Tulisan ini telah berupaya untuk menarik perhatian pada peran transfer pricing dalam memfasilitasi penghindaran pajak. Dengan mengumpulkan bersama-sama beberapa bukti yang tersebar dari sifat dan tingkat lingkup transfer pricing dalam kaitannya dengan penghindaran pajak itu telah berusaha untuk memberikan visibilitas yang lebih besar untuk peran transfer pricing dalam mentransfer kekayaan. Tulisan ini telah berupaya untuk menunjukkan bagaimana transfer pricing bukan hanya teknik akuntansi, tetapi juga metode alokasi sumber daya dan menghindari pajak yang mempengaruhi distribusi pendapatan, kekayaan, risiko dan kualitas hidup. Dengan mencurahkan cahaya pada sisi gelap dari transfer pricing, niat kami telah merangsang pertimbangan lebih dekat dan lebih penting dari konsekuensi dari praktek transfer pricing, dan dengan demikian mendorong pertimbangan yang lebih tepat tentang bagaimana ini mungkin diatur dalam perhatian lebih sosial dan secara bertanggung jawab.Beberapa tahun terakhir telah melihat penurunan yang cukup besar dalam tingkat headline pajak korporasi (KPMG, 2009), tetapi ini tidak muncul untuk memeriksa keinginan perusahaan untuk menghindari pajak. Dalam ekonomi yang lebih maju, meskipun rekor keuntungan, pendapatan pajak dari pajak perusahaan sebagai persentase dari PDB dan tarif pajak yang berlaku telah menurun, dan praktik transfer pricing dapat memberikan penjelasan yang masuk akal untuk penurunan ini (Mitchell dan Sikka, 2005; KPMG, 2009b ). Sebagai pelaku ekonomi rasional perusahaan terus struktur transaksi mereka untuk mengeksploitasi perbedaan pajak di yurisdiksi geografis yang beragam dan beberapa pengamat menyatakan bahwa sering -intra-perusahaan harga melintasi garis dari penghindaran pajak dalam pajak langsung evasion‖ (Forbes, 28 Agustus 2009). The relatif baik-off negara merespons dengan audit agresif dan tindakan hukum. Otoritas pajak AS merekrut 1.200 staf tambahan pada tahun 2009 dan selanjutnya 800 pada 2010 untuk meneliti harga pengalihan (CFO Magazine, 1 September 200934). Sebaliknya, banyak negara berkembang tidak memiliki sumber daya untuk menyebarkan tenaga kerja yang lebih besar dan karenanya tidak dalam posisi untuk meneliti permainan transfer pricing memadai. Bukti dikutip dalam makalah ini menunjukkan bahwa representasi tradisional27harga transfer sebagai ‗neutral '(OECD, 1979) atau sebagai memiliki -tidak efek langsung pada profit‖ dilaporkan seluruh perusahaan (Garrison et al., 2005, hal. 654) yang bermasalah atau, di terbaik, aspiratif, seperti dalam prakteknya, dapat memungkinkan perusahaan untuk melaporkan laba yang lebih tinggi untuk menenangkan pasar saham dan memaksimalkan remunerasi eksekutif, tetapi kehilangan pendapatan pajak membatasi kemampuan negara untuk menyediakan barang publik dan mengurangi kemiskinan. Menghadapi perlawanan perusahaan beberapa negara dapat menetapkan tarif lebih tinggi dari pajak upah, konsumsi, tabungan dan modal kurang bergerak, yang pada gilirannya dapat berkembang biak kebencian dan merusak legitimasi sosial negara. Dengan demikian transfer pricing adalah jantung dari perdebatan tentang legitimasi negara, tanggung jawab sosial dan akuntabilitas perusahaan.Globalisasi telah mendorong konvergensi sekitar prinsip panjang lengan, namun relatif sedikit perusahaan mendominasi perdagangan global dan harga independen untuk barang setengah tidak mudah untuk merumuskan. Hal ini diperparah oleh routing transaksi keuangan melalui anak perusahaan dan afiliasi di bebas pajak lepas pantai, yang mungkin memiliki substansi ekonomi kecil. Perusahaan juga menempatkan kekayaan intelektual dan aset tidak berwujud dalam bebas pajak dan kemudian pengisian royalti dan sewa bergeser keuntungan. Sebagai rendah / tidak ada yurisdiksi pajak, pajak havens memiliki kepentingan langsung sedikit dalam pemantauan praktek transfer pricing untuk memastikan

