pengaruh sharia compliance, islamic corporate...
TRANSCRIPT
i
PENGARUH SHARIA COMPLIANCE, ISLAMIC CORPORATE
GOVERNANCE DAN INTERNAL CONTROL TERHADAP
FRAUD PADA BANK UMUM SYARIAH
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh
Gelar Sarjana Akuntansi
Oleh :
FATCHUL MUJIB
411140010
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
JURUSAN AKUNTANSI
BUMIAYU
2018
ii
PENGARUH SHARIA COMPLIANCE, ISLAMIC CORPORATE
GOVERNANCE DAN INTERNAL CONTROL TERHADAP
FRAUD PADA BANK UMUM SYARIAH
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh
Gelar Sarjana Akuntansi
Oleh :
FATCHUL MUJIB
411140010
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
JURUSAN AKUNTANSI
BUMIAYU
2018
iii
iv
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan kepada Allah SWT, karena atas izin dan
rahmat-Nya, saya dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini
dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar
Sarjana Akuntansi pada program studi S-1 Akuntansi, Jurusan Akuntansi,
Fakultas Ekonomika dan Bisnis, universitas peradaban. Saya menyadari
bahwa, tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak, dari masa
perkuliahan sampai pada penyusunan skripsi ini, sangatlah sulit untuk
menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu, saya mengucapkan terima kasih
kepada:
1. Bapak Prof. Dr. H Yahya A Muhaimin, selaku Rektor Universitas
Peradaban.
2. Bapak Kurniawan S.E., M.M., selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan
Bisnis, Universitas Peradaban.
3. Bapak Raden Arif Wibowo, S.E., M.Si., Ak., CA selaku Ketua Jurusan
Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Peradaban.
4. Ibu Lina Krisnawati, S.E., M.M selaku dosen pembimbing skripsi yang
telah menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan dan
memberikan masukan yang sangan bermanfaat dalam penulisan skripsi ini.
5. Bapak Novendi Arkam SE., M. Akun dan Ibu Gita Paramita SE. M.Si
selaku dosen penguji I dan II yang telah memberikan banyak masukan
yang bermanfaat demi perbaikan penulisan skripsi ini.
vi
6. Bapak/Ibu Dosen Fakultas Ekonomika dan Bisnis. Terimakasih atas
pengalaman dan pengetahuan yang telah didapatkan penulis selama
menyelesaikan studi ini.
7. Bapak, Ibu, Kakak, dan Adik tercinta, yang tak henti-hentinya
memanjatkan doa dan selalu memberikan dukungan kepada penulis dalam
menyelesaikan proses penyusunan skripsi ini. Terima kasih atas semua
pengorbanan yang telah diberikan kepada penulis.
8. Teman-teman Program S-1 Akuntansi angkatan 2014. Terima kasih atas
kebersamaan dan kecerian selama penulis menempuh studi di Program S-1
Akuntansi, Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis,
Universitas Peradaban.
9. Berbagai pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini, yang
namanya tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Akhir kata, saya berharap Allah SWT berkenan membalas segala
kebaikan semua pihak yang telah membantu dalam proses penyusunan skripsi
ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pengembagan ilmu pengetahuan.
Paguyangan,
Penulis,
Fatchul Mujib
NIM. 411140010
vii
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh sharia compliance,
Islamic corporate governance dan internal control terhadap fraud pada bank
umum syariah. Variabel independen yang digunakan ialah sharia compliance
dengan islamic income ratio, profit sharing ratio, zakat performance ratio,
equitable distribution ratio, Islamic corporate governance dan internal control.
Variabel dependen yang digunakan ialah fraud pada Bank Umum Syariah.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh Bank Umum Syariah yang
terdaftar di OJK periode 2012 sampai dengan 2017. Sampel dipilih dengan
menggunakan metode purposive sampling. Total sampel yang digunakan
dalam penelitian ini berjumlah 5 Bank Umum Syariah dengan periode
penelitian 6 tahun. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah
regresi berganda yang diolah menggunakan SPSS versi 23. Berdasarkan hasil
penelitian ini menunjukkan bahwa variabel shariah compliance dengan proksi
zakat performance ratio memiliki pengaruh terhadap fraud pada bank umum
syariah sedangkan islamic income ratio, profit sharing ratio, equitable
distribution ratio, islamic corporate governance dan internal control tidak
memiliki pengaruh terhadap fraud pada Bank Umum Syariah.
