pengaruh pajak progresif terhadap … surat pernyataan bebas plagiat nama : ngurah wisnu murthi nim...
TRANSCRIPT
i
TESIS
PENGARUH PAJAK PROGRESIF TERHADAP PERILAKU
KONSUMTIF, BASIS PAJAK, KEPATUHAN
WAJIB PAJAK DAN PENDAPATAN
DAERAH PROVINSI BALI
NGURAH WISNU MURTHI
NIM: 1391461033
PROGRAM MAGISTER
PROGRAM STUDI ILMU EKONOMI
PROGRAM PASCASARJANA
UNIVERSITAS UDAYANA
DENPASAR
2015
ii
PENGARUH PAJAK PROGRESIF TERHADAP PERILAKU
KONSUMTIF, BASIS PAJAK, KEPATUHAN
WAJIB PAJAK DAN PENDAPATAN
DAERAH PROVINSI BALI
Thesis Untuk Memperoleh Gelar Magister Pada Program Magister, Program Studi Ilmu Ekonomi
Program Pasca Sarjana Universitas Udayana
NGURAH WISNU MURTHI
NIM: 1391461033
PROGRAM MAGISTER
PROGRAM STUDI ILMU EKONOMI
PROGRAM PASCASARJANA
UNIVERSITAS UDAYANA
DENPASAR
2015
iii
Lembar Pengesahan
TESIS INI TELAH DISETUJUI
TANGGAL 31 AGUSTUS 2015
Pembimbing I, Pembimbing II,
Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi, Drs., MP Dr. I.B. Purbadharmaja, SE, ME
NIP. 19580212 198601 1 001 NIP. 19680618 1995021 001
Mengetahui,
Ketua Program Studi Direktur
Magister Ilmu Ekonomi Program Pascasarjana
Program Pascasarjana Universitas Udayana,
Universitas Udayana,
Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE., M Prof. Dr. dr. A.A. Raka Sudewi,Sp.S(K)
NIP. 19530730 198303 1 001 NIP. 19590215 198510 2 001
iv
Tesis Ini Telah Diuji
Tanggal 31 Agustus 2015
Panitia Penguji Tesis berdasarkan SK. Rektor Universitas Udayana
No. 2404/UN 14.4/HK/2015 Tanggal 20 Agustus 2015
Ketua : Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi, Drs., MP
Anggota :
1. Dr. I. B. Purbadharmaja, SE, ME
2. Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE., MS
3. Dr. Nyoman Yuliarmi, SE, MP
4. Dr. Ida Ayu Nyoman Saskara, SE, M.Si
v
SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT
Nama : Ngurah Wisnu Murthi
NIM : 1391461033
Program studi : Magister Ilmu Ekonomi
Judul Tesis : Pengaruh Pajak Progresif Terhadap Perilaku
Konsumtif, Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan
Pendapatan Daerah Provinsi Bali
Dengan Ini menyatakan bahwa karya ilmiah tesis ini bebas plagiat. Apabila
dikemudian hari terbukti terdapat plagiat dalam karya ilmiah ini, maka saya bersedia
menerima sanksi sesuai peraturan Mendiknas RI No.17 Tahun 2010 dan Peraturan
perundang-undangan yang berlaku.
Denpasar, 10 September 2015
(Ngurah Wisnu Murthi)
vi
UCAPAN TERIMA KASIH
Pertama-tama perkenankan penulis memanjatkan Puji Syukur kehadapan Ida
Sang Hyang Widhi Wasa / Tuhan yang Maha Esa, karena atas asung kertha wara
nugraha-Nya, penulisan tesis dengan judul “Pengaruh Pajak Progresif Terhadap
Perilaku Konsumtif, Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pendapatan Daerah
Provinsi Bali” dapat diselesaikan dengan baik, tesis ini disusun dalam rangka memenuhi
salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada program Pasca Sarjana, Program
Magister ilmu ekonomi, Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. Dalam penyusunan
tesis ini penulis banyak mendapat bantuan, bimbingan, serta dorongan dari berbagai
pihak, untuk itu dalam kesempatan ini dengan ketulusan hati, penulis mengucapkan
terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Bapak Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi,
Drs., MP selaku Pembimbing Utama yang penuh kesabaran serta memberikan
perhatian, dorongan, semangat, bimbingan dan saran selama penulis melakukan
penelitian dan penyusunan tesis ini. Terima kasih yang sebesar-besarnya pula penulis
sampaikan kepada Bapak Dr. I. B. Purbadharmaja, SE, ME selaku Pembimbing
pendamping yang dengan penuh perhatian memberikan masukan, saran dan dorongan
hingga tesis ini dapat penulis selesaikan dengan baik.
