perbendaharaan negara

PERBENDAHARAAN NEGARA

Perbendaharaan Negara adalah pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan negara, termasuk investasi dan kekayaan yang dipisahkan, yang ditetapkan dalam APBN dan APBD

Pengertian Perbendaharaan Negara (Psl 1 ay.1)

Menteri/Pimpinan Lembaga Gubernur/Bupati/Walikota Kepala satuan kerja perangkat daerah Menteri keuangan Kepala satuan kerja pengelola keuangan

daerah Bendahara

RUANG LINGKUP PEJABAT PERBENDAHARAAN

UU APBN MERUPAKAN DASAR BAGI PEMERINTAH

UNTUK MELAKUKAN PENERIMAAN

DANPENGELUARAN

AZAS PELAKSANAAN ANGGARAN

AZAS KESATUAN AZAS UNIVERSALITAS AZAS TAHUNAN AZAS SPESIALITAS

AZAS UMUM PERBENDAHARAAN NEGARA

AZAS KESATUAN MENGHENDAKI AGAR SEMUA PENDAPATAN DAN BELANJA NEGARA/DAERAH DISAJIKAN DALAM SATU DOKUMEN ANGGARAN

AZAS UNIVERSALITAS MENGHARUSKAN AGAR SETIAP TRANSAKSI KEUANGAN DITAMPILKAN SECARA UTUH DALAM DOKUMEN ANGGARAN

AZAS TAHUNAN MEMBATASI MASA BERLAKUNYA ANGGARAN UNTUK SUATU TAHUN TERTENTU

AZAS SPESIALITAS MEWAJIBKAN AGAR KREDIT ANGGARAN YANG DISEDIAKAN TERTNCI SECARA JELAS PERUNTUKANNYA

PENJELASAN AZAS UMUM UUPN

Menteri/pimpinan lembaga adalah Pengguna Anggaran/Pengguna Barang bagi kementerian negara/lembaga yang dipimpinnya;

Menteri Keuangan adalah Bendahara Umum Negara; Menteri/pimpinan lembaga/gubernur/bupati/walikota

mengangkat Bendahara Penerimaan/Bendahara Pengeluaran untuk melaksanakan tugas kebendaharaan dalam rangka pelaksanaan anggaran pendapatan/belanja pada kantor/satker dilingkungan K/L/satker perangkat daerah

7

Pejabat Perbendaharaan Negara (Pasal 4 s.d 10)

Penyusunan APBN (Januari-Juli tahun n-1);

Penetapan APBN (16 Agustus-Oktober tahun n-1); Pelaksanaan APBN (Januari-Desember tahun n);

Perubahan APBN (Nopember tahun n);

Pertanggungjawaban APBN (Juli n+1).

PELAKSAAAN APBN

PROSES PENYUSUNAN DAN PELAKSANAAN ANGGARAN

9

DPR RI Presiden

DJAPK

Kementerian/Lembaga

UnitOrganisasi

SATKER

Dit PA/ Kanwil DJPb

DJPb

KPPN

BANK Rekanan

3a5

46

7

3 8a

8b

2 9a

10

1

13a

9b

11

12

13b

14

15

16

KELEMBAGAANDALAM

PELAKSANAAN ANGGARAN

STRUKTUR ORGANISASIPENGELOLA KEUANGAN NEGARA


PRESIDEN

SATKERKuasa Pengguna

Anggaran

MENTERIPENGGUNAANGGARAN

MENTERI KEUANGANBENDAHARAWAN

UMUM

SATKERKuasa Pengguna

Anggaran

KPPNKuasa Bendara

Umum

KPPNKuasa Bendara

Umum

Presiden: Pemegang kekuasaan pengelolaan keuangan negara;

Menteri Keuangan: Pengelola Fiskal dan Wakil Pemerintah dalam kepemilikan kekayaan negara yang dipisahkan;

Menteri/pimpinan lembaga: Pengguna Anggaran/ Pengguna Barang kementerian negara/lembaga.

