penyusunan laporan keuangan berdasarkan psak...

“ Penyusunan Laporan Keuangan Berdasarkan PSAK 45 pada Yayasan

Aisyiyah Bushtanul Atfal ranting Durian Tarung”

Oleh :

OLIF DYANDRA PUTRA

1401071035

Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh gelar

Ahli Madya pada program studi D III Akuntansi

KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI, DAN PENDIDIKAN TINGGI

POLITEKNIK NEGERI PADANG

JURUSAN AKUNTANSI

PADANG

2017

HALAMAN PENGESAHAN

Saya menyatakan bahwa Tugas Akhir berjudul “Penyusunan Laporan Keuangan

Berdasarkan PSAK 45 Pada Yayasan Aisyiyah Bushtanul Atfal ranting Durian

Tarung” telah melalui proses bimbingan yang layak, dan menurut pendapat saya

telah memenuhi syarat untuk diajukan guna mendapatkan gelar Ahli Madya

(A.Md).

Pembimbing I

Irda Rosita, SE., M.Ec.St., Ak

Nip. 19800422 200501 2 003

Saya menyatakan bahwa Tugas Akhir berjudul “Penyusunan Laporan Keuangan

Berdasarkan PSAK 45 Pada Yayasan Aisyiyah Bushtanul Atfal ranting Durian

Tarung” telah ditulis menurut standar penulisan karya ilmiah, dan menurut

pendapat saya telah memenuhi syarat untuk diajukan guna mendapatkan gelar Ahli

Madya (A.Md).

Pembimbing II

Eliyanora, SE., M,Ak., Ak

Nip. 19720309 200312 2 001

Tugas Akhir ini diajukan kepada Jurusan Akuntansi dan telah memenuhi salah satu

syarat untuk mendapatkan gelar Ahli Madya (A.Md).

Ketua Jurusan

Sukartini, SE., M.Kom., Ak

Nip. 19730225 200112 2 001

BERITA ACARA SIDANG

Tugas Akhir berjudul “Penyusunan Laporan Keuangan Berdasarkan PSAK 45 Pada

Yayasan Aisyiyah Bushtanul Atfal ranting Durian Tarung” telah

dipertanggungjawabkan /disidangkan di depan tim penguji dan dinyatakan LULUS

pada hari Jumat tanggal 06 Oktober 2017.

Ketua Tim Penguji Sekretaris

Fera Sriyunianti, SE., M.Si Irda Rosita, SE., M.Ec.St., Ak

Nip. 19790603 200812 2 005 Nip. 19800422 200501 2 003

Anggota 1 Anggota 2

Dedy Djefris, SE., M.Ak., Ak Dita Maretha Rissi, S.ST., M.Si Nip. 19711226 200003 1 001 Nip.

POLITEKNIK NEGERI PADANG

PERNYATAAN TENTANG HAK CIPTA DAN

PENGGUNAAN TUGAS AKHIR

©2017 Olif Dyandra Putra. Hak cipta pada penulis.

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN PSAK

45 PADA YAYASAN AISYIYAH BUSHTANUL ATFAL RANTING

DURIAN TARUNG

Tidak diperkenankan untuk memproduksi sebagian atau seluruh isi Tugas Akhir ini

dalam bentuk apapun tanpa izin tertulis dari pemegang hak cipta. Penggunaan Tugas

Akhir ini diatur sebagai berikut :

1. Pengutipan oleh Penulis lain dalam tulisannya harus mencantumkan Tugas

Akhir ini sebagai sumber referensi.

2. Perpustakaan Politeknik Negeri Padang dan Ruang Referensi Jurusan

Akuntansi Politeknik Negeri Padang mempunyai hak untuk menyimpan

salinan Tugas Akhir ini baik dalam bentuk hard copy maupun soft copy.

3. Jika diperlukan, Perpustakaan Politeknik Negeri Padang dan Ruang referensi

Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Padang mempunyai hak untuk

memperbanyak Tugas Akhir ini demi kepentingan akademis.

Padang, Oktober 2017

Dinyatakan oleh

OLIF DYANDRA PUTRA, A.Md

NIM : 14 010 71 035

OLIF DYANDRA PUTRA NO. ALUMNI

17010712

BIODATA

a).Tempat/Tanggal Lahir : Jakarta, 03 Maret 1996 b). Nama Orang Tua

: Hendra Gunawan c). Jurusan : Akuntansi e). No.BP : 1401071035 f).

Tanggal Lulus : 6 Oktober 2017 g). Predikat Lulus :Sangat

Memuaskan). IPK: 3,44 i). Lama Studi : 3 tahun 0 bulan j). Alamat

Orang Tua : Jl. By Pass Km 8 Kayu Gadang, Padang

“Penyusunan Laporan Keuangan Bersadarkan PSAK 45 di Yayasan Aisyiyah Bushtanul

Atfal Ranting Durian Tarung”

Tugas Akhir oleh : Olif Dyandra Putra

Pembimbing : 1. Irda Rosita, SE., M.Ec.St., Ak 2. Eliyanora, SE., M.Ak., Ak

Penelitian ini bertujuan untuk menyusun laporan keuangan pada yayasan Aisyiyah Busthanul Atfal

ranting Durian Tarung, Padang untuk bulan juni dan juli 2017. Saat ini yayasan hanya mencatat kas

masuk dan kas keluar saja, tampa menyusun laporan keuangan lengkap sesuai standar akuntansi

keuangan (SAK). Standar akuntansi keuangan yang sesuai untuk yayasan adalah PSAK no 45 revisi

tahun 2011. Jenis laporan keuangan yang disusun terdiri dari Laporan Aktivitas, Laporan Posisi

Keuangan dan Laporan Arus Kas. Adapun data penelitian ini diperoleh melalui wawancara kepada

pihak kepala sekolah, bendahara, serta guru yang membantu penelitian dan observasi ke yayasan

dengan penelusuran dokumen seperti buku kas dan kartu spp. Setelah laporan keuangan disusun,

diketahui posisi aset yayasan per 30 Juni 2017 adalah sebesar Rp. 812.011.500,- dan per 31 Juli

2017 adalah sebesar Rp. 816.188.458. Sedangkan kenaikan aset neto pada bulan Juli 2017 adalah

sebesar Rp. 2.676.958,- dan bulan Juli 2017 adalah sebesar 4.176.958,-

Kata Kunci : PSAK 45, Yayasan, Miscrosoft Excel, Entitas Nirlaba.

Tugas akhir ini telah dipertahankan di depan sidang penguji dan dinyatakan LULUS pada

tanggal 06 Oktober 2017. Abstrak telah disetujui oleh Penguji :

Tanda Tangan 1. 2. 3. 4.

Nama Terang Fera Sriyunianti,

SE., M.Si

Irda Rosita, SE.,

M.Ec.St., Ak

Dedy Djefris,

SE., M.Ak., Ak

Dita Maretha

Rissi, S.ST.,M.Si

Mengetahui :

Ketua Jurusan Sukartini, SE., M.Kom., Ak

Nip. 19730225 200112 2 001 TandaTangan

Alumnus telah mendaftar ke Fakultas/Universitas dan mendapat Nomor Alumnus:

Nomor Alumni

Petugas Fakultas/Universitas

No. Alumni Fakultas :

Nama Tanda Tangan

i

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Allah SWT, karena dengan rahmat dan

karunia-NYA penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini dengan judul “Penyusunan

Laporan Keuangan Berdasarkan PSAK 45 pada TK Aisyiyah No 22 Duraian Tarung

Kota Padang”. Penulisan tugas akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam

menyelesaikan pendidikan di jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Padang.

Penulisan tugas akhir ini tidak terlepas dari bantuan dan motivasi dari berbagai pihak,

baik secara langsung maupun tidak langsung.Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis

mengucapkan terimakasih kepada.

1. Orang tua dan keluarga penulis yang selalu memberikan motivasi dan masukan

serta doa kepada penulis.

2. Ibu Sukartini, SE.,M.Kom.,Ak. Selaku ketua jurusan Akuntansi Politeknik Negeri

Padang.

3. Ibu Irda Rosita M.Ec.,st.,Ak selaku pembimbing satu yang telah memberikan

arahan dalam penyusunan tugas akhir ini.

4. Ibu Eliyanora.,SE.,M.Ak.,Ak. selaku pembimbing dua yang telah menolong

proses penyusunan tugas akhir ini.

5. Bapak/Ibu staf pengajar jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Padang yang telah

membekali penulis dengan ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat

menyelesaikan tugas akhir ini.

6. Ibu Rosni selaku Kepala Sekolah TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang.

7. Teman-teman mahasiswa Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Padang yang telah

membantu dan memberikan informasi dalam penulisan tugas akhir ini.

8. Pihak-pihak lain yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan penulisan

tugas akhir ini yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

Penulis menyadari bahwa penulisan Tugas Akhir ini masih terdapat kekurangan,

namun hal ini adalah langkah awal menuju sebuah kesuksesan. Untuk itu penulis menerima

kritik dan masukan dari semua pihak untuk kesempurnaan Tugas Akhir ini. Penulis

mengharapkan semoga Tugas Akhir ini berguna bagi semua pembaca khususnya bagi penulis

sendiri.

Padang, Oktober 2017

Olif Dyandra Putra

ii

DAFTAR ISI

HALAMAN PENGESAHAN

BERITA ACARA SIDANG

PERNYATAAN TENTANG HAK CIPTA

ABSTRAK

KATA PENGANTAR .......................................................................................... i

DAFTAR ISI ......................................................................................................... ii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. iv

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ . v

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... vi

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang ................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................. 3

1.3 Tujuan Penelitian .............................................................................. 3

1.4 Konstribusi Penelitian ....................................................................... 3

1.5 Metode Penelitian ............................................................................. 4

1.5.1 Metode Pengumpulan Data ...................................................... 4

1.5.2. Metode Analisis Data ............................................................. 5

1.6 Sistematika Penulisan ....................................................................... 5

BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Konsep Dasar Akuntansi ..................................................................... 7

2.1.1 Definisi Akuntansi .................................................................. 7

2.1.2 Pentingnya Akuntansi ............................................................. 8

2.1.3 Kerakteristik Kualitatif Laporan Keuangan ............................ 9

2.2 Akuntansi Keuangan Nirlaba .............................................................. 16

2.2.1 Standar Akuntansi Untuk Entitas Nirlaba............................... 16

2.2.2 Bagan Perkiraan Untuk Entitas Nirlaba .................................. 28

2.2.3 Contoh Transaksi dan Penjurnalan Pada Entitas Nirlaba ....... 29

2.3 Microsoft Excel ................................................................................... 34

2.3.1 Pengertian Microsoft Excel ..................................................... 34

2.3.2 Menjalankan Microsoft Excel 2007 ........................................ 35

2.3.3 Memasukan Data .................................................................... 36

2.3.4 Menyimpan File dengan Nama yang Diinginkan ................... 37

2.3.5 Fungsi-Fungsi yang digunakan Excel For Accounting ........... 37

2.3.6 Menu-Menu yang Digunakan dalam Excel For Accounting .. 40

BAB 3 GAMBARAN UMUM

3.1 Sejarah TK Aisyiyah Durian Tarung Padang ..................................... 41

3.2 Operasional TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung Padang .................. 42

3.3 Visi Dan Misi Sekolah ....................................................................... 43

3.4 Struktur Organisasi Sekolah ............................................................... 44

iii

BAB 4 PEMBAHASAN

4.1 Catatan Keuangan TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung Padang ....... 46

4.2 Analisis Masalah ............................................................................... 49

4.3 Pembahasan Masalah........................................................................... 50

4.3.1 Perancangan Laporan Keuangan TK ........................................ 50

4.3.1.1 Merancang Neraca Saldo .............................................. 53

4.3.1.2 Transaksi TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung ............. 57

4.3.1.3 Merancang Jurnal Penyesuaian ..................................... 59

4.3.1.4 Merancang Buku Besar ................................................. 59

4.3.1.5 Merancang Neraca Lajur ............................................... 60

4.3.1.6 Merancang Laporan Posisi Keuangan........................... 63

4.3.1.7 Merancang Laporan Arus Kas ...................................... 64

4.3.1.8 Merancang Jurnal Penutup ............................................ 65

4.3.2 Pembuatan Format Laporan Keuangan Mengunakan Excel ..... 67

4.3.2.1 Format Daftar Perkiraan ............................................. 67

4.3.2.2 Format Neraca Saldo .................................................. 69

4.3.2.3 Format Jurnal Kas ....................................................... 70

4.3.2.4 Format Jurnal Umum .................................................. 72

4.3.2.5 Format Buku Besar ..................................................... 74

4.3.2.6 Format Neraca Lajur ................................................... 77

4.3.2.7 Format Laporan Aktivitas ........................................... 80

4.3.2.8 Format Laporan Posisi Keuangan ............................... 84

4.3.2.9 Format Laporan Arus Kas ........................................... 86

4.3.2.10 Format Jurnal Penutup ................................................ 88

4.3.2.11 Format Neraca Saldo Setelah Penutupan .................... 91

BAB 5 PENUTUP

5.1 Kesimpulan ........................................................................................ 94

5.2 Saran ................................................................................................. 95

DAFTAR REFERENSI

LAMPIRAN

iv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Ayat Jurnal Pembelian Aset Secara Tunai .......................................... 29

Tabel 2.2 Ayat Jurnal Pembelian Aset Secara Kredit ......................................... 29

Tabel 2.3 Ayat Jurnal Transaksi Pembelian Kredit ............................................ 30

Tabel 2.4 Ayat Jurnal Penjualan Aset dengan Keuntungan Secara Tunai .......... 30

Tabel 2.5 Ayat Jurnal Penjualan Aset dengan Kerugian Secara Tunai ............. 30

Tabel 2.6 Ayat Jurnal Penjualan Aset dengan Kerugian Secara Kredit .............. 31

Tabel 2.7 Ayat Jurnal Penerimaan Piutang ......................................................... 31

Tabel 2.8 Ayat Jurnal Pendapatan Donasi .......................................................... 32

Tabel 2.9 Ayat Jurnal Pengakuan Beban Listrik................................................. 32

Tabel 2.10 Ayat Jurnal Pengakuan Penyusutan Depresiasi .................................. 33

Tabel 2.11 Ayat Jurnal Pengakuan Perlengkapan ................................................. 34

Tabel 4.1 Catatan Kas Operasional TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung ............. 46

Tabel 4.2 Catatan Kas Pembangunan TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung .......... 47

Tabel 4.3 Catatan Kas SPP TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung .......................... 48

Tabel 4.4 Catatan Kas SKTB TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung ...................... 48

Tabel 4.5 Laporan Kas TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang ................. 49

Tabel 4.6 Daftar Perkiraan untuk TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung .............. 52

Tabel 4.7 Neraca Saldo Awal TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung .................... 53

Tabel 4.8 Rincian Perlengkapan ......................................................................... 54

Tabel 4.9 Daftar Aset tetap TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung ....................... 55

Tabel 4.10 Neraca Lajur TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung .............................. 56

Tabel 4.11 Laporan Aktivitas TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung ...................... 62

Tabel 4.12 Laporan Posisi Keuangan TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung` .......... 63

Tabel 4.13 Laporan Arus Kas TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung ...................... 64

Tabel 4.14 Jurnal Penutup TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung ........................... 65

Tabel 4.15 Neraca Saldo Akhir TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung ................... 66

v

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Bentuk Laporan Posisi Keuangan Entitas Nirlaba .......................... 21

Gambar 2.2 Bentuk Laporan Aktivitas Entitas Nirlaba ...................................... 25

Gambar 2.3 Bagan Perkiraan untuk Entitas Nirlaba ........................................... 28

Gambar 2.4 Lembar Kerja Microsoft Excel 2007 ............................................... 36

Gambar 3.1 Struktur Organisasi TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang .. 44

Gambar 4.1 Daftar Perkiraan .............................................................................. 69

Gambar 4.2 Neraca Saldo ................................................................................... 70

Gambar 4.3 Jurnal Kas ........................................................................................ 72

Gambar 4.4 Jurnal Umum ................................................................................... 74

Gambar 4.5 Buku Besar ...................................................................................... 77

Gambar 4.6 Neraca Lajur .................................................................................... 80

Gambar 4.7 Laporan Aktivitas ............................................................................ 84

Gambar 4.8 Laporan Posisi Keuangan ................................................................ 86

Gambar 4.9 Laporan Arus Kas ........................................................................... 88

Gambar 4.10 Jurnal Penutup ................................................................................. 91

Gambar 4.11 Neraca Saldo Setelah Penutupan ..................................................... 93

vi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Laporan Kas TK Aisyiyah Bulan Juni TK Aiyiyah No 22 Durian

