disajikan sesuai jumlah piutang iuran
tambahan /ang dihitung berdasarkan jumlah iuran tambahan
periodik bulanan8 /ang ditetapkan oleh Aktuaris dalam laporan
2aluasi aktuaris mutakhir#
. Pitan" Bn"a Keter$a-batan (ranPengertian Piutang Bunga Keterlambatan "uran
• Piutang Bunga Keterlambatan "uran merupakan bunga atau
keterlambatan iuran /ang telah jatuh tempo tetapi belum diterima
oleh +ana Pensiun ATAM pada tanggal laporan#
• 0esuai dengan 5ndang-5ndang o# .. tahun .&&) tentang +ana
Pensiun pasal .;, denda iuran dikenakan apabila pemba/aran iuran
normal dan iuran tambahan telah melewati masa tertentu /itu ),$
bulan sejak saat jatuh tempo pemba/arann/a#Pengukuran Piutang Bunga Keterlambatan "uran
• Piutang Bunga Keterlambatan "uran dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun Pemberi Kerja diukur'dihitung berdasarkan tingkat bunga
deposito /ang paling menguntungkan +ana Pensiun dengan
menggunakan bunga /ang la/ak /aitu bunga deposito bank
pemerintah /ang tertinggi untuk setiap bulan untuk masa sejak
awal jatuh tempo sampai dengan saat pelunasann/a#
Pengakuan Piutang Bunga Keterlambatan "uran• Piutang Bunga Keterlambatan "uran diakui pada saat jatuh tempo
setiap bulann/a /aitu sebesar tingkat bunga deposito /ang paling
menguntungkan +ana Pensiun dengan menggunakan tingkat bunga
/ang la/ak /aitu bunga deposito bank pemerintah /ang tertinggi
untuk setiap bulan untuk masa sejak awal jatuh tempo sampai
dengan saat pelunasann/a#Pen/ajian dan Pengungkapan Piutang Bunga Keterlambatan "uran
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
33/55
• Piutang Bunga Keterlambatan "uran disajikan pada kelompok akun
Akti2a Lan3ar +iluar "n2estasi pada urutan di bawah pos Piutang
"uran Tambahan#
• Piutang bunga keterlambatan iuran disajikan dalam nera3a maupun
Laporan Akti2a Bersih sebesar jumlah nilai nominaln/a#
• Piutang bunga keterlambatan iuran disajikan sesuai jumlah Piutang
bunga keterlambatan iuran /ang dihitung berdasarkan tingkat
bunga /ang la/ak /aitu dengan deposito bank pemerintah /ang
tertinggi untuk setiap bulan untuk masa sejak tanggal jatuh tempo
sampai dengan pelunasann/a#+. Beban Dibaar Di-ka
Pengertian Beban +iba/ar +imuka
• Beban diba/ar dimuka merupakan bia/a /ang telah diba/ar, tetapi
belum menjadi beban tahun berjalan karena belum memperoleh
kontribusin/a#Pengukuran Beban +iba/ar +imuka
• Beban diba/ar dimuka dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja diukur berdasarkan jumlah bia/a /ang telah diba/ar
walaupun kewajibann/a belum jatuh tempo#Pengakuan Beban +iba/ar +imuka
• Beban diba/ar dimuka diakui pada saat terjadin/a bia/a /ang telah
diba/ar walaupun kewajibann/a belum jatuh tempo
• Pengakuan Beban +iba/ar +imuka ke akun beban periode berjalan
adalah berdasarkan masa man7aat kontribusi /ang telah
dinikmatin/a#Pen/ajian dan Pengungkapan Beban +iba/ar +imuka
• Beban diba/ar dimuka disajikan pada kelompok akun Akti2a Lan3ar
+iluar "n2estasi pada urutan dibawah Piutang Bunga Keterlambatan
"uran#
• Beban diba/ar dimuka disajikan dalam era3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebesar jumlah nilai nominaln/a
• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan dalam Beban
diba/ar dimuka beserta jumlah nominaln/a#/. Pitan" investasi
Pengertian Piutang "n2estasi
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
34/55
• Piutang "n2estasi /ang dimaksud adalah piutang /ang timbul karena
pelepasan in2estasi +ana Pensiun dan beban diterima
pemba/arann/a#Pengukuran Piutang "n2estasi
• Piutang "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun Pemberi
Kerja diukur dalam era3a maupun Laporan Akti2a Bersih sebesar