Gubernur/bupati/walikota: menerima kekuasaan dari Presiden sebagai pemegang kekuasaan pengelolaan keuangan daerah dan wakil pemerintah daerah dalam kepemilikan kekayaan daerah yang dipisahkan

Pasal 6 UU KN No. 17/2003

KEKUASAAN ATAS PENGELOLAAN KEUANGAN

NEGARA (REVIEW)

PERAN DAN TANGGUNG JAWAB MENTERI KEUANGAN

DAN MENTERI TEKNIS

Menteri Keuangan sebagai pembantu

Presiden dalam bidang keuangan pada

hakekatnya adalah Chief Financial Officer

(CFO) Pemerintah R.I.

Setiap menteri sebagai pembantu Presiden

pada hakekatnya adalah Chief Operational

Officer (COO) untuk bidang tugas

kementerian yang dipimpinnya.


(IDEAL MENURUT UU)


(IDEAL MENURUT UU)

SATKERKUASA PENGGUNA

ANGGARAN

BENDAHARAPEMBUATKOMITMEN

PEGUJITAGIHAN

PENERBITSPM

MENTERIPENGGUNAANGGARAN

UNITAKUTANSIINSTANSI

SATKERKUASA PENGGUNA

ANGGARAN

PUSATSebagai SATKERESELON 1 atauKETUA BADAN

PUSATSebagai SATKERESELON 1 atauKETUA BADAN DAERAH

Sebagai SATKERESELON 2, 3

atau 4

DAERAHSebagai SATKER

ESELON 2, 3 atau 4

LUAR NEGERISebagai SATKERDUTA BESAR, ….,……………………. ?

LUAR NEGERISebagai SATKERDUTA BESAR, ….,……………………. ?

SATUAN KERJASATUAN KERJA

PERENCANAANPERENCANAAN

PENGADAANPENGADAAN PEMBAYARANPEMBAYARAN

PERTANGGUNGJAWABAN &LAPORAN

PERTANGGUNGJAWABAN &LAPORAN

MENGELOLASUMBER DAYA:

DANASDM

MATERIALCAPITAL

MENGELOLASUMBER DAYA:

DANASDM

MATERIALCAPITAL

Sistem aplikasiSistem aplikasi

SATKERSATKER SATKER SATKER

REGIONAL/KANWIL

REGIONAL/KANWIL

REGIONAL/KANWIL

ESELON 1 ESELON 1

MENTERITEKNIS

KPPN

KANWILDJPb

DJPb

MENTERIKEUANGAN

BENDAHARAUMUM

PELAKSANAAN APBNPER-66/PB/2005 TGL 28 DES 2005

TENTANGMEKANISME PELAKSANAAN

PEMBAYARAN ATAS BEBAN APBN

18

1 . SETIAP AWAL TAHUN ANGGARAN, MENT/PIMP LEMBG SELAKU PENGGUNA ANGARAN (PA) MENUNJUK PEJABAT KUASA PENGGUNA ANGGARAN (KPA) DENGAN SK;

2. KUASA PENGGUNA ANGGARAN (KPA) MENUNJUK : A. PEMBUAT KOMITMEN; B. PENGUJI TAGIHAN/PENANDATANGAN SPM DAN C. BENDAHARA PENGELUARAN.

3 MENT/PIMP LEMBG MENDELEGASIKAN KEWENANGAN KEPADA : A. GUBERNUR SEBAGAI PELASANA DEKONSENTRASI MENUNJUK KPA DAN PARA PEJABAT PADA ANGKA 2 (A,B,C); B. GUBERNUR/BUPATI/WALIKOTA SEBAGAI PELAKSANA TUGAS PEMBANTUAN MENUNJUK KPA DAN PEJABAT PADA ANGKA 2 (A,B,C);

19

PENUNJUKAN PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN

1. KPA TIDAK BOLEH MERANGKAP SEBAGAI BENDAHARA PENGELUARAN; 2. PEMBUAT KOMITMEN, PENGUJI TAGIHAN/PENDTN SPM DAN BENDAHARA PENGELUARAN TDK BOLEH SALING

MERANGKAP;

3. TEMBUSAN SK PARA PEJABAT DIATAS DISAMPAIKAN KEPADA KEPALA KPPN SELAKU BENDAHARA UMUM NEGARA (BUN).

20

KETENTUAN PARA PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN

1. PENGGUNA ANGGARAN/KUASA PENGGUNA ANGGARAN (PA/KPA) : PEJABAT YANG MENYELENGGARAKAN KEGIATAN- KEGIATAN SESUAI

DENGAN RENCANA KERJA DAN ANGGARAN YANG TELAH DITETAPKAN DALAM DIPA DAN BERTANGGUNGJAWAB ATAS PENGELOLAANNYA.