Tarung

Lampiran 2 : Laporan Kas Operasional Bulan Juni TK

Lampiran 3 : Laporan Kas Pembangunan Bulan Juni TK

Lampiran 4 : Laporan Kas SPP Bulan Juni TK

Lampiran 5 : Laporan Kas SKTB Bulan Juni TK

Lampiran 6 : Laporan Kas TK Aiyiyah Bulan Juli TK Aiyiyah No 22 Durian

Tarung

Lampiran 7 : Laporan Kas OPeraasional Bulan Juli TK

Lampiran 8 : Laporan Kas Pembanunan Bulan Juli TK

Lampiran 9 : Laporan Kas SPP Bulan Juli TK

Lampiran 10 : Neraca Saldo Awal Bulan Juni TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung

Lampiran 11 : Jurnal Kas Operasional Bulan Juni 2017

Lampiran 12 : Jurnal Kas Pembangunan Bulan Juni 2017

Lampiran 13 : Jurnal Kas SPP Bulan Juni 2017

Lampiran 14 : Jurnal Kas SKTB Bulan Juni 2017

Lampiran 15 : Jurnal Umum Bulan Juni 2017

Lampiran 16 : Buku Besar Bulan Juni 2017

Lampiran 17 : Neraca Lajur Bulan Juni 2017

Lampiran 18 : Laporan Aktivitas Bulan Juni 2017

Lampiran 19 : Laporan Posisi Keuangan Bulan Juni 2017

Lampiran 20 : Laporan Arus Kas Bulan Juni 2017

Lampiran 21 : Jurnal Penutup Bulan Juni 2017

Lampiran 22 : Neraca Saldo Setelah Penutupan Bulan Juni 2017

Lampiran 23 : Neraca Saldo Awal Bulan Juli TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung

Lampiran 24 : Jurnal Kas Operasional Bulan Juli 2017

Lampiran 25 : Jurnal Kas Pembangunan Bulan Juli 2017

Lampiran 26 : Jurnal Kas SPP Bulan Juli 2017

Lampiran 27 : Jurnal Kas SKTB Bulan Juli 2017

Lampiran 28 : Jurnal Umum Bulan Juli 2017

Lampiran 29 : Buku Besar Bulan Juli 2017

Lampiran 30 : Neraca Lajur Bulan Juli 2017

Lampiran 31 : Laporan Aktivitas Bulan Juli 2017

Lampiran 32 : Laporan Posisi Keuangan Bulan Juli 2017

Lampiran 33 : Laporan Arus Kas Bulan Juli 2017

Lampiran 34 : Jurnal Penutup Bulan Juli 2017

Lampiran 35 : Neraca Saldo Setelah Penutupan Bulan Juli 2017

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. LATAR BELAKANG

Laporan keuangan adalah salah satu aspek terpenting dalam suatu entitas ataupun

organisasi. Hal ini dikarenakan laporan keuangan merupakan alat bantudalam

pengambilan keputusan oleh semua pihak dari segala aspek, baik organisasi bisnis

maupun organisasi nirlaba. Pada prinsipnya organisasi bisnis berbeda dengan

organisasi nirlaba. Dalam menjalankan kegiatannya organisasi nirlaba tidak bertujuan

untuk mencari keuntungan. Meskipun demikian, tetap perlu adanya suatu

pertanggungjawaban keuangan pada organisasi nirlaba untuk penilaian kinerjanya.

Tujuan laporan keuangan bagi entitas nirlaba adalah menyediakan informasi yang

relevan untuk memenuhi kepentingan para penyumbang organisasi, kreditur dan pihak

lain yang menyediakan sumber daya bagi organisasi nirlaba.

Pendidikan Taman Kanak-kanak (TK) merupakan suatu lembaga nirlaba yang

tujuannya adalah civil society yaitu sebagai salah satu masyarakat yang beradap

dalam membangun,menjalani, dan memaknai kehidupan. TK merupakan suatu

lembaga yang relatif tujuannya tidak untuk mencari keuntungan namun mempunyai

sasaran pokok untuk mendukung suatu isu atau perihal dalam menarik perhatian

publik untuk tujuan yang tidak komersil. Namun pada saat ini lembaga nirlaba seperti

pendidikan TK ini belumlah didukung oleh lembaga yang kokoh. Sangat disayangkan

sekali jika pendidikan TK tidak memiliki transparansi dan akuntanbilitas tentang

informasi yang dibutuhkan. Salah satu aspek yang menjadi perhatian adalah aspek

keuangan. Keuangan menjadi transparan dan akuntatabel serta dapat dipublikasikan

2

jika keuangan tersebut dapat diwujudkan menjadi laporan keuangan yang sesuai

dengan standar akuntansi yang berlaku di Indonesia.

Salah satu TK yang sudah berkembang namun belum melakukan pencatatan

akuntansi secara baik adalah Taman kanak-kanak Aisyiyah 22 Durian Tarung Kota

Padang. TK ini berdiri sejak tahun 1984, MeskipunTK ini telah mengalami cukup

banyak perkembangan, namun pencatatan keuangan masih sangat dilakukan

sederhana. Sudah saatnya sekolah ini melakukan pencatatan transaksi keuangan

dengan baik sehingga dapat diketahui posisi keuangan yang sebenarnya. Disamping

itu, entitas juga dapat menyusun laporan aktifitas dan laporan arus kas sehingga dapat

diketahui kinerja TK. Dengan adanya laporan keuangan yang lengkap dan sesuai

dengan standar yang berlaku diharapkan dapat membantu dalam pengambilan

keputusan demi perkembangan TK kedepannya.

Didalam penyusunan laporan keuangan TK ini penulis menjadikan PSAK 45

sebagai panduan dikarenakan TK merupakan salah satu organisasi nirlaba. Dengan

demikian laporan keuangan TK dapat disusun secara sistematis dan terperinci.Hasil

akhir yang diharapkan dari penyusunan laporan keuangan tersebut agar TK Aisyiyah

No 22 Durian Tarung Padang memiliki laporan keuangan yang disajikan dengan

transparan dan akuntabel.

Uraian diatas membuat penulisingin membahasnya lebih lanjut dan

menjadikanyasebagai tugas akhir dengan judul “Penyusunan Laporan Keuangan

Berdasarkan PSAK 45 pada Yayasan Aisyiyah No 22 Bushtanul Atfal Ranting Durian

Tarung”.

3

1.2. RUMUSAN MASALAH

Berdasarkan latar belakang masalah diatas, maka penulis mengemukakan rumusan

masalah sebagai berikut :

1. Bagaimana bentuk pencatatan keuangan TK Aisyiyah No 22 yang ada

sekarang?

2. Bagaimana bentuk danpenyajianlaporan keuangan TK Aisyiyah No 22

berdasarkan PSAK 45?

1.3. TUJUAN PENELITIAN

Tujuan dilakukan penelitian ini adalah untuk menyusunkan laporan keuangan TK

Aisyiyah No 22 Durian Tarung sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum

agar terwujud transparan dan akuntabilitas keuangan TK. Secara khusus tujuan

penulisan agar akhir ini adalah sebagai berikut :

1. Untuk mengetahui bentuk pencatatan danlaporankeuangan TK Aisyiyah No

22 Durian Tarung yang sudah ada sekarang.

2. Untuk mengetahui bentuk pencatatandari laporan keuangan TK Aisyiyah No

22 setelah disesuaikan dengan pernyataan standar akuntansi yang berlaku

umum di Indonesia (PSAK 45).

1.4. KONTRIBUSI PENELITIAN

Berikut mamfaat yang dapat diperoleh dari penulisan tugas akhir ini :

1. Untuk Ilmu Pengetahuan

Dapat menambah literatur bagi para pembaca sehingga dengan adanya

penilitian ini para pembaca dapat mengetahui bentuk dari laporan keuangan

yayasan yang bergerak dibidang pendidikan.

4

2. Untuk Entitas TK

a. Dapat pengembangkan laporan keuangan yang ada di TK sesuai dengan

standar akuntansi yang berlaku umum di Indonesia

b. Membantu pengurus yayasan TK agar bisa menyusun laporan keuangan

yang baik untuk kedepanya sehingga pengguna laporan keuangan bisa

memahaminya.

1.5. METODE PENELITIAN

Dalam penullisan rancangan tugas akhir ini penulis menggunakan metode penelitian

sebagai berikut.

1.5.1. Metode Pengumpulan Data

Untuk memperoleh data yang dibutuhkan penulis melakukan:

1. Wawancara

Teknik ini digunakan untuk mengumpulkan data dengan cara tanya jawab

langsung dan berhadapan dengan objek penelitian dan dibantu dengan panduan

wawancara sebagai instrument penelitian. Teknik wawancara yang akan

digunakan adalah wawancara tidak terstruktur. Penulis melakukan wawancara

dengan pihak TK Aisyiyah 22 seperti : kepala sekolah, bendahara, dan guru

tentang bagaimana bentuk pencatatan keuangan TK yang sudah ada sekarang.

2. Observasi

Teknik ini digunakan untuk mengumpulkan data berupa gambar dengan

melakukan pengamatan secara langsung terhadap aktivitas yang berlangsung.

Penulis mengamati kegiatan-kegiatan yang berhubungan dengan kas masuk

dan kas keluar yang ada di TK yang dijadikan sebagai objek penelitian serta

mereview laporan keuangan disiapkan selama ini.

5

1.5.2. Metode Analisis Data

Metode yang digunakan adalah metode deskriptif yaitu dengan menganalisis

informasi yang ditemui di lapangan, kemudian menyusunnya didalam bentuk angka

supaya menjadi sebuah aplikasi akuntansi untuk penyusunan laporan keuangan TK

sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku di Indonesia.

1.6. SISTEMATIKA PENULISAN

Agar penulisan laporan ini lebih terustuktur, maka pembahasan mengenai judul “

Penyusunan Laporan Keuangan Berdasarkan PSAK 45 pada Yayasan Aisyiyah

Bushtanul Atfal Ranting Durian Tarung” dibagi menjadi :

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini akan menjelaskan tentang latar belakang masalah, rumusan

masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, metode penelitian, dan

sistematika penulisan.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Bab ini menguraikan teori yang berkaitan dengan pentingnya

akuntansi, defenisi akuntansi, kerangka konseptual akuntansi, konsep

dasar, pernyataan standar akuntansi keungan (PSAK) 45 terbaru, bagan

perkiraan, contoh transaksi dan penjurnalan dasar untuk entitas nirlaba

laporan keuangan entitas nirlaba dan penyajian laporan keuangan

mengunakan program komputer.

BAB III GAMBARAN UMUM

Bab ini berisikan sejarah berdirinya Taman kanak-kanak Aisyiyah No.

22 Durian Tarung yang dijadikan objek penelitian, struktur

organisasinya serta tugas masing-masing bagian yang ada dalam

6

struktur organisasi, metode penyajian laporan keuangan, dan

bagaimana pencatatan yang dilakukan saat ini.

BAB IV PEMBAHASAN

Bab ini membahas tentang perancangan laporan keuangan Taman

kanak-kanak Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota Padangberdasarkan

PSAK 45.

BAB V PENUTUP

Bab ini berisi kesimpulan atas penelitian yang telah dilakukan, pada

bab ini juga terdapat saran dari hasil penelitian yang telah dilakukan.

7

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1. KONSEP DASAR AKUNTANSI

Pada bagian berikut ini penulis akan mengupas mengenai definisi akuntansi,

pentingnya akuntansi, dan kerakteristik kualitatif laporan keuangan sebagai berikut.

2.1.1. Definisi Akuntansi

Dalam pengetahuan akuntansi dikenal dua istilah asing, yaitu accountancy dan

accounting. Secara terminology istilah tersebut lazim diterjemahkan ke dalam Bahasa

Indonesia menjadi Akuntansi. Untuk mendekatkan pengertian terhadap kedua istilah

tersebut, perlu diketahui pengertian dan kedudukan masing-masing dalam

pengetahuan akuntansi.

Accountancy merupakan suatu metodologi dan himpunan pengetahuan yang

berkenaan dengan sistem informasi dari satuan-satuan ekonomi apapun bentuknya,

yang terbagi atas dua bagian, Pertama, accounting ialah pengetahuan yang

menyangkut proses pelaksanaan pembukuan dalam arti luas. Kedua, auditing ialah

pengetahuan yang menyangkut pemeriksaaan dan penilaian (evaluasi) atas hasil

proses pelaksanaan pembukuan tersebut. Oleh karena itu, istilah accountancy lebih

luas meliputi bidang teori, proses pembukuan, praktek, maupun pemeriksaan dan

penilaian. Sementara itu, istilah accounting hanya menunjukkan bidang teori. Proses

pembukuan dalam arti luas meliputi penafsiran (interpretasi) atasnya (Bastian,2006).

Akuntansi sering dijuluki sebagai bahasa bisnis (the language of business).

Perubahan yang cepat dalam masyarakat telah menyebabkan semakin kompleknya

8

bahasa tersebut, yang digunakan untuk mencatat, meringkas, melaporkan,

menginterpretasi data dasar ekonomi untuk kepentingan perorangan, pengusaha,

pemerintah dan anggota masyarakat lainnya.

Akuntansi telah didefinisikan secara luas. Menurut definisi dari American

Accounting Association adalah:“…the process of identifying, measuring, and

communicating economic information to permit informed judgments and decisions by

users of the information.” (Evanston, Illionis; A Statement of Basic Accounting

Theory, 1966. hal. 1)

Akuntansi adalah proses mengidentifikasikan, mengukur, dan melaporkan

informasi ekonomi untuk membuat pertimbangan dan mengambil keputusan yang

tepat bagi pemakai informasi tersebut. Termasuk dalam definisi ini adalah keharusan

bagi akuntansi untuk mengetahui lingkungan sosial ekonomi di sekitarnya. Tanpa

pengetahuan tersebut, mereka tidak akan dapat mengidentifikasi dan membuat

informasi yang relevan.

2.1.2. Pentingnya Akuntansi

Setiap entitas/perusahaan baik entitas dagang, jasa, manufaktur, maupun entitas

nirlaba pasti melakukan transaksi keuangan. Setiap transaksi yang terjadi dalam

perusahaan tersebut harus dicatat dengan baik dan benar sesuai bukti-bukti yang ada.

Proses pencatatan transaksi tersebut disebut sebagai proses akuntansi atau siklus

akuntansi. Akuntansi mempunyai peranan yang sangat penting dalam suatu entitas.

Kemajuan suatu entitas dapat dilihat dari proses akuntansi entitas tersebut.

Jika proses akuntansinya tersusun dengan baik dan benar sesuai dengan bukti-bukti

yang ada maupun sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum, maka

9

kemungkinan besar entitas tersebut merupakan entitas yang baik, begitu pula

sebaliknya.

Akuntansi juga berfungsi sebagai sistem informasi yang menghasilkan

laporan kepada pihak pihak yang berkepentingan terhadap aktivitas ekonomi dan

kondisi suatu entitas, misalnya untuk mengetahui maju mundurnya suatu entitas dapat

dilihat dari laporan keuangan entitas tersebut. Selain itu akuntansi juga berfungsi

sebagai dasar dalam perhitungan pajak suatu entitas dan dapat digunakan sebagai

bahan pertimbangan bagi para investor yang ingin menginvestasikan aset mereka. Jadi

dengan kata lain akuntansi merupakan cerminan dari suatu entitas/perusahaan.Pada

organisasi nirlaba, laporan keuangannya dapat digunakan untuk:

1. Membantu direktur eksekutif dalam memutuskan apakah akan merancang

program baru atau menggeser program-program yang kurang efektif

2. Pembuatan anggaran oleh manajer

3. Membantu penanggung jawab organisasi memutuskan apakah akan

merekomendasikan penggantian pengurus atau tidak

4. Stakeholder mengetahui apakah kinerja organisasi memadai atau tidak

memadai.

2.1.3. Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan

Dalam Konsep Dasar Penyajian Penyusunan Laporan Keuangan (KDPPLK),

karakteristik kualitatif merupakan ciri khas yang membuat informasi dalam laporan

keuangan berguna bagi pemakai (Bastian,2006). Terdapat empat karakteristik

kualitatif pokok yaitu: mudah dipahami, relevan, keandalan, dan dapat

diperbandingkan.

10

1. Dapat Dipahami (Understandability)

Suatu informasi baru bermanfaat bagi penerima bila dapat dipahami. Untuk

dapat memahami dengan baik suatu laporan keuangan, pemakai diasumsikan

memiliki pengetahuan yang memadai tentang aktivitas ekonomi dan bisnis

serta asumsi dan konsep yang mendasari penyusunan laporan keuangan

Para pembaca diharapkan mengenal akuntansi sebagai suatu sistem

akuntansi keuangan, dan memahami dengan memadai standar akuntansi

keuangan yang berlaku yang mendasari penyusunan laporan keuangan.

Memang sebaiknya informasi dibuat sesederhana mungkin agar dapat mudah

dimengerti oleh pembaca umum yang bukan seorang ahli. Tetapi tentunya

kesederhanaan atau kemudahan tidak dapat mengorbankan relevansi informasi

yang perlu disajikan meskipun agak kompleks.Agar suatu laporan keuangan

yang telah diaudit oleh auditor independen dapat terbaca dan bermanfaat serta

tidak menyesatkan bagi pengguna informasi, tentunya pengguna informasi

perlu memahami disiplin yang mendasari akuntansi keuangan dan juga tujuan

dan karakteristik suatu penugasan audit atas laporan keuangan.

