penyelesain kasus lebih bayar atau kurang bayar ppn … · 2016. 5. 25. · lebih bayar atau kurang...
TRANSCRIPT
i
ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR PPN PADA PT. DIAN
PREVITA
TUGAS AKHIR
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya
Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun oleh :
Teguh Prabowo
11.31.0014
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2014
ii
MOTTO
Buatlah hidup ini semudah mungkin,
Sesali masa lalu karena ada kekecewaan dan kesalahan –kesalahan, tetapi jadikan
penyesalan itu sebagai senjata untuk masa depan agar tidak terjadi kesalahan lagi.
Kebanggaan kita yang terbesar adalah bukan tidak pernah gagal, tetapi bangkit kembali
setiap kali kita jatuh.(Confusius)
iii
PERSEMBAHAN
ALLAH SWT yang selalu melimpahkan rahmat-Nya
Bapak dan Ibu yang selalu mendukung dan membimbing
Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku pembimbing saya yang telah
membantu dengan sabar menyelesaikan Tugas Akhir ini
Adikku tersayang dan semua keluarga besar
Sahabat-sahabatku,bodong,rephel,anggita,gembus,fasol yang selalu memberii
semangat
Teman-temanku Perpajakan Unika Soegijapranata Angkatan 2011
iv
HALAMAN PERSETUJUAN
Nama : Teguh Prabowo
Nim : 11.31.0014
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : Perpajakan
JUDUL : ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR
Disetujui di Semarang, 18 Juli 2013
Pembimbing
Drs. Theodorus Sudimin, MS
v
HALAMAN PENGESAHAN
TUGAS AKHIR DENGAN JUDUL :
ANALISIS LEBIH BAYAR ATAU KURANG BAYAR PT DIAN PREVITA
Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama : Teguh Prabowo
NIM : 11.31.0014
Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 16 Juli 2013 dan dinyatakan telah
memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli
Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
Drs. Theodorus Sudimin,MS Agnes ArieMC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Sentot Suciarto A,Ph D
vi
HALAMAN KEASLIAN TUGAS AKHIR
Saya yang bertanda tangan dibawah ini :
Nama : Teguh Prabowo
Nim : 11.31.0014
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : Perpajakan
Menyatakan bahwa Tugas Akhir ini adalah hasil karya sendiri. Apabila di kemudian hari
ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia
menerima sanksi, dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Katolik Soegijapranata Semarang
Semarang, 19 Juli 2014
Teguh Prabowo
vii
Abstrak
Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak tidak Langsung yang dikenakan pada setiap
pertambahaan nilai atau transaksi penyerahan barang dan atau jasa kena pajak dalam
pendistribusiannya dari produsen dan konsumen.
Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dasar pemikiran pengenaan pajak ini pada dasarnya adalah
untuk mengenakan pajak pada tingkat kemampuan masyarakat untuk berkonsumsi, yang
pengenaannya dilakukan secara tidak langsung kepada konsumen.Terdapat istilah pajak
masukan dan pajak keluaran dalam pengenaan pajak Pertambahan Nilai. Pajak masukan
adalah Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya dibayar oleh pengusaha kena pajak karena
perolehan barang kena pajak dan jasa kena pajak ataupun pemanfaatan barang kena pajak
tidak berwujud dari luar daerah pabean dan impor barang kena pajak. Sedangkan pajak
keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh pengusaha kena
pajak yang melakukan penyerahan barang kena pajak, penyerahan jasa kena pajak, atau
ekspor barang kena pajak. Pajak masukan pada dasarnya dapat dikreditkan terhadap pajak
keluaran, akan tetapi tidak semua pajak masukan dapat dikreditkan.
kata kunci : PPN
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat, hidayah, dan karunia-Nya, sehingga Laporan Kuliah Kerja
Praktek ini dapat penulis selesaikan.
Laporan ini merupakan hasil dari Kuliah Kerja Praktek yang telah dilakukan
penulis pada PT. Dian Previta. Penyusunan Laporan Kuliah Kerja Praktek ini
merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi oleh penulis dalam rangka
menyelesaikan Studi Program Studi Perpajakan
Dalam penyelesaian Laporan Kuliah Kerja Praktek ini, penulis menyadari
telah mendapatkan banyak bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak yang telah
meluangkan waktunya dan memberikan informasi serta fasilitas yang penulis
butuhkan. Sehingga pada kesempatan ini, dengan kerendahan hati penulis
mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Yang utama dan pertama Allah swt
2. Keluarga tercinta Bapak Siswanto dan Ibu Ruswanti, orang tua yang telah
membesarkan dan mendidik penulis. Penulis mutlak berterima kasih dan
sekaligus meminta maaf kepada beliau berdua karena hanya dengan dukungan
beliau berdualah, penulis dapat melanjutkan pendidikan hingga perguruan
tinggi. Tanpa beliau mustahil penulis bisa seperti sekarang. Kepada adik
tercinta Isdiyana siska handayani , terimah kasih atas segalakasih sayang dan
perhatian serta “pengertian” yang sangat berharga dan sangat berarti.
