powerpoint

7/21/2019 Powerpoint

http://slidepdf.com/reader/full/powerpoint-56da854e2442b 1/31

1

PAJAK PENGHASILANPAJAK PENGHASILANOleh Emmawati,S.Pd



2

SEJARAH PPhSEJARAH PPh

Undang-Undang PPh menggantikan:

Ordonansi Paak Perseroan 1!2" #PPs 1!2"$.

Sistem Ofcial Assesment; hukum pajak ormil dan materiil.

Tari 2 macam (umum dan khusus).

Tidak semua badan yan berkedudukan di luar neeri dikenakan

pajak meski!pun mendapat penhasilan dari "ndonesia.

Ordonansi Paak Penda%atan 1!&& #PPd 1!&&$.

Sistem Ofcal Assesment; hukum pajak ormil dan materiil.

Tari beraam (lebih dari #$ lapis tari% &'!&').

Tidak semua oran atau badan berkedudukan di luar neeri

dikenakan pajak meskipun mendapat penhasilan dari "ndonesia.

Paak atas '(nga, )i*iden dan Ro+alti 1! #P')R 1!$.



)E/00S0)E/00S0#UU PPh %asal & a+at #1$$

Oek Paak adalah enhasilan.Penghasilan* setiap tambahan kemampuan ekonomis yan

diterima atau diperoleh +ajib ajak% baik yan berasal dari

"ndonesia maupun dari luar "ndonesia% y dpt dipakai utk

konsumsi atau untuk menambah kekayaan +ajib ajak yan

bersankutan denan nama dan dalam bentuk apapun.

Asas pajak penhasilan adalah Global Taxation% artinya bah,a

setiap akhir tahun pajak% setiap ,ajib pajak ,ajib menhitun

kembali total keseluruhan penhasilan dari berbaai sumber

untuk dihitun besarnya pajak yan seharusnya terutan.S(ek Paak Penghasilan:

)alam egeri* Oran robadi% -adan% +arisan yan belum terbai

sebaai satu kesatuan menantikan yan berhak.

3(ar egeri* Oran ribadi dan -adan.

'ent(k Usaha 4eta%.



&

'U5A SU'JE5 PAJA5 'U5A SU'JE5 PAJA5 #UU PPh %asal $

'(kan S(ek Paak: -adan per,akilan neara asin termasuk pejabat diplomatik% konsulat% dan

pejabat lain. Syaratnya adalah asas resiprokal (timbal balik).

Oranisasi "nternasional termasuk pejabat oranisasi internasional

(ditetapkan denan keputusan enteri /euanan). Syaratnya "ndonesia

sebaai anota oranisasi tersebut serta tidak menjalankan keiatanusaha.

6U3A0

Saat dilahirkan%Saat berada di "ndonesia atau

bertempat tinal di "ndonesia%

Saat didirikan%

Saat bertempat kedudukan di

"ndonesia.

'ERA5H0R

Saat meninal dunia%Saat meninalkan "ndonesia

untuk selama!lamanya%

Saat dibubarkan%

Saat tidak lai bertempat

kedudukan di "ndonesia.

5E7AJ0'A PAJA5 SU'JE540/5E7AJ0'A PAJA5 SU'JE540/



"

'U5A O'JE5 PAJA5 'U5A O'JE5 PAJA5 #UU PPh %asal & #$$

-antuan% sumbanan% 0akat yan diterima oleh -A1"S.

arta hibahan yan diterima oleh keluara sedarah satu derajat% badan

keaamaan% pendidikan% sosial% penusaha kecil% koperasi yan

ditetapkan oleh enteri /euanan.

+arisan.

arta termasuk setoran tunai yan diterima oleh badan sebaai

penanti saham atau sebaai penanti penyertaan modal.

enantian atau imbalan sehubunan denan pekerjaan atau jasa

dalam bentuk natura3kenikmatan dari ,ajib pajak atau pemerintah.

embayaran dari perusahaan asuransi kpd oran pribadi sehubunan dnasuransi kesehatan% kecelakaan% ji,a% d,iuna% dan asuransi beasis,a.

"uran y diterima dana pensiun y pendiriannya ditetapkan oleh en/eu.

enhasilan dari modal yan ditanam oleh dana pensiun tersebut diatas.



