PENGARUH PEMAHAMAN WAJIB PAJAK, KUALITAS PELAYANAN

FISKUS DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB

PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA MALANG SELATAN

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Melvi Ayu Vardika

201410170311262

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

MARET 2018

iii

iv

ii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim.

Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha

Segala, atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan judul

“Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus dan Sanksi

Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Malang

Selatan” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.

Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad

SAW., Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran

Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpajan do’a sholawat menetes

kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonnifin, para

ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas mencintai dan menjunjung

sunnahnya.

Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan

bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan ini

saya ingin mengucapkan terimakasih kepada :

1. Bapak Rektor Universitas Muhammadiyah Malang Drs. H. Fauzan, M.Pd,

2. Ibu Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

Dr. Idah Zuhro, M.M

3. Ketua Jurusan Masiyah Kholmi, Dr., MM., Ak., CA

4. Bapak/Ibu Pembimbing Setu Setyawan, Drs., MM dan Siti Zubaidah, Dra.,

MM., Ak., CA

5. Bapak/Ibu Penguji Ihyaul Ulum, Dr., M.Si., Ak., CA dan Riska Harventy, SE.,

M.Si., Ak., CA

6. Rekan-rekan penulis, sahabat-sahabat saya dan teman kelas seperjuangan

7. Ucapan terima ksih secara khusus penulis sampaikan kepada orang tua dan

keluarga tercinta yang telah memberikan motivasi untuk tetap semangat

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimaksih dan do’a tulus yang dapat saya

persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya tercatat dengan

tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai.

Amin.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya persembahkan

karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran

dari semua pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya saya

selanjutnya. Terimakasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah.

Malang, 24 Maret 2018

Penulis,

iii

DAFTAR ISI

ABSTRAK .................................................................................................... i

KATA PENGANTAR .................................................................................. ii

DAFTAR ISI ................................................................................................. iii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................... iv

DAFTAR TABEL ......................................................................................... v

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. vi

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1

B. Rumusan Masalah .................................................................................... 6

C. Batasan Masalah ....................................................................................... 6

D. Tujuan dan Manfaat .................................................................................. 7

BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................................. 8

B. Teori dan Kajian Pustaka ......................................................................... 10

C. Perumusan Hipotesis ................................................................................ 24

BAB III. METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ...................................................................................... 26

B. Jenis Penelitian ......................................................................................... 26

C. Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel .............................................. 26

D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ....................................... 28

E. Jenis dan Sumber Data ............................................................................. 29

F. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 29

G. Teknik Analisis Data ................................................................................ 30

BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian ......................................................... 34

B. Deskripsi Data .......................................................................................... 36

C. Analisis Data ............................................................................................ 42

D. Pembahasan .............................................................................................. 53

BAB V. PENUTUP

A. Simpulan ................................................................................................... 59

B. Keterbatasan ............................................................................................. 60

C. Saran ......................................................................................................... 61

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 62

LAMPIRAN ................................................................................................. 65

iv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 4.1 Data Statistik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ............ 36

Gambar 4.2 Data Statistik Responden Berdasarkan Usia ............................ 37

Gambar 4.3 Hasil dari Pengolahan Data Uji Normalitas ............................. 46

v

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 4.1 Data Statistik Responden berdasarkan Jenis Kelamin ............... 36

Tabel 4.2 Data Statistik Responden berdasarkan Usia ............................... 37

Tabel 4.3 Hasil Statistik Deskriptif ............................................................ 38

Tabel 4.4 Frekuensi Skor Pemahaman Wajib Pajak .................................. 39

Tabel 4.5 Frekuensi Skor Kualitas Pelayanan Fiskus ................................ 40

Tabel 4.6 Frekuensi Skor Sanksi Perpajakan ............................................. 40

Tabel 4.7 Frekuensi Skor Kepatuhan Wajib Pajak .................................... 41

Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Butir Instrumen Pemahaman Wajib Pajak .. 42

Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Butir Instrumen Kualitas Pelayanan Fiskus . 42

Tabel 4.10 Hasil Uji Validitas Butir Instrumen Sanksi Perpajakan ............. 43

