pengaruh kebijakan pajak dan pemahaman wajib pajak terhadap kepatuhan formal wajib pajak umkm sepatu...

8/17/2019 Pengaruh Kebijakan Pajak Dan Pemahaman Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Formal Wajib Pajak Umkm Sepatu …

1/10

Jurnal GEMA AKTUALITA, Vol. 1 No. 1, Desember 2012

16

PENGARUH KEBIJAKAN PAJAK DAN

PEMAHAMAN WAJIB PAJAK TERHADAP

KEPATUHAN FORMAL WAJIB PAJAKUMKM SEPATU DAN SANDAL DI

MOJOKERTO

Narita Pravitasari Wirawan Endro Dwi Radianto Vierly Ananta Upa

Program Studi Akuntansi Program Studi Akuntansi Program Studi AkuntansiUniversitas Pelita Harapan Universitas Ciputra Universitas Pelita Harapan

Surabaya, Indonesia Surabaya, Indonesia Surabaya, Indonesia

[email protected] [email protected] [email protected]

Abstrak — Pajak adalah iuran rakyat kepadanegara untuk membayar pengeluaran-pengeluaran

negara. Saat ini sistem pemungutan pajak yang

diterapkan di Indonesia adalah self assesment system.Berdasarkan sistem tersebut, pemerintah memberikan

wewenang dan kepercayaan kepada wajib pajak untukmenghitung dan melaporkan sendiri pajak terutangnya.Hal ini membuat penerimaan negara benar-benar

tergantung pada kepatuhan wajib pajak. Pemerintahtelah menerapkan tax rate reductions yang diatur dalam

UU Nomor 36 Tahun 2008 yang bertujuan untukmeningkatkan kepatuhan pajak. Di sisi lain, SensusNasional Perpajakan yang diselenggarakan beberapa

waktu yang lalu mengungkapkan bahwa tingkatkepatuhan masih rendah. Fenomena ini menunjukkan

bahwa isu kepatuhan pajak masih menarik untukditeliti. Penelitian ini menggunakan dua faktor yang

mempengaruhi kepatuhan, yaitu kebijakan pajak dan

pemahaman wajib pajak. Tujuan dari penelitian iniadalah untuk menguji dan menganalisis pengaruh

kedua variabel tersebut terhadap tingkat kepatuhanformal wajib pajak. Obyek dalam penelitian ini adalah

wajib pajak orang pribadi pemilik UMKM sepatu dansandal di Kabupaten Mojokerto. Selain itu, metodepemilihan sampel yang digunakan dalam penelitian ini

adalah purposive sampling dengan responden sebanyak

57 orang. Untuk menguji pengaruh variabel independen

terhadap variabel dependen, penelitian inimenggunakan multiple regression dan uji-t . Hasil

penelitian ini menunjukkan bahwa pemahaman wajibpajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhanformal wajib pajak. Namun, kebijakan pajak tidak

berpengaruh terhadap kepatuhan formal wajib pajak.

Kata kunci: kebijakan pajak, tax rate reductions wajib pajak orang pribadi, pemahaman wajib pajak, dan kepatuhan formal wajib pajak.

I. PENDAHULUAN

Pajak menurut Soemitro (Waluyo, 2010)merupakan iuran rakyat kepada kas negara

berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapat jasa timbal balik dan digunakan untuk membayar

pengeluaran umum. Peranan pajak dalam Anggaran

Pendapatan Belanja Negara (APBN) yang semakin besar membuat pemerintah semakin aktif dalam

melakukan intensifikasi maupun ekstensifikasi subjekdan objek pajak. Dalam hal ini diperlukan partisipasi

dari masyarakat agar dapat mencapai visi dan misi

pemerintah.Kepatuhan perpajakan merupakan keadaandimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban

perpajakannya dan melaksanakan hak perpajakannya

(Nurmantu, 2003). Saat ini, pemerintah menerapkansistem self assessment yang membuat penerimaan

pajak sangat tergantung kepada kepatuhan wajib

pajak. Untuk menjalankan kewajiban perpajakandengan benar, setiap wajib pajak (WP) membutuhkan

pemahaman yang cukup atas undang-undang dankonsep perpajakan. Hal ini dibuktikan oleh beberapa

penelitian (Ekawati dan Radianto, 2008; Supriyati danHidayati, 2008; Ernawati dan Wijaya, 2011). Selainitu, kepatuhan dipengaruhi oleh kebijakan pajak,

termasuk penurunan tarif pajak, seperti yangdiungkapkan beberapa penelitian (Ali, Cecil, dan

Knoblett, 2001; Papp dan Takats, 2008; Komalasaridan Nashih, 2005) bahwa tingkat kepatuhan wajib

pajak akan meningkat atau menurun seiring perubahan tarif pajak.

Pada tahun 2008, Indonesia mengalami

reformasi perpajakan. Salah satunya berupa pengesahan UU Nomor 36 Tahun 2008 yang

bertujuan untuk meningkatkan penerimaan negara danmewujudkan sistem perpajakan yang lebih baik. UU

Nomor 36 Tahun 2008 berfokus pada penurunan tarif


2/10


3/10


18

2. Kebijakan pajak mempermudah perhitungan pajak terutang.

3. Kebijakan pajak memotivasi WP untuk

melaporkan SPT tepat waktu.4. Kebijakan pajak memotivasi WP untuk

melaporkan SPT sesuai dengan ketentuan

perpajakan.5. Kebijakan pajak memotivasi WP untuk

membayar pajak tepat waktu.