bahwa mereka mematuhi prinsip panjang lengan. Munculnya bebas pajak lepas pantai menimbulkan tantangan baru untuk ide-ide konvensional tentang transfer pricing dan manfaat melihat lebih dekat. Pengawasan tersebut dapat dibantu oleh pengungkapan perusahaan, tetapi laporan keuangan perusahaan jarang memberikan informasi yang berarti setiap tentang transfer pricing praktek (Tang dan Zhao, 2001) meskipun dapat mempengaruhi perkiraan masa depan arus kas, risiko, return dan tindakan peraturan. Akuntansi setter standar (misalnya UK Dewan Standar Akuntansi, 1995; Dewan Standar Akuntansi Internasional, 2003), didominasi oleh perusahaan akuntansi dan perusahaan besar, tidak memerlukan perusahaan untuk memberikan informasi tentang praktik transfer pricing. Rupanya takut yang digambarkan sebagai anti-bisnis pemerintah Inggris juga telah menolak tekanan untuk memperkenalkan undang-undang yang mengharuskan perusahaan untuk menerbitkan rincian dari kebijakan harga transfer mereka (Hansard, UK House of Commons Debat, 14 Februari 2006, col. 1862) atau perhitungan pajak ( Hansard, UK House of Commons Debat, 15 Februari 2006 col. 2083). Dalam vakum ini, LSM telah mengambil-up tantangan penyusunan standar akuntansi alternatif dan menuntut perusahaan mempublikasikan informasi untuk menunjukkan keuntungan, aset, kewajiban, pembayaran pajakmereka28dan karyawan untuk masing-masing negara dari operasi mereka dan mengungkapkan pengalihan praktek mereka pricing (Asosiasi Akuntansi & Bisnis Negeri, 2003; Global Witness, 2005).Perdagangan internasional memiliki kapasitas untuk memberikan peningkatan investasi, lapangan kerja dan pembangunan ekonomi. Namun, hal itu juga dapat memiskinkan masyarakat melalui penghindaran pajak dan pelarian modal. The gelap sisi transfer pricing telah menarik perhatian LSM (misalnya, Global Witness, 2005; Action Aid, 2009; Christian Aid-2008, 2009), dan literatur non-akuntansi (misalnya, Baker, 2005; Brittain- Catlin, 2005; Kar dan Cartwright-Smith, 2008) dan telah dikaitkan praktek transfer pricing dengan penghindaran pajak, pelarian modal dan kemiskinan. Mereka bahkan telah bergabung dalam oleh beberapa investor institusi (Henderson Global Investors, 2005a, 2005b). Sebaliknya, peran transfer pricing di penghindaran pajak, pelarian modal dan implikasi sosialnya menerima sedikit perhatian dalam literatur akuntansi. Memang, dalam literatur akuntansi, ada keheningan memekakkan telinga pada keterlibatan teknik akuntansi dalam memperluas kesenjangan sosial dan membatasi sumber daya yang tersedia untuk barang-barang publik. Tampaknya, transfer pricing diajarkan tanpa pertimbangan konteks sosial dan politik dan kapasitasnya untuk mentransfer kekayaan melalui penghindaran pajak (Tippett dan Wright, 2006; Sikka et al, 2007.). Sebaliknya, kami telah menempatkan transfer pricing di jantung konflik alokasi sumber daya yang melibatkan perusahaan-perusahaan, pasar saham, eksekutif perusahaan, penasihat bisnis dan negara. Praktek transfer pricing, kami berpendapat, jasa perhatian karena mereka mengartikulasikan tuntutan bersaing pada surplus ekonomi dalam bentuk pendapatan perusahaan, tingkat pengembalian, dividen, imbalan eksekutif, pajak, hak kesejahteraan sosial dan kemampuan negara untuk menyediakan barang publik.Beberapa literatur mendesak negara-negara untuk menghilangkan perbedaan pajak dengan harapan bahwa ini akan memeriksa kecenderungan untuk menggeser laba ke yurisdiksi pajak rendah (Borkowski, 1997). Resep tersebut akan menyebabkan perlombaan-to-the-bawah di mana perusahaan-perusahaan global akan membayar pajak sedikit atau tidak ada dan beban akan bergeser ke mobile kurang modal, tenaga kerja, konsumsi dan tabungan. Proposal mengabaikan jalan lain dari reformasi dan tekanan dari politik dalam negeri yang telah membujuk negara untuk mengamankan legitimasi sosial dan stabilitas dengan underwriting permukiman sosial tertentu, hak kesejahteraan dan kewajiban. Memang,