Kata kunci : sharia compliance, Islamic corporate governace, internal control
fraud, Bank Umum Syariah
viii
ABSTRACT
This study aims to examine the effect of sharia compliance, Islamic
corporate governance, and internal control on fraud sharia commercial banks.
The independent variable used is sharia compliance with Islamic income ratio,
profit sharing ratio, zakat performance ratio, equitable distribution ratio,
Islamic corporate governance, and internal control. The dependent variable
used is fraud at sharia commercial banks. The population in this study were all
sharia commercial banks registered in OJK for the period of 2012 to 2017. The
sample was selected using purposive sampling method the total sample used in
this study are 5 sharia commercial banks with a 6 year study period. The
method analysis used in this study is multiple regression which is processed
using SPSS version 23. Based on the results of this study indicate that sharia
compliance variable with the zakat performance ratio has an influence on fraud
in Islamic commercial bank, while Islamic income ratio, profit sharing ratio,
equitable distribution ratio, Islamic corporate governance and internal control
do not have an influence on fraud at sharia commercial banks.
Keywords: sharia compliance, Islamic corporate governance, internal control,
fraud, sharia commercial banks
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN SAMPUL ....................................................................... i
HALAMAN JUDUL ........................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................. iii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI. ............................................. iv
KATA PENGANTAR. ........................................................................ v
ABSTRAK. ......................................................................................... vii
ABSTRACT.......................................................................................... viii
DAFTAR ISI ...................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN. ...................................................................... xiv
MOTTO ............................................................................................. xv
BAB I. PENDAHULUAN ................................................................. 1
A. Latar Belakang .................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ............................................................. 9
C. Tujuan Penelitian .............................................................. 9
D. Manfaat Penelitian ............................................................ 10
BAB II. TELAAH PUSTAKA DAN PERUMUSAN MODEL
PENELITIAN ..................................................................................... 12
A. Telaah Pustaka .................................................................. 12
1. Teori Syariah Enterprise............................................... 12
2. Teori Agency ................................................................ 13
3. Bank ............................................................................ 15
4. Fraud ........................................................................... 20
5. Sharia Compliance ....................................................... 24
6. Islamic Corporate Governance .................................... 31
7. Internal Control ........................................................... 36
B. Perumusan Model Penelitian ............................................ 42
1. Penelitian Terdahulu .................................................... 42
2. Kerangka Pemikiran .................................................... 46
x
3. Perumusan Hipotesis ................................................... 49
BAB III. METODE PENELITIAN DAN TEKNIK ANALISIS DATA 56
A. Metode Penelitian ............................................................ 56
1. Jenis Penelitian ............................................................ 56
2. Lokasi Penelitian ......................................................... 56
3. Waktu Penelitian ......................................................... 56
4. Populasi dan sampel .................................................... 57
5. Sumber Data ................................................................ 58
6. Alat Analisis Data ......................................................... 59
7. Teknik Pengumpulan Data ........................................... 59
8. Definisi Konseptual dan Operasional Variabel ............. 59
B. Teknik Analisis Data ........................................................ 67
1. Uji Statistik Depkretif .................................................. 67
2. Uji Asumsi Klasik ........................................................ 67
a. Uji Normalis Data .................................................... 68
b. Uji Multikolinieritas ................................................. 68
c. Uji Heteroskedastisitas ............................................ 69
d. Uji Autokorelasi ...................................................... 70
3. Uji Hipotesis ................................................................ 70
a. Analisis Regresi ...................................................... 71
b. Uji F ........................................................................ 72
c. Uji T ........................................................................ 72
d. Uji Determinasi (R2) ................................................ 75
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................ 76