nilai in2estasi /ang dilepas oleh +ana PensiunPengakuan Piutang "n2estasi
• Piutang "n2estasi diakui pada saat +ana Pensiun melepas
in2estasin/a dan beban menerima pemba/arann/a#Pen/ajian dan Pengungkapan Piutang "n2estasi
• Piutang in2estasi disajikan pada kelompok akun Akti2a Lan3ar +iluar
"n2estasi pada urutan di bawah pos Beban +iba/ar +imuka#• Piutang in2estasi disajikan dalam era3a maupun Laporan Akti2a
Bersih sebesar nilai in2estasi /ang dilepas oleh +ana Pensiun#
• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian piutang
in2estasi untuk masing-masing jenis in2estasi /ang dilepas oleh
+ana Pensiun#. Pitan" #asi$ (nvestasi
Pengertian Piutang 4asil "n2estasi
• Piutang 4asil "n2estasi /ang dimaksud adaGlah hak atas
pendapatan in2estasi /ang sudah berjalan sampai dengan tanggal
nera3a tetapi pendapatan in2estasi tersebut belum diterima
pemba/arann/a oleh +ana Pensiun#Pengukuran Piutang 4asil "n2estasi
• Piutang 4asil "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja diukur sebesar jumlah nominal /ang di3atat dalam
era3a maupun Laporan Keuangan Akti2a Bersih#Pengakuan Piutang 4asil "n2estasi
• Piutang 4asil "n2estasi diakui pada saat +ana Pensiun berhak atas
pendapatan in2estasi sampai dengan tanggal nera3a#
• 0ebagai 3ontoh bunga obligasi ataupun bunga deposito berjangka
/ang baru akan jatuh tempo pemba/arann/a pada periode
berikutn/a tetapi hak atas bagian bunga berjalan sampai dengan
tanggal nera3a harus dilakukan pisah batas (#ut !*) dan diakui pada
tanggal nera3a se3ara proposional#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
35/55
Pen/ajian dan Pengungkapan Piutang 4asil "n2estasi
• Piutang 4asil "n2estasi disajikan pada kelompok akun Akti2a Lan3ar
+iluar "n2estasi pada urutan di bawah pos Piutang "n2estasi#
• Piutang 4asil "n2estasi disajikan dalam era3a maupun Laporan
Akti2a Bersih sebesar jumlah nilai nominaln/a#• +alam 6atatan Laporan Keuangan diungkapkan rin3ian Piutang
4asil "n2estasi untuk masing-masing jenis in2estasi /ang
ditanamkan beserta jumlah nominaln/a#7. Pitan" Lain
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
36/55
b# Besar kemungkinan bahwa man7aat ekonomis dari akti2a
operasional tersebut lebih dari satu periode akuntansi satu
tahun8#3# Bia/a perolehan atas akti2a operasional tersebut dapat diukur
se3ara andal dan jumlahnn/a 3ukup material#d# batasan materialitas suatu akti2a operasional diatur dengan
Keputusan +ireksi'Pengurus, termasuk pengeluaran untuk
pembelian jenis akti2a operasional tertentu /ang diba/arkanPengukuran Akti2a 9perasional
• Akti2a 9perasional dalam nera3a +ana Pensiun disajikan sebesar
nilai perolehan tetapi juga men/ajikan akumulasi pen/usutann/a,
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih disajikan sebesar nilai
bukun/a#Pengakuan Akti2a 9perasional
• Akti2a 9perasional diakui pada saat akti2a operasional tersebut
digunakan sebagai penunjang kegiatan +ana Pensiun ATAM#Pen/usutan Akti2a 9perasional
• Pen/usutan Akti2a 9perasional dimulai pada bulan akti2a
operasional tersebut digunakan
• Apabila +ana Pensiun ATAM melakukan penilaian kembali terhadap
sebuah akti2a operasional, maka dasar pen/usutan atas akti2aoperasional tersebut adalah nilai setelah dilakukan penilaian
kembali akti2a operasional tersebut#
• +ana Pensiun ATAM dalam menghitung pen/usutan akti2a
operasionaln/a menggunakan metode garis lurus (straight line
meth!d), sesuai dengan ketentuan perpajakan /ang berlaku#
enis Pen/usutan
per tahun
+asar Pen/usutan Masa
Man7aat Tanah dan
Bangunan
$C 4arga Perolehan )% tahun
Kendaraan )$C 4arga Perolehan * tahunPeralatan Komputer )$C 4arga Perolehan * tahun
Peralatan Kantor )$C 4arga Perolehan * tahunAkti2a 9perasional