Pemahaman WP dalam penelitian ini adalah pemahaman konsep dan undang-undang perpajakan.Dimensi pemahaman WP dalam penelitian ini yaitu

pengisian SPT yang benar, perhitungan pajak telah

sesuai dengan pajak terutang yang seharusnya

ditanggung oleh WP, ketepatan waktu dalam penyetoran dan pembayaran pajak, serta pelaporan

pajak ke KPP setempat oleh WP. Item-item pernyataan dalam kuesioner penelitian ini

mengadopsi kuesioner penelitian Ekawati dan

Radianto (2008) yang disesuaikan dengan panduan

pengisian SPT dan peraturan pajak terbaru, antaralain:1. UU No. 28 Tahun 2007.

2. UU No. 36 tahun 2008.3. Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor

PER-34/PJ/2010.

4. Peraturan Direktorat Jenderal Pajak NomorPER-22/PJ/2008.

5. Peraturan Menteri Keuangan No.181/PMK.03/2007.

Variabel dependen dalam penelitian ini adalah

kepatuhan formal wajib pajak UMKM. Dimensi

kepatuhan formal dalam penelitian ini merupakankombinasi dari Ekawati dan Radianto (2008) serta

Nasucha (Rahayu, 2010) yaitu kepatuhan wajib pajakdalam mendaftarkan diri, ketepatan waktu dalam

penyetoran pajak, dan ketepatan waktu dalam

pelaporan pajak. Item-item pernyataan dalamkuesioner penelitian ini mengadopsi kuesioner

penelitian Ekawati dan Radianto (2008) yang

disesuaikan dengan kriteria WP Patuh menurut Fidel

(2010) maupun peraturan pajak terbaru, yaitu UU No.28 Tahun 2007 dan Peraturan Menteri Keuangan No.

20/PMK.03/2007.Ketiga variabel dalam penelitian ini diukur

menggunakan skala Likert. Skala Likert dipakai untuk

mengukur sikap, pendapat, dan persepsi seseorangatau sekelompok orang tentang fenomena sosial

(Sugiyono, 2004). Jawaban dari setiap instrumenmempunyai gradasi dari sangat positif hingga sangat

negatif berupa pernyataan yang telah diberi nilai

(scoring), sebagai berikut:

Tabel 1. Tabel Scoring Jawaban Kuesioner

Pilihan respon Skor

Sangat Setuju (SS) 5

Setuju (S) 4

Netral (N) 3

Tidak Setuju (TS) 2

Sangat Tidak Setuju (STS) 1

Sumber: Sugiyono (2004:87)

Metode Analisis Data

Penelitian ini menggunakan bantuan softwareStatistical Product and Service Solutions (SPSS) 16

for windows untuk mengolah dan menganalisis data.Menurut Sugiyono (2009), statistik deskriptif

berfungsi untuk mendeskripsikan atau memberikangambaran atas objek yang diteliti melalui data sampelatau populasi sebagaimana adanya. Dalam bagian ini,hasil jawaban responden akan dideskripsikan menurutmasing-masing variabel penelitian. Deskripsi jawabanakan dijelaskan berdasarkan frekuensi dan hasil

perhitungan mean setiap variabel yang telahdikategorikan. Aturan-aturan dalam pengkategorianadalah sebagai berikut (Durianto, Sugiarto, danSitinjak, 2001):

Interval kelas = Nilai tertinggi – Nilai Terendah

Jumlah Kelas

Interval kelas =

Nilai batasan pada masing-masing kelas akan

diperoleh dari nilai interval kelas tersebut. Kemudian,nilai mean masing-masing variabel dinilai

berdasarkan kategori penilaian yang disesuaikan

dengan kategori kelas. Hasil pengkategorian nilaiinterval yaitu:

Tabel 2. Nilai Interval

Interval Kategori Keterangan

1.00 – < 1.80 1 Sangat Rendah

1.80 – < 2.60 2 Rendah

2.60 – < 3.40 3 Cukup

3.40 – < 4.20 4 Tinggi

4.20 – ≤ 5.00 5 Sangat Tinggi

Sumber: Data diolah (2011)

Uji validitas dilakukan untuk mengukur

pernyataan yang ada dalam kuesioner apakah mampumengungkapkan apa yang akan diungkapkan.

Penelitian ini menggunakan teknik korelasi pearson product moment untuk menguji validitas instrumen penelitian. Apabila nilai koefisien korelasi skor

pernyataan dengan skor total ≥ 0,30 maka pernyataan

tersebut dinyatakan valid (Sugiyono, 2011). Selainitu, perlu dilakukan uji reliabilitas untuk mengetahui

sejauh mana sebuah pengukuran dapat memberikanhasil yang relatif sama bila dilakukan pengukuran

kembali terhadap subyek yang sama. Pengujianreliabilitas menggunakan koefisien cronbach alpha

yang dalam hal ini dinyatakan reliabel apabila nilaicronbach alpha lebih besar dari 0,60 (Sugiyono,

2011).

Selain itu, suatu model regresi dapat dipakaiapabila memenuhi beberapa asumsi yang disebut


4/10


19

asumsi klasik. Uji asumsi klasik dilakukan untukmengetahui apakah model regresi yang dihasilkan

merupakan model regresi yang menghasilkan Best Linier Unbiased Estimation atau disingkat menjadiBLUE (Ghozali, 2006). Uji asumsi klasik dalam

penelitian ini meliputi uji normalitas,

multikolinearitas, dan heterokedastisitas. Pengujiannormalitas digunakan untuk mengetahui apakah

dalam suatu model regresi, variabel pengganggu atau

residual mempunyai distribusi yang normal.