8

'U5A O'JE5 PAJA5 'U5A O'JE5 PAJA5 #UU PPh %asal & #$$

4i5iden atau baian laba yan diterima perseroan terbatas sb + dalamneeri% koperasi% -6734 dr penyertaan modal badan usaha di "ndonesia*

4i5iden berasal dari cadanan laba yan ditahan.

enerima di5iden minimal 2&' dari jumlah modal yan disetor dan harus

mempunyai usaha akti di luar kepemilikan saham tersebut.

-aian laba y diterima anota perusahaan komanditer (89) y modal!nya tdk terbai atas saham% persekutuan% perkumpulan% :rma% dan

konsi.

-una obliasi yan diterima reksadana & tahun pertama.

enhasilan yan diterima perusahaan modal 5entura yan didirikan dan

menjalankan usaha di "ndonesia% denan syarat badan pasanannya*

erupakan perusahaan kecil% menenah% atau y menjalankan keiatan dalam

sektor!sektor usaha yan ditetapkan denan /eputusan enteri /euanan.

Sahamnya tidak diperdaankan di -ursa ek di "ndonesia.



'0A9A /0S5A3'0A9A /0S5A3

'ia+a komersial adalah biaya yan penakuan dan

penyusunannya menacu kepada SA/ atau <AA

lainnya untuk kepentin!an manajemen% shareholders%

publik% dll.

'ia+a skal adalah biaya yan penakuan dan

penyusunannya menacu kepada peraturan perundan!

undanan perpajakan untuk keperluan di bidan

perpajakan.

'ia+a skal atau koreksi :skal neati diperkenankan

sebaai penuran terhadap penhasilan bruto dalam

perhitunan beban pajak menacu pada 66 h ps. = (#)

dan ps. $ (#) huru c% d% e.


http://slidepdf.com/reader/full/powerpoint-56da854e2442b 8/31;

'0A9A /0S5A3'0A9A /0S5A3<<<#2$

#UU PPh %s. 8 #1$$

Copyright © 2002 by The McGraw-Hill Companies, Inc. ll rights reser!e".

6ntuk dapat dibebankan sebaai biaya% peneluaran!peneluaran

tsb hrs mempunyai hubunan lansun denan usaha atau

keiatan menda!patkan% menaih dan memelihara penhasilan

sebaai objek pajak.

-iaya 66 (mendapatkan% menaih dan memelihara penhasi!lan)

spt pem!belian bahan% upah% aji% honorarium% bonus% rati:kasi%

dan tunjanan y diberikan dalam bentuk uan% buna% se,a%

royalti% biaya perjalanan% biaya penolahan limbah% premi

asuransi% biaya administrasi > pajak kecuali h


http://slidepdf.com/reader/full/powerpoint-56da854e2442b 9/31!

Penghasilan +ang 2(kan mer(%akan o2ek %aak 1--,---,---

Penghasilan 2r(to lainn+a .--,---,---

&--,---,---

4ana pensiun ?@1 yan pendiriannya sdh disyahkan oleh

enteri /euanan memperoleh penhasilan bruto yan

terdiri dari*

'0A9A /0S5A3'0A9A /0S5A3<<<#$

#UU PPh %s. 8 #1$$

ika total biaya yan dikeluarkan oleh dana pensiun ?@1

sebesar Bp 2..% maka biaya C yan bolehdikurankan sebesar D E 2.. F Bp #&..



'0A9A /0S5A3'0A9A /0S5A3<<<#$

#UU PPh %s. 8 #1$$

b. 4epresiasi danAmortisasi

6ntuk memperoleh hak yan

mem!punyai masa manaat G #

tahun

c. "uran ke dana pensiun endiriannya telah disyahkan

oleh enteri /euanan.

4alam ranka Cd. Bui krn penalihanharta

e. Bui krn selisih kurs

. -iaya B>4 4ilakukan di "ndonesia



'0A9A /0S5A3'0A9A /0S5A3HHHHHH#&$#&$

#UU PPh %s. 8 #1$$

h. iutan yan nyata!nyata tidak dapat ditaih denan syarat*

#) Telah dibebankan sebaai biaya pada I3/ komersil.

2) 6rusan penaihannya telah diserahkan kepada -6I7.

C) Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum ataukhusus.