globalisasi telah menambahkan kompleksitas usaha-usaha29untuk menghitung biaya lokal karena harga panjang -arm ini sering sulit untuk membangun bagi banyak barang dan jasa antara ... standar lengan panjang telah menjadi administratif tidak bisa dijalankan di kompleksitasnya. Akibatnya, standar lengan panjang jarang memberikan panduan yang berguna mengenai value‖ ekonomi (Avi-Yonah dan Clausing, 2007, hal. 7). Sebagai tanggapan, beberapa negara bagian AS telah menerapkan apportionment‖ -formulary mana perusahaan dikenakan pajak atas dasar kegiatan dan pendapatan ekonomi mereka dalam yurisdiksi geografis tertentu daripada alokasi sewenang-wenang biaya (Picciotto, 1992a; Mintz, 1998; Avi-Yonah dan Clausing 2007). Model tersebut dapat diterapkan dalam negara berkembang negara super, seperti Uni Eropa, tetapi tidak dapat dengan mudah mengatasi penyebab masalah transfer pricing yaitu konflik sistemik antara perusahaan-perusahaan transnasional, negara, pasar dan berbagai pemangku kepentingan yang beragam atas alokasi surplus ekonomi .Penggunaan harga transfer ke bergeser modal dan menghindari pajak juga menimbulkan beberapa pertanyaan mendasar tentang kualitas statistik ekonomi nasional. Sebagian besar pemerintah berusaha untuk mengarahkan ekonomi dengan menggunakan data impor, ekspor, pendapatan nasional, profitabilitas perusahaan, neraca pembayaran dan hal perdagangan. Namun, kualitas data tersebut problematized oleh kebijakan pengalihan perusahaan harga. Oleh routing transaksi kertas melalui havens pajak atau tidak ada / pajak rendah yurisdiksi perusahaan tidak selalu terlibat dalam setiap produksi baru barang atau jasa, tetapi praktik seperti secara signifikan mengubah statistik ekonomi yang digunakan oleh pemerintah untuk mengelola perekonomian lokal.Secara keseluruhan, kami akan menyarankan bahwa penelitian politik transfer pricing menyajikan peluang yang cukup untuk menerangi pelarian modal, penghindaran pajak, kompleksitas globalisasi dan krisis pendalaman negara. Agenda penelitian tersebut akan menempatkan transfer pricing dalam konteks sosial, politik dan organisasi yang lebih luas dan menunjukkan bagaimana dengan dukungan profesional (misalnya akuntan, pengacara) teknik akuntansi dimobilisasi untuk mengalokasikan dan mempertahankan kekayaan. Para ahli profesional menawarkan jasa teknis, perencanaan pajak Rekomendasi sesuai dengan aturan, tetapi sebagai keuntungan mencari aktor mereka juga memiliki kepentingan dalam menawarkan interpretasi baru dari aturan dan skema pengalihan pemasaran harga untuk memungkinkan perusahaan untuk menghindari pajak. Penggunaan transfer pricing untuk menghindari pajak menimbulkan tantangan untuk klaim profesional dan perusahaan bertindak sebagai organisasi yang bertanggung jawab secara sosial. Sulit untuk mendamaikan klaim30tanggung jawab sosial dengan rutinitas sehari-hari perusahaan dan proses yang mengalihkan pembayaran pajak dari masyarakat kepada pemegang saham. Konflik seperti ini mengingatkan peran penting profesional dan teknik akuntansi dalam membentuk distribusi pendapatan dan kekayaan. Ini akan berguna untuk memeriksa rutinitas perusahaan sehari-hari dan proses yang menormalkan aspek penghindaran pajak pengolahan pengalihan dan mencabut pemerintah yang terpilih secara demokratis pendapatan penting bagi pembangunan sosial. Kecenderungan untuk menghubungkan imbalan eksekutif untuk pendapatan perusahaan kemungkinan akan mendorong mencari skema transfer pricing yang kompleks dan strategi penghindaran pajak. Praktek tersebut dapat memperkaya beberapa orang tetapi juga menghilangkan jutaan orang dari air bersih, sanitasi, pendidikan, kesehatan, pensiun,

keamanan, transportasi dan barang publik. Transfer pricing juga menyediakan lensa untuk mempelajari hubungan yang kompleks dan kontradiktif antara negara dan perusahaan. Negara adalah penjamin utama kapitalisme dan mendukung perusahaan kapitalis tidak hanya oleh bailing out perusahaan tertekan (misalnya bank) tetapi juga menyediakan infrastruktur sosial, keamanan, sistem hukum dan stabilitas sosial yang kondusif untuk produksi surplus ekonomi. Kegiatan-kegiatan tersebut hanya dapat dibiayai melalui pengumpulan pendapatan pajak yang memadai, tetapi efek bersih dari banyak strategi transfer pricing perusahaan adalah untuk mencabut negara dari pendapatan pajak dan merusak kemampuannya untuk menyediakan barang publik dan lingkungan yang kondusif untuk akumulasi kelancaran surplus ekonomi . Dengan demikian politik transfer pricing menarik perhatian pada peran yang kompleks dan kontradiktif dari negara dan korporasi dalam krisis berulang kapitalisme

prem Sikka, hugh Willmott (the darkside of tax pricing – its role on tax avoidance and wealth rentetiveness)

CONCLUSION

This paper studies the reported transfer

prices for a set of products imported

into the U.S. from Canada, France, Germany,

Japan, and the U.K. between 1981

to 1988. Tariff variation across products

creates incentives for the underpricing or

overpricing of affiliated firm transactions

that may either complement or detract

from general tax–induced income shifting

motives. In my examination of the data I

discover that reported prices rise when the

combined effect of taxes and tariffs provides

an incentive for firms to overstate

their prices. While the results are statistically

significant, they are economically

small, implying that a 5 percent decline

in foreign tax rates causes the reported

price of affiliated firm imports to rise by

0.024 percent. Because transfer price manipulation

is predicated on the actual

flows of goods among countries, this

method of moving income may be more

costly than other methods of income shifting.

While the manipulation of intra–firm

trade transfer prices represents one potential

avenue for income shifting, my evidence

from trade transaction prices suggests

that the manipulation of product

transfer prices is not generally responsible

for large movements in reported income.

KESIMPULANTulisan ini mempelajari transfer dilaporkanharga untuk satu set produk imporke AS dari Kanada, Perancis, Jerman,Jepang, dan U.K. antara tahun 1981untuk 1988. Tarif variasi seluruh produkmenciptakan insentif bagi underpricing atauoverpricing transaksi perusahaan afiliasiyang mungkin baik melengkapi atau mengurangidari pajak yang disebabkan umum pergeseran pendapatanmotif. Dalam pemeriksaan saya dari data yang sayamenemukan bahwa harga dilaporkan meningkat ketikaEfek gabungan dari pajak dan tarif menyediakaninsentif bagi perusahaan untuk melebih-lebihkanharga mereka. Sementara hasil secara statistiksignifikan, mereka secara ekonomikecil, menyiratkan bahwa penurunan 5 persentarif pajak asing menyebabkan melaporkanHarga impor perusahaan afiliasi naik0,024 persen. Karena manipulasi harga pengalihandidasarkan pada aktualmengalir barang antar negara, iniMetode bergerak pendapatan mungkin lebihmahal daripada metode lain pendapatan pergeseran.Sementara manipulasi intra-perusahaanharga pengalihan perdagangan merupakan salah satu potensijalan untuk pendapatan pergeseran, bukti sayadari harga transaksi perdagangan menunjukkanbahwa manipulasi produkharga transfer umumnya tidak bertanggung jawabuntuk gerakan besar pendapatan yang dilaporkan.

