BAB 13 dan BAB 14

BAGIAN INVESTASI

1. UTANG INVESTASI Amortisasibiaya

Nilai wajar

Pilihan Nilai wajar

Ringkasanakuntansiatas utanginvestasi

2. KEAMANAN INVESTASI EKUITAS Nilai wajar

Metode Ekuitas

Konsulidasi

3. MASALAH LAPORAN LAIN Penurunan nilai

Transferantar kategori

Nilai wajar kontroversi

Ringkasan

AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGANAset Keuangan

Kas

Investasi ekuitas dari perusahaan lain (misalnya, saham biasa atau ppreferensi)

Kontrak hak untuk menerima uang dari pihak lain (misalnya kredit, tagihan dan obligasi)

IASB mewajibkan perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan ke dalam dua kategori yaitu, biaya amortisasi dan nilai wajar tergantung pada keadaan.Pengukuran Dasar A Closer Lock

IFRS mensyaratkan bahwa perusahaan mengukur aset keuangan mereka berdasarkan dua kriteria dua kriteria: Model bisnis perusahaan untuk mengelola aset keuangan.

Mengkarasteristikkan aliran kas dari aset keuangan

Utang Investasi berbentuk seperti piutang, pinjaman, dan investasi obligasi yang memenuhidua kriteriadi atas dikelompokkandalam biaya amortisasi.Semua utang investasilainnyadicatat dan dilaporkan sebesar nilai wajarnya.

UTANG INVESTASIUtang Investasi ditandai dengan pemayaran kontrak pada tanggal tertentu: Pokok

Bunga atas jumlah pokok obligasi

Perusahaan mengukur utang investasi dari: Biaya amortisasi

Nilai wajar

UTANG INVESTASI BIAYA AMORTISASIILUSTRASI: Perusahaan Robinson membeli $100,000 dari 8% obligasi milik Evermaster Corporation pada 1 Januari 2011, mendapatan diskon dan membayar ,$92,278. Obligasi akan jatuh tempo 1 Januari 2016, bunga pinjaman 10%; dibayar setiap 1 Juli 1 Januari. Robinson mencatat investasi sebagai berikut:1 Januari 2011Utang Investasi 92,278

Kas

92,278Illustration: Perusahaan Robinson mencatat penerimaan pembayaran bunga pertengahan tahunan pertama pada tanggal 1 Juli 2011, sebagai berikut:1 Juli 2011Kas

4,000Utang Investasi

614

Pendapatan Bunga 4,614Illustration: Robinson sedangberada di kalenderakhir tahun, iamencatat bunga dandiskonamortisasi pada tanggal 31 Desember2011, sebagai berikut:31 December 2011Piutang Bunga 4,000Utang Investasi

645

Pendapatan Bunga 4,645Illustration: Asumsikanbahwa PerusahaanRobinsonmenjual investasinya diobligasiEvermasterpada tanggal 1 November 2013,pada99,75ditambahhutang bunga.Robinsonmencatat diskon amortisasi inisebagai berikut:1 November 2013Utang Investasi 522 Pendapatan Bunga 522Perhitungan Laba yang direalisasikan atas Penjualan, dapat di jurnal:Kas 102,417 Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667 Utang Investasi 96,193 Laba Penjualan Utang Investasi 3,557UTANG INVESTASI NILAI WAJARNilai wajar pada Utang Investasi pada nilai wajar mengikuti entri akuntansi yang sama sebagai investasi hutang yang dimiliki-untuk-koleksi selama periode pelaporan. Artinya, mereka dicatat dalam biaya.

Namun pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan melakukan:( Menyesuaikan Biaya Amortisasi dengan Nilai Wajar( Keuntungan atau rugi belum direalisasi, dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (metode nilai wajar)

Ilustrasi:Perusahaan Robinson membeli $ 100.000 dari obligasi 8% dari Evermaster Perusahaan pada tanggal 1 Januari 2011, harga diskon, membayar $ 92.278. Obligasi akan jatuh tempo 1 Januari 2016 & menghasilkan 10% bunga pinjaman dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Entri jurnal pada tahun 2011 persis sama dengan yang untuk biaya amortisasi

1 Januari 2011

Utang Investasi (D) 92.287Kas (K) 92.287

1 Juli 2011

Kas (D) 4.000Utang Investasi (D) 614Pendapatan Bunga (K) 4.614

31 Desember 2011Piutang Bunga (D) 4.000Utang Investasi (D) 645Pendapatan Bunga (K) 4.645

Ilustrasi:Ilustrasi: Untuk menerapkan pendekatan nilai wajar, Robinson menentukan bahwa, karena penurunan suku bunga, nilai wajar dari investasi utang meningkat menjadi $ 95.000 pada tanggal 31 Desember 2011.

Nilai Wajar 31 Desember 2011 $95.000Biaya Amortisasi 31 Desember 2011 93.537 _Laba/Rugi yg belum direalisasi $1.463

Penyesiaian Nilai Wajar (D) 1,463Laba/Rugi yang belum direalisasi (K) 1,463

PENYAJIAN DI LAPORAN KEUANGANLAPORAN KEUANGAN

INVESTASIUtang Investasi $95.000AKTIVA LANCARPiutang Bunga $ 4.000LAPORAN LABA RUGI

PENDAPATAN LAIN DAN BEBANPendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.259Laba/Rugi yg belum direalisasi $ 1.463

Ilustrasi:Pada tanggal 31 Desember 2012, mengasumsikanbahwa nilai wajar dari investasi utang Evermaster adalah $ 94.000.

Laba/Rugi yang belum direalisasi (D) 2,388Penyesiaian Nilai Wajar (K) 2,388

PENYAJIAN DI LAPORAN KEUANGAN

LAPORAN KEUANGANINVESTASIUtang Investasi $94.000AKTIVA LANCARPiutang Bunga $ 4.000

LAPORAN LABA RUGIPENDAPATAN LAIN DAN BEBANPendapatan Bunga ($4.614+$4.645) $ 9.388Laba/Rugi yg belum direalisasi ($ 2,388)

Ilustrasi:Asumsikan sekarang Robinson menjual investasinya di obligasi Evermaster pada tanggal 1 November, 2013sebesar 99 ditambah bunga akrual. Perbedaan hanya terjadi pada 31 Desember 2013. Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, Nilai rekening sekarang harus dilaporkan nihil. Robinson membuat entri berikut untuk mencatat penghapusan account penilaian.

Penyesiaian Nilai Wajar (D) 1925Laba/Rugi yang belum direalisasi (K) 1925

Illustration (Portfolio of Securities):Webb membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2011 untuk mencatat penurunan nilai dan untuk kerugian sebagai berikut.

Laba/Rugi yang belum direalisasi (D) 3,573Penyesiaian Nilai Wajar (K) 3,573

Illustration (Sale of Debt Investments):Webb Corporation menjual obligasi Watson (dari Ilustrasi 17-10) pada tanggal 1 Juli 2012,sebesar $ 90.000, pada waktu itu memiliki biaya perolehan diamortisasi dari $ 94,214.

Kas (D) 90,000Rugi Penjualan Utang Investasi (D) 4,214Utang Investasi (K) 94,214

Scoure: Intermediate Accounting IFRS EditionKieso, Weygandt, and Warfield