J) +ajib pajak harus menyerahkan datar piutan yan

tidak ter!taih kpd 4irektur enderal ajak untuk dibuat

keputusannya.

. -iaya beasis,a% maan% dan pelatihan



'U5A '0A9A /0S5A3'U5A '0A9A /0S5A3

embaian laba denan nama dan dalam bentuk apapun.

-iaya untuk kepentinan pribadi pemean saham% sekutu% atau anota.

embentukan3pemupukan dana cadanan kecuali ditetapkan lain dn 66.

remi asuransi kesehatan% kecelakaan% ji,a% d,iuna% dan asuransi bea!

sis,a yan dibayar oleh ,ajib pajak.

enantian3imbalan sehubunan denan pekerjaan3jasa y diberikn dlm

bentuk natura dan kenikmatan.

umlah y melebihi ke,ajaran yan dibayarkan kepada pemean saham

atau pihak y memiliki hubunan istime,a sb imbalan sehubunan dn

pekerjaan yan dilakukan.

arta y dihibahkan% bantuan atau sumbanan% dan ,arisan% kecuali 0akat

atas penhasilan y nyata!nyata dibayarkan oleh + muslim kpd -A1"S.ajak penhasilan termasuk pembayaran sanksi adimistrasi perpajakan.

-iaya utk kepentinan pribadi + atau tanunannya.

<aji yan dibayarkan kpd anota persekutuan% :rma% atau 89.



5O6PESAS0 5ERU=0A5O6PESAS0 5ERU=0A#UU PPh %s. 8 #2$$

/ompensasi keruian selama & tahun berturut!turut

1!!": r(gi skal #1,2,,$

1!!8: laa skal 2,,

1!!: r(gi skal #,,$

1!!;: laa skal 0H03

1!!!: laa skal 1,,

2: laa skal ;,,

5om%ensasi ker(gian tah(n 1!!" dilak(kan seagai erik

R(gi skal tah(n 1!!" #1,2,,$

3aa skal tah(n 1!!8 2,,

#1,,,$

R(gi skal tah(n 1!! #,,$#1,,,$

3aa skal tah(n 1!!; 0H03

#1,,,$

3aa skal tah(n 1!!! 1,,

#!,,$

3aa skal tah(n 2 ;,,

#1,,$

PE=HAS03A 40)A5 5EAPE=HAS03A 40)A5 5EA


http://slidepdf.com/reader/full/powerpoint-56da854e2442b 14/311&

PE=HAS03A 40)A5 5EAPE=HAS03A 40)A5 5EA

PAJA5 PAJA5 #UU PPh %s. o. 565 o. "8&>565.>2&$

Bp2.KK.%!

Bp

#.JJ.%!

+ oran pribadi per tahun

Tambahan untuk + ka,in

Bp

#.JJ.%!

Tambahan setiap anota

kelu!ara sedarah%

semenda% dalam aris

keturunan lurus serta anak

ankat yan ditanun

penuh

aksimal C oran.enerapan T/ ditentukan saat keadaan a,al tahun pajak

Bp2.KK.%!

Tambahan seoran istribekerja

Bp#2..%

Bp

#.2.%!

Bp

#.2.%!

Bp#2..%

Sejak an 2&Sebelum an

2&


http://slidepdf.com/reader/full/powerpoint-56da854e2442b 15/311"

?O4OH PERH04U=A?O4OH PERH04U=A

#. Tn. oko (/32)% mempunyai penhasilan kena pajak

tahun 22 sebelum T/ sebesar Bp $..%!

-erapa pajak yan harus dibayar oleh Tuan okoL2. Tn. Ali (T/3C)% mempunyai penhasilan kena pajak

tahun 2C sebelum T/ sebesar Bp $..%!