Pengujian normalitas menggunakan Kolmogorov-Smirnov yang dalam hal ini data dikatakan

terdistribusi normal apabila nilai probabilitas > 0,05

(Ghozali, 2006). Pengujian multikolinearitasdigunakan untuk mengetahui apakah pada model

regresi ditemukan adanya korelasi antar-variabel

independen. Pendekatan yang digunakan dalam

penelitian ini adalah VIF (variance inflation factor )maupun nilai tolerance. Dasar penarikan

keputusannya adalah apabila nilai VIF ≤ 10 atau

angka tolerance ≥ 0,1 maka Ho diterima atau dengankata lain, bebas multikolinearitas (Ghozali, 2006).Pengujian heteroskedastisitas dilakukan untukmengetahui apakah dalam sebuah model regresi

terjadi ketidaksamaan varians dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Penelitian ini

menggunakan uji Glejser untuk mendeteksi terjadinya

heteroskedastisitas. Model regresi tidak mengandungheterokedastisitas apabila probabilitas signifikansinya

di atas tingkat kepercayaan 0,05 (Ghozali, 2006).Penelitian ini menggunakan metode

kuantitatif, yang dalam hal ini variabel independen

dipasangkan dengan variabel dependen kemudianmengujinya pengaruhnya secara statistik dengan jenis

analisis multiple regression. Menurut Sugiyono(2009), analisis multiple regression digunakan dalam

penelitian dengan varibel independen minimal duadengan menggunakan rumus:

KF = α + β 1KP + β 2PW + ε (1)

Keterangan:

KF = Kepatuhan formal wajib pajak

α = Konstantaβ1 ,β2 = Koefisien Regresi

KP = Kebijakan pajakPW = Pemahaman wajib pajakε = Error

Pengujian hipotesis dilakukan dengan menggunakan

t-test . Pengujian tersebut dilakukan untuk mengujikoefisien regresi secara individu dari variabel

independennya. Hipotesis yang akan diuji yaitu:

Ho1 : Kebijakan pajak tidak berpengaruh terhadap

kepatuhan formal wajib pajak.Ha1 : Kebijakan pajak berpengaruh terhadap

kepatuhan formal wajib pajak.Ho2 : Pemahaman wajib pajak tidak berpengaruh

terhadap kepatuhan formal wajib pajak.

Ha2 : Pemahaman wajib pajak berpengaruhterhadap kepatuhan formal wajib pajak.

Adapun kriteria untuk pengambilan keputusannyayaitu (Pratisto, 2004):

thitung < ttabel atau p-value > 0,05 maka Ho diterima danHa ditolak.

thitung > t tabel atau p-value < 0,05 maka Ho ditolak danHa diterima.

III. HASIL DAN PEMBAHASAN

Karakteristik RespondenResponden dalam penelitian ini adalah wajib pajak

orang pribadi pemilik UMKM sepatu dan sandal diKabupaten Mojokerto sebanyak 57 orang. Sebagian

besar responden merupakan pria (98%) dan berusialebih dari 41 tahun (63%). Mayoritas responden (56%)merupakan lulusan SMU. Ditinjau dari jenis usaha,sebagian besar UMKM berbentuk manufaktur (56%)dan telah berdiri selama lebih dari 10 tahun (77%).Meskipun demikian, mayoritas responden baru

memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) selama7-10 tahun (37%). Sebagian responden memilikikaryawan sebanyak 11-20 orang (39%). Hal inidikarenakan sebagian besar produksi sepatu dan sandaldilakukan secara musiman, misalnya saat menjelangHari Raya Idul Fitri atau liburan sekolah. Saatmendekati bulan tersebut, biasanyapara pengusahamempekerjakan beberapa karyawan tidak tetap untukmemenuhi jumlah permintaan yang meningkat.

Statistik DeskriptifBerdasarkan 57 kuesioner yang diolah, masing-

masing variabel dikategorikan sesuai dengan nilai rata-ratanya. Variabel kebijakan pajak memiliki rata-ratasebesar 2,71 sehingga termasuk dalam kategori cukup.

Hal ini disebabkan oleh kurangnya perhatian pararesponden terhadap perubahan kebijakan pajak,termasuk tax rate reduction. Walaupun kebijakan

pajak dianggap cukup menguntungkan, respondentidak lebih termotivasi untuk menyetorkan danmelaporkan pajaknya tepat waktu. Selain itu, variabel

pemahaman wajib pajak menunjukkan nilai rata-ratasebesar 2,58 sehingga termasuk dalam kategorirendah. Responden cukup memahami tata cara

penyetoran pajak dan pengisian SPT karena adanya buku pedoman pengisian SPT. Namun, respondenkurang memahami tata cara perhitungan dan pelaporan

pajak terutang. Secara keseluruhan, variabel kepatuhanformal wajib pajak menunjukkan nilai rata-rata sebesar2,43 sehingga termasuk dalam kategori rendah.Responden cukup patuh dalam mendaftarkan diri.

Namun, tingkat kepatuhan dalam penyetoran dan pembayaran pajak tergolong rendah. Hasil pengujianstatistik deskriptif tersebut disajikan pada Tabel 3.

