SIKLUS AKUNTANSI ORGANISASI SEKTOR PUBLIK

1. Pencatatan transaksi ke jurnal Penerimaan Kas;2. Pencatatan transaksi ke Jurnal Pengeluaran kas;3. Posting ke Rekening buku besar ;4. Penyusunan Neraca Saldo;5. Pembuatan Jurnal penyesuaian;6. Penyusunan Work Sheet (Neraca lajur);7. Punyusunlah Laporan Perhitungan Anggaran; 8. Punyusunan Neraca daerah ;9. Penyusunan Laporan Arus Kas; 10. Pembuatan jurnal penutup ;11. Penyusunan Neraca saldo setelah penutup dan;12. Pembuatan jurnal pembalik.

STRUKTUR AKUNTANSI PEMERINTAHAN

Struktur akuntansi pemerintah daerah menggunakan konsep transaksi Kantor Pusat – Kantor Cabang (Home Office – Branch Office Transaction HOBO).

PEMDA (Entitas Pelaporan) bertindak sebagai Kantor PusatSKPD (Entitas Akuntansi) bertindak sebagai Kantor Cabang

Untuk mencatat transaksi antara Pemda dengan SKPD perlu adanya kontrol pencatatan melalui Rekening Antar Kantor (RAK) yaitu Rekening Kontrol (RK)

PEMDA(PPKD)

REKENINGR/K SKPD “A”

SKPD“A”

REKENINGR/K PEMDA

SKPD“B”

REKENINGR/K PEMDA

SKPD“C”

REKENINGR/K PEMDA

SKPD“D”

REKENINGR/K PEMDA

REKENINGR/K SKPD “B”

REKENINGR/K SKPD “C”

REKENINGR/K SKPD “D”

1. Ditingkat SKPD ada “RK-Pemda” merupakan rekening Ekuitas Dana (Modal) yang diterima dari Pemda melalui mekanisme transfer a. Rekening “RK-Pemda” bertambah (Kredit) , jika SKPD

menerima transfer aset dari Pemda (seperti menerima SP2D, Aset tetap dll)

b. Rekening “RK-Pemda” berkurang (Debit) , jika SKPD mentransfer aset ke Pemda (seperti penyetoran uang ke Pemda)

2. Ditingkat Pemda ada “RK-SKPD” merupakan rekening aset Pemda yang ditransfer kepada SKPD a. Rekening “RK-SKPD” bertambah (Debit) , jika Pemda

mentransfer aset ke SKPD (seperti mencairkan SP2D, kirim Aset tetap dll)

b. Rekening “RK- SKPD” berkurang (Kredit) , jika Pemda menerima transfer aset dari SKPD (seperti penyetoran uang dari SKPD)

3. Untuk keperluan penyusunan laporan Pertanggungjawaban pemda, rekening “RK-SKPD” dieliminasi dengan rekening “RK-Pemda”

KEBIJAKAN AKUNTANSI PENDAPATAN

1. Pendapatan diakui dalam periode berjalan2. Pengakuan pendapatan berdasarkan asas bruto dan tidak boleh

dikompensasi dg pengeluaran 3. Pengukuran pendapatan dicatat berdasarkan jumlah kas yang diterima

kasda4. Pada akhir tahun perlu ada penyesuaian atas pendapatan yang telah

menjadi hak sampai akhir periode akuntansi

AKUNTANSI PENDAPATAN:a. Transksi Pendapatan ditingkat SKPD dicatat oleh Pejabat Penatausahaan

Keuangan (PPK), sedangkan ditingkat Pemda dicatat oleh Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD);

b. Koreksi atas pengembalian pendapatan (yang tidak berulang) yang terjadi atas pendapatan tahun berjalan, dicatat sebagai pengurang pendapatan, sedangkan koreksi atas pengembalian pendapatan periode sebelumnya, dicatat sebagai belanja tak terduga;

c. Pengembalian yang sifatnya normal dan berulang atas penerimaan pendapatan periode berjalan atau sebelumnya, dicatat sebagai pengurang pendapatan

AKUNTANSI PENDAPATAN – YANG DIKONSOLIDASI (DIGABUNG)DENGAN MENGGUNAKAN REKENING “RK “ REKENING KONTROL

AKUNTANSI PADA – SKPD - DISPENDA AKUNTANSI PADA – PEMDA1. KETIKA BENDAHARA PENERIMAAN SKPD MENERIMA PENDAPATAN (PAJAK, RETRIBUSI DLL), MISAL RP. 40.000.000

KAS DI BENDAHARA PENERIMAAN PENDAPATAN PAJAK, RETRIBUSI

DEBIT40 JT -

KREDIT -40 JT

TIDAK MENCATAT

2. PADA SAAT BENDAHARA PENERIMAAN SKPD SETOR UANG KE KAS UMUM DAERAH RP. 40.000.000

R/K PEMDA KAS DI BENDAHA PENERIMAAN

DEBIT40 JT -

KREDIT-40 JT

KAS DI KAS DAERAH R/K SKPD – DISPENDA, ?