Tabel 4.11 Hasil Uji Validitas Butir Instrumen Kepatuhan Wajib Pajak .... 43

Tabel 4.12 Hasil Uji Reliabilitas .................................................................. 44

Tabel 4.13 Hasil Pengolahan Data Uji Heteroskedastisitas ......................... 47

Tabel 4.14 Hasil Pengolahan Data Uji Multikolonieritas ............................ 48

Tabel 4.15 Hasil Uji Model .......................................................................... 49

Tabel 4.16 Hasil Uji Regresi Linear Berganda untuk Pemahaman Wajib Pajak,

Kualitas Pelayanan Fiskus dan Sanksi Perpajakan terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak .............................................................. 50

Tabel 4.17 Hasil Uji R .................................................................................. 52

vi

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1. Kuesioner ............................................................................... 65

Lampiran 2. Data Hasil Kuesioner ............................................................. 69

Lampiran 3. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Butir Instrumen Pemahaman

Wajib Pajak ........................................................................... 81

Lampiran 4. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Butir Instrumen Kualitas

Pelayanan Fiskus ................................................................... 82

Lampiran 5. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Butir Instrumen Sanksi

Perpajakan ............................................................................. 83

Lampiran 6. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Butir Instrumen Kepatuhan

Wajib Pajak ........................................................................... 84

Lampiran 7. Hasil Factor Score Principal Component Analysis ............... 85

Lampiran 8. Hasil Statistik deskriptif ........................................................ 88

Lampiran 9. Hasil Pengolahan Data Uji Normalitas .................................. 88

Lampiran 10. Hasil Pengolahan Data Uji Heteroskedastisitas .................... 89

Lampiran 11. Hasil Pengolahan Data Uji Multikolonieritas ........................ 89

Lampiran 12. Hasil Uji Regresi Linear Berganda untuk Pemahaman Wajib

Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus dan Sanksi Perpajakan terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak ......................................................... 90

Lampiran 13. Hasil Uji R ............................................................................. 90

Lampiran 14. Hasil Uji Model ..................................................................... 90

62

DAFTAR PUSTAKA

B. Ilyas & Burton. 2013. Hukum Pajak: Teori, Analisis dan Perkembangannya. Jakarta: Salemba Empat

Burton, Richard. 2005. Menuju Wajib Pajak Patuh. Jurnal Perpajakan Indonesia. Vol.5

No.1 Dessy. 2017. Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak

Orang Pribadi. Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta. Fauziati & Syahri. 2015. Pengaruh Efektifitas Sistem Perpajakan Dan Pelayanan

Fiskus Terhadap Kemauan Untuk Membayar Pajak Dengan Kesadaran Membayar Pajak Sebagai Variabel Intervening. Jurnal AKUNTABILITAS Vol. VIII, No. 1, April 2015 P-ISSN: 1979-858X Halaman 47 – 60

Ghozali, Imam. 2016. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 23. Semarang:

Badan Penerbit Universitas Diponegoro Halim dkk. 2016. Perpajakan: Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus. Jakarta: Salemba

Empat Hardiningsih, Pancawati. 2011. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kemauan

Membayar Pajak. Jurnal Vol. 3 No. 1 ISSN: 1979-4878. Husnurrosyidah. 2016. Pengaruh Tax Amnesty Dan Sanksi Pajak Terhadap

Kepatuhan Pajak Di Bmt Se-Karesidenan Pati. Jurnal Ekonomi Syariah Volume 4, Nomor 2, 2016, 211 - 226 P-ISSN: 2355-0228, E-ISSN: 2502-8316

Jatmiko, Agus Nugroho (2006). Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan

Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Semarang. Semarang: Thesis Program Pasca Sarjana Universitas Diponegoro.

Khasanah, Septiyani Nur. 2014. Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Modernisasi

Sistem Administrasi Perpajakan, dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Daerah Istimewa Yogyakarta Tahun 2013. Universitas Negeri Yogyakarta.

Kusuma, Kartika Candra. 2016. Pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak, Pemahaman

Peraturan Perpajakan Serta Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Membayar Pajak Tahun 2014. Universitas Negeri Yogyakarta.