Tabel 3. Statistik Deskriptif Variabel Indikator Skor Jawaban Mean Kategori

1 2 3 4 5

X1.1 0 15 17 24 1 3.19 Cukup

X1.2 4 24 17 11 1 2.67 Cukup

X1.3 7 25 12 13 0 2.54 Rendah


5/10


20

X1.4 3 26 18 10 0 2.61 Cukup

X1.5 8 23 16 8 2 2.53 Rendah

Variabel Kebijakan Pajak 2.71 Cukup

X2.1 6 20 30 0 1 2.47 Rendah

X2.2 1 18 16 22 0 3.04 Cukup

X2.3 7 30 14 5 1 2.35 Rendah

Pengisian SPT 2.62 Cukup

X2.4 4 28 14 11 0 2.56 Rendah

X2.5 11 27 14 4 1 2.25 Rendah

X2.6 5 33 15 4 0 2.32 Rendah

X2.7 5 29 15 8 0 2.46 Rendah

Perhitungan Pajak Terutang 2.40 Rendah

X2.8 5 34 14 4 0 2.30 Rendah

X2.9 0 16 20 21 0 3.09 Cukup

X2.10 0 14 22 19 2 3.16 Cukup

X2.11 0 15 23 18 1 3.09 Cukup

Penyetoran Pajak 2.91 Cukup

X2.12 14 26 11 6 0 2.16 Rendah

X2.13 5 31 17 3 1 2.37 Rendah

X2.14 0 28 27 2 0 2.54 Rendah

Pelaporan Pajak 2.36 Rendah

Variabel Pemahaman Pajak 2.58 Rendah

Y1.1 2 11 19 23 2 3.21 Cukup

Y1.2 19 26 5 5 2 2.04 Rendah

Kepatuhan Dalam Me ndaftarkan

Diri 2.63 Cukup

Y1.3 8 26 19 4 0 2.33 Rendah

Y1.4 8 26 14 9 2.42 Rendah

Kepatuhan Waktu Penyetoran

Pajak 2.38 Rendah

Y1.5 9 34 11 3 0 2.14 Rendah

Y1.6 9 22 18 8 0 2.44 Rendah

Kepatuhan Waktu Pelaporan Pajak 2.29 Rendah

Variabel Kepatuhan Formal WajibPajak 2.43 Rendah


Hasil Pengujian Validitas dan ReabilitasUntuk menguji validitas dan reabilitas kuesioner,

peneliti melakukan pre-test dengan menyebarkan 32kuesioner kepada pemilik UMKM sepatu dan sandaldi Kabupaten Mojokerto. Setelah kuesionerdinyatakan valid dan reliabel, maka dilakukan

penelitian lapangan dan menghasilkan 57 kuesioneryang dapat diolah.

Berdasarkan pilot test yang dilakukan, semuavariabel dinyatakan realiabel baik dalam pre-test maupun penelitian lapangan karena memiliki nilaicronbach alpha lebih dari 0,6. Hal ini menunjukkan

seluruh variabel mempunyai nilai konsistensi yang baik dan dapat digunakan untuk penelitian

selanjutnya. Hasil pengujian reabilitas ditunjukkan

pada Tabel 4.

Tabel 4. Hasil Pengujian Reabilitas

Variabel

Reliabilitas

( cronbach alpha)Keterangan

Pre-tes tPenelitian

Lapangan

Kebijakan Pajak 0,885 0,887 Reliabel

Pemahaman WP 0.811 0,853 Reliabel

Kepatuhan Formal

Pajak0,704 0,704 Reliabel


Selain itu, dalam pre-test maupun penelitian

lapangan, semua item pernyataan dalam kuesioner juga dinyatakan valid karena nilai koefisien

korelasinya lebih dari 0,3. Hasil pengujian validitasditunjukkan pada Tabel 5.

Tabel 5. Hasil Pengujian Validitas

Variabel Dimensi ItemKoefisien Korelasi

Keterangan Pre-

testPenelitianLapangan

KebijakanPajak

X1.1 0.685 0.695 Valid

X1.2 0.808 0.823 Valid

X1.3 0.885 0.916 Valid

X1.4 0.844 0.845 Valid

X1.5 0.909 0.863 Valid

Pemahaman

Wajib

Pajak

Pengisian

SPT

X2.1 0.608 0.559 Valid

X2.2 0.490 0.567 Valid

X2.3 0.679 0.657 Valid

Perhitungan

Pajak

Terutang

X2.4 0.643 0.728 Valid

X2.5 0.558 0.622 Valid

X2.6 0.576 0.624 Valid

X2.7 0.532 0.626 Valid

Penyetoran

Pajak

X2.8 0.807 0.614 Valid

X2.9 0.364 0.623 Valid

X2.10 0.369 0.597 Valid

X2.11 0.327 0.544 Valid

Pelaporan

Pajak

X2.12 0.626 0.455 Valid

X2.13 0.583 0.520 Valid

X2.14 0.424 0.499 Valid

Kepatuhan

Formal

Wajib

Pajak

Mendaftarkan

Diri

Y1.1 0.359 0.328 Valid

Y1.2 0.456 0.385 Valid

PenyetoranPajak

Y1.3 0.746 0.759 Valid

Y1.4 0.826 0.850 Valid

Pelaporan

Pajak

Y1.5 0.808 0.794 Valid

Y1.6 0.815 0.795 Valid


Hasil Pengujian Asumsi Klasik

Pengujian normalitas data dalam penelitian ini

menggunakan Kolmogorov-Smirnov yang tersedia

dalam program SPSS. Berdasarkan hasil pengujianKolmogorov Smirnov, dapat diketahui bahwa nilai

signifikansi lebih besar dari 0.05 yaitu 0.731. Olehkarena itu, dapat disimpulkan bahwa residual model

regresi berdistribusi normal. Selain itu, untukmenghasilkan model regresi yang baik, data

penelitian juga harus memenuhi pengujianmultikolinearitas. Berdasarkan pengujian yang

dilakukan, nilai VIF dari semua variabel bebas lebih

kecil dari 10 dan nilai tolerance lebih dari 0,1. Hasilini menunjukkan tidak terjadi korelasi antar variabel

bebas dalam persamaan regresi yang dihasilkan.Selain itu, hasil pengujian heterokedastisitas


6/10


21

menunjukkan nilai signifikansi untuk semua variabellebih besar dari 0.05. Dengan demikian dapat

disimpulkan bahwa terjadi gejala homoskedastisitas.

Hal ini mengindikasikan tidak ada satupun variabelindependen yang signifikan secara statistik

mempengaruhi variabel dependen nilai Absolut Ut

(AbsUt).

Hasil Pengujian Hipotesis

Penelitian ini menggunakan analisis multipleregression untuk mengetahui pengaruh variabelindependen terhadap variabel dependen. Hasil

pengujian multiple regression disajikan pada Tabel 6.

