1

PPh PASAL 4 ayat (2)

2

OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2) (BERSIFAT FINAL)

Penghasilan dari Persewaan Tanah &

atau Bangunan(PP No. 29 Thn 1996 Jo. PP No.5 Tahun

2002)

Penghasilan dari Jasa

Konstruksi(PP No. 51 Thn 2008)

Penghasilan dariPengalihan Hak

atas Tanah &/ Bangunan

(PP No. 48 Thn 1994 jo. PP No. 71 Thn 2008 )

DIPOTONG DGN TARIF

10% DARI JUMLAH BRUTO*

DIPOTONG DGN TARIFPELAKSANAAN :- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL - 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA - 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF 5% DARI JUMLAH BRUTO* KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF 1% JUMLAH BRUTO* KHUSUS UNTUK RUMAH SEDERHANA & RUMAH SUSUN SEDERHANA

Penghasilan dari

Hadiah Undian(PP No. 132 Thn 2000)

DIPOTONG DGN TARIF 25% DARI

JUMLAH BRUTO*

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

*jumlah bruto tidak termasuk PPN

3

OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan dari Transaksi derivatif

berupa Kontrak berjangka yg

Diperdagangkan di Bursa

(PP No. 17 Thn 2009)

Penghasilan dariPenjualan saham

(PP No. 41 Thn 1994 jo.

PP No. 17 Thn 1997)

DIPUNGUT DGN TARIF

2,5% DARI MARGIN AWAL

(LIHAT PP 17 THN 2009)

DIPOTONG DGN TARIF 0,1% DARI JUMLAH BRUTO* NILAI TRANSAKSI

YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN

*jumlah bruto tidak termasuk PPN

Penghasilan dari Bunga Obligasi

(PP No. 16 Thn 2009)

DIPOTONG5% s.d 20%

(lihat PP No.16/2009)

Penghasilan Bunga Simpanan

Koperasi yg dibayar kpd anggotanya

(PP No. 15 Thn 2009)

DIPOTONG20% DARI JUMLAH

BRUTO* UNTUKBUNGA > Rp 240.000/

BULAN(lihat PP No.15/2009)

Penghasilan dari Bunga deposito &Tabungan

serta Diskonto SBI

(PP No. 11 Thn 2000)

DIPOTONG 20% DARIJUMLAH BRUTO, KEC.

JUMLAH DEPO/TAB DAN SBI TIDAK

MELEBIHI Rp 7 JUTA & BUNGA YG

DITERIMA DANA PENSIUN,

PERBANKAN DAN DLM RANGKA RS

DAN RSS TERTENTU

4

DASAR HUKUM

PERATURANPEMERINTAH

KEPUTUSANMENTERI KEUANGAN

KEPUTUSANDIRJEN PAJAK

PP No. 29TAHUN 1996 jo.

PP No.5 Tahun 2002

No. : 394/KMK.04/1994

jo.No. : 120/

KMK.03/2002

KEP-50/PJ/1996

KEP-227/PJ/2002

PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )

5

ORANG PRIBADI BADAN

DARI PERSEWAANTANAH DAN/ATAU BANGUNAN

* TANAH * KONDOMINIUM* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA* APARTEMEN * RUMAH KANTOR* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI

BERUPA

OBJEK PPh

PENGHASILAN YGDITERIMA/DIPEROLEH

6

TIDAK TERMASUK OBJEK PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN (PAJAK DAERAH)

YG MERUPAKAN

YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU RESTORAN, TERMASUK :

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN

3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN HOTEL

7

PELUNASAN PPh

* BADAN PEMERINTAH* SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI* PENYELENGGARA KEGIATAN* BENTUK USAHA TETAP* KERJA SAMA OPERASI* PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA

ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

BUKANSUBJEKPAJAK

OLEH PENYEWA

OLEH PIHAK YGMENYEWAKAN

PEMOTONGANPEMBAYARAN

SENDIRI

ORANGPRIBADI

PENYEWA

8

ORANGPRIBADI

BADANBADAN DENGAN

KEPEMILIKANORANG PRIBADI

10% 10% 10%

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG DISEWA TERMASUK :BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA TERPISAH/DISATUKAN

BESARNYA TARIF PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

YANG MENYEWAKAN

9

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA

KEWAJIBAN PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN

10

Contoh SPT Masa PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

11

Contoh Daftar Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

12

Contoh Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

13

BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008

DASAR HUKUM

PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH

NOMOR 40 TAHUN 2009

14

PENGERTIAN-PENGERTIAN

Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa konsultansi pengawasan konstruksi.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and build).

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain.

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain.