63

Mardiasmo. 2016. Perpajakan. Edisi Terbaru 2016. Yogyakarta: Penerbit Andi Offset.

Masruroh, Siti. 2013. Pengaruh Kemanfaatan NPWP, Pemahaman Wajib Pajak,

Kualitas Pelayanan, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Pada WP OP Di Kabupaten Tegal). Universitas Diponegoro Semarang.

Muliari, Ni Ketut dan Setiawan, Putu Eri. 2011. Pengaruh Persepsi Tentang Sanksi

Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. Jurnal Ilmiah Akuntansi Bisnis. Vol. 6, No. 1

M. Zain. 2008. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat Prajogo & Widuri. 2013. Pengaruh Tingkat Pemahaman Peraturan Pajak Wajib Pajak,

Kualitas Pelayanan Petugas Pajak, Dan Persepsi Atas Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Di Wilayah Sidoarjo. Tax & Accounting Review, VOL. 3, NO.2

Pranadata, I Gede Putu. 2014. Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan

Perpajakan, dan Pelaksanaan Sanksi Pajak, Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Batu. Universitas Brawijaya Malang.

Purnaditya & Rohman. 2015. Pengaruh Pemahaman Pajak, Kualitas Pelayanan dan

Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Pajak. Journal Of Accounting Vol. 4 No. 4, Tahun 2015: 1-11

Putri, Rolalita Lukmana. 2016. Pengaruh Motivasi Membayar Pajak dan Tingkat

Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi pada Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Daerah Istimewa Yogyakarta Tahun 2015. Universitas Negeri Yogyakarta.

Republik Indonesia. 2008. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak

Penghasilan Sebagaimana Telah Diubah dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

Republik Indonesia. 2009. Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan

Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan Menjadi Undang-Undang.

Rustiyaningsih. 2011. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan. Widya Warta No.

2 ISSN 0854-9851

64

Sari, Viega. 2017. Pengaruh Tax Amnesty, Pengetahuan Perpajakan, Dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi Volume 6, Nomor 2, Februari 2017 ISSN : 2460-0585

Septarini, Diana Fitri. 2015. Pengaruh Pelayanan, Sanksi, Dan Kesadaran Wajib Pajak

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di KPP Pratama Merauke. Jurnal Ilmu Ekonomi & Sosial, Volume VI NO. 1, APRIL 2015.

Siregar, Syofian. (2011). Statistika Deskriptif untuk Penelitian Edisi Ketiga. Depok: PT

Rajagrafindo Persada. Siti Kurnia Rahayu. (2010). Perpajakan Indonesia: Konsep & Aspek Formal. Yogyakarta:

Graha Ilmu. Sugiyono. 2007. Statistika untuk Penelitian. Bandung: CV Alfbeta. Suntono & Kartika. 2015. Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak dan Pelayanan

Aparat Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Preferensi Risiko sebagai Variabel Moderasi. Jurnal dinamika akuntansi, keuangan dan perbankan/ISSN :1979-4878, Vol. 4 No. 1, Mei 2015: 29-38

Susanto. 2013. Pengaruh Persepsi Pelayanan Aparat Pajak, Persepsi Pengetahuan

Pajak, dan Persepsi Pengetahuan Korupsi terhadap Kepatuhan. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Universitas Surabaya Vol. 2 No. 1

Susmiatun dan Kusmuriyanto. 2014. Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan

Sanksi Perpajakan Dan Keadilan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Di Kota Semarang. Universitas Negeri Semarang. Jurnal Akuntansi/ISSN 2252-6765.

Tim Pengampu Perpajakan UMM. 2015. Buku Ajar Perpajakan Indonesia. Tiraada, Tryana A.M. 2013. Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus

Terhadap Kepatuhan WPOP Di Kabupaten Minahasa Selatan. Jurnal/ ISSN 2303-1174.

Ulum & Juanda. 2016. Metodologi Penelitian Akuntansi. Malang: Aditya Media

Publishing. Yogatama, Arya. 2014. Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi. Universitas Diponegoro Semarang. Yuliyanti, Ika. 2016. Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib

Pajak Orang Pribadi. Universitas Muhammadiyah Surakarta