2. Relevan (Relevance)

Agar bermanfaat, informasi harusnya relevan bagi penerima atau pengguna

dalam mengambil suatu keputusan. Informasi memiliki kualitas relevan kalau

dapat memengaruhi keputusan ekonomi pemakai dengan membantu mereka

mengevaluasi peristiwa masa lalu, masa kini, atau masa depan. Suatu proses

menghasilkan informasi memerlukan biaya, tenaga, dan waktu. Suatu

informasi yang tidak relevan kecuali menimbulkan pemborosan juga malah

dapat menyesatkan pengambil keputusan.

11

Informasi yang bersifat penegasan (confirmatory) tentang peristiwa

atau keadaan masa lalu dan masa kini, berkaitan dengan informasi yang

diperlukan untuk meramalkan atau memproyeksikan (predictive) peristiwa

atau keadaan masa depan. Informasi tentang posisi keuangan dan kinerja yang

dilaporkan dalam laporan keuangan perbandingan untuk dua tahun usaha,

selain bermanfaat untuk pengambilan keputusan pembayaran bonus

manajemen dan dividen untuk para pemegang saham atas prestasi periode

yang bersangkutan, juga berguna untuk melakukan analisis dan meramalkan

perkembangan bisnis dan arus kas di masa depan.

Tapi perlu diingat bahwa laporan keuangan yang disusun dalam rangka

pertanggungjawaban manajemen (stewardship) dan tujuan umum kepada para

stakeholders dan disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan yang

berlaku adalah semata-mata tentang keadaaan dan kejadian masa lalu, dan

tidak menyajikan ramalan atau proyeksi keadaan masa depan. Meskipun

demikian data masa lalu diharapkan dapat digunakan seorang analis keuangan

untuk melakukan prediksi tentang entitas untuk masa mendatang.

Apakah suatu informasi dianggap relevan untuk dilaporkan atau tidak

akan dipengaruhi oleh hakikat dan materialitasnya.Dalam kasus tertentu,

hakikat informasi saja sudah cukup untuk menganggap informasi relevan

untuk dilaporkan. Misalnya, bila suatu entitas mulai membuka segmen usaha

baru, dan dapat memengaruhi penilaian resiko dan peluang yang akan dihadapi

entitas, maka dianggap relevan terlepas dari materialitas keduanya merupakan

pertimbangan penting. Misalnya tentang rincian penggolongan suatu jenis aset

tertentu untuk disajikan di neraca, kecuali hakikat tapi juga materialitas aset

yang bersangkutan.

12

Materialitas merupakan tolak ukur apakah suatu informasi dianggap

relevan. Suatu informasi dianggap material atau signifikan, bila suatu

kesalahan (error), salah saji (misstatement), atau kelalaian mencantumkan

(omission) informasi tersebut dapat memengaruhi keputusan ekonomi

pengguna informasi tersebut, atau dengan perkataan lain dapat menyesatkan

pengambil keputusan. Materialitas tergantung pada besarnya pos atau

kesalahan yang dinilai sesuai dengan situasi khusus.

3. Keandalan (Reliability)

Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan juga harus andal (reliable).

Informasi dapat dikatakan berkualitas andal jika bebas dari pengertian yang

menyesatkan, kesalahan material, dan dapat diandalkan pemakaiannya sebagai

penyajian yang tulus atau jujur (faithful presentation) tentang seseuatu yang

seharusnya atau secara wajar diharapkan dapat disajikan. Agar suatu informasi

dapat diandalkan perlu memenuhi beberapa pernyataan sebagai berikut:

penyajian jujur (faithful presentation), substansi mengungguli bentuk

(substance over form), netralitas (neutrality), pertimbangan sehat (prudence),

kelengkapan (completeness).

a. Penyajian Jujur

Agar dapat dipercaya dan diandalkan untuk mengambil keputusan,

informasi harus menggambarkan dengan jujur transaksi, kejadian, atau

keadaan menurut apa adanya sesuai dengan prinsip atau pengertian yang

berlaku umum. Laporan keuangan yang disusun berdasarkan standar

akuntansi keuangan yang berlaku tidak luput dari resiko keterbatasan

kemampuan untuk melaporkan keadaan atau peristiwa berdasarkan ada

apanya. Keterbatasan tersebut terutama melekat pada asumsi dan konsep

13

yang mendasari penyusunan standar akuntansi yang dijadikan acuan dalam

penyusunan laporan keuangan. Misalnya meskipun dari kemampuan suatu

entitas menghasilkan laba selama bertahun-tahun melebihi saingannya, akan

tetapi sulit untuk mengakui dan melaporkan adanya goodwill di neraca

sebelum ada transaksi nyata pembayaran untuk itu.

b. Substansi mengungguli bentuk

Substansi dan realita ekonomi suatu transaksi atau kejadian tidak selalu

sejalan dengan bentuk hukumnya. Contoh, penerapan substansi

mengungguli bentuk yang terpenting misalnya dapat diberikan pada

penyusunan laporan keuangan konsolidasi dan akuntansi sewa. Meskipun

induk entitas dan anak entitas secara hukum masing-masing merupakan

badan hukum yang berdiri sendiri dalam bentuk perseroan terbatas namun

bila dalam realitasnya secara ekonomi merupakan suatu kesatuan entitas

ekonomi, maka perlu disusun laporan keuangan konsolidasi. Begitupun

dalam suatu transaksi sewa guna usaha, apakah harus dibukukan dan

dilaporkan sebagai sewa pembiayaan atau sewa operasi, seharusnya dilihat

dari substansi ekonominya, apakah telah terjadi pemindahan resiko dan

manfaat yang melekat dan tidak semata-mata dari bentuk formal perjanjian.

c. Netralitas

Informasi bersifat netral berarti harus diarahkan pada kebutuhan umum

pemakai, dan tidak diutamakan kebutuhan atau keinginan pihak tertentu.

Jadi, informasi tidak dapat disusun untuk menguntungkan pihak tertentu

dan merugikan pihak lain yang mempunyai kepentingan berlawanan.

14

d. Pertimbangan sehat

Penyusunan laporan keuangan sering kali menghadapi ketidakpastian

peristiwa atau keadaan tertentu, misalnya kolektibilitas piutang, masa

manfaat pabrik dan peralatan, serta tuntutan atas jaminan garansi yang

mungkin timbul. Dalam menghadapi ketidakpastian tersebut diperlukan

pertimbangan sehat dengan penuh kehati-hatian dalam pemilihan metode,

menghitung, dan melaporkannya. Aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan dan

beban haruslah dilaporkan secara wajar, tidak terlalu rendah atau terlalu

tinggi sehingga dapat menyesatkan atau menjadi tidak dapat diandalkan.

e. Kelengkapan

Agar dapat diandalkan, informasi haruslah disajikan secara lengkap dalam

batasan relevan dan biaya dapat dipertanggungjawabkan. Harus dihindarkan

kelalaian mengungkapkan suatu informasi yang relevan, baik karena

kelalaian apalagi dengan sengaja.

Laporan posisi keuangan (neraca) melaporkan posisi keuangan pada

suatu tanggal tertentu, laporan laba rugi dan laporan arus kas melaporkan

kegiatan usaha entitas selama suatu periode masa lalu. Agar laporan

keuangan dapat digunakan sebagai informasi untuk perencanaan dan

pengambilan keputusan yang menyangkut masa depan, kejadian, atau

peristiwa berdampak penting atas usaha entitas yang terjadi setelah tanggal

neraca atau periode tahun usaha, bila diketahui saat penyusunan laporan

keuangan, haruslah diungkapkan.Misalnya, bila pabrik terbakar setelah

tanggal neraca dan sebelum laporan keuangan tersusun, maka kejadian

tersebut haruslah diungkapkan. Begitupun bila misalnya diketahui suatu

15

rekanan penting yang masih berutang cukup besar kepada entitas,

dinyatakan pailit; atau telah dikeluarkannya suatu peraturan pemerintah

yang berdampak penting atas usaha entitas. Kewajiban mengungkapkan

kejadian berdampak signifikan setelah tanggal neraca merupakan salah satu

syarat untuk memenuhi kualitas kendalan laporan keuangan.

4. Dapat dibandingkan

Agar informasi keuangan dapat secara efektif berguna dalam pengambilan

keputusan, haruslah dapat diperbandingkan antarperiode dan antar-entitas.

Perbandingan laporan keuangan unuk dua tahun atau lebih periode akan dapat

memberikan gambaran tentang perkembangan atau tren keadaan keuangan

maupun kinerja suatu entitas, sehingga lebih mampu memberikan gambaran

tentang prospek entitas dimasa depan. Sedangkan perbandingan laporan

keuangan antar-entitas akan memberikan masukan yang berguna bagi para

calon investor dalam menentukan pilihan investasi yang akan dilakukan.

Pembaca laporan keuangan harus mendapatkan informasi tentang kebijakan

akuntansi yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan, serta

perubahan yang dilakukan bila ada, dan dampak atas perubahan tersebut.

Pengguna informasi harus dimungkinkan untuk membedakan kebijakan

akuntansi yang diberlakukan untuk transaksi serta peristiwa lain yang sama

dalam sebuah entitas dari suatu periode ke periode dan dalam entitas yang

berbeda.Oleh karena itu, pengukuran dan penyajian dampak keuangan dari

transaksi dan peristiwa lain yang serupa harus dilakukan secara konsisten

untuk entitas tersebut, antarperiode entitas yang sama dan untuk entitas yang

berbeda. Agar pembaca laporan keuangan dapat langsung membandingkan

posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi keuangan antarperiode, maka

16

laporan keuangan perlu disajikan dalam bentuk perbandingan dengan periode

sebelumnya. Namun bila ternyata karena perubahan keadaan, entitas tidak

perlu meneruskan kebijakan akuntansi yang tidak lagi selaras dengan

karakteristik kualitatif relevansi dan keandalan. Entitas juga tidak perlu

mempertahankan suatu kebijakan akuntansi, jika ternyata ada alternatif lain

yang lebih relevan dan lebih andal. Bila seandainya terjadi perubahan

demikian, maka perlu diungkapkan tentang perubahan tersebut serta dampak

yang ditimbulkan sesuai dengan standar yang berlaku

2.2. AKUNTANSI KEUANGAN NIRLABA

Pada bagian ini penulis akan menjelaskan tetang standar akuntansi untuk entitas

nirlaba berdasarkan PSAK 45, bagan perkiraan untuk entitas nirlaba, serta contoh

transaksi dan perjurnalan pada entitas nirlaba.

2.2.1 Standar Akuntansi untuk Entitas Nirlaba berdasarkan PSAK 45

Pernyataan ini bertujuan untuk mengatur pelaporan keuangan entitas nirlaba. Dengan

adanya pedoman pelaporan, diharapkan laporan keuangan entitas nirlaba dapat lebih

mudah dipahami dan memiliki daya banding yang tinggi. Standar akuntansi untuk

entitas nirlaba berdasarkan PSAK 45 menjelaskan tentang :

1. Tujuan Laporan Keuangan

Tujuan utama laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang relevan

untuk memenuhi kepentingan pemberi sumber daya yang tidak mengharapkan

pembayaran kembali anggota, kreditur, dan pihak lain yang menyediakan

sumber daya bagi entitas nirlaba.

17

Pihak pengguna laporan keuangan memiliki kepentingan bersama dalam

rangka menilai:

a. Jumlah dan sifat aset, liabilitas, dan aset neto entitas nirlaba

b. Pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang mengubah nilai dan sifat aset

neto

c. Jenis dan jumlah arus masuk dan arus keluar sumber daya dalam satu

periode dan hubungan antar keduanya

d. Cara entitas nirlaba mendapatkan dan membelanjakan kas, memperoleh

pinjaman, dan melunasi pinjaman, dan faktor lain yang berpengaruhi

terhadap likuiditasnya.

e. Usaha jasa entitas nirlaba.

Setiap laporan keuangan menyediakan informasi yang berbeda dan informasi

dalam laporan keuangan biasanya melengkapi informasi dalam laporan

keuangan yang lain.

2. Laporan Keuangan yang Dihasilkan

Laporan keuangan entitas nirlaba meliputi laporan posisi keuangan pada

akhirperiode laporan, laporan aktivitas, dan laporan arus kas untuk suatu

periode pelaporan, dan catatan atas laporan keuangan.

1) Laporan Posisi Keuangan

Ada beberapa hal yang perlu penulis uraikan tentang laporan posisi keuangan :

Tujuan laporan posisi keuangan adalah untuk menyediakan informasi

mengenai aset, liabilitas, dan aset neto serta informasi mengenai hubungan di

antara unsur-unsur tersebut pada waktu tertentu. Laporan posisi keuangan

18

mencakup entitas nirlaba secara keseluruhan menyajikan total aset, liabilitas

dan aset neto. Laporan posisi keuangan entitas nirlaba dapat digambarkan

sebagai berikut :

Aset = Liabilitas + Aset neto

1. Aset

Pada umumnya entitas nirlaba biasanya melaporkan masing-masing unsur

aset dalam kelompok berikut:

a) Kas dan setara kas

b) Piutang

c) Persediaan

d) Sewa, asuransi, dan jasa lain yang dibayar dimuka

e) Instrumen keuangan dan investasi jangka panjang

f) Tanah, gedung, peralatan, serta aset tetap lainnya.

Aset yang dibatasi penggunaannya oleh pemberi sumber daya/ penyumbang

harus disajikan terpisah dari kas atau aset lain yang tidak terikat

penggunaannya.

2. Liabilitas

Liabilitas merupakan klaim dari pihak ketiga atas aset entitas. Liabilitas

disusun dalam laporan posisi keuangan sesuai dengan urutan jatuh tempo

dari liabilitas/kewajiban tersebut. Kewajiban yang akan jatuh tempo kurang

dari satu tahun atau satu siklus akuntansi digolongkan dalam kewajiban

lancar, sedangkan kewajiban yang akan jatuh tempo lebih dari satu tahun

19

akan digolongkan dalam kewajiban jangka panjang. Contoh urutan dan

penyajian liabilitas/ kewajiban adalah:

a) Utang

b) Pendapatan diterima dimuka

c) Utang lainnya

d) Utang jangka panjang

3. Aset Neto

Aset neto dalam istilah laporan keuangan komersial dikenal sebagai modal.

Laporan posisi keuangan menyajikan jumlah masing-masing kelompok aset

neto berdasarkan kriteria restriksi atau batasan yang melekat padanya.

Dengan demikian aset neto digolongkan dalam aset neto terikat permanen,

aset neto terikat temporer, dan aset neto tidak terikat.

i. Aset neto terikat permanen adalah aset neto yang terikat untuk

selamanya, seperti tanah yang diberikan untuk tujuan tertentu. Tanah itu

diberikan untuk dirawat bukan untuk dijual. Pencatatan untuk aset

tersebut dikelompokkan dalam aset neto yang penggunaannya dibatasi

secara permanen. Pembatasan permanen tersebut biasanya berasal dari

hibah atau wakaf dalam artian untuk diwakafkan selamanya dan warisan

yang menjadi dana abadi.

ii. Aset neto terikat temporer adalah aset neto yang terikat selama periode

tertentu. Pembatasan temporer terhadap sumber daya berupa aktivitas

operasi tertentu, investasi untuk jangka tertentu dapat disajikan sebagai

unsur terpisah dalam kelompok aset neto terikat temporer.

20

iii. Aset neto tidak terikat adalah aset neto yang tidak ada batasan terhadap

aset tersebut, misalnya sumbangan yang diberikan oleh si donatur,

dimana donatur tidak secara jelas mencantumkan jangka waktu dari

donasinya tadi (hanya untuk memberikan donasi untuk entitas tersebut)

sehingga entitas dapat mempergunakannya untuk kebutuhan entitas.

