Sebuah aktiva yang dibeli PT”Trans” pada Juli 2008 Rp 50 juta dijual pada akhir November 2010 Rp 30 juta. Hitung:a.Penyusutan dengan metode garis lurus menurut akuntansi komersiil ! b.Penyusutan dengan metode garis lurus menurut akuntansi perpajakan !c.Besarnya keuntungan atau kerugian dng metode garis lurus dari penjualan tersebut menurut akuntansi komersiil dan menurut akuntansi perpajakan!d.Penyusutan dengan metode saldo menurun menurut akuntansi komersiil ! e.Penyusutan dengan metode saldo menurun menurut akuntansi perpajakan !f.Besarnya keuntungan atau kerugian dng metode saldo menurun dari penjualan tersebut menurut akuntansi komersiil dan menurut akuntansi perpajakan!

50 Juta disusut selama 4 tahun dengan metode garis lurus (Akuntansi Komersiil). Sehingga dalam satu tahun beban penyusutannya sebesar = 50 juta/4 tahun = 12,5 juta.Tahun 1 (Juli 2008 – Juli 2009) = 12,5 JutaTahun 2 (Juli 2009 – Juli 2010) = 12,5 JutaTahun 3 (Juli 2010 – Nov 2010) = (5 bulan:12 bulan) X 12,5 Juta = 5.208.333,33

Total Penyusutan = 30.208.333,33

Bila akan digunakan untuk AJP:Tahun 1 (Juli 2008 – Des 2008) = 6/12 x 12,5 Juta

= 6.250.000Tahun 2 (Jan 2009 – Des 2009) = 12.500.000Tahun 3 (Jan 2010 – Nov 2010) = 11/12 X 12,5 Juta

= 11.458.333,33

Total Penyusutan = 30.208.333,33

50 Juta disusut selama 4 tahun dengan metode garis lurus (Akuntansi Perpajakan, Tarif=25% per tahun karena Aktiva Golongan 1). Sehingga dalam satu tahun beban penyusutannya sebesar = 50 juta x 25% = 12,5 juta.Tahun 1 (Juli 2008 – Des 2008) = 12,5 JutaTahun 2 (Jan 2009 – Des 2009) = 12,5 JutaTahun 3 (Jan 2010 – Nov 2010) = 0 (Tidak menjadi tanggungan penjual)

Total Penyusutan = 25.000.000

Akuntansi KomersialHarga Jual = 30 JutaNilai Buku = Harga Beli – Penyusutan

Nilai Buku = 50 Juta - 30.208.333,33 = 19.791.666,67Keuntungan = Harga Jual – Nilai Buku = 30 Juta – 19.791.666,67

= 10.208.333,33

Akuntansi PerpajakanHarga Jual = 30 JutaNilai Buku = Harga Beli – Penyusutan

Nilai Buku = 50 Juta – 25 Juta = 25 JutaKeuntungan = Harga Jual – Nilai Buku

= 30 Juta – 25 Juta = 5.000.000

50 Juta disusut dengan saldo menurun dengan penyusutan 50% per tahun.Tahun 1 (Juli 2008 – Juli 2009) = 50 Juta x 50% = 25 JutaTahun 2 (Juli 2009 – Juli 2010) = (50-25 juta) X 50% = 12,5 JutaTahun 3 (Juli 2010 – Nov 2010) = (5 bulan:12 bulan) X 50% x (25-12,5 Juta) = 2.604.166,67

Total Penyusutan =

40.104.166,67

Bila akan digunakan untuk AJP:Tahun 1 (Juli 2008 – Des 2008) = 6/12 x 50% x 50 Juta = 12.500.000Tahun 2 (Jan 2009 – Des 2009) → (Jan – Juli) = 6/12 x 50% x 50 Juta = 12.500.000(Juli – Des) = 6/12 x 50% x 25 juta = 6.250.000 Tahun 3 (Jan 2010 – Nov 2010) →(Jan – Juli) = 6/12 x 50% x 25 Juta = 6.250.000(Juli – Nov) = 5/12 x 50% x 12,5 Juta= 2.604.166,67

Total Penyusutan = 40.104.166,67

50 Juta disusut selama 4 tahun dengan metode Saldo Menurun(Akuntansi Perpajakan, Tarif=50% per tahun karena Aktiva Golongan 1).Tahun 1 (Juli 2008 – Des 2008) = 50% x 50 Juta = 25 JutaTahun 2 (Jan 2009 – Des 2009) = 50% x 25 Juta = 12,5 JutaTahun 3 (Jan 2010 – Nov 2010) = 0 (Tidak menjadi tanggungan penjual)

Total Penyusutan = 37.500.000

Akuntansi KomersialHarga Jual = 30 JutaNilai Buku = Harga Beli – Penyusutan

Nilai Buku = 50 Juta - 40.104.166,67 = 9.895.833,33Keuntungan = Harga Jual – Nilai Buku = 30 Juta – 9.895.833,33

= 20.104.166,67

Akuntansi PerpajakanHarga Jual = 30 JutaNilai Buku = Harga Beli – Penyusutan

Nilai Buku = 50 Juta – 37,5 Juta = 12,5 JutaKeuntungan = Harga Jual – Nilai Buku

= 30 Juta – 12,5 Juta = 17.500.000

Tanggal Keterangan Debet Kredit

Nov 2010

Kas 33.000.000

Akum.Penyst Aktiva 40.104.166,67

Aktiva 50.000.000

PPN 16D 3.000.000

Laba Penjualan Aktiva 20.104.166,67

Tanggal Keterangan Debet Kredit

Des 2010

PPN 16 D 3.000.000

Kas 3.000.000

Jurnal saat penyetoran PPN 16 D

Atas perbedaan besarnya laba penjualan aset yang terjadi akuntansi komersiil dan pajak, maka perusahaan tidak perlu membuat jurnal penyesuaian.Perbedaan pengakuan besarnya laba penjualan aset tersebut menimbulkan beda tetap/beda permanen antara pajak dan akuntansi. Untuk itu perusahaan harus melakukan koreksi negatif pada rekonsiliasi fiskal pada pengisian SPT sebesar:

Koreksi Negatif = 20.104.166,67 - 17.500.000 = 2.604.166,67

Koreksi Negatif apabila perrhitungan laba akuntansi

(komersiil) lebih besar dibanding perhitungan laba dng pajak.

Apabila kondisi sebaliknya maka disebut Koreksi Positif.

AKTIVA LAIN-LAIN AKTIVA LAIN-LAIN

Akuntansi Perpajakan - Suranto, S.Pd, M.Pd

AMORTISASI

Adalah proses penyusutan aset tidak berwujud dalam akuntansi dan perpajakan.

SOAL

Pak Baskoro pada tanggal 1 Januari 2010 mengeluarkan uang sebesar 360.000.000 (belum termasuk PPN dan PPh) untuk memperoleh waralaba “Wong Solo” selama 4 tahun.a.Hitunglah Amortisasi-nya dengan metode garis lurus dan metode saldo menurunb.Buatlah Jurnal akuntansi pajak untuk transaksi tersebut apabila perusahaan pak Baskoro menggunan metode saldo menurun.c.Buatlah jurnal akuntansi pajak untuk penyetoran pajak PPh.d.Buatlah jurnal akuntansi pajak untuk pihak “Wong Solo”.