15

PENGERTIAN-PENGERTIAN

Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan.

Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.

Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi, dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya

16

SUBJEK PAJAK

WP Orang Pribadi BUT

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI

YANG BERGERAK DI BIDANG

SUBJEK PAJAK USAHA JASA KONSTRUKSI

WP Badan

17

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPhUSAHA JASA KONSTRUKSI

IMBALAN JASA KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

FINAL

YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

MENENGAH ATAU KUALIFIKASI BESAR

JASA PELAKSANAAN

2% 4% 3% 4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA KECIL

JASA PERENCANAAN & PENGAWASAN

YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI KUALIFIKASI

USAHA

18

PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMOTONGAN OLEHPEMBERI HASIL

PENYETORAN SENDIRI OLEH PEMBERI JASA

PEMBERI HASIL

PELUNASAN PPh MELALUI

• ORANG PRIBADI• BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PEMERINTAH, • SUBJEK PAJAK BADAN DALAM

NEGERI,• PENYELENGGARA KEGIATAN• BUT• KERJASAMA OPERASI• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH DIRJEN PAJAK

19

KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PENYETORAN SENDIRI OLEH PENYEDIA JASA

PEMBERI HASIL

PELUNASAN PPh MELALUI

• ORANG PRIBADI• BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PEMERINTAH, • SUBJEK PAJAK BADAN DALAM

NEGERI,• PENYELENGGARA KEGIATAN• BUT• KERJASAMA OPERASI• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH DIRJEN PAJAK

20

KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSITIDAK DILUNASI

TIDAK TERUTANG PPh FINAL

SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR PENGGUNA JASA

SYARAT DIKENAKANPPh FINAL APABILA

PIUTANG TSBDAPAT DITAGIH

KEMBALI

DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANGNYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh

21

PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI

PENGHASILAN DARI LUAR NEGERI YG PAJAKNYA

TERUTANG DAN DIBAYAR DI LUAR NEGERI

PENGHASILAN LAIN DI LUAR USAHA JASA

KONSTRUKSI

KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN SELISIH KURS DARI KEGIATAN

USAHA JASA KONSTRUKSI TERMASUK DLM

PERHITUNGAN NILAI KONTRAK

DAPAT DIKREDITKAN TERHADAP PAJAK YG

TERUTANG BERDASARKAN UU PPh

DIKENAKAN PPh FINAL

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN YG TERPISAH

ATAS BIAYA YG TIMBUL

DIKENAKAN TARIF BERDASARKAN

UU PPh

22

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL

PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILANDARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :- LEMBAR KE-3 SSP;- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN

23

MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 15 BULAN BERIKUTNYA

MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYATGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYAIMBALAN

LAPORAN BULANAN PPh BAGIWP YANG BERGERAK DI BIDANG

USAHA JASA KONSTRUKSI DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP

TATA CARA PENYETORAN DANPELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA

KEWAJIBAN PEMBERI JASA :

24

DASAR HUKUM

PERATURANPEMERINTAH

KEPUTUSANDIRJEN PAJAK

PP No. 138 TAHUN 2000 KEP-395/PJ./2001

PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN

25

PENGERTIAN-PENGERTIAN

Hadiah termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan kegiatan seperti hadiah undian tabungan, hadiah dari pertandingan olahraga dan lain sebagainya.

Penghargaan adalah imbalan yang diberikan sehubungan dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan yang diterima sehubungan dengan penemuan benda-benda purbakala.

26

Perbedaan No.

Jenis Hadiah Definisi

1. Hadiah undian hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan melalui undian

2. Hadiah atau penghargaan perlombaan

hadiah atau penghargaan yang diberikan melalui suatu perlombaan atau adu ketangkasan

3. Hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan

hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh penerima hadiah

4. Penghargaan imbalan yang diberikan sehubungan dengan prestasi dalam kegiatan tertentu

27

TarifNo.

Jenis Hadiah Tarif Sifat

1. Hadiah Undian 25% Final

2. Hadiah atau penghargaan perlombaan, penghargaan, dan hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan

OPDN Psl. 17 (PPh 21)

Tidak Final

WPLN non BUT 20% (PPh 26)

Tidak Final

WP BDN DN/BUT 15% (PPh 23)

Tidak Final

28

Tidak termasuk Hadiah dan Penghargaan

hadiah langsung dalam penjualan barang atau jasa sepanjang diberikan kepada semua pembeli atau konsumen akhir

Syarat : tanpa diundi dan hadiah tersebut diterima langsung oleh

konsumen akhir pada saat pembelian barang atau jasa.

29

Contoh Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

30