Ucapan terimakasih yang sebesar-besarnya juga penulis sampaikan kepada
Prof.Dr.dr. Ketut Suastika, SpPD.KEMD selaku Rektor Universitas Udayana atas
kesempatan dan fasilitas yang diberikan kepada penulis untuk mengikuti dan
merealisasikan pendidikan Program Pasca Sarjana Universitas Udayana. Ucapan
terimakasih ini juga ditujukan kepada Direktur Program Pasca Sarjana Universitas
vii
Udayana yang dijabat oleh Prof. Dr. dr.A.A Raka Sudewi, Sp.S (K) atas kesempatan
yang diberikan kepada penulis untuk menjadi mahasiswa Program Magister pada
Program Pasca Sarjana Universitas Udayana. Tidak luput pula penulis ucapkan terima
kasih kepada Prof.Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., MS sebagai Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana atas ijin yang diberikan kepada penulis untuk
mengikuti pendidikan Program Magister, pada kesempatan ini penulis juga
menyampaikan rasa terimakasih banyak kepada Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina,
SE.,MS sebagai Ketua Program Magister Ilmu Ekonomi Universitas Udayana. Ucapan
terimakasih penulis sampaikan pula kepada para penguji Tesis yaitu : Prof. Dr. Nyoman
Djinar Setiawina, SE., MS., Dr. Nyoman Yuliarmi, SE, MP., dan Dr. Ida Ayu Nyoman
Saskara, SE, M.Si yang telah memberikan masukan, saran, sanggahan, dan koreksi
sehingga tesis ini dapat terselesaikan dengan baik.
Dengan Rasa hormat dan bakti serta terimakasih disampaikan kepada Ayah Dr.
Drs. I Ketut Djayastra, SU dan Ibu Gusti Ayu Muliani yang selalu memberikan
dukungan doa dan semangat kepada penulis sehingga penulis mampu melampaui masa-
masa sulit dalam penyelesaian tesis ini. Istri tercinta Ni Made Wahartiani, SE. yang
telah setia mendampingi penulis atas pengertian, keiklasan serta dukungannya dalam
menyelesaikan studi ini baik moral maupun material sehingga penulis merasa ringan
dalam penyelesaian tesis ini, dan anak tersayang Gusti Ngurah Raffa Bagia Murthi yang
ikut serta mendampingi dalam penyelesaian tesis dan menyelesaikan studi ini.
Penulis mengucapkan terimakasih yang tulus mulia kepada semua pihak yang
telah memberi bantuan yang tidak sempat penulis sebutkan satu persatu. Semoga segala
viii
bantuan dan amal perbuatan Bapak, Ibu dan Saudara sekalian mendapatkan balasan Dari
Tuhan Yang Maha Esa.
Pada akhirnya penulis bersyukur dapat menyelesaikan tesis ini dengan kesadaran
penuh bahwasanya tesis ini belum sempurna dan tidak luput dari kekurangan. Semoga
karya ilmiah ini dapat memberi secercah manfaat dan harapan kepada para pembaca dan
perkembangan ilmu.
Denpasar, September 2015
Penulis
Ngurah Wisnu Murthi
ix
ABSTRAK
Penelitian ini berjudul “Pengaruh Pajak Progresif Terhadap Perilaku Konsumtif,
Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pendapatan Daerah Provinsi Bali. Fokus
penelitian pada masalah pemberlakuan pajak progresif atas kendaraan bermotor roda
empat di Bali. Permberlakuan kebijakan ini bertujuan meningkatkan pendapatan daerah
bersumber dari pajak kendaraan, disamping mengurangi kepadatan lalu lintas di kota
seperti Denpasar dan Badung khususnya.
Masalah yang diteliti adalah pengaruh perubahan pajak progresif terhadap perilaku
konsumen, kepemilikan kendaraan (basis pajak), kepatuhan wajib pajak dalam
pembayaran pajak dan perkiraan pendapatan daerah Bali menurut persepsi wajib pajak.
Tujuan penelitian sesuai dengan masalah tersebut, yakni menganalisis pengaruh
perubahan pajak progresif perilaku konsumen, kepemilikan kendaraan (basis pajak),
kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak dan perkiraan pendapatan daerah Bali.
Penelitian ini mengambil lokasi di kedelapan kabupaten dan satu kota Di Bali.
Dalam penelitian ini digunakan data primer yang bersumber dari responden wajib pajak
pemilik kendaraan dan dikelompokan atas kepemilikan dua unit dan lebih dari dua unit
kendaraan. Sampel responden diambil sebanyak 100 orang, dengan menggunakan
metode sampling probability proportional to size yang didasarkan atas populasi
kepemilikan kendaraan yang tersebar di kabupaten/kota di Bali. Data tersebut dianalisis
menggunakan diagran jalur dan model persamaan struktural.