Tabel 6. Hasil Pengujian Multiple Regression

VariabelKoef.

RegresiTingkat Sig.

thitung Keterangan

Kebijakan

Pajak (X1)0,181 0.095 Ho diterima

Pemahaman

WP (X2) 0,392 0.026 Ho ditolak(Constant) 0.928 0,015

R 2= 0,259 Tingkat sig. Fhitung = 0.000

Adj. R 2 =

0,232

N = 57

Variabel dependen : Kepatuhan formal WP (Y)


Berdasarkan tabel di atas, maka persamaan regresi pada penelitian ini adalah:

Y = 0,928 + 0,181 X1 + 0,392 X2

Koefisien determinasi (R 2) dalam penelitian ini

bernilai 0,259 sedangkan Adjusted R 2 bernilai 0,232.

Hal ini menunjukkan bahwa secara bersama-sama,23,2% perubahan variabel kepatuhan formal wajib

pajak disebabkan oleh variabel kebijakan pajak danvariabel pemahaman wajib pajak. Adapun sisanya,

yaitu sebesar 76,8% disebabkan oleh variabel lain

yang tidak termasuk dalam model. Oleh karena

Adjusted R 2 ≤ R

2 maka perlu ditambahkan variabel

independen dalam model regresi.Hasil pengujian hipotesis menunjukkan

tingkat signifikansi uji F hitung adalah sebesar 0,000( p-value < 0.05) yang menunjukkan ada pengaruhsignifikan antara variabel kebijakan pajak dan

pemahaman WP terhadap kepatuhan formal WP.

Setelah dipastikan dengan menggunakan uji F bahwa

paling tidak, terdapat satu variabel independen yang berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen,

maka dilakukan pengujian secara individu dengan ujit. Tabel 6. menunjukkan hasil uji t sehingga dapat

diambil kesimpulan sebagai berikut:

1. Tingkat signifikansi variabel kebijakan pajaksebesar 0,095. Oleh karena tingkat signifikansi

ini lebih dari 0,05 maka variabel kebijakan pajak

tidak berpengaruh terhadap kepatuhan formalwajib pajak (WP).

2. Tingkat signifikansi variabel pemahaman WP

(X2) sebesar 0,026. Oleh karena tingkat

signifikansi ini kurang dari 0,05 maka variabel

pemahaman WP berpengaruh signifikanterhadap kepatuhan formal WP.

Pembahasan Berdasarkan hasil analisis deskriptif, kepatuhan

formal WP UMKM sepatu dan sandal Mojokerto

masih rendah. Hal ini dibuktikan dengan

perbandingan lama usaha dan kepemilikan NPWP.Mayoritas usaha responden telah berdiri selama 10

tahun lebih, sedangkan mayoritas kepemilikan NPWP

hanya selama 7-10 tahun. Dengan kata lain, tingkatkepatuhan formal WP UMKM sepatu dan sandal di

Mojokerto dalam mendaftarkan diri cukup rendah.

Berikut ini penjelasan mengenai pengaruh kebijakan

pajak maupun pemahaman WP terhadap kepatuhanformal WP.

Pengaruh Kebijakan Pajak Terhadap KepatuhanFormal Wajib Pajak.Kebijakan pajak yang menjadi fokus dalam

penelitian ini adalah tax rate reduction bagi WP OP

yang diatur dalam UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 17ayat (1) huruf a. Kebijakan pajak ini seharusnya dapat

menguntungkan bagi WP pemilik UMKM karena

jumlah pajak yang harus dibayarkan menjadi lebihrendah. Berdasarkan analisis deskriptif variabel

kebijakan pajak, indikator dengan rata-rata tertinggiadalah item pernyataan nomor 1. Hal ini

menunjukkan bahwa penurunan tarif dan perubahan

lapisan penghasilan kena pajak dianggap cukupmenguntungkan.

Penelitian ini menunjukkan bahwa kebijakan pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan formal

WP. Hasil penelitian ini tidak konsisten dengan penelitian-penelitian sebelumnya (Salman dan Farid,

2010; Ali, et.al, 2001; serta Papp dan Takats, 2008).

Hasil penelitian ini juga tidak konsisten dengan

penelitian Komalasari dan Nashih (2005) yang

mengungkapkan bahwa tingkat kepatuhan wajib pajakakan meningkat seiring dengan kenaikan tarif pajak

pada jenis pendapatan earned income. Jenis pendapatan yang diterima pemilik UMKMmerupakan earned income karena jumlah pendapatan

yang mereka terima sesuai dengan seberapa jauh kerjakeras untuk meningkatkan penjualan sepatu dan

sandal.

Hasil penelitian ini berbeda dengan

penelitian sebelumnya karena kurangnya perhatian para responden terhadap perubahan kebijakan pajak.

Berdasarkan analisis deskripsi variabel kebijakan

pajak, indikator yang memiliki rata-rata paling rendah

adalah X1.5 (item pernyataan nomor 5). Hal inimenunjukkan penurunan tarif dan perluasan lapisan

penghasilan kena pajak tidak membuat responden

lebih berniat membayar pajak tepat waktu. Hal inidisebabkan sebagian besar responden berpendapat


7/10


22

bahwa pajak merupakan kewajiban yang akandipenuhi apabila menguntungkan bagi mereka.

Sebagai seorang pengusaha, para responden

menginginkan pengeluaran yang sekecil-kecilnya.Sebagian responden mengurus Nomor Pokok Wajib

Pajak (NPWP) hanya sebagai persyaratan

peminjaman dana atau pembuatan giro. Namun untuk pembayaran dan pelaporan pajak selanjutnya,

sebagian responden cenderung kurang patuh. Bahkan,

beberapa responden menginginkan untuk tidak

membayar pajak sama sekali walaupun telahmempunyai NPWP dan mengalami kenaikan

pendapatan. Hal ini mengindikasikan bahwa sebagian

besar reponden tidak memperdulikan adanya perubahan tarif walaupun sebenarnya kebijakan

tersebut dimaksudkan untuk menguntungkan mereka.