2. PEMBUAT KOMITMEN : PEJABAT YANG MEMPUNYAI KEWENANGAN UNTUK MELAKUKAN

TINDAKAN YANG MENGAKIBATKAN PENGELUARAN ANGGARAN BELANJA DAN SEBAGAI PENANGGUNGJAWAB KEGIATAN.

3. PENGUJI TAGIHAN DAN PENANDATANGAN SPM : PEJABAT YANG MEMPUNYAI KEWENANGAN UNTUK MENGUJI SEGALA

TAGIHAN KEPADA NEGARA DAN PENANGGUNGJAWAB DALAM PENANDATANGANAN SPM.

4. BENDAHARA PENGELUARAN : PEJABAT YANG DITUNJUK MENERIMA, MENYIMPAN, MEMBAYAR,

MENATAUSAHAKAN DAN MEMPERTANGGUNGJAWABKAN UANG YANG TELAH DIGUNAKAN UNTUK KEPERLUAN BELANJA NEGARA.

21

WEWENANG DAN TANGGUNGJAWAB

1. SPP/SPM UANG PERSEDIAAN (UP)

2. SPP/SPM TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (TUP)

3. SPP/SPM PENGGANTI UANG PERSEDIAAN (GUP)

4. SPP/SPM PEMBAYARAN LANGSUNG (LS)22

JENIS-JENIS SPP/SPM

1 UP : UANG MUKA KERJA/ UANG PERSEDIAAN DALAM JML TERTENTU YANG BERSIFAT DAUR ULANG (REVOLVING), DIBERIKAN KEPADA BENDAHARAWAN UNTUK MEMBIAYAI KEGIATAN OPERASIONAL KANTOR SEHARI-HARI. 2. TUP : UANG YANG DIGUNAKAN SEBAGAI TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN

UNTUK KEBUTUHAN SATU BULAN YANG SANGAT MENDESAK DAN SIFATNYA TIDAK REVOLVING.

3. GUP : PENGGANTIAN UANG PERSEDIAAN YANG TELAH DIGUNAKAN.

4. LS : UANG YANG DIBAYARKAN LANGSUNG KEPADA PIHAK KETIGA ATAS DASAR PERJANJIAN KONTRAK ATAU SURAT PERINTAH KERJA.

23

UP, TUP, GUP, LS

KEPADA SATKER DAPAT DIBERIKAN UANG PERSEDIAAN (UP) DENGAN KETENTUAN SBB:

A. UP DIBERIKAN UNTUK BELANJA BARANG PADA KLASIFIKASI MAK 5211, 5212, 5221,5231, 5241 DAN 5811;

B. BESARAN UP DIATUR SBB : 1) 1/12 DARI PAGU DIPA MENURUT KLASIFIKASI YANG DIIJINKAN, MAKSIMAL RP. 50 JUTA, UNTUK PAGU S/D RP.900 JUTA; 2) 1/18 DARI PAGU DIPA MENURUT KLASIFIKASI YANG DIIJINKAN, MAKSIMALRP. 100 JUTA, UNTUK PAGU RP 900 JUTA S/D RP 2.400 JUTA 3) 1/24 DARI PAGU DIPA MENURUT KLASIFIKASI YANG DIIJINKAN, MAKSIMAL RP 200 JUTA UNTUK PAGU DIATAS RP. 2.400 JUTA.

C. PENGGUNAAN UP MENJADI TANGGUNGJAWAB BENDAHARA DAN SETELAH DIGUNAKAN DAPAT MELAKUKAN PENGISIAN KEMBALI UP (REVOLVING) SEPANJANG DANANYA MASIH TERSEDIA DALAM DIPA;

D PENGISIAN KEMBALI UP, DIBERIKAN APABILA DANA UP TELAH DIGUNAKAN SEKURANG-KURANGNYA 75%.