Hasil analisis yang diperoleh yaitu perubahan pajak progresif berpengaruh
meningkatkan perilaku konsumtif wajib pajak, berpengaruh meningkatkan keinginan
wajib pajak dalam kepemilikan kendaraan (basis pajak), berpengaruh meningkatkan
kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak kendaraan bermotor, dan pajak
progresif ini berpengaruh meningkatkan pendapatan daerah dalam jumlah relatif masih
kecil.
Berdasarkan hasil analisis tersebut dapat disimpulkan bahwa penerapan pajak
progresif berdampak sesuai dengan keinginan pemerintah yakni paling tidak mampu
menurunkan keinginan wajib pajak dalam kepemilikan kendaraan bermotor, termasuk
perilaku konsumtif masyarakat. Namun sedikit bertentangan dengan keinginan
pemerintah yakni meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak. Jadi
jelasnya dengan diterapkan kebijakan Perda pajak progresif ada sebagian wajib pajak
yang berupaya menghindari pajak, dengan memanfaatkan kelemahan Perda yang
diterapkan. Untuk itu disarankan pemerintah dalam pelaksanaan kebijakan perpajakan
agar optimal dengan disertai penindakan tegas bagi pemilik kendaraan yang tidak
memenuhi kewajiban, kepemilikan kendaraan plat luar daerah Bali.
Kata kunci: pajak progresif, perilaku konsumtif dan pendapatan daerah
x
ABSTRACT
This Research titled “Influence consumer behavior against progressive tax, tax
base, taxpayer compliance and Provincial income Bali. The focus of research on the
issue of the application of progressive tax on automobiles in Bali. This policy aims to
increase local revenues derived from the vehicle tax. Besides reducing traffic congestion
in cities such as Denpasar and Badung. Issues examined is the effect of progressive tax
changes on consumer behavior, vehicle ownership (tax basis), tax compliance in the
payment of income tax and the estimated area of Bali as perceived by the taxpayer.
Research purposes in accordance with such problems, namely to analyze the effect of
progressive tax changes in consumer behavior, vehicle ownership (tax base), tax
compliance in the payment of income tax and the estimated area of Bali.
This study took place in the eight counties and one city in Bali. This study
used primary data sourced from the respondent taxpayer vehicle owners and grouped on
the ownership of two units and more than two vehicles. The sample of respondents was
taken as many as 100 people, using probability proportional to size sampling is based on
vehicle ownership dispersed population in the district / city in Bali. Data were analyzed
using pathway diagrams and structural equation modeling.
The analysis results obtained by the tax changes progressively increased the
consumer behavior of taxpayers, increased the desire of the taxpayer in the ownership of
the vehicle (the tax base), increased the tax compliance in the payment of taxes on
motor vehicles, and the progressive tax is influential generate income in the relative
amounts still small.
Based on the results of the analysis can be concluded that the application of
progressive tax in accordance with the government's desire to have an impact that is
least able to reduce the desire of taxpayers in the ownership of motor vehicles, including
consumer behavior society. But a little at odds with the government's desire to improve
taxpayer compliance in the payment of taxes. So he explained the policy applied
progressive tax legislation there are some taxpayers who attempt to evade taxes, by
exploiting weaknesses in the applicable legislation. It is suggested that the government
in the implementation of tax policy in order to optimally accompanied by decisive
action for vehicle owners who do not fulfill the obligation, the ownership of the vehicle
license plate outside the area of Bali.