Lain
)$C 4arga Perolehan * tahun
Pen/ajian dan Pengungkapan Akti2a 9perasional
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
37/55
• Akti2a 9perasional dalam laporan keuangan +ana Pensiun Pemberi
Kerja disajikan dalam nera3a dan Akti2a Bersih sebagai kelompok
akun akti2a setelah per Akti2a Lan3ar +iluar "n2estasi#
• Akti2a 9perasional dalam era3a +ana Pensiun disajikan sebesar
nilai perolehan tetapi juga men/ajikan akumulasi pen/usutann/a,
sedangkan dalam laporan Akti2a Bersih disajikan sebesar nilai
bukun/a#
• +alam 6atatan Laporan Keuangan dan Lampiran diungkapkan
rin3ian Akti2a 9perasionaln/a, tanggal perolehann/a, harga
perolehann/a, akumulasi pen/usutan, dan nilai bukun/a pada
tanggal nera3a#
• Akti2a 9perasional /ang tidak digunakan atau tidak mempun/aiman7aat lagi atau dijual, dikeluarkan dari kelompok Akti2a
9perasional berikut akumulasi pen/usutann/a#
• Keuntungan atau kerugian dan penjualan Akti2a 9perasional
tersebut dibukukan dalam perhitungan hasil usaha tahun berjalan#1. Tanah !an Ban"nan3 Ge!n" KantorPengertian Tanah dan Bangunan'Fedung Kantor
• Tanah dan Bangunan'Fedung Kantor /ang dimaksud adalah tanah
dan bangunan'gedung kantor /ang digunakan sebagai penunjang
kegiatan operasional +ana Pensiun ATAM#Pengukuran Tanah dan Bangunan'Fedung Kantor
• Pengukuran Tanah dan Bangunan'Fedung Kantor, selain pembelian
bangunan beserta seluruh bia/a terkait /ang dikeluarkan sampai
bangunan siap digunakan, pengeluaran berupa reno2asi dan
perubahan /ang memberikan peningkatan da/a guna dapat diakui
sebagai akti2a gedung kantor dengan memperhatikan penisahan
kegiatan# Pemisahan tersebut didasarkan pada si7atn/a, /aitu si7at
ekploitasi dan in2estasi#
• Pengeluaran /ang tidak dapat dilekatkan langsung ke nilai
perolehan bangunan /ang sudah ada karena se3ara fsik terpisah
atau merupakan penambahan dari bangunan /ang sudah ada, maka
akti2a operasional ini dipisahkan dalam item tersendiri, sehingga
man7aat umurn/a terpisah dengan bangunan indukn/a#
• 0edangkan reno2asi bangunan /ang se3ara fsik melekat pada
bangunan t/ang sudah ada seperti penge3atan, perbaikan rutin
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
38/55
/ang setiap tahun dilakukan, maka pengeluaran ini bersi7at
eksploitasi (+evenue ,penditure) tidak diakui sebagai beban pada
saat terjadin/a#
Adapun pengeluaran reno2asi /ang man7aatn/a lebih dari satu tahun
jumlahn/a material sesuai dengan batasan manajemen di atas, maka
pengeluaran tersebut bersi7at in2estasi dan disajikan pada akun beban
ditangguhkan (%apital ,penditure) dan tidak menambah nilai perolehan
akti2a tersebut#
Batasan pengakuan pengeluaran bersi7at ekploitasi (+evenue
,penditure) akan diakui sebagai beban pada saat terjadin/a dan
pengeluaran /ang dikapitalisasi (%apital ,penditure) akan diatur
tersendiri#
'.Ken!araan
Pengertian Kendaran
• Kendaraan /ang dimaksud sebagai akti2a operasional lainn/a
adalah semua kendaraan baik itu mobil maupun sepeda motor /ang
digunakan sebagai penunjang kegiatan operasional +ana Pensiun
ATAM#Pengukuran Kendaraan
• Kendaraan dalam era3a +ana Pensiun diukur sebesar nilai
perolehan tetapi juga men/ajikan akuntansi pen/usutann/a,
sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih diukur sebesar nilai
bukun/a#
Pengakuan Kendaraan• Kendaraan diakui sebagai akti2a operasional pada saat kendaraan
tersebut digunakan sebagai penunjang kegiatan operasional +ana
Pensiun ATAM#Pen/usutan Kendaraan
• Pen/usutan Kendaraan dimulai pada bulan kendaraan tersebut
digunakan
• +ana Pensiun ATAM dalam menghitung pen/usutan Kendaraan
menggunakan metode garis lurus (straight line meth!d), sesuai