24

KETENTUAN UANG PERSEDIAAN (UP)

E. UNTUK PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN, KEPALA SATKER DAPAT MENUNJUK PEMEGANG UANG MUKA YANG BERTANGGUNGJAWAB KEPADA KEPALA BENDAHARA PENGELUARAN;

F. BENDAHARA PENGELUARAN DAPAT MEMBAGI UANG PERSEDIAAN KEPADA BEBERAPA PEMEGANG UANG MUKA (PUM), KEPADA PUM YANG TELAH MEREALISASIKAN UP DAPAT MENGAJUKAN GUP TANPA MENUNGGU REALISASI PUM LAINNYA;

G.. PEMBAYARAN MELALUI UP OLEH BENDAHARAWAN TIDAK BOLEH MELEBIHI RP.10 JUTA, KECUALI UNTUK PEMBAYARAN HONOR;

H. PERUBAHAN BESARAN UP DILUAR KETENTUAN, DITETAPKAN OLEH DIRJEN PERBENDAHARAAN;

I. APABILA PADA AKHIR TAHUN ANGGARAN, PADA BENDAHARA MASIH TERDAPAT SISA UP, MAKA HARUS DISETOR KEMBALI KE REKENING KAS NEGARA PALING LAMBAT PADA TANGGAL 31 DESEMBER;

25

KETENTUAN UANG PERSEDIAAN (UP)

1. TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (TUP) DAPAT DIBERIKAN MELEBIHI PAGU UP YANG DITETAPKAN, DIGUNAKAN DALAM WAKTU SATU BULAN UNTUK KEBUTUHAN YANG SANGAT MENDESAK/TIDAK DAPAT DITUNDA DAN SIFATNYA TIDAK REVOLVING;

2. PEMBERIAN TUP DIATUR SBB:

A. KEPALA KPPN DAPAT MEMBERIKAN TUP S/D JUMLAH RP. 200

JUTA UNTUK KLASIFIKASI BELANJA BARANG YANG TELAH

DITENTUKAN;

B. KEPALA KANWIL DITJEN PBN DAPAT MEMBERIKAN DISPENSASI

PERMINTAAN TUP DIATAS RP.200 JUTA UNTUK KLASIFIKASI

BELANJA BARANG YANG TELAH DITENTUKAN.

26

KETENTUAN TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (TUP)

PEMBUAT KOMITMEN MENGAJUKAN SPP KEPADA PENERBIT SPM DILENGKAPI DENGAN PERSYARATAN SBB :

1. SPP UANG PERSEDIAAN (SPP-UP) : SURAT PERNYATAAN DARI KPA YANG MENYATAKAN BAHWA UP TIDAK UNTUK MEMBIAYAI PENGELUARAN YANG MENURUT KETENTUAN HARUS DIBAYAR DENGAN LS.

2. SPP TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (SPP-TUP) : A. RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN TUP DARI KPA; B. SURAT PERNYATAAN DARI KPA BAHWA : 1) DANA TUP DIGUNAKAN UNTUK KEPERLUAN MENDESAK DAN AKAN HABIS DIGUNAKAN DALAM WAKTU SATU BULAN SEJAK DITERBITKAN SP2D; 2) APABILA MASIH ADA SISA TUP HARUS DISETORKAN KE RKN; 3) TUP TIDAK UNTUK MEMBIAYAI PENGELUARAN YANG SEHARUSNYA DIBAYARKAN SECARA LS. C. REKENING KORAN YANG MENUNJUKAN SALDO TERAKHIR.27

PROSEDUR PENGAJUAN SPP (Surat Permintaan Pembayaran)OLEH PEMBUAT KOMITMEN

3. SPP PENGGANTIAN UANG PERSEDIIAN (SPP-GUP) : A. KUITANSI/TANDA BUKTI PEMBAYARAN; B SURAT PERNYATAAN TANGGUNGJAWAB BELANJA (SPTB); C. SURAT SETORAN PAJAK (SPP) DILEGALISIR OLEH KPA.

4. SPP LANGSUNG (SPP-LS) TERDIRI DARI : A. SPP LS BELANJA PEGAWAI : . 1) PEMBAYARAN GAJI INDUK, GAJI SUSULAN, KEKURANGAN GAJI, GAJI TERUSAN, UANG DUKA WAFAT, DENGAN LAMPIRAN SESUAI PERUNTUKANNYA SBB: a) DAFTAR GAJI, SK CPNS, SK PNS, SK NAIK PANGKAT, SK JABATAN; b) KGB, SURAT PELANTIKAN, MENDUDUKI JABATAN, MLK.TUGAS; c) KP4, FC.SURAT NIKAH, FC.AKTE LAHIR, SKPP, SEWA RD, MASIH SEKOLAH/KULIAH, SURAT PINDAH, SURAT KEMATIAN; d) SSP PPh PSL.21.