Deborah l. Swenson (Tax Rreform and Evidence of Transfer Pricing)

If one begins with the premise that corporations have no moral duty to pay more taxes than the law requires, most of the ethical objections to transfer pricing melt away. Corporate agents such as top management and the cost accountants who work for them have a fiduciary duty to their employer to minimize costs, which includes minimizing taxes. There is no duty to government to pay more than is legally owed.

Keeping resources in the private sector results in benefits to society because the private sector utilizes resources more efficiently than does the government sector. One might also point out that the private sector relies on voluntary exchange whereas the government sector relies on force or the threat of force, which one might argue makes the private sector ethically superior. Thus, keeping resources in the private sector causes that sector to become larger and stronger than would otherwise be the case.

Economic growth and job creation come from the private sector. One cannot say the same for the government sector. Government has no resources of its own. Whatever resources it has it must first take from someone. Government merely shifts resources. It does not create resources.

There is a negative correlation between the rate of taxation and the rate of economic growth.127 A one percentage point increase in a country’s tax/GDP ratio results in a half point drop in the growth rate.128 Redistributive tax policies reduce growth rates.129

One possible problem, which may be classified as managerial or psychological rather than ethical, is the effect that transfer pricing policy has on unit managers. Although pricing policy needs to take into account the effect on the organization as a whole, some subunits may be adversely affected. Unit managers who have their unit’s profitability artificially reduced because of the company’s transfer pricing policy need to be made whole. That can be done by using a dual pricing policy, which computes bonuses using a formula that is different from the one used for transfer pricing.

Jika seseorang berpendapat bahwa perusahaan tidak memiliki suatu moral ethics untuk membayar pajak lebih dari hukum mengharuskan, sebagian besar keberatan etis untuk transfer pricing mencair. Agen perusahaan seperti manajemen puncak dan akuntan biaya yang bekerja untuk mereka memiliki kewajiban fidusia kepada majikan mereka untuk meminimalkan biaya, yang meliputi pajak meminimalkan. Tidak ada kewajiban untuk pemerintah untuk membayar lebih dari yang berutang secara hukum. Menjaga sumber dayaatas hasil sektor swasta dalam manfaat bagi masyarakat karena sektor swasta memanfaatkan sumber daya yang lebih efisien daripada sektor pemerintah. Satu mungkin juga menunjukkan bahwa sektor swasta bergantung pada pertukaran sukarela sedangkan sektor pemerintah bergantung pada kekuatan atau ancaman kekerasan, yang satu mungkin berpendapat membuat sektor swasta etis unggul. Dengan demikian, menjaga sumber daya di sektor swasta menyebabkan sektor menjadi lebih besar dan lebih kuat daripada yang akan terjadi. Pertumbuhan ekonomi dan penciptaan lapangan kerja berasal dari sektor swasta. Satu tidak bisa mengatakan hal yang sama untuk sektor pemerintah. Pemerintah tidak memiliki sumber daya sendiri. Apapun sumber itu pertama kali harus mengambil dari seseorang. Pemerintah hanya menggeser sumber. Ini tidak menciptakan sumber daya. Ada korelasi negatif antara tingkat pajak dan tingkat growth.127 ekonomi Peningkatan satu poin persentase pajak / GDP hasil rasio suatu negara dalam penurunan setengah poin di rate.128 pertumbuhan kebijakan pajak Redistributive mengurangi rates.129 pertumbuhan. Satu masalah yang mungkin, yang dapat diklasifikasikan sebagai manajerial atau psikologis daripada etika, adalah efek yang mentransfer kebijakan harga telah di manajer unit. Meskipun kebijakan harga perlu memperhitungkan efek pada organisasi secara keseluruhan, beberapa subunit dapat terpengaruh. Manajer unit yang memiliki profitabilitas unit mereka artifisial berkurang karena kebutuhan kebijakan transfer pricing perusahaan yang akan dibuat utuh. Itu bisa dilakukan dengan menggunakan kebijakan harga ganda, yang menghitung bonus menggunakan rumus yang berbeda dari yang digunakan untuk transfer pricing.

Robert W. McGee – Ethical Issues of Transfer Pricing (mcgeer)

This paper attempts to shed light on the responsiveness of capital investment to foreign corporatetax rates. Our starting point has been that tax differentials encourage transfer pricing

abuse, and that some firms have a greater ability to manipulate transfer prices. Our theoreticalmodel shows, under mild assumptions on technology and the detection of abusive transfer pricing,that such firms will invest more in low-tax countries. The intuition is that multinationalsengaging in abusive transfer pricing will try to maintain standard profit-to-assets ratios in orderto minimize the risk of detection and punishment. While we cannot observe abusive transferpricing, the literature suggests that some parent and affiliate characteristics are correlated witha greater ability to shift income. In particular we expect R&D intensive parents investing inwholly-owned affiliates to have a greater ability to manipulate transfer prices. We show thatinvestment by such firms will indeed be more sensitive to host-country taxation.We test this prediction on a sample of affiliates of Japanese multinationals in emerging countriesin 2001. As in similar studies of FDI into developed countries, we find statutory taxes tobe significantly negatively correlated with affiliate capital stock at the firm-level. In addition,we find a stronger negative relationship between statutory tax rates and the Japanese capitalinvested in wholly-owned affiliates and high R&D affiliates, relative to joint-ventures and lowR&D affiliates. The results are stronger when we focus on firms that do not benefit from thefiscal advantages provided by tax sparing agreements. The lack of clear alternative interpretationsmakes us interpret these results as evidence for the importance of abusive transfer pricingin FDI activity.