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
39/55
dengan ketentuan perpajakan /ang berlaku dapat dilihat dalam
tabel pen/usutan akti2a operasional lainn/a8#Pen/ajian dan Pengungkapan Kendaraan
• Kendaraan dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun Pensiun Pemberi
Kerja disajikan dalam kelompok akun Akti2a 9perasional di bawah
pos Tanah dan Bangunan#
• Kendaraan dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun Pemberi Kerja
disajikan dengan nilai historis harga perolehan dikurangi akumulasi
pen/usutan8 dalam era3a, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih
disajikan dengan nilai bukun/a#. Pera$atan Ko-pterPengertian Peralatan Komputer
•
Peralatan Komputer adalah segala perangkat komputer /angdigunakan untuk penunjang kegiatan +ana Pensiun ATAM, baik
/ang berupa perangkat keras (hardware) maupun perangkat lunak
(s!ftware)
• Peralatan Komputer dapat dibedakan sebagai berikut:
.# Perangkat Keras (hardware), antara lain berupa:- Personal komputer set 6P5, monitor, ke/board, dan mouse8- Modem- 0er2er
-03anner
- 6+-!om- Printer- 6+-Hriter- otebook- +an lain-lain
)# Perangkat Lunak (s!ftware) Termasuk dalam kategori perangkat lunak adalah program /ang
digunakan untuk menjalankan komputerisasi +ana Pensiun
ATAM#
Pengukuran Peralatan Komputer• Peralatan Komputer dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja diukur dengan nilai historis harga perolehan
dikurangi akumulasi pen/usutan8 dalam nera3a, sedangkan dalam
Laporan Akti2a Bersih disajikan dengan nilai bukun/a#Pengakuan Peralatan Komputer
• Peralatan Komputer diakui sebagai akti2a operasional pada saat
kendaraan tersebut digunakan sebagai penunjang kegiatan
operasional +ana Pensiun ATAM#Pen/usutan Peralatan Komputer
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
40/55
• Pen/usutan Peralatan Komputer dimulai pada bulan Peralatan
Komputer tersebut digunakan#
• +ana Pensiun ATAM dalam menghitung pen/usutan Peralatan
Komputer menggunakan metode garis lurus (straight line meth!d),
sesuai dengan ketentuan perpajakan /ang berlaku dapat dilihat
dalam tabel pen/usutan akti2a operasional lainn/a8#Pen/ajian dan Pengungkapan Peralatan Komputer
• Peralatan Komputer dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja disajikan dalam kelompok akun Akti2a 9perasional di
bawah pos Kendaraan#
• Peralatan Komputer dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
Pemberi Kerja disajikan dengan nilai historis harga perolehan
dikurangi akumulasi pen/usutan8 dalam nera3a, sedangkan dalam
Laporan Akti2a Bersih disajikan dengan nilai bukun/a#
+. Pera$atan Kantor
Pengertian Peralatan Kantor
• Peralatan Kantor adalah segala Peralatan Kantor /ang digunakan
untuk penunjang kegiatan +ana Pensiun#• Peralatan Kantor dapat dikategorikan antara lain:
- Iurnitur- Partisi'pembatas ruangan- Mesin 7otokopi- Pesawat telepon- Iaksimil- Pendingin ruangan- +an lain-lain
Pengukuran Peralatan Kantor
•
Peralatan Kantor dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukurdengan nilai historis harga perolehan dikurangi akumulasi
pen/usutan8 dalam nera3a, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih
disajikan dengan nilai bukun/a#Pengakuan Peralatan Kantor
• Peralatan Kantor diakui sebagai akti2a operasional pada saat
Peralatan Kantor tersebut digunakan sebagai penunjang kegiatan
operasional +ana Pensiun#
Pen/usutan Peralatan Kantor
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
41/55
• Pen/usutan Peralatan Kantor dimulai pada bulan Peralatan Kantor
tersebut digunakan
• +ana Pensiun ATAM dalam menghitung pen/usutan Peralatan
Kantor menggunakan metode garis lurus (straight line meth!d),