Gambar 2.1 Contoh Laporan Keuangan Entitas Nirlaba

20X2 20X1

ASET

Aset Lancar

Kas dan setara kas 188 1.150

Piutang bunga 5.325 4.175

Persediaan dan biaya dibayar dimuka 1.525 2.500

Piutang lain-lain 7.562 6.750

Investasi jangka pendek 3.500 2.500

Aset Tidak Lancar

Properti investasi 13.025 11.400

Aset tetap 154.250 158.975

Investasi jangka panjang 545.175 508.750

Jumlah Aset 730.550 696.200

Liabilitas

Liabilitas jangka Pendek

Utang dagang 6.425 2.625

Pendapatan yang dapat dikembalikan - 1.625

Utang lain-lain 2.187 3.250

Utang wesel - 2.850

Liabilitas Jangka Panjang

Kewajiban tahunan 4.213 4.250

Utang jangka panjang 13.750 16.250

Jumlah Liabilitas 26.575 30.850

Aset Neto

Tidak terikat 288.070 259.175

Terikat temporer 60.855 63.675

Terikat permanen 355.055 342.500

Jumlah Liabilitas dan Aset neto 730.555 696.200

ENTITAS NIRLABA

Laporan Posisi Keuangan

Per 31 Desember 20X2 dan 20X1

21

2) Laporan Aktivitas

a. Tujuan Laporan Aktivitas

Tujuan utama laporan aktivitas adalah menyediakan informasi

mengenai pengaruh transaksi dan peristiwa lain yang mengubah jumlah

dan sifat aset neto; hubungan antar transaksi dan peristiwa lain; dan

bagaimana penggunaan sumber daya dalam pelaksanaan berbagai

program atau jasa. Informasi dalam laporan aktivitas, yang digunakan

bersama dengan pengungkapan informasi dalam laporan keuangan

lainnya, dapat membantu pemberi sumber daya yang tidak

mengharapkan pembayaran kembali, anggota, kreditur, dan pihak lain

untuk mengevaluasi kinerja dalam suatu periode; menilai upaya,

kemampuan, dan kesinambungan entitas nirlaba dan memberikan jasa;

dan menilai pelaksanaan tanggung jawab dan kinerja manajer.

Laporan aktivitas mencakup entitas nirlaba secara keseluruhan

dan menyajikan perubahan jumlah aset neto selama suatu periode.

Perubahan aset neto dalam laporan aktivitas tecermin pada aset neto

atau ekuitas dalam posisi keuangan.

b. Perubahan Kelompok Aset Neto

Laporan akitivitas menyajikan jumlah perubahan aset neto terikat

permanen, terikat temporer, dan tidak terikat dalam suatu periode.

1. Pendapatan dan keuntungan yang menambah aset neto, serta beban

dan kerugian yang mengurangi aset neto.

22

2. Pendapatan dan keuntungan yang menambah aset neto seta beban

dan kerugian yang mengurangi aset neto

c. Klasifikasi Pendapatan, beban, keuntungan dan kerugian

Laporan aktivitas menyajikan pendapatan sebagai penambah aset neto

tidak terikat, kecuali jika penggunaannya dibatasi oleh pemberi sumber

daya yang tidak mengharapkan pembayaran kembali, dan menyajikan

beban sebagai pengurang aset neto tidak terikat.

1. Sumber daya dijadikan sebagai penambah aset neto tidak terikat;

terikat permanen atau terikat temporer, bergantung pada ada

tidaknya pembatasan. Dalam hal sumber daya terikat yang

pembatasannya tidak berlaku lagi dalam periode yang sama, dapat

disajikan sebagai sumber daya tidak terikat sepanjang disajikan

secara konsisten dan diungkapkan sebagai kebijakan akuntansi.

2. Laporan aktivitas menyajikan keuntungan dan kerugian yang diakui

dari investasi dan aset lain (atau liabilitas) sebagai penambah atau

pengurang aset neto tidak terikat, kecuali jika penggunaannya

dibatasi

3. Klasifikasi pendapatan, beban, keuntungan dan kerugian dalam

kelompok aset neto tidak menutup peluang adanya klasifikasi

tambahan dalam laporan aktivitas. Misalnya, dalam suatu kelompok

atau beberapa kelompok perubahan dalam aset neto, entitas nirlaba

dapat mengklasifikasikan unsur-unsurnya menurut kelompok operasi

dan non operasi, dapat dibelanjakan atau tidak dapat dibelanjakan,

23

telah direalisasi atau belum terealisasi, berulang atau tidak berulang,

atau dengan cara lain.

4. Laporan aktivitas menyajikan jumlah pendapatan dan beban secara

bruto, kecuali diatur berbeda oleh SAK atau SAK ETAP

5. Laporan aktivitas menyajikan jumlah neto keuntungan dan kerugian

yang berasal dari transaksi insidental atau peristiwa lain yang berada

di luar pengendalian entitas nirlaba dan manajemen. Misalnya,

keuntungan dan kerugian penjualan tanah dan gedung yang tidak

digunakan lagi.

d. Informasi Pemberi Jasa

1. Laporan aktivitas atau catatan atas laporan keuangan menyajikan

informasi mengenai beban menurut klasifikasi fungsional, seperti

menurut program jasa utama dan aktivitas pendukung.

2. Klasifikasi berdasarkan fungsional bermanfaat untuk membantu

pemberi sumber daya yang tidak mengharapkan pembayaran

kembali anggota, kreditur, dan pihak lain dalam menilai pemberian

jasa dan penggunaan sumber daya. Di samping penyajian klasifikasi

beban secara fungsional, entitas nirlaba dianjurkan untuk

menyajikan informasi tambahan mengenai beban menurut sifatnya.

Misalnya beban gaji, sewa, listrik, bunga, dan penyusutan.

3. Program pemberian jasa merupakan aktivitas untuk menyediakan

barang dan jasa kepada penerima manfaat, pelanggan, atau anggota

dalam rangka mencapai tujuan atau misi entitas nirlaba. Pemberian

jasa tersebut merupakan tujuan dan hasil utama yang dilaksanakan

melalui berbagai program utama. Aktivitas pendukung meliputi

24

semua aktivitas selain program pemberian jasa. Umumnya aktivitas

pendukung meliputi aktivitas manajemen dan umum, pencarian dana

dan pengembangan anggota. Aktivitas manajemen dan umum

meliputi pengawasan, manajemen bisnis, pembukuan,

penganggaran, pendanaan, dan aktivitas administratif lain, serta

semua aktivitas manajemen dan administrasi kecuali program

pemberian jasa atau pencarian dana. Aktivitas pencarian dana

meliputi publikasi dan kampanye pencarian dana; pengadaan daftar

alamat pemberi sumber daya yang tidak mengharapkan kembali;

pelaksanaan acara khusus pemberian dana; pembuatan dan

penyebaran manual, petunjuk, dan bahan lain; dan pelaksanaan

aktivitas lain dalam rangka pencarian dari individu, yayasan,

pemerintahan, dan lain-lain. Aktivitas pengembangan anggota

meliputi pencarian anggota baru dan pengumpulan iuran anggota,

hubungan dan aktivitas sejenis.

25

Gambar: 2.2 Bentuk Laporan Aktivitas Entitas Nirlaba

3) Laporan Arus Kas

a. Tujuan Laporan Arus Kas

Tujuan utama laporan arus kas adalah menyajikan informasi mengenai

penerimaan dan pengeluaran kas dalam suatu periode

b. Klasifikasi penerimaan dan pengeluaran kas

Laporan arus kas disajikan sesuai PSAK 2:

Laporan Arus Kas atau SAK ETAP Bab 7 dengan tambahan berikut ini:

1. Aktivitas Pendanaan

a) Penerimaan kas dari pemberi sumber daya yang tidak

mengharapkan pembayaran kembali yang penggunaannya dibatasi

dalam jangka panjang

b) Penerimaan kas dari pemberi sumber daya dan penghasilan

investasi yang penggunaannya dibatasi untuk pemerolehan,

26

pembangunan dan pemeliharaan aset tetap, atau peningkatan dana

abadi.

c) Bunga dan dividen yang dibatasi penggunaannya dalam jangka

panjang

d) Pengungkapan informasi mengenai aktivitas investasi dan

pendanaan non kas, misalnya sumbangan berupa bangunan dan aset

investasi.

2. Aktivitas Investasi

Aktivitas ini meliputi pemberian dan penagihan pinjaman, pembelian

atau perwakafan tanah, bangunan, dan peralatannya, yakni aktiva

yang digunakan untuk menyelenggarakan pelayanan bagi masyarakat.

Pengungkapan terpisah arus kas yang berasal dari aktivitas investasi

harus dilakukan agar menyajikan seberapa besar arus kas telah

dikeluarkan untuk memperoleh sumber daya, yang dimaksudkan

untuk meningkatkan pelayanan masa depan organisasi sektor publik.

3. Aktivitas Pembelanjaan/pembiayaan (financing)

Aktivitas pembelanjaan/pembiayaan (financing) meliputi perolehan

sumber daya, pemberian layanan bagi masyarakat, meminjam uang

atau membantu masyarakat yang memerlukan dan membayar kembali

jumlah yang dipinjam, serta memperoleh dan membayar sumber-

sumber lainnya. Aktivitas pembiayaan merupakan pengungkapan

terpisah arus kas yang berasal dari aktivitas pembiayaan harus

dilakukan agar berguna dalam memprediksi klaim-klaim atas arus kas

masa depan oleh dana yang tersedia untuk organisasi sektor publik.

27

4. Aktivitas Operasi

Aktivitas Operasi meliputi seluruh transaksi dan peristiwa lain yang

tidak termasuk dalam aktivitas investasi serta pembiayaan. Aktivitas

operasi umumnya meliputi penyediaan layanan. Arus kas dari

aktivitas operasi umumnya adalah dampak kas dari transaksi dan

peristiwa lain yang diperhitungkan. Jumlah arus kas bersih yang

berasal dari aktivitas operasi merupakan indikator utama seberapa

besar operasi suatu organisasi sektor publik didanai oleh hibah dan

dana dari donor yang dilayani oleh organisasi sektor publik.Arus kas

dari aktivitas operasi terutama diperoleh dari aktivitas utama

penghasil kas organisasi sektor publik.

4) Catatan Atas Laporan Keuangan

Catatan atas laporan keuangan merupakan bagian yang tidak terpisah dari

laporan keuangan di atas yang bertujuan memberikan informasi tambahan

tentang perkiraan-perkiraan yang dinyatakan dalam laporan keuangan.

Catatan atas laporan keuangan ini berupa perincian dari suatu perkiraan

yang disajikan seperti misalnya aset tetap. Lebih lanjut catatan atas laporan

keuangan memberikan rincian nama aset, liabilitas, aset neto. Misalkan

untuk aset tetap di catatan atas laporan keuangan akan dijelaskan untuk

tanggal perolehannya, umur ekonomis, dan metode yang digunakan untuk

penyusutan aset tersebut serta kebijakan akuntansi lainnya yang digunakan

oleh entitas tersebut.

28

1.2.2. Bagan Perkiraan untuk Entitas Nirlaba

Bagan perkiraan adalah suatu daftar yang membuat perkiraan-perkiraan atau akun apa

saja yang tersedia untuk digunakan dalam pencatatan transaksi keuangan entitas.

Bagan perkiraan ini terdiri dari lima kelompok besar dalam laporan keuangan, yaitu

aset (nomor akun satu), liabilitas (nomor akun dua), aset neto (nomor akun tiga),

pendapatan (nomor akun empat), beban (nomor akun lima).

Gambar: 2.3 Bagan Perkiraan untuk entitas nirlaba

(Sumber: Nainggolan, 2007)

Jika terdapat akun lain yang digunakan oleh suatu entitas, maka entitas tersebut dapat

menambahkannya dan melanjutkan penomoran akun yang telah ada.

29

1.2.3. Contoh Transaksi dan Penjurnalan Pada Entitas Nirlaba

Berikut ini beberapa contoh dasar transaksi dan penjurnalan pada entitas nirlaba

(Nainggolan, 2007):

1. Dibeli aset dengan menggunakan kas di bank.

Tabel 2.1

Ayat Jurnal Pembelian Aset Secara Tunai

Akun Debit (D) Kredit (K)

ASET XXX

KAS DI BANK XXX

Sumber :(Nainggolan, 2007)

Disaat pembelian aset secara tunai, maka akun ”aset yang dibeli” akan

didebitkan dan akun “kas di Bank” dikreditkan. Aset juga dapat dibeli

menggunakan kas di tangan, tergantung kebijakan entitas.

2. Dibeli aset secara kredit pada PT XYZ

Tabel 2.2

Ayat Jurnal Pembelian Aset Secara Kredit


ASET XXX

UTANG PIHAK KETIGA XXX


Jika terdapat transaksi pembelian aset secara kredit, maka jurnalnya adalah

didebitkan akun “aset yang dibeli” dan dikreditkan akun “utang pihak ketiga”.

Jika ada transaksi

30

Tabel 2.3

Ayat Jurnal Transaksi Pembelian Kredit


UTANG PIHAK KETIGA XXX

KAS DI BANK XXX


Pembayaran utang bisa saja menggunakan kas di tangan, tergantung kebijakan

entitas.

3. Dijual aset tetap kepada Tuan A secara tunai, dan terdapat keuntungan pada

penjualan aset tersebut

Tabel 2.4

Ayat Jurnal Penjualan Aset dengan Keutungan Secara Tunai


KAS DI TANGAN XXX

ASET XXX

AKUMULASI DEPRESIASI XXX

LABA PENJUALAN ASET XXX


Disaat terjadi penjualan aset tetap, maka akan didebitkan “kas” dan

“akumulasi depresiasi”, lalu dikreditkan “aset yang dijual” dan “laba penjualan

aset”.

4. Dijual aset tetap pada tuan A secara tunai dan mengalami kerugian terhadap

penjualan aset tersebut.

Tabel 2.5

Ayat Jurnal Penjualan Aset dengan Kerugian Secara Tunai


KAS DI TANGAN XXX


RUGI PENJUALAN ASET XXX

ASET XXX


31

Apabila penjualan aset tersebut secara kredit dan mengalami kerugian maka

akun “kas” diganti dengan akun “piutang lain-lain”

Tabel 2.6

Ayat Jurnal Penjualan Aset dengan Kerugian Secara Kredit


PIUTANG LAIN-LAIN XXX


RUGI PENJUALAN ASET XXX

ASET XXX


Jika diterima pembayaran piutang dari Tuan A,

Tabel 2.7

Ayat Jurnal Penerimaan Piutang


KAS DI TANGAN XXX

PIUTANG LAIN-LAIN XXX


5. Diterima pendapatan donasi

Pendapatan pada entitas nirlaba akan dicatat sesuai dengan restriksi dari

pendapatan tersebut. Jika pendapatan tersebut diterima untuk tujuan umum

entitas dan tidak terdapat restriksi waktu penggunaan, maka pendapatan

tersebut akan dicatat sebagai pendapatan yang tidak terikat, karena donatur

tidak menjelaskan tujuan dan restriksi waktu dari donasi yang diberikan. Jika

donatur atau pemberi donasi menjelaskan restriksi kepentingan dan waktu dari

donasi tersebut maka akan dicatat sebagai pendapatan yang terikat. Pendapatan

yang terikat terbagi menjadi dua, yaitu terikat temporer (sementara waktu) dan

terikat permanen (selamanya). Berikut contoh diterima pendapatan kas dari

32

donasi baik untuk yang tidak terikat, terikat temporer, maupun terikat

permanen.

Tabel 2.8

Ayat Jurnal Pendapatan Donasi


KAS DI TANGAN XXX

PENDAPATAN - TIDAK TERIKAT XXX

KAS DI TANGAN XXX

PENDAPATAN - TERIKAT

TEMPORER XXX

KAS DI TANGAN XXX

PENDAPATAN - TERIKAT

PERMANEN XXX


6. Untuk pengakuan beban

Beban merupakan sebuah biaya yang sudah terjadi pada suatu entitas. Jika

terdapat transaksi terkait dengan beban, maka akun “beban” akan didebitkan

dan akun “kas” akan dikreditkan”. Transaksi pengakuan beban tidak selalu

berkaitan dengan pengeluaran kas, seperti depresiasi. Jika terdapat pengakuan

beban non kas, maka didebitkan akun “beban” dan dikreditkan “akun relevan

dengan pengakuan beban tersebut”. Beban harus diakui sebanyak periode yang

terpakai mulai dari pembuatan laporan keuangan sebelumnya sampai dengan

pembuatan laporan keuangan sekarang. Berikut contoh pengakuan beban yang

terkait kas dan non kas.

a. Dibayar listrik dengan menggunakan kas di tangan

Tabel 2.9

Ayat Jurnal Pengakuan Beban Listrik


BEBAN LISTRIK XXX

KAS DI TANGAN XXX


33

b. Pengakuan depresiasi tahun berjalan.

Depresiasi merupakan pembebanan biaya untuk aset tetap. Aset tetap harus

diakui beban depresiasinya karena dari suatu periode ke periode lain, nilai

aset tetap tersebut akan berkurang/daya guna akan menurun. Ada beberapa

metode dalam pengakuan depresiasi, seperti metode garis lurus, jumlah

angka tahun, saldo menurun ganda. Pada umumnya perusahaan

menggunakan metode garis lurus untuk mencari depresiasi. Berikut

perhitungan depresiasi menggunakan metode garis lurus.

Depresiasi pertahun= (Harga perolehan-Nilai sisa)/ Umur ekonomis

Harga perolehan merupakan semua biaya yang dikeluarkan saat

memperoleh aset tetap tersebut. Nilai sisa adalah suatu nilai yang

diperkirakan masih dapat diperoleh setelah usia ekonomis aset tetap tersebut

habis. Sedangkan umur/usia ekonomis adalah umur dari aset tetap tersebut

sampai aset tetap tersebut tidak bisa digunakan lagi (tergantung kebijakan

entitas).