Tulisan ini mencoba untuk menjelaskan respon dari investasi modal untuk perusahaan asingtarif pajak. Titik awal kita telah bahwa perbedaan pajak mendorong transfer pricingpenyalahgunaan, dan bahwa beberapa perusahaan memiliki kemampuan lebih besar untuk memanipulasi harga transfer. Teoritis kamimenunjukkan Model, di bawah asumsi ringan pada teknologi dan deteksi transfer pricing kasar,bahwa perusahaan tersebut akan berinvestasi lebih di negara-negara pajak rendah. Intuisi adalah bahwa perusahaan multinasionalterlibat dalam transfer pricing kasar akan mencoba untuk mempertahankan standar laba-to-aset rasio agar

untuk meminimalkan risiko deteksi dan hukuman. Sementara kita tidak dapat mengamati perpindahan kasarharga, literatur menunjukkan bahwa beberapa orang tua dan afiliasi karakteristik yang berkorelasi dengankemampuan lebih besar untuk menggeser pendapatan. Secara khusus kami berharap orang tua yang intensif R & D investasi diafiliasi yang dimiliki sepenuhnya untuk memiliki kemampuan lebih besar untuk memanipulasi harga transfer. Kami menunjukkan bahwainvestasi oleh perusahaan-perusahaan tersebut memang akan lebih sensitif terhadap perpajakan host-negara.Kami menguji prediksi ini pada sampel dari afiliasi dari perusahaan multinasional Jepang di negara-negara berkembangpada tahun 2001. Seperti dalam penelitian serupa dari FDI ke negara-negara maju, kita menemukan pajak hukum untuksecara signifikan berkorelasi negatif dengan modal afiliasi di tingkat perusahaan. Tambahan lagi,kita menemukan hubungan negatif kuat antara tingkat pajak hukum dan ibukota Jepangdiinvestasikan dalam afiliasi sepenuhnya dimiliki dan tinggi R & D afiliasi, relatif terhadap joint-venture dan rendahR & D afiliasi. Hasil lebih kuat ketika kita fokus pada perusahaan-perusahaan yang tidak mendapatkan keuntungan darikeuntungan fiskal yang diberikan oleh perjanjian hemat pajak. Kurangnya interpretasi alternatif yang jelasmembuat kita menginterpretasikan hasil ini sebagai bukti pentingnya transfer pricing kasardalam kegiatan FDI.

Celine azemar & Gregory Corcos – Multinational Firm’s Heterogeneity in Tax Responsiveness: the Role of Transfer Pricing

This paper has analyzed monthly data on US international trade prices between1997 and 1999 in order to investigate the behavior of intrafirm trade prices.Results find direct evidence indicating that intrafirm trade prices are likelyinfluenced by the tax-minimization strategies of multinational firms. In particular,there is a strong and statistically significant relationship between a country’s taxrate and the prices of intrafirm imports and exports traded with that country. Theestimates in Table 4 indicate that a tax rate 1% lower in the country ofdestination / origin is associated with intrafirm export prices that are 1.8% lowerand intrafirm import prices that are 2.0% higher, relative to non-intrafirm goods.Estimates that employ effective tax rates find smaller but still important taxeffects. This evidence is particularly noteworthy in the context of a large empiricalliterature on tax-motivated transfer pricing that has relied almost entirely onindirect evidence.This research suggests an agenda for further work. For instance, further researchcan use these results as a starting point to estimate the impact of this tax motivatedtransfer-pricing on US federal government tax revenues. For instance, to whatextent does tax-motivated transfer pricing shift income away from the UnitedStates? Is income also shifted toward the United States, away from high-taxcountries? What are the consequences for the magnitude of US corporate incometax revenue collections?There are also interesting questions outside the scope of public finance.Intrafirm trade has been found to respond differently to tax and exchange rate

variables. Such findings have important implications for those interested inunderstanding the determinants of international trade patterns.

Makalah ini telah menganalisis data bulanan dari harga perdagangan internasional Amerika antara1997 dan 1999 untuk menyelidiki perilaku harga perdagangan antar perusahaan.Hasil penemuan bukti langsung menunjukkan bahwa harga perdagangan antar perusahaan cenderungdipengaruhi oleh strategi minimalisasi pajak perusahaan multinasional. Secara khusus,ada hubungan yang kuat dan signifikan secara statistik antara tingkat pajak dan harga impor antar perusahaan. perkiraan itu menunjukkan bahwa tarif pajak 1% lebih rendah di negaratujuan / asal dikaitkan dengan harga ekspor antar perusahaan yang 1,8% lebih rendahdan harga impor antar perusahaan yang 2,0% lebih tinggi. Bukti ini sangat penting dalam konteks literature empiris tentang transfer pricing. Penelitian ini menunjukkan agenda untuk bekerja lebih lanjut. Misalnya, penelitian selanjutnya dapat menggunakan hasil ini sebagai titik awal untuk memperkirakan dampak dari harga transfer.