sesuai dengan ketentuan perpajakan /ang berlaku dapat dilihat
dalam tabel pen/usutan akti2a operasional lainn/a8#Pen/ajian dan Pengungkapan Peralatan Kantor
• Peralatan Kantor dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun disajikan
dalam kelompok akun Akti2a 9perasional di bawah pos Peralatan
Komputer#
• Peralatan Kantor dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun disajikan
dengan nilai historis harga perolehan dikurangi akumulasi
pen/usutan8 dalam nera3a, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih
disajikan dengan nilai bukun/a#/. Aktiva Operasiona$ Lain
Pengertian Akti2a 9perasional Lain
• Akti2a 9perasional Lain /ang dimaksud adalah akti2a operasional
selain tanah dan bangunan operasional, kendaraan, peralatan
komputer, dan peralatan kantor#Pengukuran Akti2a 9perasional Lain
• Akti2a 9perasional Lain dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
diukur dengan nilai historis harga perolehan dikurangi akumulasi
pen/usutan8 sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih disajikan
dengan nilai bukun/a#Pengakuan Akti2a 9perasional Lain
• Akti2a 9perasional Lain diakui sebagai akti2a operasional pada saat
akti2a operasional lain tersebut digunakan sebagai penunjang
kegiatan operasional dana pensiun#Pen/usutan Akti2a 9perasional Lain
• Pen/usutan Akti2a 9perasional Lain dimulai pada bulan akti2a
operasional lain tersebut digunakan
• +ana Pensiun ATAM dalam menghitung pen/usutan akti2a
operasional lain menggunakan metode garis lurus (straight line
meth!d), sesuai dengan ketentuan perpajakan /ang berlaku dapat
dilihat dalam tabel pen/usutan akti2a operasional lainn/a8#Pen/ajian dan Pengungkapan Akti2a 9perasional Lain
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
42/55
• Akti2a 9perasional Lain dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
disajikan dalam kelompok akun Akti2a 9perasional di bawah pos
Peralatan Kantor#
• Akti2a 9perasional Lain dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
disajikan dengan nilai historis harga perolehan dikurangi akumulasi
pen/usutan8 dalam nera3a, sedangkan dalam Laporan Akti2a Bersih
disajikan dengan nilai bukun/a#/. AKT(4A LA(N
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
43/55
• Kewajiban Aktuaria dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun /aitu
pada era3a disajikan berdasarkan nilai Kewajiban Aktuaria terakhir
ditambah dengan iuran normal dan dikurangi dengan man7aat
pensiun /ang telah jatuh tempo#• +alam 6atatan atas Laporan Keuangan +ana Pensiun perlu
diungkapkan penjelasan /ang memadai mengenai sumber
perhitungan Kewajiban Aktuaria seperti metode penilaian dan
asumsi aktuarial /ang digunakan aktuaris, nama aktuaria, dan
tanggal laporan aktuaris terakhir#7. SEL(S(# KE0A,(BAN AKTUAR(A
Pengertian 0elisih Kewajiban Aktuaria
• Perkiraan 0elisih Kewajiban Aktuaria merupakan perkiraan untuk
men3atat adan/a selisih antara nilai kewajiban katuaris dengan
akti2a bersih /ang dimiliki +ana Pensiun ATAM#
• 0elisih Kewajiban Aktuaria merupakan perkiraan untuk men3atat:- Adan/a kewajiban Pemberi Kerja atas "uran Tambahan- 0elisih Penilaian "n2estasi- Akumulasi 0aldo 4asil 5saha
• Perhitungan nilai 0elisih Kewajiban Aktuaria: Bertambah'positi7'didebet atas adan/a pengakuan:
- Koreksi 2aluasi aktuaria atas peningkatan nilai kewajiban
aktuaris /ang baru#- Penurunan nilai wajar in2estasi tanggal nera3a- !ugi usaha
Berkurang'negati7'dikredit atas adan/a pengakuan:
- Tagihan "uran Tambahan, dari 2aluasi aktuaria tahun berjalan- Kenaikan nilai wajar in2estasi pada tanggal nera3a- 4asil usaha bersih setelah pajak tahun berjalan
Pengukuran 0elisih Kewajiban Aktuaria