Tabel 2.10

Ayat Jurnal Pengakuan Penyusutan Depresiasi


BEBAN DEPRESIASI XXX



Semua aset tetap harus disusutkan, jika terdapat lima jenis aset tetap, maka

beban depresiasi/penyusutan akan dicatat sebanyak lima jenis juga (per aset

tetap), kecuali untuk tanah, tidak terdapat penyusutan atas tanah.

34

c. Pengakuan perlengkapan yang terpakai, perlengkapan yang terpakai harus

diakui dan dianggap sebagai beban.

Tabel 2.11

AyatJurnalPengakuanPerlengkapan


BEBAN PERLENGKAPAN XXX

PERLENGKAPAN XXX


1.3. MICROSOFT EXCEL

Ada beberapa cara yang dapat dilakukan untuk menyusun laporan keuangan sebuah

entitas ataupun organisasi nirlaba, yaitu dibuat secara manual atau melalui bantuan

computer. Miscrosoft Excel merupakan pilihan yang cukup mudah dalam membuat

penyusunan laporan keuangan entitas atau organisasi.

2.3.1. Pengertian Microsoft Excel

Miscrosoft Office Excel adalah sebuah progam aplikasi lembar kerja spreadsheet yang

dibuat dan didistribusikan oleh Miscrosoft Corporation untuk sistem operasi

Miscrosoft Windows dan Mac OS. BeberapakelebihandariMiscrosoftExceladalah

aplikasi ini memiliki fitur kalkulasi dan pembuatan grafik yang menarik.Miscrosoft

Excel, dapat berdiri sendiri atau merupakan bagian dari Microsoft Office, suatu suite

programme (gabungan beberapa program namun berfungsi sebagai satu kesatuan

program/ saling terkoneksi satu sama lain).

Miscrosoft Excel adalah aplikasi yang sangat kuat untuk menerjemahkan

sebagian besar data. Microsoft Excel dapat bekerja dengan baik untuk melakukan

perhitungan sederhana hingga perhitungan yang rumit serta dapat melakukan

pelacakan pada hampir semua jenis informasi. Kuncinya adalah terletak pada petak

35

data dalam sel-sel tersebut dalam bentuk baris dan kolom. Selanjutnya Anda dapat

menyusun data tersebut dengan urutan naik atau turun, meletakkan data dalam sebuah

tabel, kemudian dari tabel tersebut dapat Anda buat grafik dan proses pengolahan data

lainnya sesuai dengan keinginan.

Perangkat lunak (software) type spreadsheet mulai dikenal ketika

diperkenalkanya software Visicalc pada suatu pameran komputer di Amerika tahun

1979. Saat itu VisiCalc masih diperuntukkan bagi komputer berbasiskan Sistem

Operasi UNIX. Program ini kemudian dibeli oleh perusahaan Lotus. Akhirnya Lotus

membuat software spreadsheet sendiri yang dibuat berdasarkan pengembangan dari

VisiCalc yang diberi nama Lotus 1-2-3. Lotus 1-2-3 menjadi standard software

spreadsheet untuk beberapa waktu lamanya sebelum kemudian Miscrosoft

mempopulerkan produknya dengan basis Windows (Microsoft Excel 4.0 for Windows).

Semenjak itulah Miscrosoft Excel memimpin aplikasi software spreadsheet.

Microsoft Excel yang penulis gunakan dalam penyusunan laporan keuangan

adalah Microsoft Excel adalah versi 2007 yang berorientasi pada kebutuhan pemakai

dan menyediakan berbagai fitur dalam penyusunan dan pengolahan data.

2.3.2. Menjalankan Microsoft Excel 2007

Untuk memulai program excel 2007, maka terlebih dahulu di dalam komputer sudah

terinstal program Microsoft Office 2007, dimana didalamnya sudah termasuk

Microsoft Excel 2007.

1. Klik Start (pada taskbar) lalu arahkan pada menu All Program selanjutnya klik

Microsoft Excel 2007 kemudian klik Excel 2007

36

2. Lalu akan tampil lembar kerja Microsoft Excel 2007 seperti gambar berikut :

Gambar: 2.4 Lembar kerja Microsoft Excel 2007

2.3.3. Memasukkan Data

Untuk memasukkan data ke posisi tertentu dapat dilakukan dengan cara berikut:

1. Pindahkan pointer ke sel yang akan dimasukkan data dengan cara mengklik

mouse pointer ke sel yang dituju.

2. Ketik yang diinginkan.

Dalam Microsoft Excel dapat dimasukan dua jenis data yaitu data teks dan data angka.

1. Memasukkan data teks, langkah-langkahnya:

a. Klik pada sel yang akan dimasukkan teks

b. Ketik data yang diinginkan

c. Tekan Enter

2. Memasukkan data angka, langkah-langkahnya:

a. Klik pada sel yang akan dimasukkan data angka

37

b. Klik angka yang di inginkan, untuk angka negatif diawali tanda minus (-)

atau diapit dengan tanda kurung dan untuk angka pecahan diawali dengan

angka 0.

c. Tekan Enter

2.3.4. Menyimpan file dengan nama yang diinginkan

Langkah-langkah:

1. Klik menu file

2. Pilih save as, kemudian akan muncul kotak dialog

3. Pilih kotak save in untuk menentukan tempat penyimpanan data

4. Ketik nama file yang diinginkan pada kotak file name dan tekan enter.

2.3.5. Fungsi-fungsi yang digunakan pada Excel for Accounting

1. Fungsi SUM

Fungsi SUM adalah fungsi yang digunakan untuk menjumlahkan nilai-nilai

yang terdapat pada beberapa sel dalam range tertentu. Rumus fungsi SUM

sebagai berikut:

=SUM (Range)

2. Fungsi IF

Fungsi IF adalah sebuah fungsi logika yang digunakan untuk menentukan suatu

keputusan berdasarkan suatu kondisi tertentu. Fungsi ini akan menghasilkan

suatu nilai atau jawaban jika sesuai dengan kriteria yang disyaratkan. Rumus

fungsi IF sebagai berikut:

=IF (kondisi; kemungkinan 1; kemungkinan 2)

38

3. Fungsi SUMIF

Fungsi SUMIF adalah fungsi yang digunakan untuk menjumlahkan nilai yang

terdapat pada beberapa sel dalam satu range tertentu dengan kriteria tertentu

yang dihubungkan dengan range kriterianya. Rumus fungsi SUMIF sebagai

berikut:

=SUMIF (Range; Kriteria; Sum_range)

Keterangan:

a. Range adalah range yang berisi data-data yang akan dievaluasi.

b. Kriteria adalah syarat dari sel range yang akan dijumlahkan.

c. Sum_range adalah sel-sel yang isinya akan dijumlah dan berhubungan

dengan sel-sel pada range yang sesuai dengan kriteria yang diberikan.

4. Fungsi SUBTOTAL

Fungsi SUBTOTAL adalah fungsi yang akan menghasilkan nilai subtotal

dalam sebuah daftar atau database dengan menggunakan menu Data>Subtotal.

Fungsi ini dapat juga digunakan berkaitan dengan tampilan data hasil dari suatu

filter.Rumus fungsi SUBTOTAL sebagai berikut:

=SUBTOTAL (Function_number; Ref)

Keterangan:

Fungsi_num adalah bilangan 1 sampai 11 yang menyatakan fungsi mana yang

akan digunakan pada operasi fungsi SUBTOTAL.

5. Fungsi VLOOKUP

Fungsi VLOOKUP adalah fungsi yang digunakan untuk mencari data yang

cocok dan sesuai dengan kolom paling kiri atau paling awal dari suatu range

39

atau database, yang selanjutnya akan menampilkan isi field dari kolom yang

disebutkan. Rumus dari fungsi VLOOKUP sebagai berikut:

=VLOOKUP (field_kunci;Tabel array; Nomor kolom; Tingkat ketepatan)

Keterangan:

a. Field kunci adalah nilai yang dijadikan patokan dalam pencarian dan nilai

tersebut harus dijadikan kolom paling awal dalam suatu range table array.

b. Tabel array adalah range yang memuat data-data yang akan dicari dengan

lookup dan field kunci termasuk dalam range array dengan urutan sebagai

kolom paling kiri.

c. Nomor kolom adalah nomor kolom dimana data yang ingin ditampilkan

itu berada dan dihitung dimulai dari urutan paling kiri dalam range table

array.

d. Tingkat ketepatan adalah gambar argument yang akan memnentukan

tingkat ketepatan dalam pencarian data, jika data FALSE maka pencarian

diinginkan kepada jawaban yang tepat, jika diisi TRUE atau di abaikan

saja maka pencarian diinginkan kepada jawaban yang terdekat jika angka

yang tepat tidak ada.

6. Rumus fungsi antar sheet

Pembuatan rumus fungsi yang berada pada satu sheet dengan yang berbeda

sheet, pada dasarnya isi formulanya sama.

Contoh rumusnya sebagai berikut:

a. Dalam satu sheet : =SUM(A1;A4)

Berbeda sheet : =SUM (sheet1! A1:A4)

40

b. Dalam satu sheet : =SUMIF(A1:A5;”A”;B1:B5)

Berbeda sheet : =SUMIF (Sheet! A1:A5;”A”;Sheet!B1:B5)

2.3.6. Menu-menu yang digunakan dalam Excel for Accounting

1. Menu Edit > Copy dan Menu Edit > Paste

Menu ini digunakan untuk memuat salinan (copy) dari suatu sel ke sel yang

lain cukup di copykan saja dengan cara copy biasa, yaitu menggunakan menu

Edit>Copy dan menu Edit>Paste atau menggunakan tombol Ctrl+V.

2. Menu Format> Sheet > Rename

Menu ini digunakan untuk mengganti nama sheet. Klik menu

Format>Sheet>Rename, maka posisi kursor akan berpindah pada edit nama

sheet.

3. Menu Insert > Name > Define

Menu ini digunakan untuk memberi nama pada suatu sel atau range. Untuk

Excel 2007 pemberian nama sel atau range sebagai berikut:

a. Pilih menu formulas, Define Name.

b. Pada Name Box, ketik nama sel yaitu DATA.

c. Pada box refers to, klik tombol pencariannya, dan blok range yang akan

diberi mana, kemudian Enter.

d. Klik OK.

4. Menu Data > Filter > Auto Filter

Menu ini digunakan untuk membuat filter (penyaring) data pada suatu table.

41

BAB III

GAMBARAN UMUM

3.1. SEJARAH TK AISYIYAH 22 DURIAN TARUNG PADANG

TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Padang adalah TK yang beralamat di Jln. Durian

Tarung Kelurahan Pasar Ambacang Kecematan Kuranji di Kota Padang Sumatera

Barat.Pada awal mulanya sekolah ini berdiri karena adanya sebidang tanah

sumbangan yang diwakafkan oleh suku Chaniago seluas 558 M2. Tanah ini

diwakafakan bertujuan untuk membangun pendidikan bagi masyarakat di sekitar Jln.

Durian Tarung di Kota Padang.

Kemudian pada tahun 1950 dibangunlah Sekolah Rakyat. Sekolah Rakyat

yang menurut masyarakat dan petinggi-petinggi masyarakat saat itu lokasinya tidak

cocok disana dan harus dipindahkan ke tempat yang lebih memadai. Maka bangunan

tersebut digunakan untuk TK Aisyiyah. Namun TK Aisyiyah sejak saat itu tidaklah

bertahan lama karena bangunan tersebut dipakai oleh Man Swasta.

Pada tahun 1980 Man Swasta yang telah berganti nama Man 1 Padang telah

mempunyai bangunan sendiri yang berada di depan bangunan yang dipakai

sebelumnya. Bangunan yang ditinggalkan oleh Man 1 Padang tersebut kini dialih

fungsikan menjadi MTsN Durian Tarung Padang yang pada saat itu bangunan asli

MTsN Durian Tarung Padang sedang di renovasi.

Pada tahun 1984 setelah bangunan MTsN Durian Tarung selesai di renovasi.

Bangunan tersebut menjadi kosong dan tak terawat. Karena kekosongan tersebut

petinggi-petinggi masyarakat menyarankan agar TK Aisyiyah dioperasikan kembali.

42

Dengan adanya peraturan pemerintah yang mensyaratkan bahwa setiap lembaga

pendidikan swasta harus bernaung dibawah yayasan, maka pada tahun 1985 dibentuk

yayasan Aisyiyah Busthanul Atfal ranting Durian Tarung yang bergerak di bidang

pendidikan. Oleh sebab itu dibawah yayasan Aisyiyah Busthanul Atfal ranting Durian

Tarung maka TK Aisyiyah dioperasikan kembali dengan nama TK Aisyiyah No. 22

Durian Tarung Padang dan beroperasi sampai sekarang.

3.2. OPERASIONAL TK ASYIYAH 22 DURIAN TARUNG PADANG

TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung adalah organisasi yang bergerak dalam bidang

pendidikan berada dibawah naugan yayasan Aisyiyah Bushtanul Atfal rating Durian

Tarung, Padang. Dalam operasionalnya, yayasan Aisyiyah Bushtanul Atfal rating

Durian Tarung menyerahkan segala kepengerusan serta pengelolaan sekolah

sepenuhnya kepada pengurus TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang. Dengan

demikian maka segala aset TK merupakan aset milik yayasan. Dikarenakan TK

Aiyiyah No 22 Durian Tarung merupakan satu-satunya bidang usaha atau kegiatan

yayasan Aisyiyah Busthanul Atfal sehingga yayasan tidak menyusun laporan

keuangan tersedia, karena laporan keuangan TK merupakan laporan keungan yayasan.

Sekolah ini memiliki 5 orang guru dan memiliki 87 orang siswa pada tahun

ajaran 2016/2017. TK ini memiliki taman yang cukup luas untuk tempat anak

beraktivitas sehari-hari. Selain gedung dan ruangan terdapat juga sarana penunjang

proses pembelajaran dengan adanya alat bermain diluar seperti ayunan, seluncuran,

jungkitan, tangga manjemuk dan tangga bergantung.

43

Proses belajar mengajar yang dilakukan tidak hanya dalam ruangan kelas

tetapi juga dilakukan di luar kelas. Untuk Proses belajar mengajar diluar kelas,

sekolah juga menyediakan aula terbuka bagi anak-anak untuk dapat beraktivitas.

TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung masihmelakukan pencatatan laporan

keuangan secaramanual dan itu hanya melakukan pencatatan yang

dilakukanhanyalahberupadaftar utang dan piutang saja. Dana tatap operasional TK

bersumber dari orang tua/ wali murid yang mengikuti pendidikan di TK ini. Selain itu,

meskipun tidak rutin, TK jugamendapatkandana bantuan operasional PAUD dari

pemerintah daerah maupunpusat, diantaranya TK pernahmendapatdana PAUD

padatahun 2016

3.3. VISI DAN MISI SEKOLAH

Visi

Terwujudnya anak yang berkualitas terampil, bertakwa, berbudaya dan

beriptek dan berkerakter

Misi

1. Menjadikan anak yang mandiri dan mampu bersaing dengan dunia luar.

anak berakhlak mulia

2. Mampu mengucapkan bagian surat pendek, doa-doa, bacaan sholat dan

gerakan serta pengenalan huruf ijaiyah

3. Menanamkan sikap cinta sesama teman, sikap jujur, disiplin,

bertanggungjawab dan suka menolong.

4. Menerapkan budaya daerah ( Minangkabau ) di dalam keluarga dan

masyarakat.

44

3.4. STRUKTUR ORGANISASI SEKOLAH

STRUKTUR ORGANISASI SEKOLAHTK./ R.A :AISYIYAH 22 TAHUN AJARAN : 2016/2017

KETUA YAYASANDra Rosmawar S. Ag

PEMBINA

KETUA DEWAN KOMITE

JABATAN

KEPALA TK/ R.ARosni S.Pd

GURU

Yuli Yenti

GURU

Latifah S.Pdi

GURU

Erni Yanti S.Pd

GURU

Gusna Dewi Murni S.Pd

GURU

Hartati S.Pdi

GURU

Astuti Setia Ningsih

GURU

Sukartini

GURU

GURU

GURU

GURU

GURU

PENJAGA SEKOLAH

SISWA

MASYARAKAT

Gambar 3.1 : Struktur Organisasi TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung, Padang

Sumber : TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung, Padang

Tugas masing-masing stuktur adalah sebagai berikut:

1. Ketua Yayasan :

a) Memimpin rapat-rapat organisasi

b) Bertanggung jawab terhadap operasional organisasi

c) Memimpin pelaksaan kegiatan sebagaimana Visi dan Misi organisasi

d) Memimpin koordinasi internal dan mewakili organisasi untuk urusan

eksternal.

e) Menerbitkan dan menandatangi surat-surat administrasi untuk program

kegiatan-kegiatan atas persetujuan pendiri/ pembina organisasi

f) Melaporkan pelaksanaan kegiatan dan keuangan kepada pembina,

pengawas, dan pihak luar yang terkait

45

2. Kepala Sekolah :

a) Merumuskan, menetapkan, dan mengembangkan visi dan misi sekolah

b) Membuat perencanaan program induksi

c) Mengelola pendidik dan tenaga kependidikan.

d) Mengelola sarana dan prasarana.

e) Mengelola keuangan dan pembiayaan

f) Menyiapkan kelengkapan akreditasi sekolah

g) Menjalin kerja sama dengan orang tua peserta didik dan masyarakat,

dan komite sekolah menanggapi kepentingan dan kebutuhan

komunitas yang beragam dan memobiliasi sumber daya masyarakat.