Kimberly A. Clausing - Tax-motivated transfer pricing and US intrafirm trade prices

Although transfer pricing has always been an issue at large multi-national companies, events of the last 30years are quickly pushing transfer pricing to the forefront. First, the globalization of the economy has madeinternational transfer pricing an issue for medium sized and many small businesses. Second, decades ofirresponsible government spending has pushed many nations to the brink of default. Third, the public stigma ofoffshore tax shelters and multi-national enterprises accused of paying little or no taxes are easy political targets.Today, with governments desperate for revenue, the tax opportunities represented by transfer pricing are enormous,irresistible, and politically attractive. Expect more aggressive pursuit of transfer pricing issues from all nations. Thechallenge for business managers and their accountants is to adequately prepare to support their income tax claims.State and local governments are beginning to examine the revenue opportunities afforded by transferpricing. While the traditional issue of transfer pricing centers on the intercompany allocation of income taxes at thefederal level, the same concepts may be applied to sales tax at the state and local level. Recently, the State of Texasand Amazon settled a long-running dispute concerning sales tax charged on out-of-state mail order sales shippedfrom an in-state distribution center. Although this example is not traditionally considered to be a transfer pricingissue, in a broader sense, Amazon had sought to transfer the point of sale away from the Texas distribution center tothe customer’s delivery address located outside the State of Texas. Within the context of sales tax, this is certainly atransfer pricing issue. Expect more aggressive sales tax collection enforcement. The challenge for businessmanagers and their accountants is to understand the law and ensure that it is correctly applied within their businessat the point of sale.These are examples of what lies ahead in the field of transfer pricing. The Glaxo case was an example ofthe significance of transfer pricing, but it is only one of countless examples. While the emphasis until now has beenon large multi-nationals at the federal level, in the future we can expect similar scrutiny and aggressive enforcementat the state and local level. The challenge for accountants is to understand the law, document affected transactions,and to protect their employers or clients from enforcement actions through training, compliance and documentation.

Meskipun transfer pricing selalu menjadi masalah di perusahaan multi-nasional, peristiwa 30 tahun terakhir ini dengan cepat mendorong transfer pricing ke permukaan. Pertama yaitu permaslahan globalisasi ekonomi. Transfer pricing internasional merupakan masalah bagi usaha kecil menengah. Kedua, dekade belanja pemerintah yang tidak bertanggung jawab telah mendorong banyak negara ke ketidakpastian. Ketiga, stigma publik tempat penampungan pajak lepas pantai dan perusahaan multi-nasional dituduh membayar sedikit atau tidak ada pajak adalah target politik. Hari ini, dengan pemerintah putus asa untuk pendapatan, kesempatan pajak diwakili oleh harga transfer yang sangat besar, tak tertahankan, dan politik yang menarik.

Mengharapkan mengejar lebih agresif dari masalah transfer pricing dari semua bangsa. ItuTantangan bagi manajer bisnis dan akuntan mereka adalah untuk mempersiapkan secara memadai untuk mendukung klaim pajak penghasilan mereka. Negara dan pemerintah daerah mulai memeriksa peluang pendapatan yang diberikan oleh perpindahanharga. Sementara isu tradisional transfer pricing berpusat pada alokasi antar pajak penghasilan ditingkat federal, konsep yang sama dapat diterapkan untuk pajak penjualan di tingkat negara bagian dan lokal. Baru-baru ini, Negara Bagian Texas dan Amazon menyelesaikan perselisihan yang telah lama berjalan tentang pajak penjualan. Meskipun contoh ini tidak dianggap sebagai masalah transfer pricing, dalam arti yang lebih luas, Amazon telah berusaha untuk mentransfer titik penjualan jauh dari pusat distribusi Texas ke alamat pengiriman pelanggan berada di luar Negara Bagian Texas. Dalam konteks pajak penjualan, hal ini tentunya sudah berkaitan dengan transfer pricing. Tantangan untuk bisnis manajer dan akuntan mereka adalah untuk memahami hukum dan memastikan bahwa itu diterapkan dengan benar dalam bisnis mereka pada titik penjualan. Penekanan sampai sekarang hanya ada di tingkat federal, di masa depan kita bisa mengharapkan pengawasan serupa dan penegakan agresif di tingkat negara bagian dan lokal. Tantangan bagi akuntan adalah untuk memahami hukum, dokumen transaksi terpengaruh, dan untuk melindungi majikan atau klien mereka dari tindakan penegakan hukum melalui pelatihan, kepatuhan dan dokumentasi