• 0elisih Kewajiban Aktuaria dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
diukur berdasarkan jumlah selisih nilai antara kewajiban aktuaria
dengan akti2a bersih /ang dimiliki +ana Pensiun ATAM#Pengakuan 0elisih Kewajiban Aktuaria
• 0elisih Kewajiban Aktuaria diakui pada saat timbuln/a "uran
Tambahan baru berdasarkan hasil 2aluasi dari aktuaris dan pada
saat penempatan Laporan 4asil 5saha#Pen/ajian dan Pengungkapan 0elisih Kewajiban Aktuaria
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
44/55
• 0elisih Kewajiban Aktuaria dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun
disajikan dalam kelompok akun kewajiban aktuaria#
• 0elisih Kewajiban Aktuaria dalam Laporan Keuangan dana Pensiun
/aitu pada nera3a disajikan sebagai jumlah selisih nilai antara
kewajiban aktuaria dengan akti2a bersih /ang dimiliki +ana Pensiun
ATAM #8. KE0A,(BAN D(LUAR KE0A,(BAN AKTUAR(A
Pengertian Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria
• Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria /ang dimaksud adalah
kewajiban /ang harus dipenuhi +ana Pensiun ATAM sehubungan
dengan akti2itas in2estasi, operasional, ataupun pendanaan +ana
Pensiun#
• Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria dikelompokan dalam beberapa
pos sebagai berikut:a# 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempob# 5tang "n2estasi3# Pendapatan +uterima +imukad# Beban /ang Masih 4arus +iba/are# Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain
1. #tan" *an%aat Pensin ,ath Te-po
Pengertian 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo
• 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo /ang dimaksud adalah
man7aat pensiun /ang masih harus diba/ar +ana Pensiun ATAM
kepada Peserta pada tanggal nera3a karena kewajiban
pemba/arann/a sudah jatuh tempo#
Pengukuran 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo• 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo dalam Laporan Keuangan
+ana Pensiun diukur berdasarkan jumlah man7aat pensiun jatuh
tempo /ang masih harus diba/ar +ana Pensiun ATAM kepada
Peserta pada tanggal nera3a#Pengakuan 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo
• 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo diakui pada saat kewajiban
pemba/aran man7aat pensiun telah jatuh tempo, tetapi belum
diba/ar#Pen/ajian dan Pengungkapan 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
45/55
• 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo dalam Laporan Keuangan
+ana Pensiun disajikan dalam kelompok akun Kewajiban +iluar
Kewajiban Aktuaria, sebagai pos paling atas urutann/a#
• +alam 6atatan atas Laporan Keuangan dana Pensiun perlu
diungkapkan penjelasan hutang man7aat pensiun jatuh tempo
tersebut#
• 4utang Man7aat Pensiun atuh Tempo dalam Laporan Keuangan
+ana Pensiun disajikan dalam nera3a dan Laporan Akti2a Bersih
sebesar jumlah Man7aat Pensiun jatuh tempo /ang masih harus
diba/ar +ana Pensiun ATAM kepada peserta pada tanggal nera3a#'. Utan" (nvestasiPengertian 5tang "n2estasi
• 5tang "n2estasi /ang dimaksud adalah utang /ang timbul karena
pembelian in2estasi /ang telah jatuh tempo tetapi belum diba/ar#Pengukuran 5tang "n2estasi
• 5tang "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun diukur
berdasarkan jumlah utang in2estasi jatuh tempo /ang masih harus
diba/ar oleh +ana Pensiun ATAM pada tanggal nera3a#Pengakuan 5tang "n2estasi
• 5tang "n2estasi diakui pada saat kewajiban pemba/aran atas
in2estasi telah jatuh tempo, tetapi belum diba/ar#Pen/ajian dan Pengungkapan 5tang "n2estasi
• 5tang "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana pensiun disajikan