3. Guru Kelas :

a) Pengelolaan kelas.

b) Penyelenggaraan administrasi kelas.

c) Pengisian daftar kumpulan nilai.

d) Pengisian buku laporan penilaian hasil belajar.

e) Pembagian buku laporan hasil belajar.

4. Penjaga sekolah :

a) Menjaga kebersihan sekolah dan lingkungannya.

b) Membantu wali kelas dan guru dalam pemeliharaan sarana dan

prasarana sekolah.

46

BAB IV

PEMBAHASAN

4.1. CATATAN KEUANGAN TK AISYIYAH NO 22 DURIAN TARUNG

KOTA PADANG

TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang merupakan salah satu TK yang sudah

berkembang di Kota Padang yang sudah berdiri semenjak tahun 1985. Namun

pencatatan keuangan selama ini hanyalah merupakan laporan kas saja yaitu kas

operasional, kas pembangunan, kas spp, dan kas sktb. Berikut adalah bentuk catatan

keuangan TK Aisyiyah yang telah penulis pindahkan dalam bentuk excel :

1. Kas Operasional

Kas Operasional merupakan catatan keuangan yang dilakukan TK untuk

mencatat penerimaan uang pendaftaran serta uang kegiatan siswa dan semua

biaya-biaya yang terjadi pada operasional TK sehari-hari. Berikut ini merupakan

bentuk catatan kas operasional TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang :

Tabel 4.1

Catatan Kas Operasional TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang

Sumber : TK Aiyiyah No 22 Durian Tarung Padang

47

Bentuk catatan kas operasional pada bulan juni 2017 dapat dilihat pada(lampiran

2).Dan bentuk catatan kas operasional pada bulan juli 2017 dapat dilihat

pada(lampiran 7).

2. Kas Pembangunan

Kas Pembangunan merupakan catatan keuangan yang dilakukan TK untuk

mencatat transaksi yang berkaitan dengan reparasi, serta penambahan aset

gedung dalam pembangunan sekolah untuk kenyamanan proses ngajar mengajar

di TK. Berikut ini merupakan bentuk pencatatan kas pembangunan TK Aisyiyah

No 22 Durian Tarung, Padang :

Tabel 4.2

Catatan Kas Pembangunan TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang


Bentuk catatan kas pembangunan bulan juni 2017 dapat dilihat pada(lampiran

3).Dan bentuk catatan kas pembangunan bulan juli 2017 dapat dilihat

pada(lampiran 8).

3. Kas SPP

Kas SPP merupakan catatan keuangan yang dilakukan TK untuk mencatat

iuaran bulanan yang berasal dari orang tua/ wali siswa setiap bulannya.Kas Spp

48

digunakanuntuk pembayaran gaji guru per bulan. Berikut ini merupakan bentuk

pencatatan kas SPP TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang :

Tabel 4.3

Catatan Kas SPP TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang


Bentuk catatan kas spp bulan juni 2017 dapat dilihat pada(lampiran 4).Dan

bentuk catatan kas spp bulan juli 2017 dapat dilihat pada(lampiran 9).

4. Kas SKTB

Kas SKTB merupakan catatan keuangan yang dilakukan TK untuk pencatatan

yang berhubungan dengan akhir tahun ajaran. Berikut ini merupakan bentuk

pencatatan kas SKTB TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang :

Tabel 4.4

Kas SKTB TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang


49

Bentuk catatan kas SKTB pada akhir ajaran tahun 2016/2017 dapat dilihat

pada (lampiran 5).

Berdasarkan catatan kas yang ada, bendahara sekolah melakukan rekapitulasi kas

tersebut setiap bulannya yang bertujuan untuk dilaporan kepada yayasan. Maka

berikut ini merupakan bentuk laporan kas pada TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung,

Padang :

Tabel 4.5

Laporan Kas TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang


4.2. ANALISIS MASALAH

Dari analisis yang penulis lakukan pada TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota

Padang. Penulis menemukan kekurangan dalam pencatatan keuangan TK ini. Selama

ini TK ini hanya melakukan pencatatan secara sederahana, yaitu dengan mencatat

semua kas masuk dan kas keluar secara manual per harinya serta pengunaan kas yang

tidak digunakan pada fungsinya. Laporan keuangan tersebut belum menunjukkan aset-

aset yang dimiliki sekolah dan belum menghitung akumulasi penyusutan aset tetap

setiap bulannya. Sehingga belum diketahui posisi keuangan yang sebenarnya. Oleh

50

karena itu sudah seharusnya TK melakukan pencatatan yang baik sehingga dapat

diketahui posisi keuangan serta dapat menyusun laporan aktivitas dan laporan arus

kas. Dengan adanya laporan keuangan yang lengkap dan sesuai dengan standar yang

berlaku diharapkan dapat membantu entitas dalam mengatasi masalah dalam

administrasi keuanganya dan membantu dalam pengambilan keputusan dan demi

perkembangan sekolah. Disamping itu, diharapkan akuntabilitas keuangan TK dapat

terlaksana.

4.3. PEMBAHASAN MASALAH

Dalam pembahasan ini, penulis akan menyusun laporan keuangan entitas nirlaba pada

TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota Padang sesuai dengan standar yang

ditetapkan yakni PSAK No. 45 yang dimulai dari pencatatan seluruh transaksi ke

dalam jurnal kas dan jurnal umum, selanjutnya memposting ke seluruh jurnal ke buku

besar, membuat neraca lajur, serta membuat laporan keuangan (Laporan Aktivitas,

Laporan Posisi Keuangan, Laporan Arus Kas) yang langsung di aplikasikan dengan

mengunakan Progam Excel. Penyusunan laporan keuangan dengan mengunakan

aplikasi komputer umumnya sama dengan penyusunan laporan keuangan secara

manual. Dengan adanya Program Excel maka penyusunan laporan keuangan akan

cepat dan efesien, serta bentuk pencatatan dan laporan dapat dibuat sesuai dengan

kebutuhan entitas.

4.3.1. Perancangan Laporan Keuangan TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung

Berikut ini adalah langkah-langkah pembuatan laporan keuangan untuk TK Aisyiyah

No22 Durian Tarung Kota Padang

1. Membuat daftar perkiraan akun, yang terdiri dari nomor akun, nama akun serta

mengetahui saldo normal dari setiap akun.Saldo normal adalah posisi akun

51

disaat akun tersebut mengalami kenaikan nilai, jika kontra dengan posisi saldo

normal, maka akan mengurangi nilai akun tersebut. Berikut adalah lima

kelompok besar perkiraan akun dalam laporan keuangan beserta saldo

normalnya :

a) Aset, nomor akun satu saldo normal di debit

b) Liabilitas, nomor akun dua saldo normalnya di kredit

c) Aset Neto, nomor akun tiga saldo normalnya di kredit

d) Pendapatan, nomor akun empat saldo normanya di kredit

e) Beban, nomor akun lima saldo normanya di debit

2. Pembuatan neraca saldo awal

3. Melakukan penjurnalan pada setiap transaksi di jurnal umum

4. Melakukan posting ke buku besar

5. Membuat neraca lajur

6. Membuat laporan aktivitas

7. Membuat laporan posisi keuangan

8. Membuat laporan arus kas

9. Membuat jurnal penutup

52

Tabel 4.6

Daftar Perkiraan untuk TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota Padang

53

4.3.1.1 Merancang Neraca Saldo

Sebelum memulai transaksi, entitas harus menyiapkan neraca saldo untuk

mengetahui posisi keuangan pada saat akan memulai pembukuan. Untuk

entitas TK biasanya hanya mencatat kas masuk dan kas keluar saja, namun di

neraca saldo semua jenis aset dan liabilitas dicatat baik yang berbentuk

nominal maupun yang berbentuk barang. Berikut perancangan neraca saldo

untuk TK :

Tabel 4.7

Neraca Saldo Awal TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Padang

54

Keterangan :

1. Kas merupakan gabungan dari Kas Operasional, Kas Pembangunan, Kas

SPP, Kas SKTB.

2. Piutang SPP, yaitu siswa yang belum melunasi SPP

3. Perlengkapan

Tabel 4.8

Rincian Perlengkapan TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung Padang

Bulan Juni 2017

55

7. Aset Tetap

Tabel 4.9

Daftar Aset Tetap

TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung, Padang

57

4. Aset Neto Tidak Terikat yaitu Aset yang berasal dari uang TK. Tampa ada

sumbangan dari pihak lain

5. Aset Neto Terikat Permanen yaitu dari tanah yang diwakafkan

4.3.1.2. Transaksi TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung

Transaksi yang melibatkan kas baik itu kas operasional, kas spp, kas pembangunan,

maupun kas sktb dicatat dalam jurnal kas. Pencatatan transaksi bulan juni dapat dilihat

pada (lampiran 11). Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada bulan juni 2017 :

05/6/2017 Penerimaan SPP dari 53 anak @ Rp.65.000,-

07/6/2017 Pembeli perlengkapan pulpen 1 kotak Rp.25.000,-

09/6/2017 Penerimaan uang SKTB + Kenangan dari 52 anak @ Rp.175.000

09/6/2017 Bayar upah pembuatan SKTB sebesar Rp.1.404.000,-

12/6/2017 Pengeluaran untuk iyuran anak terdaftar ke cabang Aisyiyah 78 anak

@ Rp.10.000

12/6/2017 Pengeluaran untuk iyuran anak terdaftar ke Dinas Kota Padang 78 anak

@ Rp.2000

12/6/2017 Pengeluaran untuk rapat IGABA Kota Padang sebesar Rp.47.500.

Ongkos guru Rp.20.000.

15/6/2017 Pengeluaran untuk rapat IGTK Kecamatan Rp.97.500,-

16/6/2017 Pengeluaran untuk perlatihan Guru Ramah Anak Rp.185.000,-

20/6/2017 Pengeluaran untuk dana perbaikan kurikulum sebesar Rp.35.000,-

21/6/2017 Bayar upah tebang pohon Rp.150.000,-

21/6/2017 Pengeluaran untuk konsumsi gotong royong pembersihan sekolah Rp.

100.000,-

58

24/6/2017 Bayar gaji guru honor buk Yenti Rp.400.000,- beserta gaji honor 13

guru buk Yenti Rp.400.000,-

24/6/2017 Bayar gaji guru honor buk Dewi Rp.350.000,- beserta gaji honor 13

guru buk Dewi Rp.350.000,-

24/6/2017 Bayar gaji guru honor buk Ipah Rp.275.000,- beserta gaji honor 13

guru buk Ipah Rp.275.000,-

24/6/2017 Bayar gaji guru honor buk Yanti Rp.225.000,- beserta gaji honor 13

guru buk Yanti Rp.225.000,-

24/6/2017 Bayar gaji guru honor buk Hartati Rp.150.000,- beserta gaji honor 13

guru buk Hartati Rp.150.000,-

24/6/2017 Bayar gaji guru honor Buk Astuty Rp.150.000,- beserta gaji honor 13

guru buk Astuty Rp.150.000,-

24/6/2017 Bayar gaji guru honor buk Sukartini Rp.100.000,-beserta gaji honor 13

guru buk Sukartini Rp.100.000,-

Pencatatan transaksi bulan juli dapat dilihat pada (lampiran 21). Berikut ini adalah

transaksi yang terjadi pada bulan juli 2017 :

03/7/2017 Penerimaan uang pendaftaran 78 anak @ Rp.10.000

03/7/2017 Penerimaan uang SPP bulan 65 anak @ Rp.65.000

05/7/2017 Penerimaan uang Pembangunan 50 anak @ Rp.100.000

08/7/2017 Pengeluaran untuk rapat IGTK Kecamatan Rp.87.000

15/7/2017 Pengeluaran untuk rapat IGABA Rp.54.000,-

15/7/2017 Pengeluaran untuk rapat IGTK Kota Padang Rp.20.000

27/7/2017 Pegeluaran untuk Acara Halal bihalal Rp.50.000,-

29/7/2017 Pembelian 2 buah air galon Rp.10.000,-

31/7/2017 Pengeluaran untuk rapat wali murid Rp.160.000,-

59

31/7/2017 Bayar gaji guru honor buk Yenti Rp.400.000,-

31/7/2017 Bayar gaji guru honor buk Dewi Rp.350.000,-

31/7/2017 Bayar gaji guru honor buk Ipah Rp.275.000,-

31/7/2017 Bayar gaji guru honor buk Yanti Rp.225.000,-

31/7/2017 Bayar gaji guru honor buk Hartati Rp.150.000,-

31/7/2017 Bayar gaji guru honor Buk Astuty Rp.150.000,-

31/7/2017 Bayar gaji guru honor buk Sukartini Rp.100.000,-

31/7/2017 Pengeluaran untuk fotokopi RPPM tahun ajaran 2017-2018

`Rp.48.000,-

4.3.1.3. Merancang Jurnal Penyesuaian

Ayat jurnal penyesuaian merupakan jurnal yang dibuat pada akhir periode untuk

menyesuaikan saldo perkiraan untuk menunjukan keadaan entitas yang sebenarnya

yang dicatat dalam jurnal umum. Tidak banyak entitas baik bisnis maupun nirlaba

yang mencatat ayat jurnal penyesuaian pada entitasnya, karena ayat jurnal

penyesuaian tidak akan memberikan profit untuk entitas. Namun untuk memenuhi

standar akuntansi yang berlaku umum, entitas diwajibkan mencatat ayat jurnal

penyesuaian untuk memperlihatkan kondisi entitas di laporan keuangan. Penyesuaian

yang terjadi di TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung pada akhir bulan adalah untuk

mencatat beban penyusutan asset tetap dan pengakuan beban pada perlengkapan. Ayat

jurnal penyesuaian untuk bulan juni 2017 terdapat pada (lampiran 12). Sedangkan ayat

penyesuaian bulan juli 2017 dapat dilihat pada (lampiran 22).

60

4.3.1.4. Merancang Buku Besar

Buku besar pada pencatatan akuntansi akan menunjukan saldo per masing masing

akun yang telah dicatat dalam satu periode akuntansi. Setiap akun yang diposting ke

buku besar, nantinya akan menjadi modal untuk mengolah data menjadi laporan

keuangan yang sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum. Buku besar akan

mengakumulasikan pencatatan mulai dari jurnal kas jurnal umum hingga jurnal

penyesuaian. Buku besar bulan juni 2017 terdapat pada (lampiran 13). Sedangkan

Buku Besar bulan juli dapat dilihat pada (lampiran 23).

4.3.1.5. Merancang Neraca Lajur

Setelah semua jurnal diposting ke buku besar, langkah selanjutnya adalah membuat

neraca lajur. Neraca lajur dibuat untuk memudahkan dalam pengolahan menjadi

laporan keuangan, dimana semua akun dalam buku besar direkap menjadi satu sheet.

Di neraca lajur, akun akun akan dipecah menjadi dua kolom, kolom LA

untuk laporan aktivitas dan yang kolom PK untuk laporan posisi keuangan. Pada

laporan neraca lajur sebenarnya sudah bisa dilihat apakah entitas mengalami laba atau

rugi. Namun pada dasarnya entitas nirlaba tidak ada menghitung laba atau rugi, namun

entitas juga harus memperhatikan kerugian yang dialami lebih besar atau lebih kecil

dari tahun lalu untuk meningkatkan kinerja entitas.Berikut bentuk neraca lajur TK

Aisyiyah No 22 untuk periode yang berakhir bulan juni dapat di lihat pada tabel 4.10

dibawah ini.

TK AISYIYAH No 22 Durian Tarung Padang

NERACA LAJUR

Yang berakhir pada periode 30 Juni 2017

61

62

Berikutnya penulis akan merancang bentuk laporan aktivitas pada entitas nirlaba.

Laporan aktivitas menggambarkan dana yang diterima dan dikeluarkan untuk kegiatan

entitas selama periode berjalan. Laporan aktivitas terdiri dari pendapatan dan beban,

selisih antara kedua jenis akun tersebut akan berpengaruh pada aset neto entitas. Jika

beban lebih besar dari pendapatan, maka akan mengurangi aset neto entitas, begitupun

sebaliknya. Berikut bentuk laporan aktivitas TK Aisyiyah No 22 untuk periode yang

berakhir bulan juni dapat di lihat pada tabel 4.11 dibawah ini

Tabel 4.11

TK Aisyiyah No.22 Durian Tarung Kota Padang

Laporan Aktivitas


63

Jadi bulan juni 2017, terjadi kenaikan asset neto sebesar Rp.2.676.958,- sehingga

posisi asset neto akhir sebesar Rp.812.181.500,-

4.3.1.2. Merancang Laporan Posisi Keuangan

Laporan posisi keuangan TK akan mengambarkan harta, kewajiban dan aset neto TK.