28

PROSEDUR PENGAJUAN SPP OLEH PEMBUAT KOMITMEN

2) PEMBAYARAN LEMBUR DILAMPIRI DENGAN : a) DAFTAR PEMBAYARAN LEMBUR DITANDATANGANI KPA DAN BENDAHARAWAN; b) SURAT PERINTAH KERJA LEMBUR; c) DAFTAR HADIR KERJA DAN DAFTAR HADIR KERJA LEMBUR; d) SSP PPh PSL 21.

3) PEMBAYARAN HONOR/VAKASI DILAMPIRI DENGAN : a) SK PEMBERIAN HONOR/VAKASI; b) DAFTAR PEMBAYARAN PERHITUNGAN HONOR/VAKASI DITANDATANGANI KPA DAN BENDAHARAWAN; c) SSP PPH Psl 21.

29


B. SPP LS NON BELANJA PEGAWAI (BELANJA BARANG) : 1. PEMBAYARAN PENGADAAN BARANG DAN JASA : 1) KONTRAK/SPK YANG MENCANTUMKAN NOMOR REK REKANAN; . 2)

SURAT PERNYATAAN KPA MENGENAI PENETAPAN REKANAN; 3) BERITA ACARA PENYELESAIAN PEKERJAAN; 4) BERITA ACARA SERAH TERIMA PEKERJAAN; 5) BERITA ACARA PEMBAYARAN; 6) KUITANSI YANG DISETUJUI KPA; 7) FAKTUR PAJAK DAN SSP DITANDATANGANI WAJIB PAJAK; 8) JAMINAN BANK/LEMBAGA KEUANGAN NON BANK; 9) DOKUMEN LAIN YANG DIPERSYARATKAN UNTUK KONTRAK YANG DANANYA SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA BERSUMBER DARI PHLN; 10) RINGKASAN KONTRAK

30


2. PEMBAYARAN BIAYA LANGGANAN DAYA DAN JASA :

1) BUKTI TAGIHAN DAYA DAN JASA;

2) NOMOR REKENING PIHAK KETIGA (PLN, TELKOM, PDAM).

3. PEMBAYARAN BELANJA PERJALANAN DINAS :

1) DAFTAR NOMINATIF YANG MELAKSANAKAN PERJALANAN

DINAS DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YANG

MEMERINTAHKAN PERJALANAN DINAS DAN DISAHKAN OLEH

PEJABAT DI KPPN;

2) PEMBAYARAN DILAKUKAN OLEH BENDAHARAWAN KEPADA

PETUGAS YANG MELAKSANAKAN PERJALANAN DINAS.

31


PENERBIT SPM MENERIMA SPP DARI PEMBUAT KOMITMEN UNTUK DIUJI KEBENARANNYA DAN DITERBITKAN SPM DENGAN PROSEDUR SBB :1. PETUGAS PENERIMAAN DAN PENGUJIAN SPP : A. MEMERIKSA KELENGKAPAN BERKAS SPP; B. MENGISI CHECK LIST KELENGKAPAN BERKAS SPP; C. PENCATATAN DALAM BUKU PENGAWASAN PENERIMAAN SPP; D. MEMBUAT DAN MENANDATANGANI TANDA TERIMA SPP; E. SPP YANG SUDAH LENGKAP DISAMPAIKAN KPD PENERBIT SPM.

2. PETUGAS PENERBIT SPM MENGUJI DOKUMEN KELENGKAPAN SPP : A. MEMERIKSA SECARA RINCI DOKUMEN PENDUKUNG SPP; B. MEMERIKSA KETERSEDIAAN PAGU DALAM DIPA; C. MEMERIKSA KESESUAIAN RENCANA KERJA DAN KELAYAKAN HASIL KERJA

YANG DICAPAI DENGAN INDIKATOR KELUARAN;

32

PROSEDUR PENGUJIAN SPP OLEH PENERBIT SPM

D. MEMERIKSA KEBENARAN ATAS HAK TAGIH MENYANGKUT : 1) PIHAK YANG DITUNJUK UNTUK MENERIMA PEMBAYARAN; 2) NILAI TAGIHAN YANG HARUS DIBAYAR; 3) JADWAL WAKTU PEMBAYARAN.