dalam kelompok akun Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria, di
bawah pos 4utang Man7aat Pensiun atuh tempo#
• 5tang "n2estasi dalam Laporan Keuangan +ana Pensiun disajikan
dalam nera3a dan Laporan Akti2a Bersih sebesar jumlah in2estasi
jatuh tempo /ang masih harus diba/ar +ana Pensiun ATAM pada
tanggal nera3a• +alam 6atatan atas Laporan Keuangan +ana Pensiun perlu
diungkapkan penjelasan 5tang "n2estasi tersebut#. Pen!apatan Diteri-a Di-kaPengertian Pendapatan +iterima +imuka
• Pendapatan +iterima +imuka /ang dimaksud adalah pendapatan
usaha +ana Pensiun /ang diterima dimuka tetapi belum jatuh
tempo#Pengukuran Pendapatan +iterima +imuka
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
46/55
• Pendapatan +iterima +imuka dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun diukur berdasarkan jumlah uang /ang diterima oleh +ana
Pensiun#Pengakuan Pendapatan +iterima +imuka
• Pendapatan +iterima +imuka diakui pada saat terjadi penerimaan
uang tetapi belum berhak mengakui sebagai pendapatan#Pen/ajian dan Pengungkapan Pendapatan +iterima +imuka
• Pendapatan +iterima +imuka dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun disajikan dalam kelompok akun Kewajiban +iluar Kewajiban
Aktuari, di bawah pos 5tang "n2estasi#
• Pendapatan +iterima +imuka dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun disajikan dalam era3a dan Laporan Akti2a Bersih sebesar
jumlah uang /ang diterima oleh +ana Pensiun#
• +alam 6atatan atas Laporan Keuangan +ana Pensiun perlu
diungkapkan rin3ian berikut penjelasan Pendapatan +iterima
+imuka#
+.Beban an" *asih #ars Dibaar
Pengertian Beban /ang Masih 4arus +iba/ar
• Beban /ang Masih 4arus +iba/ar /ang dimaksud adalah bia/a /ang
belum diba/ar tetapi kewajibann/a telah jatuh tempo#Pengukuran Beban /ang Masih 4arus +iba/ar
• Beban /ang Masih 4arus +iba/ar dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun diukur berdasarkan jumlah bia/a /ang belum diba/ar tetapi
kewajibann/a telah jatuh tempo#Pengakuan Beban /ang Masih 4arus +iba/ar
• Beban /ang Masih 4arus +iba/ar diakui pada saat kewajibann/a
telah jatuh tempo tetapi belum diba/ar#Pen/ajian dan Pengungkapan Beban /ang Masih 4arus +iba/ar
• Beban /ang Masih 4arus +iba/ar dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun disajikan dalam kelompok akun Kewajiban +iluar Kewajiban
Aktuaria, di bawah pos Pendapatan +iterima +imuka#
• Beban /ang Masih 4arus +iba/ar dalam Laporan Keuangan +ana
Pensiun disajikan dalam nera3a dan Laporan Akti2a Bersih sebesar
kewajiban pemba/aran /ang telah jatuh tempo#
-
8/19/2019 SOP Akun Dana Pensiun ANTAM Fix
47/55
• +alam 6atatan atas Laporan Keuangan +ana Pensiun perlu
diungkapkan rin3ian berikut penjelasan Beban /ang Masih 4arus
+iba/ar#/. Ke:a5iban Di$ar Ke:a5iban Aktaria Lain
Pengertian Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain
• Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain /ang dimaksud adalah
kewajiban diluar kewajiban aktuaria selain hutang man7aat pensiun
jatuh tempo, utang in2estasi, pendapatan diterima dimuka, dan
beban /ang masih harus diba/ar#Pengukuran Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain
•
Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain dalam Laporan Keuangan+ana Pensiun diukur berdasarkan jumlah nilai kewajiban /ang telah
jatuh tempo#Pengakuan Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain
• Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain diakui pada saat
kewajiban aktuaria lain tersebut telah jatuh tempo tetapi belum
diba/ar#Pen/ajian dan Pengungkapan Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria
Lain• Kewajiban +iluar Kewajiban Aktuaria Lain dalam Laporan Keuangan
+ana P