-erapa pajak yan harus dibayar oleh Tuan AliL



JA7A'A JA7A'A

Penghasilan !,,

P45P #5> 2$ #,2,$

;2,;,

Paak ter(tang:

"@ 2".. 1,2",

1@ 2".. 2,",1"@ 2.;. &,!2,

;,8,

Penghasilan !,,

P45P #45> $ #,2,$

;2,;,

Paak ter(tang:

"@ 2".. 1,2",

1@ 2".. 2,",1"@ 2.;. &,!2,

;,8,

4(an Joko #5>2$4(an Joko #5>2$ 4(an Ali #45>$4(an Ali #45>$



Tuan a0 (/3C) mempunyai penhasilan kena pajak

sebelum T/ sebesar Bp K..%! sedankan

istrinya 7yonya ea,ati mempunyai penhasilankena pajak sebelum T/ sebesar Bp =..%!

berapa total pajak yan harus dibayar oleh keluara

a0!ea pada tahun 2JL


http://slidepdf.com/reader/full/powerpoint-56da854e2442b 18/311;

Penghasilan 1&,,

P45P #5> $ #11,"2,$

12;,&;,

Paak ter(tang:

"@ 2".. 1,2",

1@ 2".. 2,",

1"@ ".. ,",

2"@ 2;.&;. ,12,1;,,


http://slidepdf.com/reader/full/powerpoint-56da854e2442b 19/311!

AA5 A=5A4AA5 A=5A4S(rat )iren Paak o. S-112>PJ.&1>1!!"S(rat )iren Paak o. S-112>PJ.&1>1!!"

-ukan penertian anak ankat sehari!hari ataupun

sesuai hukum perdata

-elum de,asa (M#K tahun)

-ukan keluara sedarah

atau semenda dalam satu

aris lurus dari ,ajib pajak.

enjadi tanunan ,ajib

pajak sepenuhnya

Tinal bersama!sama

denan ,ajib pajak

Tidak mempunyai

penhasilan

Tidak dibantu oleh keluara

lain



PE=HAS03A 4ERP0SAHPE=HAS03A 4ERP0SAH

enhasilan suami!istri dikenakan pajak secara terpisah jika*

Suami istri yan sudah terpisah.

4ikehendaki secara tertulis oleh suami!istri berdasarkan

perjanjian pemisahan harta dan penhasilan.



22

PPh PASA3 2&PPh PASA3 2&

'atas 6aksim(m 5redit Paak 3(ar egeri #Bari +ang terkeBil$:

umlah pajak yan terutan atau dibayar di luar neeri% atau

roporsi penhasilan I7 thd total penhasilan dikali total pajak terutan.

umlah pajak terutan untuk seluruh penhasilan kena pajak (dalam halpenhasilan kena pajak lebih kecil dari penhasilan di luar neeri).

ajak enhasilan yan dibayar atau terutan di luar neeriyan dapat dikreditkan terhadap pajak penhasilan yan

terutan atas seluruh enhasilan + dalam neeri

/eruian di luar neeri tidak boleh diperhitunkan

PE==A'U=A



2

PE==A'U=APE==A'U=A

PE=HAS03APE=HAS03A

enabunan penhasilan dari usaha dilakukan dalam tahun

pajak diper!olehnya penhasilan (accrual basis).

enabunan penhasilannya lainnya dilakukan dalam tahun

pajak dite!rimanya penhasilan tersebut (cash basis).

enabunan penhasilan yan berupa di5iden (pasal #K ayat

2 66 h) dilakukan dalam tahun pajak pada saat perolehan

di5iden tersebut dite!tapkan sesuai denan /eputusan enteri

/euanan



2&

TAB"N h 66 TAB"N h 66(66 h psl. #)(66 h psl. #)

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif

Sampai dengan 25.000.000,- 5%

> 25.000.000,- s.d. 50.000.000,- 10%

> 50.000.000,- s.d. 100.000.000,- 15%

> 100.000.000,- s.d. 200.000.000,- 25%

> 200.000.000,- 35%

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif

Sampai dengan 50.000.000,- 10%

> 50.000.000,- s.d. 100.000.000,- 15%

> 100.000.000,- 30%

Tari h Oran ribadi

Tari h -adan



2"

PPh PASA3 28PPh PASA3 28 <#1$<#1$

O'JE5 PAJA5 PPH PASA3 28 #2@ Penghasilan 'r(to$:

)i*iden.'(nga termasuk premium% diskonto% dan imbalan sehubunan

denan jaminan penembalian utan.

Ro+alti% sewa > penhasilan lain sehubunn dn %engg(naan

harta

"mbalan sehubunan denan asa% %ekeraan% dan kegiatan.

Hadiah dan %enghargaan.