Keywords : progressive taxation, consumer behavior and local revenue
xi
DAFTAR ISI
Halaman
JUDUL ................................................................................................................ i
LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................................... ii
PENETAPAN PANITIA PENGUJI .................................................................... iii
KATA PENGANTAR........................................................................................ vi
ABSTRAK ......................................................................................................... ix
DAFTAR ISI ....................................................................................................... xi
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xiv
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xv
DAFTAR SINGKATAN DAN LAMBANG ..................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................... 19
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................. 20
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................... 21
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................... 22
2.1 Pendapatan Daerah ............................................................... 22
2.2 Pendapatan Asli Daerah ....................................................... 24
2.3 Teori Perpajakan .................................................................. 25
2.3.1 Definisi Pajak ............................................................... 26
2.3.2 Pajak Dan Keseimbangan Pasar ................................... 26
2.3.3 Prinsip Pajak Di Indonesia........................................... 28
2.4 Otonomi Daerah dan Kebijakan Perpajakan di Indonesia ..... 29
2.5 Pajak Progresif Dan Penerapannya Di Indonesia................... 31
2.5.1 Definisi Pajak Progresif ............................................ 31
2.5.2 Penerapan Pajak Progresif Di Berbagai Negara ......... 35
2.5.3 Penerapan Pajak Progresif Di Indonesia .................... 37
xii
2.6 Faktor-Faktor Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ......... 40
2.7 Teori Perilaku Konsumen ..................................................... 43
2.8 Keaslian Penelitian ................................................................. 49
BAB III KERANGKA BERPIKIR, KONSEP, DAN HIPOTESIS
PENELITIAN ...................................................................................... 63
3.1 Kerangka Pemikiran Penelitian ........................................... 63
3.2 Konsep Penelitian Penelitian ............................................... 65
3.3 Hipotesis Penelitian ............................................................. 67
BAB IV METODE PENELITIAN.. ................................................................... 71
4.1 Lokasi Penelitian ................................................................... 71
4.2 Objek Penelitian .................................................................... 71
4.3 Data Penelitian ...................................................................... 72
4.3.1 Jenis Data .................................................................... 72
4.3.2 Sumber Data ................................................................. 72
4.3.3 Populasi Dan Sampel Responden ................................. 73
4.3.4 Metode Pengumpalan Data .......................................... 75
4.3.5 Metode Analisis Data .................................................. 76
4.3.6 Definisi Operasional Variabel ...................................... 81
4.3.7 Persamaan Struktural Antar Variabel Laten Dan
Indikator ........ ............................................................ 86
4.4.9 Pendugaan Parameter ( Koefisien Regresi ) ................. 90
BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN.................................... 93
5.1 Gambaran Umum Wilayah Bali............................................. 92
5.2 Kondisi Ekonomi Daerah Bali……………………………………. 92
5. 3 Pendapatan Pemerintah Provinsi Bali …………………….. 93
5.4 Deskripsi Responden ……………………………………... 95
xiii
5.5 Hasil Pengujian Model Pengukuran ……………………… 102
5.6 Hasil Analisis Diagram Jalur ……………………………. 106
5.7 Hasil Pengujian Ketepatan Model………………………... 107
5.8 Hasil Analisis Pengujian Hipotesis ………………………. 108
5.9 Hasil Analisis Pengujian Pengaruh Secara Tidak
Langsung Antar Variabel Laten …………………………... 110
5.10 Hasil Estimasi Koefisien Regresi Dengan Interpretasi
Ekonomi ………………...………………………………... 112
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN……………………………………... 116
6.1 Kesimpulan ………………………………………………. 116
6.2 Saran ………………………………………………………117
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 119
KUESIONER .................................................................................................... 126
LAMPIRAN ...................................................................................................... 133
xiv
DAFTAR TABEL
No Tabel Halaman
4.1 Variabel pengukuran yang digunakan untuk menjelaskan
masing-masing variabel laten ……...……………………………….. 72
5.1 Rata-rata Realisasi Pendapatan Daerah Periode 2012 – 2015 …. …… 90
5.2 Jumlah Responden Menurut Jenis Pekerjaan ……………………….. 92
5.3 Distribusi Umur Responden Wajib Pajak …………………………… 93
5.4 Pengeluaran Rumahtangga Responden Per Bulan …………………... 94
5.5 Motif Responden Dalam Kepemilikan Kendaraan Bermotor
Roda Empat ………………………………………………………….. 95
5.6 Distibusi Responden Dalam Cara Memiliki Kendaraan …………….. 96
5.7 Pendidikan Responden Pemilik Kendaraan Bermotor Roda
Empat………………………………………………………………… 97
5.8 Hasil Pengujian Composite Realiability ………………………………… 99
5.9 Hasil Perhitungan Convergent Validity ………………………………….. 100
5.10 Nilai AVE, √ AVE Dan Korelasi Antar Variabel Laten …………….. 101
5.11 Hasil Analisis R2 Dari Variabel Endogen ………………………….... 103
5.12 Hasil estimasi Koefisien Regresi ……………………………………. 106
5.13 Hubungan tidak langsung/ indirect effects antar variabel …………..... 107
xv
DAFTAR GAMBAR
No Gambar Halaman
1.1 Komposisi Pendapatan Daerah, APBD 2014 ( Juta Rupiah) ................... 7
1.2 Rasio Pendapatan Daerah APBD 2014 Per Wilayah ............................... 8
1.3 Rata-Rata Pertumbuhan Pendapatan Daerah Per Agregat
Provinsi, Kabupaten Dan Kota ................................................................. 9
1.4 Rasio Pajak Agregat Provinsi, Kabupaten Dan Kota ............................... 11
1.5 Rasio Pajak Pemerintah Kabupaten Dan Kota Se Provinsi .................... 12
1.6 Rasio Pajak Provinsi ................................................................................ 13
3.1 Kerangka Pemikiran Penelitian ................................................................ 61
3.2 Kerangka Konsep Penelitian .................................................................... 62
4.1 Diagram Path – Pembentuk Model Persamaan Struktural ...................... 71
5.1 Hasil Analisis Diagram Jalur………………………………………….. 102