C. MEMERIKSA PENCAPAIAN TUJUAN DAN/ATAU SASARAN KEGIATAN SESUAI DENGAN INDIKATOR KELUARAN DALAM DIPA ATAU SPESIFIKASI TEKNIS YANG DITETAPKAN DALAM KONTRAK;

3. SETELAH HASIL PENGUJIAN TERHADAP DOKUMEN KELENGKAPAN SPP DINYATAKAN BENAR, SELANJUTNYA SPM DITERBITKAN DAN DITANDATANGANI OLEH PEJABAT PENERBIT SPM DALAM RANGKAP 3 (TIGA) DISAMPAIKAN KEPADA :

A. LEMBAR KESATU DAN KEDUA DISAMPAIKAN KEPADA KPPN DENGAN DILAMPIRI DOKUMEN PENDUKUNG; B. LEMBAR KETIGA SEBAGAI PERTINGGAL PADA SATKER YBS.

33


4. SPM YANG TELAH DITERBITKAN SP2D OLEH KPPN DAN TELAH

DICAIRKAN, TIDAK BOLEH DIBATALKAN KECUALI TERDAPAT

PERBAIKAN TERHADAP KESALAHAN ADMINISTRASI SBB:

A. KESALAHAN PEMBEBANAN PADA MAK;

B. KESALAHAN PENCANTUMAN KODE FUNGSI, SUB FUNGSI,

KEGIATAN DAN SUB KEGIATAN;

C. URAIAN PENGELUARAN YANG TIDAK BERAKIBAT MERUBAH

JUMLAH UANG PADA SPM;

.D. PERBAIKAN SPM DILAKUKAN OLEH KPA/PENERBIT SPM DILAMPIRI

DENGAN SKTJM DISAMPAIKAN KEPADA KEPALA KPPN.

34


PENYAMPAIAN SPM KEPADA KPPN DILAKUKAN SBB:

1. KPA MENYAMPAIKAN SPM BESERTA DOKUMEN PENDUKUNG

DILENGKAPI DENGAN ARSIP DATA KOMPUTER (ADK) BERUPA DISKET

MELALUI LOKET PENERIMAAN SPM ATAU MELALUI KANTOR POS.

2. SPM GAJI INDUK HARUS DITERIMA KPPN PALING LAMBAT TANGGAL 15

SEBELUM BULAN PEMBAYARAN;

3. SPM YANG TELAH DITERIMA KPPN DIPERIKSA OLEH PETUGAS LOKET

SBB:

A. MEMERIKSA KELENGKAPAN DOKUMEN PENDUKUNG;

B. MENGISI CHECK LIST KELENGKAPAN BERKAS SPM;

C. MENCATAT DALAM DAFTAR PENGAWASAN PENYELESAIAN

SPM;

D. PETUGAS LOKET MENERUSKAN CHECK LIST DAN DOKUMEN

PENDUKUNG KEPADA SEKSI PERBENDAHARAAN.

35

PROSEDUR PENERBITAN SURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA (SP2D) OLEH KPPN

4. PENGUJIAN SPM DILAKUKAN OLEH SEKSI PERBENDAHARAAN KPPN MELIPUTI PENGUJIAN SUBSTANTIF DAN FORMAL SBB:

A. PENGUJIAN SUBSTANTIF MELIPUTI : 1) KEBENARAN PERHITUNGAN TAGIHAN DALAM SPM; 2) KETERSEDIAAN DANA PADA KEGIATAN/SUB KEGIATAN/MAK DALAM DIPA;

3) DOKUMEN SEBAGAI DASAR PENAGIHAN; 4) SPTB DARI KEPALA KANTOR/SATKER MENGENAI TANGGUNGJAWAB KEBENARAN PELAKSANAAN PEMBAYARAN; 5) FAKTUR PAJAK BESERTA SSP. B. PENGUJIAN FORMAL MELIPUTI : 1) MENCOCOKAN TANDATANGAN DENGAN SPESIMEN; 2) MEMERIKSA PENULISAN JUMLAH UANG DALAM ANGKA DAN HURUF; 3) MEMERIKSA KEBENARAN DALAM PENULISAN.