Pada laporan posisi keuangan kita akan melihat berapa saldo akhir kas entitas, berapa

kewajiban yang harus di bayarkan per tanggal periode akuntansi entitas. Untuk saldo

akhir aset neto dapat dilihat pada laporan aktivitas yang menggambarkan aset neto

akhir, yang mana sebelumnya telah mengalami kenaikan (penurunan) nilai.

Tabel 4.12


Laporan Posisi Keuangan


64

4.3.1.3. Merancang Laporan Arus Kas

Laporan arus kas berfungsi untuk melihat alur kas masuk dan kas keluar, saldo akhir

pada laporan arus kas, harus cocok dengan total kas pada laporan posisi keuangan.

Karna laporan arus kas hanya menunjukan kas masuk dan keluar saja, jika tidak cocok

maka kemungkinan terjadi salah catat. Berikut bentuk laporan arus kas TK:

Tabel 4.13


Laporan Arus Kas


65

4.3.1.4. Merancang Jurnal Penutup

Untuk bisa masuk ke dalam bulan berikutnya, akun akun yang ada di laporan aktivitas

perlu ditutup, sehingga untuk periode selanjutnya pendapatan dan beban tidak akan

muncul lagi. Akun pendapatan dan beban akan ditutup kedalam ast neto masing

masing. Berikut bentuk rancangan jurnal penutupnya :

Tabel 4.14


Junal Penutup


Setelah semua akun pendapatan dan beban ditutup, maka laporan posisi keuangan per

akhir periode telah bisa disajikan dan siap untuk dilaporkan. Berikut bentuk laporan

neraca saldo untuk periode berikutnya :

66

Tabel 4.15


Neraca Saldo per 30 Juni 2017

67

4.3.2 Pembuatan Format Laporan Keuangan Entitas Nirlaba Menggunakan

Program Excel For Accounting

Setelah perancanagan laporan keuangan pada TK selesai, langkah berikutnya adalah

merancang laporan keuangan TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota Padang

menggunakan program komputer yakni Microsoft Excell. Ada beberapa format yang

akan dibuat dalam tiap sheet di program Microsoft Excell, berikut format serta

penjelasan untuk masing masing format yang akan dibuat.

1. Format Daftar Perkiraan.

2. Format Neraca Saldo.

3. Format Jurnal Kas

4. Format Jurnal Umum.

5. Format Jurnal Penyesuaian.

6. Format Buku Besar.

7. Format Nearaca Lajur.

8. Format Laporan Aktivitas.

9. Format Laporan Posisi Keuangan.

10. Format Laporan Arus Kas.

11. Format Jurnal Penutup.

12. Format Neraca Saldo Setelah Penutupan.

4.3.2.1. Format Daftar Perkiraan

Berikut langkah langkah pembuatan format daftar perkiraan :

1. Buat daftar perkiraan pada sheet 1.

2. Ganti nama sheet 1 dengan nama “Perkiraan”

68

3. Buat nomor akun dan nama akun sesuai dengan urutan yang telah

ditentukan untuk setiap jenis akun.

4. Buat Jenis akun, apakah bersaldo normal di debit (d) atau bersaldo normal

di kredit (k).

5. Tentukan apakah akun tersebut nantinya masuk ke Laporan Posisi

Keuangan (LPK) atau Laporan Aktivitas (LA).

6. Khusus akun yang Masuk ke Laporan Aktivitas, nantinya akan dibedakan

menjadi tiga bagian, yaitu Tidak Terikat (TT), Terikat Temporer (T.

Temp.), Tidak Terikat (TT). Tujuannya untuk memisahkan jenis beban

atau pendapatan.

7. Berilah nama/ identitas pada range format Daftar Perkiraan tersebut

dengan cara berikut :

a. Blok range A6:E56 pada format Daftar Perkiraan

b. Letakkan kursor pada field nama sel (formula bar) dan beri nama

“Perkiraan”

c. Tekan Enter.

8. Membuat nama range untuk nomor perkiraan dengan cara :

a. Blok range A6:A56 pada format Daftar Perkiraan


“nomorperkiraan”

c. Tekan enter.

9. Membuat nama range untuk nama perkiraan dengan cara :

a. Blok range B6:B56 pada format Daftar Perkiraan


“namaperkiraan”

69

c. Tekan enter.

d. Membuat nama range untuk neraca saldo dengan cara :

a) Blok range A7:C57 pada format Neraca Saldo

b) Letakkan kursor pada field nama sel (formula bar) dan beri nama

“neracasaldo”

c) Tekan enter. Hasilnya adalah sebagai berikut :

Gambar 4.1 Daftar Perkiraan

4.3.2.2. Format Neraca Saldo

Berikut langkah langkah pembuatan format Neraca Saldo :

1. Buat format Neraca Saldo seperti dibawah ini pada sheet 2 dengan

mengcopy data yang ada pada sheet Perkiraan.

2. Ganti nama sheet 2 dengan nama “NS”

3. Blok range A7:C57 pada sheet NS

4. Letakkan kursor pada field nama sel (formula bar) dan beri nama

“neracasaldo”

70

5. Pada tab Per, ketikkan tanggal neraca saldo dibuat dengan format tanggal

(ddmmmyyy). Ex : 01 Juni 2017

6. Pada kolom saldo, ketikan saldo awal dari neraca dimasing-masing

perkiraan. Hasilnya sebagai berikut :

Gambar 4.2 Neraca Saldo

4.3.2.3. Pembuatan Format Jurnal Kas

Langkah pembuatan formatnya adalah :

1. Buat Format Jurnal Kas seperti dibawah ini pada sheet 3 :

2. Ganti nama sheet 3 dengan nama “Kas”

3. Pada baris 3 untuk membuat periode bulan transaksi, buat rumus berikut:

=IF(NS!C4=””;””UPPER(“BULAN : “&TEXT(NS!C4;”mmmm

yyy”)&””))

Keterangan : Pada sheet NS, pada tab Per sudah diketik tanggal neraca

saldo, Ex : 1 Juni 2017

71

Maka pada baris 3 sheet NS akan keluar kalimat : BULAN JUNI

4. Buatlah rumus fungsi pada sel berikut :

Rumus pada kolom saldo (sel 18)

Sel 18=IF(OR(G8<>””;H8<>””)I7+G8-H8;0)

Artinya : Jika sel G8 atau sel H8 tidak sama dengan kosong, maka

hitunglah sel I7+G8-H8, jika tidak maka tulislah 0. Kemudian copy

rumus kebawah.

5. Buatlah rumus pada baris jumlah di kolom Kas Debit (sel G63)

Sel G63=SUBTOTAL(9;F8:F62)

6. Kemudian copy rumus kesamping untuk kolom jumlah yang ada di kredit

7. Buatlah filter dengan memblok range dari A7:I62, kemudian klik menu

Data > Filter > Auto Filter atau untuk office 2007, klik menu Data > Filter

8. Buat tombol pada kolom Perkiraan DB untuk memilih nomor perkiraan

yang diinginkan dengan cara berikut :

a. Klik menu Data > Data Validation

b. Klik tab Setting

c. Pada baris Source, ketik =nomorperkiraan, sesuai dengan nama range

untuk nama perkiraan yang sudah dibuat sebelumnya

d. Klik OK. Hasilnya adalah sebagai berikut :

9. Buat juga tombol pada Perk KR, caranya sama seperti Perk DB

72

10. Berikut hasil akhir Jurnal Kas :

Gambar 4.3 Jurnal Kas

4.3.2.4. Format Jurnal Umum

Berikut langkah langkah pembuatan format jurnal umum :

1. Buat format Jurnal Umum pada sheet 3

2. Ganti nama sheet 3 dengan nama “JU”

3. Pada baris 3 untuk membuat periode bulan transaksi, buat rumus dengan

cara :

=IF(NS!C4="";"";UPPER("BULAN;"&TEXT(NS!C4;"mmmm

yyy")&""))

Keterangan :

Pada sheet NS, pada tab Per sudah diketik tanggal neraca saldo, Ex : 1

Juni 2017 maka pada baris 3 sheet NS akan keluar kalimat : BULAN

JUNI 2017

73

4. Buatlah rumus pada baris Jumlah di kolom Jumlah yang ada di Debit

dengan cara:

=SUBTOTOTAL(function number;range)

=SUBTOTAL(9;E7:E124)

5. Kemudian copy rumus kesamping untuk kolom Jumlah yang ada di Kredit

6. Buatlah filter dengan memblok range dari A7:G124, kemudian klik menu

(Data > Filter > Auto Filter atau untuk office 2007, klik menu Data >

Filter)

7. Buatlah tombol pada kolom Uraian untuk memilih nama perkiraan yang

diinginkan dengan cara sebagai berikut :


b. Klik tab setting

c. Pada baris Source, ketik “=namaperkiraan”, sesuai dengan nama

range untuk nama perkiraan yang sudah dibuat.

d. Klik OK.

8. Buatlah tombol pada kolom Perk DB untuk memilih nomor perkiraan

yang

diinginkan dengan cara :


b. Klik tab setting

c. Pada baris Allow, pilih List

d. Pada baris Source, ketik “=nomorperkiraan”, sesuai dengan nama

range untuk nomor perkiraan yang sudah dibuat sebelumnya :

e. Klik OK

74

9. Buat juga tombol pada Perk KR, caranya sama seperti Perk DB. Hasilnya

sebagai berikut :

Gambar 4.4 Jurnal Umum

4.3.2.5. Format Buku Besar

Berikut langkah langkah pembuatan format Buku Besar:

1. Buatlah format Buku Besar seperti dibawah ini pada sheet 5

2. Ganti nama sheet 5 menjadi “BB”

3. Buatlah tombol pada baris No. Perkiraan untuk memilih nomor perkiraan

yang diinginkan, caranya sama dengan pembuatan tombol pada Perk DB

pada sheet JU

4. Buatlah rumus fungsi pada sel berikut :

a. Pada baris Nama Perkiraan (sel D6) :

=VLOOKUP(D6;Perkiraan;2;FALSE)

Artinya :Carilah data pada range Perkiraan (range yang telah diberi

nama) pada bagian kolom 2 range Perkiraan tersebut dengan patokan

75

isi sel D6 sama dengan isi sel kolom awal range Perkiraan dengan

tepat.

b. Pada baris Perkiraan D/K (selD8)

=IF(VLOOKUP(D6;Perkiraan;3;FALSE)="D";"Debit";"Kredit

")

Artinya : Jika pencarian data range Perkiraan (range yang telah diberi

nama) pada bagian kolom nomor 3 range Perkiraan tersebut dengan

patokan isi sel D6 sama dengan isi sel kolom awal range Perkiraan

tersebut dengan tepat menghabiskan data “D”, maka tulislah “Debit”,

jika tidak tulislah “Kredit”.

c. Pada kolom Debit (sel E10) dengan sumber jurnal adalah JU

:=SUMIF(JU!$E$7:$E$172;D6;JU!$F$7:$F$72

Artinya : Jumlahkan sel range F7:F172 pada sheet JU dengan kriteria

isi sel D6 yang terdapat pada range E7:E172 sheet JU.

d. Pada kolom Kredit (sel F10) dengan sumber jurnal adalah JU

:=SUMIF(JU!$G$7:$G$172;D6;JU!$H$7:$H$172)

ArtinyaJumlahkan sel range H7:H172 pada sheet JU dengan kriteria

isi sel D6 yang terdapat pada range G7:G172 sheet JU.

e. Pada kolom Debit (sel E11) dengan sumber jurnal adalah JP :

=SUMIF(JP!$E$7:$E$56;D6;JP!$F$7:$F$56)

Artinya: Jumlahkan sel range F7:F56 pada sheet JP dengan kriteria isi

sel D6 yang terdapat pada range E7:E56 sheet JP.

f. Pada kolom Kredit (sel F11) dengan sumber jurnal adalah JP

:=SUMIF(JP!$G$7:$G$56;D6;JP!$H$7:$H$56)Artinya : Jumlahkan

76

sel range H7:H56 pada sheet JP dengan kriteria isi sel D6 yang

terdapat pada range G7:G56 sheet JP.

g. Rumus Saldo Awal pada baris Jumlah (D13) :

=VLOOKUP(D6;neracasaldo;3;FALSE)

Artinya :Carilah data pada range neracasaldo (range yang telah diberi

nama pada sheet NS) pada bagian kolom 3 range neracasaldo tersebut

dengan patokan isi sel D6 sama dengan isi sel kolom awal range

neracasaldo dengan tepat.

h. Rumus Jumlah pada kolom Debit (E13) :

=SUM(E10:E11)

Artinya : jumlahkan nilai yang berada pada kolom Debit

i. Rumus Jumlah pada kolom Kredit (F13) :

=SUM(F10:F11)

Artinya : Jumlahkan nilai yang berada pada kolom Kredit.

j. Rumus untuk Saldo Akhir (G13) :

=IF(D8="Debit";D13+E13-F13;IF(D8="Kredit";D13-

E13+F13;0))

Artinya :Jika isi sel D8 sama dengan “Debit” maka hitunglah sel

D13+E13+F13, kemudian jika isi sel D8 sama dengan “Kredit” maka

hitunglah sel D13-E13+F13, jika tidak maka tulislah 0.

5. Buatlah rumus Link pada sel A13 = D6, untuk membantu pencarian sel

atau data saldo akhir (sel G13) sehingga dengan menggunakan rumus

fungsi Vlookup, sel G13 yang berisi saldo akhir BB akan dapat dicari

dengan menggunakan patokan isi sel A13.Hasilnya sebagai berikut :

77

Gambar 4.5 Buku Besar

6. Kemudian perbanyaklah format perkiraan BB tersebut sesuai dengan

jumlah daftar perkiraan,dengan cara :

a. Blok range A6:G13

b. Copylah range tersebut dengan menekan Ctrl+C

c. Kemudian letakkan kursor pada sel A15 yang akan dicopy

d. Tekan Enter, begitu seterusnya.

e. Setelah BB diperbanyak, kemudian isikan perkiraan Bbtersebut sesuai

dengan daftar perkiraan.

4.3.2.6. Format Neraca Lajur

Berikut langkah langkah pembuatan format Neraca Lajur :

1. Buatlah format Neraca Lajur pada sheet 6.

2. Ganti nama sheet 6 menjadi “NL”

3. Pada baris 3 untuk membuat periode bulan transaksi, buat rumus berikut

ini :

78

=IF(NS!C4="";"";UPPER("BULAN:"&TEXT(NS!C4;"mmmm

yyy")&""))

Artinya : pada sheet NS, pada tab Per sudah diketik tanggal neraca saldo,

Ex : 01 Juni 2017. Maka pada baris 3 sheet NL akan keluar kalimat Bulan

Juni 2017.