DEBIT40 JT -

KREDIT-40 JT

3. PADA SAAT BENDAHARA UMUM DAERAH TERIMA UANG DARI DANA ALOKASI UMUM 600 JT

TIDAK MENCATAT KAS DI KAS DAERAH

PENDAPATAN D A U

DEBIT40 JT -

KREDIT-40 JT

4. TERJADI PENGEMBALIAN KELEBIHAN PENDAPATAN PADA SKPD, MISAL RP. 2.000.000

PENDAPATAN R/K PEMDA

DEBIT 2 JT -

KREDIT- 2 JT

R/K SKPD – DISPENDA, ? KAS DI KAS DAERAH

DEBIT 2 JT -

KREDIT- 2 JT

Untuk pendapatan dari penjualan aset tetap, perlu jurnal korolari

KEBIJAKAN AKUNTANSI BELANJA

BELANJA OPERASIONAL1. Belanja diakui dalam periode berjalan2. Pengukuran belanja dicatat didasarkan pada jumlah kas

yang dikeluarkan3. Pada akhir tahun perlu penyesuaian atas jumlah belanja

non modal yg sudah menjadi kewajiban tetapi belum ada realisasi pengeluaran kas

BELANJA MODAL1. Belanja modal diakui dalam periode berjalan pada saat

aktiva dibeli telah diterima dan hak kepemilikannya telah berpindah

2. Pengukuran belanja dicatat didasarkan pada jumlah kas yang dikeluarkan

AKUNTANSI BELANJA PADA SKPD

1. Kewenangan SKPD dalam Transaksi Belanja meliputi :a. Belanja tidak langsung, yaitu Belanja Pegawaib. Belanja Langsung yaitu,

1). Belanja Pegawai, 2). Belanja Barang dan Jasa dan 3). Belanja Modal

2. Transaksi belanja dicatat oleh Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK – SKPD)

3. Transaksi belanja dicatat harian pada saat kas dibayarkan oleh bendahara Pengeluaran atau pada saat menerima tembusan bukti transfer ke pihak ketiga

4. Koreksi atas penerimaan kembali belanja yang terjadi pada periode berjalan dicatat sebagai pengurang “Belanja”

5. Koreksi atas penerimaan kembali belanja yang terjadi pada periode berikutnya dicatat sebagai “Pendapatan lain-lain”

……. Lanjutan Akuntansi Belanja pada SKPD6. Akuntansi belanja dilaksanakan berdasar asas Bruto,7. Untuk “Belanja Modal”, pencatatannya dilakukan secara Corolary, yaitu dicatat dengan 2 jurnal :a. Satu jurnal untuk mencatat “Belanja”

b. Satu jurnal untuk mencatat “Aset” yang diperoleh dari transaksi belanja modal tersebut.

8. Transaksi belanja SKPD dilakukan dengan dua (2) cara yaitu:

a. Pembayaran dengan SP2d UP/GU/TU b. Pembayaran dengan SP2D LS

9. Transaksi Penerimaan Fihak Ketiga (PFK) merupakan transaksi transitoris berupa penerimaan kas dari pihak ketiga yang sifatnya titipan harus diakui sebagai utang.

DOKUMEN POKOKPENGANGGARAN DAERAH

RKA-SKPD

DPA-SKPD ANGGARAN KAS

RAPBD PENJABARAN

APBD

PERDA APBD

RPJMD/RKPD KUA PPAS

EVALUASI

DOKUMEN POKOKPELAKSANAAN ANGGARAN

SPP-LS

SPJ

SPP-UP SPP-GU SPP-TU

SPM-LSSPD

SPM-UP SPM-GU SPM-TU

SP2D

SP2D

DILAMPIRI DAFTAR RINCIAN PENGGUNAANDANA S.D JENIS BELANJA

AKUNTANSI BELANJA– YANG DIKONSOLIDASI (DIGABUNG)DENGAN MENGGUNAKAN REKENING “RK “ REKENING KONTROL

AKUNTANSI PADA– SKPD - DISPENDA AKUNTANSI PADA PEMDA1. BENDAHARA PENGELUARAN SKPD MENERIMA SP2D UP/GU/TU MISAL RP. 10.000.000 BENDAHAR. UMUM DAERAH

KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN R/K PEMDA

DEBIT10 JT -

KREDIT -10 JT

R/K SKPD – DISPENDA, ? KAS DI KAS DAERAH

DEBIT 10 JT -

KREDIT- 10 JT

2. PD SAAT PPK-SKPD MENERIMA SPJ DARI BENDAHARTA PENGELUARAN RP. 9.000.000

BELANJA KAS DI BENDAHA PENGELUARAN

DEBIT 9 JT -

KREDIT- 9 JT

TIDAK ADA JURNAL

3. JIKA PADA AHIR TAHUN ANGGARAN ADA SISA KAS DIBENDAHARA PENGELUARAN, MISAL 1 JT

R/K PEMDA KAS DI BENDAHA PENGELUARAN

DEBIT1 JT -

KREDIT-1 JT

KAS DI KAS DAERAH R/K SKPD - DISPENDA

DEBIT 1 JT -

KREDIT-1 JT

4. TERJADI PENGEMBALIAN KELEBIHAN BELANJA PADA SKPD, MISAL RP. 500.000

KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN BELANJA

DEBIT500RB -

KREDIT -500RB

R/K SKPD – DISPENDA, ? KAS DI KAS DAERAH

DEBIT 2 JT -

KREDIT- 2 JT

R/K PEMDA KAS DI BENDAHA PENGELUARAN

DEBIT500RB -

KREDIT- 500RB

KAS DI KAS DAERAH R/K SKPD - DISPENDA

DEBIT500RB -

KREDIT- 500RB