36


5. SPM SEBAGAI DASAR UNTUK PENERBITAN SP2D DILAMPIRI DENGAN :

A. LAMPIRAN SPM GUP UNTUK PENERBITAN SP2D:

1. SPTB;

2. FAKTUR PAJAK DAN SSP.

B. LAMPIRAN SPM TUP UNTUK PENERBITAN SP2D:

1. RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN DANA;

2. SURAT DISPENSASI KAKANWIL DJPBN UNTUK TUP DIATAS

RP.200 JUTA;

3. SURAT PERNYATAAN DARI KPA TENTANG :

a) DANA TUP AKAN DIGUNAKAN UNTUK KEPERLUAN

MENDESAK DAN AKAN HABIS DIGUNAKAN DALAM SATU

BULAN SEJAK TERBIT SP2D;

b) APABILA TERDAPAT SISA DANA TUP HARUS DISETOR KE RKN;

c) TIDAK UNTUK MEMBIAYAI PENGELUARAN YANG

SEHARUSNYA DIBAYAR SECARA LS.

37


C. LAMPIRAN SPM LS BELANJA PEGAWAI UNTUK PENERBITAN SP2D: 1. DAFTAR GAJI/GAJI SUSULAN/KEKURANGAN GAJI/ LEMBUR/HONOR DAN VAKASI DITANDATANGANI KPA DAN BENDAHARA PENGELUARAN; 2. SK KEPEGAWAIAN APABILA ADA PERUBAHAN PADA DAFTAR GAJI; 3. SK PEMBERIAN HONOR/VAKASI DAN SPK LEMBUR; 4. S S P.

D. LAMPIRAN SPM LS NON BELANJA PEGAWAI UNTUK PENERBITAN SP2D: 1. RESUME KONTRAK/SPK ATAU DAFTAR NOMINATIF PERJALANAN DINAS; 2. FAKTUR PAJAK DAN SSP.

38


PERBANDINGAN DOKUMEN PENDUKUNG PENERBITAN SPM DENGAN SP2D PEMBAYARAN LS BEL.PEGAWAI

39

LAMPIRAN SPP DISESUAIKAN DENGAN PERUNTUKANNYA :

1. DAFTAR GAJI INDUK, SUSULAN, KEKURANGAN GAJI, UDW;2. SK.CPNS, PNS, PANGKAT, JABATAN,KGB, PELANTIKAN, DUDUK JABATAN,

MELAK.TUGAS; 3. KP4, SRT.NIKAH, AKTE LAHIR, SKPP, SEWA RMH, KET.SEK/KUL, SRT.PINDAH, SRT.KEMATIAN;4. DAFTAR LEMBUR;5. SK. HONOR, VAKSI;6. DAFTAR PEMB.HONOR,VAKASI;7. SSP PPh Psl.21.

LAMPIRAN SPM DISESUAIKAN DENGAN PERUNTUKANNYA :

1.DAF GAJI INDUK, SSL, KEK.GAJI, UDW, LEMBUR, HONOR, VAKASI;2. SK. KEPEGAWAIAN APABILA TERJADI PERUBAHAN GAJI; 3. SK. HONOR, VAKASI;4. SSP PPh Psl.21.

PERBANDINGAN DOKUMEN PENDUKUNG PENERBITAN SPM DENGAN SP2D PEMBAYARAN LS

NON BEL.PEGAWAI

40

LAMPIRAN SPP PEMBAYARANPENGADAAN BARANG DAN JASA:

1. KONTRAK/SPK, NO.REK.REKN;2. SRT.PERNY.PENETP.REKANAN;3. BA.PENYELESAIAN .KERJAAN; 4. BA. SERAH TERIMA

PEKERJAAN; 5. BA. PEMBAYARAN;6. KUITANSI;7. FAKTUR PAJAK, SSP;8. JAMINAN BANK;9. DOK.LAIN UNTUK PHLN; 10. RINGKASAN KONTRAK;

LAMPIRAN SPM PEMBAYARANPENGADAAN BARANG DAN

JASA:

1. RESUME KONTRAK/SPK;2. FAKTUR PAJAK DAN SSP.

PER-07/PB/2005 TANGGAL 15 JUNI 2005TENTANG

TATA CARA PELAKSANAAN PEMBAYARAN MELALUI MEKANISME PEMBERIAN KUASA ANTAR KUASA PENGGUNA ANGGARAN

41

SURAT KUASA PENGGUNAAN ANGGARAN

SKPA adalah surat kuasa yang diterbitkan oleh KPA unit eselon yang lebih tinggi (KPA asal) kepada KPA unit eselon yang lebih rendah (KPA penerima) dalam unit eselon I yang sama pada suatu departemen/kementerian negara/ lembaga untuk menggunakan bagian tertentu dari pagu anggaran yang dimilikinya dalam rangka pelaksanaan kegiatan yang telah ditentukan.

42

SURAT KUASA PENGGUNAAN ANGGARAN

1. SKPA dilakukan dalam rangka efisiensi dan efektifitas pelaksanaan pembayaran antar wilayah

2. SKPA diterbitkan per jenis belanja untuk jangka waktu satu tahun anggaran

3. SKPA diterbitkan dari unit eselon yang lebih tinggi kepada unit eselon yang lebih rendah dalam unit eselon I yang sama

4. Pengecualian dari poin 3 dimungkinkan setelah memperoleh persetujuan DJPBN

5. SKPA diterbitkan sesuai program, kegiatan, sub kegiatan, dan MAK sebagaimana tercantum dalam DIPA

6. SKPA mengurangi alokasi pagu anggaran KPA asal dan menambah alokasi pagu anggaran KPA penerima 43

BAGAIMANA SKPA

44

PENERBITAN SKPA

DIPA

KPA (Asal)

KONSEPSKPA

10

SKPA KPA (Penerima)

PAGU +

KPPN(Asal)

Kanwil DJPBN(Asal)

KPPN(Penerima)

Kanwil DJPBN(Penerima)

DirektoratInformasi Dan

Akuntansi

SKPA

4

5

1

1

1

1

SPM

1

3

1SKPA

SKPASKPA

Mekanisme pembayaran melalui SKPA sesuai ketentuan yang mengatur tentang pedoman pembayaran dan pelaksanaan APBN

Penerbitan SPM atas dasar SKPA harus mencantumkan :

a. Fungsi, sub funsi, program, kegiatan,

sub kegiatan b. KPA dan lokasi KPA penerima

SKPA

45

PENERBITAN SKPASURAT KUASA PENGGUNA ANGGARAN

46

Pelaksanaan dan Pertanggungjawaban Penggunaan SKPA

4

DIPA

KPA (Asal)1

SKPA KPA (Penerima)

KANWIL(KPA Penerima) PAGU +

KPPN(Asal)

Kanwil DJPBN(Asal)

KPPN(Penerima)

Kanwil DJPBN(Penerima)

DirektoratInformasi Dan

Akuntansi

1

1

3

LRASKPA1

1

1

1

4

SKPA

SKPA

SPMSP2D

2

Sisa pagu SKPA pada KPA penerima tidak dapat digunakan oleh KPA asal

Sisa UP disetor ke Rekening Kas Umum Negara

Laporan Realisasi atas SKPA merupakan bagian tak terpisahkan dari laporan realisasi KPPN dan/atau KPA penerima

47

PENCAIRAN DANA SKPA

1.Menyusun rancangan kas oleh kepala SKPD

2.Penyampaian Rancangan anggaran kepada PPKD selaku BUD bersamaan dg Rancancangan DPA-SKPD

3.Pembahasan Rancangan Anggaran Kas 4.Mekanisme Pengelolaan Anggaran Kas

Pemerintah Daerah ditetapkan oleh Perda Kepala Daerah

Mekanisme Penyusunan Anggaran Kas Daerah

1.Dokumen pelaksanaan anggaran SKPD 2.Penyusunan Anggaran Kas 3.Surat penyedia dana 4.surat permintaan pembayaran 5.surat perintah membayar 6.surat pencairan dana 7.pelaksanaan belanja 8.surat pertanggungjawaban pengeluaran

PELAKSANAAN APBD

perbendaharaan negara

Education