A. Gambaran Umum Objek Penelitian .................................. 76
B. Analisis Data dan Pembahasan ......................................... 80
1. Uji Statistik Deskriptif ................................................ 80
2. Uji Asumsi Klasik ...................................................... 83
a. Uji Normalitas Data .............................................. 83
b. Uji Multikolinieritas ............................................. 84
c. Uji Heteroksiditas ................................................. 85
d. Uji Autokorelasi ................................................... 86
xi
3. Uji Regresi Berganda dan Hipotesis ........................... 87
a. Analisis Regresi Berganda .................................... 87
b. Uji Hipotesis ......................................................... 90
c. Uji R2 .................................................................... 90
d. Uji F ..................................................................... 91
e. Uji T ...................................................................... 92
4. Pembahasan ................................................................ 94
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN ............................................. 108
A. Kesimpulan ...................................................................... 108
B. Saran ................................................................................ 109
C. Implikasi .......................................................................... 110
PUSTAKA ......................................................................................... 111
LAMPIRAN ....................................................................................... 115
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1.1. Penyimpangan Internal Fraud ............................................ 2
Tabel 1.2. Fraud Pada Perbankan Syariah Pada Tahun 2010-2016 ....... 3
Tabel 2.1. Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional ........................ 18
Tabel 2.2. Penelitian Terdahulu ........................................................... 42
Tabel 3.1. Waktu Penelitian ................................................................. 56
Tabel 3.2. Daftar Populasi Penelitian .................................................. 58
Tabel 3.3. Bobot atas tiap penilaian GCG pada Bank Umum Syariah .. 64
Tabel 3.4. Predikat Komposit .............................................................. 65
Tabel 3.5. Definisi Konseptual dan Operasional Variabel ................... 66
Tabel 3.6. Pengambilan Keputusan Uji Autokorelasi .......................... 70
Tabel 4.1. Daftar Bank Umum Syariah ............................................... 76
Tabel 4.2. Penentuan Sempel Penelitian ............................................. 78
Tabel 4.3. Sempel BUS ...................................................................... 79
Tabel 4.4. Hasil Uji Statistik Deskriptif .............................................. 80
Tabel 4.5. Hasil Uji Normalitas Kolmogorov-smirnov ........................ 83
Tabel 4.6. Hasil Uji Multikolinieritas ................................................. 85
Tabel 4.7. Uji Heteroskedastisitas ....................................................... 86
Tabel 4.8. Uji Autokorelasi ................................................................. 87
Tabel 4.9. Uji Koefisien Regresi Berganda ......................................... 88
Tabel 4.10. Uji Koefisien Determinasi (R2) ........................................ 90
Tabel 4.11. Uji Statistik F ................................................................... 91
Tabel 4.12. Hasil Uji Statistik T ......................................................... 92
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.2. Kerangka Pemikiran ....................................................... 48
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran .1 Daftar Populasi ............................................................... 115
Lampiran. 2 Daftar Sempel .................................................................. 116
Lampiran .3 Data Sebelum Outlier ..................................................... 117
Lampiran .4 Data Setelah Outlier ........................................................ 119
Lampiran .5 Output Uji Statistik Deskriptif ......................................... 120
Lampiran .6 Output Uji Normalitas Kolmogorov-smirnov One-Sample
Kolmogrov-Smirnov Test ................................................... 120
Lampiran .7 Output Uji Multikolinieritas............................................. 121
Lampiran .8 Output Uji Heteroskedasitas ........................................... 121
Lampiran .9 Outout Uji Autokorelasi Runs Test......................................... 122
Lampiran .10 Output Uji Koefisien Regresi Berganda Coefficients .............. 122
Lampiran .11 Output Uji Koefisien Determinasi (R2) .......................... 123
Lampiran .12 Output Uji Statistik F ..................................................... 123
Lampiran .13 Output Hasil Uji Statistik t ............................................. 124
xv
MOTTO
“Maka sesungguhnya bersama kesulitan ada
kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari
sesuatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan
yang lain), dan hanya kepada tuhanmulah engkau
berharap”.
(QS. Al-Insyirah, ayat 6-8)
Tugas kita bukanlah untuk berhasil,
Tugas kita adalah mencoba,
Karena didalam mencoba itulah kita menemukan
dan membangun kesempatan untuk berhasil.
(Mario teguh)