Hasil penelitian ini sesuai dengan agencytheory bahwa WP sebagai agen akan bertindak sesuaidengan kepentingannya sendiri. Kebijakan pajak taxrate reductions yang menjadi fokus dalam penelitian

ini sebenarnya dimaksudkan untuk menguntungkanmasyarakat maupun pemerintah itu sendiri.Pemerintah sebagai principal mengharapkan denganadanya tax rate reductions akan meningkatkan daya

saing perekonomian Indonesia, meningkatkan penerimaan negara, dan mendorong tingkat kepatuhan

pajak secara insentif. Selain itu, keuntungan yang

akan diterima WP adalah peluang untuk membayar pajak lebih rendah (Fitriyani dan Tiswiyanti, 2009).

Namun berdasarkan agency theory, self-assesment

system dapat menimbulkan peluang munculnya

perilaku ketidakpatuhan oleh WP seperti yang

digambarkan dalam penelitian ini.Penelitian ini juga membuktikan bahwa

tujuan pemerintah menerapkan UU No. 36 Tahun2008 tidak tercapai. Salah satu tujuan awal penerapan

undang-undang tersebut, termasuk kebijakan tax rate

reduction di dalamnya, adalah untuk mewujudkan

sistem perpajakan yang lebih baik yaitu netral,

sederhana, stabil, lebih memberikan keadilan, adanya

kepastian hukum dan transparansi . Tujuan ini sesuai

dengan yang diungkapkan Cobham (2005) bahwasuatu kebijakan pajak harus mencapai empat tujuan,

salah satunya adalah representation. Apabila sistem perpajakan berjalan dengan baik, maka akan timbulkeuntungan potensial. Keuntungan potensial yang

dimaksud adalah meningkatnya kepatuhan pajak.Kebijakan tax rate reduction memberikan keadilan

kepada para WP dengan menerapkan tarif yang lebihrendah bagi WP dengan penghasilan rendah.

Penyederhanaan dan perluasan lapisan penghasilankena pajak akan membuat perhitungan pajak terutang

lebih sederhana dan transparan. Namun demikian,

hasil penelitian ini mengungkapkan bahwa kebijakan pajak tidak mempengaruhi kepatuhan WP. Hal ini

mengindikasikan bahwa berdasarkan penelitian ini,kebijakan pajak tidak membuat sistem perpajakan

menjadi lebih baik.

Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak TerhadapKepatuhan Formal Wajib Pajak

Pemahaman pajak dalam penelitian ini

meliputi pemahaman tentang konsep dan undang-undang perpajakan. Secara keseluruhan, tingkat

pemahaman pemilik UMKM sepatu dan sandal di

Kabupaten Mojokerto mengenai perpajakan tergolongrendah. Walaupun mayoritas responden merupakan

lulusan SMU yang belum menerima materi mengenai

perpajakan, pemahaman perpajakan dapat diperoleh

melalui training atau sosialisasi perpajakan. Namundemikian, berdasarkan informasi dari responden dan

Dinas Perindustrian dan Perdagangan Kabupaten

Mojokerto, Direktorat Jenderal Pajak jarangmengadakan sosialisasi perpajakan kepada pemilik

UMKM. Hal ini dapat menjadi penyebab rendahnya

pemahaman perpajakan responden.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwaterdapat pengaruh yang signifikan antara pemahaman

wajib pajak (WP) terhadap kepatuhan formal WP. Hal

ini konsisten dengan penelitian-penelitian terdahulu(Ekawati dan Radianto, 2008; Supriyati dan Hidayati,2008; Ernawati dan Wijaya, 2011). Penelitian ini jugakonsisten dengan hasil penelitian sebelumnya bahwa

semakin tinggi tingkat pemahaman wajib pajak,semakin tinggi pula tingkat kepatuhannya. Hasil

penelitian ini juga mengkonfirmasi agency theory.

Tingkat pemahaman WP terhadap perpajakan akanmempengaruhi penilaian WP tersebut terhadap

keuntungan atau kerugian yang akan ditimbulkan olehsebuah kebijakan pajak. Apabila WP memahami

bahwa tax rate reduction bertujuan untuk

menguntungkan pemerintah maupun dirinya sendiri,maka WP tersebut akan cenderung patuh. Kepatuhan

tersebut disebabkan oleh keinginan WP untukmemaksimalkan keuntungannya sendiri, sesuai

dengan agency theory. Namun demikian, hasil penelitian ini mengungkapkan bahwa tingkat

pemahaman perpajakan dan kepatuhan formal pemilik

UMKM sepatu dan sandal di Kabupaten Mojokerto

masih tergolong rendah. Responden kurang

memahami peraturan dan konsep perpajakan sehinggamereka kurang memahami keuntungan atau kerugian

dari tax rate reduction serta resiko perilakuketidakpatuhan pajak .

Penerapan self assessment system di

Indonesia saat ini membuat penerimaan negara sangatdipengaruhi oleh tingkat kepatuhan WP. Tingkat

pemahaman WP memberikan andil yang besar self

assessment system karena WP harus menghitung,

membayar dan melaporkan pajaknya sendiri.Kurangnya pemahaman perpajakan akan

mengakibatkan rendahnya tingkat kepatuhan formal

pajak. Hal ini sesuai dengan hasil penelitianPurwantini dan Bondan (2004) dalam Supriyati dan

Hidayati (2008), bahwa WP dengan tingkat pemahaman rendah cenderung melakukan perlawanan

pasif (ketidakpatuhan pasif) karena tidak tahu tentang

untuk apa, bagaimana, kapan dan kepada siapa pajakharus dibayarkan.