4. Buatlah rumus berikut :

a. Rumus sel B7 :

=VLOOKUP(A7;Perkiraan;2;FALSE)

Artinya : Carilah data pada range Perkiraan (range yang telah diberi


patokan isi sel A7 sama dengan isi sel kolom awal range Perkiraan

tersebut dengan tepat

b. Rumus sel C7 :






c. Rumus sel D7 :

=IF(C7="D";SUMIF(BB!$A$5:$A$573;A7;BB!$G$5:$G$573);0)

Artinya : Jika isi sel C7 berisi “D” maka jumlahkan sel range

G5:G573 pada sheet BB buku besar dengan kriteria isi sel A7 yang

terdapat pada range A5:A573 sheet BB, jika tidak maka tulislah 0

79

d. Rumus sel E7 :

=IF(C7="K";SUMIF(BB!$A$5:$A$573;A7;BB!$G$5:$G$573);0)

Artinya : Jika isi sel C7 berisi “K” maka jumlahkan sel range


terdapat pada range A5:A573 sheet BB, jika tidak maka 0

e. Rumus sel F7 :






f. Rumus sel G7 :

=IF($F7="LR";D7;0)

Artinya : Jika isi sel F7 sama dengan “LR” maka tulisah sama dengan

isi sel D7, jika tidak maka 0

g. Rumus sel H7 :

=IF($F7="LR";E7;0)

Artinya : Jika isi sel F7 sama dengan “LR” maka tulisah sama dengan

isi sel E7, jika tidak maka 0

h. Rumus sel I7 :

=IF($F7="NR";D7;0)

Artinya : Jika isi sel F7 sama dengan “NR” maka tulisah sama dengan

isi sel D7, jika tidak maka 0

80

i. Rumus sel J7 :

=IF($F7="NR";E7;0)

Artinya : Jika isi sel F7 sama dengan “NR” maka tulisah sama dengan

isi sel E7, jika tidak maka 0

5. Kemudian copylah rumus fungsi sel tersebut ke sel berikut dibawahnya

6. Setelah format Neraca Lajur selesai dibuat, kemudian isikan nomor

perkiraan pada klom No. Perkiraan. Hasilnya Sebagai Beikut :

Gambar 4.6 Neraca Lajur

4.3.2.7. Format Laporan Aktivitas

Berikut langkah langkah pembuatan format Laporan Aktivitas :


2. Ganti nama sheet 7 menjadi “LA”

81


ini:

=IF(NS!C3="";"";UPPER("Untuk Periode Yang Berakhir Pada 30

"&TEXT(NS!C3;"MMMMMMM YYYY")&""))


Ex : 01 Juni 2017. Maka pada baris 3 sheet LA akan keluar kalimat Untuk

Periode Yang Berakhir Pada 31 Juni 2017.


a. Rumus sel B6 :






b. Rumus sel C6 :

=VLOOKUP(A6;perkiraan;5;FALSE)

Artinya : Carilah data pada range Perkiraan pada bagian kolom nomor

5 range Perkiraan tersebut dengan patokan isi sel A7 sama dengan isi

sel kolom awal range Perkiraan tersebut.

c. Rumus sel D7 :

=IF(C7="TT";SUMIF(NL!$A$7:$A$424;A7;NL!$D$7:$D$424)+

SUMIF(NL!$A$7:$A$424;A7;NL!$E$7:$E$424);0)

Artinya : Jika sel C7 bertanda “TT” maka Jumlahkan sel range

D7:D424 pada sheet Neraca Lajur dengan kriteria isi sel A7 yang

terdapat pada range A7:A424 pada sheet NL, kemudian ditambah

82

penjumlahan range E7:E424 pada sheet NL dengan kriteria isi sel A7

yang terdapat pada range A7:A424 sheet NL. Jika tidak termasuk

kriteria maka sama dengan nol.

d. Rumus sel E7 :

=IF(C7="T.Temp.";SUMIF(NL!$A$7:$A$424;A7;NL!$D$7:$D$

424)+SUMIF(NL!$A$7:$A$424;A7;NL!$E$7:$E$424);0)

Artinya : Jika sel C7 bertanda “T.Temp.” maka Jumlahkan sel range






e. Rumus sel F7 :

=IF(C7="TP";SUMIF(NL!$A$7:$A$424;A7;NL!$D$7:$D$424)+

SUMIF(NL!$A$7:$A$424;A7;NL!$E$7:$E$424);0)

Artinya : Jika sel C7 bertanda “TT” maka Jumlahkan sel range






f. Rumus sel G7 :

=SUM(D7:F7)

Artinya : Jumlahkan nominal yang ada pada range D7:F7. Copy

rumus hingga ke G14

83

g. Rumus sel D35 :

=SUM(D21:D34)

Artinya : Jumlahkan nominal yang ada pada range D21:D34. Copy

rumus hingga ke G35

h. Rumus sel D36 :

=D18-D35

Artinya : Total Penpadatan dikurangi Total Beban.Copy rumus

hingga ke G36

i. Rumus sel D37 :

=NS!C32

Artinya : range D37 merupakan saldo awal aset neto. Copy rumus

hingga ke G37

j. Rumus sel D38 :

=SUM(D36:D37)

Artinya : Total range D36:37 merupakan hasil penambahan

(pengurangan) total aset neto akhir. Copy rumus hingga ke G38.

Hasilnya sebagai berikut :

84

Gambar 4.7 Laporan Aktivitas

1.3.2.8. Format Laporan Posisi Keuangan

Berikut langkah langkah pembuatan format Laporan Posisi Keuangan :


2. Ganti nama sheet 8 menjadi “LPK”


ini:

=IF(NS!C4="";"";UPPER("BULAN:"&TEXT(NS!C4;"mmmm

yyy")&""))


Ex : 01 Juni 2017. Maka pada baris 3 sheet LA akan keluar kalimat Bulan

Juni 2017.

85


a. Rumus sel B6 :


Artinya : Carilah data-data range Perkiraan (range yag teah diberi



tersebut dengan tepat.

b. Rumus sel C6:

=SUMIF(NL!$A$7:$A$56;$A6;NL!$D$7:$D$56)+SUMIF(NL!$A

$7:$A$56;$A6;NL!$E$7:$E$56)

Artinya : Jumlahkan sel range D7:D56 pada sheet Neraca Lajur

dengan kriteria isi sel A6 yang terdapat pada range A7:D56 pada

sheet NL, kemudian ditambah penjumlahan range E7:E56 pada sheet

NL dengan kriteria isi sel A6 yang terdapat pada range A7:A56 sheet

NL.

c. Rumus sel E6 :

=VLOOKUP(D6;Perkiraan;2;FALSE)





86

d. Rumus sel F6 :

=SUMIF(NL!$A$7:$A$56;$D6;NL!$D$7:$D$56)+SUMIF(NL!$A

$7:$A$56;$D6;NL!$E$7:$E$56)


dengan kriteria isi sel D6 yang terdapat pada range A7:D56 pada


NL dengan kriteria isi sel D6 yang terdapat pada range A7:A56 sheet

NL. Hasilnya sebagai berikut :

Gambar 4.8 Laporan Posisi Keuangan

1.3.2.9. Format Laporan Arus Kas

Berikut langkah langkah pembuatan format Laporan Posisi Keuangan :


2. Ganti nama sheet 9 menjadi “LAK”

87


ini:

=IF(NS!C3="";"";UPPER("Untuk Periode Yang Berakhir Pada 30

"&TEXT(NS!C3;"MMMMMMM YYYY")&""))


Ex : 01 Juni 2017. Maka pada baris 3 sheet LA akan keluar kalimat Untuk

Periode Yang Berakhir Pada 30 Juni 2017.


a. Rumus sel B8 :






b. Rumus sel C8:

=SUMIF(NL!$A$7:$A$56;$A6;NL!$D$7:$D$56)+SUMIF(NL!$A

$7:$A$56;$A6;NL!$E$7:$E$56)


dengan kriteria isi sel A6 yang terdapat pada range A7:D56 pada


NL dengan kriteria isi sel A6 yang terdapat pada range A7:A56 sheet

NL.

c. Jumlahkan Kas neto yang diterima (digunakan) untuk aktivitas

operasi, investasi dan pendanaan dengan menggunakan rumus

(SUM).

88

d. Kenaikan (penurunan) kas akan menambah (mengurangi) kas awal

bulan Januari 2017. Kas akhir pada Laporan Arus Kas akan seimbang

dengan total kas yang ada di Laporan Posisi Keuangan, gunakan

rumus (SUM) untuk penjumlahan. Hasilnya sebagai berikut :

Gambar 4.9 Laporan Arus Kas

1.3.2.10. Format Jurnal Penutup

Berikut langkah langkah pembuatan format Jurnal Penutup :


2. Ganti nama sheet 10 menjadi “CS”

89


ini:

=IF(NS!C3="";"";UPPER("Bulan"&TEXT(NS!C3;"MMMMMMM

YYYY")&""))


Ex : 01 Juni 2017. Maka pada baris 3 sheet CS akan keluar kalimat Untuk

Bulan Juni 2017


a. Rumus sel B8 :






b. Buatlah tombol pada kolom Uraian untuk memilih nama perkiraan

yang diinginkan dengan cara sebagai berikut :Klik menu Data > Data

Validation > Klik tab setting > Pada baris Source, ketik

“=namaperkiraan”, sesuai dengan nama range untuk nama perkiraan

yang sudah dibuat > Klik OK.

c. Buatlah tombol pada kolom Perk DB untuk memilih nomor perkiraan

yang diinginkan dengan cara :Klik menu Data > Data

Validation>Klik tab setting>Pada baris Allow, pilih List>Pada baris

Source, ketik “=nomorperkiraan”, sesuai dengan nama range untuk

nomor perkiraan yang sudah dibuat sebelumnya>Klik OK

90

d. Rumus sel E8 :

=SUMIF(NL!$A$7:$A$130;D8;NL!$D$7:$D$130)+SUMIF(NL!$

A$7:$A$130;D8;NL!$E$7:$E$130)


dengan kriteria isi sel D8 yang terdapat pada range A7:D56 pada


NL dengan kriteria isi sel D8 yang terdapat pada range A7:A56 sheet

NL.

e. Rumus sel G8 :

=SUMIF(NL!$A$7:$A$130;G8;NL!$D$7:$D$130)+SUMIF(NL!$

A$7:$A$130;G8;NL!$E$7:$E$130)


dengan kriteria isi sel F8 yang terdapat pada range A7:D56 pada sheet

NL, kemudian ditambah penjumlahan range E7:E56 pada sheet NL

dengan kriteria isi sel F8 yang terdapat pada range A7:A56 sheet NL.

f. Selisih pendapatan dan beban akan menambah Aset Neto jika

pendapatan lebih banyak dari beban, begitupun sebaliknya.

Rumusnya sebagai berikut :

=-LA!$D$36

Artinya : Ambil data yang berada dalam sheet LA, ambil pada kolom

D36, hilangkan negatifnya dengan memberi tanda minus (-) pada

awal rumus jika bersaldo negatif pada Laporan Aktivitas. Hasilnya

sebagai berikut :

91

Gambar 4.10 Jurnal Penutup

1.3.2.11. Format Neraca Saldo Setelah Penutupan

Berikut langkah langkah pembuatan format neraca saldo setelah penutupan :


2. Ganti nama sheet 11 menjadi “NS-AKHIR”


ini:

=IF(NS!C3="";"";UPPER("Per"&TEXT(NS!C3;"MMMMMMMY

YYY")&""))


Ex : 31 Juni 2017. Maka pada baris 3 sheet CS akan keluar kalimat Per 31

Juni 2017.

92


a. Rumus sel B7 :




patokan isi sel B7 sama dengan isi sel kolom awal range Perkiraan


b. Rumus sel C7 :

=VLOOKUP(A7;perkiraan;3;FALSE)



patokan isi sel C7 sama dengan isi sel kolom awal range Perkiraan


c. Rumus sel D7 :

=IF(D7="D";SUMIF(BB!$A$5:$A$573;A7;BB!$G$5:$G$573);0)

Artinya : Jika isi sel D7 berisi “D” maka jumlahkan sel range



d. Rumus sel E7 :

=IF(E7="K";SUMIF(BB!$A$5:$A$573;A7;BB!$G$5:$G$573);0)

Artinya : Jika isi sel E7 berisi “K” maka jumlahkan sel range



e. Khusus Untuk Aset Neto, ada penambahan rumus yaitu penambahan

atau pengurangan yang terjadi akibat aktivitas entitas. Nominal yang

93

diambil dari selisih jurnal penutup masing – masing jenis aset neto.

Rumus untuk aset neto pada “NS-AKHIR” menjadi :

=IF(C32="K";SUMIF(BB!$A$5:$A$573;A32;BB!$G$5:$G$573);

0)+SUMIF(CS!$F$8:$F$34;A32;CS!$G$8:$G$34)+SUMIF(CS!$

D$8:$D$34;A32;CS!$E$8:$E$34)

f. Untuk akun pendapatan dan beban, rumus yang digunakan sama

dengan kolom E7, namun untuk menutup akun maka harus dikurangi

dengan rumus pada saat membuat jurnal penutupan, maka rumusnya

akan menjadi :

a) Untuk pendapatan:

=IF(C36="K";SUMIF(BB!$A$5:$A$573;A36;BB!$G$5:$G$

573);0)-SUMIF(CS!$D$8:$D$34;A36;CS!$E$8:$E$34)

b) Untuk Beban :

=IF(C45="D";SUMIF(BB!$A$5:$A$573;A45;BB!$G$5:$G$

573);0)-SUMIF(CS!$F$12:$F$32;A45;CS!$G$12:$G$32)

Maka hasilnya sebagai berikut :

Gambar 4.11 Neraca Saldo Setelah Penutupan

94

BAB V

PENUTUP

5.1 KESIMPULAN

Berdasarkan uraian diatas, dapat disimpulkan bahwa pada saat ini laporan keuangan

TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota Padang mencatat arus kas masuk dan arus

kas keluar saja. Entitas nirlaba seperti TK sebaiknya harus membuat laporan sesuai

dengan standar akuntansi yang berlaku umum di Indonesia. Pernyataan Standar

Akuntansi Keuangan ( PSAK ) yang sesuai untuk entitas nirlaba, entitas yang kegiatan

operasionalnya bukan untuk mencari laba ialah PSAK 45 revisi terbaru. Laporan

keuangan berdasarkan PSAK 45 revisi terbaru terdiri atas laporan aktivitas, laporan

posisi keuangan, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan.

Pada penelitian ini, penulis menjadikan TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung

Kota Padang sebagai objek penelitian. TK Aisyiyah merupakan salah satu TK yang

berkembang di Kota Padang yang hanya mencatat kas masuk, kas keluar, dan daftar

utang piutang. Oleh karena itu sudah semestinya entitas nirlaba seperti TK memiliki

laporan keuangan yang sesuai dengan PSAK 45 revisi terbaru yang terdiri dari laporan

aktivitas, laporan posisi keuangan, laporan arus kas. Dari pembahasan dan pengolahan

data yang telah disusun pada Bab IV dapat dilihat perolehan kenaikan pada aset neto

pada bulan juni 2017 sebesar Rp. 2.676.958,- sehingga terdapat aset neto akhir pada

bulan juni 2017 sebesar Rp. 812.011.500,- Sedangkan pada bulan juli 2017 diperoleh

kenaikan pada aset neto sebesar Rp. 4.176.958,- sehingga terdapat aset neto akhir pada

bulan juli 2017 sebesar Rp. 816.188.458,

95

5.2 SARAN

Sebaiknya entitas nirlaba seperti TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota Padang

dapat membuat laporan keuangan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku

umum di Indonesia. Perancangan laporan keuangan ini diharapkan agar TK bisa

memiliki laporan keuangan yang sesuai dengan PSAK 45 revisi tebaru agar bisa

terlihat posisi keuangan TK yang sebenarnya.

Sebaiknya TK Aisyiyah No. 22 Durian Tarung Kota Padang melakukan

penyusunan laporan keuangan dengan mengunakan Program Excel karena dengan

menggunakan program ini penyusunan laporan keuangan akan lebih mudah, cepat dan

dapat menghindari kesalahan yang akan terjadi dengan kata lain lebih efisien.

LAMPIRAN

LAPORAN KAS TK AISYIYAH NO 22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG

DANA TAHUN 2016/2017

Mengetahui Mengetahui Padang, 31 Juni 2016

Ketua Yayasan Aisyiyah Kepala Sekolah TK Aisyiyah No 22 Durian Tarung Bendahara

(Dra Rosmawar S.Ag ) (Rosni S.pd) (Yuli Yenti)

LAPORAN KAS OPERASIONAL TK AISYIYAH NO 22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG





LAPORAN KAS PEMBANGUNAN TK AISYIYAH No.22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG

DANA JUNI TAHUN 2016/2017




LAPORAN SPP TK AISYIYAH No.22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG





LAPORAN KAS SKTB TK AISYIYAH No.22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG





LAMPIRAN

LAPORAN KAS TK AISYIYAH NO 22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG

DANA JULI TAHUN 2017/2018




LAPORAN KAS OPERASIONAL TK AISYIYAH NO 22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG

DANA JULI TAHUN 2017/2018




LAPORAN KAS PEMBANGUNAN TK AISYIYAH No.22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG





LAPORAN KAS SPP TK AISYIYAH No.22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG





Lampiran 10

TK AISYIYAH NO 22 DURIAN TARUNG KOTA PADANG

NERACA SALDO

PER : 1 JUNI 2017

Lampiran 11


KAS

BULAN : JUNI 2017

Lampiran 12


JURNAL UMUM

BULAN : JUNI 2017

Lampiran 13


BUKU BESAR

BULAN : JUNI 2017

Lampiran 15


LAPORAN AKTIVITAS

BULAN : JUNI 2017

Lampiran 16


LAPORAN POSISI KEUANGAN

BULAN : JUNI 2017

Lampiran 17


LAPORAN ARUS KAS

BULAN : JUNI 2017

Lampiran 18


JURNAL PENUTUP

BULAN : JUNI 2017

Lampiran 19


NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

BULAN : 30 JUNI 2017

Lampiran 20


NERACA SALDO

PER : 1 JULI 2017

Lampiran 21


KAS

PER : 1 JULI 2017

Lampiran 22


JURNAL UMUM

BULAN : JULI 2017

Lampiran 23


BUKU BESAR

BULAN : JULI 2017

Lampiran 25


LAPORAN AKTIVITAS

BULAN : JULI 2017

Lampiran 26


LAPORAN POSISI KEUANGAN

BULAN : JULI 2017

Lampiran 27


LAPORAN ARUS KAS

BULAN : JULI 2017

Lampiran 28


JURNAL PENUTUP

BULAN : JULI 2017

Lampiran 29


NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

BULAN : JULI 2017

Lampiran 14


NERACA LAJUR

PER : JUNI 2017

Lampiran 24


NERACA LAJUR

PER : JULI 2017

penyusunan laporan keuangan berdasarkan psak...

Documents