Jin Ulmer, Jack Ethridge, Treba Marsh – Transfer Pricing In a Global Economy

3. KESIMPULANTransfer pricing didefinisikan sebagai suatu harga jual khusus yang dipakai dalampertukaran antardivisional untuk mencatat pendapatan divisi penjual (selling division)dan biaya divisi pembeli (buying division). Transfer pricing sering juga disebut denganintracompany pricing, intercorporate pricing, interdivisional atau internal pricing yangmerupakan harga yang diperhitungkan untuk keperluan pengendalian manajemen atastransfer barang dan jasa antar anggota (grup perusahaan). Tujuan transfer pricingadalah untuk mentransmisikan data keuangan di antara departemen-departemen ataudivisi-divisi perusahaan pada waktu mereka saling menggunakan barang dan jasa satusama lain. Selain tujuan tersebut, transfer pricing juga digunakan untuk mengevaluasikinerja divisi dan memotivasi manajer divisi penjual dan divisi pembeli menujukeputusan-keputusan yang serasi dengan tujuan perusahaan secara keseluruhan.Praktek transfer pricing sering digunakan oleh banyak perusahaan sebagai alatuntuk meminimalkan jumlah pajak yang harus dibayar. Adanya hubungan istimewa merupakan kunci dari dilakukannya praktek transfer pricing dalam bidang perpajakan. Hubungan istimewa dalam perpajakan ditandai dengan adanya hubungan antara dua atau lebih Wajib Pajak yang berada di bawah pemilikan atau penguasaan yang sama baik secara langsung maupun tidak langsung, adanya hubungan antara Wajib Pajak yang mempunyai penyertaan 25% atau lebih pada pihak yang lain. Hubungan istimewa juga ditandai dengan adanya hubungan keluarga baik sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus dan/atau ke samping satu derajat. Kekurang-wajaran dari harga transfer (non arm's length price) yang ditimbulkan dengan adanya praktek transfer pricing dapat terjadi atas: harga penjualan; harga pembelian; alokasi biaya administrasi dan umum (overhead cost); pembebanan bunga atas pemberian pinjaman oleh pemegang saham (shareholder loan); pembayaran komisi, lisensi, franchise, sewa, royalti, imbalan atas jasa manajemen, imbalan atas jasa teknik dan imbalan atas jasa lain; pembelian harta perusahaan oleh pemegang saham (pemilik) atau pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang lebih rendah dari harga pasar; penjualan kepada pihak luar negeri melalui pihak ketiga yang kurang/tidak

mempunyai substansi usaha. Masalah transfer pricing ini diatasi dengan memberikan wewenang kepada menteri keuangan dan dirjen pajak untuk menentukan kembali besarnya penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang sebagai modal untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi pihak yang mempunyai hubungan istimewa. Selain itu untuk memeriksa adanya praktek transfer pricing, Departemen Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jendral Pajak menerbitkan Pedoman Pemeriksaan Pajak terhadap Wajib Pajak yang Mempunyai Hubungan Istimewa.Yenni Mangoting – Aspek Perpajakan Dalam Praktek Transfer Pricing

Transfer Pricing adalah suatu harga jual khusus yang dipakai dalam transaksi penyerahan barang, jasa atau pemanfaatan harta tak berwujud antara perusahaan yang mempunyai hubungan istimewa. Praktik transfer pricing sering digunakan oleh banyak perusahaan sebagai alat untuk menghindari atau menggelapkan pajak dengan cara meminimalkan beban pajak yang harus dibayar oleh perusahaan. Praktik tersebut dilakukan dengan cara mengalihkan penghasilan atau dasar pengenaan pajak dan/atau biaya dari satu perusahaan ke perusahaan lain yang mempunyai hubungan istimewa, dengan mempertimbangkan perbedaan ketentuan-ketentuan perpajakan yang terjadi dari suatu negara dengan negara lainnya. Adanya hubungan istimewa merupakan kunci terjadinya praktik transfer pricing. Transaksi yang terjadi antar perusahaan yang mempunyai hubungan istimewa biasanya sering memakai harga yang tidak wajar, yang tidak sama dengan harga yang terjadi dalam transaksi antar pihak yang independen. Metode-metode yang dipakai dalam pengujian kewajaran harga transfer diantaranya adalah: metode perbandingan harga antara pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa (comparable uncontrolled price method), metode harga penjualan kembali (resale price method), metode biaya plus (cost plus method), metode pembagian laba (profit split method), metode laba bersih transaksional (transactional net margin method). Penggantian hierarchy of method menjadi the most appropriate method sangat membantu Wajib Pajak dalam penentuan metode transfer pricing karena tidak menuntut kesebandingan yang tinggi serta tidak memakan waktu dan biaya yang tinggi. Advance Pricing Agreement (APA) adalah kesepakatan antara Wajib Pajak dengan Direktur Jenderal Pajak mengenai harga jual wajar produk yang dihasilkannya kepada pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa. Tujuan diadakannya APA adalah untuk mengurangi terjadinya praktik penyalahgunaan transfer pricing oleh perusahaan multinasional. Manfaat utama melakukan Advance Pricing Agreement (APA) adalah adanya kepastian dalam menerapkan harga transaksi sehingga Wajib Pajak tidak perlu khawatir bahwa harga transaksi yang ditetapkan akan dikoreksi oleh Ditjen Pajak, selama kesepakatan yang telah disetujui dalam APA, dilaksanakan oleh Wajib Pajak. Persyaratan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk melaporkan semua transaksi dan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa digunakan bagi Direktorat Jenderal Pajak dalam rangka mengantisipasi hilangnya potensi penerimaan pajak yang disebabkan oleh penyalahgunaan praktik transfer pricing. Berkenaan dengan masalah transfer pricing, Dalam akuntansi komersial tidak ada ketentuan yang sifatnya khusus mengatur transfer pricing, akan tetapi dalam standar akuntansi komersial yang dikeluarkan oleh IAI (Ikatan Akuntan Indonesia) dapat ditemukan pernyataan yang berkaitan dengan hubungan istimewa. PSAK No.7 merupakan pernyataan standar akuntansi keuangan yang mengatur tentang pengungkapan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa dan transaksi antara perusahaan pelapor dan pihak yang mempunyai hubungan istimewa.Sedangkan akuntansi perpajakan lebih menitik beratkan pada penyusunan Surat Pemberitahuan dan pertimbangan konsekuensi perpajakan terhadap transaksi atau kegiatan perusahaan. Pemeriksaan pajak yang diterapkan terhadap transaksi transfer pricing, selain mengacu pada Peraturan Menteri Keuangan Nomor 199/PMK.03/2007 tanggal 28 Desember 2007 tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak juga mengacu pula kepada pedoman khusus tentang pemeriksaan pajak terhadap Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa. Pedoman pemeriksaan tersebut tertuang dalam Surat Keputusan Dirjen Pajak No.Kep-01/PJ.7/1993 tanggal 9 Maret 1993 dan

Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak No. SE-04/PJ.7/1993 tanggal 9 Maret 1993 serta yang terbaru tertuang dalam Surat Direktur Pemeriksaan dan penagihan Nomor: S-153/PJ.04/2010 tanggal 31 Maret 2010 tentang Pedoman Khusus Pemeriksaan Transfer Pricing . P3B tidak hanya bermanfaat dalam pengujian harga transfer saja, akan tetapi juga bermanfaat dalam pengaturan mengenai pembagian hak pemajakan atas transaksi yang melibatkan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa serta membantu penyelesaian masalah-masalah yang berkaitan dengan transaksi yang dimaksud yang melibatkan Wajib Pajak dari salah satu atau kedua negara yang melakukan perjanjian. Metode pengujian harga transfer dan P3B yang dipakai dalam penanggulangan transfer pricing masing-masing memiliki beberapa kendala dalam penerapannya. Kendala metode pengujian harga transfer antara lain adalah ketersediaan data pembanding yang independen, sedangkan kendala dari tax treaty atau P3B adalah pertukaran informasi antar negara yang membutuhkan waktu yang lama dan tergantung pada kesediaan otoritas perpajakan Negara lain serta maraknya rekayasa treaty shopping. Direktorat Jenderal Pajak hendaknya senantiasa meningkatkan kemampuannya dalam mengembangkan sistem pengumpulan data dan informasi yang baik. Hal ini dimaksudkan, agar data yang akurat yang berkaitan dengan transaksi pembanding atau data perusahaan sebanding, dapat tersedia. Seiring dengan kemajuan praktik bisnis yang terjadi, Direktorat Jenderal Pajak perlu menyusun ketentuan-ketentuan serta peraturan perpajakan baru, yang melengkapi ketentuan maupun peraturan yang telah ada sebelumnya yang meskipun sudah cukup efektif tetapi tetap selalu harus disempurnakan sesuai perkembangan yang ada.Peningkatan pendidikan dan pelatihan bagi pemeriksa pajak, sehubungan dengan semakin meningkatnya tingkat kerumitan masalah yang dihadapi dalam penyelesaian kasus transfer pricing. Pembentukan timtransfer pricing yang memiliki tugas dan fungsi mempelajari perkembangan transfer pricing dan merumuskan penyelesaian masalah-masalah yang berkenaan dengan transfer pricing. Kebijakan ini akan terbantu pelaksanaannya di saat sekarang, di mana Direktorat Jenderal Pajak sedang melakukan modernisasi perpajakan. Dalam hal yang berkaitan dengan perpajakan internasional, Direktorat Jenderal Pajak perlu meningkatkan kerja sama dengan otoritas perpajakan negara lain serta membuat kebijakan yang dapat mengakomodasikan perubahan yang terjadi dalam dunia usaha dan kepentingan bangsa Indonesia.

Indah Dewi Nurhayati – Evaluasi Perlakuan Perpajakan Terhadap Transaksi Transfer Pricing Pada Perusahaan Multinasional Di Indonesia

Simpulan yang diambil atas kajian mengenai regulasi dan praktik transfer pricing di Indonesia dan negara maju yaitu perspektif perpajakan di Indonesia masih banyak kasus dan sengketa antara aparat pajak dan Wajib Pajak terkait dengan pengenaan pajak berganda, penghindaran pajak atau pengelakan pajak melalui praktik transfer pricing, sehingga menunjukkan masih belum optimalnya pelaksanaan instrumen atau regulasi mengenai praktik transfer pricing. Indonesia masih perlu belajar kepada Jepang dalam mengoptimalkan Advance Pricing Arrangement (APA), meskipun APA telah diadopsi dalam Undang-undang Pajak Penghasilan di Indonesia, namun pelaksanaan APA ini belum optimal. Hal ini bisa diketahui dengan masih banyaknya kasus dan sengketa pajak yang terkait dengan transfer pricing. Begitu juga dengan Amerika Serikat, kebijakan yang ada sudah mengikuti regulasi transfer pricing OECD. Indonesia di sini juga masih harus lebih intensif dalam menerapkan regulasi transfer pricing untuk melakukan pemeriksaan yang digunakan bagi pemeriksa dalam mengoreksi, karena peraturan pelaksanaannya masih belum diatur. Dalam praktiknya, untuk menghindari ketidakpastian di pihak WP, lebih baik WP melakukan APA dengan DJP, sehingga tidak ada kekhawatiran lagi dilakukan koreksi fiskal oleh pemeriksa pajak dan tidak terjadi sengketa pajak. Ketentuan tentang APA di atur di Pasal 8 ayat (3a) UU PPh dan Pasal 23 Perdirjen No. PER-43/PJ/2010, hanya saja prosedur APA sampai sekarang belum diatur pelaksanaannya.

Nisa septarini – Regulasi dan Praktik Transfer Pricing Di Negara Maju