8/10


23

IV. K ESIMPULAN

Kesimpulan Riset

Berdasarkan hasil pengolahan data, analisismodel dan pengujian hipotesis dalam penelitian ini,

dapat disimpulkan bahwa tingkat pemahaman dankepatuhan formal wajib pajak UMKM sepatu dansandal di Kabupaten Mojokerto termasuk dalam

kategori rendah. Rendahnya tingkat pemahaman dapat

disebabkan oleh kurangnya sosialisasi maupun

training perpajakan dari Direktorat Jenderal Pajak.Sedangkan kebijakan pajak, yang dalam penelitian ini

berfokus pada tax rate reduction dalam UU No. 36

Tahun 2008 Pasal 17 ayat (1) huruf a, termasuk dalamkategori cukup.

Selain itu, hasil penelitian menunjukkan

bahwa tidak terdapat pengaruh antara variabel

kebijakan pajak terhadap kepatuhan formal wajib pajak. Dengan kata lain, kenaikan atau penurunan

tarif pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhanformal wajib pajak UMKM sepatu dan sandal diKabupaten Mojokerto. Berdasarkan hasil ini makahipotesis penelitian tidak terbukti kebenarannya. Hal

ini disebabkan mayoritas reponden tidak terlalu

memperdulikan adanya perubahan kebijakan pajak.Di sisi lain, terdapat pengaruh signifikan antara

variabel pemahaman wajib pajak terhadap kepatuhan

formal wajib pajak wajib pajak UMKM sepatu dansandal di Kabupaten Mojokerto. Semakin tinggi

pemahaman wajib pajak, semakin tinggi pula t ingkatkepatuhan formalnya. Berdasarkan hasil ini maka

hipotesis penelitian terbukti kebenarannya.

ImplikasiPenelitian ini mempunyai implikasi teoritis

maupun empiris. Dari segi teoritis, hasil penelitian ini

mengungkapkan bahwa pemahaman wajib pajak

berpengaruh secara positif dan signifikan terhadap

kepatuhan formal wajib pajak. Hal ini konsistendengan penelitian terdahulu yang dilakukan oleh

Ekawati dan Radianto (2008), Supriyati dan Hidayati(2008), serta Ernawati dan Wijaya (2011). Di sisi lain,

penelitian ini mengungkapkan fakta empiris baru

yang berbeda dengan penelitian sebelumnya

(Komalasari dan Nashih, 2005; Papp dan Takats,2008; Salman dan Farid, 2010), bahwa kebijakan

pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan formal

wajib pajak. Selain itu, penelitian ini menunjukkan bahwa agency theory juga terjadi dalam bidang

perpajakan.

Dari segi empiris, hasil penelitian ini dapatmemberikan gambaran kepada Direktorat Jenderal

Pajak bahwa tingkat pemahaman wajib pajak UMKMsepatu dan sandal di Kabupaten Mojokerto tergolong

rendah. Sedangkan, seperti yang diungkapkan dalamhasil penelitian, pemahaman wajib pajak akanmempengaruhi kepatuhan formalnya secara

signifikan. Selain itu, penelitian ini juga

mengungkapkan bahwa tujuan pemerintah dalammenerapkan UU No. 36 Tahun 2008 tidak tercapai.

Rekomendasi

Penelitian ini memiliki beberapaketerbatasan dalam pelaksanaannya. Berikut ini

beberapa keterbatasan penelitian ini besertarekomendasi bagi beberapa pihak terkait:

1. Berdasarkan penelitian yang dilakukan, nilai Adjusted R

2 yang diperoleh rendah. Hal ini

mengindikasikan bahwa masih terdapat variabelindependen lain yang mempengaruhi kepatuhan

formal wajib pajak namun tidak termasuk dalam

model penelitian ini. Oleh karena itu, diharapkan

penelitian selanjutnya menambah variabelindependen lainnya, seperti pemeriksaan pajak,

besarnya sanksi pajak, dan sebagainya.2. Hampir semua reponden berjenis kelamin pria,

hal ini dapat menimbulkan bias gender dalam

mengukur tingkat kepatuhan formalnya. Oleh

karena itu, sebaiknya penelitian selanjutnyamempertimbangkan faktor gender dalam model

penelitian.

3. Ruang lingkup penelitian ini hanya terbatas padaKabupaten Mojokerto. Oleh karena itu,

penelitian selanjutnya diharapkan dapat

memperluas ruang lingkup penelitian sehingga jumlah sampel lebih banyak dan hasil penelitian

yang diperoleh lebih baik.Latar belakang pendidikan mayoritas respondenadalah SMU dan belum menerima sosialisasi

perpajakan sehingga beberapa responden kurangmemahami konsep perpajakan dan perubahankebijakan pajak. Oleh karena itu, sebaiknya Direktorat

Jenderal Pajak mengadakan sebuah sosialisasi atau pelatihan perpajakan kepada para pemilik UMKMsepatu dan sandal di Kabupaten Mojokerto. Sosialisasi

perpajakan akan membuat para pemilik UMKMmemiliki pemahaman perpajakan yang lebih baiksehingga diharapkan kepatuhannya akan meningkat.Selain mengadakan sosialiasi, sebaiknya pemerintahikut serta dalam meningkatkan kepatuhan pajakUMKM dengan memberikan pinjaman dengan bungarendah atau bantuan alat produksi sebagai stimulus

bagi para pemilik UMKM sepatu dan sandal diKabupaten Mojokerto. Hal ini perlu dilakukanmengingat mayoritas responden hanya maumelaksanakan kewajiban perpajakan apabila haltersebut menguntungkan dan dapat mengembangkan

usahanya.

R EFERENSI

Adventorial. (1 Oktober 2011). Pengusaha Taat PajakHanya 3,6 Persen. Jawa Pos, 6.