Pensi(n dan pembayaran berkala lainnya.

enhasilan dari %en(alan harta di "ndonesia.

emotonan yan bersiat /inal atas penhasilan yan bersumber

dari "ndonesia y diterima3diperoleh 7ai Paak 3(ar egeri

selain -6T

3A0 3A0 )05EA5A PPh3A0 3A0 )05EA5A PPh



28

3A0-3A0 )05EA5A PPh %s3A0-3A0 )05EA5A PPh %s

2828

Premi as(ransi% termasuk premi re!asuransi (2@ eto).

eto C "@ 'r(to% untuk premi y dibayar nasabah kepada

perusahaan asuransi di luar neeri.

eto C 1@ 'r(to% untuk premi yan dibayar perusahaan

asuransi "ndonesia ke luar neeri. eto C "@ 'r(to% untuk premi yan dibayar perusahaan re!

asuransi "ndonesia ke luar neeri.

enhasilan kena pajak ssudah dikurani h suatu 'U4% kecuali

penha!silan tsb ditanamkan kembali di "ndonesia* 2@ #P5P-PPh ter(tang$



2

/0S5A3 3UAR E=ER0/0S5A3 3UAR E=ER0

Niskal luar neeri adalah pajak penhasilan yan dibayar olehoran pribadi yan melakukan perjalanan ke luar neeri.

Niskal luar neeri ini dpt dikreditkan pada ST Tahunan oran

pribadi yan melakukan perjalanan tersebut.

Orang +ang dikeB(alikan dari %ema+aran skal l(ar negeri:

-ukan merupakan +ara 7eara "ndonesia.

+7" tetapi memiliki i0in menetap di neara lain.

Oran pribadi lain sesuai denan /eputusan enteri /euanan.

4ariD /iskal 3(ar egeri:

-ila ke luar neeri denan pesa,at udara Bp #..%!

-ila ke luar neeri denan kapal laut Bp &.%!

-ila ke luar neeri denan daratan Bp 2&.%!



2;

?O4OH SOA3?O4OH SOA3

T. akmur Sejahtera "nternational membukukan labasebelum pajak di dalam neeri sebesar Bp. K&..%!

Selain itu dia memperoleh laba dari anak perusahaannya di

Tai,an sebesar Bp #.2..%! (tari pajak 2&') dan

mendapatkan laba dari anak perusahaannya di Sinapurasebesar Bp $&..%! (tari C').

itun berapa kredit pajak masin!masin neara.

itun total pajak yan harus dibayar.

rs. 7arita (,ara neara epan) dikontrak bekerja di"ndonesia untuk janka ,aktu J bulan denan aji pokok

sebesar P=%&. ika kurs menteri keuanan Bp $.2&3P dan

kurs -ank "ndonesia Bp $.2&3P hitun ajak yan harus

dibayar oleh rs. 7arita.



2!

PPh PASA3 2" dan 2!PPh PASA3 2" dan 2!

Angs(ran %aak Angs(ran %aak yan dibayar sendiri oleh + setiap bulan%

dikurani h yan telah di bayar sesuai ps. 2#% ps. 22% ps. 2C%

dan ps. 2J

)iagi 12)iagi 12 atau banyaknya bulan dalam baian tahun

pajak.

embayaran PPh Pasal 2!PPh Pasal 2! palin lambat tanggal 25 bulan ketiga

setelah tahun pajak berakhir setelah memperhitungkan PPh ps. 25.

PPh Pasal 2!PPh Pasal 2! adalah hasil perhitunan pajak terutan selama

tahun pajak dikurani denan ansuran pajak penhasilan yantelah dilakukan selama tahun pajak tersebut.



?O4OH SOA3?O4OH SOA3

ajak yan terutan T. Abadi Sejahtera akkmuruntuk tahun 2C sebesar Bp. &&.&.%!

Sementara h ps 22 yan sudah dipoton oleh pihak

ketia sebesar Bp. #&..%! h pasal 2C yan

sudah dipoton oleh pihak ketia sebesar Bp##&..%! /redit pajak luar neeri Bp

2&..%! dan pajak yan sudah diansur sendiri

selama tahun 2C adalah #2..%!

itun pajak kuran bayar (h pasal 2$).

itun ansuran pajak (h pasal 2&) tahun 2J.

powerpoint

Documents