3. Bapak Sentot Suciarto A,Ph D selaku dekan fakultas ekonomi dan bisnis
Universitas Soegija pranata
4. Ibu Agnes Mentary, SE, Msi, Akt selaku ketua prodi perpajakan serta selaku
dosen wali prodi perpajakan.
ix
5. Bapak Drs.Theodorus Sudimin ,MS selaku dosen pembimbing yang telah
meluangkan waktunya untuk membimbing dalam proses pembuatan tugas
akhir.
6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE, Msi, Akt selaku dosen yang mengajari saya dari
semester awal hingga akhir.
7. Bapak dan Ibu dosen D-3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu
pengetahuan selama perkuliahan.
8. Bapak Teguh Priyo Gutomo selaku Direktur PT. Dian Previta yang telah
memberikan izin untuk Praktek Kerja Lapangan (PKL),
9. Bapak Sumarno selaku Komisaris PT. Dian Previta yang telah memberikan
pengarahan tentang Praktek Kerja Lapangan (PKL),
10. Mbak Khobsah dan Mbak Vivi yang telah membimbing selama Praktek Kerja
Lapangan (PKL)
11. Galih Prasetyo selaku partner yang sabar dan kerjasama yang luar biasa atas
penyelesaian tugas akhir.
12. Teman teman Diploma 3 prodi perpajakan, Satrio Seng ganteng dewe, Mas ari,
Yoga ireng, Aris gembonk, Adi sastro, Dani wonosobo, Ardian londo ,Rahmat
joko Kalimantan,Akbar si odong-odong ,Fajar cah gedhi, Winda Komplong,
Dek Agnes, Gita pesek, Nopeks, Upiks ,Merry model ,Lisa ,Nita ,Thania ,Gatot
cah pekalongan yang senantiasa berbagi serta memberikan dukungan kepada
penulis
13. Sahabat lama saya Bodong, Rephel, Markumi, Fasol, Anggita, Gembus,
Gendhut ,Andik ,Koyeng, Achonk atas jalinan persahabatan selama ini
Selanjutnya penulis juga menyadari bahwa penulisan ini belum bisa
dikatakan sempurna, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang
bersifat membangun.
Semarang, 14 Juli 2014
Teguh prabowo
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................................. I
HALAMAN MOTTO ............................................................................................... II
PERSEMBAHAN ...................................................................................................... III
HALAMAN PERSETUJUAN................................................................................... IV
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................... V
PERNYATAAN KEASLIAN ................................................................................... VI
ABSTRAKSI ............................................................................................................. VII
KATA PENGANTAR ............................................................................................... VIII
DAFTAR ISI .............................................................................................................. IX
DARTAR TABEL ..................................................................................................... XIII
Lampiran ....................................................................................................................
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah .......................................................................... 1
1.2Rumusan Masalah ..................................................................................... 3
1.3Tujuan Penulisan ....................................................................................... 4
1.4Manfaat Penulisan ..................................................................................... 4
xi
1.5Sistematika Penulisan ............................................................................... 5
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Pengertian Pajak...................................................................................... 6
2.1.1 Fungsi Pajak .............................................................................. 6
2.1.2 Syarat pemungutan Pajak .......................................................... 8
2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ......................................................... 9
2.2 Pajak Pertambahan Nilai .......................................................................... 10
2.2.1 Tarif Pertambahan Nilai ............................................................ 10
2.2.2 Barang Kena Pajak (BKP) ........................................................ 11
2.2.3 Jasa Kena Pajak (JKP) .............................................................. 12
2.2.4 Objek Pajak Pertamabahan Nilai .............................................. 14
2.2.5 Subjek Nilai Pajak Pertambahan ............................................... 16
2.2.6 Pengusaha Kena Pajak (PKP) .................................................... 16
2.4 Faktur Pajak ............................................................................................ 17
2.4.1 Kode dan Nomer Seri Faktur Pajak .......................................... 19
2.4.2 Pembuatan Faktur Pajak ........................................................... 29
xii
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN
3.1 Sejarah Perusahaan .................................................................................. 21
3.2 Data Administrasi .................................................................................... 23
3.2.1 Umum ....................................................................................... 23
3.2.2 Ijin Usaha .................................................................................. 23
3.2.3 Ijin Usaha Lainnya .................................................................... 24
3.2.4 Landasan Hukum Pendirian Perusahaan ................................... 25
3.3 Pengurus ................................................................................................... 26
3.4 Data Personil Inti dan Ahli ...................................................................... 26
3.5 Data Pengalaman Pekerjaan PT. Dian Previta .........................................26
3.6 Metode Penelitian ................................................................................... 27
3.7 Metode analisis data ........................................................................................... 28
BAB IV PEMBAHASAN MASALAH
4.1 Pajak Pertambahan Nilai Masa di PT.Dian Previta Dalam Satu Tahun
Pajak .............................................................................................................. 29
xiii
4.2 Cara mengkompensasikan yang mengalami lebih bayar atau kurang
Bayar ............................................................................................................. 33
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 39
5.2 Saran ........................................................................................................ 41
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 42
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Rekap PPN Terutang ..................................................................... 29
Tabel 4.2 Rekap Pajak Keluaran,Pajak Masukan,Perhitungan Kompensasi
Yang Seharusnya ........................................................................................... 34