Akuntansi

PPN

Yusi Sukmayanda S.Pd M.Ak

PPN ADALAH PAJAK ATAS KONSUMSI

BARANG ATAU JASA

DI DALAM DAERAH

PABEAN

- ORANG PRIBADI; ATAU OLEH

- BADAN;

PENGERTIAN UMUM

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)

OLEH

BARANG

BERWUJUD

BARANG

TIDAK BERWUJUD

B A R A N GPs. 1 angka 2

BARANG

BERGERAK

BARANG

TIDAK BERGERAK

CONTOH :

• HAK ATAS MEREK DAGANG

• HAK PATEN

• HAK CIPTA

BARANG ADALAH

Prepered by Iman Santoso

BARANG KENA PAJAK

(BKP)

Ps. 1 angka 3

• BARANG BERWUJUD YANG MENURUT SIFAT

ATAU HUKUMNYA DAPAT BERUPA BARANG

BERGERAK ATAU BARANG TIDAK

BERGERAK, DAN

• BARANG TIDAK BERWUJUD, ANTARA LAIN :

HAK ATAS MEREK DAGANG, HAK OKTOROI,

HAK CIPTA & HAK PATEN

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

ADALAH

Prepered by Iman Santoso

J A S A Ps. 1 angka 5

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG

MENYEBABKAN

SUATU BARANG; FASILITAS; KEMUDAHAN; HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN

DGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

TERMASUK

JASA KENA PAJAK

(JKP)

Ps. 1 angka 6

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN SUATU PERIKATAN

/PERBUATAN HUKUM YG MENYEBABKAN

SUATU BARANG/FASILITAS/ KEMUDAHAN

/HAK TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,

TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK

MENGHASILKAN BARANG KARENA

PESANAN ATAU PERMINTAAN DGN BAHAN

DAN/ATAU PETUNJUK DARI PEMESAN

YANG DIKENAKAN PAJAK

BERDASARKAN UU PPN

Barang yang Dikecualikan

1. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari

sumbernya

2. Barang kebutuhan pokok yang dibutuhkan oleh rakyat banyak

3. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan,

warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman yang baik yang

dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang

dihasilkan oleh usaha jasa boga atau katering, dan

4. Uang emas batangan, dan surat berharga

Jasa yang Dikecualikan

1. Pelayanan kesehatan medik

2. Pelayanan social

3. Pengiriman surat dengan perangko

4. Perbankan, asuransi, Sewa Guna usaha dengan hak opsi

5. Keagamaan

6. Pendidikan

7. Kesenian/Hiburan

8. Penyiaran bukan bersifat iklan

9. Angkutan umum, darat, air

10. Tenaga kerja

11. Perhotelan

12. Disediakan pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan

DASAR PENGENAAN PAJAK

(DPP)

Ps. 1 angka 17

PENGGANTIAN

NILAI IMPOR

NILAI

NILAI LAIN YG

OLEH MEN KEU

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI

SEBAGAI DASAR

UNTUK

MENGHITUNG

PAJAK YANG

TERUTANG

NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN

PAJAK PER-38/PMK 011/2013

DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN

SUKAR DITETAPKAN, MENTERI KEUANGAN DAPAT

MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI

DASAR PENGENAAN PAJAK

NILAI LAIN YANG DITETAPKAN MENTERI

KEUANGAN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK,

ADALAH :

a. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI BKP DAN/ATAU JKP ADALAH HARGA

JUAL ATAU PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR;

b. UNTUK PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP DAN/ATAU JKP ADALAH

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA

KOTOR;

c. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR

ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATA;

d. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL

RATA2 PER JUDUL FILM;

NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK PER-

38/PMK.011/2013

e. UNTUK PENYERAHAN PRODUK HASIL TEMBAKAU ADALAH SEBESAR HARGA JUAL

ECERAN;

f. UNTUK BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN/ATAU AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA

TIDAK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN

PERUSAHAAN, ADALAH HARGA PASAR WAJAR;

g. UNTUK PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIK NYA DAN/ATAU

PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG, ADALAH HARGA POKOK PENJUALAN ATAU

HARGA PEROLEHAN;

h. UNTUK PENYERAHAN BKP MELALUI PEDAGANG PERANTARA ADALAH HARGA YG

DISEPAKATI ANTARA PEDAGANG PERANTARA DENGAN PEMBELI;

I. UNTUK PENYERAHAN BKP MELALUI JURU LELANG ADALAH HARGA LELANG;

Prepered by Iman Santoso

PAJAK MASUKANPs. 1 angka 24

PPN YG SEHARUSNYA SUDAH

DIBAYAR OLEH PKP

PEROLEHAN BKP DAN/ATAU JKP

PENERIMAAN JKP

PEMANFAATAN BKP

TIDAK BERWUJUD

PEMANFAATAN JKP

IMPOR BKP

LUAR

DAERAH

PABEAN

D

A

R

I

KARENA

Prepered by Iman Santoso

PAJAK KELUARANPs. 1 angka 25

PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB

DIPUNGUT OLEH PKP

PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU

KARENA EKSPOR BKP BERWUJUD, EKSPOR BKP

TIDAK BERWUJUD DAN EKSPOR JKP

KARENA

Tarif PPN

Tarif PPN

Tarif PPN Ekspor

10% dari nilai penjualan

0%

Jurnal PPN (PKP)

Jurnal Penjual

Jurnal Pembeli

Keterangan D K

KasPPN KeluaranPenjualan

xxxxxxxxx

Keterangan D K

PembelianPPN Masukan

Kas

xxxxxx

xxx

PPN Lebih Bayar dan Kurang

Bayar

PPN Masukan > PPN Keluaran

PPN Masukan < PPN Keluaran

Lebih Bayar

Kurang Bayar

Kelebihan Bayar PPN

Masa Pajak Agustus 2013

Pajak Keluaran = Rp 4 juta

Pajak masukan yang dapat dikreditkan = Rp 9 juta

Pajak Lebih Bayar = Rp 5 juta

Masa Pajak September 2013

Pajak Keluaran = Rp 6 juta

Pajak masukan yang dapat dikreditkan = Rp 4 juta

Pajak kurang Bayar = Rp 2 juta

Kompensasi pajak lebih bayar dari masa sebelumnya = Rp 5 juta

Pajak lebih bayar = Rp 3 juta

Contoh 1: Lebih/(Kurang) Bayar

➢ Berikut data PPN Masukan dan PPN Keluaran PT. ABC untuk

masa Jan – Mei 2018:

➢ Buatlah jurnal yang diperlukan!

Wednesday, June 24, 2020

Jawab

Wednesday, June 24, 2020

Jawab

Wednesday, June 24, 2020

Contoh 2: Belum Dibuat Faktur

Pajak

➢ PT. ABC melakukan penyerahan BKP kepada PT. XYZ dan

telah mengrimkan invoice senilai Rp 10 juta tanggal 15 Mei

2018. Namun, PT. XYZ baru menerbitkan FP tanggal 30 Juni

2018.

➢ Buatlah jurnal yang diperlukan!

Wednesday, June 24, 2020

Jawab

Wednesday, June 24, 2020