Ali, Mukhtar M., Cecil, H. Wayne, Knoblett, James

A. (2001). The Effects of Tax Rates andEnforcement Policies on Taxpayer


9/10


24

Compliance: A Study of Self-EmployedTaxpayers. Atlantic Economic Journal, 29,

186-202.

Arifin, Imamul. (2007). Membuka Cakrawala

Ekonomi. Bandung: PT Setia Purna Inves.

Cobham, Alex. (2005). Taxation policy anddevelopment. England: The Oxford Council on

Good Governance.

Direktorat Jenderal Pajak. Contoh Perhitungan PajakTerutang UKM . Diakses 2 Mei 2011 dariWorld Wide Web: http://www.pajak.go.id/

Durianto, Darmadi., Sugiarto., & Sitinjak, Tony.(2001). Strategi Menaklukan Pasar Melalui

Riset Ekuitas dan Perilaku Merek. Jakarta: PTGramedia Pustaka Utama.

Ekawati, Liana dan Radianto, Wirawan Dwi. (2008).

Survey Pemahaman dan Kepatuhan Wajib

Pajak Usaha Kecil dan Menengah di Kota

Yogyakarta. Jurnal Teknologi dan Manajemen Informatika, 6, 185-191.

Ernawati, Sri dan Wijaya, Mellyana. (2011).Pengaruh Pemahaman Akuntansi PajakTerhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan

Usaha di Bidang Perdagangan di KantorPelayanan Pajak Pratama Banjarmasin. Jurnal

Spred , 1 (1), 74-86.

Fitriyani, Dewi & Tiswiyanti, Wiwik. (2009).

Penerapan UU PPh No. 36 Tahun 2008:Manfaat dan Implikasi Bagi Wajib Pajak

Pribadi. Jurnal Cakrawala Akuntansi, 1 (1),

89-94.

Ghozali, Imam. (2006). Aplikasi Analisis Multivariate

dengan Program SPSS. Semarang: BadanPenerbit Universitas Diponegoro.

Jensen, Michael C. dan Meckling, William H..

(1976). Theory of the Firm: ManagerialBehavior, Agency Costs amd Ownership

Structure. Journal of Financial Economics, 3

(4), 305-360.

Kementrian Hukum dan Hak Asasi Manusia. (2008).Undang-Undang Republik Indonesia Nomor

20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil,

dan Menengah. Jakarta. Diakses 2 Mei 2011

dari World Wide Web:http://www.bi.go.id/NR/rdonlyres/...A030.../U

U20Tahun2008UMKM.pdf/

_____. (2007). Undang-Undang Republik Indonesia

Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan

Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun

1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan. Jakarta. Diakses 2 Mei 2011 dari

World Wide Web:http://kanwilpajakwpbesar.go.

id/file_share/pnu/uu_28_2007_kup.pdf/

Kementrian Hukum dan Hak Asasi Manusia. (2008).Undang-Undang Republik Indonesia Nomor

36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat

Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983

Tentang Pajak Penghasilan. Jakarta. Diakses 2

Mei 2011 dari World Wide

Web:http://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdf/

Kementrian Koperasi dan UMKM. (2011).Pemantapan Rencana Implementasi

Percepatan Pemberdayaan Koperasi danUMKM. Diakses 17 Mei 2011 dari World

Wide Web: http://www.depkop.go.id/

Komalasari, Puput Tri dan Nashih, Moh. (2005).Degree of Tax Payer Compliance and Tax

Tariff The Testing on the Impact of Income

Types. Jurnal disajikan pada Simposium Nasional Akuntansi VII Solo, 554-564.

Nurmantu, Safri. (2003). Pengantar Perpajakan.

Jakarta: Yayasan Obor Indonesia

Papp, Tamas K. dan Takats, Elod. (2008). Tax RateCuts and Tax Compliance-The Laffer Curve.

IMF Working Paper , 1-22. International

Monetary Fund: Policy Department and

Review Department. Diakses 2 Mei 2011 dari

World Wide Web:http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2008/

wp0807.pdf

Pratisto, Arif. (2004). Cara Mudah Mengatasi

Masalah Statistik dan Rancangan Percobaan

dengan SPSS 12. Jakarta: PT Elex Media

Komputindo.

Rahayu, Siti Kurnia. (2010). Perpajakan Indonesia“Konsep dan Aspek Formal”. Yogyakarta:

Graha Ilmu.

Salman, Kautsar Riza dan Farid, Mochammad.

(2010). Study of the Taxpayer’s Compliance inBanking Industries in Surabaya. Journal of

Economics, Business, & Accountancy Ventura,

13, 59-75

Sugiyono. (2004). Metode Penelitian Bisnis.

Bandung: Alfabeta.

Supriyati dan Hidayati, Nur. (2008). Pengaruh

Pengetahuan Pajak dan Persepsi Wajib Pajak

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Teknologi Informasi, 7 (1), 41-

50.

Upa, Vierly Ananta. (2011). Indikasi Manajemen

Laba Sebelum dan Sesudah Penerapan UU

Nomor 36 Tahun 2008: Studi Pada PerusahaanSektor Properti dan Real Estate Yang Terdaftar

di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Publikasi Ilmiah Universitas Brawijaya.


10/10


25

Waluyo. (2010). Perpajakan Indonesia Edisi 9.

Jakarta: Salemba Empat.

Widayati dan Nurlis. (2010). Faktor-Faktor YangMempengaruhi Kemauan Untuk Membayar

Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi YangMelakukan Pekerjaan Bebas (Studi KasusPada KPP Pratama Gambir Tiga). Jurnaldisajikan pada Simposium Nasional Akuntansi

XIII Purwokerto, 1-23.

pengaruh kebijakan pajak dan pemahaman wajib pajak terhadap kepatuhan formal wajib pajak umkm sepatu...

Documents